Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần Thăng Long Đại Dương Chương 3:Một số ý kiến nhằm hoàn nâng cao công tác quản lý, sử dụng và hoàn thiện kế toán kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân LỜI CAM ĐOAN Tôi Nguyễn Thị Huyền – sinh viên lớp CQ48/21.09 – Khoa Kế toán – Học Viện Tài Chính, xin cam đoan luận văn đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Thẻ kho 22 Bảng kê Nhập - Xuất - Tồn 23 Thẻ kho 24 Phiếu xuất kho .25 Bảng kê nhập .25 Bảng kê nhập .25 1.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 29 1.5 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu điều kiện áp dụng kế toán máy 36 2.1.2 Đặc điêm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương.39 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương .44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương 47 2.2 Thực trạng tình hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương 52 2.2.1 Vai trò, đặc điểm tình hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương 52 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 55 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 57 2.2.4 Thủ tục nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương .59 2.2.4.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 64 2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương SV: Nguyễn Thị Huyền .66 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Hiện nay, để thuận tiện cho việc giám sát ghi sổ Công ty áp dụng hình thức ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu thực đồng thời kho phòng kế toán Việc áp dụng phương pháp tiến hành sau: 66 Ở kho: 66 Việc ghi chép theo dõi hoạt động nhập kho, xuất kho quản lý tồn kho thực thẻ kho .66 Thẻ kho mở cho thứ nguyên vật liệu mở theo năm theo dõi tiêu số lương nguyên vật liệu 66 Khi nhận phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ phiếu xuất kho, phiếu nhập kho để ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày,thủ kho tính số tồn ghi vào cột tồn thẻ kho .66 Khi nhập kho, thủ kho ghi vào Cột “Nhập” số lượng nguyên vật liệu nhập kho thực tế Đến cuối ngày, thủ kho tính số lượng tồn kho cuois ngày Khi xuất kho thghi Khi nhập kho, thủ kho ghi vào cột “Xuất” số lượng nguyên vật liệu xuất kho thực tế Cuối ngày, thủ kho tính số tồn kho thực tế sau: 66 Ở phòng kế toán: Kế toán vật tư mở sổ kế toán chi tiết NVL cho loại NVL tương ứng với thẻ kho khác theo dõi mặt giá trị Định kỳ, nhận chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán vật tư phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ ghi vào sổ chi tiết NVL tiêu số lượng giá trị, sổ chi tiết NVL mở chi tiết cho loại NVL Sau ghi nghiệp vụ nhập, xuất NVL vào sổ khác có liên quan Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ đối chiếu với thẻ kho, bên cạnh kế toán lấy số liệu từ dòng cộng phát sinh số dư cuối kỳ để đưa vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL dòng tương ứng .67 68 68 2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 73 2.2.7 Hệ thống sổ sách kế toán 79 CHƯƠNG 3: 89 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THĂNG LONG ĐẠI DƯƠNG 89 3.1 Nhận xét, đánh giá chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương 89 3.1.1 Những ưu điểm tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu .89 SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân 3.1.2 Một số điểm hạn chế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu 92 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương 95 KẾT LUẬN .103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu KKTX: Kê khai thường xuyên KKĐK: Kiểm kê định kỳ BMQL: Bộ máy quản lý BMKT: Bộ máy kế toán TK: Tài khoản GTGT: Giá trị gia tang SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Trình tự hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp mở thẻ song song Biểu 1.2: Trình tự hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Biểu 1.3: Trình tự hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Biểu 1.4: Trình tự kế toán NVL theo phương pháp KKTX Biểu 1.5: Trình tự kế toán NVL theo phương pháp KKĐK Biểu 2.1: Sơ đồ quy trình Công nghệ sản xuất cửa nhựa lõi thép gia cường uPVC Biểu 