Hạch Toán Tiêu Thụ Và Kết Quả Tiêu Thụ Hàng Hoá Tại Công Ty Dược Đà Nẵng

Hạch Toán Tiêu Thụ Và Kết Quả Tiêu Thụ Hàng Hoá Tại Công Ty Dược Đà Nẵng

I/ Một số vấn đề liên quan đến tiêu thụ

Tiêu thụ là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại Từ hoạt động này doanh nghiệp thu hồi được vốn bỏ ra, bù đắp được chi phí và nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh.

Hàng hoá chỉ được là coi tiêu thụ khi doanh nghiệp nhận được tiền hoặc khách hàng chấp nhận trả tiền.

1 Khái niệm doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

2 Chiết khấu thương mại

Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

- Khái niệm:Là việc bán hàng cho doanh nghiệp sản xuất hoặc các doanh

nghiệp thương mại Đặc điểm của hàng hoá bán buôn là hàng hoá vẫn còn nằm trong lĩnh vực lưu thông Hàng thường được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn.

- Hình thức tiến hành: Trong bán buôn thường bao gồm hai hình thức sau:

• Phương thức bán buôn hàng hóa qua kho.

+ Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp, theo hình thức này bên mua sẽ đến kho của doanh nghiệp để nhận hàng.

+ Bán buôn hàng hoá qua theo hình thức chuyển hàng: căn cứ vào hợp đồng ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp thương mại xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó của bên mua đã qui định trong hợp đồng Chi phí vận chuyển là do bên bán hoặc bên mua chịu là do sự thỏa thuận từ trước giữa hai bên.

• Phương thức bán bán buôn hàng hoá theo vận chuyển thẳng:

Theo phương thức này doanh nghiệp thương mại sau khi mua, nhận hàng mua không đưa về nhập kho mà chuyển thẳng bán cho bên mua.

Đồng thời nhân viên bán hàng phải kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác định số lượng hàng hoá tồn trong ca trong ngày và từ đó lập báo cáo bán hàng.

+ Bán lẻ thu tiền tập trung: Tức là mỗi cửa hàng, quầy hàng sẽ bố trí nhân viên thu tiền riêng có nhiệm vụ viết hóa đơn hay phiếu thu tiền và giao cho khách hàng đến nhận hàng tại quầy qui định Cuối ngày, cuối ca nhân viên thu tiền tổng hợp tiền và xác định doanh số bán hàng.

c/ Phương thức tiêu thụ qua đại lý

Lập phương thức bán hàng trong đó doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở đại lý, ký gởi để cho các cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại ký, ký gởi sẽ trực tiếp bán hàng thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lí bán.

2 Thủ tục chứng từ

a/ Đối với bán buôn:

Khi bán hàng kế toán lập hóa đơn bán hàng (nếu doanh nghiệp nộp VAT theo phương thức trực tiếp hoặc không nộp VAT) hoặc hóa đơn GTGT (nếu doanh nghiệp nộp VAT theo phương thức khấu trừ) và phiếu xuất kho nếu doanh nghiệp bán hàng qua kho Hóa đơn bán hàng được doanh nghiệp lập thành 3 liên hoặc là 5 liên tùy theo yêu cầu của quản lý Phiếu xuát kho là căn cứ để kế toán ghi vào sổ kế toán liên quan đến hàng hoá.

b/ Đối với bán lẻ:

Bán lẻ vì bán với số lượng ít, nên hàng ngày người bán lập bảng kê bán lẻ gửi cho bộ phận kế toán để tính doanh thu Và nộp thuế GTGT.

c/ Đối với tiêu thụ qua đại lý

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lí- Bảng thanh toán hàng đại lí (kí gởi)- Hóa đơn GTGT

III/ Nhiệm vụ và ý nghĩa của việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ.

1/ Nhiệm vụ:

- Phản ánh kip thời, chính xác xuất bán tình hình xuất bán thành phẩm, hàng hoá tính chính xác các khoản giảm trừ doanh thu và thanh toán với các khoản thuế phải nộp.

- Xác định chính xác giá mua thực tế của hàng hoá đã tiêu thụ, đồng thời phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ nhằm xác định kết quả bán hàng

- Hạch toán chính xác chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí hợp lí để phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cho hàng bán ra và hàng tồn.

- Kiểm tra đôn đốc, tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, quản lý khách nợ, theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, lô hàng.

- Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu, kế hoạch xác định kết quả kinh doanh của đơn vị.

- Cung cấp thông tin cần thết về tình hình bán hàng phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

- Tham mưu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy quá trình tiêu thụ.

2/ Ý nghĩa

Thực chất quá trình tiêu thụ sản phẩm là quá trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Tiêu thụ tót sản phẩm là một vấn đề có ý nghĩa rất lớn đối với quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp và là điều kiện cơ bản để thực hiện chế độ hạch toán kế toán lấy thu bù chi và còn có lãi Chính vì

: Trần Thị Thu Thuỷ

vậy nên việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ chính xác sẽ có ý nghĩa rất lớn vì nó cho các nhà quản lý thấy được lợi nhuận, chi phí doanh thu của kỳ hoạt động vừa qua từ đó các nhà quản lý sẽ có những chính sách hợp lý hơn để đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp.

B/ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ

I/ Hạch toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá

1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.1 Tài khoản sử dụng

a/ TK 511" Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ "

- Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Kết cấu:

TK511- Các khoản giảm trừ doanh thu

+ Thuế TTĐB, VAT, không được khấu trừ

+ Chiết khấu thương mại + giảm giá hàng bán+ hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu thuần

- Tập hợp doanh thu trong kỳ

b/ TK 512 " Doanh thu nội bộ"

- TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty, tổng Công ty hạch toán toàn ngành.

c/ TK 157 "hàng gửi đi bán"

TK157- Giá trị hàng hoá thành phẩm gửi đi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ.- Giá trị hàng hoá, thành phẩm gởi đi bán tăng lên trong kỳ

SD: Giá trị hàng hoá thành phẩm gửi đi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ.

