Qua một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Tiến Động, được sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của phòng kế toán cũng như sự tạo điều kiện thuận lợi của ban lãnh đạo Công ty em đã nghiên cứu, tìm hiểu được những vấn đề sau: Phần 1: Tình hình tổ chức SXKD và quản lý SXKD của Công ty. Phần 2: Nội dung của từng phần hành kế toán cơ bản của Công ty.
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú BÁO CÁO THỰC TẬP Sinh viên: Nguyễn Thị Ngân Mã sinh viên: 0954020860 Lớp: CQ47/21.20 GVHD: Chúc Anh Tú Đơn vị thực tâp: Công ty TNHH Tiến Động Địa chỉ: Km 19 – Quốc lộ 6A – Biên Giang – Hà Đông - Hà Nội Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Tiến Động Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Tiến Động, giúp đỡ bảo tận tình phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi ban lãnh đạo Công ty em nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề sau: Phần 1: Tình hình tổ chức SXKD quản lý SXKD Công ty Phần 2: Nội dung phần hành kế tốn Cơng ty Do thời gian đầu thực tập bỡ ngỡ nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu xót Để việc thực tập thời gian cịn lại đạt hiệu luận văn cuối khóa hoàn thành cách tốt nhất, em mong nhận bảo, góp ý thầy Em xin chân thành cảm ơn! Kết cấu báo cáo: Phần 1: Đặc diểm tình hình chung Cơng ty tổ chức SXKD quản lý SXKD Công ty Phần 2: Những nội dung phần hành kế tốn mà Cơng ty thực Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú NỘI DUNG BẢN BÁO CÁO Phần 1: Đặc điểm tình hình chung Công ty tổ chức SXKD quản lý SXKD Cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tiến Động Khái quát Công ty: Tên Công ty: Công ty TNHH Tiến Động Tên giao dịch: ARTEX TIEN DONG CO LTD Địa chỉ: Km 19 – Quôc s lộ 6A – Biên Giang – Hà Đông – Hà Nội Điện thoại: 0433867809 Fax: 0433868688 Mã số thuế: 0500231189 Website: www.licomi.com.vn Thành lập ngày 01 tháng 07 năm 1995 Vốn điều lệ: 320 tỷ Việt Nam đồng, chia thành 320.000 phần hùn, phần hùn có trị giá 1.000.000 (một triệu đồng Việt Nam) bốn sáng lập viên góp sau: - Họ tên: Phạm Quốc Khánh Sinh năm: 1965 Thường trú: 2A Ngơ Thì Nhậm - Quang Trung - Hà Đơng – Hà Nội Góp đủ: 227.200.000.000 đ (Hai trăm hai mươi bảy tỷ hai trăm triệu đồng Việt Nam) - Họ tên: Phạm Duy Ga Sinh năm: 1972 Thường trú: 2A Ngơ Thì Nhậm - Quang Trung - Hà Đông – Hà Nội Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Góp đủ: 48.000.000.000 đ (Bốn mươi tám tỷ đồng Việt Nam) - Họ tên: Lê Thị Hồng Minh Thường trú: 2A Ngơ Thì Nhậm - Quang Trung - Hà Đơng – Hà Nội Góp đủ: 38.400.000.000 đ (Ba mươi tám tỷ bốn trăm triệu đồng Việt Nam) - Trần Thị Ngọc Anh Thường trú: Láng Hạ - Đống Đa – Hà Nội Góp đủ: 6.400.000.000 đ (Sáu tỷ bốn trăm triệu đồng Việt Nam) Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất kinh doanh nghề thủ công mỹ nghệ Đại diện pháp luật: ông Phạm Quốc Khánh – Chức danh: CHủ tịch kiêm Giám đốc Công ty 1.2 Lĩnh vực kinh doanh: Công ty sản xuất mặt hàng tre ghép công nghiệp như: - Ván sàn tre loại Cốp pha tre phủ films Đồ gia dụng tre Tấm panel cho sản xuất nội thất Decking tre lát trời Sau thành lập vào hoạt động, Công ty tập hợp người có tay nghề, kỹ thuật kinh nghiệm lĩnh vực khai thác sản xuất mặt hàng từ tre, đưa thị trường sản phẩm uy tín, chất lượng Cơng ty khơng ngừng đầu tư trang thiết bị đại, xây dựng nhà