MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 2 DANH MỤC SƠ ĐỒ 2 LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG. 5 1.1. Tổng quan về công ty cổ phần tư vấn đầu tư và Xây dựng công trình giao thông. 5 1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 5 1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty, những thành tích và chỉ tiêu kinh tế quan trọng: 7 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 8 2.3. Quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n phÈm cña C«ng ty 11 2.4. KÕt qu¶ kinh doanh. 12 CHƯƠNG 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG. 13 1. Đặc điểm chung về công tác kế toán của Công ty cổ phần Tư vấn đầu tư và Xây dựng công trình giao thông. 13 1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. 13 1.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán và chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty: 15 1.3. Đặc điểm về hình thức kế toán tại Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông. 15 2.Các phần hành hạch toán kế toán tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và Xây dựng công trình giao thông. 16 2.1.Kế toán quản trị. 16 2.1.1.Khái niệm, tác dụng, đối tượng và nguyên tắc tổ chức của kế toán quản trị. 16 2.1.2.Nội dung của kế toán quản trị. 17 2.1.3. Báo cáo kế toán quản trị. 18 2.1.4. Kế toán quản trị cho việc ra quyết định ngắn hạn và dài hạn. 18 2.1.5. Tổ chức kế toán quản trị trong doanh nghiệp. 19 2.2. Kế toán tài chính. 20 2.2.1. Kế toán tài sản cố định tại công ty. 20 2.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ của tài sản cố định 20 2.2.1.2. Các chứng từ, tài sản, sổ sách kế toán sử dụng: 20 2.2.1.3. Trình tự luân chuyển chứng từ, sơ đồ ghi sổ kế toán, hạch toán kế toán TSCĐ. 21 2.2.2. Kế toán nguyênvật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng công trình giao thông. 23 2.2.2.1.Đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 24 2.2.2.2. Nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 24 2.2.2.3. Phân loại nguyên vật liệu: 24 2.2.2.4. Phân loại công cụ dụng cụ: 25 2.2.2.5Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 26 2.2.3.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 30 2.2.4.Hạch toán kế toán vốn bằng tiền. 33 2.2.5.Hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. 39 2.2.5.1Hạch toán kế toán thành phẩm. 39 2.2.5.2Hạch toán tiêu thụ thành phẩm. 40 2.2.5.3Hạch toán chi phí 42 2.2.5.1Hạch toán các loại thuế: 43 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN 44 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN 44 TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO 44 THÔNG. 44 3.1 Ưu điểm: 44 3.2 Nhược điểm: 45 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty: 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47
Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG .6 1.1 Tổng quan công ty cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng công trình giao thơng 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty .6 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty, thành tích tiêu kinh tế quan trọng: 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.3 Quy trình công nghệ sản phẩm Công ty 12 2.4 KÕt qu¶ kinh doanh 12 CHƯƠNG 2: HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN Ở CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 14 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng 14 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 14 1.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty: .16 1.3 Đặc điểm hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng công trình giao thơng 16 2.Các phần hành hạch toán kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng 17 2.1.Kế toán quản trị 17 2.1.1.Khái niệm, tác dụng, đối tượng nguyên tắc tổ chức kế toán quản trị 17 2.2 Kế toán tài 21 2.2.1 Kế toán tài sản cố định công ty 21 2.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ tài sản cố định 21 2.2.1.2 Các chứng từ, tài sản, sổ sách kế toán sử dụng: 21 2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ, sơ đồ ghi sổ kế toán, hạch toán kế toán TSCĐ 22 2.2.2 Kế tốn ngun-vật liệu,cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng 24 2.2.2.1.Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 24 2.2.2.2 Nhiệm vụ hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: 25 2.2.2.3 Phân loại nguyên vật liệu: 25 2.2.2.4 Phân loại công cụ dụng cụ: 26 Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 2.2.2.5Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 26 2.2.3.Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 30 2.2.4.Hạch toán kế toán vốn tiền 35 2.2.5.Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 40 2.2.5.1Hạch toán kế toán thành phẩm .40 2.2.5.2Hạch toán tiêu thụ thành phẩm .41 2.2.5.3Hạch tốn chi phí 43 2.2.5.1Hạch toán loại thuế: 44 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN 45 CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN 45 TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO 45 THÔNG .45 3.1 Ưu điểm: 45 3.2 Nhược điểm: 46 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: .46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hoá Đơn PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho ĐVT Đơn vị tính N- X-T Nhập- xuất- tồn CP Cổ phần XD CTGT Xây dựng cơng trình giao thơng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý cơng ty Sơ đồ 02: Quy trình cơng nghệ sản xuất Sơ đồ 03: Bộ máy kế toán cơng ty Sơ đồ 04: Trình tự ln chuyển chứng từ Sơ đồ 05: Quy trình ghi sổ kế toán Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Khoa Kế Toán-Kiểm Toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường đặc biệt xu hướng hội nhậpkinh tế quốc tế phải chịu nhiếu tác động kinh tế thị trường thách thức lớn với thành phần kinh tế, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt hoạt động kinh doanh, phải biết tận dụng lực, nguồn lực, hội để lựa chọn cho hướng đứng đắn, sáng suốt Doanh nghiệp đứng vững thị trường hay không tùy thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận Với doanh nghiệp mang tính chất thương mại, lợi nhuận mục tiêu doanh nghiệp theo đuổi Tiêu thụ hàng hóa giai đoạn quan trọng q trình kinh doanh, có tính chất định tới thành công hay thất bại daonh nghiệp Để thực mục tiêu doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợ nhất, phương pháp tiêu thụ bán nhiều mặt hàng nhất, bên cạnh cần phối hợp nhịp nhàng khâu quản lý, tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cũng bao doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG ln quan tâm đến việc sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cao cho công ty Là công ty thương mại dịch vụ kinh doanh nhiều mặt hàng kinh doanh tìm kiếm doanh thu khâu quan trọng Thời gian thực tập công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG giúp em hồn thiện báo cáo Bao gồm nội dung sau: Chương 1: Tổng quan công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG Chương 2: Thực trạng hạch toán nghiệ vụ kế toán công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG Chương 3: Nhận xét kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG Mặc dù cố gắng điều kiện thời gian khả hạn chế nên nhận thức trình bày khơng tránh khỏi sai phạm, trình tiếp cận chưa nhiều nên báo cáo thu hoạch em cịn nhiều thiếu sót, mong nhận góp ý, bổ sung thầy giáo cán phòng ban chức phòng kế tốn tài vụ cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư va xây Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG để em củng cố lý luận có thêm học thực tế kế hoạch công tác tổ chức quản lý để bổ sung cho chuyên môn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên VÕ THỊ SAO MAI Hà Nội ngày 5/3/2013 Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Khoa Kế Toán-Kiểm Toán CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 1.1 Tổng quan công ty cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng Tên tiếng anh: Transportation Investment anh Construction Consultant Joint Stock Company Tên viết tắt: TRANSINCO.,JSC Địa trụ sở chính: Số 8E, tổ 11, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam MST: 0105267339 Điện thoại: 04.37678714 Fax: 04.37678714 Email: transincojsc@googlegroups.com, Website: transincojsc.com Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng thành lập vào tháng năm 2011 Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng ( Năm tỷ đồng Việt Nam) Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình giao thơng gồm có thành viên sáng lập là: Ơng Huỳnh Văn Kháng, Ơng Nguyễn Tuấn Bình, Ơng Nguyễn Mạnh Hải Ông Nguyễn Quang Anh Đến ngày 19 