MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 8 1. Lý do chọn đề tài 8 2. Mục tiêu thực hiện đề tài 8 3. Phạm vi nghiên cứu 9 4. Phương pháp nghiên cứu 9 5. Nội dung báo cáo 10 PHẦN THỨ NHẤT : Tổng quan về công ty Thực phẩm Rich Beauty Việt Nam 12 1.Tổ chức quản lý 12 1.1. Lịch sử hình thành 12 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty 12 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công 12 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty. 13 1.2.1 Chức năng của công ty 13 1.2.2 Nhiệm vụ của công ty 13 1.3 Một số chỉ tiêu kinh tế của đơn vị 14 1.4 Mô hình tổ chức quản lý đơn vị 14 2. Tổ chức kế toán 17 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán, phân công lao động kế toán 17 2.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán, sổ kế toán 19 2.2.1 Hình thức kế toán 19 2.2.2 Hệ thống sổ sách 20 2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 20 2.4 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty 20 PHẦN THỨ HAI: Thực trạng công tac quản lý, sản xuất, kinh doanh, kế toán tại công ty 22 1.Văn bản quy phạm pháp luật vận dụng để quản lý và vận dụng để hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam 22 1.1 Hoạt động thu, chi và thanh toán 22 1.2 Hoạt động đầu tư, sử dụng thanh lý, nhượng bán TSCĐ 23 1.3. Hoạt động mua bán, sử dụng dự trữ vật tư hàng hóa 24 1.4. Hoạt động quản lý lao động tiền lương và các khoản trích theo lương( BHXH , BHYT, KPCD, BHTN). 24 1.5. Kế toán quản lý và bán hàng, cung cấp dịch vụ 25 1.6. Kế toán quản lí chi và giá thành trong đơn vị 25 1.7. Kế toán và quản lý tài chính 26 1.8. Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước 26 2. Hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp sử dụng để kế toán thuế tại công ty. 27 2.1 Tổng quan về kế toán thuế tại công ty 27 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty 29 2.2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng 29 2.2.1.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế GTGT tại công ty 29 2.2.1.2. Kế toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ tại công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam 31 2.2.1.2.1. Khái niệm và mục đích 31 2.2.1.2.2. Kết cấu tài khoản sử dụng 31 2.2.1.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp 49 2.2.1.3.1. Khái niệm và mục đích 49 2.2.1.3.2. Kết cấu tài khoản sử dụng 49 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.2.2.1. Khái niệm và mục đích 56 2.2.2.2 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 56 2.2.2.2.1 Tài khoản, chứng từ và sổ sách sử dụng 57 2.2.2.3. Báo cáo thuế 60 2.2.3. Thuế thu nhập cá nhân 60 2.2.3.1. Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty 60 2.2.3.2. Kết cấu tài khoản sử dụng 60 2.2.4. Kế toán thuế xuất nhập khẩu 66 2.2.4.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 66 2.2.4.2. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng 67 2.2.4.3 Báo cáo thuế 67 2.2.5. Kế toán thuế môn bài 70 2.2.5.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế 70 2.2.5.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 70 2.2.5.3 Báo cáo thuế 71 PHẦN III: Nhận xét và đánh giá 74 3.1 Đánh giá chung về công ty 74 3.1.1 Thuận lợi 74 3.1.2 Khó khăn 75 3.2 Đánh giá về tình hình thực hiện công tác kế toán thuế ở công ty 75 3.2.1 Ưu điểm 75 3.2.2 Những vấn đề còn tồn tại và biện pháp khắc phục 77 KẾT LUẬN 80
