Kế toán thuế tại công ty TNHH đầu tư thương mại và tư vấn quản lý doanh nghiệp việt nam chi nhánh vinh” (VACT)

Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa LỜI MỞ ĐẦU Hội nhập kinh tế Thế giới trở thành xu khách quan xã hội sóng tồn cầu hố diễn vô mạnh mẽ Là thành viên Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), Việt Nam đứng vận động kinh tế toàn cầu Một nước sau chúng ta, muốn phát triển nhanh, không tụt hậu, vươn lên ngang tầm Thế giới cần phải biết hội nhập sâu rộng vào kinh tế Thế giới để tiến nhanh, tiến mạnh Hơn lúc hết việc điều tiết kinh tế quan trọng để định hướng phát triển kinh tế Một phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài Nhà nước, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế cơng tác Hạch tốn kế tốn Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho hoạt động kinh tế, Kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà nước mà cịn vơ cấp thiết quan trọng hoạt động Doanh nghiệp nước ta, Luật thuế GTGT thơng qua ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, Luật thuế GTGT dần hoàn chỉnh phù hợp với thông lệ Quốc tế (Luật thuế số 13/2008/QH12, thông tư 129/2008/TT-BTC, thông tư 18/2009/TT-BTC, thông tư 71/2010/TT-BTC, thông tư 128/2010/11/TT-BTC, Nghị định 51/2010/NĐ-CP,…) Từ thực tế đó, Em chọn đề tài: “Kế tốn thuế công ty TNHH Đầu tư Thương Mại tư vấn quản lý Doanh Nghiệp Việt Nam- chi nhánh Vinh” (VACT) Mục đích nghiên cứu Vấn đề trọng tâm mà đề tài muốn giải sở xem xét thực trạng; phân tích ưu, nhược điểm đưa giải pháp phù hợp, thúc đẩy phát triển, hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Doanh nghiệp Từ đó, góp phần giúp Doanh nghiệp thuận tiện việc kế toán phần hành thuế GTGT, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với Ngân sách Nhà nước Thơng qua đó, giúp Nhà nước thực tốt vai trị cơng phát triển kinh tế Quốc gia hội nhập vào kinh tế Thế giới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề liên quan đến thực trạng cơng tác kế tốn thuế giải pháp hồn thiện kế tốn thuế doanh nghiệp Về khơng gian, báo cáo thực tập nghiên cứu tại: Công ty TNHH VACT SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Phương pháp nghiên cứu Để giải mục đích mà đề tài hướng đến, sử dụng phương pháp vật biện chứng, thống kê lịch sử phương pháp tổng hợp số liệu để đánh giá xu hướng thay đổi tình hình quản lý thuế GTGT Công ty Dựa vào thực trạng, điểm yếu phương hướng phát triển tiên tiến nước trước để đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty Bố cục báo cáo thực tập Báo cáo thực tập chia thành phần chính: PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI & TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP PHẦN THỨ 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI & TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP PHẦN THỨ 3: KẾT LUẬN SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI & TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu công ty Công ty TNHH Đầu tư thương mại tư vấn quản lý doanh nghiệp Việt Nam thành lập đời năm 2010 đánh dấu bước ngoặt khả cung cấp gói dịch vụ kế tốn, đào tạo kế toán thực hành chứng từ thực tế thị trường Nghệ An vùng lân cận Công ty thành lập ngày 09/04/2010 theo định số 0311659123 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Tỉnh Nghệ An Giám đốc: Nguyễn Thị Thu Hà Tên thức: Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại tư vấn quản lý doanh nghiệp Việt Nam_ chi nhánh Vinh Địa chỉ: Số 78- Nguyễn Xuân Ôn- phường Hưng Bình- Vinh- Nghệ An Trụ sở chính: 1135/50/7A