KẾ TOÁN THUẾ tại CÔNG TY cổ PHẦN dược hà TĨNH

Trờng đại học vinh Khoa kinh tế - TRẦN THỊ THANH HỒ B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Đề tài: K TON THU TI CễNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH Ngành:Kế Toán Hà Tĩnh, tháng 04 năm 2010 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT:TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh 1.1.1 Quá trình thành lập 1.1.2 Tên gọi địa 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty CP Dược Hà Tĩnh 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ,ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung cơng tác tổ chức kế tốn công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.2 Một số đặc điểm chung 1.4.3 Các phần hành kế tốn cơng ty 1.4.3.1.Kế toán vốn tiền 1.4.3.2 Kế toán vật tư hàng hóa 1.4.3.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.4.3.4 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành 1.4.3.5 Kế tốn thuế 1.4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.5 Những thuận lợi,khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh 1.5.1 Những mặt thuận lợi,khó khăn cơng tác kế tốn công ty CP Dược Hà Tĩnh 1.5.1.1 Thuận lợi 1.5.1.2 Khó khăn 1.5.2 Hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty CP Dược Hà Tĩnh PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm thuế kế tốn thuế Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh 2.1.1 Khái quát chung Thuế Kế toán Thuế 2.1.2 Đặc điểm số loại thuế sử dụng Công ty 2.2 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt 2.3 Kế toán thuế xuất – nhập 2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng 2.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2.6 Đánh giá thực trạng,các giải pháp hoàn thiện cơng tác Kế tốn Thuế Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh 2.6.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn thuế Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh 2.6.1.1 Những kết đạt 2.6.1.2 Hạn chế tồn 2.6.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh KẾT LUẬN STT 10 11 12 13 14 15 16 17 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Ý nghĩa TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp CP Cổ phần CHXHCN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa DN Doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân TBYT Thiết bị y tế HĐQT Hội đồng quản trị PGĐ Phó giám đốc SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố đinh CCDC Công cụ dụng cụ TK Tài khoản XNK Xuất nhập TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTKK Hỗ trợ kê khai DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 1.DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình sản xuất viên nang mềm Công ty CP Dược Hà Tĩnh Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty CP Dược Hà Tĩnh Sơ đồ 1.5 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy Sơ đồ 1.7 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn vốn tiền Sơ đồ 1.8 Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn vật tư hàng hóa Sơ đồ 1.9 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 1.10 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 1.11 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn thuế Sơ đồ 2.1 Trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm máy tính Sơ đồ 2.4 Trình tự ln chuyển chứng từ phần mềm máy tính Sơ đồ 2.8 Trình tự luân chuyển