Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty CP việt hà hà tĩnh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp -1- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển hệ thống doanh nghiệp gắn liền với phát triển kinh tế quốc dân Các doanh nghiệp xem tranh phản ánh vận động kinh tế quốc dân Thế phạm vi đó, có lợi ích kinh tế Nhà nước trái với lợi ích doanh nghiệp nguồn ngân sách Nhà nước chủ yếu doanh nghiệp đóng góp hình thức thuế Về phía Nhà nước cố gắng đảm bảo cho nguồn ngân sách đủ chi trả, cịn phía doanh nghiệp ln cố gắng đảm bảo mức tối đa hóa lợi nhuận Nếu doanh nghiệp đóng thuế lớn ngân sách Nhà nước tăng lợi nhuận doanh nghiệp giảm Vì sách Nhà nước đặc biệt sách thuế phải đảm bảo tính tối ưu để vừa tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tăng cường SXKD Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng cơng xã hội Tất cá nhân tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng thuế theo luật thuế quy định Người có thu nhập thuế cao phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp, nhiên phải cho người có thu nhập cao đáng hưởng hiệu lao động khuyến khich họ phát triển SXKD, tức quan thuế phải tính thuế thu thuế theo luật thuế quy định, tránh lạm thu, tránh trùng lắp để đảm bảo cơng xã hội Với vai trị quan trọng mình, thuế trở thành vấn đề quan tâm xã hội đặc biệt nhà kinh doanh Và đồng ý, hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo khoa kinh tế trường Đại học Vinh ban lãnh đạo công ty cổ phần Việt Hà- Hà Tĩnh nên em chọn đề tài “ Thực trạng công tác kế tốn thuế Cơng ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh” làm báo cáo thực tập Do đề tài mới, thời gian trình độ cịn hạn chế, viết em chưa hoàn chỉnh hết nên báo cáo thực tập em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy ban lãnh đạo công ty PHẦN I: Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -2- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT HÀ - HÀ TĨNH QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Hình thức sơ khai hợp đơn vị Xí nghiệp chế biến Lâm sản Hương Khê Xí nghiệp thủ công mỹ nghệ Hồng Lĩnh-theo Quyết định số 643 QĐ/UB ngày 05 / 05 /1993 UBND Tỉnh Hà Tĩnh: * Xí nghiệp CB lâm sản Hương Khê: Được thành lập theo Quyết định số 1111QĐ/UB ngày 01 / 03 / 1988 đơn vị cấp huyện, UBND huyện Hương Khê trực tiếp quản lý, nhiệm vụ Chế biến lâm sản Sau thành lập Xí nghiệp vào hoạt động, máy thiếu yếu, chưa có kinh nghiệm SXKD, thiết bị cũ khơng đồng bộ, thời kỳ độ chuyển từ chế quan liêu bao cấp sang chế thị trường theo định hướng Xã hội chủ nghĩa có quản lý Nhà nước Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, đến 1991 Cơng ty ngồi nhiệm vụ chế biến Lâm sản chuyển sang kinh doanh số hàng nông sản, mở thêm đại lý bán sản phẩm gỗ chuyển tiêu thụ Hà Nội * Xí nghiệp Mộc mỹ nghệ Hồng Lĩnh: Ngày 10 / 05 / 1984 UBND Tỉnh Nghệ Tĩnh có Quyết định số 309QĐ/UB việc thành lập Xí nghiệp đại tu xe ca, xe Nghệ Tĩnh Đây xí nghiệp đại tu thành lập có quy mơ tương đối lớn Đến năm 1988 - 1989 giao thời việc chuyển từ chế quan liêu bao cấp vật tư xăng xe cấp theo kế hoạch, sữa chữa theo kế hoạch, chuyển sang chế thị trường tự hạch tốn kinh doanh nên Xí nghiệp đứng bên bờ vực thẳm Xí nghiệp UBND tỉnh Nghệ Tĩnh đồng ý cho chuyển hướng kinh doanh sang sản xuất ắc quy que hàn, đổi tên thành Nhà máy ắc quy que hàn Nhiệm vụ SXKD: Sản xuất ắc quy, que hàn Tháng 11/1990 sau tách từ tỉnh Nghệ Tĩnh cũ Nhà máy ắc quy que hàn UBND Tỉnh quan chức cho điều chỉnh SXKD sang xuất đồ mộc dân dụng cao cấp đổi tên thành Xí nghiệp mộc mỹ nghệ Hồng Lĩnh Sau có Nghị định 388NĐ/CP Chính phủ Ngày 06 / 05 / 1993 UBND tỉnh Hà Tĩnh có Quyết định số 643 QĐ/UB việc sát nhập xí nghiệp lâm sản Hương Khê Xn mộc mỹ nghệ Hồng Lĩnh thành Công ty SXKD XNK Hà Tĩnh có trụ sở đóng Hồng Lĩnh Chức nhiệm vụ: Khai thác chế biến lâm sản, sản xuất vật liệu trang trí nội thất, kinh doanh xuất nhập Khi có chủ trương mở cửa, hội nhập, kêu gọi đầu tư nước ngồi Cơng ty có đối tác Đài Loan, hợp đồng liên doanh tập đoàn RoLin - Đài Loan Công ty SXKD xuất nhập Lâm sản Hà Tĩnh đời theo giấy phép số 812/GP ngày 02/03/1994 UB Nhà nước hợp tác đầu tư Bộ Kế hoạch đầu tư Công ty liên doanh HaLin đời Vốn pháp định hai bên góp 1,2 triệu USD: Việt Nam góp 39.600 USD (33%), Đài loan góp 804.000 USD ( 67%) Đến tháng 10/1996, hoạt động SXKD Công ty bắt đầu có đấu hiệu khó khăn, chủ trương Nhà nước quản lý Lâm sản có thay đổi, Công ty vươn sang thị trường Lào để phù hợp chức nhiệm vụ có chỗ đứng thị trường Lào, Cơng ty có hồ sơ đề nghị, UBND Tỉnh Hà Tĩnh có Quyết định 910 QĐ/UB - NL2 ngày 15/06/1997 đồng ý cho đổi tên Công ty Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -3- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh SXKD XNK lâm sản thành Công ty Việt Hà - Hà Tĩnh bổ sung thêm chức Sau có nghị định 152NĐ/CP Chính phủ, Cơng ty nhận thức đầy đủ đánh giá xuất lao động lĩnh vực hoạt động quan trọng Ngày24/01/2000 Bộ LĐTB & Xã hội cấp giấy số 41/LĐTBXH-GP hoạt động chuyên doanh đưa người lao động chuyên gia Việt Nam làm việc có thời hạn nước ngồi cho Cơng ty Việt Hà