KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY cổ PHẦN THUỶ sản hà TĨNH

Trờng đại học vinh Khoa kinh tế NGUYỄN HỒNG TÚ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN HÀ TĨNH NGÀNH: KẾ TOÁN Hà Tĩnh, tháng 04 năm 2010 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp học Vinh SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Trờng Đại Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại MC LC Phn I 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.4.1 1.4.1.1 1.4.1.2 1.4.2 1.4.2.1 1.4.2.2 1.4.3 1.4.3.1 1.4.3.2 1.4.3.3 1.4.4 1.4.4.1 1.4.4.2 1.4.4.3 1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3 Phần II 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.3 Mục Lời nói đầu Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Quá trình hình thành phát triển Công ty Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức Bộ máy Chức , nhiệm vụ , nghành nghề kinh doanh Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình cơng nghệ Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty Đánh giá khái qt tình hình tài Phân tích tình hình Tài sản nguồn vốn Phân tích tiêu tài Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Tổ chức máy kế toán Đặc điểm tổ chức máy kế toán Giới thiệu sơ lược phận kế toán Tổ chức thực phần hành kế toán Một số đặc điểm chung Giới thiệu phần hành kế tốn Cơng ty Tổ chức hệ thống báo cáo tài Thời điểm lập báo cáo Các báo cáo tài theo quy định Hệ thống báo cáo nội Công ty Tổ chức kiểm tra công tác kế toán Bộ phận thực Phương pháp kiểm tra Cơ sở kiểm tra Những thuận lợi , khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Những thuận lợi Khó khăn Hướng phát triển Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương Công ty Đặc điểm tiền lương Cơng ty Các hình thức chi trả lương Cơng ty Hình thức tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương theo lương bình quân ngày Phương tính lương Cơng ty SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Trang Lớp: 2 2 6 8 9 11 17 17 17 18 18 18 18 19 19 19 19 19 21 21 21 21 21 22 22 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh 2.1.3.1 2.1.3.2 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3 2.1.4.4 2.2 2.2.1 2.2.1.1 2.2.1.2 2.2.1.3 2.2.1.4 2.2.2 2.2.2.1 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.2.4 2.3 2.3.1 2.3.2 2.3.3 Trờng Đại Phng phỏp tớnh lng Bộ phân gián tiếp Phương pháp tính lương Bộ phân trực tiếp Các khốn trích theo lương Công ty Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương Công ty Chứng từ sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết tiền lương Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp tiền lương Tổ chức hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương Công ty Chứng từ sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng Tổ chức hạch tốn kế tốn chi tiết khoản trích theo lương Tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Đánh gía thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Kết đạt Hạn chế Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Kêt luận DANH MỤC VIẾT TẮT BTC BHXH BHYT BHTN KPCĐ BH QLDN QLPX TK QĐ Bộ tài Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Bán hàng Quản lý doanh nghiệp Quản ly phân xưởng Tài khoản Quyết định SV: NguyÔn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: 22 22 23 23 23 23 24 24 25 25 25 26 35 38 38 38 39 44 47 47 47 48 50 B¸o cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại DANH MỤC SƠ ĐỒ , BẢNG BIỂU Sơ đồ 01 Sơ đồ 02 Sơ đồ 03 Sơ đồ 04 Sơ đồ 05 Sơ đồ 06 Cơ cấu sản xuất doanh nghiệp Quy trình cơng nghệ Bộ máy quản lý Cơng ty Trình tự ghi sổ kế tốn Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương Sơ đồ 07 Sơ đồ 08 khoản trích theo lương Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn NVL , CCDC Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn TSC SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Sơ đồ 09 Biu Biu Trờng Đại Quy trỡnh luõn chuyn chứng từ kế toán BH xác định KQKD Phân tích tình hình TS – NV Phân tích tiêu tài LỜI NĨI ĐẦU Được gia nhập tổ chức thương mại lớn toàn cầu WTO thắng lợi mang tính chiến lược nước ta cơng xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN Đồng thời , điều đặt thách thức to lớn cho doanh nghiệp nhỏ vừa Để đáp ứng yêu cầu khắt khe kinh tế thị trường thời gian gần , chế quản lý kinh tế nước ta có thay đổi sâu sắc tồn diện Sự phát triển kinh tế xã hội phụ thuộc nhiều vào việc khai thác sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên thiên nhiên , nguồn lao động , nguồn vốn tiến khoa học kỷ thuật Lao động hoạt động quan trọng người , tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Trong kinh tế thị trường sức lao động xem hàng hóa việc xác định , đánh giá giá trị loại hàng hóa đặc biệt khơng có ý nghĩa với người lao động , người sử dụng lao động mà vấn đề tồn xã hội Với người lao động thù lao tương xứng với sức lao động mà họ bỏ khuyến khích họ phát huy khả trách nhiệm công việc Đối với doanh nghiệp , đánh giá tiền lương tiết SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Trờng Đại kim c chi phớ sn xut v đạt lợi nhuận cao Còn xã hội việc sử dụng hạch tốn đắn tiền lương góp phần tăng suất lao động, tăng tích lũy góp phần cải thiện đời sống xã hội Gắn với tiền lương khoản trích theo lương : BHXH , BHYT , BHTN , KPCĐ … Thể hổ trợ , giúp đỡ lẫn thành viên xã hội Nhiệm vụ chủ yếu việc tổ chức tiền lương doanh nghiệp góp phần làm tăng suất , gắn thu nhập người lao động với kết lao động , hiệu suất cơng tác hiệu sản xuất khinh doanh doanh nghiệp Tiền lương doanh nghiệp đề tài hay mà em quan tâm Trong điều kiện hiên , kinh tế thị trường phát triển mạnh lợi ích cá nhân gắn lên hàng đầu , song khơng mà qn lợi ích chung doanh nghiệp toàn xã hội Trong đợt thực tập kết hợp lý thuyết thực tiễn cơng tác kế tốn có nhiều vấn đề thiết thực mà em quan tâm , tìm hiểu Xuất phát từ lý , với q trình hinh thành phát triển Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh , với kiến thức em học trường kiến thức em tìm hiểu Cơng ty em chọn đề tài : “Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh ’’ làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần : Phần I : Tổng quan cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Phần II : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Trong trình hồn thành báo cáo thực tập , em khơng thể trách khỏi hạn chế , thiếu sót Rất mong giúp đỡ , bổ sung Công ty thầy cô giáo để cáo em hoàn thiện PHẦN THỨ I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỦY SẢN HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty : Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh tiền thân doanh nghiệp chịu quản lý Nhà nước, thành lập năm 1985 Có nhiệm vụ thu mua chế biến mặt hàng thủy sản xuất Khi thành lập Cơng ty có tên gọi Xí nghiệp Đơng lạnh 46 (F46) trực thuộc Công ty xuất nhập thủy sản Nghệ Tĩnh Đến năm 1991 tỉnh Nghệ Tĩnh chia tách thành tỉnh Nhệ An Hà Tĩnh xí nghiệp Đông lạnh 46 tách khỏi công ty xuất nhập thủy sản Nghệ Tĩnh bắt đầu tổ chức hạch toán độc lập Tháng 10/1994 đế ngang tầm với phát triển , xí nghiệp Đơng lạnh 46 đổi tên thành Công ty xuất nhập Thủy sản Đò Điệm –Hà Tĩnh Tháng 10/2001 thực chủ trưng xếp chuyển đổi doanh nghiệp Đảng Nhà nước.Công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành doanh nghiệp Cổ SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Trờng Đại phn theo quyt nh s 2089/Q-UBND-TCCQ ngy 21/09/2001ca ủy ban nhân tỉnh Hà Tĩnh giấy phép kinh doanh số 2803000006 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 10 tháng 10 năm 2001 Tên gọi: Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Địa chỉ:Thạch Sơn –Thạch Hà –Hà Tĩnh Điện Thoại: 0393845381 Fax : 0393845834 Giám Đốc : Lê Tiến Minh 1.2 Đặc Điểm Hoạt Động Và Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: a.Chức năng: Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh đươc thành lập với chức : -Thu mua, chế biến mặt hàng thủy hải sản xuất -Nhập vật tư , máy móc thiết bị chuyên dung -Dịch vụ đào tạo xuất lao động b Nhiêm vụ : Giải vấn đề nhân lực ,vật tư , nguyên vật liệu ,cung cấp đầy đủ cho hoạt động Sản xuất kinh doanh Hai xí nghiệp trực thuộc dượi đạo phòng ban thực thi nhiệm vụ chế biến mặt hàng theo tiêu chuẩn kỹ thuật đơn đặt hàng c Ngành nghề kinh doanh : Thu mua chế biến kinh doanh mặt hàng thủy sản xuất nhập khấu nội địa , dịch vụ xuất nhập vật tư thiết bị chuyên dùng , dịch vụ đào tạo xuất lao động 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình cơng nghệ : a.Tổ chức sản xuất : Sơ đồ 01: Cơ cấu sản xuất doanh nghiệp XN chế biến thủy sản Phân xưởng điện lạnh SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Phân xưởng chế biến Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Tổ khí T hnh T phc v Trờng Đại T x lý Tổ phân cở Tổ cấp đông Đặc điểm phận : - Nhiệm vụ xí nghiệp chế biến : Tiếp nhận nguyên liệu chế biến mặt hàng thủy sản xuất dảm bảo quy trình chất lượng , số lượng thời gian theo đơn đặt hàng đạo công ty - Nhiệm vụ phân xưởng chế biến : + Tổ phục vụ tiếp nhận nguyên liệu , phục vụ nguyên liệu dây chuyền sản xuất , cung cấp đầy đủ đá lạnh , nước phục vụ sản xuất + Tổ xử lý : Xử lý nguyên liệu kịp thời tiêu chuẩn , quy cách chất lượng + Tổ phân cỡ : Sau xư lý xong phận phân cỡ có nhiệm vụ phân cỡ sau xếp khuân đưa vào cấp đông + Tổ cấp đơng : Có nhiệm vụ sau thành phẩm chạy tủ đạt nhiệt độ đưa đóng kiện theo quy trình bảo quản kho đơng Bốc xếp thành phẩm xuất hàng - Phân xưởng điện lạnh : Gồm hai phận + Tổ khí : Có nhiệm vụ sửa chữa , bảo dưỡng máy móc thiết bị phục vụ sản xuất + Tổ vận hành : Có nhiệm vụ vận hành tất máy móc thiết bị tủ cấp đơng , kho đông , máy sản xuất đá lạnh … Phục vụ sản xuất b.Quy trình cơng nghệ : Sơ đồ 02: Quy trình cơng nghệ Tiếp nhận ngun liệu Xử lý nguyên liệu Rửa – bóc vỏ, bỏ đầu (tôm) phi lê, sơ chế (cá) Rửa – phân – phân hạng - cân SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Trờng Đại KCS Ra xp khuụn cp đơng Ra tủ Mạ băng – bao gói – bảo quản kho lạnh 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty : Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý Cơng ty HộiBan đồnggiám quảnđốc trị Phịng tổ chức hành Phịng kinh doanh tổng hợp SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Phũng k toỏn Phũng đào tạo xuất lao động Líp: B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại Cỏc khon trích theo lương cán cơng nhân viên công ty tập hợp theo dõi TK 338 ( Phải trả , phải nộp khác ) Bao gồm Kinh phí cơng đồn , Bảo hiểm xã hội , Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Do để hạch tốn khoản trích theo lương, Công ty sử dụng tài khoản sau : TK 338 (Phải trả , phải nộp khác ) Chi tiết : TK 3382 : ( Kinh phí cơng đoàn ) TK 3383 : ( Bảo hiểm xã hội ) TK 3384 : ( Bảo hiểm y tế ) TK 3388 : ( Bảo hiểm thất nghiệp ) Trong năm 2009 chưa có tài khoản riêng hạch tốn BHTN nên Công ty tạm sử dụng TK 3388 để hạch tốn Ngồi Cơng ty cịn sử dụng