chứng từ phần mềm máy tính Sơ đồ 2.10 Trình tự ln chuyển chứng từ phần mềm máy tính 2.DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng biểu Biểu 1.3 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Biểu 1.4 Phân tích tiêu tài Biểu 2.2 Mẫu hóa đơn GTGT Biểu 2.3 Bảng kê hóa đơn Biểu 2.5 Mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt Biểu 2.6 Trích mẫu chứng từ ghi sổ Biểu 2.7 Mẫu tờ khai hàng hóa nhập Biểu 2.9 Trích mẫu chứng từ ghi sổ Biểu 2.11 Trích Hóa đơn GTGT Biểu 2.12 Trích mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ Biểu 2.13 Trích mẫu chứng từ ghi sổ Biểu 2.14 Trích mẫu chứng từ ghi sổ Biểu 2.15 Trích mẫu sổ TK 133 Biểu 2.16 Mẫu đơn đặt hàng Biểu 2.17 Mẫu hóa đơn GTGT Biểu 2.18 Trích mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa,dịch vụ bán Biểu 2.19 Trích mẫu chứng từ ghi sổ Biểu 2.21 Mẫu tờ khai thuế GTGT Biểu 2.22 Biểu 2.23 Biểu 2.24 Biểu 2.26 Biểu 2.27 Biểu 2.28 Mẫu tờ khai tạm tính thuế TNDN Trích mẫu tờ khai tự tốn thuế TNDN Trích mẫu chứng từ ghi sổ Trích mẫu chứng từ ghi sổ Trích mẫu sổ TK 333 Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ LỜI NÓI ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia.Để thúc đẩy trình phát triển kinh tế đất nước,Việt Nam cần phải có mơi trường đầu tư thuận lợi,cơ chế sách pháp luật cho phù hợp,rõ ràng,ổn định.Luật thuế Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua kỳ họp cụ thể hóa mục tiêu Qua q trình thực hiện,luật thuế phát huy mặt tích cực đời sống kinh tế xã hội.Tuy nhiên nảy sinh nhiều khó khăn, vướng mắc cần giải quyết:vấn đề hóa đơn,hồn thuế,… địi hỏi Chính phủ ngành liên quan phải phối hợp để đưa giải pháp phù hợp tình hình thực tế nước ta nay, nhằm phát huy hết tác dụng Luật thuế, hạn chế tối đa nhược điểm Về phương diện doanh nghiệp,kế tốn thuế cơng cụ quan trọng để thực luật thuế liên quan đến tất phần hành kế toán khác Kết hạch toán thuế ảnh hưởng trực tiếp đến kết phần hành kế toán Nhận thức tầm quan trọng thuế,với vốn kiến thức trang bị trường với trình tìm hiểu thực tế công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh,em chọn đề tài: “Kế tốn thuế cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn thuế cơng ty,đưa kết luận kiến nghị để góp phần hồn thiện cơng thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty 3.Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh 4.Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập, xử lý phân tích số liệu - Phương pháp so sánh đánh giá - Sử dụng cơng cụ thống kê tốn học, bảng, biểu, sơ đồ… 5.Phạm vi nghiên cứu Việc vận dụng vào thực tiễn toàn kiến thức học nhiều thời gian Vì thời gian thực tập, em tập trung nghiên cứu đề tài kế tốn thuế phịng kế tốn cơng ty Nội dung đề tài gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Phần thứ hai :Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Phần thứ TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh 1.1.1 Quá trình thành lập: Năm 1958, Xí nghiệp Dược phẩm Hà Tĩnh đời – Đây tiền thân Công ty CP Dược Hà Tĩnh.Năm 1976, Hà Tĩnh Nghệ An sát nhập làm với tên gọi Nghệ Tĩnh Xí Nghiệp Dược phẩm Hà Tĩnh sáp nhập lại thành lập nên công ty Dược phẩm Nghệ Tĩnh Năm 1991, Tĩnh Nghệ Tĩnh lại tách thành Nghệ An Hà Tĩnh, sở Xí nghiệp liên hợp Dược Hà Tĩnh tách từ công ty dược phẩm Nghệ Tĩnh lại trở trực thuộc tỉnh quản lý lúc đầu Năm 1996, Xí nghiệp liên hiệp Dược Hà Tĩnh sáp