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [1] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨAVIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc *-*-*-*-* Họ tên người nhận xét : HUANG WEN HSIUNG Chức vụ : Tổng giám đốc Cơ quan : Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam Họ tên sinh viên : Cao Thị Vẻ Lớp: ĐHKT1- K4 Trường: Khoa: Kế tốn- Kiểm tốn Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Thực tập : Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam Từ ngày: 01/06/2012 đến ngày 22/06/2012 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Xác nhận quan (ký, họ tên, đóng dấu ) Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [2] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨAVIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc *-*-*-*-* NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Thạc sĩ : Trịnh Viết Giang Họ tên sinh viên : Cao Thị Vẻ Lớp: ĐHKT1-K4 Trường: Khoa: Kế toán- Kiểm toán Đại học công nghiệp Hà Nội Thực tập : Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam Từ ngày: 01/06/2012 đến ngày 22/06/2012 Điểm :…………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Giảng viên hướng dẫn (ký, họ tên ) Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [3] Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ TT 1.1 1.2 Tên sơ đồ Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu tổ chức máy kế tốn 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung cơng ty 2.1 2.2 Sơ đồ khấu trừ thuế GTGT Sơ đồ thuế GTGT đầu 2.3 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 NỘI DUNG Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [4] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán SXKD TK Sản xuất kinh doanh Tài khoản GTGT TNDN Gía trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệm TSCĐ Tài sản cố định CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Biểu số Tên biểu 1.1 1.2 2.2 2.3 Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh Thuế suất thuế GTGT số sản phẩm Hóa đơn GTGT 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 Tờ khai thuế GTGT Sổ Nhật ký chung Sổ 133 Hóa đơn xuất nhập Sổ 3331 Tờ khai đăng ký thuế TNCN Thuế suât thuế TNCN Sổ 3334 Sổ 3338 Tờ khai thuế môn Giấy nộp tiền vào NSNN Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [5] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn LỜI NĨI ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong điều kiện kinh tế nay, nước ta chuyển từ mơ hình kế hoạch hoá tập trung sang xây dựng kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tìm cách để tối đa hóa lợi nhuận Muốn thực điều doanh nghiệp khơng ngừng đổi mới, hồn thiện máy quản lý, cải tiến sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên tăng cường công tác hạch tốn kinh tế Sự chuyển đổi địi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất, tự lấy thu bù chi tiêu thụ sản phẩm để đạt hiệu cao Thuế có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Trước hết thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước Là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực công xã hội phân phối cơng cụ để kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn thuế tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân Thuế hình thành từ nhiều nguồn khác từ đối tượng khác xã hội Với đối tượng khác có quy định Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [6] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán khác đối tượng chịu thuế, mức thuế suất cách tính thuế khác Thuế có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện, ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận doanh nghiệp Vì nhận thức rõ tầm quan trọng kế tốn thuế cơng ty hướng dẫn tận tình thầy giáo Trần Viết Giang, em lựa chọn đề tài: “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN.” Mục tiêu thực đề tài - Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty - Việc nghiên cứu đề tài giúp em nắm rõ cơng tác kế tốn thuế mà doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thực Chủ yếu tình hình áp dụng luật thuế vào hạch toán, phương pháp hạch toán, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng, báo cáo thuế gửi cho quan thuế…… - So sánh tìm hiểu thực tế doanh nghiệp có khác so với kiến thức học trường đọc sách Từ đó, có thêm kiến thức thực tế phục vụ cho công việc sau Đồng thời, rút