Sau chuyển đổi thành Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh theo quy định số 1160/QĐ-UB-DN ngày 08/08/2005 UBND tỉnh Hà Tĩnh Tên giao dịch: HATINH JOINT STOCK VIETHA COMPANY (VIHATICO) Địa trụ sở chính: Đường 26/3, phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh- tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại : 0393 885 384 0393 885 387 Fax : 039 885 386 Email: vihatico@vnn.vn Đăng ký kinh doanh số: 28.03.000.244 sở kế hoạch&đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 19/12/2005, đăng ký sửa đổi ngày 27/6/2007 Vốn điều lệ : 5.000.000.000 đơng Trong đó: Cổ phần nhà nước: 51% (2 550.000.000 đồng) Cổ phần người lao động công ty: 30,35% (1.517.500.000đ) ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Từ năm 2005 công ty bước phát triển ngành nghề tham gia lĩnh vực hoạt động SXKD sau: sản xuất, dịch vụ, xây dựng thương mại Bao gồm: - Đào tạo nghề, ngoại ngữ giáo dục định hướng cho người lao động - Đưa người lao động Việt Nam chuyên gia làm việc có thời hạn nước - Đưa học sinh du học tu nghiệp có thời hạn nước - Tạo vùng nguyên liệu chế biến gỗ rừng trồng để tiêu thụ nội địa, xuất gỗ băm dăm, ván ghếp thanh, ván nhân tạo, đồ mộc - Thu mua, chế biến nông lâm sản tiêu thụ nội địa xuất khẩu; đầu tư phát triển sản xuất nông nghiệp nông thôn - Sản xuất vật liệu xây dựng - Xây dựng cơng trình dân dụng công ngiệp, giao thông, thuỷ lợi, sở hạ tầng nông nghiệp, nông thôn - Kinh doanh thương mại, xuất nhập thương mại, dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng, dịch vụ tư vấn nhà đất, đầu tư kinh doanh nhà - Kinh doanh xe phụ tùng xe ô tô, sửa chữa trùng đại tu xe ô tô - Đánh bắt thuỷ sản - Kinh doanh xe máy, phụ tùng xe máy, kinh doanh máy nông cụ, kinh doanh vận tải hàng hoá 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Trong Công ty Việt Hà hoạt động SXKD chủ yếu bao gồm: Chế biến lâm sản, kinh doanh dịch vụ khách sạn, trồng rừng nguyên liệu, xuất lao động… Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -4- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh Bộ phận trồng rừng Cơng ty có tổ trực thuộc phòng Kinh tế Kỹ thuật chuyên thiết kế, trồng rừng, chăm sóc bảo vệ Bộ phận chế biến lâm sản phân xưởng chế biến Hồng Lĩnh có tổ sản xuất gồm: tổ cưa xẻ, tổ sấy, tổ mộc máy, tổ chà nhám, tổ đóng gói, tổ thực chức riêng Đây bên thi hành thực sản xuất sản phẩm theo định mức, kế hoạch Cơng ty Gia cơng máy móc thiết bị Xí nghiệp chế biến gỗ Hồng Lĩnh tổ chức bố trí theo đường thẳng với quy trình sản xuất sản phẩm phân xưởng Đây bố trí hợp lý chặt chẽ khâu Gia cơng máy móc thiết bị bố trí sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ gia cơng máy móc thiết bị Gỗ trịn Cắt khúc Thẩm cạnh Cưa xẻ Sấy Bào mặt Bào mặt Nhập kho Sản phẩm hoàn thành Ngâm tẩm Phay đầu Đánh bóng Do đặc điểm tình hình khai thác quy cách gỗ khai thác nên hình thức áp dụng giới Xí nghiệp sử dụng tài nguyên rừng tự nhiên, gỗ rừng trồng nước gỗ nhập gỗ Thơng, Chị chỉ, dầu, de để sản xuất Từ gỗ trịn xẻ thành phơi sấy khô qua thiết bị sơ chế, tinh chế, trang trí bề mặt để tạo sản phẩm Hệ thống gồm máy móc thiết bị từ cưa CD, Cưa phơi, bào, phay, đánh bóng, chà nhám, hệ thống ngâm tẩm, sấy, thẩm cạnh, thiết bị phụ khác Dây chuyền bố trí sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ dây chuyền công nghệ sản xuất Máy cưa xẻ Hệ thống máy ngâm tẩm, sấy Hệ thống đánh bóng, chà nhám Máy phay đầu Máy thẩm cạnh Máy bào Dây chuyền chế biến gỗ nhập từ năm 1994 Đài Loan, phù hợp với việc sản xuất ván sàn ván ốp tường số đồ mộc khác Với công suất 4m3 /ngày, Xí nghiệp đảm bảo phục vụ cho đơn đặt hàng lớn Nhưng lạc hậu, khó đáp ứng yêu cầu thị trường Trong hệ thống máy móc thiết bị hệ thơng máy cưa xẻ, ngâm tẩm, sấy có giá trị lại tương đối cao Còn hệ thống máy phay đầu, đánh bóng, chà nhám Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -5- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh hết khấu hao, đến chưa thay đổi máy móc Do chất lượng sản phẩm ván sàn ván ốp tường Cơng ty cịn so với đối thủ thị trường Bộ phận dịch vụ khách sạn Công ty liên kết với đơn vị khác hoạt động theo chế khoán Bộ phận bao gồm ban quản lý khách sạn tổ dịch vụ Bộ phận Xuất lao động tách thành trung tâm đào tạo lao động làm việc có thời hạn nước ngoài, sở đặt thành phố Hà Tĩnh, sở đặt Hà Nội, sở thành phố Vinh- Nghệ An 2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý: Công ty tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến với chức thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng kinh tế kỹ thuật Phòng kế hoạch tài vụ Phòng tổ chức hành Các phận trực tiếp sản xuất Xưởng CB Gỗ Hồng Lĩnh Bộ Phận Xuất lao động Bộ phận KD Nhà nghỉ Các tổ, dịch vụ : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức : Quan hệ kiểm tra, giám sát * Ban giám đốc gồm người (1 giám đốc phó giám đốc) - Giám đốc người đứng đầu máy lãnh đạo tồn Cơng ty chủ tịch hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm huy toàn máy quản lý Ngoài việc ủy quyền cho phó giám đốc- Giám đốc cịn huy thơng qua phòng ban khác Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -6- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh - Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc trước pháp luật làm công tác tham mưu cho giám đốc đạo phận, giám đốc ủy quyền cho phó giám đốc Cơng ty Gồm: + Phó giám đốc kinh doanh: Làm công tác tham mưu cho giám đốc trực tiếp phụ trách vấn đề kinh doanh hàng hóa dịch vụ, đồng thời kế tốn trưởng Cơng ty + Phó giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm trực tiếp đạo phận phân công, vấn đề thuộc kỹ thuật sản xuất chế biến lâm sản * Phịng kế tốn tài vụ: Tổ chức thực tài kế tốn thống kê theo quy định Pháp luật - đáp ứng yêu cầu tài cho SXKD, phản ánh kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh q trình SXKD, phân tích đánh giá, tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kinh tế tài chính, thực chức khác pháp luật quy định * Phòng kinh tế kỹ thuật: xây dựng kế hoạch sản xuất, phụ trách kỹ thuật sản xuất, giám sát dây chuyền sản xuất có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm trước xuất nhập kho * Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực máy quản lý, máy SXKD, xây dựng lực lượng cán công nhân viên theo yêu cầu nhiệm vụ, xây dựng quy chế quản lý nội ĐÁNG GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: Biểu 1.1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: Năm 2008 TT A Nội dung Tổng tài sản TS ngắn hạn Số tiền Năm 2009 Tỉ trọng (%) Số tiền Tỉ trọng (%) ĐVT:đồng Chênh lệch Tỉ Số tiền trọng (%) 17.590.526.406 100 18.391.935.433 100 801.409.027 4,556 10.628.504.052 60,422 11.026.777.805 59,954 398.273.753 3,747 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp B TS dài hạn Nguồn vốn Nợ phải trả Vốn CSH -7- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh 6.962.022.354 39,578 7.365.157.628 40,046 403.135.274 5,790 17.590.526.406 100 18.391.935.433 100 801.409.027 4,556 11.577.184.004 65,815 12.689.654.780 72,258 1.112.470.778 9,609 6.013.342.402 34,185 5.702.280.653 27,742 (311.061.749) (5,173) ( Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) Qua bảng biểu ta thấy: -Về Tài sản: tổng tài sản năm 2009 tăng so với năm 2008 801.409.027 đồng tương ứng với 4,556% đó: Cơ cấu tài sản Cơng ty có chênh lệch lớn Năm 2008 Tài sản ngắn hạn chiếm 60,422%, Tài sản dài hạn chiếm 39,578% Sở dĩ tài sản ngắn hạn cao HTK khoản phải thu ngắn hạn tăng cao chiếm tỷ trọng cao năm Sang 2009 tỷ trọng có thay đổi không đáng kế Tài sản ngắn hạn giảm gần 1% lượng HTK công ty giảm, nghĩa HTK năm 2008 bán lượng, khoản phải thu ngắn hạn năm 2008 thu gần đủ dẫn đến tiền khoản tương đương tiền tăng cao năm 2009 Cơng ty đầu tư đổi TSCĐ nên tài sản dài hạn lại thấp + Tài sản ngắn hạn tăng 398.273.753 đồng tương ứng với 3,747% Trong tiền khoản tương đương tiền tăng lớn từ năm 2008 1.344.734.698 đồng đến 2009 2.121.391.128 đồng, khoản phải thu ngắn hạn lại giảm đáng kể từ 2008 4.178.837.846 đồng đến 2009 thu tiền nên lại 3.823.859.374 đồng + Tài sản dài hạn tăng 403.135.274 đồng tương ứng với 5,79% nhìn vào cấu TSDH ta thấy cơng ty đầu tư vào TSCĐ , máy móc thiết bị không đáng kể - Về nguồn vốn: tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với 2008 801.409.027 đồng tương ứng 4,556% cụ thể : + Nợ phải trả năm 2009 tăng so với 2008 1.112.470.778 đồng tương ứng tăng 9,609 % nợ ngắn hạn tăng từ năm 2008 10.587.184.004 đồng đến 2009 tăng lên 11.849.654.780 đồng điều chứng tỏ Công ty chưa toán hết nợ phải trả cho khách hàng + Vốn chủ sở hữu năm 2009 giảm so với 2008 311.061.749 đồng tương ứng với giảm 5,173% vốn đầu tư chủ sở hữu chưa cao bị thu hẹp, nguồn quỹ Công ty bị giảm đặc biệt quỹ khen thưởng, phúc lợi xã hội Điều chứng tỏ nguồn vốn tăng nợ ngắn hạn tăng, nguồn tài trợ vốn kinh doanh phần lớn Nợ phải trả mà chủ yếu Nợ ngắn hạn Như cơng ty nên có hướng điều chỉnh cấu vốn tối ưu để đạt lợi nhuận tối đa ngày tự chủ tài 3.2 Phân tích tiêu tài chính: Biểu 1.2: Phân tích tiêu tài TT Chỉ tiêu Tỷ suất tài trợ (%) Tỷ suất đầu tư (%) Khả tốn Cơng thức (Vốn CSH/ Tổng NV)x 100% (TS dài hạn/ Tổng TS)x 100% Tổng TS/ Nợ phải trả Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Năm 2008 34,185 39,578 1,519 Năm 2009 31,004 40,046 1,384 Chênh lệch (3,181) 0,468 (0,135) Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -8- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh hành (lần) Khả toán Tiền khoản tương nhanh (lần) Khả toán đương tiền/ Nợ ngắn hạn TS NH/ Nợ ngắn hạn ngắn hạn (lần) 0,127 0,179 0,052 1,004 0,931 (0,073) Qua số liệu tính tốn ta thấy: - Tỉ suất tài trợ năm 2009 giảm so với năm 2008 3,181% vốn chủ sở hữu năm 2009 giảm xuống từ năm 2008 6.013.342.402 đồng đến 2009 5.702.280.653 đồng Cho thấy mức độ độc lập tài Cơng ty với chủ nợ bên ngồi giảm xuống Tỉ suất tài trợ năm nhỏ 100% cho thấy Cơng ty cịn phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn bên - Tỉ suất đầu tư cho biết cấu TSCĐ đầu tư dài hạn tổng tài sản Công ty năm 2009 tăng so với năm 2008 0,468% Công ty trọng vào đầu tư dài hạn cụ thể đầu tư vào TSCĐ trang thiết bị máy móc để đảm bảo cho SXKD; tỉ suất thấp Công ty cần phải đầu tư thêm vào máy móc, trang thiết