nhập với công ty vật tư y tế thành công ty Dược TBYT Hà Tĩnh Ngày 27/10/2004, thực theo chủ trương cổ phần hố DN Nhà Nước cơng ty chuyển đổi sang hình thức cổ phần với số vốn Nhà Nước chi phối trực thuộc UBND tỉnh với tên gọi Công ty cổ phần Dược TBYT Hà Tĩnh Công ty CP Dược Hà Tĩnh DN thành lập hình thức chuyển từ DN Nhà Nước thành công ty cổ phần theo Quyết định số 500/QĐ-UB-ND ngày 27/10/04 UBND Tĩnh Hà Tĩnh, tổ chức hoạt động theo luật DN Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khố XI kì họp thứ 08 thông qua Ngày 19/12/2004 Công ty CP Dược TBYT Hà Tĩnh tiến hành Đại hội đồng cổ đông sáng lập Ngày 29/12/2004 Sở kế hoạch đầu tư Hà Tĩnh cấp giấy chứng nhận ký kinh doanh số 2803000164 Cơng ty thức vào hoạt động kể từ ngày 01/01/2005 với Vốn Điều Lệ:5.5 tỷ đồng, đó: Vốn Nhà Nước nắm giữ 28%; Vốn cổ đông 72% Từ đầu năm 2010,Công ty CP Dược TBYT Hà Tĩnh đổi tên thành Công ty CP Dược Hà Tĩnh Trải qua tất thăng trầm kinh tế đất nước, thương hiệu Hatipharco trở thành doanh nghiệp dẫn đầu đóng góp vào ngân sách nhà nước tỉnh Hà Tĩnh toàn quốc 1.1.2 Tên gọi địa nay: Hịên nay, doanh nghiệp có tên là: Cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Tên tiếng anh: Ha Tinh pharmaceutical joint stock company Tên viết tắt: HADIPHAR Công ty có trụ sở đặt tại: 167 - Hà Huy Tập - Thành Phố Hà Tĩnh - Tĩnh Hà Tĩnh Điện thoại : 0393 854398 , 0393 855906 Fax: +84 39856 821 Website: http://w.w.w.hatipharco.com.vn Email: htp@hatipharco.com.vn Chi nhánh Hà Nội: số 3/122 đường Láng, Đống Đa, TP Hà Nội Đt: 04 853 4872 , Fax: 04 562 5130 Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Số 68/118 đường Đồng Nai, F15, Q10 Đt: 08 970 0290 , Fax: 08 626 460 80 Người đại diện trước pháp luật : Ông Lê Hồng Phúc Chức vụ: Tổng giám đốc công ty - Một số thành tích bật mà cơng ty đạt thời gian qua: +Huân chương lao động hạng II, + Giải cúp vàng chất lượng năm 2002 + Cúp vàng chất lượng ISO 2005, huy chương vàng ISO chìa khóa hội nhập cho sản phẩm : Hồn Xích Hương - Rhomaticgel - Mộc Hoa Trắng + Giải thưởng tiến xã hội phát triển bền vững năm 2006 + Sao vàng đất việt năm 2008 1.2.Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty cp Dược Hà Tĩnh 1.2.1 Chức năng,nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh 1.2.1.1.Chức năng, nhiệm vụ - Sản xuất sản phẩm thuốc chữa bệnh chất lượng cao, đưa sản phẩm thuốc tốt tới tay người sử dụng, tâm huyết tập thể Hatipharco, người thấu triệt di huấn thiêng liêng Hải Thượng Lãn Ông Lê Hữu Trác “Nghề thuốc nghề cao thượng, đạo làm thuốc nhân thuật, bảo vệ sinh mạng người, vui người, lấy việc cứu sống mạng người làm nhiệm vụ mình” Và coi lời di huấn kim nam, tầm nhìn thương hiệu nhân văn sáng để thương hiệu Hatipharco mãi toả sáng Y đàn Việt Nam - Song song với việc đầu tư sản xuất sản phẩm tân dược, Hatipharco trọng nghiên cứu phát triển sản phẩm dược có nguồn gốc địa phương Hà Tĩnh như: Mộc hoa trắng, Thuốc uống Sâm nhung, Hoàn phong thấp Với sách sản xuất này, Cơng ty tận dụng nguồn lực địa phương, sản xuất sản phẩm dược giá rẻ giảm thiếu chi phí để thuốc tới tận tay người bệnh với giá hợp lý nhất, “Sản xuất loại thuốc từ nguồn dược liệu địa phương dự án tâm huyết lãnh đạo Hatipharco - Công ty thực sứ mệnh chăm sóc sức khỏe nhân dân với tận tâm tinh thần trách nhiệm cao - Hiện đại hoá dây chuyền sản xuất, trang bị máy móc thiết bị cho cơng tác bảo quản thuốc, kiểm tra