xưởng, tìm kiếm nhà cung cấp, đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ công nhân viên để cung cấp sản phẩm tốt cho người tiêu dùng Ngày 15 tháng 07 năm 2010 Công ty nhận bàn giao tồn dây truyền máy móc sản xuất ván sàn từ tập đoàn Homag – Đức trị giá triệu đô, công suất 2000 m2 /ca Bên cạnh dây truyền đại, Cơng ty cịn hợp tác với Công ty sản xuất keo (Casco Akzonobel), sơn UV (Trefert) hàng đầu giới giúp tạo nên sản phẩm có chất lượng tốt thị trường Trải qua 18 năm hình thành phát triển, Cơng ty TNHH Tiến Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Động gây dựng cho chỗ đứng tên tuổi khơng nước mà cịn vươn xa sang tầm quốc tế Với lãnh đạo sáng suốt Ban Giám đốc tâm huyết toàn thể cán công nhân viên đưa Công ty ngày phát triển lớn mạnh Đặc điểm tổ chức SXKD Cơng ty 2.1 Mục đích, nhiệm vụ doanh nghiệp 2.1.1.Mục đích: Huy động vốn tập hợp người có tay nghề, kỹ thuật kinh nghiệm lĩnh vực công tác khai thác tiềm SXKD, dịch vụ, đưa Công ty ngày phát triển theo sách mở cửa Đảng Nhà nước Thông qua kinh doanh, Công ty bước nhanh chóng ứng dụng kinh nghiệm kinh doanh lĩnh vực hoạt động Công ty, nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, bước tích lũy vốn mở rộng phát triển doanh nghiệp theo xu cạnh tranh lành mạnh, làm giàu cho Công ty cho xã hội 2.1.2.Nhiệm vụ Công ty: Đầu tư vốn vào SXKD nghề thủ công mỹ nghệ, tập trung khai thác kinh doanh hàng mây tre đan, thực hợp đồng nội tiêu xuất Tổ chức thực quản lý, đào tạo, bồi dưỡng cán công nhân viên Công ty thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động, Luật cơng đồn Thực quy định Nhà nước bảo vệ Tài ngun mơi trường, quốc phịng an ninh quốc gia Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán theo quy định Nhà nước chịu trách nhiệm tính xác thực 2.2 Đặc điểm tổ chức SXKD Công ty Công ty TNHH Tiến Động sản xuất cung cấp nhiều loại sản phẩm đáp ứng nhu cầu đa dạng người tiêu dùng Mỗi loại sản phẩm có quy trình sản xuất cơng nghệ khác Quy trình sản xuất loại sản phẩm Công ty (tài liệu: bảng kê loại nguyên liệu dùng cho sản phẩm, quy trình sản xuất) Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Sơ đồ: Quy trình cơng nghệ sản xuất chung: NVL đầu vào (tre, bương, luồng) Keo phenol, gỗ lá, film phủ mặt Chế biến NVL (cắt, bổ, phay) Dệ, đan thành mảnh dài Sấy, hấp cacbon, phay tinh Keo, phụ gia khác Ép thành có kích thước quy cách khác Thành phẩm COPFA, VÁN SÀN Đánh mộng, phun sơn theo yêu cầu khách hàng Đặc điểm tổ chức quản lý SXKD Công ty Để thực mục tiêu đề ra, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí khơng cần thiết Cơng ty tăng cường máy quản lý có hiệu lực, đảm bảo quản lý chặt chẽ khâu SXKD Cơng ty khơng ngừng xây dựng hồn thiện máy quản lý Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Sơ đồ: Mơ hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty sau: Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Kiểm sốt KiĨm so¸t Phó giám đốc Tài chính, Kinh doanh Phó giám đốc sản xuất KiĨm so¸t Phịng kế tốn tài vụ KT tiền, KT bán hàng Phịng nghiệp vụ kinh doanh Phòng kỹ thuật sản Các phân xưởng xuất KT NVL Xưởng sản xuất copfa KT công nợ KT tiền lương KT chi phí, giá thành KT thuế, ngân hàng KT TSCĐ CCDC Thủ quỹ kiêm văn thư Xưởng sản xuất ván sàn Xưởng sản xuất hàng hộp Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao Cơng ty có tồn quyền nhân dân, Cơng ty để giải vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Công ty – trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hôi đồng – bao gồm chủ tịch sáng lập viên Giám đốc điều hành Ban giám đốc điều hành: Giám đốc điều hành người có trách nhiệm cao điều hành kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội nghị sáng lập viên thực nhiệm vụ quyền hạn giao Ban giám đốc điều hành gồm người gồm: Giám đốc phụ trách kinh doanh Phó giám đốc phụ trách Tài Nhiệm vụ quyền hạn Giám đốc: - - - Trực tiếp điều hành quản lý, có quyền định hoạt động nghiệp vụ Công ty theo pháp luật, điều lệ, nghị Hội nghị sáng lập viên sở trao đổi, thảo luận thỏa thuận với Phó giám đốc Ký kết văn chứng từ, hợp đồng liên doanh liên kết, hợp tác đầu tư Thực ký kết hợp đồng lao động sở thỏa thuận Giám đốc nhân viên tuyển chọn vào làm việc cho Công ty theo pháp luật hợp đồng lao động Xây dựng cấu tổ chức, máy Công ty gọn nhẹ, linh hoạt có hiệu quả, sử dụng vốn, quỹ lao động cao, sinh lợi kinh doanh ngày tăng Định kỳ hàng tháng phải báo cáo lên Hội nghị sáng lập viên hoạt động Công ty Đại diện hợp pháp Công ty trước quan pháp luật tố tụng liên doanh Công ty TNHH Kiểm sốt viên Cơng ty: Cơng ty có Kiểm soát viên Đại hội đồng bầu Trong có Kiểm sốt viên có chun mơn kế toán (kế toán trưởng) Nhiệm vụ quyền hạn Kiểm soát viên: - Kiểm tra sổ sách kế toán, tài sản, tổng kết năm tài Cơng ty triệu tập đại hội đồng thấy cần thiết Trình đại hội đồng báo cáo thẩm tra tổng kết năm tài Cơng ty Báo cáo kiện tài bất thường xáy ưu điểm, khuyết điểm quản lý tài Hội nghị sáng lập viên Phịng kế tốn tài vụ: Tổ chức quản lý nguồn tài chính, cơng tác kế tốn thu chi, tổng hợp phân tích hoạt động kinh tế tài SXKD; kiểm tra hướng Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú dẫn phận, phòng ban khác việc tuân thủ nguyên tắc hạch toán kế tốn theo quy định Cơng ty; chịu trách nhiệm việc lập báo cáo; cung cấp thông tin trung thực, đầy đủ, kịp thời cho nhà quản trị, quan quản lý Nhà nước đối tượng sử dụng BCTC khác Phòng nghiệp vụ kinh doanh: Giúp giám đốc việc xây dựng, tổ chức thực kiểm tra việc thực kế hoạch SXKD Công ty, tham mưu cho lãnh đạo việc lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ, mở rộng thị trường, tìm kiếm nhà cung cấp, tổ chức sách tiêu thụ sản phẩm Phòng kỹ thuật sản xuất: Theo dõi, giám sát vấn đề kỹ thuật công nghệ liên quan đến việc thực sản xuất; lập kế hoạch mua sắm thiết bị, vật tư, phụ tùng thay hàng năm để bảo đảm sản xuất ổn định; kiểm nghiệm nghiệm thu thiết bị nhận Các phân xưởng sản xuất: Là phận chuyên trách trực tiếp sản xuất, người đứng đầu Quản đốc phân xưởng, trực tiếp quản lý đạo thủ kho Các tổ sản xuất, phân xưởng có nhiệm vụ triển khai công việc sản xuất sản phẩm, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật thời hạn hồn thành Nhìn chung hoạt động Công ty hợp lý quán từ xuống, phận hoạt động có mối liên hệ mật thiết với tạo thành hệ thống Với máy quản lý điều hành làm việc hiệu quả, Công ty không ngừng phát triển ngày lớn mạnh 4.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cơ cấu máy kế tốn Hiện máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Sơ đồ: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Tiến Động Kế toán trưởng KT vốn Bản báo cáo thực tập tiền Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH KT NVL KT tiền lương GVHD: Chúc Anh Tú KT thành phẩm KT TSCĐ, CCDC KT thuế, ngân hàng KT bán hàng, công nợ Thủ quỹ kiêm văn thư Phịng kế tốn Cơng ty có 10 người, KTV chịu trách nhiệm theo dõi, thu thập, xử lý số liệu, ghi sổ chịu trách nhiệm liên quan đến phần hành kế toán Kế tốn trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực chế độ, sách hoạt động tài Cơng ty; thống việc đạo hạch tốn kế tốn Cơng ty theo luật kế toán, chuẩn mực chế độ kế toán hành Trực tiếp lập BCTC, xem xét thông qua báo cáo thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật báo cáo Công ty Nhiệm vụ kế tốn trưởng: - Giúp giám đốc cơng ty tổ chức, đạo thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế hạch tốn kinh tế đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế-tài Cơng ty - Tổng hợp việc tính toán, nộp khoản nộp ngân sách Nhà nước; trích lập quỹ tốn khoản tiền vay, khoản phải trả - Lập đầy đủ gửi hạn báo cáo kế tốn Cơng ty theo chế độ qui định - Trực tiếp đạo ký duyệt chứng từ thu chi, toán phát sinh theo luật định - Thường xuyên báo cáo Giám đốc vướng mắc, tồn công việc chịu trách nhiệm công tác tổ chức phòng Bản báo cáo thực tập Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Kế toán vốn tiền: Theo dõi số tiền mặt có, số nhập - xuất quỹ Quản lý thu chi liên quan đến tiền, cập nhật phiếu thu tiền bán hàng, toán cho nhà cung cấp, chi tốn chi phí thu chi khác Lập báo cáo liên quan đến quản lý tiền mặt, theo dõi dòng tiền vào để báo cáo có u cầu Kế tốn NVL: Theo dõi số có,tình hình tăng, giảm, nhập, xuất NVL giá trị vật, tính tốn giá gốc loại, thứ vật tư nhập, xuất, tồn kho Kiểm tra giám sát tình hình mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất Công ty Kịp thời cung cấp thông tin loại báo cáo theo yêu cầu phịng kế tốn u cầu quản lý vật tư Cơng ty Kế tốn tiền lương: Kiểm tra, theo dõi, phản ánh đắn thời gian, chất lượng kết lao động người lao động Tính tốn tốn lương, trích nộp BHYT, BHXH, KPCĐ khoản liên quan khác cho người lao động theo quy định pháp luật Tính tốn, phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng liên quan Định kỳ lập bảng toán tiền lương bảng phân bổ lương, cung cấp thông tin cần thiết cho phận khác Kế tốn thành phẩm: Theo dõi q trình sản xuất thành phẩm, tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí NVL trực tiếp, chi phí sản xuất chung chi phí khác để tính giá thành thành phẩm Bản báo cáo thực tập 10 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Lựa chọn nhà cung cấp Lập hợp đồng đơn hàng Chuyển hợp đồng/đơn hàng ký cho Kế toán vật tư (1 ngày) Đặt cọc, ứng tiền (nếu có) Kiểm tra KCS, nhận hàng, Nhập kho (PNK, Hóa đơn Người bán copy, BB KCS, Đề nghị mua NVL, Đơn dặt hàng copy) Thông báo nhà cung cấp xử lý/trả lại Thanh toán/thanh lý (Đề nghị toán, PNK, Hóa đơn người bán gốc, đề nghị mua NVL, Đơn đặt hàng/HĐ) Sơ đồ: Hạch toán NLVL TK 331 TK 152 Nhập NLVL chưa toán TK 621, 627 Xuất NLVL cho SXKD TK 642 TK 1331 Xuất NLVL dùng cho quản lý TK 241, 211 TK 338 Xuất NLVL cho XDCB Nhập NLVL đối tượng khác Bản báo cáo thực tập TK 411 ChủMua DN trực góp tiếp vốn tốn TK 111, 112,thanh 311 NLVL 22 TK 222 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Xuất NLVL để góp vốn liên doanh Ví dụ 1: Ngày 12 tháng 11 năm 2012 Công ty mua nhập kho Công ty TNHH Thuận Hà 930 kg Keo đỏ (Phenol) với