Huỳnh Tấn Phát, Khu phố 3, Phường Phú Thuận, Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh,Việt Nam Điện thoại: 0383.699.599 Email: hocketoan.vact@gmail.com Với nòng cốt đội ngũ cán quản lý nhân viên xuất sắc VACT GROUP số tập đồn tài hàng đầu Việt Nam Họ TS, Th.S, Cử nhân kinh tế giỏi xuất sắc hai phương diện lý luận thực tiễn; họ muốn tự khẳng định mình, muốn hỗ trợ cho cá nhân, doanh nghiệp, xã hội thời điểm khó khăn kinh tế thị trường Sau đời cơng ty có nhiệm vụ cung cấp gói dịch vụ kế tốn, đào tạo kế toán thực hành chứng từ thực tế cho vùng kinh tế trọng điểm Việt Nam Các dịch vụ mà công ty cung cấp là: * Đào tạo kế toán * Dịch vụ kế toán thuế * Dịch vụ tư vấn thuế * Thực hành kế toán SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hịa 1.1.2 Q trình phát triển Công ty VACT thành lập năm 2010, đến công ty chiếm tin cậy doanh nghiệp việc cung cấp dịch vụ kế tốn thuế, tư vấn thuế… Ngồi ra, cơng ty tạo dựng uy tín học viên giảng dạy kế toán thực hành 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại & Tư Vấn Quản Lý Doanh NghiệpViệt Nam VACT 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Tư Vấn Quản Lý Doanh Nghiệp doanh nghiệp có tư cách pháp nhân quan hệ giao dịch, ký kết hợp đồng với khách hàng, quan quản lý Thuế, Tài chính, trực tiếp thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ sau: Tìm kiếm thị trường, mở rộng ngành nghề kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu mà công ty đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề mà công ty đăng ký Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước việc quản lý trình sản xuất, kinh doanh Thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật, tổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định Công ty Ngành nghề kinh doanh: - Giáo dục nghề nghiệp: dạy thực hành kế toán máy, kế toán thuế - Dịch vụ hỗ trợ giáo dục - Hoạt động tư vấn quản lý: tư vấn thuế, kế tốn thuế - Bán lẻ sách báo, tạp chí văn phòng phẩm cửa hang chuyên doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty diễn thường xuyên, liên tục, ổn định để tạo thống từ xuống giúp Công ty không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh, hoàn thiện mối quan hệ kinh tế với đối tác cho thấy mối quan hệ chặt chẽ phòng ban nội Công ty SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Hội đồng Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty VACT thành viên Chức nhiệm vụ phòng ban: −Hội đồng thành viên Công ty: bao Giám đốcgồm sáng lập viên công ty −Giám đốc cơng ty: có trách nhiệm định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty; tổ chức thực định Hội đồng thành viên; tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty; kiến nghị phương án bố trí cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty… − Trưởng phịng Kế tốn Quản Phịng hànhHành chính, Phịng kinh– Tài chính: Phịng đàolý hoạt động tài chính,ty,Tài doanhtheo tháng, năm,tạo cơng lập kế hoạch tài q đồng thời báo cáo – Kếtheo yêu cầu Giám đốc HĐTV tình hình tài định kỳ hoặcchính báo cáo tốn cơng ty; theo dõi việc thực kế hoạch tài duyệt; Quan hệ với Ngân hàng tổ chức tín dụng… − Trưởng phòng đào tạo : Tổ chức nghiên cứu giảng dạy chương trình cần thiết cho học viên SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa − Trưởng phòng kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, nguồn hàng, khách hàng nước để xúc tiến thương mại; trực tiếp quản lý theo dõi việc sử dụng sản phẩm công ty; xây dựng kế hoạch marketing, kế hoạch bán hàng… − 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Năm 2012 Số tiền Tài sản 8,476,177,469 ngắn hạn Tỉ trọng 94.92% Năm 2013 Số tiền Tỉ trọng 10,261,873,742 97.76% ĐVT: VNĐ Chênh lệch Số tiền Tỉ trọng 1,785,696,271 21.06 % 231,124,861 Chỉ tiêu Tài sản dài hạn 453,328,887 5.08% 684,453,748 2,24% 50.98% Tổng Tài Sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tổng Nguồn Vốn 8,929,506,356 100% 10,496,327,490 100% 1,566,821,134 17.54% 5,545,218,256 62.09% 6,733,691,891 64.15% 1,188,473,635 21.43% 3,384,288,100 37.91% 4,212,635,599 35.85% 828,347,499 8,929,506,356 100% 10,496,327,490 100% 24.47% 1,566,821,134 17.54% Nguồn: Báo cáo tài Bảng 1: Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Qua bảng ta thấy: Về phần tài sản: Qua bảng số liệu ta thấy tổng tài sản Công ty năm 2012 tăng lên 1,566,821,134 đồng so với năm 2011 Cụ thể: − Tài sản ngắn hạn năm 2013 tăng lên so với năm 2012 1,785,696,271, tương ứng tăng 21.06% Tài sản ngắn hạn năm 2013 tăng lên khoản thu hồi công nợ tốt, hàng tồn kho công ty tăng lên đáng kể, tăng khoản phải thu khác từ đầu tư dịch vụ − Tài sản dài hạn Công ty năm 2013 tăng so với năm 2012 231,124,861 tương ứng tăng 50.98% Về phần nguồn vốn: − Nợ phải trả năm 2013 tăng lên 1,188,473,635 tương ứng tăng 21.43% Như vậy, việc tăng nguồn vốn chủ yếu tăng nợ phải trả Công ty hoạt động chủ yếu dựa nguồn vốn vay vốn chiếm dụng Bởi công ty mở rộng quy mô sản xuất mạng lưới tiêu thụ tồn quốc Tuy nhiên, Cơng ty cần SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hịa phân tích kỹ lưỡng khả tốn để có kế hoạch vay mượn chi tiêu hợp lý, tránh dẫn đến tình trạng khả toán khoản nợ − Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2013 tăng 828,347,499 so với năm 2012 tương ứng tăng 24.47% ngyên nhân việc sản xuất kinh doanh công ty năm 2013 có hiệu tốt Như vậy, qua đánh giá khái quát tình hình tài sản nguồn vốn Công ty ta thấy cấu tài sản, cấu nguồn vốn Cơng ty có kết đáng mừng cịn có khó khăn Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao, cần thiết Cơng ty phải có biện pháp khả thi để tránh tác động không tốt đến tình hình tài 1.3.2 Phân tích tiêu tài * Tỷ suất tài trợ (%) = (Vốn Chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn)*100 * Tỷ suất đầu tư (%) = (Tài sản dài hạn/ Tổng tài sản)*100 * Khả toán hành (lần) = Tổng tài sản/ Tổng nợ phải trả * Khả toán nhanh (lần) = Tiền khoản tương đương tiền/ Nợ ngắn hạn * Khả toán ngắn hạn (lần) = Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Tỷ suất tài trợ (%) 37.9 38.5 0.6 Tỷ suất đầu tư (%) 5.1 6.3 1.2 Khả toán hành 1.610 1.626 0.015 Khả toán nhanh 0.08 0.492 0.412 Khả toán ngắn hạn 1.647 1.524 -0.123 Tổng Nguồn Vốn 8,929,506,356 10,946,327,490 2,016,821,134 Nguồn: Báo cáo tài Bảng 2: Bảng phân tích tiêu tài Qua bảng ta thấy: Tỷ suất tự tài trợ doanh nghiệp năm 2013 tăng so với năm trước 0,6% chứng tỏ khả độc lập tài doanh nghiệp tăng lên Tuy nhiên nhìn chung tiêu đơn vị thấp chứng tỏ doanh nghiệp SVTH: Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa sử dụng nguồn vốn vay chiếm dụng lớn ảnh hưởng đến khả tốn đơn vị Tỷ suất đầu tư thể tỷ trọng tài sản dài hạn tổng tài sản doanh nghiệp Chỉ tiêu năm 2013 tăng so với năm trước 1.2% tổng tài sản doanh nghiệp năm tăng Khả toán hành phản ánh với tồn tài sản có doanh nghiệp có đảm bảo khả tốn khoản nợ không? Chỉ tiêu lớn chứng tỏ doanh nghiệp có khả tốn nợ Năm 2013 tiêu tăng 0,015 lần nguồn vốn chủ sỡ hữu tăng thêm, tài sản doanh nghiệp đầu tư vốn chủ nhiều Đây dấu hiệu tích cực yếu tố tạo thuận lợi cho việc huy động vốn doanh nghiệp Khả toán