- Giá trị hàng hoá thành phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ.

1.2/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

a/ Hạch toán nghiệp vụ xuất kho hàng gởi đi bán

- Khi xuất kho hàng gởi đi bán

Nợ TK 157 : Hàng gởi đi bán

Có TK 1561 : giá mua hàng hoá

- Khi bên mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán , kế toán phản ảnh doanh thu hàng

+ Nếu hàng hoá thuộc đối tượng nộp VAT theo phương pháp khấu trừNợ TK111,112,331 : tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (giá có VAT)Có TK3331 : VAT đầu ra

+ Nếu hàng hoá không thuộc đối tượng nộp VAT, hoặc nộp theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 111,112,331 : tổng giá thanh toán

: Trần Thị Thu Thuỷ

Có TK 511 : doanh thu bán hàng giá có VATĐồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bánCó TK 157 : hàng gửi đi bán

b/ Hạch toán nghiệp vụ xuất kho hàng bán trực tiếp

+ Nếu hàng hoá thuộc đối tượng nộp VAT theo phương pháp khấu trừNợ TK111,112,331 : tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (giá có VAT)Có TK3331 : VAT đầu ra

+ Nếu hàng hoá không thuộc đối tượng nộp VAT, hoặc nộp theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 111,112,331 : tổng giá thanh toán

Có TK 511 : doanh thu bán hàng giá có VATĐồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bánCó TK 156 : hàng hoá

c/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng giao thẳng

Tức doanh nghiệp mua hàng của nhà cung cấp sau đó tiến hành bán thẳng cho bên mua.

+ Nếu hàng hoá thuộc đối tượng nộp VAT theo phương pháp khấu trừNợ TK 157 : Hàng gửi đi bán

Nợ TK133 : VAT được khấu trừ

Có TK 111,112,331 : tổng số tiền thanh toán

+ Nếu hàng hoá thuộc đối tượng nộp VAT theo phương pháp khấu trừNợ TK 157 : hàng gởi đi bán

Có TK111,112,331 : tổng số tiền thanh toán - Khi hàng hoá xác định là tiêu thụ

+ Nếu hàng hoá không thuộc đối tượng nộp VAT, thì kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là giá chưa có VAT.

Nợ TK 111,112,331 : tổng giá thanh toán

Có TK 511 : doanh thu bán hàng giá có VATCó TK 3331 : VAT đầu ra

+ Nếu hàng hoá không thuộc đối tượng nộp VAT, thì kế toán phản ánh doanh thu bán hàng là giá đã có VAT

Nợ TK 111,112,331 : tổng giá thanh toán

Có TK 511 : doanh thu bán hàng giá có VATĐồng thời kế toán phản ánh giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 : giá vốn hàng bánCó TK 157 : hàng gưỉ đi bán

Chú ý: Nếu như trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng xong người mua

đến nhận hàng tại kho của nhà cung cấp Thì nghiệp vụ phản ánh giá mua của hàng hóa được hạch toán như sau:

+ Nếu hàng hoá không thuộc đối tượng nộp VAT, theo phương pháp khấu trừ thì kế toán phản ánh giá mua hàng hoá là giá chưa có VAT.

Nợ TK 632 : giá vốn hàng hoá Nợ TK 1331 : thuế Vat được khấu trừ

Có TK 111,112,331 :tổng giá thanh toán cho người bán

+ Nếu hàng hoá không thuộc đối tượng nộp VAT, theo phương pháp trực tiếp thì kế toán phản ánh giá mua hàng hoá là giá đã có VAT.

Nợ TK 632 : giá vốn hàng hoá

Có TK 111,112,331 :tổng giá thanh toán cho người bán

d/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng có phát sinh thừa, thiếu (phát sinh trong trường hợp hàng giử đi bán)

-Người mua không mua hàng thừa: thì kế toán hạch toán doanh thu và giá vốn theo hóa đơn, còn hàng thừa đem về nhập kho hoặc nhờ người mua giữ hộ.

e/ Hạch toán giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại chiết khấu thương mại

• Nội dung kết cấu của các TK

- TK 532 "Giảm giá hàng bán ": Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng tính trên giá bán thỏa thuận Nội dung ghi chép của TK như sau:

TK532- Khoản giảm giá đã chấp nhận

với người mua - Kết chuyển khoản giảm giá sang TK 511- TK 531 "hàng bán bị trả lại: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do không đúng qui định, phẩm chất hay do vi phạm hợp đồng hợp đồng Nội dung ghi chép của TK như sau:

TK531- Tập hợp doanh thu của hàng bán bị trả lại chấp nhận cho người mua trong kì

- Kết chuyển số doanh thu của hàng bán bị trả lại

- TK 521 "Chiết khấu thương mại "TK521- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại (TK511)

TK này có 3 TK cấp 2:

+ TK 5211: Chiết khấu hàng hoá + TK 5212: Chiết khấu thành phẩm+ TK 5213: Chiết khấu dịch vụ

