CÔNG tác kế TOÁN THUẾ tại CÔNG TY CP VIỆT hà – hà TĨNH

Trờng đại học vinh Khoa kinh tế TRẦN THỊ QUỲNH NHUNG B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Đề TàI : K TON THUẾ NGÀNH: KẾ TOÁN Vinh, Tháng 04 năm 2010 MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu HTK Hàng tồn kho HHDV Hàng hóa dịch vụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu 2.24 Tờ khai thuế TNDN tạm tính…… ………………… …46 Biểu 2.25 Tờ khai toán thuế TNDN Error: Reference source not found Biểu 2.26 Phụ lục kết hoạt động SXKD Error: Reference source not found LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển hệ thống doanh nghiệp gắn liền với phát triển kinh tế quốc dân Các doanh nghiệp xem tranh phản ánh vận động kinh tế quốc dân Thế phạm vi đó, có lợi ích kinh tế Nhà nước trái với lợi ích doanh nghiệp nguồn ngân sách Nhà nước chủ yếu doanh nghiệp đóng góp hình thức thuế Về phía Nhà nước cố gắng đảm bảo cho nguồn ngân sách đủ chi trả, cịn phía doanh nghiệp ln cố gắng đảm bảo mức tối đa hóa lợi nhuận Nếu doanh nghiệp đóng thuế lớn ngân sách Nhà nước tăng lợi nhuận doanh nghiệp giảm Vì sách Nhà nước đặc biệt sách thuế phải đảm bảo tính tối ưu để vừa tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tăng cường SXKD Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng cơng xã hội Tất cá nhân tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng thuế theo luật thuế quy định Người có thu nhập thuế cao phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp, nhiên phải cho người có thu nhập cao đáng hưởng hiệu lao động khuyến khich họ phát triển SXKD, tức quan thuế phải tính thuế thu thuế theo luật thuế quy định, tránh lạm thu, tránh trùng lắp để đảm bảo công xã hội Với vai trò quan trọng mình, thuế trở thành vấn đề quan tâm xã hội đặc biệt nhà kinh doanh Và đồng ý, hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo khoa kinh tế trường Đại học Vinh ban lãnh đạo công ty cổ phần Việt Hà- Hà Tĩnh nên em chọn đề tài “ Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh” làm báo cáo thực tập Do đề tài mới, thời gian trình độ cịn hạn chế, viết em chưa hoàn chỉnh hết nên báo cáo thực tập em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy cô ban lãnh đạo công ty Nội dung báo cáo thực tập em gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần Việt Hà – Hà Tĩnh Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Công ty cổ phần Việt Hà – Hà Tĩnh Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT HÀ - HÀ TĨNH Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Hình thức sơ khai hợp đơn vị Xí nghiệp chế biến Lâm sản Hương Khê Xí nghiệp thủ cơng mỹ nghệ Hồng Lĩnh-theo Quyết định số 643 QĐ/UB ngày 05 / 05 /1993 UBND Tỉnh Hà Tĩnh: * Xí nghiệp CB lâm sản Hương Khê: Được thành lập theo Quyết định số 1111QĐ/UB ngày 01 / 03 / 1988 đơn vị cấp huyện, UBND huyện Hương Khê trực tiếp quản lý, nhiệm vụ Chế biến lâm sản Sau thành lập Xí nghiệp vào hoạt động, máy thiếu yếu, chưa có kinh nghiệm SXKD, thiết bị cũ không đồng bộ, thời kỳ độ chuyển từ chế quan liêu bao cấp sang chế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, đến 1991 Cơng ty ngồi nhiệm vụ chế biến Lâm sản chuyển sang kinh doanh số hàng nông sản, mở thêm đại lý bán sản phẩm gỗ chuyển tiêu thụ Hà Nội * Xí nghiệp Mộc mỹ nghệ Hồng Lĩnh: Ngày 10 / 05 / 1984 UBND Tỉnh Nghệ Tĩnh có Quyết định số 309QĐ/UB việc thành lập Xí nghiệp đại tu xe ca, xe Nghệ Tĩnh Đây xí nghiệp đại tu thành lập có quy mô tương đối lớn Đến năm 1988 - 1989 giao thời việc chuyển từ chế quan liêu bao cấp vật tư xăng xe cấp theo kế hoạch, sữa chữa theo kế hoạch, chuyển sang chế thị trường tự hạch tốn kinh doanh nên Xí nghiệp đứng bên bờ vực thẳm Xí nghiệp UBND tỉnh Nghệ Tĩnh đồng ý cho chuyển hướng kinh doanh sang sản xuất ắc quy que hàn, đổi tên thành Nhà máy ắc quy que hàn Nhiệm vụ SXKD: Sản xuất ắc quy, que