chất lượng sản phẩm, công tác quản lý doanh nghiệp Tập trung đầu tư xây dựng hệ thống GDP, GPP nhà thuốc Bệnh Viện, Chi nhánh huyện thị, Thành phố - Cùng với đó, Hadiphar đào tạo, huấn luyện cho nhân viên lãnh đạo kiến thức GMP, GSP , ISO 9001:2000, đội ngũ công nhân Công ty thường xuyên đào tạo nâng cao tay nghề, đảm bảo cập nhật kiến thức nhằm ứng dụng cho sản xuất an toàn hiệu Những hoạt động nhân tố định cho phát triển bền vững công ty 1.2.1.2.Ngành nghề kinh doanh Công ty chuyên sản xuất kinh doanh,phân phối sản phẩm thuốc tân dược, thuốc có nguồn gốc thảo dược thiên nhiên đồng thời có chức xuất nhập trực tiếp thành phẩm,nguyên liệu,dược phẩm thiết bị y tế 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Kế thừa giá trị truyền thống, lợi nguồn tài nguyên đặc sản địa phương mang lại, ban lãnh đạo công ty đặc biệt trọng đến công tác nghiên cứu SX mặt hàng đông dược Tập trung nghiên cứu sản xuất sản phẩm dược tiếng có nguồn gốc địa phương Chủng loại SP công ty đa dạng phong phú.Bên cạnh sản phẩm thuốc đông dược,Cơng ty có 100 loại sản phẩm tây dược sản xuất Cục Quản lý dược cấp chứng chất lượng lưu hành tồn quốc, nhóm thuốc bổ điều trị chứng thiếu vitamin (Viên nghệ mật ong, Multivitamin, VitBtri); nhóm thuốc kháng sinh phịng chống nhiễm trùng cho thể (Ehomycin 0,25 g, Hadiclacin 250 mg,Ciproxacin 500 mg, Cotrixomazol 480 mg); nhóm thuốc chống cảm cúm (Paracetamol 500 mg, Reumikole-500) Hiện nay,công ty sản xuất dạng thuốc:thuốc viên, thuốc cốm, thuốc bột, thuốc mỡ, thuốc kem, thuốc uống, thuốc tiêm, thuốc nước xoa bóp, thuốc xịt, thuốc gói, dạng vi hạt Về hình thức: SP cơng ty đóng gói theo nhiều kiểu dáng khác phù hợp với tính chất cấu thành loại thuốc như: vĩ, ống thuỷ tinh, lọ thuỷ tinh, chai nhựa, bao bì ni lơng, tu be 1.2.2.2 Quy trình cơng nghệ Tương ứng với dạng thuốc khác nhau:thuốc mỡ, viên nén, viên nang,thuốc bột,thuốc xịt … có quy trình sản xuất tương ứng phù hợp với tính chất loại thuốc Dưới quy trình sản xuất viên nang mềm công ty CP Dược Hà Tĩnh: Sơ đồ 1.1:Quy trình sản xuất viên nang mềm công ty CP Dược Hà Tĩnh Nguyên phụ liệu Sửa hạt Trộn hoàn tất Cân,xay nguyên phụ liệu Sấy hạt Tạo hạt pellet Đóng nang Trộn bột kép Tạo tá dược dính Chi phí phát sinh kỳ [11] 48.764.469.323 Lợi nhuận phát sinh kỳ [12] 2.200.000.000 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật [13] thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật [14] thuế Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế [16] 2.200.000.000 Thuế suất thuế TNDN [17] 25 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 275.000.000 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ [19] 275.000.000 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai Ngày 20 tháng năm 2010 Người nộp thuế đại diện hợp pháp người nộp thuế Ký tên,đóng dấu (Nguồn:Phịng kế tốn)  Từ hóa đơn,bảng kê chứng từ gốc liên quan đến doanh thu,chi phí tập hợp được,kế tốn lên tờ khai thuế thơng qua phần mềm HTKK Biểu 2.24 :Trích mẫu Tờ khai tự toán thuế TNDN Mẫu số: 03/TNDN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM (ban hành theo thông tư số Độc lập - Tự - Hạnh phúc 60/2007TT-BTC ngày 14/6/2007của Bộ Tài Chính) TỜ KHAI TỰ QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kỳ tính thuế:Từ 01/01/2009 đến 31/12/2009 Mã số thuế: 300010487 Người nộp thuế: Công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh Địa trụ sở: Số 167 – Hà Huy Tập – TP.Hà Tĩnh Quận/ Huyện : Thành phố Hà Tĩnh Tĩnh/Thành phố: Hà Tĩnh Điện thoai: 0393 858 447 Fax: Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh ĐVT: Đồng STT Chỉ tiêu Mã Số tiền số (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 5.536.555.627 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh B1 nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B2 nghiệp(B1 = B2+B3….+B16) ……………………………………… 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định 1.6 Chi phí khơng có hóa đơn,chứng từ theo chế độ quy định …… ……………………………………… 1.10 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định … ………………………………… 1.15 Các khoản điểu chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh …… ……………… B6 B7 B8 … ……… B12 B13 … … B17 B17 nghiệp 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc dạng chịu thuế thu B18 nhập doanh nghiệp 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng … ……………………………………… 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ B19 B20 … B22 B23 ………… B24 5.536.555.627 5.536.555.627 chuyển lỗ(B23= A1+B1- B17) 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD( trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,chuyển quyền thuê B25 đất …………………………………………… Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp( trừ … B29 ……… 5.536.555.627 B30 5.536.555.627 chuyển lỗ) 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất)(B30 = B24- B27) 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển B31 quyền thuê đất( B31 =B25-B28) C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD(C1= C2- C3-C4- C5) 1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ C1 C2 1.038.104.180 1.384.138.907 thông(C2 = B30 *25%) 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức C3 thuế suất 25% 1.3 Thuế TNDN miễn,giảm kỳ tính thuế 1.4 Số thuế TNDN nộp nước ngồi trừ kỳ ính C4 C5 346.034.727 …… C8 …… … …… thuế … ……………………………………… 2.2 Thuế TN bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất … …………………………………… D Ngồi phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: [] Biên lai chứng từ chứng minh nộp thuế thu nhập nước [] Bản đăng ký thời gian miễn thế, giảm thuế theo hướng dẫn điểm 3.4 mục II, phần E thông tư số 128/2003/TT –BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 [] Văn phân bổ chi phí quản lý kinh doanh Cơng ty nước cho sở thường trú VN [] Văn thỏa thuận Bộ tài khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý [] Văn Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý khoản chi từ thiện, tài trợ cho đoàn thể, tổ chức xã hội ủng hộ địa phương [] Các văn khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Tơi cam đoan số liệu điền vào tờ khai thuế xác chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 16 tháng năm 2010 Người nộp thuế đại diện hợp pháp người nộp thuế (Ký tên,đóng dấu,ghi rõ họ tên,và chức vụ) (Ngun:Phũng k toỏn) Quy trỡnh 2: Sơ đồ 2.25 :Trỡnh tự luân chuyển chứng từ qua phần mềm Hóa đơn GTGT, hóa đơn điện,nước,phiếu xuất kho kiêm vận chuyện nội bộ… Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào,bán ra… Phần mềm SAS 5.0 M¸y vi tÝnh Sổ tổng hợp: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ -Sổ TK 333 Báo cáo tài Báo cáo quản trị  Hàng quý,Căn vào tờ khai tạm tính thuế TNDN,kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ  Cuối năm,Căn vào Tờ khai tự toán thuế TNDN,kế tốn tiến hành xác định số thuế TNDN cịn phải nộp thêm năm để lên chứng từ ghi sổ Biểu 2.26 : Trích mẫu Chứng từ ghi sổ Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh Mẫu số:S02a-DN 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số: 44 Trích yếu ( ĐVT: VNĐ) Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Thuế TNDN tạm nộp quý IV/2009 821 3334 275.000.000 Thuế TNDN phải nộp thêm năm 2009 821 3334 66.104.180 Cộng - - 341.104.180 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.27 : Trích mẫu sổ TK 333 Công ty CP Dược Hà Tĩnh 167 Hà Huy Tập - TP Hà Tĩnh Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC SỔ CÁI TK 333 Quý IV năm 2009 Chứng từ ghi Diễn giải sổ (ĐVT: VNĐ) Số dư đầu kỳ:96.845.313 TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ 21 31/10 Bù trừ thuế GTGT 1331 554.123.834 … …… …………… … ……… Có …… … 31 31/11 Bù trừ thuế GTGT 1331 623.324.125 39 31/12 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp 511 9.142.182 40 31/12 Thuế xuất nhập phải nộp 511 10.910.560 … …………………… …………… 42 31/12 Bù trừ thuế GTGT 1331 43 31/12 Thuế GTGT đầu kho Thanh 131 69.501.278 43 31/12 Thuế GTGT đầu kho Canada 131 11.617.949 … … ………………… … 44 31/12 Thuế TNDN tạm nộp quý IV 821 ………………… …… 44 31/12 Thuế TNDN phải nộp thêm năm 2009 … … ………… … Cộng PS - 855.326.554 ……… ……… 275.000.000 ……… …… 66.104.180 2.307.774.513 Số dư cuối kỳ 2.409.227.537 198.298.337 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu 2.28: Trích mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty CP Dược Hà Tĩnh 167 Hà Huy Tập – TP Hà Tĩnh Mẫu số:S02b-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thàng 12 năm 2009 (ĐVT: VNĐ) Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT 39 31/12 9.142.182 40 31/12 10.910.560 41 31/12 13.550.288.660 42 31/12 855.326.554 43 44 Tổng cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 31/12 31/12 18.948.022.880 341.104.180 33.714.795.016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.6.Đánh giá thực trạng,các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế công ty CP Dược Hà Tĩnh 2.6.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty CP Dược Hà Tĩnh 2.6.1.1 Những kết đạt - Với việc Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Ưu điểm phương pháp việc tính thuế phải nộp dựa vào hố đơn – chứng nghiệp vụ kinh doanh - gắn nghĩa vụ nộp thuế với nghiệp vụ kinh doanh sở có ưu điểm trội hẳn phương pháp khác mặt kỹ thuật luật pháp Mặt khác phương pháp tính thuế dựa vào hoá đơn tạo điều kiện thuận lợi cho theo dõi, kiểm tra quan quản lý, thu thuế người ta tính nghĩa vụ nộp thuế cách kịp thời tương đối xác cho năm tài - Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế tốn nói chung, kế tốn thuế nói riêng theo định ban hành Bộ tài - Cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ Phần Dược Hà Tĩnh tuân thủ theo chế độ quy định, chấp hành nguyên tắc Bộ tài đề ra, kê khai thuế đầy đủ, trung thực - Công ty tận dụng thành tựu lĩnh vực Công nghệ thông tin vào việc kê khai thuế,với việc ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 2.5.1 Đây phiên giúp cho cán kế tốn cơng ty dễ dàng việc kê khai, tính thuế, phù hợp với tình hình công ty yêu cầu cục thuế 2.6.1.2 Hạn chế tồn - Do đặc điểm Công ty CP Dược Hà Tĩnh vừa sản xuất, vừa kinh doanh,có nhiều kho,mỗi kho có nhiều loại thuốc khác nên kế toán thuế phần hành kế tốn quan trọng song Cơng ty chưa có phận chuyên trách thuế,chưa có người đảm trách kế toán thuế mà kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác dẫn đến việc theo dõi thuế gặp nhiều khó khăn - Hơn nữa,trong năm gần đây,luật thuế thường xuyên bổ sung, sửa đổi kèm theo định,thông tư,hướng dẫn Bộ Tài Chính,Tổng Cục Thuế để phù hợp với biến động, chuyển biến kinh tế Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại WTO, tổ chức kinh tế khác.Sự thay đổi địi hỏi cán kế tốn công ty phải thường xuyên cập nhật,bổ sung kiến thức am hiểu kỹ luật Thuế.Một thực tế tồn công ty cán kế toán chưa cập nhật kịp thời thông tư,hướng dẫn dẫn đến việc vừa làm vừa phải tìm hiểu,đọc tài liệu gây chậm trễ cơng việc ,sai sót,lãng phí thời gian -Cơng ty chưa có sổ chi tiết theo dõi tài khoản thuế -Trong hầu hết bảng kê,các nghiệp vụ phát sinh khơng ghi sổ theo trình tự ngày, tháng.Ngun nhân chủ yếu việc hóa đơn,chứng từ nhận khơng xếp theo trình tự ngày tháng, dẫn đến mất, bỏ sót hóa đơn,hoặc ghi nhận chậm 2.6.2.Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế cơng ty CP Dược Hà Tĩnh Qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ Phần Dược Hà Tĩnh kết hợp với kiến thức lý luận học tập nghiên cứu nhà trường, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn thuế Cơng ty sau: - Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty tiếp tục phát huy ưu điểm có, tìm cách khắc phục tồn nhằm đảm bảo hạch toán chế độ Nhà nước quy định đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Cơng ty cần phân cơng Kế tốn chun trách thuế Nhân viên kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ, hoá đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tình trạng khơng khấu trừ thuế GTGT kê khai không không đủ hoá đơn, chứng từ chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hố đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT, Kế toán thuế tiến hành cập nhập số liệu vào phần mêm tài liệu liên quan Trong điều kiện áp dụng Luật thuế nay, hành vi gian lận trở nên tinh vi Phịng Kế tốn đặc biệt Kế toán phụ trách thuế phối hợp với Cơ quan thuế để phát hoá đơn giả, gian lận - Công ty cần phải tạo điều kiện cho nhân viên kế toán học,bổ sung cập nhật thông tư, định thuế để đảm bảo hạch tốn với quy định hành -Cơng ty có nhiều mặt hàng nên khó quản lý cơng tác hạch tốn thuế,dễ bỏ sót Do đó, thuế mảng cần lưu tâm thời gian tới.Công ty nên lập thêm sổ chi tiết tài khoản thuế 3332,3334… để tiện theo dõi,dễ tìm,đối chiếu sửa chữa sai sót xẩy ra,tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế tiến hành kiểm tra KẾT LUẬN Trong giai đoạn nay,thuế kế toán thuế vấn đề quan tâm nước ta.Đặc biệt trình hội nhập kinh tế giới,việc xây dựng chế độ kế tốn phù hợp với thơng lệ quốc tế cần thiết.Thuế có tác động tích cực hoạt động cơng ty nói riêng nhiều mặt đời sống xã hội nói chung.Việc đưa phương pháp tính thuế hợp lý vơ quan trọng,nó đảm bảo lợi ích cho đối tượng nộp thuế,giúp công ty thuận tiện việc theo dõi việc toán với ngân sách nhà nước đối tượng quan tâm khác Từ thuế ban hành giúp cho việc đăng ký kê khai nộp thuế công ty có nhiều thuận lợi hơn.Bên cạnh kết đạt đươc mặt hạn chế cần khắc phục Luật thuế đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế, xã hội Nhưng để Luật thuế đuợc áp dụng sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp Đó kế tốn thuế, cơng cụ khơng thể thiếu Trong phạm vi báo cáo thực tập,em nêu lên tình hình thực thuế GTGT,thuế xuât – nhập công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Nhận thức tầm quan trọng thuế, Công ty áp dụng Luật thuế từ có hiệu lực, có cố gắng việc thực chế độ, sách quy định, đặc biệt hệ thống sổ sách, hoá đơn chứng từ Tuy vậy, nhiều nguyên nhân khách quan chế độ sách hành thay đổi, chồng chéo chủ quan nên cơng tác kế tốn thuế cịn gặp nhiều vướng mắc.Trên sở em mạnh dạn đề xuất biện pháp nhằm giúp cho việc thực luật thuế cơng ty tốt Trong q trình thực tập với kiến thức học hỏi tiếp thu em trình bày báo cáo, khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo góp ý thầy giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Tĩnh, ngày 18 tháng năm 2010 Sinh viên Trần Thị Thanh Hòa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1./ Bộ Tài Chính theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006,Chế độ kế toán doanh nghiệp 2./ Ngơ Thế Chi,Trương Thị Thủy(2008),Giáo trình kế tốn tài chính,Nxb tài /PGS Ts Nghiêm Văn Lơi,ThS.Nguyễn Minh Đức, Thuế kế toán thuế (2008 ) - Nxb tài /Tài liêu phịng kế tốn Công ty CP Dược Hà Tĩnh 5./ Thông tin, văn trang website:www.webketoan.com.vn NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 1/3 – 7/3 8/3 – 14/3 Nội dung thực tập - Đến văn phòng khoa nhận giấy giới thiệu thực tập Liên hệ giáo viên hướng dẫn để nghe hướng dẫn thực tập - Liên hệ Công ty Cổ phần Dược để xin thực tập Tìm hiểu khái quát công ty đăng ký đề tài - Đến công ty để tìm hiểu lịch sử hình thành, phát triển, đặc thù lĩnh vực kinh doanh công ty, tìm hiểu tổng quan cơng tác kế tốn công ty - Viết phần đề cương chi tiết phần Ghi 15/3 – 28/3 29/3 – 11/4 12/4 – 23/4 - Ngày 14/3 nộp phần đề cương chi tiết phần - Đến công ty để tìm hiểu chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn sử dụng quy trình thực liên quan đến phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Xin số chứng từ có liên quan - Viết phần nhận lại phần từ giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa - Ngày 28/3 nộp phần chỉnh sửa phần - Gặp Giáo viên hướng dẫn để trao đổi trình thực tập nhận lại phần hai để chỉnh sửa - Chỉnh sửa phần viết lời mở đầu, kết luận - Hoàn chỉnh báo cáo thực tập - Xin nhận xét công ty thực tập - Ngày 23/4 nộp báo cáo thực tập file liệu báo cáo thực tập Xác nhận đơn vị thực tập NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………… Hà tĩnh, ngày 18 tháng năm 2010 Đại diện đơn vị thực tập (Ký, họ tên, đóng dấu) PHỤ LỤC STT Phụ lục Phụ lục 01 Phụ lục 02 Phụ lục 03 Phụ lục 04 Phụ lục 05 Phụ lục 06 Phụ lục 07 Phụ lục 08 Tên phụ lục Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Tờ khai hàng hóa nhập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa,dịch vụ bán Tờ khai tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai tự toán thuế TNDN ... ty CP Dược Hà Tĩnh PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm thuế kế toán thuế Công ty CP Dược Hà Tĩnh 2.1.1 Khái quát chung Thuế Kế toán Thuế. .. năm 2010 Phần thứ hai THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm thuế kế toán thuế Công ty CP Dược Hà Tĩnh 2.1.1.Khái quát chung thuế, kế toán thuế Thuế đời... tốn thuế phịng kế tốn cơng ty Nội dung đề tài gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế tốn cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Phần thứ hai :Thực trạng cơng tác kế tốn thuế công ty cổ phần Dược Hà