ưu điểm, khuyết điểm cơng tác kế tốn thuế, đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Đề tài: tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam, chủ yếu Báo Cáo đề cập đến loại thuế: Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Thuế xuất nhập khẩu(XNK) Thuế môn ( TMB) Về không gian: Báo cáo thực công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN Địa chỉ: Khu Cảng Cá Tân Sơn, Thái Thụy, Thái Bình Về thời gian: Báo cáo thực từ ngày 01/06/2012 đến 22/06/2012 Việc phân tích lấy số liệu năm 2010, 2011, 2012 Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [7] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập thông tin: Việc thu thập thơng tin xác, khoa học phục vụ tốt đảm bảo yêu cầu, mục đích q trình nghiên cứu Để thu thập thơng tin có phương pháp: • Điều tra thống kê: Là việc xem xét phương pháp hạch tốn, hình thức ghi chép • sổ sách đơn vị Từ nắm bắt thơng tin cơng tác kế tốn Phỏng đốn, tham khảo ý kiến cán quản lí có kinh nghiệm để có thơng tin nhanh, đề cập đến nhiều vấn đề lúc • Phương pháp quan sát trực tiếp: trực tiếp quan sát vấn đề có liên quan đến việc nghiên cứu đê tìm quy luật chung • Thu thập số liệu thống kê: thể qua tiêu Qua thấy biến động hoạt động SXKD liên quan đến loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào NSNN Phương pháp phân tích đánh giá: Sau thu thập số liệu cần tiến hành phân tích số liệu ghi chép sổ sách công ty (Sổ chi tiết, Sổ cái, Báo cáo tài chính…), chia nhỏ vấn đề nghiên cứu để biến từ phức tạp trở nên đơn giản, từ có nhận định đắn Từ kết phân tích thấy ưu nhược điểm cơng tác kế tốn từ đưa giải pháp phù hợp để hồn thiện Phương pháp phân tích so sánh: Là việc so sánh vấn đề có nội dung thời điểm khác nhau, để thông qua thấy mức độ tăng giảm xu biến động đối tượng nghiên cứu Có phương pháp chủ yếu là: • Phương pháp thống kê: So sánh số tương đối số tuyệt đối số liệu thu thập • Phương pháp chun mơn kế toán: So sánh số kế toán với • theo logic nghiệp vụ kế tốn Phương pháp so sánh tiêu phát triển: So sánh số tiêu qua thời kì qua xác định mức độ phát triển công ty Nội dung báo cáo Nội dung báo cáo đề cập đến tình hình phát triển thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty Kết cấu báo cáo gồm phần chính: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH Rich Beauty Việt Nam Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [8] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Phần 2: Thực trạng cơng tác quản lý, sản xuất, kinh doanh công ty TNHH Rich Beauty Việt Nam Phần 3: Nhận xét đánh giá Được giúp đỡ nhiệt tình giảng viên hướng dẫn: Trần Viết Giang anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN, em hoàn thành đề tài Tuy nhiên với kiến thức chun mơn cịn hạn chế phạm vi đề tài rộng thời gian tiếp xúc thực tế với công ty chưa nhiều nên báo cáo thực tập khó tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận quan tâm, góp ý, bảo, giúp đỡ thầy, giáo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2012 Sinh viên Cao Thị Vẻ Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [9] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN THỨ NHẤT : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM RICH BEAUTY VIỆT NAM 1.Tổ chức quản lý 1.1 Lịch sử hình thành 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên công ty: Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam Tên giao dịch quốc tế: VietNam Rich Beauty Food Co , Ltd Trụ sở: Khu Cảng Cá Tân Sơn, Huyện Thái Thụy, Tỉnh Thái Bình Điện thoại : 0363 712 966 / Fax : 0363 712 965 Email: richbeautyvietnam@vnn.vn Mã số DN: DL 429 Mã số thuế: 1000390802 Vốn điều lê: 80.500.000.000 đ Lĩnh vực hoạt động: Chế biến, xuất Sản phẩm: Tôm, cá, hải sản biển đông lạnh 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công Bắt đầu vào sản xuất từ tháng T8/2007, công ty TNHH thực phẩm Rich Beauty Việt Nam đơn