tháng năm 2011 Công ty cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cho phép thành lập Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng đặt trụ sở Số 8E, tổ 11, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội với tổng diện tích 1ha Nghành, nghề kinh doanh: Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Toán - Xây dựng nhà loại - Xây dựng cơng trình cơng ích - Chuẩn bị mặt - Kiểm tra phân tích kỹ thuật - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác Chi tiết: Đường Thủy, bến cảng cơng trình sơng, cảng du lịch, cửa cống, cơng trình thể thao ngồi trời; - Phá dỡ - Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét - Sản xuất sắt, thép, gang - Hồn thiện cơng trình xây dựng - Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao - Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác - Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Sản xuất xi măng, vôi thạch cao - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan; Thiết kế cơng trình cầu đường; Thiết kế cơng trình cầu, đường bộ; Giám sát xây dựng hồn thiện cơng trình cầu, đường bộ; Khảo sát địa hình; Khảo sát địa chất cơng trình, địa chất thủy văn; Tư vấn quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình (hạng 2); - Hoạt động tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính, kế tốn, kiểm toán, thuế chứng khoán); Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh; Tư vấn đấu thầu: Lập hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu (không bao gồm xác định giá gói thầu, tổ chức đấu thầu giá hợp đồng xây dựng); Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng cơng trình (chỉ hoạt động đáp ứng đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật); Kiểm định chất lượng cơng trình xây dựng; Lập báo cáo tác động mơi trường; Quan trắc môi trường; (Doanh nghiệp hoạt động xây dựng có đủ điều kiện lực theo quy định pháp luật) Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cơng ty, thành tích tiêu kinh tế quan trọng: Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng có chức hồn thành nhiệm vụ mà cơng trình bàn giao Tư vấn thiết kế, kiểm định chất lượng cơng trình sau hồn thành, xây dựng giao thơng vận tải Cầu, đường có quy mô vừa nhỏ Về sở vật chất, bước đầu công ty tự đầu tư mua thuê nhiều thiết bị phục vụ cho sản xuất gồm: - Máy trộn bê tông - Máy ép thủy lực - Máy đầm - Máy đầm dùi - Máy lu rung - Máy phát điện - Máy xúc - Máy cắt bê tông - Máy siêm âm bê tông - Máy thủy bình - Máy bơm loại - Máy uốn sắt -… Từ ngày thành lập đến cơng ty trúng thầu nhiều cơng trình đảm bảo yêu cầu kĩ thuật, mỹ thuật, hoàn chỉnh thời hạn đề ra, chủ đầu tư đánh giá cơng trình đạt chất lượng cao, đảm bảo u cầu kĩ thuật, tiến độ Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý công ty CP Tư vấn đầu tư XD CTGT Giám đốc Phó giám đốc Tài Phịng kế hoạch Phó Giám đốc Dự án Phịng tài kế tốn Phịng tổ chức hành Phó Giám đốc Kỹ thuật Phịng quản lý thi cơng Phịng quản lý Dự án Các đội thi cơng cơng trình - Giám đốc: người lãnh đạo tồn cơng ty, giám đốc người trực tiếp đạo điều hành toàn hoạt động sản xuất, kỹ thuật toàn dây truyền, tham gia quản lý kỹ thuật sản xuất - Phó giám đốc dự án: tham gia điều hành hoạt động dự án Cơng ty, tiếp thị tìm kiếm cơng trình, kinh doanh phát triển nhà, dự án đầu tư công ty, cấp báo cáo cho GĐ cơng ty - Phó giám đốc kỹ thuật: tham gia điều hành kỹ thuật dự án Công ty dang thực hiện, tham gia công tác đầu tư chiều sâu thiết bị, quản lý điều hành xâ y lắp cơng trình theo phân công BGĐ, quản lý chất lượng tiến độ, cấp báo cáo cho giám đốc vắng mặt Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp 10 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn - Phó giám đốc tài chính: tham gia điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, ký kết hợp đồng kinh tế theo luật định, tham mưu cho Giám đốc việc bảo toàn sử dụng nguồn vốn, quản lý điều hành hoạt động lĩnh vực Tài cơng ty, cấp báo cáo cho Giám đốc công ty - Phịng tổ chức hành chính: lập kế hoạch nhân hàng năm, lập kế hoạch đào tạo, nâng bậc, tuyển dụng, lập báo cáo liên quan đến tổ chức, nhân sự, lập lưu giữ hồ sơ NL Đ công ty Theo dõi, cập nhập phổ biến văn pháp quy, hướng dẫn tổ chức, nhân Theo dõi, kiểm tra việc thực kỷ luật, nội quy lao động Đề xuất với giám đốc công ty việc bổ nhiệm, tuyển dụng, kết thúc, thuyên chuyển cán Theo dõi thực chế độ sách người lao động Theo dõi thực công việc khác liên quan, tiền lương, bảo hộ lao động Tổ chức hoạt động hàng ngày máy công ty Thực việc giao tiếp hành với bên ngồi, quản lý theo dõi tài sản, văn phịng cơng ty Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty biện pháp nâng cao đời sống NL Đ , hoàn thành nhiệm bất thường Ban giám đốc giao - Phòng quản lý dự án: tham mưu với giám đốc công ty kế hoạch SXKD chiến lược phát triển công ty Theo dõi báo cáo BGĐ tình hình thực kế hoạch SXKD hàng kỳ, nghiên cứu, cập nhật vấn đề công nghệ, kỹ thuật phục vụ cho lĩnh vực SXKD cơng ty Tìm kiếm, tiếp thị đấu thầu dự án, theo dõi báo cáo Giám đốc cơng ty tình hình thực dự án Tham mưu cho giám đốc công ty tổ chức, biện pháp thực dự án,và công tác đầu tư chiều sâu phục vụ SXKD Lập báo cáo SXKD, báo cáo kế hoạch sản xuất hàng kỳ, theo dõi báo cáo BGĐ tình hình thực kế hoạch SXKD hàng kỳ Tham mưu với GĐ công ty biện pháp thực kế hoạch sản xuất kinh doanh biện pháp để tăng trưởng Cập nhật, nghiên cứu, lưu trữ, phổ biến, hướng dẫn thực cho phận liên quan báo cáo BGĐ công ty liên quan đến hoạt động SXKD công ty Đề xuất với BGĐ vấn đề công nghệ, kỹ thuật thuộc lĩnh vực SXKD Họ tên :Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 – K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 36 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp TK 111 37 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán TK 112 Gửi tiền vào NH TK131,138,141 Thu hồi khoản nợ phải thu TK 411 Nhận vốn góp TGNH TK 5112, 515,711 Doanh thu, thu nhập khác TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TM TK 141 Chi tạm ứng TGNH TK152,153,211 Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ TGNH TK 1331 TK331,334,333, Thanh tốn nợ TGNH TK 1544,6421,6422, Chi phí phát sinh TGNH TK 1331 Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp 38 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn • Kế toán tiền gửi ngân hàng: - Tiền gửi số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước cơng ty tài chính, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý… Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ tiền gửi ngân hàng - Nhật ký thu,chi tiền gửi ngân hàng - Các sổ sách có liên quan khác như: Sổ Cái TK 331, sổ Cái TK 152,… Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Tài khoản sử dụng - Tài khoản 112 số tài khoản liên quan khác: TK 334, 6421,6422, Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp 39 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán - Sơ đồ 2.18: Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty CP ĐT VÀ XD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG TK 111 TK 112 Gửi tiền vào NH TK131,138,141 Thu hồi khoản nợ phải thu TK 411 Nhận vốn góp TGNH TK 5112, 515,711 Doanh thu, thu nhập khác TK 111 Rút TGNH nhập quỹ TM TK 141 Chi tạm ứng TGNH TK152,153,211 Mua vật liệu, CCDC, TSCĐ TGNH TK 1331 TK331,334,333, Thanh toán nợ TGNH TK 1544,6421,6422, Chi phí phát sinh TGNH TK 1331 Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp 40 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn 2.2.5.Hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 2.2.5.1Hạch toán kế toán thành phẩm Khái niệm: Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn cuối quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm đó, qua kiểm tra đạt tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Nhiệm vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết quả: - Phản ánh xác, kịp thời đầy đủ số lượng, chất lượng, giá cả, tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm - Tính giá thành phẩm (sản phẩm) xuất bán, phân bổ xác chi phí bán hàng, tính doanh thu - Tính đúng, nộp đủ kịp thời khoản thuế cho Nhà nước - Xác định kết tiêu thụ (lãi, lỗ) xác, kịp thời - Vận dụng phương thức bán hàng, phương thức toán khoa học phù hợp với thị trường, phù hợp với khách hàng với chế quản lý Kế toán chi tiết thành phẩm - Hạch toán chi tiết sản phẩm, hàng hóa việc hạch tốn kết hợp thủ kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số có tình hình biến động loại, nhóm, thứ sản phẩm, hàng hóa số lượng giá trị - Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập, xuất sản phẩm, hàng hóa phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, chế độ quy định Kế toán tổng hợp thành phẩm - Tài khoản sử dụng: + TK 155 “Thành phẩm”: Dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại thành phẩm doanh nghiệp Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập 41 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn + TK 632 “Giá vốn hàng bán”: Dùng để phản ánh trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán kỳ Sơ đồ 5.1: Kế toán thành phẩm (theo phương pháp KKTX) TK 154 TK 155 Nhập kho TP tự chế, th ngồi gia cơng chế biến TK 632 Xuất kho TP bán trực tiếp TK 3381 TP thừa chưa rõ nguyên nhân TK 157 Xuất kho TP gửi bán TK 412 TK 1381 Đánh giá tăng giá trị TP TP thiếu chưa rõ nguyên nhân Đánh giá giảm giá trị TP 2.2.5.2Hạch toán tiêu thụ thành phẩm Khái niệm: Tiêu thụ thành phẩm q trình thực quan hệ trao đổi thơng qua phương tiện để thực giá trị sản phẩm, hàng hố Trong q trình đó, doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng khách hàng trả cho doanh nghiệp khoản tiền tương ứng với giá trị số hàng giao Tài khoản sử dụng: Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp 42 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn + TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”: Phản ánh doanh thu bán thành phẩm thực tế doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD + TK 521 “Các khoản giảm trừ doanh thu”: Trong đó: - TK 5211 “Chiết khấu thương mại”: dùng để phản ánh khoản CKTM mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn - TK 5212 “Hàng bán trả lại”: Dùng để phản ánh trị giá sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm cam kết - TK 5213 “Giảm giá hàng bán”:Dùng để phản ánh khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu việc bán hàng kỳ hạch toán + TK 632 “ Giá vốn hàng bán” + TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hành làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành + TK 911 “Xác định kết kinh doanh”: Dùng để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập 43 Trường Đại Học Cơng Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Toán Sơ đồ 5.2.: Kế toán tổng hợp doanh thu bán thành phẩm công ty TK 5211, 5212, 5213 TK 511 Cuối kỳ, K/c CKTM, GGHB, HBTL TK 111,112, 131 Doanh thu bán TP TK 911 Cuối kỳ, k/c doanh thu TK 33311 Chiết khấu TM, DT hàng bán trả lại, giảm giá HB phát sinh kỳ 2.2.5.3Hạch tốn chi phí Hạch tốn chi phí bán hàng - Khái niệm: Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Tài khoản sử dụng: TK 6421 “Chi phí bán hàng”: Dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình tiêu thụ thành phẩm Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý chung liên quan đến hoạt động doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Dùng để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp 44 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn 2.2.5.1Hạch tốn loại thuế: - TK sử dụng TK 133 “ Thuế GTGT khấu trừ” + TK 1331 “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” + TK 1332 “Thuế GTGT khấu trử TSCĐ” TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” + TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra” + TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” + TK 3338 “Các loại thuế khác” Và số tài khoản liên quan khác - Văn chế độ loại thuế cơng ty CP ĐT VÀ XD CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG + Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 + Luật thuế TNDN số 40/2010/TT-BTC ngày 23/03/2010 + Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành quản lý thuế + Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Bộ Tài báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng tháng, hàng năm + Thơng tư 134/2007/TT-BTC Bộ tài an hành ngày 23/11/2007 thuế thu nhập doanh nghiệp + Thơng tư số 85/2007/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 18/07/2007 đăng ký nộp thuế + Thông tư số 61/2007/TT-BTC Bộ tài ban hành ngày 14/06/2007 việc xử lý vi phạm pháp luật thuế, … Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp 45 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG Qua thời gian ngắn tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng Ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng công trình giao thơng, tơi nhận thấy cơng tác quản lý hạch tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm cần phát huy, bên cạnh cịn tồn số nhược điểm cụ thể như: 3.1 Ưu điểm: - Với đội ngũ kế toán đào tạo vững kiến thức tin học, kế toán am hiểu phần mềm kế toán phù hợp với chức nhiệm vụ phân cơng - Kế tốn phản ánh chặt chẽ tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn Cơng ty, cung cấp thơng tin cách xác kịp thời phục vụ tốt cho công tác quản lý, phân tích, lập kế hoạch cơng tác lãnh đạo, cung cấp kịp thời báo cáo - Về tình hình hạch tốn kế tốn Cơng ty: Chứng từ sổ sách theo quy định chặt chẽ, lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách lưu chuyển theo dõi lưu giữ hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua chứng từ loại sổ sách phản ánh thực trạng biến động tình hình SXKD Cơng ty - Nhân viên phịng kế tốn làm việc tập trung hiệu cao, biết kết hợp chặt chẽ hỗ trợ lẫn Đồng thời kế toán trưởng có phân cơng lao động rõ ràng, kế toán viên phụ trách phần hành kế toán Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp 46 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn riêng Bộ máy kế tốn chủ động áp dụng kịp thời thực tốt chế độ kế toán mới, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách áp dụng linh hoạt phù hợp với điều kiện - Cơng tác kế tốn Công ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty có vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn hành Do đặc điểm SXKD cơng ty đa dạng phong phú chủng loại, nghiệp vụ kế toán nhập xuất diễn thường xuyên, nên Công ty sử dụng phương pháp ghi sổ hợp lý đơn giản phù hợp với nghiệp vụ kế toán phát sinh - Về việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống ghi sổ theo hệ thống tài khoản thống ban hành Phương pháp kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, tất sổ sách sử dụng lập theo mẫu sổ quy định 3.2 Nhược điểm: Việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn cịn bị trùng lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu sổ sách, NVL, TSCĐ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra công tác kế tốn 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: - Hồn thiện phải dựa sở tôn trọng chế tài kế tốn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế Nhà nước Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, không bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hồn thiện cơng tác kế tốn sở phải phù hợp với đặc điểm quản lý SXKD Công tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp 47 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn - Hồn thiện phải sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh cảu công ty phải mang lại lợi nhuận cao - Cần bổ sung thêm kế toán viên để phần hành cơng việc kế tốn viên khơng bị chồng chéo, tồn đọng nghiệp vụ kinh tế công ty phát sinh nhiều đặc điểm SXKD công ty Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Công Nghiệp 48 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế tốn tài doanh nghiệp – PGS.TS Đặng Thị Loan Trường Đại học kinh tế quốc dân – Khoa Kế toán Hệ thống kế toán doanh nghiệp xây lắp – NXB tài Chính Một số luận văn chun đề khố trước Hệ thống kế toán xây lắp - Nhà xuất tài PTS: Phùng Thị Đoan PTS: Lê Thị Hoè Kế toán Doanh nghiệp sản xuất – Nhà xuất tài PGS.PTS: Vương Đình Huệ Hướng dẫn thực hành chế độ kế toán Doanh nghiệp lập báo cáo tài – Nhà xuất tài TS: Phạm Ngọc Quyết Chế độ kế toán – Nhà xuất thống kê PTS: Phạm Văn Dược Kế tốn tài Doanh nghiệp – Nhà xuất tài Một số tài liệu khác… Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp 49 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… …………………… CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 Báo cáo thực tập Trường Đại Học Cơng Nghiệp 50 Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày Họ tên:Võ Thị Sao Mai Lớp:CĐKT12 –K12 tháng năm 2013 Báo cáo thực tập ... gian thực tập công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG giúp em hoàn thiện báo cáo Bao gồm nội dung sau: Chương 1: Tổng quan công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO. .. Nghiệp Khoa Kế Tốn-Kiểm Tốn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 1.1 Tổng quan công ty cổ phần tư vấn đầu tư Xây dựng cơng trình giao thơng... 2: Thực trạng hạch tốn nghiệ vụ kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG Chương 3: Nhận xét kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng