Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần khoáng sản mangan

Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === NGUYỄN THỊ ANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN MANGAN NGÀNH KẾ TOÁN Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập Vinh, tháng năm 2010 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Trường đại học Vinh Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN MANGAN NGÀNH KẾ TOÁN GV hướng dẫn : NGUYỄN THỊ HẠNH DUYÊN SV thực : Nguyễn Thị Anh Lớp : K47B3 - Kế toán Vinh, tháng năm 2010 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Lời nói đầu PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN 1.1 Quá trình hình thành phát triển .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .3 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm sản xuất quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Cơng ty Cổ phần khống sản Mangan 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài công ty 3.1 Phân tích tình hình tài sản 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn .7 1.3.3 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty .9 1.4.1 Tổ chức máy kế toán .9 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 11 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung 11 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế tốn tai Cơng ty .12 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 17 4.3.1 Thời điểm lập báo cáo tài 17 4.3.2 Các báo cáo tài theo quy định 17 4.3.3.Tổ chức kiểm tra công tác kế toán .17 1.5 Những thuận lợi khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty 18 1.5.1 Thuận lợi khó khăn cơng tác kế tốn đơn vị 18 5.1.1 Thuận lợi 18 1.5.1.2 Khó khăn 19 1.5.2 Hướng phát triển công tác kế tốn cơng ty 19 PHẦN .20 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ 20 TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN 20 2.1.Đặc điểm TSCĐ cơng ty Cổ phần Khống sản Mangan 20 2.1.1 Phân loại đánh giá TSCĐ Công ty 20 2.1.2 Đánh giá tài sản cố định 21 2.1.3 Khấu hao TSCĐ, phương pháp tính khấu hao 21 2.1.4 Hiện trạng tài sản công ty 22 2.2 Hạch tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Mangan 22 2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 22 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng .22 2.2.1.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ 23 2.3 Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ 24 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh 2.3.1 Tại phận sử dụng 24 2.3.2 Tại phịng kế tốn 24 2.4 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 33 2.4.1 Hạch toán tăng TSCĐ 33 2.4.1.1 Tài khoản sử dụng: 33 2.4.1.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán bao gồm : 33 2.4.1.3 Tiến hành ghi sổ kế toán 33 2.4.2 Hạch toán giảm nguyên giá TSCĐ 34 2.4.2.1 Tài khoản sử dụng : 35 2.4.2.2 Chứng từ sử dụng : .35 2.4.2.3 Tiến hành ghi sổ 36 2.5 Hạch tốn khấu hao TSCĐ Cơng ty CP khoáng sản Mangan 36 2.5.1 Tài khoản sử dụng : 36 2.5.2Chứng từ sử dụng : .36 2.5.3 Tiến hành ghi sổ 36 2.6 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 38 2.6.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ 38 2.6.1.1 Tài khoản sử dụng 38 2.6.1.2 Chứng từ sử dụng .38 2.6.1.3 Ghi sổ kế toán .38 2.6.2 Sửa chữa lớn TSCĐ 40 2.7 Giải pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Khoáng sản Mangan 44 2.7.1 Đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ 44 2.7.1.1 Kết đạt 44 2.7.1.2 Hạn chế tồn 46 2.7.2.Giải pháp hoàn thiện 46 2.7.2.1 Trong công tác phân loại TSCĐ 47 2.7.2.2 Trong cơng tác hạch tốn 47 2.7.2.3 Tính Khấu hao TSCĐ 49 2.7.2.4 Tăng cường công tác bảo quản tốt TSCĐ 49 KẾT LUẬN 50 PH Ụ L ỤC Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT HĐCĐ: Hội đồng cổ đông HĐQT: Hội đồng quản trị SXKD: Sản xuất kinh doanh TSNH: Tài sản ngắn hạn TSDH: Tài sản dài hạn VCSH: Vốn chủ sở hữu TSCĐ: Tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Trường đại học Vinh Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh DANH MỤC CÁC BẢNG , BIỂU, SƠ ĐÔ DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Chỉ tiêu thể quy mô Công ty năm ( 2008, 2009 ) Bảng 1.2 : Phân tích tình hình tài sản .7 Bảng 1.3 : Phân tích tình hình nguồn vốn Bảng 1.4 : Phân tích tiêu tài Bảng 1.5: Số liệu tình hình TSCĐ cơng ty .22 DANH MỤC CÁC BIỂU MẪU Biều Mẫu 2.1 : Tờ trình 25 Biều Mẫu 2.2 : Biên giao nhận TSCĐ 26 Biều Mẫu 2.3 : Thẻ tài sản cố định số 441 X5 .28 Biều Mẫu 2.4 : Thẻ tài sản cố định số 439 X5 .29 Biều Mẫu 2.5 : Thẻ tài sản cố định số 440X5 29 Biều Mẫu 2.6 : Phiếu kế toán tổng hợp 30 Biều Mẫu 2.7 : Sổ tài sản cố định 31 Biều Mẫu 2.8 : Báo cáo tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ .32 Biều Mẫu 2.9 : Sổ tài khoản 211 .34 Biều Mẫu 2.10 : Biên lý tài sản cố định 35 Biều Mẫu 2.11 : Phiếu thu tiền mặt 36 Biều Mẫu 2.12 : Bảng tính khấu hao TSCĐ .37 Biều Mẫu 2.13 : Sổ tài khoản 214 .37 Biều Mẫu 2.14: Giấy đề nghị sửa chữa máy móc thiết bị .39 Biều Mẫu 2.15 : Phiếu xuất kho 39 Biều Mẫu 2.16: Sổ tài khoản 627 40 Biều Mẫu 2.17 : Biên nghiệm thu xe xuất xưởng lý hợp đồng 42 Biều Mẫu 2.18 : Nhật ký chung 43 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Khống sản Mangan Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế tốn Của Cơng ty 10 Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 11 Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy 12 Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ .23 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Lời nói đầu Hiện xu đổi đất nước kinh tế Việt Nam mở nhiều hội thách thức lớn doanh nghiệp việt nam Việt Nam hịa vào dịng chảy kinh tế giới giới biết đến với trị ổn định kinh tế đà phát triển, môi trường đầu tư mà quốc gia khác hướng tới Tuy nhiên thành viên kinh tế giới, Việt nam tránh khỏi ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế diễn Cùng với kinh tế giới, kinh tế Việt Nam bước phục hồi sau khủng hoảng Muốn vượt qua giai đoạn khó khăn thân doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ mặt hoạt động kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh Tính tất yếu cạnh tranh địi hỏi thân doanh nghiệp phải khơng ngừng tìm kiếm thị trường, đầu tư máy móc thiết bị đổi cơng nghệ, nâng cao lực sản xuất Vì doanh nghiệp phải thực cách tổng thể nhiều biện pháp, hàng đầu việc thực quản lý kinh tế hoạt động SXKD nhằm mục đích phát triển doanh nghiệp Để quản lý tốt doanh nghiệp cần dựa vào hệ thống thông tin kinh tế Một nguồn cung cấp thơng tin hạch tốn kế tốn Những thơng tin kế tốn cung cấp mô tả trạng thái thực tế hoạt động SXKD doanh nghiệp diễn ra.Vì hạch tốn kế tốn xem cơng cụ quản lý hữu hiệu Trong hạch toán kế toán, kế toán TSCĐ phần hành quan trọng Việc thực tốt cơng tác kế tốn TSCĐ cung cấp thông tin giúp nhà quản lý nắm bắt tình hình sử dụng quản lý tài sản trình SXKD TSCĐ phận chủ yếu tư liệu lao động đóng vai trị quan trọng họat động kinh doanh doanh nghiệp,nó thể sở vật chất kỹ thuật trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp.Mặt khác thời đại khoa học kỹ thuật ngày phát trỉên, trở thành yếu tố quan trọng có ảnh hưởng lớn định phần đến tồn phát triển doanh nghiêp Doanh nghiệp biết cách sử dụng máy móc thiết bi cơng nghệ cao, đại doanh nghiệp tạo lợi cạnh tranh thành công lĩnh vực sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng TSCĐ hoạt động quản lý sử dụng có hiệu TSCĐ doanh nghiệp, qua thời gian học tập trường Đại học Vinh thực tập Công ty Cổ phần Khoáng sản Mangan, em nhận thấy: Vấn đề sử dụng TSCĐ cho có hiệu có ý nghĩa to lớn không lý luận mà thực tiễn quản lý doanh nghiệp Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Đặc biệt Công ty Cổ phần Khoáng Mangan đặc thù nghành khai thác chế biến khoáng sản, doanh nghiệp phải đầu tư lớn vào máy móc thiết bị có giá tri cao, nên phần lớn vốn doanh nghiêp dùng để đầu tư vào TSCĐ Do việc quản lý sử dụng hiệu TSCĐ việc quan trọng Nếu khơng có giải pháp cụ thể gây lãng phí khơng nhỏ cho doanh nghiệp Vì lý trên, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Cổ phần Khoáng sản Mangan ’’ Báo cáo gồm hai phần : Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn tai Cơng Ty Cổ Phần Khống sản Mangan Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ tai Cơng Ty Cổ Phần Khoáng sản Mangan Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Hạnh Duyên giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo Mặc dù cố gắng trình viết báo cáo hạn chế trình độ lý luận thực tế nên báo cáo khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp cô giáo cô, để báo cáo hoàn thiện Sinh viên Nguyễn Thị Anh Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập 10 Trường đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Mangan có tiền thân xí nghiêp Mangan thành lập theo định số 52/QĐ-CT ngày 09/02/2001 Giám đốc Cơng ty khống sản thương mại Thương mại Hà Tĩnh ( Tổng cơng ty khống sản thương mại Hà Tĩnh – tên giao dịch : MITRACO Hà Tĩnh ) MITRACO Hà Tĩnh doanh nghiệp nhà nước có 23 đơn vị thành viên trực thuộc, với gần 3.000 cán công nhân viên, hàng trăm kỹ sư cán kỹ thuât, hàng ngàn công nhân lành nghề chuyên mơn hóa với trình độ KHKT cao, tồn hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh áp dụng đạt tiêu chuẩn ISO 9001-2001 Với phát triển nhanh chóng cơng ty Khống sản Thương mại Hà tĩnh, năm 2003 xí nghiệp Mangan chuyển thành Công ty Mangan , trực thuộc Tổng công ty Khoáng sản Thương mại Hà Tĩnh, theo định số 62/2003/QĐ-TT Thủ tướng Chính phủ Đến năm 2005, thực chủ trương Đảng – Nhà nước chuyển đổi mơ hình sản xuất từ Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty Cổ phần Với đạo trực tiếp Tổng cơng ty Khống sản Thương mại Hà Tĩnh , Công ty Mangan bước thực xếp lại doanh nghiệp theo Quyết định số 1299/QĐ- UBND ngày 06/12/2005 UBND Tỉnh Hà Tĩnh việc phê duyệt phương án chuyển đổi Công ty Mangan thành Công ty Cổ phần Mangan, trực thuộc tổng công ty Khoáng sản va Thương mại Hà Tĩnh, hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ -cơng ty Cơng ty Cổ phần khoáng sản Mangan lúc thành lập với số vốn điều lệ 8.000.000.000 Khi cổ phần hóa VCSH chia thành 800.000 cổ phần mệnh giá 10.000 đồng/CP Cho đến thời điểm tai vốn số vốn điều lệ công ty 12.000.000.000 đồng Hiên : Tên gọi : Cơng Ty Cổ Phần khống sản Mangan Tên tiếng anh : Mangan J.S.C Company Website : www Mangan.vn Địa : Xã Phú Lộc, Huyện Can Lộc, Tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại : 039.840195 TK VND : 0201000120201 - Tại ngân hàng Viet com bank Hà Tĩnh Mã số thuế : 3000376142 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 43 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh 2.4.2.3 Tiến hành ghi sổ Căn vào biên lý TSCĐ, kế toán nhập số liệu vào danh mục Giảm TSCĐ, máy tính tự động kết chuyển vào sổ nhật ký chung (theo biểu mẫu 2.18), sổ (theo biểu mẫu 2.9.), Sổ TK 214 ( Biểu mẫu 2.13) Phế liệu thu hồi tiền mặt theo phiếu thu : Biểu mẫu 2.11 CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN MANGAN Phú Lộc-Can Lộc-Hà tĩnh PHIẾU THU TIỀN MẶT Ngày 31/12/2009 Liên số: 01 Số phiếu: 35 Tài khoản: 1111: 8.800.000 Tài khoản đ/ư: 711: 8.800.000 Họ, tên người nộp tiền : Lê thị Tuyết Lý nộp : Nộp tiền mua phế liệu từ lý tài sản Số tiền : 8.800.000 đồng Bằng chữ: Tám triệu tám trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu ( Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Căn vào phiếu thu tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 111, 711 2.5 Hạch toán khấu hao TSCĐ Cơng ty CP khống sản Mangan 2.5.1 Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng Tk 214 chi tiết cho loại tài sản Và tài khoản liên quan Tk 627, 642 2.5.2Chứng từ sử dụng : -Bảng kế hoạch khấu hao năm 2009 - Bảng trích khấu hao bổ sung năm 2009 (Bảng lập dựa sở sổ theo dõi TSCĐ năm 2008) Công ty không lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho nơi sử dụng mà tính tổng hợp cho tất 2.5.3 Tiến hành ghi sổ Vào tháng cuối quý kế toán tiến hành thao tác máy tính để tiến hành tính phân bổ khấu hao Máy tính tự động tính khấu hao kết chuyển vào bảng tính khấu hao sổ nhật ký chung, sổ Tk 214 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 44 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Biểu Mẫu 2.12 ( TRÍCH DẪN ) BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2009 Stt Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị khấu Giá trị KH hao kỳ luỹ kế Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc 6.352.954.840 223.710.923 2.193.491.816 4.159.463.024 Máy móc thiết bị 10.934.807.670 432.677.197 5.444.606.599 5.490.201.071 Phương tiện vận tải 6.079.309.675 298.994.849 3.318.137.034 2.761.172.731 Thiết bị , dụng cụ quản lý 16.155.360 2.795.445 95.829.696 20.352.391 431.599.581 5.394.996 5.394.996 426.204.585 TSCĐ vơ hình Quyền sử dụng đất Tổng cộng 23.914.827.216 963.573.410 11.057.460.414 12.857.366.802 ( Nguồn : Phịng kế tốn  Căn để ghi vào sổ bảng trích khấu hao, sổ nhật ký chung: BIểu Mẫu 2.13 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 214 : Hao mòn TSCĐ Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư có đầu kỳ : 10.193.578.994 Chứng từ Ngày Số Bộ phận Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Nợ Có 15/12 383 Văn phịng cơng ty Trích khấu hao 642401 33.602.729 15/12 383 Văn phịng cơng ty Trích khấu hao 642401 36.024.460 15/12 383 Văn phịng cơng ty Trích khấu hao 642401 2.975.445 15/12 383 Xưởng 1-01.X1 Trích khấu hao 627401 44.171.993 15/12 383 Xưởng 1-01.X1 Trích khấu hao 627401 15.142.182 15/12 383 Xưởng TN-01 X3 Trích khấu hao 627401 45.951.857 15/12 383 XưởngTN-01 X3 Trích khấu hao 627401 49.471.050 15/12 383 Xưởng TN-01 X3 Trích khấu hao 627401 38.178.997 15/12 383 Xưởng 30/04-01.X4 Trích khấu hao 627401 50.916.235 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 45 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh 15/12 383 Xưởng 30/04- 01.X4 Trích khấu hao 627401 136.534.813 15/12 383 Xưởng 30/04- 01.X4 Trích khấu hao 627401 101.648.507 15/12 383 Xưởng Bắc Sơn- 01.X5 Trích KH 627401 43.700.790 15/12 383 Xưởng Bắc Sơn- 01.X5 Trích khấu hao 627401 96.640.973 15/12 383 Xưởng Bắc Sơn- 01.X5 Trích khấu hao 627401 84.053.006 15/12 383 Xưởng luyện xí – 01.X6 Trích khấu hao 627401 49.539.312 15/12 383 Xưởng luyện xí – 01.X6 Trích khấu hao 627401 105.858.368 15/12 383 Xưởng luyện xí – 01.X6 Trích khấu hao 627401 23.947.707 15/12 383 Xưởng luyện xí – 01.X6 Trích khấu hao 627401 5.394.996 31/12 389 Xưởng -01.X1 Thanh lý máy xúc lật 45Z4 211 99.692.000 Tổng phát sinh nợ : 99.692.000 Tổng phát sinh có : 963.573.420 Số dư có cuối kỳ : 11.057.460.414 2.6 Hạch toán sửa chữa TSCĐ TSCĐ tư liệu lao động có giá trị thời gian dài.Vì để TSCĐ có đủ khả hoạt động bình thường, đảm bảo thông số kỹ thuật, đáp ứng suất tăng suất q trình sử dụng TSCĐ, ngồi việc bảo quản, sử dụng tốt, Công ty cần phải tiến hành công tác tu, bảo dưỡng thường xuyên sửa chữa lớn TSCĐ 2.6.1 Sửa chữa thường xuyên TSCĐ Để trì tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty, việc sửa chữa nhỏ, mang tính bảo dưỡng diễn thường xuyên, chi phí phát sinh nhỏ nên kế tốn hạch tốn thẳng vào chi phí phát sinh kỳ 2.6.1.1 Tài khoản sử dụng +Công ty sử dung tài khoản 672,642, 642 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ phận sử dụng + Và số tài khoản liên quan Tk 152,152 : xuất vật tư để sửa chữa Tk 111, 112 : chi phí sửa chữa tốn tiền Tk 133, TK 331 : thuê sửa chữa chưa toán 2.6.1.2 Chứng từ sử dụng Phiếu chi, uỷ nhiệm chi ; phiếu xuất kho số chứng từ khác 2.6.1.3 Ghi sổ kế tốn Ví dụ : Trong trình khai thác xưởng phát 6987 hỏng số phận, lái xe viêt tờ trình đề nghị sửa chữa lên xưởng trưởng Xưởng trưởng phê duyệt Đơn đề nghị với biên xác nhận tình trạng kỹ Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 46 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh thuật thiết bị trình lên Giám đốc cơng ty phịng quản lý vật tư xin cấp kinh phí để sửa chữa` Biểu mẫu 2.14 CƠNG TY KHỐNG SẢN MANGAN ĐƠN VỊ : Xưởng -01 ĐỀ NGHI SỬA CHỮA MÁY MĨC THIẾT BỊ Kính gửi : Đơn vị gửi : Đề nghị sửa chữa thiết bị : I Tổ trưởng tổ khí Xưởng – 01 Xe 6897 Tình trạng kỹ thuật Hư xăm lốp, yên II.Nội dung sửa chữa Thay phận hư hỏng Ngày 10 tháng 12 năm 2009 TRƯỞNG ĐƠN VỊ CƠ KHÍ ĐƠN VỊ NGƯỜI VẬN HÀNH Biểu Mẫu 2.15 CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN Phú lộc - Can lộc - Hà Tĩnh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2009 Số 449 Người nhận hàng : Võ Chiến Thắng Stt Mã kho 003KV T Đơn vị : 01VPTCT – Võ Chiến Thắng Địa : Văn phịng cơng ty Nội dung : Xuất vật tư sửa chữa xe 6897 Mã vật tư Tên Tk nợ vật tư 01L1100 Lốp 62720 003KV 01X1100 T 003KV 01Y1100 T Biểu TổngMẫu cộng2.16 : Xăm TK có Đvt 1524 Cái 62720 1524 Yên 627201 1524 Số lượng 2,00 Giá Thành tiền 9.828.572 Cái 2,00 4.914.28 285.715 Cái 2,00 85.715 571.430 171.430 10.571.432 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 47 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Biểu mẫu 2.16 (TRÍCH DẪN) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản :627: Chi phí sản xuất chung Từ ngày : 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Số dư nợ đầu kỳ: Chứng từ Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đ/ư … … … …… … 10/12 449 Võ Chiến 01VPTCT … … … Số phát sinh Nợ Có … … Thắng- Xuất vật tư sửa 1524 10.571.432 chữa xe6897 …… … … … Tổng P/sinh nợ 4.330.184.786 Tổng P/sinh có 4.330.184.786 Số dư nợ cuối kỳ Ngày …31 tháng 12… năm2009 2.6.2 Sửa chữa lớn TSCĐ Trong trình sử dụng, tài sản cố định bị hao mòn hư hỏng cần phải sữa chữa, thay để khơi phục lực hoạt động Công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn cho tồn tài sản Nhất cơng ty CP Mangan có số lượng TSCĐ nhiều, giá trị TSCĐ tương đối lớn, nên vấn đề lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ công ty lập chi tiết Thời gian, nội dung, cấp độ sửa chữa, công việc sửa chữa, phương thức sửa chữa, bảng kế hoạch sửa chữa lập, hồn chỉnh duyệt vịng q Trên sở kế hoạch sửa chữa, kế toán với phận kế hoạch lên tổng thể dự án chi phí sửa chữa tiến hành trích trước vào chi phí hàng quý Đối với loại TSCĐ, phận có trách nhiệm lập kế hoạch, chẳng hạn: - Đối với nhà xưởng, văn phòng Ban quản lý cơng trình lập kế hoạch cải tạo, tân trang - Đối với máy móc thiết bị, động cơ, phương tiện vận tải phòng kỹ thuật lập Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 48 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Ví dụ: quý năm 2009 lập kế hoạch sửa chữa vài TSCĐ sau: Trích dẫn : Bảng kế hoạch sửa chữa TSCĐ BẢNG KẾ HOẠCH SỬA CHỮA TSCĐ S T T Thời gian Nội dung Chi phí sửa chữa theo kế hoạch 01/10/200931/12/2009 Sửa chữa khu vệ sinh quan 125.000.000 10/200931/12/2009 Sửa chữa đường ô tô vào Xưởng khai thác số 100.000.000 10/200931/12/2009 Sửa chữa xe ô tô Huyn Dai 50.000.000 Hầu hết TSCĐ Cơng ty có nhu cầu sửa chữa lớn th ngồi Khi th ngồi sửa chữa, Cơng ty phải ký hợp đồng sửa chữa với đơn vị nhận sửa chữa Sau sửa chữa xong, bên nhận sửa chữa bàn giao cơng trình cho bên đặt hàng sở “biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành”, kế tốn tiến hành hạch tốn sở “Báo cáo quyêt toán sửa chữa lớn TSCĐ” “Biểu chi tiết TSCĐ hoàn thành” Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 49 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Biểu Mẫu 2.17: Sữa chữa ô tô Huyn Dai Cửa hàng Phụ tùng Ơ tơ Văn Kỳ NAM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Thị xã Hồng Lĩnh Độc lập - Tự - Hạnh phúc - BIÊN BẢN NGHIỆM THU XE XUẤT XƯỞNG VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG Hôm nay, ngày 28 tháng 11 năm 2009 I.Đại diện bên A: 1) Ơng: Hồng Xuân Trang - Cán phụ trách khí 2) Ông Nguyễn Đức Dũng 3) Ông: Lê Đình Lộc - Kế toán trưởng - Lái xe II Đại diện bên B 1) Ông : Nguyễn Văn Kỳ 2) Ông : Lê Thanh Huyền - Xưởng trưởng -Kỹ thuật - Căn hợp đồng kinh tế việc sữa chữa xe ô tô, ký ngày 30/9 /2008 Chúng chạy thử nghiệm thu kết luận 1) Hệ thống động cơ: Hoạt động tốt 2) Hệ thống điện: Hoạt động tốt 3) Hệ thống gầm : Hoạt động tốt 4) Vỏ thùng xe sơn đệm bạt : Sơn tút phần hỏng, chất lượng kĩ thuật đảm bảo 5) Trang thiết bị phụ :Đầy đủ 6) Giá trị hợp đồng: 46 050 000đ (Bốn sáu triêụ không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn) Chiếc xe giao cho lại cho bên A Ngày 28 tháng 11 năm 2009 ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký, đóng dấu) (Ký, đóng dấu) Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 50 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh  Căn hợp đồng kinh tế, Biên nghiệm thu lý hợp đồng, hoá đơn GTGT kế toán phản ánh vào sổ nhật ký,sổ Biểu Mẫu 1.18 CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN PHÚ LỘC – CAN LỘC – HÀ TĨNH NHẬT KÝ CHUNG ( Trích sổ nhật ký chung ) Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Ngày Diễn giải Số ……………… Tài khoản Số phát sinh Nợ Có 01/10 338 Quyết tốn CT nhà cơng nhân - Chi phí phải trả cho nhà thầu 2412 867.771.818 1332 86.777.182 3312 -Nguyên giá cơng trình 2111 954.549.000 894.637.272 2412 01/1 339 Q/toán nâng cấp đường nội mỏ 10/12 449 Xuất vật tư sửa chữa xe 6897 894.637.272 211 2412 652.641.818 627201 10.571.432 652.641.818 1524 10.571.432 15/12 383 Khấu hao TSCĐ quý IV/09 (VP) Chi phí qlý: Khấu hao TSCĐ: 642401 72.422.634 -hao mịn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 33.602.729 - Hao mòn phương tiện vận tải 21413 36.024.460 - Hao mòn TSCĐ thiết bị qlý 21414 2.795.445 Chi phí KH TSCĐ : C/ty Mangan 627401 59.314.175 - hao mòn TSCĐ máy móc thiết bị 21412 44.171.993 - Hao mịn phương tiện vận tải 21413 15.142.182 Chi phí KH TSCĐ : C/ty Mangan 627401 Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 133.601.904 51 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh - hao mòn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 45.951.857 -Hao mịn máy móc thiết bị 21412 49.471.050 - Hao mịn phương tiện vận tải 21413 38.178.997 Chi phí KH TSCĐ : C/ty Mangan 627401 - Hao mòn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 50.916.235 -Hao mịn máy móc thiết bị 21412 136.534.813 - Hao mòn phương tiện vận tải 21413 101.648.507 Chi phí KH TSCĐ : C/ty Mangan 627401 289.099.555 224.394.769 -Hao mòn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 43.770.790 -Hao mịn máy móc thiết bị 21412 96.604.973 - Hao mòn phương tiện vận tải 21413 84.053.006 Chi phí KH TSCĐ : C/ty Mangan 627401 184.740.383 - Hao mòn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 49.539.312 -Hao mịn máy móc thiết bị 21412 105.858.368 - Hao mòn phương tiện vận tải 21413 23.947.707 - Quyền sử dụng đất 21471 5.394.996 25/12 387 Mua TSCĐ 2111 6.082.486.729 3312 31/12 388 Nguyên giá hệ thống lò thiêu kết 6.082.486.729 2112 40.423.427 2412 31/12 389 Thanh lý máy xúc lật 45Z4 2112 40.423.427 99.692.000 2142 Công phát sinh 99.692.000 132.187.764.356 132.187.764.35 2.7 Giải pháp hoàn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Khoáng sản Mangan 2.7.1 Đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ 2.7.1.1 Kết đạt Việc tổ chức quản lý hạch tốn TSCĐ Cơng ty CP khống sản Mangan góp phần đáng kể vào kết kinh doanh Cơng ty Nó cung cấp thơng tin đầy đủ, xác kịp thời giúp nhà quản lý định hướng biện pháp kinh doanh góp phần bảo vệ tốt TSCĐ, sử dụng tiết kiệm, hợp lý TSCĐ, đem lại hiệu cao cho hoạt động kinh doanh Công ty Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập 52 Trường đại học Vinh Phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ năm, lên hệ thống sổ sách Công ty: Sổ nhật ký chung - sổ - sổ chi tiết - Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy việc hạch toán góp phần giảm bớt khối lượng cơng viêc hạch tốn.Giúp cho việc hạch tốn tiến hành nhanh chóng xác nhiều Bên cạnh tài sản Cơng ty mã hóa phần mềm theo dõi cách khách quan, điều giúp cho việc quản lý tài sản hiệu Hệ thống sổ sách lưu trữ máy tạo thuận tiện việc theo dõi kiểm tra - Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ hệ thống sổ sách liên quan đến việc hạch toán TSCĐ theo chuẩn mực kế tốn mà cơng ty áp dụng Do tạo thuận lợi cơng tác hạch toán kế toán kiểm tra kế toán - Công ty sử dụng tài khoản chi tiết để phân loại hạch toán TSCĐ , Tài sản cố định theo dõi phịng kế tốn nơi sử dụng thông qua sổ sách riêng Do việc quản lý tài sản chặt chẽ hiệu quả, dễ nắm bắt tình hình tài sản số lượng tình hình tăng giảm , giá trị cịn lại, giá trị khấu hao -Kế tốn hạch tốn tăng giảm, tính khấu hao TSCĐ hệ thống sổ sách nhật ký chung, sổ TK211, 214, bảng kế hoạch khấu hao, bảng đăng ký khấu hao theo chế độ kế toán quy định hành - Cơng ty tiến hành tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phương pháp tính khấu hao đơn giản phù hợp với tính chất tài sản Công ty thời gian sử dụng lâu giá tri tài sản lớn.Mặt khác tài sản cơng ty trích khấu hao xác định nguyên giá đưa vào sử dụng, thời gian tính khấu hao cơng ty cho vào ngày 01 tháng đưa tài sản vào sử dụng, giúp cho việc tính khấu hao đỡ phức tạp - Kế toán thường xuyên nắm vững vận dụng Thơng tư, Quyết định Bộ Tài cơng tác hạch tốn TSCĐ để có thay đổi cho phù hợp -Kế toán tiến hành phân loại đánh giá TSCĐ theo chế độ Bộ Tài Cách phân loại theo đặc trưng kỹ thuật theo nguồn vốn TSCĐ giúp cho việc quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu cao Những TSCĐ hình thành từ nguồn khác có cách sử dụng trích khấu hao khác Đồng thời cách phân loại theo đặc trưng kỹ thuật giúp nhà quản lý nắm vững chức năng, tác dụng kỹ thuật loại TSCĐ, từ đề biện pháp sử dụng có hiệu - Kế tốn nắm vững trạng thái kĩ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ thơng qua trích khấu hao Từ tham mưu với nhà quản trị định đầu tư mua sắm TSCĐ hay nhượng bán, lí TSCĐ khơng cịn hiệu không sử dụng 2.7.1.2 Hạn chế tồn Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 53 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh Bên cạnh ưu điểm trên, cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty cịn có số tồn cần khắc phục nhằm khơng ngừng nâng củng cố hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ để thực trở thành công cụ quản lý Cụ thể là: - Kế toán tiến hành phân loại TSCĐ theo nguồn vốn theo đặc trưng kỹ thuật Việc phân loại có ưu điểm chưa đầy đủ, khơng có ý nghĩa việc phân tích tình hình sử dụng TSCĐ tình trạng TSCĐ Phân loại theo hai tiêu thức trên, kế tốn người có liên quan khó phát TSCĐ khơng sử dụng để tiến hành lý, nhượng bán Từ việc khó phát TSCĐ cần lý gây tượng ứ đọng vốn, khó thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng - Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng bên cạnh ưu điểm phương pháp có nhược điểm thời gian trích khấu hao lâu Do việc thu hồi vốn chậm giá trị tài sản công ty lớn tài sản chịu tác động hao mòn hữu hình lớn dẫn đến việc khó thu hồi vốn - Do công tác tập hợp phân bổ chi phí sản xuất Cơng ty tiến hành theo quý, nên khấu hao TSCĐ phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh thực theo quý Điều làm cho tính xác chi phí khơng cao Hơn kế tốn khơng lập bảng phân bổ chi tiết khấu hao TSCĐ cho phận sử dụng, gây khó khăn cho việc đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ phận quản lý TSCĐ Công ty 2.7.2.Giải pháp hồn thiện Nhiệm vụ cơng tác hạch toán quản lý TSCĐ nằm yêu cầu không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Trong thời gian qua, cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ Cơng ty góp phần đáng kể cho quản lý doanh nghiệp Hiện nay, không ngừng củng cố, song khơng cịn thiếu sót khâu hay khâu khác Vì cần có hướng để giải ngày hồn thiện hợn Căn vào chế độ kế tốn hành, vào thực trạng tổ chức công tác kế tốn TSCĐ doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cp Mangan nói riêng cho ta thấy: Việc khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ vấn đề cần thiết để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp.Với kiến thức tích luỹ với thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty CP khống sản Mangan, đứng trước điểm cịn tồn cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty,Tơi xin đưa kiến nghị sau: 2.7.2.1 Trong công tác phân loại TSCĐ Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập 54 Trường đại học Vinh Cơng ty phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng Theo cách này, TSCĐ Công ty chia làm loại: - TSCĐ dùng kinh doanh bản: Là TSCĐ sử dụng trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Công ty Thuộc loại TSCĐ bao gồm tài sản như: Nhà cửa, vật kiến trúc, thiết bị động lực, máy móc sản xuất, phương tiện vận tải - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh bản: TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phụ, tài sản tính chất sản xuất TSCĐ cho th -TSCĐ chưa dùng chưa cần dùng - TSCĐ chờ lý, chờ giải Phân loại theo phương thức giúp cho nhà quản lý nắm cách tổng qt tình hình cấu TSCĐ có Trên sở giúp cho việc đánh giá phân tích tình hình sử dụng TSCĐ đem lại lợi ích cao cho Cơng ty 2.7.2.2 Trong cơng tác hạch tốn - Trong cơng tác hạch tốn TSCĐ tài sản xác định nguyên giá đưa vào sử dụng , bắt đầu tính khấu hao cơng ty nên sử dụng Tk 211, hạch tốn khơng cần qua TK 2412 -Sổ nhật ký chung cơng ty nên có thêm cột Số thứ tự dòng cột ghi sổ để tiện kiểm tra theo dõi - Việc ghi vào sổ nhật ký chung chứng từ số tài khoản giống nên tính gộp lại để ghi sổ thuận tiên ngắn gọn : Ví dụ : việc ghi sổ nhật ký chung trích khấu hao ngày 15/12 nên ghi: Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 55 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN PHÚ LỘC – CAN LỘC – HÀ TĨNH NHẬT KÝ CHUNG ( Trích sổ nhật ký chung ) Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/12/2009 Chứng từ Ngày Diễn giải Tài khoản Số Cộng trang chuyển sang 15/12 383 trước Số phát sinh Nợ có 40.138.899.640 40.138.899.640 Trích khấu hao TSCĐ quý IV Chi phí khấu hao phận quản lí: 642401 -Hao mịn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 33.602.729 -hao mòn phương tiện vận tải 21413 36.024.460 -hao mịn TSCĐ thíêt bị quản lí 21414 2.795.445 Chi phí khấu hao TSCĐ cty mangan 627401 -hao mịn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 21411 190.178.194 -hao mòn máy móc thiết bị 21412 432.641.197 -hao mịn phương tiện vận tải 21413 262.970.399 -quyền sử dụng đất 21471 5.394.996 72.422.634 891.184.786 2.7.2.3 Tính Khấu hao TSCĐ Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán 56 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh - Ngoài việc sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng công ty nên sử dụng phương pháp khấu hao nhanh máy móc thiết bị , phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý với mức trích khơng q lần so với mức trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng Để trình thu hồi vốn nhanh tránh tác động hao mòn hữu hình vơ hình - Cơng ty nên sử dung tài khoản bảng Tk 009 : Nguồn vốn khấu hao để theo dõi tình hình sử dụng lại nguồn vốn khấu hao + Khi tiến hành trích khấu hao kế tốn ghi Nợ Tk 627,642 Có Tk 214 Đơng thời ghi Nợ Tk 009 : Nguồn vốn khấu hao + Khi sử dụng nguồn vốn khấu hao Nợ Tk liên quan : Có Tk 111,112 : Đồng thời ghi Có Tk 009 2.7.2.4 Tăng cường cơng tác bảo quản tốt TSCĐ Tài sản cố định dù tốt đại đến đâu không nâng cao ý thức sử dụng bảo quản tốt hiệu sử dụng thấp, chi phí sử chữa tăng làm cho kinh doanh khơng có hiệu Để sử dụng bảo quản tốt TSCĐ cơng ty địi hỏi trước hết ý thức giữ gìn cán công nhân viên coi tài sản Nhà nước, Khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, hiểu biết sâu máy móc thiết bị phận quản lý, sử dụng Công ty cần đề nội quy, quy chế, giao trách nhiệm cụ thể cho phận, cần có chế độ thưởng - phạt nghiêm minh người, đơn vị sử dụng tốt vi phạm quy chế để xẩy cố khơng đáng có lỗi chủ quan gây thiệt hại cho cơng ty Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập 57 Trường đại học Vinh KẾT LUẬN Một lần khẳng định TSCĐ phận quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân thường chiếm tỉ trọng lớn cấu tài sản đơn vị sản xuất kinh doanh Cùng với phát triển sản xuất tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật, TSCĐ doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc dân nói chung khơng ngừng đổi mới, đại hố tăng lên nhanh chóng để tạo suất chất lượng sản phẩm ngày cao có uy tín thị trường Cũng doanh nghiệp khác, Cơng ty CP khống sản Mangan trọng quan tâm đến việc đầu tư, đổi TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh Song song với việc trang bị TSCĐ, Cơng ty cịn tổ chức tốt cơng tác kế tốn cơng tác quản lý TSCĐ Tuy nhiên, phải thừa nhận bên cạnh thành tích đạt cịn hạn chế, tồn mà Công ty phải khắc phục thời gian tới để hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Trong thời gian thực tập Cơng ty, em có điều kiện tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn TSCĐ để so sánh với kiến thức trang bị nhà trường Học nhiều từ việc vận dụng linh hoạt chế độ kế tốn tài vào thực tế hạch toán Nguyễn Thị Anh - Lớp 47B3-Kế toán ... “Hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty Cổ phần Khống sản Mangan ’’ Báo cáo gồm hai phần : Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn tai Cơng Ty Cổ Phần Khống sản Mangan Phần 2: Thực trạng cơng tác kế. .. 47B3 -Kế tốn 27 Báo cáo thực tập Trường đại học Vinh PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN MANGAN 2.1.Đặc điểm TSCĐ cơng ty Cổ phần Khống sản Mangan Tại Cơng ty CP khoáng. .. kế tốn cơng ty 19 PHẦN .20 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ 20 TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN MANGAN 20 2.1.Đặc điểm TSCĐ công ty Cổ phần Khoáng sản Mangan 20