nhanh doanh nghiệp thấp ( phận quản lý trực tiếp -> kế toán -> lãnh đạo 2.1.4.4 Tổ chức sử dụng tài khoản kế toán TK 3334: thuế TNDN : phản ánh số thuế TNDN phải nộp, nộp nộp vào Ngân sách Nhà nước SVTH: 33 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa TK 3334 SPS: Số thuế TNDN nộp cho NSNN Ghi giảm thuế TNDN nộp cho NSNN SPS: Số thuế TNDN phát sinh kỳ SDCK: Số thuế TNDN nộp thừa cho SDCK: Số thuế TNDN phải nộp cuối NSNN kỳ Hàng quý kế toán tổng hợp lập Tờ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN Tổng Cục Thuế sau: SVTH: 34 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành theo thơng tư số28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự -Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH - MẪU 01A/TNDN (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) 01 Kỳ tính thuế: Quý năm 2013 02 Người nộp thuế: Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Tư Vấn Quản Lý Doanh Nghiệp Việt Nam chi nhánh Vinh 03 Mã số thuế: 0311569123-001 04 Địa trụ sở: Số 78 – Nguyễn Xn Ơn, phường Hưng Bình 05 Quận/huỵện: TP Vinh Tỉnh/Thành phố: Nghệ An 07: Điện thoại: Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ [21] 23.208.046.550 Chi phí phát sinh kỳ [22] 22.110.017.380 lợi nhuận phát sinh kỳ ([23=[21]-[22]) [23] 1.098.029.120 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 186.136.364 Điều chỉnh giảm tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 179.702.201 Thu nhập chịu thuế ([26]= [23]+ [24] - [25] Số tiền [26] Thu nhập miễn thuế [27] Số lỗ chuyển kỳ [28] SVTH: 35 1.104.463.283 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Thu nhập tính thuế([29]= [26] -[27] -[28] [29] 1.104.463.283 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25% 11 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [31] 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ ([32]=[29]*[30]-[31]) [32] 276.115 820,8 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hàng quý nhận giấy thông báo thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế, Kế toán chi tiết dựa vào chứng từ vào sổ chi tiết TK 3334 - Thuế TNDN Kế toán ngân hàng nộp thuế qua ngân hàng số tiền thuế TNDN Cơng ty nộp q hạch tốn sau: Nợ TK 8211: 276.115.820,8 Có TK 3334: 276.115.820,8 SVTH: 36 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 3334 CÔNG TY TNHH VACT Vinh – Nghệ An Sổ chi tiết TK 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 30/12/2013 NT ghi sổ chứng từ SH diễn giải NT TK đối ứng số phát sinh nợ có số dư nợ có Số dư đầu kỳ Số PS kỳ TK 30/12 TTNDN Thuế TNDN tạm 30/12 tính 8211 276.115.820,8 276.115.820,8 Cộng số phát sinh 276.115.820,8 Số dư cuối kỳ 276.115.820,8 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng Người ghi sổ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cuối quý, kế toán tổng hợp lấy số liệu sổ chi tiết TK 3334 (số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tờ kê khai thuế) vào Sổ Cái TK333, ghi số thuế TNDN quý phải nộp vào cột PS Có TK333 đối ứng với TK8211 SVTH: 37 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung CÔNG TY TNHH VACT Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Nợ Có Số phát sinh Trang trước chuyển sang 31/12 TK TTNDN Thuế TNDN tạm tính 8211 3334 276.115.820,8 Cộng chuyển trang sau 276.115.820,8 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ theo quy trình: Từ chứng từ kế toán -> Nhật ký chung -> sổ TK 333 -> Bảng cân đối số phát sinh -> Báo cáo tài SVTH: 38 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa 2.2 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH VACT 2.2.1 Kết đạt  Về tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, hoạt động quản lý điều hành tập trung, với hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực, nghiệp vụ kế toán theo dõi, ghi chép, tổng hợp Phịng Tài kế tốn Vì vậy, Cơng ty chọn mơ hình tổ chức kế toán tập trung hợp lý Với cách tổ chức theo mơ hình đáp ứng nhu cầu hoạt động quản lý Sự phân công công việc máy kế toán rõ ràng, kế toán viên phụ trách phần hành cụ thể riêng mình, cơng việc khơng bị chồng chéo, phát huy đựợc nguồn nhân lực sẵn có, đảm bảo cơng tác kế tốn tiến hành nhanh chóng, kịp thời, sai sót Đội ngũ cán phịng kế tốn người có lực, nhiệt tình, có trách nhiệm với cơng việc, có trình độ chun mơn Phương pháp tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo tính phân cơng phân nhiệm rõ ràng  Về chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán Chứng từ hạch toán Cơng ty vừa đảm bảo tính hợp pháp vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Việc luân chuyển bảo quản chứng từ liên quan đến cơng tác kế tốn có trình tự, khoa học chứng từ gốc liên quan đến báo cáo tổng hợp xếp, phân loại, đánh giá, kiểm tra, giám sát phận liên quan Cơng ty Phịng Tài kế tốn Chứng từ bảo quản lưu trữ an toàn, hệ thống chứng từ bảo quản phân loại theo quý, theo năm thuận tiện kiểm tra, đối chiếu có u cầu Hơn nữa, kế tốn trưởng Công ty thường xuyên kiểm tra, giám sát để nhằm xác định tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đảm bảo nghiệp vụ diễn phê chuẩn người có thẩm quyền Từ xác định rõ tăng cường trách nhiệm người có liên quan Do đó, Cơng ty có quy trình tốn chặt chẽ có hợp lý  Về hệ thống sổ kế tốn Hình thức kế tốn Nhật ký chung mà Công ty áp dụng phù hợp với khối lượng cơng việc kế tốn Cơng ty Các sổ chi tiết tài khoản, Bảng tổng hợp chi tiết, Sổ Cái tài khoản lập hợp lý, đảm bảo công tác đối chiếu, kiểm tra nhằm cung cấp thơng tin xác nhất, trung thực tình hình tiêu thụ hàng hố cung cấp dịch vụ Cơng ty Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình kế tốn giúp Cơng ty tiết kiệm nhân lực thời gian Việc nối mạng SVTH: 39 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thơng qua việc thu thập thông tin mạng thông tin quy định Bộ tài  Hệ thống tài khoản Các tài khoản Công ty sử dụng theo hệ thống tài khoản Bộ tài ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Việc áp dụng hệ thống tài khoản đến Công ty triển khai tốt phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Bên cạnh Cơng ty tiến hành mở thêm tài khoản chi tiết cấp 2, 3, … cho tài khoản để theo dõi chi tiết cho khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng giao dịch loại hàng hoá, dịch vụ nhằm phục vụ tốt cho công tác quản trị doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách, theo dõi quản lý kế tốn khơng bị nhầm lẫn khiến cho công tác lập báo cáo quản trị Công ty dễ dàng  Kê khai thuế: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ thuế phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn Phản ánh rõ rang, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế toán Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ thuế Thơng tin, số liệu kế tốn phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến kết thúc hoạt động đơn vị kế toán: số liệu kế toán phản ánh kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trước Phân loại, xếp thơng tin kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh 2.2.2 Hạn chế tồn Bên cạnh kết mà cơng ty đạt được, việc kê khai thuế số hạn chế tồn tại: Hạn chế chứng từ: không thu thập kịp thời hóa đơn nên việc kê khai cịn thiếu sót khơng thời hạn Một số trường hợp khơng đủ điều kiện khấu trừ như: hóa đơn 20 triệu toán tiền mặt… Việc nộp thuế doanh nghiệp nộp trực tiếp quan thuế, chưa đăng ký nộp thuế qua mạng SVTH: 40 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Trong thực tế nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều tình khác kế tốn cơng ty chưa tìm cách định khoản hợp lý phù hợp với chế độ quy định, nên lập báo cáo tài báo cáo thuế gặp nhiều khó khăn Cơng ty chưa hạch toán thời gian phần thuế GTGT đầu vào theo nguyên tắc kế toán Một số nghiệp vụ mua nguyên vật liệu phát sinh từ tháng 1/2014 hay tháng 2/2014 đến tháng 3/2014 kế toán kê khai khấu trừ thuế (bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 2) Như theo quy định Luật thuế GTGT (thời gian kê khai khấu trừ tối đa tháng kể từ phát sinh) chấp nhận được, song theo nguyên tắc “kịp thời” kế toán, nghĩa nghiệp vụ kinh tế phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh kế tốn cơng ty khơng tn thủ theo nguyên tắc Công ty chưa tiến hành phân tích tiêu BC KQKD để đánh giá tình hình thu nộp thuế GTGT 2.2.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH VACT 2.2.3.1 Sự cần thiết hoàn thiện Như nêu trên, việc hạch tốn thuế cơng ty cịn số hạn chế, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cần thiêt Cơng tác kế tốn thuế cần phải thực kịp thời, nguyên tắc, cần phải hoàn thiện việc đành giá tình hình thu nộp thuế cơng ty để từ có chiến lược phát triển tốt cho công ty 2.2.3.2 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện Việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty phải đảm bảo khắc phục hạn chế tồn tại, theo nguyên tắc mà pháp luật đưa ra: tính đầy đủ, kịp thời, xác… 2.2.3.3 Giải pháp hồn thiện Về nghiệp vụ kế toán thuế giá trị gia tăng đơn giản, nhiên để phát huy ưu điểm khắc phục bất lợi công ty, phạm vi nghiên cứu tạo công ty, em xin có đề xuất số giải pháp sau: - Nghiệp vụ hồn thuế Đối với khó khăn nghiệp vụ hồn thuế, để hạch tốn hợp lý quy trình này, công ty nên mở thêm hai tài khoản chi tiết cho tài khoản 133: Tài khoản 133 “ Thuế GTGT đề nghị hoàn” Tài khoản sử dụng để theo dõi thuế giá trị gia tăng đề nghị hồn Trong đó: Bên nợ: phản ánh số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn SVTH: 41 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hịa Bên có: phản ánh số thuế giá trị gia tăng nhận định hoàn lại, số thuế giá trị gia tăng nhận định khơng hồn phải tính vào chi phí Số dư cuối kỳ: phản ánh số thuế đề nghị hoàn chưa nhận định xử lý quan thuế Tài khoản 1334 “Thuế GTGT hoàn phải thu” Tài khoản theo dõi thuế GTGT nhận định hoàn chưa nhận tiền hoàn Bên nợ: phản ánh số thuế GTGT hồn theo định Bên có:phản ánh số thuế GTGT nhận tiền hoàn Số dư cuối kỳ: Phản ánh số thuế hoàn chưa nhận tiền Khi có thêm tiểu khoản này, việc định khoản trở nên rõ ràng, dễ dàng hơn: - Khi công ty lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cho quan thuế : Chuyển số thuế đề nghị hoàn từ 1331, 1332 sang tài khoản 1333 “Thuế GTGT đề nghị hoàn”, ghi: Nợ TK 1333 “Thuế GTGT đề nghị hồn” Có TK 1331, 1332 - Khi nhận định hoàn thuế, xử lý sau: Phần khơng hồn quan thuế loại tính vào chi phí, ghi; Nợ TK 621, 627, 632, 641, 642, 142… Có TK 1333 “Thuế GTGT đề nghị hoàn” - Khi nhận tiền hồn thuế, ghi: Nợ 111,112 Có 1334 “Thuế GTGT hoàn phải thu” Phát triển kế tốn theo hướng sử dụng tin học Hiện cơng ty hực kế tốn thơng qua mang internet cách sử dụng phần mền kế toán Việc dúp kế toán giảm bớt thời gian cơng sức đơng thời tránh sai phạm, gian lận xảy qua trình hạch toán kế toán Cụ thể phần mềm kế toán CADS 2009, FAST, MISA… hỗ trợ kế toán viên nhiều cơng tác kế tốn, vừa giúp cho công ty tránh gian lận vừa cho kế tốn viên giảm bớt sai sót hạch tốn kế tốn Do phát triển khơng ngừng công nghệ nên để phù hợp với thực tế SVTH: 42 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa phát huy hiệu việc sử dụng phần mềm kế tốn, cơng ty nên ý vào việc tìm kiếm sử dụng phần mềm kế toán nhất, tốt nhất, giúp cho việc kế tốn dễ dàng xác Công ty nên cân nhắc để áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn, nhằm nâng cao hiệu máy kế tốn Cơng ty nên tổ chức buổi gặp mặt giao lưu, chia sẻ kinh nghiệm nhân viên kế toán với chuyên gia phần mềm kế toán để họ dễ dàng tiếp cận với tiến công nghệ thông tin Thực đăng ký kê khai thuế qua mạng Hiện nay, công nghệ thông tin ứng dụng vào ngành thuế, việc nộp hồ sơ khai thuế trở nên đơn giản cách nộp qua mạng Internet, nhanh gọn có hiệu cao, giúp cho công ty tiết kiệm thời gian chi phí Tận dụng lợi cơng ty kế tốn viên trang bị máy vi tính có kết nối internet, mà lợi ích bật hình thức tốn kê khai qua mạng không giới hạn không gian thời gian, kế tốn viên nộp tờ khai 24/24 Đồng thời, việc sử dụng ứng dụng nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng giúp cho kế tốn cơng ty giảm chi phí in ấn, tất liệu xử lý thông qua mạng internet Hơn nữa, việc nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng lại an tồn hồ sơ kê khai thuế nộp cho quan thuế qua mạng internet mã hóa Để nộp tờ khai thuế qua mạng, cơng ty cần đăng kí với quan thuế để có hướng dẫn chi tiết, việc tờ khai thuế qua mạng q trình hồn thiện, cơng ty thực sớm tạo điều kiện cho kế tốn viên có điều kiện tiếp xúc làm quen dần với ứng dụng hiệu Phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh Công ty cần phải thực kê đúng, kê đủ, theo chế độ quy định: Trong số trường hợp đặc biệt phát sinh trước hợp đồng gia công với công ty khác, hay hóa đơn điện, nước, điện thoại phát sinh từ tháng để tháng sau tốn doanh nghiệp đối tác lại viết hóa đơn tháng nghiệp vụ phát sinh nghiệp vụ kí kết, cơng ty xin lập bảng kê bổ sung cho tháng đó, có giải trình cụ thể với quan thuế Lập số tiêu phân tích Cơng ty phải tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT tiêu BCTC Việc tiến hành phân tích tiêu BCTC cần thiết quan trọng cung cấp cho ban quản lý cơng ty nhìn sâu sắc xác thuế GTGT mối quan hệ với tiêu kinh tế Dưới số tiêu phân tích bản: SVTH: 43 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa Tỷ suất khấu trừ thuế Tỷ suất thuế GTGT = khấu trừ kỳ thuế GTGT khấu trừ kỳ thuế GTGT phải nộp kỳ Chỉ tiêu cho thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng khấu trừ Từ cơng ty lên kế hoạch cho việc tập hợp thuế đầu vào kỳ nhiều hay để giảm thiểu số thuế phải nộp, đem lại lợi ích cao cho cơng ty Đồng thời so sánh, đối chiếu số liệu kỳ để phát sai sót biến động bất thường, từ có biện pháp điều chỉnh thích hợp Tỷ suất hồn thuế Tỷ suất hoàn thuế = thuế GTGT hoàn lại/ tổng thuế GTGT đầu Chỉ tiêu cho thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng hoàn lại Trường hợp hoàn thuế xảy số thuế GTGT khấu trừ lớn số thuế đầu khoảng thời gian định với giá trị định theo Luật, tiêu phần phản ánh tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh cơng ty Giả sử tỷ suất hồn thuế kỳ số khác 0, chứng tỏ chi phí doanh nghiệp bỏ để mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào lớn doanh thu thu kỳ, nhờ nhà quản lý nắm bắt tình hình