• Hạch toán nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại

: Trần Thị Thu Thuỷ

TK 511TK 521,531,532

K/c chiết khấu thương mại, giảm gi hàng b n , áá

hàng b n báị trả lạiChiết khấu thương

mại giảm gi hàng b n áá, hàng b n báị trả lạiTK 111,112,113

TK 632 TK 1561,157Gi vá ốn

hàng b n báịtrả lạiTK 3331

Gi vá ốn hàng b n báị

trả lại(nếu c )ó

f/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng đại lý

Đại lý bán đúng giá qui định và được hưởng hoa hồng, VAT bên giao đại lý nộp

• Hạch toán tại bên giao hàng đại lý

b) Nợ TK 111, 112, 131 (chi tiết cho đại lý)

Nợ TK 641: Hoa hồng bên nhận đại lý được hưởngCó TK 151:

Có TK 3331 (nếu có)• Hạch toán tại bên nhận đại lý

- Khi nhận được hàng bán hộ

Nợ TK 003: ghi giá bán trên hóa đơn

- Khi bán hàng (hoa hồng trừ ra tiền hàng và bán đúng giá)Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 5113: hoa hồng được hưởng

Có TK 331: (chi tiết bên giao đại lý) giá bán - hoa hồngĐồng thời ghji có TK 003

g/ Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá tại các cửa hàng, quầy hàng

Đối với doanh nghiệp thương mại có các cửa hàng, quầy hàng trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng có giá trị thấp thì người bán phải lập bảng kê bán lẻ theo từng lần bán, từng loại hàng cuối ngày phải gởi bảng kê cho bộ phận kế toán để làm căn cứ tính doanh thu và VAT.

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK : 111 Tổng giá bán lẻ thu bằng tiền mặt

Nợ TK 112, 113: tổng giá bán lẻ nộp vào Ngân hàng đã nhận hoặc chưa nhận giấy báo có

Có TK 511: Doanh thu bán hàngCó TK 3331: VAT đầu ra

Trên cơ sở báo cáo bán hàng, cuối kỳ kế toán xác định trị giá mua thực tế của hàng đã bán lẻ, kế toán ghi

Nợ TK 632: Trị giá mua thực tế của hàng đã bán lẻCó TK 1561: chi tiết quầy hàng

2/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp KKĐK

a/ Nội dung, kết cấu của TK 611 "Mua hàng"

- Nội dung: tài khoản này phản ánh giá thực tế của hàng hoá mua trong kỳ (kể cả nhập kho hay chưa nhập kho)

TK 611- K/c giá thực tế của hàng tồn đầu

- K/c giá thực tế hàng bán (TK 632)

b/ Nội dung, kết cấu của TK 151, 1561, 157

Các tài khoản này dùng để phản ánh hàng tồn đầu kỳ, cuối kỳ của hàng mua đang đi đường, hàng tồn kho, hàng gởi đi bán.

- Kết cấu.

TK 151, 1561, 157- K/c giá thực tế của hàng tồn

cuối kỳ (TK 6112) - K/c giá thực tế hàng tồn đầu kì (TK 6112)

c/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp KKĐK

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng

3/ Các phương pháp tính giá hàng xuất kho

3.1/ Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

a/ Phương pháp bình quân gia quyền

Giá mua hàng I xuất kho =

Số lượng hàng I xuất kho x

Đơn giá mua bình quân hàng iĐơn giá mua bình quân

hàng i tại thời điểm =

Tổng giá mua hàng i trong kho có đến thời điểm jTổng số lượng hàng i trong kho có đến thời điểm j

b/ Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này thì hàng nhập kho trước sẽ được xuất trước Hàng nhập trước này sau được xuất hết rồi mới đến xuất hàng tiếp theo theo đúng thứ tự như chúng được mua vào nhập kho Ưu điểm của phương pháp này là giá mua của hàng tồn kho trên báo cáo kế toán sát với giá thị trường tại thời điểm lập báo cáo.

: Trần Thị Thu Thuỷ

TK 151,1561,157TK 6112

Kết chuyển gi áthực tế hàng tồn

đầu kỳKết chuyển gi á

thực tế hàng tồn đầu kỳTK 151,1561,157

TK 632

thực tế hàng tồn trong kỳTK 133

Gi thá ực tế mua trong kỳ

c/ Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Theo phương pháp này thì hàng nhập kho sau sẽ xuất trước Khi đánh giá giá mua của hàng xuất kho sẽ căn cứ vào giá mua của hàng nhập kho gần lần xuất nhất ưu điểm của phương pháp này là chi phí mua của hàng xuất kho phù hợp với chi phí mua hàng hóa hiện hành.

d/ Phương pháp thực tế đích danh

Phương pháp này dựa trên cớ sở xuất kho hàng hoá thuộc lô nào thì lấy đúng đơn giá mua của của lô hàng đó để tính giá mua của hàng xuất kho Để áp dụng được phương pháp này đòi hỏi kế toán phải biết được từng lô hàng, từng loại hàng hoá tồn kho, từng lần mua vào và từng đơn giá theo từng hóa đơn của chúng.

3.2/ Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK

Khác với phương pháp KKTX xác định giá mua của hang xuất kho tại thời điểm xuất, phương pháp này xác định giá mua của hàng xuất kho tại thời điểm cuối kỳ.

a/ Phương pháp bình quân gia quyền

Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ và kết quả kiểm kê hàng tồn kho tính được số lượng hàng tồn sau đó tính giá mua hàng tồn và tính giá mua hàng xuất như sau:

Giá mua hàng I tồn kho cuối kỳ=

Số lượng hàng I tồn kho cuối kỳ x

Đơn giá bình quân hàng i cả kỳ dự trữ

b/ Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này thì giá mua của hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá mua của hàng vào sau cùng Và giá mua của hàng xuất kho được tính theo đơn giá của hàng mua vào nhập vào các thời điểm đầu, ta có công thức tính như sau:

Giá mua hàng I tồn kho cuối kỳ=

Số lượng hàng I tồn kho cuối kỳ x

Đơn giá mua hàng i các thời điểm sau cùng Giá mua hàng I

xuất trong kỳ=

Giá mua hàng i tồn kho đầu kỳ+

Giá mua hàng i mua vào trong kỳ-

Giá mua hàng i tồn kho CK

c/ Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng hoá xác định số lượng hàng tồn kho, đồng thời căn cứ vào giá mua của hàng tồn đầu kỳ và các lần nhập trong kỳ để xác định giá mua hàng tồn cuối kỳ.

Giá mua hàng I tồn kho cuối kỳ=

Số lượng hàng I tồn kho cuối kỳ x

Đơn giá mua hàng i các thời điểm đầu kỳGiá mua hàng I

xuất trong kỳ=

Giá mua hàng i tồn kho đầu kỳ+

Giá mua hàng i mua vào trong kỳ-

Giá mua hàng i tồn kho CK

d/ Phương pháp thực tế đích danh

Căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn cuối kỳ và hóa đơn theo từng lô hàng để xác định giá mua của hàng tồn cuối kỳ, sau đó tính giá mua của hàng xuất trong kỳ tương tự như các phương pháp trên.

4/ Hạch toán và phân bổ chi phí mua hàng

a/ Nội dung

Chi phí mua hàng bao gồm:

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản hàng hoá trong quá trình mua hàng - Chi phí bảo hiểm hàng hoá

- Chi phí thuê kho, bãi, bến để tập kết hàng hoá trong quá trình mua- Chi phí hao hụt hàng hoá trong định mức

- Các chi phí khác như: thủ tục phí Ngân hàng, hoa hồng ủy thác mua hàng

b/ Phân bổ chi phí mua hàng

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán

trong kỳ=

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng

tồn đầu kỳ+

Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳTổng tiêu thức phân bổ cho hàng

bán ra và hàng tồn cuôi kỳ

xTiêu thức phân bổ cho hàng bán ra trong kỳChi phí mua

hàng phân bổ cho hàng tồn

Tiêu thức phân bổ có thể là khối lượng hàng hoá, giá mua.

c/ Hạch toán chi phí mua hàng theo phương pháp KKTX

- Tài khoản sử dụng: TK 1562 "Chi phí mua hàng"TK 1562

- Chi phí muia hàng hoá phát sinh trong kỳ

SD: chi phí mua hàng hoá phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ

- Chi phí mua hàng hoá phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí mua hàng theo phương pháp KKTX

d/ Hạch toán chi phí mua hàng theo phương pháp KKĐK

Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí mua hàng theo phương pháp KKĐK

: Trần Thị Thu Thuỷ

TK 632TK 1562

TK 111, 112, 331

Chi ph ví ận chuyển, bốc dỡ, chi ph kh cí áTK 152,153,142

Chi ph ví ật liệu, bao g i, óhàng ho , bao b , vá ì ận TK 151,331

Gi trá ị hàng ho hao há ụt trong định mức

Kết chuyển chi ph mua íhàng cho hàng tiêu thụ TK 1562

TK 111, 112, 331

Chi ph ví ận chuyển, bốc dỡ, chi ph kh cí áTK 6111,142

Chi ph ví ật liệu, bao g i, óhàng ho , bao b , vá ì ận TK 331

Gi trá ị hàng ho hao há ụt trong định mức

Kết chuyển chi ph mua íhàng cho hàng tiêu thụ

TK 632

TK 632K/c chi ph í

mua hàng của hàng tồn

cuối kỳ

K/c chi ph mua íhàng của hàng tồn

đầu kỳ

II/ Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

Thực của quá trình tiêu thụ sản phẩm là quá trình tìm kiếm doanh thu để bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Mặc khác chi phí thời kỳ như chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp theo qui định hiện hành được coi là những chi phí của liên quan đến doanh thu được hương từng hoạt động kinh doanh của từng kỳ kế toán cho nên chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng là những vấn đề có quan hệ mật thiết đến quá trình tiêu thụ sản phẩm

1/ Hạch toán và phân bổ chi phí bán hàng

a/ Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá hay cung cấp dịch vụ như:

- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng tiếp thị

- Chi phí vận chuyển hàng đi bán

- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng - Chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Các chi phí khác bằng tiền như: quảng cáo, giao dịch, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm

b/ Tài khoản sử dụng :

Kế toán sử dụng TK 641 " chi phí bán hàng "Kết cấu của TK 641

TK 641

- Tập hợp chi phí bán hàng - Các khoản giảm trừ

- Cuối kỳ kết chuyển hoặc phân bổ cho từng sản phẩm, dịch vụ

c/ Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng.

2/ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a/ Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp như:

- Tiền lương và các khoản trích theo lương của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban.

- Chi phí vật liệu, đồ dùng cho văn phòng- Chi phí khấu hao TSCĐ

-

Kết cấu của TK 642

TK 642- Tập hợp chi phí quản lý doanh

nghiệp phát sinh trong kì - Các khoản ghi giảm chi CPQLDN- cuối kỳ KCCPQLđể xác định kết quả

Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

: Trần Thị Thu Thuỷ

111,112,138,338TK 641

Chi ph nhân công íTK 152, 153, 1421

Chi ph ví ật liệu dụng cụTK 214

Chi ph khí ấu hao TSCĐTK 335

Tr ch trí ước chi ph SCLíTSCĐ, chi ph bí ảo hànhTK 111,112,331

Chi ph dí ịch vụ mua ngoài

TK 155

Xuất sản phẩm giao cho KH khi sản phẩm BH

TK 133Thuế VAT

Đầu vào (nếu c )ó

C c khoá ản giảm chi ph íb n hàng á

TK 911Kết chuyển CPBH

Để x c á định kết quả

TK 111,112,331

Chi ph bí ảo hành sản phẩm ph t sinhá(trường hợp không tr ch í

CPBH K/c

K/c để x c á định

kết quả TK 1422

TK 334,338 TK

111,112,138,338TK 642

Chi ph nhân viên quí ản l ýTK 152, 153

Chi ph ví ật liệu, dụng cụTK 214

Chi ph khí ấu hao TSCĐTK 333

Thuế, ph và lí ệ ph íđược t nh vào chi ph í íTK 139

Chi ph dí ự ph ng òphải thu kh ó đ iò

TK 155

Chi ph dí ịch vụ mua ngoàiTK 133Thuế VAT

Đầu vào (nếu c )ó

C c khoá ản ghi giảm chi ph quí ản l doanh nghiý ệp

TK 911Kết chuyển chi ph QLDN í

Để x c á định kết quả

TK 335

Tr ch trí ước chi ph íSCL TSCĐ

Cpqldn K/c

K/c để x c á định

kết quả TK 142

3/ Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

a/ Tài khoản sử dụng

TK 911 " xác định kết quả kinh doanh Kết cấu:

TK 911- Kết chuyển giá vốn hàng bán

- Kết chuyển chi phí HĐTC- Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển CPQLDN

- Kết chuyển chi phí khác+ Kết chuyển lãi

- Kết chuyển doanh nghiệp thuần- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

- kết chuyển thu nhập khác+ kết chuyển lỗ

b/ Sơ đồ hạch toán xác định kết quả

: Trần Thị Thu Thuỷ

TK 515TK 911

TK 632

Kết chuyển gi vá ốn hàng b náTK 635

Kết chuyển chi ph Hí ĐTC

TK 641, 642,1422

Kết chuyển hoặc phân bổ chi ph íTK 811

Kết chuyển chi ph í

hoạt động kh cá Kết chuyển DTTHĐTCTK 511

TK 711Kết chuyển thu nhập

hoạt động kh cá TK 521,531, 532,333

K/c c c khoá ản giảm trừKết chuyển doanh thu thuần

TK 3331 (TT)

Đến năm 1987, nền kinh tế mở cửa và sự kinh doanh dược phẩm, dược liệu không còn độc quyền như trước kia nữa Năm 1990, thực hiện quyết định số 217/HĐBT, hiệu thuốc Đà Nẵng được tách khỏi Công ty dược phẩm tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng và thành lập Công ty Dược Đà Nẵng thuộc sở y tế tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng Thực hiện nghị định số 338/HĐBT ngày 20/11/1991, Công ty Dược Đà Nẵng thành lập lại theo quyết định số 1037/ của Bộ Bảo Vệ Sức Khỏe, vào tháng 3 năm 1993 quyết định số 177/QĐUB của UBND tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng qui định tổ chức bộ máy và chức năng nhiệm vụ của Công ty và Trọng Tài Kinh Tế tỉnh cũng đã cáp giấy phép kinh doanh số 104008/TTKT cho Công ty.

Như vậy, từ năm 1992 đến năm 1996, cơ chế hoạt động của Công ty thực hiện theo tinh thần nghị định 338/HĐBT ngày 20/11/1991 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ), và từ năm 1997 đến năm 2000 cơ ché hoạt động kinh doanh của Công ty thực hiện theo tinh thần nghị định số 59/CP ngày 30/10/1996 và hiện nay thực hiện theo luật doanh nghiệp.

Công ty Dược thành lập với chức năng bán buôn và bán lẻ dược phẩm, dược liệu và vật tư yếu tố tế và được phép sản xuất một số mặt hàng như: Rượu bổ Sâm Qui Hà, Sâm tinh Rồng Vàng, cồn, thuốc đỏ sau khi thành phố Đà Nẵng được thành lập trên cơ sở sát nhập với huyện Hòa Vang và trở thành đơn vị hành chính trực thuộc trung ương vào đầu năm 1997 Đến năm 1998, Công ty Dược Đà Nẵng đã được hợp nhất về Công ty Dược Quảng Nam - Đà Nẵng Công ty đã đăng ký nhãn hiệu thương mại và tên giao dịch quốc tế là: DAPHACO (DANANG PHARMACEUTICAL COMPANY) theo giấy phép kinh doanh số 13028 tại sở đăng ký giấy phép Công nghệ thuộc Bộ khoa học công nghệ và Môi trường Trụ sở chính của Công ty là số 02 - Phan Đình Phùng - Đà Nẵng (địa điểm này là nơi đặt trụ sở của Đà Nẵng, Công ty Dược Đà Nẵng) với nguồn ngân sách là: 611.336.605 đồng và nguồn vốn tự bổ sung là : 96.998.691 đồng Việt Nam

Tài khoản số 710A- 00147 tại Ngân hàng Công thương Đà Nẵng và tài khoản số 362111.370.240 bằng tiền bằng tiền USD tại chi nhánh Ngân hàng Công thương Đà Nẵng

Sau khi thành lập Công ty đi vào hoạt động kinh doanh trong điều kiện hết sức khó khăn: nguồn vốn hạn chế, cơ sở vật chất nghèo nàn lạc hậu, vật tư, nguyên liệu phục vụ cho sản xuất khan hiếm nhưng với tinh thần trách nhiệm trước sức khỏe của nhân dân với quyết tâm cao, Công ty đã từng bước chỉnh đốn bộ máy, vừa đầu tư huy động vốn, vừa đổi mới phương thức sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh doanh, không ngừng mở rộng mạng lưới bán buôn, bán lẻ trên địa bàn thành phố, đặc

biệt là ở những nơi tập trung dân cư, những khu vực công nghiệp trọng điểm, dược liệu (đông và tây), vật tư yếu tố tế phong phú, đa dạng vừa đảm bảo nhu cầu thuốc chữa bệnh cho nhân dân, vừa cung ứng nguyên liệu cho các đơn vị sản xuất thuốc chữa bệnh vũng như phục vụ một số thuốc thông thường của Công ty Đến nay, Công ty đã có trên 300 quầy bán lẻ, 11 cửa hàng bán sỉ, 9 cửa hàng chuyên sâu, 1 quầy trung tâm, 2 kho hàng

II/ Chức năng, nhiệm vụ của Công ty và đặc điểm của ngành dược1/ Chức năng

Công ty có một phân xưởng sản xuất nhỏ ở huyện Hòa Vang chủ yếu sản xuất các mặt hàng như: Thuốc đỏ, Sâm Quy Hà, cồn, Gyroda, bông 5g với mạng lưới kinh doanh của Công ty thì phân xưởng này không đủ để cung cấp cho hoạt động của mình Chính vì vậy để có thể đáp ứng đầy đủ Kịp thời nhu cầu của nhân dân Công ty còn mua hàng không những trong nước mà còn nhập khẩu.

Như vậy Công ty dược Đà Nẵng vừa thực hiện chức năng của một doanh nghiệp sản xuất vừa thực hiện chức năng của một doanh nghiệp thương mại.

- Thực hiện đầy đủ các cam kết hợp đồng mua bán

- Chỉ đạo hướng dẫn các đơn vị trực thuộc trong việc tìm kiếm, dự trữ, và tiêu thụ hàng hoá.

- Quản lý và sử dụng lao động theo đúng qui định của Nhà nước, luôn quan tâm và giúp không ngừng nâng công nghiệp trình độ của cán bộ công nhân viên,

- Phải sử dụng vốn theo đúng chế độ, chính xác của Nhà nước, không ngừng cải thiện để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.

3/ Đặc điểm của ngành dược

Dược phẩm là một mặt hàng rất đặc biệt, nó rất cần thiết trong quá trình sống còn của con người, dược phẩm vừa là phương tiện để cứu người, và cũng có thể hại người Chính vì đặc điểm này mà các nhà kinh doanh dược phẩm cần phải quan tâm và hết sức cẩn thận trước khi tiêu thụ sản phẩm này.

III/ Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

1/ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

: Trần Thị Thu Thuỷ

Gi m á đốc

Ph gi m ó áđốc kinh

Ph ng òKH-KD

Tổng kho

Cửa hàng trung tâm

Cửa hàng chuyên sâu

Ph ng òKCS

Ph ng òTC-HC

Ph ngòKT-TV

Phân xưởng sản xuất Ph gi m ó á

đốc sản

Cửa hàng sỉ

Cửa

hàng lẻ Ghi ch :ú

Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức

đốc

2/ Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

* Giám đốc: là người có quyền cao nhất trong Công ty, là người chịu trách nhiệm trước cơ quan Nhà nước, tập thể người lao động về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty mình lãnh đạo

* Phó giám đốc kinh doanh : là người tham mưu giúp việc cho giám đốc trong việc chỉ đạo hoạt động kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh phải lập kế hoạch bán ra cho toàn Công ty Là người quyết định việc điều chuyển hàng hoá giữa các cửa hàng trong nội bộ Công ty và cũng là người nghiên cứu và đề xuất phương hướng để mở rộng và thúc đẩy hoạt động kinh doanh dưới sự trợ giúp của các phòng chức năng trong Công ty Đồng thời chính là trưởng phòng kinh doanh xuất nhập khẩu.

* Phó giám đốc sản xuất : cũng tham mưu cho giám đốc trong quá trình hoạt động của Công ty Là người giám sát toàn bộ quá trình sản xuất dược phẩm ở phân xưởng sản xuất từ khâu sản xuất lưu thông đến khâu tiêu thụ thành phẩm

* Phòng TC-HC: tham mưu cho giám đốc về việc tổ chức nhân sự, tuyển chọn đào tạo lao động, bồi dưỡng lao động Ngoài ra còn quản lý mọi thủ tục hành chính trong Công ty.

* Phòng kế toán - TV : Cung cấp thông tin cho giám đốc nhanh chóng, kịp thời và chính xác về tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tham mưu cho giám đốc trong quá trình ra quyết định hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm trứơc giám đốc về công tác kế toán tài chính và kết quả của phòng này là cơ sở để làm nghĩa vụ với Nhà nước Tuân thủ những nguyên tắc và chế độ kế toán Có quyền duyệt hay không duyệt những khoản chi không hợp lệ.

* Phòng KCS: Có quyền không cho phép sản xuất cxác sản phẩm không đạt yêu cầu về thông số kỹ thuật Có nhiệm vụ kiểm tra giám sát chất lượng sản phẩm, quá trình sản xuất sản phẩm, kiểm tra chất lượng sản phẩm một cách cẩn thận, kỷ lưỡng trước khi sản phẩm tiêu thụ.

* Phân xưởng sản xuất : Tổ chức trực tiếp sản xuất ra sản phẩm

IV/ Đặc điểm công tác tổ chức kế toán tại Công ty1/ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2/ Mối quan hệ về mặt hạch toán giữa Công ty và các đơn vị thành viên

- Đối với các đơn vị phụ thuộc không có tổ chức kế toán riêng: thì nhân viên bán hàng chỉ hạch toán ban đầu, sau đó sẽ gởi chứng từ về để kế toán trên văn phòng Công ty hạch toán

- Đối với các đơn vị phụ thuộc có tổ chức kế toán riêng: cuối kỳ nhân viên kế toán ở các đơn vị phụ thuộc sẽ gởi báo cáo quyết toán kế toán trên Công ty sẽ hạch toán vào sổ cái rồi lên báo cáo quyết toán cho toàn Công ty.

3/ Chức năng, nhiệm vụ

- Kế toán trưởng:

Là người chịu trách nhiệm về sổ sách kế toán tại Công ty như: chịu trách nhiệm trước giám đốc và các cơ quan Nhà nước như thuế, về số liệu kế toán của Công ty

Là người tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính và các quyết định trong quá trình hoạt động của Công ty

Là người quyết định phân công công việc cho các kế toán phù hợp với trình độ của từng người Đồng thời kiểm tra mức độ hoàn thành vốn à chất lượng công việc của từng người trong phòng

- Kế toán tiền lương và thanh toán các khoản nộp ngân sách:

Có nhiệm vụ tính tiền lương và các khoản trích theo lương đúng qui định Đồng thời có nhiệm vụ thanh toán thanh toán các khoản phải nộp ngân sách đúng hạn Ngoài ra còn tạm ứng cho CBCNV trong Công ty và đơn vị cơ sở.

- Kế toán công nợ.

Có nhiệm vụ theo dõi công nợ bán hàng tại các cửa hàng, quầy hàng

- Tổ thu tiền các quầy lẻ: có nhiệm vụ cuối mỗi tháng đến các quầy lẻ thu tiền, và theo sự chỉ dẫn của kế toán công nợ.

- Kế toán các cửa hàng trung tâm:

Kế toán theo dõi việc thu mua hàng hoá, việc điều chuyển nội bộ giữa các cửa hàng, theo dõi công nợ mua bán hàng hoá tại các cửa hàng trung tâm Tập hợp chi phí liên quan đến cửa hàng trung tâm, lập báo cáo lãi lỗ để gởi lên kế toán tổng hợp.

- Kế toán các cửa hàng sỉ :

Có nhiệm vụ theo dõi việc mua bán hàng hoá, tình hình điều chuyển hàng hoá giữa các cửa hàng theo dõi công nợ phát sinh tại cửa hàng và kế toán các cửa hàng bán sỉ tập hợp số liệu, chứng từ gởi lên Công ty.

- Kế toán kho hàng

Theo dõi tình hình mua bán hàng hoá tại kho của Công ty, lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho hàng hoá, mở các sổ thẻ chi tiết phục vụ cho việc quản lý hàng hoá trong kho

- Kế toán các cửa hàng bán lẻ: theo dõi việc mua bán hàng ở các quày lẻ, tình hình nhập, xuất hàng hoá ở các quầy lẻ.

- Kế toán các cửa hàng chuyên sâu Theo việc mua bán, tình hình nhập, xuất theo dõi công nợ của từng cửa hàng, tập hợp chi phí phát sinh và lập báo cáo lãi lỗ cho từng cửa hàng.

4/ Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: là hình thức chứng từ ghi sổ

a/ Sơ đồ luân chuyển chứng từ

b/ Trình tự ghi sổ

Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế thì các đơn vị trực thuộc Công ty lập các bảng kê, tờ kê chi tiết theo tháng, cuối tháng gởi toàn bộ các chứng từ có liên quan và chuyển về phòng kế toán , các chứng từ gốc sau khi được lập và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ thì kế toán các phần hành trên Công ty sẽ lập các bảng kê, tờ kê chi tiết tài khoản theo tháng vì do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế trong tháng Do đó đa số các chứng từ gốc không được định khoản vào trực tiếp chứng từ ghi sổ mà phải qua tờ khai trung gian là bảng kê, tờ kê chi tiết tài khoản Cuối kỳ lấy số tổng cộng trên bảng kê, tờ kê chi tiết khoản ghi vào bảng tổng hợp tờ kê chi tiết tài khoản Đối với những tài khoản cần phải theo dõi chi tiết để phục vụ nhu cầu quản lý thì các chứng từ gốc khi phát sinh sẽ được theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết, còn đối với các nghiệp vụ liên quan đến tiền cũng sẽ được ghi vào sổ quĩ Cuối kỳ các phần hành kế toán nộp lên kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ gốc, các tờ kê chi tiết tài khoản, các sổ thẻ kế toán chi tiết Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu kiểm tra, đối chiếu số liệu chính xác, lập bảng tổng hợp chi tiết và lấy số liệu tổng cộng trên bảng tổng hợp này và các tờ kê chi tiết sau đó sẽ được ghi vào chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi được lập song sẽ kèm với chứng từ gốc được kế toán trưởng ký duyệt sẽ ghi vào sổ cái Kế toán tổng hợp sau đó sẽ kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ, bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái rồi lập bảng cân đối tài khoản, báo cáo kế toán.

: Trần Thị Thu Thuỷ

Chứng từ gốc

B kê, tờ kê chi tiết TK

Bảng tổng hợp, bảng kê, tờ kê chi tiết TK

Chứng từ ghi sổ

Sổ c iá

Bảng cân đối TK

B o c o ká á ế to n áSổ

SổChi tiết

Ghi ch :ú

Ghi hằng ngàyGhi cuối quýĐối chiếu

B/ THỰC TẾ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY DƯỢC ĐÀ NẴNG

I/ Những vấn đề chung có liên quan đến việc hạch toán tiêu thụ tại Công ty 1/ Một số yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tiêu thụ của Công ty

a/ Môi trường xã hội

Người tiêu dùng thích dùng hàng ngoại hay là hàng trong nước

c/ Chất lượng của sản phẩm hàng hoá

Sản phẩm, hàng hoá bao gồm những thành phần nào, hạn dùng bao bì như thế nào?

- Hàng hoá mua từ các đối tác trong nước

- Hàng hoá mua từ nước ngoài theo hình thức thanh toán L/C

Phương thức này được thực hiện thông qua

- Các đơn vị thuộc phòng kinh doanh xuất nhập khẩu gồm:+ Các cửa hàng chuyên sâu

+ Hai kho: kho I - Hoàng Văn Thụ, kho II - 05 Lê Duẩn+ Quầy trung tâm

- Phân xưởng sản xuất - Hệ thống các cửa hàng sỉ

Đối tượng khách hàng của bán buôn: đó làd các đơn vị kinh doanh thuốc trong và ngoài tinh, các đơn vị điều trị như: bệnh viên, trung tâm y tế trong và ngoài tỉnh.

b/ Phương thức bán lẻ

Được thực hiện thông qua các Mậu Dịch Viên bán lẻ tại các hiệu thuốc bán lẻ Đối tượng khách hàng chính là những người tiêu dùng

- Hóa đơn bán hàng này sẽ được lập thành 3 liên+ Liên 1: lưu tại phòng kinh doanh xuất nhập khẩu + Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: dùng để thanh toán

Khách hàng sẽ mang cả 2 liên đến phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán, sau đó mang cả 2 liên xuống kho có kèm theo phiếu xuất kho để nhận hàng, thủ tục kho sau khi giao hàng ký xác nhận vào hóa đơn và giao lại cho khách hàng một liên, liên còn lại phếu xuất kho sẽ được gửi lại và định kỳ chuyển lên phòng kế toán Công ty để làm căn cứ ghi sổ.

- Đối với việc bán hàng thông qua các cửa hàng sỉ: khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán hoặc nhân viên bán hàng của cửa hàng sỉ lập thành 3 liên

+ Liên 1: Giao cho khách hàng + Liên 2: lưu lại cửa hàng

+ Liên 1: định kỳ chuyển lên cho kế toán phụ trách tại cửa hàng tại văn phòng Công ty

- Đối với phương thức bán lẻ: vì bán với số lượng ít nên khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng thì nhân viên bán hàng phải theo dõi trên bảng kê bán lẻ, định kỳ chuyển lên phòng kế toán để tính doanh thu và xác địhn kết quả tiêu thụ

II/ Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty 1/ Hạch toán tiêu thụ thành phẩm hàng hoá

Để theo dõi doanh thu bán hàng , kế toán tại Công ty sử dụng

- TK 511-SX : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ở phân xưởng sản xuất

- TK 511- KD:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của các đơn vị bán hàng hoá

- TK 511-DL: Doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý

a/ Trình tự luân chuyển chứng từ

: Trần Thị Thu Thuỷ

Chứng từ gốc

Bảng kê hàng ho b n á á

B o c o tá á ổng hợp hàng Chứng từ

ghi sổSổ c iá

B o c o tá á ổng hợp CNBHBản kê công nợ b n hàng á

Sổ chi tiết TK 131Sổ theo d i õ

hàng b n á

b/ Hạch toán doanh thu thành phẩm ở phân xưởng sản xuất

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc , kế toán tại phân xưởng sẽ lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo quí, cuối quí bảng kê này sẽ được đính kèm với các chứng từ gốc, báo cáo quyết toán ký gởi về kế toán tổng hợp taị văn phòng Công ty

Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra quí 4 năm 2202

Tên cơ sở kinh doanh: phân xưởng sản xuất Chứng từ

Diễn giải DS bán chưa thuế

chú67382 03/10 Bệnh viện C Đà Nẵng 1.422.000 71.000

phẩm sản xuất chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quí IV

131 511-SX 37.205.850

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 37Ngày 31/12/2002

phẩm sản xuất chịu thuế VAT tiêu thụ quí IV

SỔ CÁI TK511 - SX

Kết chuyển DTTPSX,

xác định lãi lỗ 95 911-SX 129.665.856

c/ Hạch toán doanh thu hàng hoá ở P.KDXNK

Tại kho, các cửa hàng chuyên sâu, quầy trung tâm có nhân viên bán hàng mở thể cửa hàng, quầy hàng ghi chép sự biến động về mặt số lượng , giá trị, cuối ngày nhân viên bán hàng kiểm tra và làm giấy nộp tiền vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng của Công ty tại Ngân hàng Căn cứ vào các hóa đơn bán hàng kế toán theo dõi các cửa hàng, quầy hàng, các kho sẽ lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo tháng.

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra(Kèm theo tờ khai thuế VAT)

Tên cơ sở kinh doanh: Trung tâm kinh doanh 02 Phan Đình PhùngĐịa chỉ: 02Phan Đình Phùng - Đà Nẵng

Tháng 11/2002Chứng từ

Số HĐ

Ngày DIỄN GIẢI

Mã sốThuế người

Doanh số bán

chưa thuế Thuế

Ghi chú1 Bệnh viện C Đà Nẵng 9.034.975 451.748

BÁO CÁO TỔNG HỢP HÀNG HOÁ Quí 4 NĂM 2002

Công ty dược Đà Nẵng

TTKD - 02 Phan Đình Phùng

Nội dung chỉ tiêu Nhập chưa thuế Thuế VAT Xuất giá chưa Thuế Vat

: Trần Thị Thu Thuỷ

A Tồn đầu kỳ 2.509.256.481

1 Nhập mua 3.439.205.230 168.985.9662 Nhập nội bộ 7.653.713.394 38.407.879Nhập nội bộ P.KDNK 6.866.148.367

2 Xuất nội bộP KDXNK

Xuất nội bộ MDV(nợ)

Xuất nội bộ MDV tiền mặt

D Tồn cuối kỳ 2.723.201.664