vị chế biến hải sản cao cấp 100% vốn Đài Loan có quy mơ lớn, đại huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình Xây dựng diện tích đất khoảng 25.000 m2 cạnh cảng cá Tân Sơn, công ty có tổng vốn đầu tư triệu USD, năm 2006-2007 đầu tư 2,8 triệu USD năm 2008 đầu tư 2,2 triệu USD Các sản phẩm chế biến Rich Beauty Việt Nam tôm cá mực đông lạnh xuất sang thị trường Nhật Bản Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [10] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Với thiết bị máy móc đại: kho lạnh, dàn máy cấp đơng ln hồi nhập từ Đài Loan, Nhật Bản, quy trình khép kín sản phẩm cơng ty sản xuất theo tiêu chuẩn nghiêm ngặt vệ sinh an toàn thực phẩm (HACCP) Thủy sản quy định Các khu sản xuất nhà máy từ khâu sơ chế, đưa vào làm lạnh, đóng gói sản phẩm đến vận chuyển tẩy trùng khử mùi tuyệt đối nên không gây ô nhiễm môi trường Trong trình chế biến sản phẩm, chuyên gia Nhật Bản có mặt trực tiếp giám sát thường xuyên, bảo đảm theo yêu cầu vệ sinh an toàn thực phẩm đối tác Mỗi lô hàng trước xuất đi, công ty phải lấy chứng thư vệ sinh an toàn thực phẩm trung tâm kiểm tra chất lượng Hải Phòng cấp Khi vào sản xuất công ty Rich Beauty Việt Nam tạo công ăn việc làm cho khoảng gần 300 lao động huyện Thái Thụy với mức thu nhập bình quân từ 1-1,5triệu đồng/người/tháng, chưa kể hàng trăm lao động gián tiếp thu mua nguyên liệu địa phương khác Năm 2007, công ty xuất công hàng sang Nhật Bản với 47 tôm thành phẩm, cho giá trị 470 ngàn USD Năm 2007, đơn vị xuất sang thị trường Nhật Bản 80 tôm thành phẩm đạt doanh thu khoảng 1,5 triệu USD Đến năm 2008 đạt 15 triệu USD.Sang đến năm 2011, số tăng lên 27 triệu USD Theo tin từ Hiệp hội Chế biến Xuất thuỷ sản Việt Nam (VASEP) ngày 12/8/2009, Uỷ ban Châu Âu thức chấp thuận Công ty TNHH Thực phẩm Rich Beauty Việt Nam phép chế biến thuỷ sản xuất vào thị trường EU 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức công ty Tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm thực phẩm,các mặt hàng nông, thủy hải sản đông lạnh xuất sang nước lớn giới - Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam hoạt động chủ yếu chế biến hàng thực phẩm, hàng nông, lâm thủy sản xuất với quy mô: tôm loại 2.600 tấn/năm, cá loại 1000 tấn/năm, sản phẩm khác 500 năm Trong 80% sản phẩm - doanh nghiệp để xuất khẩu, số lại để tiêu thụ nước Các sản phẩm chủ yếu: Là công ty thủy sản lớn miền bắc, công ty chuyên kinh doanh sản phẩm thực phẩm, mặt hàng nông, Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [58] Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán - Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước - Các chứng từ liên quan khác * Sổ sách sử dụng - Sổ tài khoản 333 - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Sổ chi tiết tài khoản 3333 2.2.4.3 Báo cáo thuế Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty thực việc kê khai thuế xuất nhập riêng tờ khai thuế xuất - nhập vào tờ khai hải quan giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước để đóng thuế xuất nhập * Một số chứng từ, sổ sách liên quan: Biểu số 11: (B C«ng ty TNHH Thùc PhÈm Richbeauty ViƯt Nam ng Khu Cảng Cá Tân Sơn - Thái Thụy - Thái Bình Sổ Ngày, tháng ghi sổ (Dùng cho hình thức chứng từ kế toán Nhật ký chung) Năm: 2011 Tên tài khoản: Thuế xuất, nhập Số hiệu: 3333 Chøng tõ N.K chung S Trang Sè TT DiƠn gi¶i Số hiệu Ngày,tháng số dòng - Số d đầu năm : Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [59] Khoa Kế Tốn – Kiểm Toỏn - Số phát sinh tháng Thuế NK hàng NK tê khai 14/04/2011 CT0405 14/04/2011 97, 123/NDT Nép tiÒn thuÕ NK tê khai 28/06/2011 CT06/19 28/06/2011 HQ sè 718/NSX Nép thuÕ NK tê khai HQ 11/07/2011 CT07/07 11/07/2011 sè 752/NSX Nép thuÕ nhËp khÈu 05/08/2011 CT08/05 05/08/2011 TK323/NDt ngµy 03/8/11 Nép tiÒn thuÕ NK TK 21/10/2011 CT1042 21/10/2011 420/05/10/11 ThuÕ nhËp khÈu TK 21/10/2011 THUE01 21/10/2011 420/5/10/11 Nép thuÕ nhËp khÈu t¬ 10/11/2011 CT11/08 10/11/2011 khai NDT08/01/11/11 Nép thuÕ NK tê khai 14/11/2011 CT11/12 14/11/2011 485/NDT08/7/11/11) Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [60] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.2.5 Kế toán thuế mơn Thuế mơn khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế 2.2.5.1 Khái quát tình hình thực luật thuế Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty thực luật thuế môn theo quy định Nhà nước cụ thể sau: Công ty thực kê khai nộp thuế mơn theo năm, theo vào cuối − năm công ty thường tiến hành kê khai nộp thuế môn vào kho bạc nhà nước tỉnh Thái Bình Căn xác định mức thuế môn vốn đăng ký năm liền kề với năm − tính thuế Theo Thơng tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài Chính việc điều chỉnh mức thuế Mơn bài, cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty phải nộp thuế môn bậc với mức thuế 3.000.000 đồng năm Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn kinh doanh, công ty phải khai báo với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xác định mức thuế môn năm sau Nếu khơng kê khai bị xử phạt vi phạm hành thuế bị ấn định mức thuế môn phải nộp Hàng năm công ty thực việc kê khai nộp thuế môn vào kho bạc − nhà nước tiền mặt 2.2.5.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, nộp cịn phải nộp thuế mơn * Chứng từ sử dụng - Tờ khai thuế môn theo mẫu số 01/MBAI - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước * Sổ sách kế toán sử dụng Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [61] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Để theo dõi thuế mơn phải nộp cho Nhà nước công ty cổ phần thương mại Thái Hưng sử dụng sổ sách kế toán sau: - Sổ Tài khoản 333(biểu số 07) - Và sổ chi tiết khác có liên quan 2.2.5.3 Báo cáo thuế Cuối năm , kế tốn cơng ty thực kê khai nộp thuế môn năm Căn vào số vốn điều lệ cơng ty mà kế tốn kê khai vào tờ khai thuế môn theo mẫu số 01/MBAI Sau nộp tờ khai thuế môn cho chi cục thuế, công ty nhận giấy thông báo chi cục thuế thời gian phải nộp thuế môn vào Kho Bạc Nhà nước ố 2.12 y TNHH Thùc PhÈm Richbeauty Việt Nam ảng Cá Tân Sơn - Thái Thụy - Thái Bình 2011 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Sổ (Dùng cho hình thức chứng từ kế toán Nhật ký chung) Năm: 2011 Tên tài khoản: Các loại thuế khác Số hiệu: 3338 Chøng tõ Sè hiƯu Sè hiƯu N.K chung ¸ng hi sổ Mẫu số S03b - D Diễn giải Ngày,tháng Trang số TK đ/ Số TT N dòng - Số d đầu năm : - Số phát sinh tháng Nộp thuế môn năm CT0112 20/01/2011 Cao Th V MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 2011 11211 Báo cáo thực tập sở ngành 000 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [62] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Biểu số 2.13: CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ MƠN BÀI [01] Kỳ tính thuế: năm 2011 [02] Người nộp thuế :.Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty [03] Mã số thuế: 1000390802 [04] Địa chỉ: Khhu Cảng Cá Tân Sơn Thái Thụy Thái Bình [05] Quận/huyện: [07] Điện thoại: [06] Tỉnh/Thành phố: Thái Bình [08] Fax: [09] Email: [10] Khai bổ sung cho sở thành lập năm (đánh dấu “X” có) ĐVT: VNĐ BẬC VỐN ĐĂNG KÝ CHỈ TIÊU [11] [12] [13] Người nộp thuế môn Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc 80.500.000.000 MÔN MỨC THUẾ BÀI MÔN BÀI 3000.000 địa phương 3.000.000 Tổng số thuế môn phải nộp Tôi cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Thái Bình, ngày17 tháng 12 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ PHẦN III NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [63] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 3.1 Đánh giá chung công ty Với đặc thù công ty sản xuất, kinh doanh sản phẩm xuất công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty đạt nhiều bước tiến việc kinh doanh có lãi ngày khẳng định uy tín, vị trí cơng ty thị trường 3.1.1 Thuận lợi Tuy thành lập với tinh thần đồn kết, chịu khó học hỏi thành viên cơng ty làm việc nhiệt tình đưa công ty ngày phát triển Một Ban giám đốc dày dặn kinh nghiệm có tài lãnh đạo đưa cơng ty từ cơng ty cịn non trẻ trở thành cơng ty có uy tín nhiều đối tác tín nhiệm Dưới lãnh đạo tài tình Ban giám đốc tất cán bộ, công nhân viên lao động doanh nghiệp hăng say làm việc góp phần đưa cơng ty vượt qua khó khăn bước đầu để giành thắng lợi ngày hôm Chỉ sau vài năm nghề công ty TNHH Rich Beauty đạt thành tựu đáng nể doanh thu tạo công ăn việc làm cho niều lao động ngồi địa phương Cơng ty khơng ý học hỏi kinh nghiệm bạn bè ngành mà quan tâm tới việc đầu tư máy móc thiết bị cho việc sản xuất kinh doanh Được trang bị đầy đủ công ty phấn đấu hoàn thành kế hoạch sản xuất, kinh doanh với chi phí thấp để đem lại doanh thu Đội ngũ công nhân viên kỹ sư, cử nhân kinh tế có trình độ chun mơn cao, làm việc với tinh thần hăng say, ln đồn kết, gắn bó mục tiêu tăng trưởng chung cơng ty giúp cơng ty có kết ngày hơm quan trọng việc hồn thành kế hoạch sản xuất kinh Đội ngũ lao động năm gần tăng lên số lượng chất lượng Chính quan tâm đến chất lượng lao động giúp công ty giành kết khả quan kinh tế giới nước gặp phải tình trạng khủng hoảng Nhờ có sách ưu đãi Nhà nước việc hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khủng hoảng việc cho vay với lãi suất ưu đãi, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, gia hạn nộp thuế tạo điều kiện giúp công ty đứng vững phát triển cho dù có nhiều khó khăn lúc kinh tế gặp Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [64] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán khủng hoảng thời gian Đây thuận lợi lớn mà cơng ty đạt sau q trình gần chục năm nghề Với thuận lợi chủ quan thuận lợi khách quan giúp công ty THHH Rich Beauty vượt qua khủng hoảng mà đảm bảo mục tiêu tăng trưởng dài hạn 3.1.2 Khó khăn Cơn khủng hoảng kinh tế giới ảnh hưởng nghiêm trọng đến nhiều quốc gia giới Việt Nam số Cơng ty THHH Rich Beauty có nhiều biện pháp để hạn chế ảnh hưởng khơng thể tránh hồn tồn Việc tăng giá đột biến số nguyên vật liệu đầu vào ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận mà công ty đạt Cùng với sách nâng cao đội ngũ cán cơng nhân viên, chi phí để đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực mà công ty bỏ lớn, kết chưa thực mong đợi Chất lượng nguồn nhân lực cải thiện lại chưa mang lại hiệu mong muốn Nhận thức vai trị to lớn vốn, cơng ty THHH Rich Beauty quan tâm tới việc đầu tư vào máy móc thiết bị đại, có cơng suất làm việc lớn, tiết kiệm thời gian, hạ giá thành sản phẩm Có nhiều thuận lợi q trình kinh doanh công ty tránh khỏi việc gặp khó khăn chung riêng Từ việc ý thức khó khăn cơng ty tìm giải pháp nhằm khắc phục biến thành động lực để phát triển cơng ty Khai thác tối đa thuận lợi khắc phục khó khăn nhằm giúp cơng ty ln đứng vững phát triển bền vững mục tiêu lâu dài mà thành viên công ty hướng đến cố gắng đạt mục tiêu 3.2 Đánh giá tình hình thực cơng tác kế tốn thuế cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Kế tốn thuế nội dung quan trọng công tác kế tốn doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào ngân sách góp phần bảo hộ sản xuất Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [65] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn nước, khuyến khích hoạt động xuất khẩu, phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Công ty có riêng kê tốn viên chun trách Thuế nên đảm bảo cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến Thuế theo dõi cách chặt chẽ Trang thiết bị máy móc phịng kế tốn đảm bảo tương đối đầy đủ Công ty kết nối Internet mạng Lan cho máy tính văn phịng giúp cho kế tốn viên tự cập nhật văn pháp luật dễ dàng trao đổi liệu cho cần thiết Đồng thời, công ty sử dụng phần mềm kế toán máy phần mềm hỗ trợ kê khai thuế giúp dễ dàng cho việc hạch toán lập báo cáo thuế Công ty lập phận kiểm tốn nội cho Cơng ty kiểm tra hoạt động phịng tài kế tốn chứng từ liên quan đến thuế nói riêng Sau thời gian thực tế công ty em nhận thấy số ưu điểm công tác kế tốn thuế cơng ty THHH Rich Beauty sau: Cơng tác kế tốn thuế GTGT - Thuế GTGT giúp Công ty tự ý thức phải nâng cao lực quản lý tăng cường hạch toán kinh tế, thực chế độ tài cách đầy đủ, quản lý chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn, lưu giữ hố đơn hố đơn để tính thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Công ty thực đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật hành - Công ty thực cơng tác hạch tốn kế tốn theo quy định hành Nhân viên kế tốn có lực kinh nghiệm nên cơng việc có hiệu cao - Công ty thực công tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực, đầy đủ theo quy định hành - Việc nộp thuế Công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định - Công ty thường xuyên cập nhật văn luật ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn Công ty Cơng tác kế tốn thuế TNDN Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [66] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn Cơng ty THHH Rich Beauty thực việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý thời hạn quy định Việc xác định doanh thu, chi phí hợp lý Cơng ty tuân theo chuẩn mực kế toán số 17 Tài Chính, việc chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán quan Thuế Chính mà cơng ty ln hoàn thành quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Bộ Tài Chính Cơng tác kế tốn thuế TNCN Luật thuế TNCN luật thuế đời, trình hồn thiện với nhiều Thơng tư hướng dẫn Tuy nhiên công ty chủ động cập nhật, giúp cán cơng nhân viên cơng ty tìm hiểu kê khai thuế theo đầy đủ theo quy định Cơng tác kế tốn loại thuế khác Ngoài loại thuế thuế GTGT, thuế TNDN hàng năm Cơng ty cịn kê khai nộp thuế thuế XNK, thuế mơn loại phí, lệ phí khác Cơng tác hạch tốn, kê khai, xác định số thuế phải nộp nộp thuế xác, đầy đủ, kịp thời theo quy định pháp luật 3.2.2 Những vấn đề tồn biện pháp khắc phục Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm nói cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cịn tồn vấn đề cần khắc phục: - Việc cập nhật áp dụng cách linh hoạt quy định luật thuế hạn chế thay đổi liên tục sắc thuế nước ta - Cơng ty có mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 133 Tuy nhiên, số phát sinh ghi chép bảng cân đối số phát sinh, theo dõi chi tiết sổ chi tiết tài khoản không đầy đủ tài khoản chi tiết Điều gây khó khăn việc theo dõi kê khai thuế GTGT hàng tháng, hạn chế việc theo dõi phản ánh xác quyền nghĩa vụ nộp thuế GTGT công ty Các biện pháp khắc phục nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế cơng ty THHH Rich Beauty Việt Nam Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [67] Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn * Nâng cao cơng tác quản lý kế tốn Ban lãnh đạo Cơng ty cần xây dựng kế hoạch quản lý thuế có hiệu Khi ngày có nhiều luật thuế đời có hiệu lực hạn chế trạng gian lận, kê khai sai thuế Do để tránh phải nộp phạt lý tồn sai sót quản lý, kê khai thuế, Công ty cần: - Để chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, khơng gây tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế toán phát sinh Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu - Việc lưu giữ chứng từ cần tổ chức khoa học, không làm hỏng mát chứng từ * Nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn thuế Việc theo dõi tình hình thuế GTGT cách chi tiết quan trọng − cơng ty Do để thực tốt quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng phận kế tốn nên mở sổ chi tiết thuế GTGT theo dõi cụ thể việc thuế GTGT đầu vào đầu phải nộp Tiếp tục tạo điều kiện cho Kế tốn thuế Cơng ty tham gia lớp nâng cao − nghiệp vụ kê khai báo cáo thuế Trong trường hợp thực văn pháp luật có vấn đề khúc mắc cần chủ động mời cán chi cục thuế đến hướng dẫn − Luôn cập nhật văn pháp luật liên quan đến thuế, nghiên cứu, xem xét áp dụng quy định thuế như: Hóa đơn chứng từ, mẫu báo cáo thuế, đối tượng áp dụng thuế… Công ty − Đơn vị nên mở thêm “Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại” để ghi chép, phản ánh số thuế GTGT hồn lại, hồn lại cịn hồn lại cuối kỳ hạch tốn − Cơng ty nên phát huy ưu điểm, thuận lợi vốn có phịng kế tốn đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ chun mơn cao trang thiết bị máy móc đại, có kết nối Internet cách đồng để thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần nâng cao hiệu công việc Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội − [68] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Bộ máy kế toán gọn nhẹ, phải đảm bảo tính chun mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều gây áp lực cơng việc sai sót hạch tốn * Một số đề xuất khác: - Hàng tháng phận liên quan nên thường xuyên đối chiếu kiểm tra so sánh số liệu sổ, thẻ với - Tăng cường thực phương thức toán qua ngân hàng để nâng cao tính minh bạch cơng ty, thuận lợi tốn - Nâng cao cơng tác tìm kiếm đầu cho sản phẩm để tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm nhằm giữ vững hoạt động Công ty Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội [69] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Sau thời gian thực tế phịng kế tốn Cơng THHH Rich Beauty, em giúp đỡ Ban Giám đơc, phịng kế tốn cán Công ty tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn Cơng ty em thấy rằng: Cơng tác kế tốn Công ty phát huy nhiều mặt mạnh thành cơng Cơng ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt tồn Để khắc phục mặt cịn tồn đó, em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm vài phần hạch tồn kế tốn nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty, hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Cơng ty Do thời gian tiếp xúc với cơng tác kế tốn chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế toán, nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn Công ty để báo cáo em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 10 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Cao Thị Vẻ Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội [70] Khoa Kế Tốn – Kiểm Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 NGÀY 03/06/2008của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Luật thuế XNK số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 NGÀY 21/11/2007 Các nghị định thông tư [2] Cẩm nang hướng dẫn lập kế hoạch kinh doanh văn pháp luật cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp NXB lao động Xã hội [3] Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam NXB Tài [4] Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp PGS.TS Ngỗ Thế Chi, TS Chương Thị Thuỳ [5] Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn PGS.TS Nguyễn Hữu Ba [6] Các văn pháp luật, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 Báo cáo thực tập sở ngành Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Cao Thị Vẻ MSSV : 0441070045 Lớp : KT1_K4 [71] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Báo cáo thực tập sở ngành ... tác kế tốn thuế công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN.? ?? Mục tiêu thực đề tài - Tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty - Việc nghiên cứu đề tài giúp em nắm rõ cơng tác kế. .. cơng tác kế tốn cơng ty Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Đề tài: tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty Việt Nam, chủ yếu Báo Cáo đề cập đến loại thuế: Thuế. .. Học Công Nghiệp Hà Nội [21] Khoa Kế Toán – Kiểm Toán PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SẢN XUẤT, KINH DOANH, KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THỰC PHẨM RICH BEAUTY VIỆT NAM 1.Văn quy phạm pháp