hàn Tháng 11/1990 sau tách từ tỉnh Nghệ Tĩnh cũ Nhà máy ắc quy que hàn UBND Tỉnh quan chức cho điều chỉnh SXKD sang xuất đồ mộc dân dụng cao cấp đổi tên thành Xí nghiệp mộc mỹ nghệ Hồng Lĩnh Sau có Nghị định 388NĐ/CP Chính phủ Ngày 06 / 05 / 1993 UBND tỉnh Hà Tĩnh có Quyết định số 643 QĐ/UB việc sát nhập xí nghiệp lâm sản Hương Khê Xn mộc mỹ nghệ Hồng Lĩnh thành Công ty SXKD XNK Hà Tĩnh có trụ sở đóng Hồng Lĩnh Chức nhiệm vụ: Khai thác chế biến lâm sản, sản xuất vật liệu trang trí nội thất, kinh doanh xuất nhập Khi có chủ trương mở cửa, hội nhập, kêu gọi đầu tư nước ngồi Cơng ty có đối tác Đài Loan, hợp đồng liên doanh tập đồn RoLin - Đài Loan Cơng ty SXKD xuất nhập Lâm sản Hà Tĩnh đời theo giấy phép số 812/GP ngày 02/03/1994 UB Nhà nước hợp tác đầu tư Bộ Kế hoạch đầu tư Công ty Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán liên doanh HaLin đời Vốn pháp định hai bên góp 1,2 triệu USD: Việt Nam góp 39.600 USD (33%), Đài loan góp 804.000 USD ( 67%) Đến tháng 10/1996, hoạt động SXKD Công ty bắt đầu có đấu hiệu khó khăn, chủ trương Nhà nước quản lý Lâm sản có thay đổi, Công ty vươn sang thị trường Lào để phù hợp chức nhiệm vụ có chỗ đứng thị trường Lào, Cơng ty có hồ sơ đề nghị, UBND Tỉnh Hà Tĩnh có Quyết định 910 QĐ/UB - NL2 ngày 15/06/1997 đồng ý cho đổi tên Công ty SXKD XNK lâm sản thành Công ty Việt Hà - Hà Tĩnh bổ sung thêm chức Sau có nghị định 152NĐ/CP Chính phủ, Công ty nhận thức đầy đủ đánh giá xuất lao động lĩnh vực hoạt động quan trọng Ngày24/01/2000 Bộ LĐTB & Xã hội cấp giấy số 41/LĐTBXH-GP hoạt động chuyên doanh đưa người lao động chuyên gia Việt Nam làm việc có thời hạn nước ngồi cho Cơng ty Việt Hà Sau chuyển đổi thành Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh theo quy định số 1160/QĐ-UB-DN ngày 08/08/2005 UBND tỉnh Hà Tĩnh Tên giao dịch: HATINH JOINT STOCK VIETHA COMPANY (VIHATICO) Địa trụ sở chính: Đường 26/3, phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh- tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại : 0393 885 384 0393 885 387 Fax : 039 885 386 Email: vihatico@vnn.vn Đăng ký kinh doanh số: 28.03.000.244 sở kế hoạch&đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 19/12/2005, đăng ký sửa đổi ngày 27/6/2007 Vốn điều lệ : 5.000.000.000 đơng Trong đó: Cổ phần nhà nước: 51% (2 550.000.000 đồng) Cổ phần người lao động công ty: 30,35% (1.517.500.000đ) ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Từ năm 2005 công ty bước phát triển ngành nghề tham gia lĩnh vực hoạt động SXKD sau: sản xuất, dịch vụ, xây dựng thương mại Bao gồm: - Đào tạo nghề, ngoại ngữ giáo dục định hướng cho người lao động - Đưa người lao động Việt Nam chuyên gia làm việc có thời hạn nước - Đưa học sinh du học tu nghiệp có thời hạn nước ngồi - Tạo vùng nguyên liệu chế biến gỗ rừng trồng để tiêu thụ nội địa, xuất gỗ băm dăm, ván ghếp thanh, ván nhân tạo, đồ mộc - Thu mua, chế biến nông lâm sản tiêu thụ nội địa xuất khẩu; đầu tư phát triển sản xuất nông nghiệp nông thôn - Sản xuất vật liệu xây dựng Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán - Xây dựng cơng trình dân dụng cơng ngiệp, giao thơng, thuỷ lợi, sở hạ tầng nông nghiệp, nông thôn - Kinh doanh thương mại, xuất nhập thương mại, dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng, dịch vụ tư vấn nhà đất, đầu tư kinh doanh nhà - Kinh doanh xe phụ tùng xe ô tô, sửa chữa trùng đại tu xe ô tô - Đánh bắt thuỷ sản Kinh doanh xe máy, phụ tùng xe máy, kinh doanh máy nông cụ, kinh doanh vận tải hàng hoá 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Trong Cơng ty Việt Hà hoạt động SXKD chủ yếu bao gồm: Chế biến lâm sản, kinh doanh dịch vụ khách sạn, trồng rừng nguyên liệu, xuất lao động… Bộ phận trồng rừng Công ty có tổ trực thuộc phịng Kinh tế Kỹ thuật chuyên thiết kế, trồng rừng, chăm sóc bảo vệ Bộ phận chế biến lâm sản phân xưởng chế biến Hồng Lĩnh có tổ sản xuất gồm: tổ cưa xẻ, tổ sấy, tổ mộc máy, tổ chà nhám, tổ đóng gói, tổ thực chức riêng Đây bên thi hành thực sản xuất sản phẩm theo định mức, kế hoạch Cơng ty Gia cơng máy móc thiết bị Xí nghiệp chế biến gỗ Hồng Lĩnh tổ chức bố trí theo đường thẳng với quy trình sản xuất sản phẩm phân xưởng Đây bố trí hợp lý chặt chẽ khâu Gia cơng máy móc thiết bị bố trí sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ gia cơng máy móc thiết bị Gỗ trịn Thẩm cạnh Cắt khúc Sấy Bào mặt Bào mặt Nhập kho Sản phẩm hoàn thành Cưa xẻ Ngâm tẩm Phay đầu Đánh bóng Do đặc điểm tình hình khai thác quy cách gỗ khai thác nên áp dụng giới Xí nghiệp sử dụng tài nguyên rừng tự nhiên, gỗ rừng trồng nước gỗ nhập gỗ Thơng, Chị chỉ, dầu, de để sản xuất Từ gỗ tròn xẻ thành phôi sấy khô qua thiết bị sơ chế, tinh chế, trang trí bề mặt để tạo sản phẩm Hệ thống gồm máy móc thiết bị từ cưa CD, Cưa phôi, Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế tốn bào, phay, đánh bóng, chà nhám, hệ thống ngâm tẩm, sấy, thẩm cạnh, thiết bị phụ khác Dây chuyền bố trí sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ dây chuyền công nghệ sản xuất Máy cưa xẻ Hệ thống máy ngâm tẩm, sấy Hệ thống đánh bóng, chà nhám Máy thẩm cạnh Máy phay đầu Máy bào Dây chuyền chế biến gỗ nhập từ năm 1994 Đài Loan, phù hợp với việc sản xuất ván sàn ván ốp tường số đồ mộc khác Với công suất 4m3 /ngày, Xí nghiệp đảm bảo phục vụ cho đơn đặt hàng lớn Nhưng lạc hậu, khó đáp ứng yêu cầu thị trường Trong hệ thống máy móc thiết bị hệ thơng máy cưa xẻ, ngâm tẩm, sấy có giá trị lại tương đối cao Còn hệ thống máy phay đầu, đánh bóng, chà nhám hết khấu hao, đến chưa thay đổi máy móc Do chất lượng sản phẩm ván sàn ván ốp tường Cơng ty cịn so với đối thủ thị trường Bộ phận dịch vụ khách sạn Công ty liên kết với đơn vị khác hoạt động theo chế khoán Bộ phận bao gồm ban quản lý khách sạn tổ dịch vụ Bộ phận Xuất lao động tách thành trung tâm đào tạo lao động làm việc có thời hạn nước ngoài, sở đặt thành phố Hà Tĩnh, sở đặt Hà Nội, sở thành phố Vinh- Nghệ An 2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến với chức thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng kinh tế kỹ thuật Phịng kế hoạch tài vụ Phịng tổ chức hành Các phận trực tiếp sản xuất Xưởng CB Gỗ Hồng Lĩnh Bộ Phận Xuất lao động Bộ phận KD Nhà nghỉ Các tổ, dịch vụ : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức : Quan hệ kiểm tra, giám sát * Ban giám đốc gồm người (1 giám đốc phó giám đốc) - Giám đốc người đứng đầu máy lãnh đạo toàn Công ty chủ tịch hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm huy toàn máy quản lý Ngồi việc ủy quyền cho phó giám đốc- Giám đốc cịn huy thơng qua phịng ban khác - Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc trước pháp luật làm công tác tham mưu cho giám đốc đạo phận, giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc Cơng ty Gồm: + Phó giám đốc kinh doanh: Làm cơng tác tham mưu cho giám đốc trực tiếp phụ trách vấn đề kinh doanh hàng hóa dịch vụ, đồng thời kế tốn trưởng Cơng ty + Phó giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm trực tiếp đạo phận phân công, vấn đề thuộc kỹ thuật sản xuất chế biến lâm sản * Phòng kế toán tài vụ: Tổ chức thực tài kế tốn thống kê theo quy định Pháp luật - đáp ứng yêu cầu tài cho SXKD, phản Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế -Đại học Vinh -45- Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: thuế khoản phải nộp Nhà nước Ngày Chứng từ tháng NT Số TK: 333 Số tiền Diễn giải đối ứng Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng …… 31/3 31/12 407 Thuế Mơn trích nộp năm 2009 … 31/12 31/12 Thuế TNDN nộp quý3 642 111 96.616.493 31/12 31/12 405 Kết chuyển thuế GTGT tháng 12 133 54.406.038 Có 97.509.098 3.000.000 …………… 624.847.285 Cộng phát sinh tháng Cộng cuối tháng Cộng lũy kế đầu quý 862.643.561 236.903.671 283.335.009 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 09 - Ngày mở sổ: 31/12/2009 Người lập ( ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Biểu 2.19: Thuế Mơn Cơng ty CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Mẫu số: 01/ MBAI (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT -BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) Lớp 47B3-Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp -46- Khoa kinh tế -Đại học Vinh TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI [01] Kỳ tính thuế: năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh [03] Mã số thuế: 0 0 2 [04] Địa chỉ: Đường 26/3 [05] Quận/ huyện: phường Đại Nài [06] Tỉnh/thành phố: Hà Tĩnh [07] Điện thoại: 0393 885 384 [08] Fax: 039 885 386 [09] Email: vihatico@vnn.vn Khai bổ sung cho sở thành lập năm ( đánh dấu “X” có) CHỈ TIÊU [10] [11] Người nộp thuế Môn bài: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc địa phương (ghi rõ tên, địa chỉ) VỐN ĐIỀU LỆ 5.000.000.000 BẬC MƠN BÀI Xí nghiệp Hồng Lĩnh [12] Tổng số thuế Môn phải nộp MỨC THUẾ MƠN BÀI 2.000.000 1.000.000 3.000.000 Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày30 tháng 01 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đã ký) 1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp * Các bảng kê, biểu mẫu sử dụng: Tờ khai thuế TNDN (mẫu sổ 01A/ TNDN), phụ lục tờ khai, báo cáo sử dụng hóa đơn năm, Báo cáo sử dụng giấy nộp tiền, Bảng kê tình hình nghĩa vụ nộp Ngân sách nhà nước, Phiếu tình trạng kinh doanh… Kèm theo tài liệu bổ sung: thuế khoản phải nộp nhà nước; kê khai thuế TNDN nộp thừa, khoản khác phải thu nhà nước Hằng quý, kế toán thuế xác định ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp quý, số thuế TNDN tính vào chi phí thuế TNDN hành q đóCuối năm Tài chính, kế toán thuế xác định ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp năm số tiền thuế ghi nhận chi phí thuế TNDN hành báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Ví dụ 6: Trong q năm 2009 Công ty kinh doanh thu doanh thu 3.960.203.157 đồng, với chi phí phát sinh 2.960.196.396 đồng Hạch tốn liên quan thuế TNDN sau: +) Nợ TK 8211: 150.093.940 (600.375.760 ×25%) Có TK 3334: 150.093.940 Chứng từ ghi sổ số 407 +) Đến đầu năm 2010 nộp tiền thuế cho nhà nước quý 4/ 2009 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -47- Khoa kinh tế -Đại học Vinh Nợ TK 3334: 150.093.940 Có TK 111: 150.093.940 Nghiệp vụ kết chuyển thuế TNDN quý 4/2009 có sổ liên quan: sổ chi tiết TK 3334, Chứng từ ghi sổ số 407 tháng 12, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ quý sổ Cái TK 333 Biểu 2.20 Sổ chi tiết TK 3334 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3334 Loại tiền: VNĐ Chứng từ NT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số 31/12 0073486 31/12 KC Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Thuế TNDN nộp quý 111 Thuế TNDN phải nộp cuối quý4 8211 ………… Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Có 96.616.493 96.616.493 150.093.940 96.616.493 246.710.433 150.093.940 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 31/12/2009 Người lập ( ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Biểu 2.21 Chứng từ ghi sổ số 407 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Mẫu số S02a-DN Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế -Đại học Vinh -48- Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 407 TK ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có Thuế TNDN phải nộp quý 8211 3334 150.093.940 ……………… Kết chuyển chi phí bán hàng quý 911 641 128.826.363 Ghi ……………… ………… Cộng 1.132.320.000 Kèm theo 497 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Người lập ( ký) Biểu 2.22 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày/tháng 401 31/12 402 31/12 403 31/12 - Cộng tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý Chứng từ ghi sổ Số tiền 3.235.546.000 1.358.276.100 1.853.245.000 6.447.067.000 17.125.240.120 Người lập ( ký) Số hiệu Ngày/tháng 404 31/12 405 31/12 406 31/12 407 31/12 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Số tiền 1.725.632.500 462.546.325 1.243.356.200 1.132.320.000 4.563.855.025 14.215.365.255 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Biểu 2.23 Sổ Cái TK 333 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -49- Khoa kinh tế -Đại học Vinh SỔ CÁI Tên TK: Thuế khoản phải nộp Nhà nước Ngày Chứng từ tháng NT Số Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh ………… TK ứng 31/12 31/12 401 Tiền nộp thuế TNDN quý 111 31/12 31/12 407 Thuế TNDN phải nộp kỳ 8211 TK: 333 đối Số tiền Nợ Có 97.509.098 96.616.493 150.039.940 ……… Cộng phát sinh 624.847.285 862.643.561 Cộng cuối tháng 236.903.671 Cộng lũy kế đầu quý 283.335.009 - Sổ có 09trang, đánh số từ trang 01 đến trang 09 - Ngày mở sổ: 31/12/2009 Người lập Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) ( ký) Trong q 4/2009 Cơng ty tính tốn, phân tích thu lợi nhuận trước thuế 600.375.760 đồng >0 nên Công ty phải nộp thuế số tiền thuế TNDN là: 600.375.760 × 25% = 150.093.940 đồng Sang đầu năm tài sau ( 26/1/2010) kế tốn thuế lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/ 2009 nộp tiền thuế TNDN cho Nhà nước thông qua Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Biểu 2.24 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính Mẫu số 01A/TNDN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư Độc lập – Tự – Hạnh phúc số 60/2007/TT_BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH- MẪU 01A/TNDN (Dành cho người nạp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -50- Khoa kinh tế -Đại học Vinh [01] Kỳ tính thuế:quý năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: 0 0 2 Đường 26/3 [05] Quận/ huyện: phường Đại Nài [06] Tỉnh/thành phố: Hà Tĩnh [07] Điện thoại: 0393 885 384 [08] Fax: 039 885 386 [09] Email: vihatico@vnn.vn Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 3.960.203.157 Chi phí phát sinh kỳ [11] 2.960.196.396 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12] = [10] - [11]) [12] 1.000.006.761 Điều chỉnh tăng LN theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm LN theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] 399.631.001 Thu nhập chịu thuế ([16] = [12] + [13] - [14] - [15]) [16] 600.375.760 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] 10 Thuế TNDN nộp kỳ ([19] = [16] x [17]-[18]) [19] 150.093.940 Tôi cam đoan số liệu chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu khai./ Ngày26 tháng 01 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đã ký) Cuối năm tài Cơng ty hạch tốn kết chuyển chi phí, doanh thu phát sinh doanh nghiệp để tính lợi nhuận trước thuế qua hạch tốn thuế TNDN phải nộp năm Công ty Từ số liệu thu thập báo cáo tài cuối năm tài Cơng ty, ta có: - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 986.841.732đồng - Thuế suất thuế TNDN áp dụng năm 2009 là: 25% - Thuế TNDN phải nộp năm 2009 là: 986.841.732 x 25%= 246.710.433 đồng +)Nợ TK 8211: 246.710.433 Có TK 3334: 246.710.433 Biểu 2.25 : Tờ khai toán thuế TNDN Mẫu số 03/TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư Độc lập – Tự – Hạnh phúc số 60/2007/TT_BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dành cho người nạp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh [03] Mã số thuế: 0 0 2 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -51- Khoa kinh tế -Đại học Vinh [04] Địa chỉ: Đường 26/3 [05] Quận/ huyện: phường Đại Nài [06] Tỉnh/thành phố: Hà Tĩnh [07] Điện thoại: 0393 885 384 [08] Fax: 039 885 386 [09] Email: vihatico@vnn.vn Đơn vị tiền: đồng Việt Nam SỐ Chỉ tiêu Mã TT số A B 1.1 … 1.1 25 2.1 … 2.5 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C 1.1 … 1.4 Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu A1 Số tiền 986.841.732 B1 Các khoản điều chỉnh làm tăng LN trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN LN từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN B16 B17 B18 Các khoản làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ Thu nhập từ hoạt động SXKD ( trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang Lỗ từ hoạt động SXKD ( trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất ) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) Thu nhập từ hoạt động SXKD ( trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Xác định số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (B30x25%) B22 B23 B24 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi khấu trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C5 C6 B25 B26 B27 203.578.786 B28 B29 B30 986.841.732 B31 C1 C2 … Thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ tính thuế C10 D Ngoài phụ lục tờ khai này, phải gửi kềm theo tài liệu sau 246.710.433 246.710.433 246.710.433 Tôi cam đoan số liệu chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu khai./ Ngày 16 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đã ký) Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -52- Khoa kinh tế -Đại học Vinh Biểu 2.26: Phụ lục kết hoạt động SXKD PHỤ LỤC 03- 1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Người nộp thuế:Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Mã số thuế : 3000100722 STT a b c d a b c 10 Chỉ tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo BCTC Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: doanh thudoanh bán hàng Các khoản giảm trừ thu cung cấp dịch vụ xuất Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng hóa bị trả lại Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộpthu hoạt động tài Doanh Chi phí SXKD hàng hóa dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho SXKD Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Người lập ( Đã ký) Mã số 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Số tiền 25.561.579.469 2.968.489 2.968.489 185.197.638 25.373.413.342 22.959.970.028 848.982.910 1.564.460.404 362.460.068 163.178.241 572.246.437 764.440.688 349.845.393 414.595.295 986.841.732 Ngày 16 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng (Đã ký) ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP VIỆT HÀ – HÀ TĨNH 2.1 Ưu điểm: + Việc tính thuế GTGT theo phương pháp trừ so với phương pháp trực tiếp có lợi mang tính ưu điểm rõ ràng cho người nộp thuế + Công ty sử dụng phương pháp thuế Giá trị gia tăng khấu trừ cơng tác tổ chức ngày hoàn thiện hơn, đặc biệt phận kế toán thuế thường xuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ + Đội ngũ cán phòng kế tốn tài vụ nhiệt tình, động, ln giúp đỡ để hồn thành tốt nhiệm vụ Trình độ chun mơn nghiệp vụ cao + Cơng ty có kế tốn thuế riêng nên theo dõi tình hình phát sinh thuế cách thường xuyên, chặt chẽ, xác 2.2 Nhược điểm: Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -53- Khoa kinh tế -Đại học Vinh + Việc tính thuế GTGT theo phương pháp trừ mang tính ưu điểm cho người nộp thuế lại chứa đựng nhiều nghịch lý : người thực đầy đủ chứng từ, hóa đơn số sách kế tốn cao lại phải nộp thuế cao người không nộp thuế đầy đủ + Trong sổ báo cáo tài Cơng ty cịn thiếu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN) + Công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn máy gây khó khăn chiếm nhiều thời gian kế tốn viên + Cơng ty dùng “chứng từ ghi sổ” theo quý nên việc theo dõi thuế GTGT hàng tháng khó khăn; việc lập sổ chứng từ ghi sổ chưa khoa học, phức tạp,khó theo dõi nghiệp vụ phát sinh + Cơng ty có nhiều chi nhánh nên việc tổng hợp kế tốn cịn gặp nhiều khó khăn, hay sai sót + Việc theo dõi, lập sổ chưa đầy đủ như: sổ theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại, sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ cơng tác kế toán thuế GTGT phức tạp với nhiều mức thuế 0%, 5%, 10%, 20% thường phát sinh tháng, quý, năm Tài … + Do hệ thống luật thuế nước ta chưa hồn thiện, cịn nhiều sai sót bất cập thường xun sửa đổi nên cơng tác kế tốn thuế gặp nhiều khó khăn đặc biệt thuế GTGT gây khó khăn cho cơng tác kế tốn Cơng ty Thuế GTGT có u cầu cao cấu số liệu, hạch toán kế toán hóa đơn lưu chuyển hóa đơn chứng từ, trình độ nhận thức đối tượng liên quan từ Nhà nước đại diện Nhà nước ( Cục thuế, kiểm toán Nhà nước…), người tiêu dùng ( người chịu thuế) Doanh nghiệp ( người nộp thuế) + Công ty nộp thuế thường chập cho cục thuế Tỉnh Hà Tĩnh 2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác thuế công ty cổ phần Việt Hà + Trong sổ báo cáo tài cần lập đầy đủ bảng, sổ bắt buộc: bảng lưu chuyển tiền tệ Cần lập sổ chi tiết đầy đủ: sổ theo dõi thuế GTGT… + Nên lập sổ Cái TK 333 theo mẫu sổ S02c2-DN để phản ánh chi tiết cho TK 3331, TK 3334, TK 3338… + Là kế tốn thuế cơng ty hết phải hiểu sâu quy định luật thuế để vận dụng linh hoạt có lợi cho cơng ty mà không trái với nguyên tắc luật mà đảm bảo mục tiêu nộp thuế + Cơng ty nên cài đặt phần mềm kế toán máy để tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn + Kế tốn nên theo dõi hàng tháng chứng từ ghi sổ + Công ty nên thường xuyên tổ chức tạo điều kiện cho nhân viên tham gia đợt tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đặc biệt học lớp tập huấn thuế Cục thuế Tỉnh tổ chức dạy + Công ty nên đầu tư thêm vào máy kế toán để tạo điều kiện thuận lợi, mơi trường làm việc tốt cho phịng kế toán + Ban lãnh đạo nhân viên kế toán nên thường xuyên trau dồi, nghiên cứu, nâng cao nghiệp vụ để thực cơng tác thuế xác khơng sai luật mà có lợi cho Cơng ty, thường xuyền cập nhật thông tin luật thuế + Cần phân chia đối tượng chịu thuế không chịu thuế thực phân mức thuế phù hợp với loại HHDV Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -54- Khoa kinh tế -Đại học Vinh + Công ty cần tổng hợp thuế GTGT, thuế TNDN nhanh chóng, kịp thời, xác hồn thiện nhanh kế toán thuế thời gian quy định Luật thuế để nộp thuế hạn + Thuế TNDN thuế liên quan đến doanh thu, chi phí phát sinh quý, năm Tài nên cần phải theo dõi, phản ánh nghiệp vụ liên quan kết chuyển thuế TNDN đắn, hợp lý, tránh sai sót KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập cơng ty hướng dẫn cô giáo cán phịng kế tốn tài vụ, em nhận thấy rằng: Sự đời luật thuế vận dụng việc sản xuất kinh doanh thương mại & dịch vụ tất yếu khách quan phù hợp với kinh tế trình độ xã hội nâng cao Với cương vị kế toán cần phải am hiểu nguyên tắc, thay đổi luật thuế để vận dụng, tiến hành hoạch tốn q trình SXKD cơng ty xác Mặt khác phải biết tận dụng kẻ hở luật để làm lợi cho công ty mà không phạm luật Phải biết vận dụng luật thuế cho phù hợp đắn Qua em rút nhiều kinh nghiệm, học q giá cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn thuế để giúp ích tạo thêm hành trang sau trường, giúp ích cho công việc tương lai Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo, giúp đỡ, hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn Đường Thị Quỳnh Liên, Trương Huy Chương-phó giám đốc, cô chú, anh chị Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh thời gian thực tập vừa qua Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -55- Khoa kinh tế -Đại học Vinh Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Thu thập tài liệu Công ty CP Việt Hà Chế độ kế toán doanh nghiệp- Hệ thống báo cáo tài chính- nhà xuất tài Hà Nội- 2006 Giáo trình kế tốn thuế báo cáo thuế nhà xuất thống kê năm 2008 Hướng dẫn thực Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân( thi hành ngày 01/01/2009) xử lý hóa đơn chứng từ, nợ thuế, nộp thuế, đăng ký thuế, miễn giảm thuế sách hoạch tốn kinh doanh nhà xuất lao động- xã hội Hệ thống hóa văn pháp luật quản lý Tài chính- kế toán- thuế nhà xuất lao động- xã hội Chính sách thuế 2008 Hướng dẫn chi tiết thực thi sắc thuế hành Các văn bản, luật thuế, thông tư, nghị định thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Mơn có sửa đổi, bổ sung Thông tin, văn trang website 10 Tài liệu thuế GTGT mà Công ty áp dụng: - luật thuế GTGT số 02 ngày10/05/1997 - luật sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT số 07 ngày 17/06/2003 - Nghị định 158/2003/NĐ –CP ngày 10/12/2003 - Nghị định 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 - Nghị định 155/2005/ NĐ-CP ngày 15/12/2005 - Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 - Luật sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT số 57 ngày 09/04/2007 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -56- Khoa kinh tế -Đại học Vinh - Luật sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT ngày 03/06/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 11 Tài liệu thuế Môn - Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 - Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 04/10/2002 - Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/05/2003 12 Tài liệu thuế TNDN - Luật thuế TNDN số 09 ngày 17/06/2003 - Quyết định 206/2003/QĐ ngày 12/12/2003 - Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 - Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 - Luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN ngày 03/06/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 01/03 – 07/03 08/03 – 14/03 15/03 – 28/03 29/03 – 04/04 05/04 – 11/04 Nội dung cơng việc Nhóm liên hệ với Giáo Viên Hướng Dẫn Ghi - 07/03 Gặp GVHD, nghe giới thiệu phương pháp làm BCTT Thực tập sở viết - 08/03 Lên công ty thực BCTT phần đề tập xem sổ sách cương chi tiết phần - 09/03 Lên công ty thực tập lấy số liệu viết BCTT phần 1, đề cương chi tiết phần Thực tập sở viết - 15/03 – 18/03 Lên công BCTT phần ty thực tập xem sổ sách - 19/03 Lên công ty lấy số liệu vế viết BCTT phần Nộp phần cho GVHD, - 29/03 – 03/04 Lên công nhận lại báo cáo từ ty thực tập GVHD chĩnh sữa Hoàn thiện BCTT, liên hệ - Làm BCTT nhà, liên với GVHD để chỉnh sửa hệ GVHD để chỉnh sữa Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -57- Khoa kinh tế -Đại học Vinh BCTT Nộp báo cáo thực tập - 12/04 – 16/04 Lên công ty thực tập - 19/04 Lên công ty thực tập xin xác nhận đơn vị thực tập -22/04 Nộp BCTT 12/04 – 22/04 Nhận xét đơn vị thực tập Ngày tháng năm 2010 Lời nhận xét đơn vị thực tập Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -58- Khoa kinh tế -Đại học Vinh Ngày tháng năm 2010 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) PHỤ LỤC Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào Hóa đơn GTGT số 0050804 Hóa đơn GTGT số 0038925 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2009 Tờ khai thuế TNDN tạm tính – mẫu 01A/TNDN Tờ khai thuế Môn Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung -59- Khoa kinh tế -Đại học Vinh Lớp 47B3-Kế toán ... CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP VIỆT HÀ - HÀ TĨNH 1.1 Tổng quan thuế kế tốn thuế Cơng ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh 1.1.1 Đặc điểm thuế kế toán thuế Công ty Để hiểu rõ công tác kế tốn thuế Cơng ty CP. .. SXKD Cơng ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh cấp mã số thuế 3000100722 từ Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh kể từ ngày đăng ký thành lập Công ty CP Việt Hà – Hà Tĩnh * Vai trị nhiệm vụ kế tốn thuế Cơng ty Kế tốn thuế q... đạo công ty Nội dung báo cáo thực tập em gồm phần: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần Việt Hà – Hà Tĩnh Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế Cơng ty cổ phần Việt Hà – Hà Tĩnh