bị để đảm bảo cho hoạt động SXKD ngày có hiệu nhằm nâng cao sức cạnh trạnh thị trường - Khả toán hành công ty năm 2009 giảm so với năm 2008 0,135 chứng tỏ cơng ty khó khăn việc toán nợ Do tổng tài sản tăng khơng tương thích với tăng nợ phải trả năm 2009 - Khả toán nhanh năm 2009 tăng so với năm 2008 0,052 Tiền khoản tương đương tiền không nhiều để đủ chi trả khoản nợ ngắn hạn Cơng ty cần có sách KD để tăng tiền khoản tương đương tiền nhằm tạo thuận lợi cho việc trả khoản Nợ ngắn hạn Tuy nhiên khả toán nhanh năm 2009 có tăng chứng tỏ cơng ty thực số sách để tăng khả toán đảm bảo cho khả toán kịp thời.Nhưng nhìn - Khả tốn ngắn hạn năm 2009 giảm so với năm 2008 0,073 lần năm 2008 nợ ngắn hạn 10.587.184.004 đồng cịn TSNH 10.628.504.025 đồng; đến năm 2009 Nợ ngắn hạn tăng 11.849.654.780 đồng TSNH tăng 11.026.777.805 đồng, chứng tỏ Công ty cần cân đối lại tài sản để nâng cao khả ngắn hạn lên Nhìn chung cơng ty có tình hình tốn Cơng ty gặp khó khăn tại, tình hình tài ổn định; tỷ suất tài trợ, khả toán hành khả tốn ngắn hạn tương đối thấp Vậy nên Cơng ty cần thực đồng sách để tạo cho Cơng ty có cấu nguồn vốn tài sản tối ưu hợp lý NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 4.1.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán: Do đặc điểm hoạt động Công ty nên tổ chức theo mơ hình tập trung Bộ máy kế tốn tổ chức theo quy mô sau: Bộ máy kế tốn văn phịng cơng ty Bộ máy kế tốn công ty trực thuộc Sau mô hình máy kế tốn cơng ty Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -9- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán toán kiêm TSCĐ Kế toán tiền lương kiêm giao dịch Kế tốn thuế kiêm theo dõi cơng nợ Thủ quỹ Thủ kho 4.1.2 Chức máy kế toán Chức nhiệm vụ thành viên phịng kế tốn tài là: - Kế tốn trưởng người lãnh đạo đạo mặt nghiệp vụ, phân cơng lao động phịng kế tốn tài vụ Chịu trách nhiệm trước nhà nước công ty mặt quản lý kinh tế tài đơn vị, chịu trách nhiệm độ trung thực số liệu báo cáo tài Kế tốn trưởng trực tiếp làm kế toán tổng hợp, duyệt chứng từ thu chi tài đạo tồn Cơng ty chấp hành đắn chế độ quy định nhà nước Kế toán trưởng vào nhiệm vụ SXKD trình độ nhân viên kế tốn, để từ lựa chọn hình thức tổ chức kế tốn máy kế toán cho phù hợp, hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho kế toán viên, tổ chức thực hiên chế độ báo cáo kế toán quy định phù hợp với yêu cầu quản lý - Kế tốn tốn kiêm TSCĐ: Có nhiệm vụ tốn bảng phát sinh hàng ngàyvà theo dõi tình hình hoạt động tăng giảm khâú hao, toán sử chữa tài sản cố định kịp thời xác - Kế tốn tiêu thụ tiền lương kiêm giao dịch: Có nhiệm vụ theo dõi việc bán hàng, tính tốn, theo dõi tiền lương phải trả, trả cho công nhân viên khoản trích theo lương đồng thời lập kế hoạch vay nguồn vốn ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, theo dõi việc vay trả nợ với ngân hàng - Kế tốn thuế kiêm theo dõi cơng nợ có trách nhiệm theo dõi khoản thuế phát sinh Công ty Và theo dõi khoản nợ với người bán, người mua với công nhân viên; Phải thường xuyên thông báo đôn đốc thu nợ kịp thời giảm tình trạng chiếm dụng vốn - Thủ quỹ: Là người giữ tiền cho công ty đồng thời ghi chép hàng ngày chứng từ phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, tính số tồn quỹ tiền mặt số thời điểm, thực công việc nộp rút tiền mặt ngân hàng - Thủ kho: Là người quản lý vật tư hàng hoá doanh nghiệp đồng thời theo dõi việc xuất nhập hàng hố, vật tư, cơng cụ dụng cụ Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -10- Khoa Kinh Tế - Đại Học Vinh 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 4.2.1 Đặc điểm chung Để phù hợp với điều kiện SXKD Công ty, áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 - Niên độ kế toán : 01/01 đến 31/12 năm báo cáo - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép nguyên tắc đổi đồng tiền khác: Đồng Việt Nam - Kỳ hạch toán: theo quý (3tháng) - Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: bình quân gia quyền kỳ dự trữ - Hình thức sổ kế tốn: ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” Sơ đồ 1.5: Hình thức “chứng từ ghi sổ” Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Báo cáo tài Lớp 47B3-Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Khoa kinh tế -Đại học Vinh Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 407 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 TK ghi Trích yếu Số tiền Thuế Mơn phải nộp năm 2009 Nợ 642 Có 333 3.000.