có phương án giải thích hợp Tỷ suất miễn giảm thuế Tỷ suất = thuế GTGT miễn giảm/ tổng thuế GTGT đầu miễn giảm thuế Chỉ tiêu cho thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng miễn giảm, giúp ban quản lý cơng ty nắm bắt lượng hàng hóa, dịch vụ miễn giảm thuế, từ tăng cường việc sản xuất, cung ứng loại hình hàng hóa, dịch vụ KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH VACT giúp em nhận thức việc tổ chức hợp lý, khoa học q trình hạch tốn kế tốn thuế doanh nghiệp thương mại có ý nghĩa tầm quan trọng SVTH: 44 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hịa Do việc đổi khơng ngừng hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn thuế Cơng ty để thích ứng với u cầu quản lý chế thực vấn đề cấp bách Với vốn kiến thức trang bị trường học đợt thực tập Công ty TNHH VACT, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, tập thể cán Phòng Tài kế tốn Cơng ty giúp em tiếp cận bước đầu với cơng tác hạch tốn kế tốn thuế doanh nghiệp Nhưng trình độ lý luận kiến thức chuyên môn thực tế hạn chế nên báo cáo thực tập chuyên ngành em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý tận tình thầy, giáo để em hồn thiện báo cáo thực tập chuyên ngành Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thạc sỹ: Nguyễn Thị Thanh Hòa cán thuộc Công ty VACT bảo tạo điều kiện tốt cho em để em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, ngày tháng năm 2014 Sinh viên MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU SVTH: 45 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hịa PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI & TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại & Tư Vấn Quản Lý Doanh NghiệpViệt Nam VACT .4 2.1.1.Đặc điểm kế tốn thuế GTGT cơng ty .14 2.1.2.Kế toán thuế GTGT 14 2.1.3.Quy trình ghi sổ thuế GTGT cơng ty TNHH VACT .16 2.1.4.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .32 2.2.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH VACT 39 2.2.1.Kết đạt 39 2.2.2.Hạn chế tồn .40 2.2.3.Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH VACT 41 KẾT LUẬN 44 LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI & TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại & Tư Vấn Quản Lý Doanh NghiệpViệt Nam VACT 2.1.1.Đặc điểm kế toán thuế GTGT cơng ty 14 2.1.2.Kế tốn thuế GTGT 14 2.1.3.Quy trình ghi sổ thuế GTGT công ty TNHH VACT 16 2.1.4.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 32 2.2.Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH VACT 39 2.2.1.Kết đạt 39 2.2.2.Hạn chế cịn tồn 40 2.2.3.Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH VACT 41 KẾT LUẬN 44 SVTH: 46 Lớp: Báo cáo thực tập GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Hòa DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC TNHH HĐTV: GTGT TNDN BCTC KQKD SVTH: : Bộ tài : Trách nhiệm hữu hạn : Hội đồng thành viên : Giá trị gia tăng : Thu nhập doanh nghiệp : Báo cáo tài : Kết kinh doanh 47 Lớp: ... máy Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại & Tư Vấn Quản Lý Doanh NghiệpViệt Nam VACT 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Tư Vấn Quản Lý Doanh Nghiệp doanh nghiệp. .. TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI & TƯ VẤN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giới thiệu công ty Công ty TNHH Đầu tư thương mại tư vấn quản lý doanh nghiệp Việt Nam thành... triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại & Tư Vấn Quản Lý Doanh NghiệpViệt Nam VACT 2.1.1.Đặc điểm kế toán thuế GTGT cơng ty 14 2.1.2 .Kế tốn thuế GTGT