2.2: Sơ đồ tổ chức BMQL Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương Biểu 2.3: Sơ đồ tổ chức BMKT Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương Biểu 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT Biểu 2.6: Phiếu nhập kho Biểu 2.7: Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu 2.9: Phiếu xuất kho Biểu 2.10: Thẻ kho Lõi thép mạ kẽm 10 Biếu 2.11: Sổ chi tiết gioăng khung màu xám Biểu 2.12: Bảng kê phiếu nhập kho NVL Biểu 2.13: Bảng kê phiếu xuất kho NVL Biểu 2.14: Báo cáo nhập – xuất – tồn NVL SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Biểu 2.15: Số Nhật ký Biểu 2.16: Bảng kê chứng từ loại ghi Có TK 331 Biểu 2.17: Chứng từ ghi Sổ ghi Có TK 331 Biểu 2.18: Chứng từ ghi Sổ ghi Có TK 1521 Biểu 2.19: Chứng từ ghi Sổ ghi Có TK 1522 Biểu 2.20:Chứng từ ghi Sổ ghi Có TK 1523 Biểu 2.21: Bảng cập nhật chứng từ ghi sổ Biểu 2.22: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu 2.23: Sổ Cái TK 1521 Biểu 2.24: Sổ Cái TK 1522 Biểu 3.1: Biên kiểm kê NVL SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trường hoạt động theo quy luật kinh tế khách quan tạo thị trường cạnh tranh khốc liệt mà để tồn không ngừng lớn mạnh, doanh nghiệp phải theo đuổi mục tiêu kinh tế cao lợi nhuận Thực tế cho thấy doanh nghiệp làm ăn có hiệu tồn phát triển Một câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải làm để đạt lợi nhuận tối đa giới hạn lực sản xuất Để giải vấn đề này, doanh nghiệp phải tìm giải pháp tổ chức kinh doanh tối ưu để hoạt động kinh doanh cách có hiệu Một giải pháp doanh nghiệp trọng giải pháp phát huy nội lực Để thực giải pháp pháp công tác hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng, hạch toán chi phí nguyên vật liệu coi công cụ sắc bén hiệu Sản phẩm doanh nghiệp muốn có chỗ đứng vững thị trường chất lượng giá thành phải phù hợp Chi phí nguyên vật liệu yếu tố chi phí bản, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời chất lượng vật liệu định chất lượng sản phẩm Do vậy, việc quản lý chi phí không quan tâm đến quản lý nguyên vật liệu Các doanh nghiệp sử dụng nhiều nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc quản lý nguyên vật liệu, quản lý chi phí vật liệu đóng vai trò quan trọng Nhận thức vai trò kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương, em tìm hiểu chọn đề luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương” SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Với đối tượng nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương ,nội dung đề tài chia thành chương sau : Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thăng Long Đại Dương Chương 3:Một số ý kiến nhằm hoàn nâng cao công tác quản lý, sử dụng hoàn thiện kế toán kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương Được hướng dẫn tận tình cô Nguyễn Hồng Vân giúp đỡ cán phòng kế toán phòng ban khác công ty với kiến thức lý luận trang bị nhà trường em hoàn thành đề tài tốt nghiệp Mặc dù có nhiều có gắng khả hạn chế, kinh nghiệm thân tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên chắn luận văn không tránh khỏi thiếu sót, sai lầm Em mong nhận đóng góp ý kiến Thầy, Cô giáo, cán kế toán bạn để nhận thức em đề tài ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 06 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Huyền SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân CHƯƠNG I LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm, vị trí vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Một doanh nghiệp nói chúng hay doanh nghiệp sản xuất nói riêng, muốn tồn phát triển hoạt động phải liên tục, sản phẩm dịch vụ làm phải tiêu thụ thị trường, bảo đảm doanh nghiệp bù đắp chi phí có lãi Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực chất trình tiêu dùng yếu tố sản xuất kinh doanh (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) để tạo sản phẩm lao vụ công việc định nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Vì để có sản phẩm đa dạng mẫu mã, chủng loại, chất lượng cao dịch vụ nhanh chóng gọn nhẹ, hấp dẫn khách hàng doanh nghiệp phải đáp ứng yếu tố đầu vào cho trình sản xuất sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ Các yếu tố định đến giá cả, chất lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Trong trình sản xuất sản phẩm mới, nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất từ đầu không giữ hình thái vật chất ban đầu Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh Giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Như vậy, nguyên vật liệu đối tượng tạo nên giá trị giá trị sử dụng sản phẩm yếu tố chủ chốt quan trọng trình sản xuất SV: Nguyễn Thị Huyền Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân 1.1.1.2 Vị trí, vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Trong chế đổi nay, tính tự chủ doanh nghiệp ngày phát huy, doanh nghiệp phải tự tìm thấy hướng phù hợp cho mình, tự tìm giải pháp tốt nhằm chủ động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường chịu tác động mạnh mẽ kinh tế thị trường như: quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật giá cả… Đặc biệt với phát triển đa dạng loại hình kinh doanh thành phần kinh tế, cạnh tranh thị trường ngày gay gắt Bối cảnh kinh tế tạo cho doanh nghiệp nhiều thuận lợi không khó khăn, thách thức Điều buộc doanh nghiệp phải không ngừng vận động hoàn thiện Thông thường doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, thiếu nguyên vật liệu doanh nghiệp tiến hành sản xuất Do vậy, nguyên vật liệu không ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất mà ảnh hưởng đến số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm đạt yêu cầu phục vụ nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Và doanh nghiệp đứng vững thị trường Xuất phát từ vai trò đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lý, phấn đấu hạ giá thành kiểm soát tài sản doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Huyền 10 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Về phận kế toán: Công tác kế toán tổ chức khoa học, nghiêm túc theo chế độ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ cao, có phẩm chất nghề nghiệp chuẩn mực, đạo đức kế toán phân công phù hợp với ưu điểm người nhằm phát huy khả người Không cán kế toán thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, tiếp cận sách kế toán, thuế Kế toán nguyên vật liệu tiến hành có nề nếp, cán kế toán nguyên vật liệu có trình độ cao, có kinh nghiêm nên việc hạch toán nguyên vật liệu thực nhanh xác, đảm bảo cung cấp thông tin kế toán chất lượng cao, kịp thời cho công tác quản trị nguyên vật liệu Về hình thức kế toán Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế toán đơn giản, dễ hiểu Với hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp vào Bảng kế chứng từ loại ghi Có TK () Vì vậy, việc kiểm soát hoạt động thực chặt chẽ Nói tóm lại, công tác quản lý nói chung, công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu nói riêng Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương có nhiều ưu điểm 3.1.2 Một số điểm hạn chế tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương nói chung tốt Nguyên vật liệu quản lý tương đối chặt chẽ từ khâu thu mua đế khâu sử dụng Cách thức hạch toán, hệ thống kế toán, sổ sách, mẫu biểu hóa đơn, chứng từ sử dụng nói chung theo chế độ quy định không ngừng cải thiện theo chế độ kế toán Tuy nhiên, đa dạng lĩnh vực kinh doanh, tính phức tạp nguyên vật liệu nên bên cạnh nhạy bén, nhanh nhẹn SV: Nguyễn Thị Huyền 91 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân làm việc có hiệu quả, công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương không tránh số khiếm khuyết mà theo em cần hoàn thiện Thứ nhất: Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quần tháng Đơn giá bình quân tháng tính vào cuối tháng Đơn giá bình quân tháng chưa sát với giá thực tế điều kiện giá nguyên vật liệu lĩnh vực mà Công ty hoạt động có biến động mạnh Thứ hai: Khi xuất nguyên vật liệu cho sản xuất, kế toán hạch toán hết trị giá nguyên vật liệu vào chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Trong đó, phân xưởng cắt, đặc điểm sản xuất khác với phân xưởng khác Thường phân xưởng khác nguyên vật liệu đặc biệt nguyên vật liệu vật liệu đưa vào sản xuất sử dụng hết phân xưởng cắt có đoạn thép, nhựa dư lại Vì việc hạch toán toàn trị giá nguyên vật liệu xuất kho vào chi phí sản xuất, làm sở tính giá sản phẩm bị tăng lên so với giá thành thực tế Ngoài không kiểm soát số nguyên vật liệu nên dễ dẫn đến tình trạng lãng phí nguyên vật liệu Thứ ba: Trong hệ thống tài khoản kế toán nay, Công ty chưa sử dụng tài khoản 151 – Hàng đường vào hạch toán Như đến cuối tháng nguyên vật liệu chưa nhập kho kế toán nhận hóa đơn kế toán gặp khó khăn hạch toán Ví dụ: SV: Nguyễn Thị Huyền 92 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Trong tháng 5, kế toán nhận hóa đơn số 0004598 lô hàng Kính ly Bulue phản quang mua Công ty Đức Việt đến cuối tháng kế toán chưa nhận phiếu nhập kho lô hàng Công ty toán chuyển khoản, nhận Giấy báo Nợ ngân hàng.Khi đó, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 331: 17.987.000 (CT Công ty Hoàng Đạt) Có TK 1121: 17.987.000 Và coi khoản ứng trước cho người bán Việc hạch toán quản lý không chặt chẽ số hàng đường – Tài sản thuộc sở hữu Công ty Thứ 4: Việc ghi chép nguyên vật liệu thủ kho, phòng vật tư phòng kế toán trùng lặp Thủ kho chứng từ nhập, xuất kho, phản ánh vào thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho cho thứ nguyên vật liệu Tại phòng kế toán ghi chép số lượng vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu tính số lượng vật liệu tồn kho Nguyên vật liệu Công ty đa dạng phong phú nên việc ghi chép trùng lặp làm cho khối lượng ghi chép nhiều Thứ năm: NVL mua dựa hợp đồng mà Công ty ký kết với khách hàng sau phòng kế hoạch lập kế hoạch thu mua NVL để đáp ứng nhu cầu sản xuất Công ty không dự trữ nhiều NVL Bên cạnh đó, thị trường biến động, giá thường xuyên thay đổi ảnh hưởng đến trình thu mua NVL Mặt khác, Công ty lại không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nếu thị trường biến động mạnh, ảnh hưởng đến trình thu mua NVL Công ty, NVL kho không đủ đáp ứng trình sản xuất Điều này, ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình sản xuất, kinh doanh, ảnh hưởng đến uy tín Công ty SV: Nguyễn Thị Huyền 93 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương Trong kinh tế thị trường, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng phận thiếu hệ thống quản lý hoạt động kinh tế Kế toán công cụ quan trọng việc quản lý vốn tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Thông qua kế toán, việc cung cấp số liệu xác, tin cậy ngành, lĩnh vực giúp Công ty đưa giải pháp làm tăng lợi nhuận, giúp nhà quản trị đưa định tương lai, bên cạnh giúp cho Nhà nước có biện pháp điều hành vĩ mô kinh tế Chính vậy, công tác kế toán ván đề quan tâm tất Công ty Công tác kế toán cần phải thường xuyên đổi nâng cao nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tại Công ty Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương, em thấy công tác kế toán Công ty có nhiều ưu điểm bật hạn chế Do số nguyên nhân chủ quan khách quan tồn hạn chế định công tác kế toán mà đặc biệt công tác kế toán NVL chưa cải thiện Do vây, Công ty cần có biện pháp khắc phục hạn chế để đáp ứng yêu cầu quản trị, đảm bảo hạch toán nguyên tắc kế toán, chế độ kế toán Nhà nước ban hành Dưới đây, em xin mạnh dạn đưa vài ý kiến, giải pháp nhằm khắc phục hạn chế tồn tại, góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thứ nhất: Công ty nên tính giá nguyên vật liệu theo xuất kho theo đơn giá bình quân di động Tức là: Trị giá NVL xuất kho = SV: Nguyễn Thị Huyền Số lượng NVL xuất kho 94 × Đơn giá bình quân di động Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Trong đó: Đơn giá xuất kho sau lần nhập Trị giá NVL tồn kho trước nhập + = Số lượng NVL tồn kho trước nhập + Trị giá NVL nhập kho Số lượng NVL nhập kho Với phương pháp này, sau lần xuất nguyên vật liệu kế toán xác định giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho mà không cần chờ đến cuối tháng giá trị nguyên vật liệu xuất kho đánh giá xác Ví dụ, tình hình nhập, xuất Kính ly Blue phản quang tháng 03/2013 sau: Ngày 09/03 nhập kho 50 , đơn giá 300.000 đ/ Ngày 13/03 xuất kho 42 (đợt 1) Ngày 15/03/2013 nhập kho 36,67 Ngày 22/03 xuất kho 20,14 , đơn giá 300.000 đ/ (đợt 2) Giá trị tồn kho đầu kỳ là: 104,31 , Đơn giá tồn 289.279,08 đ/ Ta tính trị giá Kính ly Bulue (K0005B) xuất kho vào ngày 13/03 sau: 104,31 × 289.279,08 + 50 × 300.000 Đơn giá Kính ly Blue = phản quang xuất kho 104,31 + 50 (đợt 1) Trị giá Kính ly Blue xuất kho= đợt là: 42 × 292.752,91 292.752,91( đ/ ) = 12.295.588,2 đ Số lượng Kính ly Blue phản quang tồn kho sau đợt xuất lần thứ (ngày 13/03) là: 104,31 + 50 – 42 = 112,31 SV: Nguyễn Thị Huyền 95 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp Đơn giá Kính ly Blue phản quang xuất kho (đợt 2) GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân = 112,31 × 292.752,91 + 36,67 × 300.000 112,31 + 36,67 = 294.536,72 đ/ Trị giá Kính ly Blue phản quang xuất kho đợt (ngày 22/03) là: 20,14 × 294.536,72 = 5.931.969,54 đ Thứ hai: Để kiểm soát chặt chẽ NVL phân xưởng, phân xưởng cắt, Công ty nên thực kiểm kê phân xưởng vào cuối tháng để xác định NVL thừa từ có phương hướng xuất dùng tháng sau tiết kiệm chi phí NVl cho tháng sau Khi đó, công ty lập kiểm kê nguyên vật liệu phân xưởng sau: SV: Nguyễn Thị Huyền 96 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Mẫu số: 05 – VT Biểu 3.1: Biên kiêm kê nguyên vật liệu (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU Tại phân xưởng: Thời điểm kiểm kê: Thành phần tham gia kiểm kê: – Ông/bà:…………………………………………Phòng vật tư – Ông bà:…………………………………………Phòng kế toán – Ông bà:…………………………………………Phòng kĩ thuật – Ông/bà: …………………………………………Phân xưởng:……… STT Tên NVL Mã A B C Giám đốc SV: Nguyễn Thị Huyền (Ký, họ tên) ĐVT D Đơn giá Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 97 Số lĩnh Số dùng Thủ kho Lớp CQ48/21.09 (Ký, họ tên) Số lại Ghi Ngày tháng năm Trưởng ban kiểm kê Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Thứ ba: Công ty nên đưa TK 151 vào sử dụng, quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu công ty đến nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu Công ty chưa nhập kho Khi đó, đến cuối tháng hóa đơn mà chưa có phiếu nhập kho kế toán vào hóa đơn ghi tăng giá trị hàng đường: Nợ TK 151 : 17.987.000 Nợ TK 1331: 1.798.700 Có TK 331: 19.785.700 Sang tháng sau hàng nhập kho, kế toán vào hóa đơn phiếu nhập kho để ghi: Nợ TK 1521 : 17.982.000 Có TK 151 : 17.982.000 Thứ tư: Để khắc phục tình trạng ghi chép trùng lặp gây hao tốn nhiều công sức công ty nên đưa hệ thống máy vi tính nối liền kho, phòng kế toán phòng vật tư Với hệ thống mạng nội giảm thiểu nhiều công việc ghi chép trùng lặp, thông tin kế toán nhanh xác hơn, nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu Thứ năm: Các khoản trích lập dự phòng giảm giá nói chung, dự phòng giảm giá nguyên vật liệu nói riêng có vai trò quan doanh nghiệp Đồng thời, để phù hợp với nguyên tắc thận trọng kế toán, bù đắp thiệt hại xảy vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị thực hiên hàng tồn kho lập báo cáo tài vào cuối kì kế toán Bên cạnh đó, để đảm bảo ổn định sản xuất kinh doanh, không ảnh hưởng đến doanh thu, SV: Nguyễn Thị Huyền 98 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân chi phí, lợi nhuận kế hoạch đề kế toán Công ty nên trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho NVL phục vụ sản xuất Công ty có loại kính, chiếm giá trị lớn tổng giá trị hàng tồn kho Đây loại NVL dễ vỡ, hư hỏng nên trình vận chuyển, bốc xếp, bảo quản có rủi ro xảy công ty nên trích lập dự phòng cho NVL Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu, doanh nghiệp tiến hành vào cuối niên độ kế toán Phương pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức dự phòng xác định sau: Mức dự phòng thực tế cần thiết = Số lượng tồn kho loại × Mức chênh lệch giảm giá loại Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm mục đích bù đắp khoản thiệt hại xảy vật tư, sản phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá đồng thời để phản ánh giá trị thực hàng tồn kho Công ty lập BCTC cuối kỳ Ví dụ: Tại ngày 31/12/2012: Trị giá gốc Kính ly tồn kho là: 69.771.861,66 đồng (đơn giá tồn kho 65.667,63 đ/ ) Giá trị thực Kính ly là: 61.682.705 đ Do trị giá gốc vật liệu lớn trị giá thực vật liệu nên số tiền cần trích lập dự phòng cho vật liệu kính ly là: 69.771.861,66 – 61.682.705 = 8.089.156,66 đồng Ngày 31/12/2013 SV: Nguyễn Thị Huyền 99 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Trị gá gốc VL kính ly tồn kho 84.600.366,77 đồng Giá trị thực Kính ly là: 73.704.210,77 đồng Do số trích lập dự phòng VL kính ly cuối năm 2012 8.089.156,66 đồng, số tiền cần trích lập cho VL kính ly năm 2013 là: 84.600.366,77 - 73.704.210,77 = 10.896.156 đồng Nên số tiền trích lập bổ sung là: 10.896.156 – 8.089.156,66 = 2.806.999,34 đồng Kế toán phản ánh tình hình trích lập - Ngày 31/12/2012 Nợ TK 632 : 8.089.156,66 Có TK 1592 8.089.156,66 Ngày 31/12/2013 Nợ TK 632 : Có TK 1592: 2.806.999,34 2.806.999,34 Thứ sáu: Hòa xu hướng tiến giới, với phát triển khoa học công nghệ thông tin, kinh tế chịu ảnh hưởng không nhỏ việc hạch toán phần mềm kế toán mục tiêu hướng tới tất doanh nghiệp Nhờ vậy, kế toán viên giảm bớt việc ghi chép, tính toán theo phương pháp thủ công thời gian lại hay sai sót Nhận thấy xu thời đại, quan hiệu công nghệ thông tin, phức tạp đa dạng nghiệp vụ kế toán, Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương đưa máy vi tính vào sử dụng đơn vị Tuy nhiên chưa phát huy hết tác dụng việc sử dụng máy vi tính Máy vi tính phát huy vai trò trợ giúp công tác kế toán Công ty chưa có phần mềm cụ thể cho công tác kế toán hoàn chỉnh SV: Nguyễn Thị Huyền 100 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Vì vậy, công ty nên cài đặt phần mềm kế toán cụ thể phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp (đặc biệt nguyên vật liệu) Fast Accounting, Effect, Misa… để từ giảm bớt khối lượng hạch toán, hiệu công tác hạch toán mà đảm bảo tuân thủ theo chế dộ kế toán hành SV: Nguyễn Thị Huyền 101 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân KẾT LUẬN Một lần khẳng định kế toán nguyên vật liệu thiếu công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương nói riêng Thông qua công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất, quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu quả, ngăn chặn tượng tiêu cực làm thiệt hai chung đến tài sản giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương, em thấy kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, công cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh coogn ty từ đề định kịp thời Những học thực tế thời gian thực tập công ty giúp em hiểu rõ nhiều kiếm thức học trường thấy mối quan hệ thực tế lý thuyết Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tế nên luận văn em không tránh khỏi sai sót nội dung hình thức Kính mong nhận giúp đỡ, bảo thầy, cô giáo cô, chú, anh chị công ty giúp em hoàn thiện kiến thức sau Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Học Viện Tài Chính, ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương cán nhân viên phòng kế toán công ty, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Hồng Vân tận tình hướng dẫn giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Huyền SV: Nguyễn Thị Huyền 102 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS,TS Ngô Thế Chi, TS Nguyễn Đình Đỗ Giáo trình Kế toán tài chính- Nhà xuất Tài 2001- 439trang Hệ thống kế toán doanh nghiệp sản xuất- Nhà xuất Tài 1999 Một số chuyên đề tốt nghiệp - Học Viện Tài Chính năm Các thông tư Bộ Tài Chính Quyết định việc ban hành chế độ kế toán: QĐ số 48/2006/ QĐ - BTC SV: Nguyễn Thị Huyền 103 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt ngiệp Sinh viên: Khóa: CQ 48 Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Ngày tháng năm 2014 Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Nguyễn Thị Huyền CQ48/21.09 104 Lớp Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân Họ tên giảng viên hướng dẫn: Nhận xét luận văn tốt nghiệp: Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Lớp: CQ48/21.09 Khóa: 48 Tên đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: SV: Nguyễn Thị Huyền CQ48/21.09 105 Lớp [...]... tiết Hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ cái - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết 1.5 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong điều kiện áp dụng kế toán máy 1.5.1 Nguyên tắc tổ chức kế toán trong điều kiện kế toán máy Khi tổ chức kế toán tên máy phải thực hiện các nguyên tắc sau: - Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các nguyên tắc, chuẩn... TSCĐ… 1.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu căn cứ vào nguồn gốc của nguyên vật liêu Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp được chia thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: là nguyên vật liệu do doanh nghiệp mua ngoài mà có, thông thường là mua của các nhà cung cấp, nhận vốn góp liên doanh hay nhận biếu tặng… - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, gia công: Là các nguyên liệu, vật liệu do doanh nghiệp tự... trích lập dự phòng chưa đủ) Có TK 152 1.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh, điều kiện của từng doanh nghiệp mà áp dụng hình thức sổ kế toán cho phù hợp Đồng thời cũng tùy hình thức kế toán mà sử dụng các loại sổ khác nhau để tổ chức kế toán nguyên vật liệu cho phù hợp Các sổ kế toán sử dụng để tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất là: SV: Nguyễn Thị... xuất ra và sử dụng như là nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm 1.2.1.3 Phân loại căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu Có thể chia nguyên vật liệu trong doanh nghiệp thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh; - Nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý ở các phân xưởng, dùng cho bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho các mục đích... nhiều chủng loại vật liệu đã xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu, trình độ chuyên môn nghiệp vụ kế toán vững vàng 1.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.3.3.1 Phân biệt kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ Quản lý đối với nguyên vật liệu không chỉ cần những thông tin chi tiết mà còn cần những thông tin tổng hợp Thông qua kế toán tổng hợp, các hoạt... Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 05-VT) Mọi chứng từ kế toán về vật liệu đều phải được luân chuyển theo trình tự và thời gian do kế toán trưởng quy định và phù hợp với chế độ kế toán, phục vụ cho việc ghi chép, tổng hợp kịp thời của các bộ phận có liên quan 1.3.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Tổ chức kế toán chi... sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, lập bảng kê nhập, xuất, tồn rồi kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho, số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập, xuất, tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm... Trình tự kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Cuối niên độ kê toán, khi một loại vật liệu tồn khốc giá gốc nhỏ hơn giá trị thuần có thể thực hiện được thì kế toán lập dự phòng theo số chênh lệch đó + Nếu số tiền dự phòng giảm giá nguyên vật liệu phải trích lập ở cuối niên độ này lớn hơn số tiền dự phòng giảm giá vật liệu đã lập ở cuối niên độ kế toán trước, kế toán lập dự phòng bổ sung phần chênh... cầu quản lý nguyên vật liệu của doanh nghiệp Xuất phát từ nhu cầu trên và từ SV: Nguyễn Thị Huyền 11 Lớp CQ48/21.09 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s: Nguyễn Hồng Vân bản chất, vai trò của hạch toán có thể nói tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu là một tất yếu khách quan, rất cần thiết bởi nó có ý nghĩa lớn trong công tác quản lý nguyên vật liệu Để có thể đáp ứng nhu cầu quản lý, kế toán cần thực... nguyên vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản nguyên vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu Hạch toán chi tiết vật tư là việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn từng thứ vật tư, từng mặt hàng ở từng kho cả chỉ tiêu số lượng và giá trị thực hiện cả ở kho và phòng kế toán Vật tư trong doanh nghiệp được hạch toán chi tiết theo từng người chịu trách nhiệm vật ... trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần Thăng Long Đại Dương Chương 3:Một số ý kiến nhằm hoàn nâng cao công tác quản lý, sử dụng hoàn thiện kế toán kế toán nguyên vật liệu Công. .. hình tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long Đại Dương 52 2.2.1 Vai trò, đặc điểm tình hình tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Thăng Long. .. kế toán công ty tổ chức vây hoàn toàn phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Sau mô hình tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần Thăng Long Đại Dương Biểu 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