giá mua chưa thuế 17.331.818, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng mua nhập kho vật tư =>Căn hóa đơn số 0001226 ngày 12 tháng 11 năm 2012 Công ty TNHH Thuận Hà để lập Phiếu Nhập kho số NK056/11 Định khoản: Nợ TK 1521 17 331 818 Nợ TK 1331 733 182 Có TK 331 19 065 000 (ct Công ty TNHH Thuận Hà) Ví dụ 2: Ngày 15 tháng 11 năm 2012 Công ty mua 250 giá treo tầng đơn giá chưa thuế 44 600 250 giá treo hai tầng đơn giá chưa thuế 28 000 Công ty TNHH Thiên Ngọc An thuế suất thuế GTGT 10% => vào hóa đơn GTGT số 0000235của Cơng tu TNHH Thiên Ngọc An để lập Phiếu Nhập kho số NK068/11 Định khoản: Nợ TK 1522 18 150 000 Nợ TK 1331 851 000 Có TK 331 19 965 000 (ct Công ty TNHH Thiên Ngọc An) Bản báo cáo thực tập 23 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Ví dụ 3: Ngày 26 tháng 11 năm 2012 Công ty mua 13 470 kg tre, bương, luồng người dân (chưa có xác nhận trơng rừng) đơn giá 1200/1 kg =>Do dặc thù mua nguyên vật liệu Người dân, hóa đơn GTGT, vào Đơn xin xác nhận, Biên bàn giao nguyên liệu để lập phiếu Nhập kho số NK34/11 Địnhkhoản: Nợ TK 1521 Có TK 331 16 164 000 16 164 000 Kế toán Tài sản cố định TSCĐ tài sản có giá trị từ 10 000 000 đồng trở lên thời gian sử dụng năm Để nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng tính cạnh tranh, Cơng ty đầu tư cao vào TSCĐ Điển hình năm 2010 đầu tư dây truyền công nghệ sản xuất ván Tập đoàn Homag – Đức trị giá triệu Mỗi TSCĐ Cơng ty có mã TSCĐ, tên TSCĐ, ngày mua, phòng ban sử dụng quản lý TSCĐ TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng Quy trình mua sắm TSCĐ (QT- 02 tháng 12 năm 2012) Mua sắm TSCĐ, CCDC nước 3.1 3.1.1 Sơ đồ: Lưu đồ mua sắm TSCĐ KÕ hoạch mua sắm TSCĐ năm đợc duyệt KH SXKD năm ngh mua sm TSC (c duyt) Đánh giá, lựa chọn NCC (báo giá cạnh tranh: báo giá) Lập hợp đồng đơn hàng Kiểm tra KCS, Biên giao nhận TSCĐ Bn bỏoBàn cỏogiao thc (Hóa đơn Ngời 24 bán copy, BB KCS, Yêu cầu mua sắm TSCĐ, Đơn đặt hàng/Hợp đồng copy) TSCĐ có Nguyn Th Ngõn CQ47/21.20 Chuyển hợp đồng/đơn hàng đà ký cho Kế toán vật t (1 ngày) HC VIN TI CHNH GVHD: Chỳc Anh Tỳ Đặt cọc, ứng tiền (nếu có) Thông báo nhà cung cấp xử lý/trả lại Thanh toán/thanh lý (Đề nghị toán, Biên giao nhận Bàn giao TSCĐ, Hóa đơn ngời bán gốc, yêu cầu mua sắmTSCĐ/Đơn đặt hàng/HĐ) 3.1.2 Mua sm TSCĐ theo hình thức nhập (QT – 01 phần NVL) 3.2 Chứng từ kế toán: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ… Kế toán tiền lương Tiền lương số tiền thù lao mà Công ty trả cho người lao động theo số lượng chất lượng lao động mà họ đóng góp Cơng ty để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí lao động họ q trình SXKD 4.1 - Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương đơn vị: Tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng kết lao động người lao động, tính toán kịp thời tiền lương - khoản khác cho người lao động Tính tốn, phân bổ hợp lí, xác chi phí tiền lương, tiền cơng khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn bảo hiểm thất nghiệp cho đối tượng sử dụng liên quan Bản báo cáo thực tập 25 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - GVHD: Chúc Anh Tú Định kì, tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lí tiêu quỹ tiền lương, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho 4.2 phận liên quan Chứng từ sử dụng Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương, bảng kê trích nộp khoản phải trích theo lương… Căn vào bảng chấm cơng theo dõi tình hình lao động, sản xuất cán công nhân viên Cơng ty, kế tốn tính lương phải trả, lập bảng tốn tiền lương trích lập khoản phải trích theo lương theo quy định Ghi sổ, hạch tốn tiền lương trình kế tốn trưởng kiểm tra Hạch tốn phải trả Nợ TK 622, 627, 641 642 Có TK 334 Hạch tốn khoản trích theo lương Nợ TK 622, 627, 641, 642 Nợ TK 334 Phần tính vào chi phí SXKD Phần trừ vào thu nhập người lao động Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Hạch tốn trả lương Nợ TK 1111, 1121 Có TK 334 Bản báo cáo thực tập 26 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Công ty TNHH Tiến Động Km 19,QL6, Hà Đông, Hà Néi Sỉ nhËt ký chung TrÝch T11/2012 Tõ ngµy 01/11/2012 ®Õn ngµy 30/11/2012 Ngµy Gs 30/11/201 Sè hiƯ u Ngày lập Diễn giải 30/11/201 Tinh lng phi tr người lao động Tinh lương phải trả người lao động Tinh lương phải trả người lao động Tinh lương phải trả người lao động Tinh lương phải trả người lao động Tinh lương phải trả người lao động Trich BHXH,BHYT,BHTN,KPC Đ Trich BHXH,BHYT,BHTN,KPC Đ Trich BHXH,BHYT,BHTN,KPC - - - - - - - - - - - - - - - - 30/11/201 - - - Gh i SC 30/11/201 - - - Bản báo cáo thực tập 27 Stt dßn g x 78 79 79 79 79 79 x 79 x x x x x x x 79 79 Tk Ps Nỵ 627 413 689 300 394 653 300 641 96 212 400 642 87 621 700 622 334 Ps Cã 992 179 700 622 95 148 539 627 641 90 770 259 22 128 852 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - - - - - - - - 30/11/201 - - - 30/11/201 - - - 30/11/201 - 30/11/201 GVHD: Chúc Anh Tú Đ Trich BHXH,BHYT,BHTN,KPC Đ Trich BHXH,BHYT,BHTN,KPC Đ Trich BHXH,BHYT,BHTN,KPC Đ x 79 642 20 152 991 x 79 334 94 257 072 x Trả lương CNV x Trả lương CNV x Trả lương CNV x Nộp kinh phi cơng đồn x - - - - Nộp kinh phi cơng đồn x - - - - Nộp kinh phi cơng đồn x Tổng cộng 80 80 80 80 80 80 80 338 334 322 457 713 576 790 000 1112 338 576 790 000 19 843 594 1112 19 843 594 859 Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà Cty bỏ có liên quan đến việc chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ thời kỳ định biểu tiền Chi phí sản xuất Cty gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: toàn CP NLVL sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm, lao vụ dịch vụ, gồm: NLVL chính, - vật liệu phụ nhiên liệu, động lực Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất, khoản trích theo tiền lương cơng nhân sản xuất KPCĐ, BHXH - Chi phí sản xuất chung: khoản CPSX liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng, đội sản xuất 5.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp Bản báo cáo thực tập 28 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú CP NLVL trực tiếp thực tế kỳ xác định theo công thức: CP NLVL trực tiếp thực tế kỳ Trị giá NLVL trực tiếp tồn đầu kỳ = + Trị giá NLVL trực tiếp xuất dùng kỳ - Trị giá NLVL trực tiếp lại cuối kỳ - Trị giá phế liệu thu hồi (nếu có) Kế tốn sử dụng TK 621 để tập hợp chi phí NVL trực tiếp Căn vào chứng từ liên quan (Phiếu xuất kho, chứng từ toán, hóa đơn người bán), kế tốn ghi sổ theo Định khoản: Nợ TK 621 Nợ TK 133 Có TK 152 Có TK 111, 112, 141, 331 Cuối kì, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho đối tượng: Định khoản: Nợ TK 154 Nợ TK 632: Phần chi phí NVL trực tiếp vượt mức bình thường Có TK 621 5.