Thực trạng kế toán thuế tại công ty cổ phần thủy sản 584 nha trang

LỜI CẢM ƠN Đối với mỗi sinh viên, kiến thức là một tài sản quý được tích lũy sau một quá trình học tập lâu dài và phải được sự truyền đạt của thầy cô giáo. Do vậy, lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa kế toán tài chính cùng các thầy cô giáo trong trường đã truyền đạt kiến thức cũng như chia sẽ những kinh nghiệm quý báu cho chúng em trong suốt 4 năm học qua. Lời cảm ơn sâu sắc tiếp theo em xin gửi tới anh Trần Nguyễn Quốc Bảo những người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ em rất nhiều trong suốt thời gian thực tập, làm luận văn tốt nghiệp để em có thể hoàn thành đề tài một cách tốt nhất. Qua đây em cũng gửi lời cảm ơn đến các cô chú, anh chị trong Công ty CP Thủy Sản 584 NhaTrang, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán đã trực tiếp giúp đỡ, cung cấp cho em các số liệu về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian vừa qua. Ngoài ra, em cũng gửi lời cảm ơn tới ba mẹ, bạn bè và những người thân luôn quan tâm, giúp đỡ và động viên em. Cuối cùng em xin chân thành kính chúc các thầy cô giáo trường Đại học Nha Trang và các cô chú, anh chị trong Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang dồi dào sức khỏe và thành đạt trong cuộc sống. Nha trang, ngày 4 tháng 6 năm 2010 Sinh viên thực hiện Phạm Thị Ngọc Mai i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC i DANH MỤC BẢNG BIỂU, LƯU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ 1 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT 3 LỜI NÓI ĐẦU 4 CHƯƠNG 1: 6 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 6 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ: 6 1.1.1 Khái niệm về thuế: 6 1.1.2 Bản chất của thuế: 6 1.1.3 Vai trò của thuế trong nền kinh tế: 7 1.2.1 Phạm vi, chức năng kế toán thuế thuộc kế toán tài chính: 9 1.2.2 Các nguyên tắc cơ bản đảm bảo xác định trung thực, khách quan nghĩa vụ nộp các loại thuế: 9 1.2.3 Các tài liệu kế toán cung cấp số liệu cho việc xác định và kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế: 9 1.3 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB): 10 1.3.1 Các căn cứ kế toán thuế TTĐB: 10 1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế: 10 1.3.1.2 Đối tượng nộp thuế: 11 1.3.1.3 Căn cứ tính thuế TTĐB: 11 1.3.2 KẾ TOÁN THUẾ TTĐB: 11 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng: 11 1.3.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3332_thuế TTĐB: 11 1.3.2.3 Sơ đồ kế toán : 11 1.4 KẾ TOÁN THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU: 12 1.4.1 Các căn cứ kế toán thuế Xuất, Nhập khẩu: 12 1.4.1.1 Đối tượng nộp thuế: 12 1.4.1.2 Đối tượng chịu thuế: 12 1.4.1.3 Căn cứ và phương pháp tình thuế: 13 1.4.2 Kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 13 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng: 13 1.4.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3333_ Thuế xuất, nhập khẩu 13 1.4.2.3 Sơ đồ kế toán: 13 1.4.2.4 Sơ đồ kế toán: 14 1.5 KẾ TOÁN THUẾ TÀI NGUYÊN: 14 1.5.1 Các căn cứ để kế toán thuế tài nguyên: 14 1.5.1.1 Đối tượng nộp thuế: 14 1.5.1.2 Đối tượng chịu thuế: 14 1.5.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế: 15 1.5.2 Kế toán thuế tài nguyên: 15 1.5.2.1 Tài khoản sử dụng: 15 ii 1.5.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3336_ Thuế tài nguyên 15 1.5.2.3 Sơ đồ kế toán: 15 1.6 KẾ TOÁN THUẾ NHÀ ĐẤT, TIỀN THUÊ ĐẤT, CÁC LOẠI THUẾ KHÁC, PHÍ, LỆ PHÍ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP KHÁC: 16 1.6.1 Căn cứ kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất, các loại thuế khác, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: 16 1.6.2 Kế toán thuế nhà đất, tiền thuê đất, các loại thuế khác, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: 16 1.6.2.1 Các tài khoản sử dụng: 16 1.6.2.2 Kết cấu và nội dung phản ánh: 16 1.6.2.3 Sơ đồ kế toán: 17 1.7.1 Căn cứ để kế toán thuế GTGT: 17 1.7.1.1 Một số vấn đề về thuế GTGT quy định nguyên tắc kế toán thuế GTGT: 17 1.7.1.2 Đối tượng chịu thuế: 18 1.7.1.3 Đối tượng nộp thuế: 19 1.7.1.4 Căn cứ tính thuế: 19 1.7.1.5 Phương pháp tính thuế: 19 1.7.1.6 Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ: 20 1.7.2.1Chứng từ liên quan đến kế toán thuế GTGT: 21 1.7.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 21 1.7.2.4 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 27 1.7.2.5.Kế toán thuế GTGT phải nộp được giảm, trừ: 27 1.8 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN): 27 1.8.1 Các căn cứ để kế toán thuế TNDN: 27 1.8.1.1 Đối tượng nộp thuế: 27 1.8.1.2 Căn cứ tính thuế TNDN: 28 1.8.1.3 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: 28 1.8.1.4 Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: 28 1.8.1.5 Các khoản thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế: 29 1.8.2 Kế toán thuế TNDN: 29 1.8.2.1 Chứng từ liên quan đến thuế TNDN phải nộp: 29 1.8.2.2 Kế toán thuế TNDN: 29 1.8.2.3 Kế toán chi phí thuế TNDN: 31 1.9 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: 33 1.9.1 Các căn cứ để kế toán thuế thu nhập cá nhân: 33 1.9.1.1 Đối tượng nộp thuế: 33 1.9.1.2 Căn cứ tính thuế: 33 1.9.1.3 Thu nhập chịu thuế: 33 1.9.1.4 Thu nhập được miễn thuế: 34 1.9.1.5 Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân cư trú: 34 1.9.1.6 Cá nhân không cư trú: 35 1.9.2.1 Chứng từ liên quan đến thuế TNCN: 35 1.9.2.2 Kế toán thuế TNCN: 35 CHƯƠNG 2: 36 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 36 iii 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 584 NHA TRANG: 36 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 36 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty: 38 2.1.2.1. Chức năng: 38 2.1.2.1. Nhiệm vụ: 38 2.1.3. Tổ chức quản lý và hoạt động kinh doanh tại công ty: 39 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý: 39 2.1.3.2. Tổ chức sản xuất: 44 2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY: 49 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 49 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 49 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: 49 2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty: 51 2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: 51 2.2.3.1 Sơ đồ tổ chức sổ kế toán: 51 2.2.3.2.Tổ chức hệ thống sổ, chứng từ tại công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang: 53 2.2.3.3 Giao diện phần mềm Misa: 53 2.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT: 55 2.3.1 Những vấn đề chung về thuế GTGT tại công ty: 55 2.3.1.1 Đối tượng chịu thuế: 55 2.3.1.2 Phương pháp tính thuế: 55 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 56 2.3.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển chứng từ: 56 2.3.3.1 Chứng từ sử dụng: 56 2.3.3.2 Sổ sách sử dụng: 59 2.3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 59 2.3.4 Trình tự hạch toán: 62 2.3.5 Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế GTGT: 63 2.3.6 Chứng từ, sổ sách minh họa: 63 2.3.6.1 Chứng từ minh họa: 63 2.3.6.2 Sổ sách minh họa: Quý 1/2010 63 2.3.7 Nhận xét: 64 2.4 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: 64 2.4.1 Những vấn đề chung về thuế TNDN tại công ty: 64 2.4.1.1 Đối tượng chịu thuế: 64 2.4.1.2 Cách tính thuế: 64 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 65 2.4.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển: 65 2.4.3.1 Chứng từ sử dụng: 65 2.4.3.2 Sổ sách sử dụng: 66 2.4.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 66 2.4.5 Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế TNDN: quý I/năm 2010 69 2.4.6 Chứng từ, sổ sách minh họa: 69 2.4.6.1 Chứng từ minh họa : 69 2.4.6.2 Sổ sách minh họa: 69 2.4.7 Nhận xét: 70 iv 2.5 THUẾ MÔN BÀI: 70 2.5.1 Những vấn đề chung về thuế môn bài tại công ty: 70 2.5.1.1 Đối tượng chịu thuế: 70 2.5.1.2 Cách tính thuế: 70 2.5.2 Tài khoản sử dụng: 71 2.5.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển: 71 2.5.3.1 Chứng từ sử dụng: 71 2.5.3.2 Sổ sách sử dụng: 71 2.5.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 72 2.5.5 Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế môn bài: 74 2.5.6 Chứng từ, sổ sách minh họa: 74 2.5.6.1 Chứng từ minh họa: 74 2.5.6.2 Sổ sách minh họa: 75 2.5.7 Nhận xét: 75 2.6 THUẾ NHÀ ĐẤT: 75 2.6.1 Những vấn đề chung về thuế nhà đất: 75 2.6.1.1 Khái niệm: 75 2.6.1.2 Đối tượng chịu thuế: 75 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 75 2.6.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển: 75 2.6.3.1 Chứng từ sử dụng: 75 2.6.3.2 Sổ sách sử dụng: 76 2.6.