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 911 632 2.696.980.020 Kết chuyển doanh thu hàng bán quý 5111 911 3.007.706.155 Ghi Cộng 1.132.320.000 Kèm theo 497 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Người lập ( ký) Biểu 2.17 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 401 402 403 Ngày/tháng 31/12 31/12 31/12 - Cộng quý -Cộng lũy kế từ đầu năm Chứng từ ghi sổ Số tiền 3.235.546.000 1.358.276.100 1.853.245.000 6.447.067.000 17.125.240.120 Người lập ( ký) Số hiệu Ngày/tháng 404 31/12 405 31/12 406 31/12 407 31/12 - Cộng quý - Cộng lũy kế từ đầu năm Số tiền 1.725.632.500 462.546.325 1.243.356.200 1.132.320.000 4.563.855.025 14.215.365.255 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Biểu 2.18 Sổ Cái TK 333 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Khoa kinh tế -Đại học Vinh Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: thuế khoản phải nộp Nhà nước Ngày Chứng từ tháng NT Số TK: 333 Số tiền Diễn giải đối ứng Nợ Số dư đầu quý Số phát sinh quý …… 31/3 31/12 407 Thuế Môn trích nộp năm 2009 … 31/12 31/12 Thuế TNDN nộp quý3 642 111 96.616.493 31/12 31/12 405 Kết chuyển thuế GTGT tháng 12 133 54.406.038 Có 97.509.098 3.000.000 …………… Cộng phát sinh quý Cộng cuối quý Cộng lũy kế đầu năm 624.847.285 862.643.561 236.903.671 283.335.009 - Sổ có 17 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 17 - Ngày mở sổ: 31/12/2009 Người lập ( ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Biểu 2.19: Thuế Môn Công ty Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Mẫu số: 01/ MBAI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT Độc lập – Tự – Hạnh phúc -BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI [01] Kỳ tính thuế: năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh [03] Mã số thuế: 0 0 2 [04] Địa chỉ: Đường 26/3 [05] Quận/ huyện: phường Đại Nài [06] Tỉnh/thành phố: Hà Tĩnh [07] Điện thoại: 0393 885 384 [08] Fax: 039 885 386 [09] Email: vihatico@vnn.vn Khai bổ sung cho sở thành lập năm ( đánh dấu “X” có) VỐN BẬC CHỈ TIÊU ĐIỀU MÔN LỆ BÀI [10] [11] Người nộp thuế Môn bài: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc địa phương (ghi rõ tên, địa chỉ) 5.000.000.000 Xí nghiệp Hồng Lĩnh [12] Tổng số thuế Mơn phải nộp MỨC THUẾ MÔN BÀI 2.000.000 1.000.000 3.000.000 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày30 tháng 01 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đã ký) 1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp * Các bảng kê, biểu mẫu sử dụng: Tờ khai thuế TNDN (mẫu sổ 01A/ TNDN), phụ lục tờ khai, báo cáo sử dụng hóa đơn năm, Báo cáo sử dụng giấy nộp tiền, Bảng kê tình hình nghĩa vụ nộp Ngân sách nhà nước, Phiếu tình trạng kinh doanh… Kèm theo tài liệu bổ sung: thuế khoản phải nộp nhà nước; kê khai thuế TNDN nộp thừa, khoản khác phải thu nhà nước Hằng quý, kế toán thuế xác định ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp quý, số thuế TNDN tính vào chi phí thuế TNDN hành q Cuối năm Tài chính, kế tốn thuế xác định ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp năm số tiền thuế ghi nhận chi phí thuế TNDN hành báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Ví dụ 6: Trong q năm 2009 Cơng ty kinh doanh thu doanh thu 3.960.203.157 đồng, với chi phí phát sinh 2.960.196.396 đồng Hạch tốn liên quan thuế TNDN sau: +) Nợ TK 8211: 150.093.940 (600.375.760 ×25%) Có TK 3334: 150.093.940 Chứng từ ghi sổ số 407 +) Đến đầu năm 2010 nộp tiền thuế cho nhà nước quý 4/ 2009 Nợ TK 3334: 150.093.940 Có TK 111: 150.093.940 Nghiệp vụ kết chuyển thuế TNDN quý 4/2009 có sổ liên quan: sổ chi tiết TK 3334, Chứng từ ghi sổ số 407, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ quý sổ Cái TK 333 Biểu 2.20 Sổ chi tiết TK 3334 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TK 3334 Loại tiền: VNĐ Chứng từ NT Diễn giải TK đối ứng Số 31/12 0073486 31/12 KC Số phát sinh Nợ Số dư đầu quý Số phát sinh quý Thuế TNDN nộp quý 111 Thuế TNDN phải nộp cuối quý4 8211 ………… Cộng phát sinh quý Số dư cuối quý Có 96.616.493 96.616.493 150.093.940 96.616.493 246.710.433 150.093.940 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 31/12/2009 Người lập Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) ( ký) Biểu 2.21 Chứng từ ghi sổ số 407 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Mẫu số S02a-DN Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa kinh tế -Đại học Vinh 41 Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 407 TK ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có Thuế TNDN phải nộp quý 8211 3334 150.093.940 ……………… Kết chuyển chi phí bán hàng quý 911 641 128.826.363 Ghi ……………… ………… Cộng 1.132.320.000 Kèm theo 497 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Người lập ( ký) Biểu 2.22 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 401 402 403 Ngày/tháng 31/12 31/12 31/12 - Cộng quý -Cộng lũy kế từ đầu năm Chứng từ ghi sổ Số tiền 3.235.546.000 1.358.276.100 1.853.245.000 6.447.067.000 17.125.240.120 Người lập ( ký) Số hiệu Ngày/tháng 404 31/12 405 31/12 406 31/12 407 31/12 - Cộng quý - Cộng lũy kế từ đầu năm Số tiền 1.725.632.500 462.546.325 1.243.356.200 1.132.320.000 4.563.855.025 14.215.365.255 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng ( ký) Biểu 2.23 Sổ Cái TK 333 Đơn vị: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Địa chỉ: Phường Đại Nài- TP Hà Tĩnh Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15 / 2006 / QĐ-BTC Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Khoa kinh tế -Đại học Vinh ngày 20 / / 2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: Thuế khoản phải nộp Nhà nước Ngày Chứng từ tháng NT Số Diễn giải Số dư đầu quý Số phát sinh ………… TK ứng 31/12 31/12 401 Tiền nộp thuế TNDN quý 111 31/12 31/12 407 Thuế TNDN phải nộp kỳ 8211 TK: 333 đối Số tiền Nợ Có 97.509.098 96.616.493 150.039.940 ……… Cộng phát sinh 624.847.285 862.643.561 Cộng cuối quý 236.903.671 Cộng lũy kế đầu năm 283.335.009 - Sổ có 17 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 17 - Ngày mở sổ: 31/12/2009 Người lập ( ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế tốn trưởng ( ký) Trong q 4/2009 Cơng ty tính tốn, phân tích thấy thu lợ nhuận trước thuế 600.375.760 đồng >0 nên Công ty phải nộp thuế số tiền thuế TNDN là: 600.375.760 × 25% = 150.093.940 đồng Sang đầu năm tài sau ( 26/1/2010) kế tốn thuế lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/ 2009 nộp tiền thuế TNDN cho Nhà nước thông qua Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Biểu 2.24 : Tờ khai thuế TNDN tạm tính Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Mẫu số 01A/TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư Độc lập – Tự – Hạnh phúc số 60/2007/TT_BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH- MẪU 01A/TNDN (Dành cho người nạp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế:quý năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh [03] Mã số thuế: 0 0 2 [04] Địa chỉ: Đường 26/3 [05] Quận/ huyện: phường Đại Nài [06] Tỉnh/thành phố: Hà Tĩnh [07] Điện thoại: 0393 885 384 [08] Fax: 039 885 386 [09] Email: vihatico@vnn.vn Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 3.960.203.157 Chi phí phát sinh kỳ [11] 2.960.196.396 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12] = [10] - [11]) [12] 1.000.006.761 Điều chỉnh tăng LN theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm LN theo pháp luật thuế [14] Lỗ chuyển kỳ [15] 399.631.001 Thu nhập chịu thuế ([16] = [12] + [13] - [14] - [15]) [16] 600.375.760 Thuế suất thuế TNDN (%) [17] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] 10 Thuế TNDN nộp kỳ ([19] = [16] x [17]-[18]) [19] 150.093.940 Tôi cam đoan số liệu chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu khai./ Ngày26 tháng 01 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đã ký) Cuối năm tài Cơng ty hạch tốn kết chuyển chi phí, doanh thu phát sinh doanh nghiệp để tính lợi nhuận trước thuế qua hạch tốn thuế TNDN phải nộp năm Công ty Từ số liệu thu thập báo cáo tài cuối năm tài Cơng ty, ta có: - Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế: 986.841.732đồng - Thuế suất thuế TNDN áp dụng năm 2009 là: 25% - Thuế TNDN phải nộp năm 2009 là: : 986.841.732 x 25%= 246.710.433 đồng Biểu 2.25 : Tờ khai toán thuế TNDN Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Mẫu số 03/TNDN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (Ban hành kèm theo Thông tư Độc lập – Tự – Hạnh phúc số 60/2007/TT_BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Dành cho người nạp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: năm 2009 [02] Người nộp thuế: Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh [03] Mã số thuế: 0 0 2 [04] Địa chỉ: Đường 26/3 [05] Quận/ huyện: phường Đại Nài [06] Tỉnh/thành phố: Hà Tĩnh [07] Điện thoại: 0393 885 384 [08] Fax: 039 885 386 [09] Email: vihatico@vnn.vn Đơn vị tiền: đồng Việt Nam SỐ TT A B 1.1 … 1.1 52 2.1 … 2.5 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C 1.1 … 1.4 Chỉ tiêu Mã số Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu A1 Số tiền 986.841.732 B1 Các khoản điều chỉnh làm tăng LN trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN LN từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN B16 B17 B18 Các khoản làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ Thu nhập từ hoạt động SXKD ( trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Lỗ từ năm trước chuyển sang Lỗ từ hoạt động SXKD ( trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất ) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ) Thu nhập từ hoạt động SXKD ( trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất định số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế Xác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (B30x25%) B22 B23 B24 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi khấu trừ kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C5 C6 B25 B26 B27 203.578.786 B28 B29 B30 986.841.732 B31 C1 C2 246.710.433 246.710.433 … Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Thuế TNDN phát sinh phải nộp kỳ tính thuế C10 D Ngoài phụ lục tờ khai này, phải gửi kềm theo tài liệu sau 246.710.433 Tôi cam đoan số liệu chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu khai./ Ngày 16 tháng 03 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Đã ký) Biểu 2.26: Phụ lục kết hoạt động SXKD PHỤ LỤC 03- 1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Người nộp thuế:Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh Mã số thuế : 3000100722 STT a b c d a b c 10 Chỉ tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo BCTC Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: doanh thudoanh bán hàng Các khoản giảm trừ thu cung cấp dịch vụ xuất Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng hóa bị trả lại Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộpthu hoạt động tài Doanh Chi phí SXKD hàng hóa dịch vụ Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho SXKD Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN Mã số 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Số tiền 25.561.579.469 2.968.489 2.968.489 185.197.638 25.373.413.342 22.959.970.028 848.982.910 1.564.460.404 362.460.068 163.178.241 572.246.437 764.440.688 349.845.393 414.595.295 986.841.732 Ngày 16 tháng 03 năm 2010 Người lập ( Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP VIỆT HÀ – HÀ TĨNH 2.1 Ưu điểm: Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Khoa kinh tế -Đại học Vinh + Việc tính thuế GTGT theo phương pháp trừ so với phương pháp trực tiếp có lợi mang tính ưu điểm rõ ràng cho người nộp thuế + Công ty sử dụng phương pháp thuế Giá trị gia tăng khấu trừ cơng tác tổ chức ngày hoàn thiện hơn, đặc biệt phận kế toán thuế thường xuyên kiểm tra, giám sát chặt chẽ + Đội ngũ cán phòng kế tốn tài vụ nhiệt tình, động, ln giúp đỡ để hồn thành tốt nhiệm vụ Trình độ chun mơn nghiệp vụ cao + Cơng ty có kế tốn thuế riêng nên theo dõi tình hình phát sinh thuế cách thường xuyên, chặt chẽ, xác 2.2 Nhược điểm: + Việc tính thuế GTGT theo phương pháp trừ mang tính ưu điểm cho người nộp thuế lại chứa đựng nhiều nghịch lý : người thực đầy đủ chứng từ, hóa đơn số sách kế tốn cao lại phải nộp thuế cao người không nộp thuế đầy đủ + Trong sổ báo cáo tài Cơng ty cịn thiếu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN) + Công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn máy gây khó khăn chiếm nhiều thời gian kế toán viên + Công ty dùng “chứng từ ghi sổ” theo quý nên việc theo dõi thuế GTGT hàng tháng khó khăn; việc lập sổ chứng từ ghi sổ chưa khoa học, phức tạp,khó theo dõi nghiệp vụ phát sinh + Cơng ty có nhiều chi nhánh nên việc tổng hợp kế tốn cịn gặp nhiều khó khăn, hay sai sót + Việc theo dõi, lập sổ chưa đầy đủ như: sổ theo dõi thuế GTGT, sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại, sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ cơng tác kế tốn thuế GTGT phức tạp với nhiều mức thuế 0%, 5%, 10%, 20% thường phát sinh tháng, quý, năm Tài … + Do hệ thống luật thuế nước ta chưa hồn thiện, cịn nhiều sai sót bất cập thường xuyên sửa đổi nên công tác kế tốn thuế gặp nhiều khó khăn đặc biệt thuế GTGT gây khó khăn cho cơng tác kế tốn Cơng ty Thuế GTGT có u cầu cao cấu số liệu, hạch tốn kế tốn hóa đơn lưu chuyển hóa đơn chứng từ, trình độ nhận thức đối tượng liên quan từ Nhà nước đại diện Nhà nước ( Cục thuế, kiểm toán Nhà nước…), người tiêu dùng ( người chịu thuế) Doanh nghiệp ( người nộp thuế) + Công ty nộp thuế thường chập cho cục thuế Tỉnh Hà Tĩnh 2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác thuế công ty cổ phần Việt Hà + Trong sổ báo cáo tài cần lập đầy đủ bảng, sổ bắt buộc: bảng lưu chuyển tiền tệ Cần lập sổ chi tiết đầy đủ: sổ theo dõi thuế GTGT… + Nên lập sổ Cái TK 333 theo mẫu sổ S02c2-DN để phản ánh chi tiết cho TK 3331, TK 3334, TK 3338… Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Khoa kinh tế -Đại học Vinh + Là kế tốn thuế cơng ty hết phải hiểu sâu quy định luật thuế để vận dụng linh hoạt có lợi cho cơng ty mà không trái với nguyên tắc luật mà đảm bảo mục tiêu nộp thuế + Cơng ty nên cài đặt phần mềm kế toán máy để tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn + Kế tốn nên theo dõi hàng tháng chứng từ ghi sổ + Công ty nên thường xuyên tổ chức tạo điều kiện cho nhân viên tham gia đợt tập huấn để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ đặc biệt học lớp tập huấn thuế Cục thuế Tỉnh tổ chức dạy + Công ty nên đầu tư thêm vào máy kế toán để tạo điều kiện thuận lợi, mơi trường làm việc tốt cho phịng kế toán + Ban lãnh đạo nhân viên kế toán nên thường xuyên trau dồi, nghiên cứu, nâng cao nghiệp vụ để thực cơng tác thuế xác khơng sai luật mà có lợi cho Cơng ty, thường xuyền cập nhật thông tin luật thuế + Cần phân chia đối tượng chịu thuế không chịu thuế thực phân mức thuế phù hợp với loại HHDV + Công ty cần tổng hợp thuế GTGT, thuế TNDN nhanh chóng, kịp thời, xác hồn thiện nhanh kế tốn thuế thời gian quy định Luật thuế để nộp thuế hạn + Thuế TNDN thuế liên quan đến doanh thu, chi phí phát sinh quý, năm Tài nên cần phải theo dõi, phản ánh nghiệp vụ liên quan kết chuyển thuế TNDN đắn, hợp lý, tránh sai sót KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty hướng dẫn cô giáo cán phịng kế tốn tài vụ, em nhận thấy rằng: Sự đời luật thuế vận dụng việc sản xuất kinh doanh thương mại & dịch vụ tất yếu khách quan phù hợp với kinh tế trình độ xã hội nâng cao Với cương vị kế toán cần phải am hiểu nguyên tắc, thay đổi luật thuế để vận dụng, tiến hành hoạch tốn q trình SXKD cơng ty xác Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Mặt khác phải biết tận dụng kẻ hở luật để làm lợi cho công ty mà không phạm luật Phải biết vận dụng luật thuế cho phù hợp đắn Qua em rút nhiều kinh nghiệm, học q giá cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn thuế để giúp ích tạo thêm hành trang sau trường, giúp ích cho công việc tương lai Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo, giúp đỡ, hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn Đường Thị Quỳnh Liên, Trương Huy Chương-phó giám đốc, cô chú, anh chị Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh thời gian thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT HÀ - HÀ TĨNH .2 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY .2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý: .5 ĐÁNG GIÁ KHÁI QT TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY 3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Khoa kinh tế -Đại học Vinh 3.2 Phân tích tiêu tài chính: NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 4.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 4.1.1 Đặc điểm tổ chức Bộ máy kế toán: 4.1.2 Chức máy kế toán 4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán .10 4.2.1 Đặc điểm chung .10 4.2.2 Các phần hành chủ yếu 11 4.2.2.1 Kế toán vốn tiền 11 4.2.2.2 Kế toán vật liệu, TSCĐ 12 4.2.2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 14 4.2.2.4 Kế toán thuế .15 4.2.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .16 4.2.2.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 17 4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: 18 4.3.1 Thời điểm lập báo cáo: 18 4.3.2 Các báo cáo tài theo quy định 18 4.3.3 Hệ thống báo cáo nội công ty .19 4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 19 4.4.1 Công tác kiểm tra quan quản lý cấp trên: 19 4.4.2 Công tác kiểm tra nội doanh nghiệp: .19 THUẬN LỢI - KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÁT TRIỂN CƠNG TY 19 5.1 Thuận lợi khó khăn 19 5.1.1 Mặt thuận lợi: 19 5.1.2 Mặt khó khăn: 19 5.2 Phương hướng phát triển công ty 20 PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CP VIỆT HÀ – HÀ TĨNH .21 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CP VIỆT HÀ- HÀ TĨNH 21 1.1 Tổng quan thuế kế tốn thuế Cơng ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh .21 1.1.2 Các loại thuế sử dụng Công ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh 21 1.1.2.1 Thuế GTGT: 21 1.1.2.2 Thuế môn 23 1.1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 24 1.2 Tình hình sử dụng thuế cơng ty CP Việt Hà-Hà Tĩnh năm 2009 24 1.2.1 Thuế GTGT .24 1.2.2 Thuế Môn 38 1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp 41 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CP VIỆT HÀ – HÀ TĨNH .48 2.1 Ưu điểm: 48 2.2 Nhược điểm: .48 2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác thuế cơng ty cổ phần Việt Hà .49 KẾT LUẬN 50 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Khoa kinh tế -Đại học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ gia cơng máy móc thiết bị Sơ đồ 1.2: Sơ đồ dây chuyền công nghệ sản xuất Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý .5 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán .9 Sơ đồ 1.5: Hình thức “chứng từ ghi sổ” .11 Sơ đồ 1.6: Quy trình luân chuyển vốn tiền 12 Sơ đồ 1.7 : Trình tự ghi sổ TSCĐ 13 Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .14 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ tiền lương khoản trích theo lương 15 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán thuế 16 Sơ đồ 1.11: Quy trình thực kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 17 Sơ đồ 1.12 Quy trình thực kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh .18 Biểu 1.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn: Biểu 1.2: Phân tích tiêu tài Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 2.1: Biểu 2.2: Biểu 2.3 Biểu 2.4 Biểu 2.5 Biểu 2.6 Biểu 2.7 Biểu 2.8 Biểu 2.9 Biểu 2.10 Biểu 2.11 Biểu 2.13: Biểu 2.15 Biểu 2.16 Biểu 2.17 Biểu 2.18 Biểu 2.19: Biểu 2.21 Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Biểu 2.24 Biểu 2.25 Biểu 2.26 51 Khoa kinh tế -Đại học Vinh Biểu thuế môn .23 Hóa đơn GTGT mua 25 Sổ chi tiết TK 1331 26 Chứng từ ghi sổ số 402 .27 Hóa đơn GTGT 28 Sổ chi tiết TK 3331 29 Chứng từ ghi sổ số 401 30 Chứng từ ghi sổ số 405 31 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 31 Sổ Cái TK 133 32 Sổ Cái TK 333 33 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào .36 Sổ chi tiết Thuế Môn 38 Chứng từ ghi sổ số 407 39 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 39 Sổ Cái TK 333 40 Thuế Môn Công ty 41 Chứng từ ghi sổ số 407 43 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 43 Sổ Cái TK 333 44 Tờ khai thuế TNDN tạm tính………………………………………… …45 Tờ khai thuế TNDN tạm tính 415 Tờ khai toán thuế TNDN 416 Phụ lục kết hoạt động SXKD 417 Sv: Trần Thị Quỳnh Nhung Lớp 47B3-Kế toán ... Vinh THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CP VIỆT HÀ – HÀ TĨNH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP VIỆT HÀ- HÀ TĨNH 1.1 Tổng quan thuế kế tốn thuế Cơng ty CP Việt Hà- Hà Tĩnh 1.1.1... KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP VIỆT HÀ – HÀ TĨNH .21 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CP VIỆT HÀ- HÀ TĨNH 21 1.1 Tổng quan thuế kế tốn thuế Cơng ty CP Việt Hà- ... điểm thuế kế toán thuế Công ty Để hiểu rõ công tác kế tốn thuế Cơng ty CP Việt Hà – Hà Tĩnh trước hết tìm hiểu thuế, luật thuế mà Nhà nước quy định công tác kế toán thuế quy định chung Thuế khoản