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn sử dụng TK 622 để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp Căn vào bảng phân bổ tiền lương, bảng chấm công… kế toán thực thao tác cho lên sổ tổng hợp, sổ chi tiết có liên quan theo đinh khoản sau: Định khoản: Nợ TK 622 Bản báo cáo thực tập 29 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Có TK 334 Có TK 335 Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Cuối kì, tính tốn kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí để tính giá thành sản phẩm: Định khoản: Nợ TK 154 Nợ TK 632 Có TK 622 5.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tập hợp theo phân xưởng theo yếu tố chi phí Cuối kỳ, sau tập hợp chi phí sản xuất chung theo phân xưởng, kế toán phân bổ cho đối tượng kế tốn chi phí sản xuất phân xưởng Chi phí sản xuất chung cố định phân bổ dựa cơng suất bình thường máy móc sản xuất Chi phí sản xuất chung biến đổi phân bổ hết kỳ theo chi phí thực tế Kế toán sử dụng TK 627 để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung Định khoản: Nợ TK 627 Bản báo cáo thực tập 30 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Có TK 334 , 338 Có TK 152, 153, 242, 142 Có TK 214 Có TK 111, 112, 141, 331 Nợ TK 154 Nợ TK 632 Có TK 627 Khi tập hợp chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung theo đối tượng TK 621, 622, 627, kế toán tiến hành kết chuyển phân bổ chi phí để tập hợp chi phí sản xuất cho đối tượng chịu chi phí, tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở cuối kì, thực tính giá thành loại sản phẩm, doanh nghiệp hồn thành kì Để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hồn thành theo phương pháp kế khai thường xuyên, kế toán sử dụng TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì: Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng hoàn thành tương đương Căn vào kết đánh giá sản phẩm dở dang chi phí sản xuất tập hợp được, kế toán tổ chức tính giá thành sản phẩm hồn thành sở cơng thức: Tổng giá thành Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất sản phẩm hồn dở dang đầu kỳ phát sinh dở dang cuối kỳ = + thành kỳ kỳ Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành Giá cáo thành đơn Bản báo thực tậpvị 31 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 thực tế sản phẩm HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú = Số sản phẩm thực tế hồn thành Các bút tốn kết chuyển chi phí vào cuối ki: Định khoản: Nợ TK 154 Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627 Ghi nhận giá trị sản phẩm hoàn thành: Định khoản: Nợ TK 155, 157, 632 Nợ TK 138, 152, 334, 811,… Có TK 154 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhiệm vụ kế toán bán hàng ác định kết kinh doanh - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động loại thành phẩm, hàng hóa theo số lượng, chất lượng, chủng loại giá - trị Phản ánh, ghi chép đầy đủ khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu chi phí - hoạt độngtrong doanh nghiệp đồng thời theo dõi phải thu khách hàng Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, phản ánh nghĩa vụ - với Nhà nước Cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo Bản báo cáo thực tập 32 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Sơ đồ: hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh TK 154 TK 155 Giá thành sản phẩm nhập kho TK 632 TK 632 Giá vốn hàng bán TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511, 512 Kết chuyển doanh thu TK 515, 711 TK 641, 642 Kết chuyển CPBH, CPQLDN Kết chuyển DT HĐTC, thu nhập khác TK 635, 811 TK 421 Kết chuyển CPTC, CP khác TK 3334 TK 821 Thuế TNDN phải nộp Bản báo cáo thực tập TK 421 Lỗ SXKD Lãi SXKD k/c 33 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH GVHD: Chúc Anh Tú Ví dụ: Ngày 30 tháng 11 năm 2012 phát sinh nghiệp vụ sau: Xuất kho 400 hộp tre 8x8x5.5cm bán cho Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Tài Lộc đơn giá 38 000 =>Căn vào Phiếu Xuất kho bán hàng hóa đơn GTGT số 0000359 ngày kế toán ghi sổ Nợ TK 131 16 720 000 (ct Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Tài Lộc) Có TK 5112 15 200 000 Có TK 33311 520 000 Công ty TNHH Tiến Động Km 19,QL6, Hà Đông, Hà Nội Sổ chi tiết công nợ Từ ngày 01/11/2012 ®Õn ngµy 30/11/2012 M· CT Ngµy Ct Sè Ct - - Bn bỏo cỏo thc Diễn giải Đ V T Số l ng Đơn giá Thành tiền Ps Nợ Ps Có D đầu kỳ 34 Nguyn Th Ngõn CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HD 10/11/ 2012 HD - 30/11/ 2012 PT - 30/11/ 2012 0000349 0000359 PT058/11 - - - GVHD: Chúc Anh Tú XuÊt b¸n hép tre Hép tre 8x8x5.5cm XuÊt b¸n tÊm hép mÉu Hép tre 8x8x5.5cm Thu tiỊn b¸n hép mÉu Ph¸t sinh kú D cuèi kú Bé 72 Bé 00 19 729 600 38 000 17 936 000 16 720 000 38 000 15 200 000 16 720 000 36 449 600 19 729 600 16 720 000 Ngay… Ke toan Ke toan truong Công ty TNHH Tiến Động Km 19,QL6, Hà Đông, Hà Nội Sổ nhật ký chung Trích T11/2012 Từ ngày 01/11/2012 đến ngày 30/11/2012 Ngày Gs 22/11/ 2012 Số hiƯu Ngµy lËp 000061 22/11/ 2012 - - - - - 30/11/ 2012 - 000064 30/11/ 2012 - - - - - - - - 30/11/ 2012 - - 000065 30/11/ 2012 - - Diễn giải Xuất bán trải đờng TK số 2553 ngày 22/11/2012 Xuất bán trải đờng TK số 2553 ngày 22/11/2012 Xuất bán trải đờng TK số 2553 ngày 22/11/2012 Xuất bán trải đờng Tk số 2617 ngày 30/11/2012 Xuất bán trải đờng Tk số 2617 ngày 30/11/2012 Xuất bán trải đờng Tk số 2617 ngày 30/11/2012 Xuất bán coppa TK sè 2728 ngµy 28/11/2012 ( hinh thc LC) XuÊt bán coppa TK số 2728 ngày 28/11/2012 ( hinh thc LC) Bản báo cáo thực tập Gh i SC Stt dßng Tk x 529 x 530 131 x 531 5112 x 677 x 678 131 x 679 5112 x 680 x 681 35 131 Ps Nỵ Ps Cã 343 662 000 343 662 000 343 662 000 343 662 000 371 867 278 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - 30/11/ 2012 - - 000359 - 30/11/ 2012 - - - - - - - - - - Xuất bán coppa TK số 2728 ngày 28/11/2012 ( hinh thc LC) XuÊt b¸n tÊm hép mÉu XuÊt b¸n tÊm hép mÉu XuÊt b¸n tÊm hép mÉu XuÊt b¸n tÊm hép mÉu Bản báo cáo thực tập GVHD: Chúc Anh Tú x 682 5112 x x 683 684 131 x 685 5112 15 200 000 x 686 33311 520 000 36 371 867 278 16 720 000 Nguyễn Thị Ngân CQ47/21.20 ... BÁO CÁO Phần 1: Đặc điểm tình hình chung Công ty tổ chức SXKD quản lý SXKD Cơng ty 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Tiến Động Khái quát Công ty: Tên Công ty: Công ty TNHH Tiến Động. .. Hệ thống báo cáo kế tốn: Cơng ty sử dụng loại báo cáo tài sau: Bảng cân đối kế tốn: MSB01 - DN Báo cáo kết kinh doanh: MSB02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: MSB03 – DN Thuyết minh báo cáo tài... hàng công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Hệ thống tài khoản kế toán: hệ thống TKKT Công ty thực theo quy định chế độ kế toán BTC công ty hoạt động lĩnh vực - SXKD Hệ thống sổ kế toán: