Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận cơ bản tạo nờn cơ sở vật chất kỹ thuật của hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD). Nú giữ vai trũ đặc biệt quan trọng trong quỏ trỡnh sản xuất tạo ra sản phẩm, gúp phần tạo nờn cơ sở vật chất, trang thiết bị kinh tế. Đối với một doanh nghiệp thỡ TSCĐ thể hiện năng lực, trỡnh độ cụng nghệ, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng như thế mạnh của doanh nghiệp trong việc phỏt triển sản xuất, nú là điều kiện cần thiết để tiết kiệm sức lao động của doanh nghiệp núi riờng và của nền kinh tế đất nước núi chung. Đứng trờn gúc độ kế toỏn thỡ việc phản ỏnh đầy đủ, tớnh khấu hao và quản lý chặt chẽ TSCĐ là một tiền đề quan trọng để cỏc doanh nghiệp tiền hành SXKD cú hiệu quả, nú khẳng định vai trũ vị trớ của doanh nghiệp trước nền kinh tế nhiều thành phần hiện nay. Sau một thời gian thực tập, nắm bắt tỡnh hỡnh thực tế tại Cụng ty cổ phần Hương Lúa, em xin trỡnh bày chuyên đề với cỏc nội dung sau. Ngoài “Lời nói đầu” và “Kết luận” nội dung của luận văn gồm 4 phần chính: Chương I:Lý luận chung về kế toán TSCĐ Chương II: Thực trạng về công tác kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần Hương Lúa Chương III:Một số ý kiến đề xuất nhằm đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần Hương Lúa
Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Lời mở đầu Ti sn c nh (TSC) l mt b phn c bn to nờn c s vt cht k thut ca hot ng sn xut kinh doanh (SXKD) Nú gi vai trũ c bit quan trng quỏ trỡnh sn xut to sn phm, gúp phn to nờn c s vt cht, trang thit b kinh t i vi mt doanh nghip thỡ TSC th hin nng lc, trỡnh cụng ngh, c s vt cht k thut cng nh th mnh ca doanh nghip vic phỏt trin sn xut, nú l iu kin cn thit tit kim sc lao ng ca doanh nghip núi riờng v ca nn kinh t t nc núi chung ng trờn gúc k toỏn thỡ vic phn ỏnh y , tớnh khu hao v qun lý cht ch TSC l mt tin quan trng cỏc doanh nghip tin hnh SXKD cú hiu qu, nú khng nh vai trũ v trớ ca doanh nghip trc nn kinh t nhiu thnh phn hin Sau mt thi gian thc tp, nm bt tỡnh hỡnh thc t ti Cụng ty c phn Hng Lỳa, em xin trỡnh by chuyên đề vi cỏc ni dung sau Ngoi Lời nói đầu v Kết luận nội dung luận văn gồm phần chính: Chơng I :Lý luận chung kế toán TSCĐ Chơng II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Hơng Lúa Chơng III:Một số ý kiến đề xuất nhằm đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Công ty cổ phần Hơng Lúa SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài chơng 1: lí luận chung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp 1.1 vấn đề chung tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (Số 03-TSCĐ hữu hình) quy định: TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản suất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định Theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính, tài sản đợc ghi nhận TSCĐ phải thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách tin cậy - Có thời gian sử dụng ớc tính năm trở lên - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên) Trờng hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận hệ thống thực đợc chức hoạt động nhng yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn tài sản cố định đợc coi tài sản cố định hữu hình độc lập 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhng giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc h hỏng - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị lại đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm xản xuất - TSCĐHH thực đợc vòng luân chuyển giá trị đợc thu hồi toàn 1.1.3 Phân loại tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định doanh nghiệp có công dụng khác hoạt động sản suất kinh doanh, để quản lý tốt cần phải phân loại TSCĐ Phân loại TSCĐ việc xếp TSCĐ doanh nghiệp thành loại, nhóm TSCĐ có tính chất, đặc điểm theo tiêu thức định Trong doanh nghiệp thờng phân loại TSCĐ theo số tiêu thức sau: 1.1.3.