TK 111, 622, 627, 641, 642 … 2.2.2.3 Tổ chức hạch tốn kế tốn chi tiết khoản trích theo lương Công ty : Căn vào lương tháng 11 năm 2009 Cơng ty , kế tốn tính trích khoản trích theo lương vào chi phi phận , kế toán ghi : Nợ TK 622 : 29.527.600 Nợ TK 6271 : 2.191.800 Nợ TK 6411 : 1.838.600 Nợ TK 6421 : 7.729.200 Có TK 3382 : 4.128.720 Có TK 3383 : 30.965.400 Có TK 3384 : 4.128.720 Có TK 3388 : 2.064.360 Cơng ty nộp BHXH , BHYT , BHTN cho quan Bảo hiểm tiền mặt , kế toán ghi : Nợ TK 3383 : 30.965.400 Nợ TK 3384 : 4.128.720 SV: NguyÔn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại N TK 3388 : 2.064.360 Có TK 1111 : 37.158.480 Đơn vị : Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Tk 3382 – Kinh phí cơng đồn ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 16 16 30/11 30/11 30/11 TK Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích KPCĐ phận sản xuất Trích KPCĐ phận QLPX Trích KPCĐ phn BH SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 622 6271 6411 2.952.760 219.180 183.860 Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh 16 30/11 Trích KPCĐ phận QLDN Cng phỏt sinh S d cui k Trờng Đại 6421 772.920 4.128.720 4.128.720 Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3383 – Bảo hiểm xã hội ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 TK Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích BHXH phận sản xuất 622 Trích BHXH phận QLPX 6271 Trích BHXH phận BH 6411 Trích BHXH phận QLDN 6421 Trích BHXH khấu trừ vào 334(1, SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 22.145.700 1.643.850 1.378.950 5.796.900 10.321.800 Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh 17 30/11 lương Nộp BHXH cho quan bảo hiểm Trờng Đại 2) 1111 Cng phỏt sinh S d cui kỳ 41.287.200 41.287.200 41.287.200 - Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3384 – Bảo hiểm y tế ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 16 30/11 17 30/11 TK Diễn giải đối Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích BHYT phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN Trích BHYT, khấu trừ vào lương Nộp BHYT cho quan bảo hiểm SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n 622 6271 6411 6421 334(1, 2.952.760 219.180 183.860 772.920 2.064.360 2) 1111 6.193.080 Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp häc Vinh Cộng phát sinh Số dư cuối k Trờng Đại 6.193.080 6.193.080 - H Tnh, Ngy 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị : Cơng ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3388 – Bảo hiểm thất nghiệp ĐVT : đồng Chứng từ S NT H 16 16 16 16 30/11 30/11 30/11 30/11 16 30/11 17 30/11 TK Diễn giải Số phát sinh đối Nợ Có Số dư Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Trích BHTN phận sản xuất Trích BHYT phận QLPX Trích BHYT phận BH Trích BHYT phận QLDN Trích BHTN khấu trừ vào lương Nộp BHTN cho quan bảo hiểm Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 622 6271 6411 6421 334(1, 1.476.380 109.590 91.930 386.460 2.064.360 2) 1111 4.128.720 4.128.720 4.128.720 - Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người ghi sổ SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán K toỏn trng Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh (Ký, h tờn) Trờng Đại (Ký, h tờn) 2.2.1.4.T chc hch tốn kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Công ty : Căn vào Bảng phân bổ tiền lương sổ chi tiết TK 338 (2,3,4,8 ) Kế toán lập chứng từ ghi sổ , sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 338 Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 16 Tháng 11 năm 2009 ĐVT: đồng Chứng từ Nợ Có B C Trích yếu A Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí QLPX Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí Bán hàng Trích KPCĐ,BHXH, BHYT, BHTN vàochi phí QLDN Cng SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán 334(1,2) 338(3,4,8) Số tiền Ghi D 14.450.520 622 338(2,3,4,8) 29.527.600 6271 338(2,3,4,8) 2.191.800 6411 338(2,3,4,8) 1.838.600 6421 338(2,3,4,8) 7.729.200 x x 55.737.720 Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp học Vinh Trờng Đại ( Kốm theo 01 chng t gốc ) Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh ( Ký , họ tên ) Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 17 Tháng 11 năm 2009 Trích yếu A Nộp BHXH, BHYT,BHTN cho quan Bảo hiểm Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc ) Chứng từ Nợ Có B C ĐVT: đồng Ghi Số tiền 338(3,4,8) 1111 51.609.000 x x 51.609.000 Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Người lập ( Ký , họ tên ) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh Mẫu số S02b – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 ĐVT : VNĐ Chứng từ SH 14 15 16 17 SV: NguyÔn Hoàng Tú K47B3- Kế toán NT 30/11 30/11 30/11 30/11 Số tiền Ghi 206.436.000 206.436.000 55.737.720 51.609.000 Líp: B¸o cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại Cng 520.218.720 Hà Tĩnh, Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Đơn vị : Công ty CP XNK TS Hà Tĩnh Mẫu số S02c1 – DN Địa : Thạch Sơn - Thạch Hà – Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2009 Tên tài khoản : Phải trả , phải nộp khác Số hiệu : 338 ĐVT : đồng Chứng từ ghi sổ NT SH NT 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 16 30/11 30/11 17 30/11 Người ghi sổ (Ký , Họ tên ) Diễn giải TK sử dụng - Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Trích BHXH, BHYT, 334 14.450.520 BHTN trừ vào lương Phải trả cho phân 622 29.527.600 sản xuất trực tiếp Phải trả cho phận 6271 2.191.800 QLPX Phải trả cho phận 6411 1.838.600 bán hàng Phải trả cho phận 6421 7.729.200 QLDN Nộp cho quan bảo 1111 51.609.000 hiểm Cộng số phát sinh 51.609.000 55.737.720 Dư cuối tháng 4.128.720 Hà Tĩnh , ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , Họ tên ) (Ký , Họ tên ) SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại 2.3 ỏnh giỏ thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh : 2.3.1 Kết đạt : Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán phục vụ cho cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đầy đủ , xác , việc ghi chép số liệu trung thực , khách quan theo quy định Nhà nước Công ty quan tâm đến công tác lao động tiền lương , bố trí cán nhân viên có chun mơn nghiệp vụ kế toán lao động tiền lương để đảm nhiệm phần hành nhiệm vụ chuyên môn Cơng ty Tính tốn xác , hạch tốn theo chế độ sách khoản tiền lương , phụ cấp … phải trả cho công nhân viên , khoản trích theo lương phải nộp cho quan quản lý Nhà nước Công ty áp dụng hình thức trả lương tương đối phù hợp với điều kiện thực tế riêng Công ty Quy chế phân phối tiền lương , tiền thưởng , định mức tiền lương việc dựa vào quy định thống chung Để khuyến khích người lao động hăng say với công việc , Công ty áp dụng chế độ tiền thưởng thích hợp 2.3.2 Hạn chế : Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cơng ty cịn có số tồn : Cơng ty sử dụng cách xác định lương trả lương theo thời gian chưa hợp lý Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh , hình thức trả lương không phát huy hết lực , trình độ kĩ thuật trách nhiệm cán công nhân viên công ty Tiền lương , thu nhập người lao động hàng tháng phải ghi vào sổ lương công ty , quy định thông tư số 15 / LĐTBXH – TT ngày 10 / 04 / 1997 lao động thương binh xã hội Tiền lương cán công nhân viên cơng ty phát sinh tháng phân bổ hết vào tháng Điều làm cho việc tính giá thành , tính lương thiếu xác Cơng ty áp dụng hình thức chấm cơng theo thời gian tính ngày chưa hợp lý , chưa xác định xác thời gian làm việc cán công nhân viên cơng ty Bộ máy kế tốn làm thủ cơng chủ yếu SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Trờng Đại 2.3.3 Mt s kin ngh , ý kin nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập khẩuThủy sản Hà Tĩnh : Để công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động thực phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu quản lý vấn đề đặt cho cán làm cơng tác kế tốn phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kế toán Sau thời gian thực tập cơng ty em có số ý kiến sau : - Cần kiện tồn cơng tác tổ chức , xếp lại lao động cho phù hợp , giải chế độ cho số lao động dư dôi , tăng cường công tác quản lý nhân lực , quản lý thời gian làm việc công nhân - Xây dựng định mức đơn giá tiền lương thật phù hợp , công việc phục vụ , phụ cấp cần đưa vào khoán việc nhằm đảm bảo tăng hiệu lao động - Hiện Công ty áp dụng hệ thống định mức đơn giá tiền lương theo phương pháp thông thường , ngày nguyên liệu nhiều phải huy động công nhân làm thêm , nên đạt suất lao động thấp Để khắc phục tình trạng Công ty cần áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến nhằm nâng cao suất lao động , để giải phóng nguyên liệu kịp thời trách hư hỏng nguyên liệu làm không kịp thời Nhưng áp dụng phương pháp đơn giá tiền lương lũy tiến đòi hỏi cán KCS phải thường xuyên kiểm tra chất lượng dây chuyền sản xuất để trách tình trạng cơng nhân chạy đua số lương mà không ý đến chất lương sản phẩn - Khi phân phối tiền lương cịn lại cơng ty nên tổ chức họp bình xét thành tích từ phịng ban để lãnh đạo cơng ty làm sở cho việc phân phối lương lại Như đánh giá lực trình độ thành viên đơn vị - Công ty nên vận dụng phần mềm kế toán máy vi tính để tránh sai xót , mát hóa đơn , chứng từ , giảm chi phí nhân cơng khâu kế tốn - Bố trí xếp cán kỹ thuật theo sát dây chuyền sản xuất để kịp thời chấn chỉnh kỹ thuật , chất lượng sản phẩm -Nên áp dụng chế độ tiền thưởng : Thưởng tiết kiệm tỷ lệ nguyên liệu / thành phẩm , thưởng tăng suất lao động , thưởng phát minh sáng kiến … Nhằm khuyến khính Cán bô công nhân viên thi đua tiết kiệm , nâng cao suất lao động tìm biện pháp cải tiến trình sản xuất nâng cao hiệu kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty - Ngồi việc áp dụng nguyên tắc khuyến khích vật chất người lao động cần phải thường xun làm tốt cơng tác giáo dục trị tư tưởng cơng ty , biện pháp tuyên truyền phổ biến đầy đủ chế độ sách lao động tiền lương mà Nhà nước ban hành Giải pháp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương : SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại - Chứng từ sở để kế toán ghi sổ phản ánh nghiệp vụ thực tế phát sinh , có chậm trễ luân chuyển chứng từ ảnh hưởng không nhỏ tới công tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng , để khắc phục tình trạng , phịng kế tốn tài vụ phải có biện pháp cụ thể : Là thời gian nộp chứng từ gốc phận cơng ty phịng kế tốn phải kịp thời , để từ kế tốn viên tập hợp phản ánh kịp thời sổ kế toán - Đối với Doanh nghiệp sản xuất Công ty , để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm Cơng ty nên trích trước tiền lương phép cho công nhân trực tiếp sản xuất , để trách biến động giá thành , đặn đưa vào chi phí khoản chi phí phải trả - Đề nghị Công ty thực theo quy định Nhà nước chế độ tiền lương cho người lao động cụ thể việc trích lập Kinh phí cơng đồn - Hiên có tài khoản “ Bảo hiểm thất nghiệp’’ Công ty nên sử dụng để hạch toán Bảo hiểm thất nghiệp theo quy định Nhà nước SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp học Vinh Trờng Đại KT LUN Trong nn kinh tế thị trường , sử dụng có hiệu lao động yếu tố quan trọng định tồn phát triển Doanh nghiệp Để kích thích người lao động làm việc tích cực , Doanh nghiệp phải quán triệt nguyên tắc : Đảm bảo cơng việc trả lương tính , tính đủ tiền lương Do , cơng tác hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương người lao động cần nghiên cứu hoàn thiện nhằm phát huy tác dụng tiền lương Về phương pháp nghiên cứu , em nghiên cứu vấn đề hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh , qua phân tích đánh giá tình hình thực tế , điểm cần cải tiến hoàn thiện phù hợp với điều kiện cụ thể Cơng ty Hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung hoạt động sản xuất công cụ đắc lực giúp cho người lãnh đạo nắm tình hình lao động đạo sản xuất có hiệu , đồng thời có biện pháp kịp thời đắn với tình hình Cơng ty q trình sản xuất kinh doanh Em xin cảm ơn Cô giáo hướng dẫn thực tập Cơ Phịng kế tốn Ban giám đốc Công ty dã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn / SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp học Vinh Trờng Đại TI LIU THAM KHO B tài (2009), Chế độ kế tốn DN vừa nhỏ , Nxb Thống kê Ngô Thế Chi , Trương Thi Thủy (2008) , Giáo trình kế tốn tài , Nxb Tài Chính Nguyễn Văn Cơng (2006) , Lý thuyết thực hành kế tốn tài , Nxb Trường Đại học kinh tế quốc dân Võ Văn Nhị (2009) , Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ , Nxb Thống kê Quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC Một số khóa luận khóa trước Tài liệu phịng kế tốn tài vụ Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản H Tnh SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Líp: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp häc Vinh Trêng §¹i NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 01/03 Tuần (01/03 – 06/03) Tuần (08/03 – 13/03) Tuần (15/03 – 20/03) Tuần (22/03 – 27/03) Tuấn (29/03 – 03/04) Tuần (05/04 – 10/04) Tuần (12/04 – 14/04) Ngày 15/04 Ngày 16/04 Nội dung công việc Tới doanh nghiệp tìm hiểu doanh nghiệp Liên hệ với giáo viên hướng dẫn để nghe hướng dẫn thực tập Thực tập cơng ty: Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty Tìm hiểu tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty Tìm hiểu phần hành kế tốntiền luwing cacs khoản trích theo lương công ty Viết phần hai báo cáo thực tập Nộp phần hai cho giáo viên hướng dẫn Liên hệ với giáo viên hướng dẫn để hoàn thành báo cáo thực tập Tiếp tục hoàn thiện báo cáo thực tập Ghi Xin nhận xét công ty thực tập, in báo cáo, in đĩa Nộp bóa cáo thực tập khoa Hà Tĩnh, ngày 15 tháng 04 năm 2010 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Hoàng Tú Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ TNguyờnC TP SV: Nguyễn Hoàng Tú K47B3- Kế toán Lớp: Báo cáo thực tập tốt nghiệp học Vinh Trờng Đại NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Tĩnh, ngày 15 tháng 04 năm 2010 Người nhận xét ( Ký tên, đóng dấu ) SV: Ngun Hoµng Tó K47B3- KÕ to¸n Líp: ... trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh 2.1 Khái quát chung Tiền lương khoản trích theo lương Công ty : *Khái niệm tiền lương : Tiền lương biểu tiền. .. quát chung tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Đặc điểm tiền lương Công ty Các hình thức chi trả lương Cơng ty Hình thức tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương theo lương bình... hạch tốn kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Đánh gía thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần xuất nhập Thủy sản Hà Tĩnh Kết đạt