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Theo cách này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp đợc chia thành TSCĐHH TSCĐVH TSCĐ hữu hình tài sản có hình thái vật chất thể doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản suất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Loại phân chia theo nhóm vào đặc trng kỹ thuật chúng gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm TSCĐ đợc hình thành sau trình thi công, xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà xởng, nhà kho, hàng rào, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc, thiết bị: toàn máy móc, thiết bị dùng hoạt động doanh nghiệp nh máy móc thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Gồm loại phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng bộ, đờng thuỷ thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện, nớc, băng truyền tải vật t, hàng hoá - Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng - Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vờn lâu năm nh cà phê, chè, cao su, vờn ăn quả; súc vật làm việc nh trâu, bò; súc vật chăn nuôi để lấy sản phẩm nh bò sữa - TSCĐ hữu hình khác: Bao gồm TSCĐ cha đợc xếp vào nhóm TSCĐ TSCĐ vô hình TSCĐ hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho sản suất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Bao gồm số loại sau: Quyền sử dụng đất: Là toàn chi phí thực tế chi liên quan tới sử dụng đất Tiền chi để có quyền sử dụng đất, chi phí đền bù, san lấp giải phóng mặt Nhãn hiệu hàng hoá: Chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có đợc quyền sử dụng nhãn hiệu, thơng hiệu hàng hoá Bản quyền, sáng chế: Giá trị phát minh, sáng chế chi phí doanh nghiệp phải trả cho công trình nghiên cứu, sản suất thử đợc nhà nớc cấp Phần mềm máy vi tính: Giá trị phần mềm máy vi tính doanh nghiệp bỏ tiền mua tự xây dựng, thiết kế Giấy phép giấy phép nhợng quyền: Chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có đợc loại giấy phép, giấy phép nhợng quyền để doanh nghiệp thực nghiệp vụ định SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Quyền phát hành: Chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có đợc quyền phát hành loại sách báo, tạp chí, ấn phẩm văn hoá, nghệ thuật khác Cách phân loại TSCĐ giúp cho doanh nghiệp có biện pháp quản lý phù hợp , tổ chức hạch toán chi tiết hợp lý lựa chọn phơng pháp, cách thức khấu hao thích hợp đặc điểm nhóm TSCĐ 1.13.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu TSCĐ doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê - TSCĐ tự có: TSCĐ đợc đầu t mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự có doanh nghiệp nh đợc cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay - TSCĐ thuê ngoài: TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng suốt thời gian thuê theo hợp đồng, đợc phân thành: + TSCĐHH thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thoả thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tơng đơng với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng + TSCĐ thuê hợp đồng: hợp đồng thuê tài sản cố định không thoả mãn quy định đợc coi tài sản cố định thuê hoạt động 1.2 nhiệm vụ chủ yếu kế toán TSCĐ TSCĐ đóng vai trò quan trọng công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp phận chủ yếu tổng số tài sản doanh nghiệp nói chung nh TSCĐ nói riêng Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu xác, đầy đủ kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm đầu t , bảo quản sử dụng TSCĐ Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán phản ánh xác số khấu hao vào chi phí kinh doanh kỳ đơn vị có liên quan Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thờng, đánh giá lại TSCĐ trờng hợp cần thiết Tổ chức phân tích, tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 1.3 đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐHH việc vận dụng phơng pháp tính giá để xác định giá trị TSCĐ thời điểm định theo nguyên tắc chung Mục đích đánh giá TSCĐ nhằm đánh giá lực SXKD doanh nghiệp, thực tính khấu hao để đảm bảo thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất TSCĐ h hỏng nhằm phân tích hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.3.1 Xác định giá trị ban đầu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí bình thờng hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đa TSCĐ vào địa điểm sẵn sàng sử dụng TSCĐHH đợc hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trờng hợp đợc tính toán xác định nh sau: 1.3.1.1 Nguyên giá TSCĐHH mua sắm - TSCĐ mua sắm: nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá), khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ khoản thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác - Trờng hợp TSCĐHH đợc mua sắm theo phơng thức trả chậm: Nguyên giá TSCĐHH đợc phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền đợc hạch toán chi phí theo kỳ hạn toán, trừ số chênh lệch đợc tính vào nguyên giá TSCĐHH theo quy định chuẩn mực chi phí vay - Trờng hợp TSCĐHH đầu t xây dựng theo phơng thức giao thầu: Đối với TSCĐHH hình thành đầu t xây dựng, chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trớc bạ (nếu có) Trờng hợp mua TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng phải đợc xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐ vô hình 1.3.1.2 TSCĐ tự xây dựng tự chế Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐ tự xây tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử Trờng hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng (+) chi phí trực tiếp liên quan đến việc đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trờng hợp trên, khoản lãi nội không đợc tính vào nguyên giá tài sản Các khoản chi phí không hợp lệ nh nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vợt mức bình thờng trình xây dựng tự chế không đợc tính vào nguyên giá TSCĐ 1.3.1.3 TSCĐ thuê tài Trờng hợp thuê TSCĐ theo hình thức thuê tài chính, nguyên giá TSCĐ đợc xác định theo quy định chuẩn mực kế toán SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 3.1.4 TSCĐ mua dới hình thức trao đổi Nguyên giá TSCĐ mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ không tơng tự tài sản khác đợc xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tơng đơng tiền trả thêm thu Nguyên giá TSCĐ mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ tơng tự hình thành đợc bán để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tơng tự (tài sản tơng tự tài sản có công dụng tơng tự, lĩnh vực kinh doanh có giá trị tơng đơng) Trong hai trờng hợp khoản lãi hay lỗ đợc ghi 4nhận trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ nhận đợc tính giá trị lại TSCĐ đem trao đổi 1.3.1.5 TSCĐ tăng từ nguồn khác - Nguyên giá TSCĐ thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐ đợc cấp gồm: giá ghi Biên giao nhận TSCĐ đơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử ( có ) - Nguyên giá TSCĐ đợc tài trợ, biếu tặng: Đợc ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trờng hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng chi phí liên quan trực tiếp dến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá có tác dụng việc đánh giá năgn lực, trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật, quy mô vốn đầu t ban đầu doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t Nguyên giá TSCĐ hữu hình thay đổi trờng hợp: + Đánh giá lại TSCĐ + Xây lắp, trang bị thêm TSCĐ + Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ + Tháo dỡ phận TSCĐ 1.3.2.Giá trị hao mòn TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm dới hình thức trích khấu hao Thực chất khấu hao TSCĐ biểu tiền phần giá trị TSCĐ hao mòn Mục đích trích khấu hao TSCĐ biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐ bị h hỏng 1.3.3 Xác định giá lại TSCĐ SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Giá trị lại TSCĐ phần chênh lệch nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế Giá trị lại TSCĐ đợc xác định theo công thức: Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ TSCĐ Nguyên giá TSCĐ đợc lấy theo sổ kế toán sau tính đến chi phí phát sinh ghi nhận ban đầu Trờng hợp nguyên giá TSCĐ đợc đánh giá giá trị lại TSCĐ đợc điều chỉnh theo công thức: Giá trị lại TSCĐ = sau đánh giá lại Nguyên giá sau đánh giá lại - Giỏ tr hao mũn TSC sau ỏnh giỏ li Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại giúp doanh nghiệp xác định đợc số vốn cha thu hồi TSCĐ biết đợc trạng TSCĐ cũ hay để có phơng hớng đầu t kế hoạch bổ sung thêm TSCĐ có biện pháp để bảo toàn đợc cốn cố định 1.4 kế toán Chi tiết TSCĐ doanh nghiệp 1.4.1 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ 1.4.1.1 Kế toán chi tiết TSCĐ địa điểm sử dụng bảo quản Để quản lý, theo dõi TSCĐ theo địa điểm sử dụng ngời ta mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng cho đơn vị, phận Sổ ngày dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ 1.4.1.2 Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán Tại phòng kế toán ( kế toán TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập cho đối tợng ghi TSCĐ Kế toán lập thẻ TSCĐ vào: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật liên quan Các tài liệu kỹ thuật có liên quan * Thẻ TSCĐ đợc lập lu phòng kế toán suốt trình sử dụng Toàn thẻ TSCĐ đợc bảo quản tập trung phòng thẻ, chia làm SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ, chi tiết theo đơn vị số hiệu TSCĐ Mỗi nhóm đợc tập trung phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng năm Thẻ TSCĐ sau lập xong phải đợc đăng ký vào sổ TSCĐ * Sổ TSCĐ : Mỗi loại TSCĐ ( nhà cửa, máy móc, thiết bị ) đợc mở riêng số số trang sổ TSCĐ để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐ loại 1.4.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh giá trị TSCĐ có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ kế hoạch đầu t đổi doanh nghiệp, tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐ chi phí sản xuất kinh doanh, qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn TSCĐ thể bảng cân đối kế toán nh để tính hiệu kinh tế sử dụng TSCĐ 1.4.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Theo chế độ hành việc hạch toán TSCĐ đợc theo dõi chủ yếu tài khoản 211 - TSCĐ : Tài khoản (TK) dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Tài khoản 211 có TK cấp sau: TK 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc TK2113 - Máy móc thiết bị TK 2114 - Phơng tiện vận t0ải truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan nh tài khoản 11, 112, 214, 331 1.4.2.2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐ tăng lên nhiều nguyên nhân nh: Mua sắm trực tiếp, nhận bàn giao công trình xây dựng hoàn thành, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn đem liên doanh trớc TSCĐ, tăng TSCĐ đợc cấp phát, viện trợ, biếu tặng Trình tự hạch toán tăng TSCĐ đợc thể sơ đồ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 1.4.2.3 Kế toán TSCĐ thuê Do nhu cầu sản xuất kinh doanh, trình hạch toán, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng thêm số TSCĐ Có TSCĐ mà doanh nghiệp nhng lại có nhu cầu sử dụng buộc phải thuê cha có điều kiện mua sắm, TSCĐ thuê thờng có hai dạng: + TSCĐ thuê tài +TSCĐ thuê hoạt động SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 1.4.2.3.1 TSCĐ thuê tài Để theo dõi tình hình thuê TSCĐ dài hạn, kế toán sử dụng tài khoản 212TSCĐ thuê tài chính, TK 342, TK 214 TK 212 có kết cấu nh sau: - Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng kỳ - Bên có: Nguyên giá TSCĐ thuê tài giảm hoàn trả lại kết thúc hợp đồng - Số d nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài có doanh nghiệp 1.4.32.3.2 Kế toán TSCĐ thuê hoạt động Khi thuê TSCĐ theo phơng thức hoạt động, doanh nghiệp phải ký hợp đồng với bên cho thuê, ghi rõ TSCĐ thuê, thời gian sử dụng, giá cả, hình thức toán doanh nghiệp phải theo dõi TSCĐ thuê hoạt động tài khoản bảng: TK001 - TSCĐ thuê Các khoản toán tiền thuê hoạt động ( không bao gồm chi phí dịch vụ, bảo hiểm bảo dỡng ) phải đợc ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh theo phơng pháp đờng thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, không phụ thuộc vào phơng thức toán, trừ áp dụng phơng pháp tính khác hợp lý 1.4.2.4 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ TSCĐ giảm nhiều nguyên nhân nh giảm lý, nhợng bán TCĐ, đem TSCĐ góp vốn liên doanh Trong trờng hợp, kết toán phải đầy đủ thủ tục, xác định khoản thiệt hại thu nhập (nếu có) Căn vào chứng từ đó, kế toán tiến hành phân loại TSCĐ giảm để ghi 1.4.2.5 Kế toán cho thuê TSCĐ 1.4.2.5.1 Kế toán cho thuê TSCĐ tài Bên cho thuê phải ghi nhận giá trị tài sản cho thuê tài khoản thu Bảng cân đối kế toán giá trị đầu t hợp đồng cho thuê tài chính, khoản thu cho thuê tài phải đựơc ghi nhận lại khoản thu vốn gốc doanh thu tài từ khoản đầu t dịch vụ bên cho thuê Bên cho thuê phân bổ doanh thu tài suốt thời gian cho thuê dựa lãi suất thuê định kỳ cố định số d đầu t cho thuê tài Các khoản toán tiền thuê tài cho kỳ kế toán ( không bao gồm chi phí cung cấp dịch vụ) đợc trừ vào đầu t gộp để làm giảm số vốn gốc doanh thu tài cha thực Các chi phí trực tiếp ban đầu để tạo doanh thu tài nh tiền hoa hồng chi phí pháp lý phát sinh nh đàm phán ký kết hợp đồng thờng bên cho thuê chi trả đợc ghi nhận vào chi phí kỳ phát sinh đợc phân bổ dần vào chi phí theo thời hạn cho thuê tài sản phù hợp với việc ghi nhận doanh thu 1.4.2.5.2 Kế toán cho thuê TSCĐ hoạt động SV: Trần Đức Chung Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Bên cho thuê phải ghi nhận tài sản cho thuê hoạt động Bảng cân đối kế toán theo cách phân loại tài sản doanh nghiêp Doanh thu cho thuê hoạt động phải đợc ghi nhận theo phơng pháp đờng thẳng suốt thời hạn cho thuê, không phụ thuộc vào phơng thức toán, trừ áp dụng phơng pháp hợp lý Chi phí cho thuê hoạt động, bao gồm khấu hao tài sản cho thuê, đợc ghi nhận chi phí kỳ phát sinh Chi phí trực tiếp ban đầu để tạo doanh thu từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động đợc ghi nhận vào chi phí kỳ phát sinh phân bổ dần vào chi phí suốt thời hạn cho thuê phù hợp với việc ghi nhận doanh thu cho thuê hoạt động Khấu hao tài sản cho thuê phải dựa sở quản với sách khấu hao bên cho thuê áp dụng tài sản tơng tự, chi phí khấu hao đợc tính theo quy định Chuẩn mực kế toán Tài sản cố định Bên cho thuê doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thơng mại ghi nhận doanh thu từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động theo thời gian cho thuê 1.5 kế toán khấu hao TSCĐ 1.5.1 Khái niệm khấu hao TSCĐ Hao mòn tài sản cố định tợng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ Để thu hồi đợc vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐ bị h hỏng nhằm mở rộng sản xuất phục vụ kinh doanh doanh nghiệp phải tiến hành trích khấu hao quản lý khấu hao TSCĐ cách tính phản ánh vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nh vậy, thấy khấu hao hao mòn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, có hao mòn dẫn tới khấu hao Nếu hao mòn mang tính tất yếu khách quan khấu hao mang tính chủ quan ngời tạo ngời thực Khấu hao không phản ánh xác phần giá trị hao mòn TSCĐ đa vào sử dụng mà xuất mục đích, yêu cầu quản lý sử dụng tài sản ngời Hao mòn TSCĐ có loại: Hao mòn hữu hình hao mòn vô hình - Hao mòn hữu hình : hao mòn mặt vật chất trình sử dụng, bảo quản, chất lợng lắp đặt tác động yếu tố tự nhiên - Hao mòn vô hình: hao mòn mặt giá trị tiến khoa học kỹ thuật, suất lao động xã hội tăng lên làm cho tài sản trớc bị giá cách vô hình 1.5.2 Các phơng pháp khấu hao Việc tính khấu hao tiến hành theo nhiều phơng pháp khác Việc lựa chọn phơng pháp tính khấu hao tuỳ thuộc vào quy định nhà nớc chế độ quản lý tài doanh nghiệp yêu cầu quản lý doanh nghiệp Theo định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 Bộ trởng Bộ Tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Có phơng pháp trích khấu hao nh sau: 1.5.2.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng (bình quân, tuyến tính, đều) SV: Trần Đức Chung 10 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài - Ngy m s: Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngy thỏng nm Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Phụ lục 11 CHNG T GHI S S: 25 Ngy 31 thỏng 12 nm 2008 n v tớnh: VND Trích yếu A Kết chuyển Quỹ ĐTPT Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 414 411 Số tiền 1.702.500.000 1.702.500.000 Ghi D Kốm theo chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Ngy thỏng nm K toỏn trng (Ký, h tờn) Phụ lục 12 : CHNG T GHI S S: 15 Ngy 31 thỏng 12 nm 2008 n v tớnh: VND Trích yếu A Nhợng bán ô tô KIA Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 214 211 811 Cộng Số tiền Ghi D 204.975.000 35.500.000 240.475.000 Kốm theo chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) SV: Trần Đức Chung Ngy thỏng nm K toỏn trng (Ký, h tờn) 46 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 13 : Bảng kê số Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số d đầu quý: STT Ngày 21/06 Cộng Ghi Nợ TK 111, Ghi Có TK TK 112 TK 333 TK 711 4.000.000 40.000.000 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) TK TK Số d cuối ngày 44.000.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phụ lục 14 Chỉ tiêu Tổng tài sản NG TSCĐ 38.182.806.805 KH 3.819.637.099 TK 627 3.735.815.903 TK 641 40.605.232 TK 642 43.215.964 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Phụ lục 15: CHNG T GHI S S:.16 Ngy 31 thỏng 12 nm2008 n v tớnh: VND Trích yếu A Trích khấu hao TSCĐ SV: Trần Đức Chung Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 627 214 641 642 47 Số tiền 3.735.815.903 40.605.232 43.215.964 Ghi D Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 3.819.637.099 Cộng Kốm theo chng t gc Ngi lp (Ký, h tờn) Ngy thỏng nm K toỏn trng (Ký, h tờn) Phụ lục 16: S CI (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s) Nm:2008 Tờn ti khon:.214 S hiu: n v tớnh:.VND Ngày tháng ghi sổ A 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C 01 16 31/12 31/12 Diễn giải D Số d đầu năm Số phát sinh tháng Nhợng bán ô tô Trích khấu hao Số hiệu TK đối ứng E 211 627 641 642 Số tiền Nợ 204.975.000 204.975.000 Cộng số phát sinh D cuối năm Có 4.862.398.597 3.735.815.903 40.605.232 43.215.964 3.819.637.099 8.477.060.696 - S ny cú trang, ỏnh s t trang s 01 n trang - Ngy m s: Ngi ghi s K toỏn trng Ngy thỏng nm (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) Giỏm c , úng du) SV: Trần Đức Chung 48 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 17: S CI (Dựng cho hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s) Nm:2008 Tờn ti khon:.214 S hiu: n v tớnh:.VND Ngày tháng ghi sổ A 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C 01 16 31/12 31/12 Diễn giải D Số d đầu năm Số phát sinh tháng Nhợng bán ô tô Trích khấu hao Số hiệu TK đối ứng E 211 627 641 642 Số tiền Nợ 204.975.000 204.975.000 Cộng số phát sinh D cuối năm Có 4.862.398.597 3.735.815.903 40.605.232 43.215.964 3.819.637.099 8.477.060.696 - S ny cú trang, ỏnh s t trang s 01 n trang - Ngy m s: Ngi ghi s (Ký, h tờn) K toỏn trng (Ký, h tờn) Ngy thỏng nm Giỏm c (Ký, h tờn, úng du) Kết luận Cựng vi s phỏt trin ca sn xut v s tin b ca khoa hc k thut TSC nn kinh t quc dõn v cỏc doanh nghip khụng ngng i mi SV: Trần Đức Chung 49 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài hin i hoỏ v tng lờn nhanh chúng iu ú t yờu cu i vi cụng tỏc k toỏn v qun lý TSC ngy cng cao Thi gian tỡm hiu thc t ti c phn Hng Lỳa ó giỳp em rt nhiu vic cng c li kin thc lý thuyt ca mỡnh v dng vo thc t nh th no Em ó thy mt k toỏn gii khụng ch cn co trỡnh v lý thuyt m cũn phi bit dng linh hot cỏc kin thc ó hc trng vo thc tin Em xin chõn thnh cm n ban lónh o cỏn b cụng nhõn viờn nghnh k toỏn Cụng ty c phn Hng Lỳa, cm n cụ giỏo BI TH THY ó giỳp em hon thnh chuyờn ny sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: Mua sắm nớc: TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT đợc khấu trừ Nhập TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập phải nộp TK 333.12 TK 333.12 Thuế GTGT phải nộp đợc khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập phải nộp sơ đồ 02 TK 211 TK 211 TK 211 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình nhật cấp phát, nhật góp vốn liên doanh TK 411 TK 211 Giá trị vốn góp Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận sơ đồ 03 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình đợc SV: Trần Đức Chung 50 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài biếu tặng, viện trợ TK 711 Giá TSCĐ đợc biếu tặng TK 211 Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận sơ đồ 04 sơ đồ hoạch toán đánh giá tăng tscđ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 05 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm giao thầu phần: TK 152, 153 Các chi phí XDCB phát sinh TK 152, 153, 331 TK 211 TK 241 K/c giá trị đợc toán TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Các chi phí trớc sử dụng TSCĐ phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị toán cha có thuế GTGT TK 133 SV: Trần Đức Chung 51 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Thuế GTGT đợc khấu trừ sơ đồ 06 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình nhận lại vốn góp liên doanh trớc TK 222 Tk 211 Giá trị lại TSCĐ góp liên doanh đợc nhận lại TK 111, 112, 138 Phần vốn liên doanh bị thiếu Giá trị TSCĐ nhận lại cao đợc nhận lại tiền vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ sơ đồ 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng tự chế TK 621 TK 154 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh TK 154 TK 622 Chi phí vợt mức bình thờng TSCĐ tự chế TK 155 TK 627 Giá thàn`h sản phẩm nhập kho Đồng thời ghi: Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ Tổng hợp TK 512 chi Ghi tăngphí nguyên giá TSCĐ (Doanh thu giá thành thực tế sản sản phẩm chuyển xuất thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh) phất TK 111, 112, 331 sinh TK 211 sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm trả chậm trả góp TK 111.112 TK 331 SV: Trần Đức Chung TK 211 52 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Định kỳ toán tiền Học viện tài Tổng số tiền phải toán Nguyên giá ghi theo giá mua trả tiền thời điểm mua TK 242 Lãi trả chậm TK 635 Định kỳ phân bổ dần vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao đổi không tơng tự Khi đa TSCĐ trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn Khi nhận đợc TSCĐ hữu hình trao TK 711 TK 131 Gía trị hợp lý TSCĐHH đa trao đổi thuế GTGT TK 711 Giá trị hợp lý TSCĐHH nhận thuế GTGT (nếu có) TK 333.11 TK 133 Thuế GTGT có Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm toán số tiền phải trả thêm sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao đổi tơng tự TK 211 Nguyên giá TSCĐHH SV: Trần Đức Chung Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đa trao đổi 53 TK 214 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài đa trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐHH đa trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đa vào sử dụng cho sxkd TK 111, 112, 331 Ghi tăng TSCĐ hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 211 TK 213 Ghi tăng TSCĐ vô hình (Chi tiết quyền sử dụng đất) TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) sơ đồ 12: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình lý, nhợng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 333.1 TK 811 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) TK 711 GTCL TSCĐ TK111, 112, 152 Thu nhập từ lý nhợng bán TSCĐ Các chi phí lý nhợng bán TSCĐ sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình góp vốn liên doanh Vốn góp đợc đánh giá cao giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 214 TK 222 Giá trị lại TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị lại Vốn góp đợc đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ SV: Trần Đức Chung 54 TK 214 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị lại TK 412 sơ đồ 14: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐ trả lại cao GTCL: TK 211 TK 412 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị lại Giá trị lại TSCĐ Giá trị TSCĐ trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị lại sơ đồ 15: TK 412 sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh bị mất, thiếu phát kiểm kê Cha xác định đợc nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu cha rõ nguyên nhân Xác định đợc nguyên nhân có định xử lý: TK 211 SV: Trần Đức Chung TK 214 55 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyên giá TSCĐ Học viện tài Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền ngời phạm lỗi phải bồi thờng TK 811 Phần tổn thất đợc tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài sơ đồ 16: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 17:sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 Giá trị hao mòn luỹ tế TSCĐ hữu hình Nguyên giá TSCĐHH giảm sơ đồ 18: Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 214 TK 242 TK 627, 641, 64 Giá trị lại (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài (Hạch toán lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 Tổng số nợ phải trả TK 212 Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐ thiếu cha rõ nguyên nhân SV: Trần Đức Chung 56 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê cha đợc chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 Chuyển giao giá trị hao mòn TK 214.2 Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ thuê tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627, 641, 642 Giá trị lại nhỏ sơ đồ 19: sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động Tăng nguyên giá TSCĐ thuê nhận TK 111, 112, 331 TK 001 Giảm nguyên giá TSCĐ thuê trả TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Thuế GTGT đợc khấu trừ SV: Trần Đức Chung Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 57 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp sơ đồ 20: Học viện tài sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài (Hạch toán bên cho thuê) TK 211 TK 228 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 214 TK 515 Giá trị hao mòn TK 111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng sơ đồ 21: Thuế GTGT sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp sơ đồ 22: sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên tscđ TK 334, 338, 152 TK 627, 641, 642 Các chi phí xửa chữa thờng xuyên phát sinh SV: Trần Đức Chung 58 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phơng thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 151 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trớc < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch số trích trớc < chi phí thực tế TH2: Theo phơng thức sửa chữathuê Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 331 TK 241.3 Giá toán cho bên nhận sửa chữa TK 335 K/c chi phí thực tế phát sinh Trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trớc nhỏ chi phí thực tế TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ sơ đồ 24: TK 627, 641, 642 Xử lý chênh lệch số trích trớc lớn chi phí thực tế sơ đồ kế toán khấu hao hao mòn tscđ TK 211 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao Trích khấu hao TSCĐ TK 222, 128 SV: Trần Đức Chung TK 627, 641, 642 GTHM 59 Lớp: K43/21.03 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Góp vốn liên doanh cho thuê tài TK 411 TK 111, 338 TK 211 Khấu hao nộp cấp không nhận đợc hoàn lại GTCL Nhận lại tài sản nội khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Đầu t mua sắm Thu hồi vốn khấu hao điều chuyển cho đơn vị khác Trả nợ vay đầu t mua sắm TSCĐ Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 Cấp vốn khấu hao cho cấp dới TK 009 Nhận lại vốn khấu hao cấp dới Cấp vốn khấu hao cho cấp dới Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp dới Hạch toán khấu hao đơn vị cấp dới: TK 411 Nhận vốn khấu hao cho cấp dới TK 111, 112 TK 009 Hoàn trả vốn khấu Nhận lại vốn khấu hao hao cho cấp cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp SV: Trần Đức Chung 60 Lớp: K43/21.03 [...]... ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Cổ Phần Hơng Lúa 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất 3.1.1.Những u điểm Trong những năm vừa qua, công ty cổ phần Hơng Lúa đã không ngừng cải thiện công tác hạch toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong quá trình SXKD của công ty Vì vậy việc sử dụng TSCĐ đã đợc cải thiện đáng kể, năng... bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán ở Công ty Hơng Lúa đợc tổ chức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán (chịu sự kiểm soát của kế toán trởng) Không tổ chức kế toán riêng ở các bộ phận mà chỉ phân công công việc cho kế toán viên Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Hơng Lúa: Đứng đầu là kế toán trởng Kế toán viên chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trởng... tác kế toán TSCĐ ở công ty Cổ phần hơng lúa 2.3.1.Đánh giá TSCĐ ở công ty Cổ phần hơng lúa Việc đánh giá TSCĐ ở công ty Cổ phần hơng lúa có ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc quản lý khai thác TSCĐ đặc biệt là trong hạch toán TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ 2.3.1.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá ở công ty Cổ phần hơng lúa thì tài sản đợc hình thành do mua sắm mới và việc đánh giá tài sản của công ty đợc... giá TSCĐ,số khấu hao giá trị còn lại, nguyên lý TSCĐ tăng do đầu t nâng cấp, cải tạo Đối tợng ghi TSCĐ ở công ty hiện nay là ghi theo TK cấp 2, kết hợp với từng ký hiệu của máy móc thiết bị, nhóm loại TSCĐ nên công tác quản lý tài sản đợc thuận tiện 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ tại công ty công ty cổ phần Hơng Lúa 2.3.2.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Tại công ty kế toán sử dụng TK211 TSCĐ... định giá Chứng từ sử dụng: -Biên bản xin thanh lý TSCĐ -Quyết định giá -Hoá đơn GTGT Tại công ty Cổ phần Hơng Lúa khi có các trờng hợp tăng giảm TSCĐ ngoài việc phản ánh trên sổ sách kế toán thì còn đợc ghi trên sổ, thẻ TSCĐ phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho từng TSCĐ 2.3.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ Tại công ty Cổ phần Hơng Lúa việc trích khấu hao TSCĐ, xác định thời gian và mức tính khấu háoTCĐ... lục 16) Phạm vi tính khấu hao ở Công ty cổ phần Hơng Lúa là toàn bộ TSCĐ cha hết khấu hao Đối với TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng kế toán không tính và trích khấu hao những tài sản đó 2.3.2.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ 2.3.2.4.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ Các TSCĐ ở công ty công ty cổ phần Hơng Lúa có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng nh: Hệ thống... bản thanh lý TSCĐ, căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ với Xe Daewoo Ceilo 183.630.613nguyên giá:, số khấu hao luỹ kế: 173.571.520 Với giá trị còn lại của TSCĐ là: 183.630.613 173.571.520 = 10.059.053 2.3.2.Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ tại công ty Công ty hạch toán chi tiết TSCĐ ở công ty cổ phần Hơng Lúa đợc thực hiện cả ở phòng kế toán tài vụ của công ty và sử dụng TSCĐ theo từng đối tợng ghi TSCĐ ở phòng... doanh Nợ TK 414: 1.702.500.000 Có TK 411: 1.702.500.000 Bút toán này phản ánh trên CTGS số 25 ( phụ lục 11) 2.3.2.2 .Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Hiện nay ở công ty công ty cổ phần Hơng Lúa thì hầu hết TSCĐ giảm do thanh lý hoặc nhợng bán cho đơn vị khác a.Trờng hợp giảm do nhợng bán Tại công ty công ty cổ phần Hơng Lúa, việc nhợng bán TSCĐ là công việc không diễn ra thờng xuyên do vậy nó đợc coi là hoạt... giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan Các chứng từ sử dụng trong trờng hợp này gồm: -Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ -Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ -Hoá đơn GTGT -Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế VD3: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số HVI/120608 đợc ký duyệt ngày 11/06/2008 giữa công ty công ty cổ phần Hơng Lúa và công ty ô tô việt nam Daewoo bán cho công ty công ty cổ phần. .. ở công ty - Thứ hai: Trong công tác kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Trong công ty công ty cổ phần Hơng Lúa, mọi trờng hợp tăng, giảm TSCĐ đều đợc thực hiện theo đúng các quy định của Nhà nớc, của ngành, đảm bảo có đâỳ đủ các chứng từ hợp lý, hợp lệ về mua sắm, nhợng bán, thanh lý TSCĐ Các nghiệp vụ phát sinh về tăng, giảm TSCĐ đều đợc phản ánh kịp thời trên các sổ sách kế toán thích hợp - Thứ 3: Công