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 76 2.6.4 Trình tự hạch toán: 78 2.6.5 Sơ đồ tổng hợp: 78 2.6.6 Chứng từ, sổ sách minh họa: 78 2.6.6.1 Chứng từ minh họa: 78 2.6.6.2 Sổ sách minh họa: 79 2.6.7 Nhận xét: 79 2.7 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN: 79 2.7.1 Những vấn đề chung về thuế TNCN tại công ty: 79 2.7.1.1 Đối tượng chịu thuế: 79 2.7.1.2 Cách tính thuế: 79 2.7.2 Tài khoản sử dụng: 79 2.7.3 Chứng từ, sổ sách và quy trình luân chuyển: 80 2.7.3.1 Chứng từ sử dụng: 80 2.7.3.2 Sổ sách sử dụng: 80 2.7.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ: 80 2.7.4 Trình tự hạch toán: 83 2.7.5 Sơ đồ tổng hợp: 83 2.7.6 Chứng từ, sổ sách minh họa: 83 2.7.6.1 Chứng từ minh họa: 83 2.7.6.2 Sổ sách minh họa: 83 2.7.7 Nhận xét: 84 2.8 Đánh giá chung về công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang: 85 2.8.1. Mặt đạt được: 85 v 2.8.1.1 Công tác kế toán của công ty: 85 2.8.1.2 Công tác kế toán thuế của công ty: 85 2.8.2.1 Công tác kế toán của công ty: 86 2.8.2.2 Công tác kế toán thuế của công ty: 86 CHƯƠNG 3: 87 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 87 3.1 KIẾN NGHỊ 1: 87 3.2 KIẾN NGHỊ 2: 87 3.3 KIẾN NGHỊ 3: 88 3.4 KIẾN NGHỊ 4 : 89 KẾT LUẬN 90 PHỤ LỤC 91 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU, LƯU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu đánh giá thực hiện………………… ….47 hoạt động sản suất kinh doanh Bảng 2.2: Danh mục và thuế suất hàng hóa dịch vụ GTGT………………… … 54 Bảng 2.3: Danh mục tài khoản kế toán TNDN………………………………… 64 Bảng 2.4: Danh mục tài khoản kế toán thuế môn bài………………………… 70 Bảng 2.5: Danh mục tài khoản thuế nhà đất……………………………………….74 Bảng 2.6: Danh mục tài khoản kế toán thuế TNCN…………………………… 78 Lưu đồ 2.1: Hạch toán kế toán thuế GTGT……………………………… ………59 Lưu đồ 2.2: Hạch toán kế toán thuế TNDN……………………………………… 66 Lưu đồ 2.3: Hạch toán kế toán thuế môn bài…………………………………… 71 Lưu đồ 2.4: Hạch toán kế toán thuế nhà đất……………………………………….76 Lưu đồ 2.5: Hạch toán kế toán thuế TNCN…………………………………….….80 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế TTĐB………………………………………… …11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán thuế Xuất khẩu……………………………………… 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán thuế Nhập khẩu……………………………………….…13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán thuế tài nguyên……………………………………… 14 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán thuế nhà đất………………………………………… …16 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào…………………………………… 23 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán thuế GTGT hàng bán nội địa………………………… 25 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ kế toán thuế TNDN…………………………………………… 30 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ chi phí thuế TNDN………………………………………………31 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ kế toán thuế TNCN………………………………………… 34 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty………………………………………….38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty…………………………………………43 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán………………………………………… 48 2 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán công ty………………………… ……50 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức trình tự hạch toán của công ty…………………… ……51 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế GTGT…………………………… … …62 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế TNDN……………………………… …68 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế môn bài…………………… ………… 73 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế nhà đất……………………………… …77 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ tổng hợp kế toán thuế TNCN………………………… …… 83 3 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CF Chi phí BCTC Báo cáo tài chính BĐS Bất động sản DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng KQHĐSXKD Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh NK Nhập khẩu NN Nhà nước NH Ngân hàng NSNN Ngân sách nhà nước PGĐ Phó giám đốc PX Phân xưởng TGNH Tiền gửi ngân hàng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định SCT Sổ chi tiết VT Vật tư UNC Ủy nhiệm chi 4 LỜI NÓI ĐẦU 1. Sự cần thiết của khóa luận: Ngày nay với xu hướng toàn cầu hóa đã làm phát sinh nhiều vấn đề phức tạp đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều thách thức mới đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự vận động, vươn lên để vượt qua những thử thách, tránh nguy cơ bị đào thải bởi quy luật cạnh tranh khốc liệt của thị trường. Trong bối cảnh kinh tế như thế, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp không chỉ phải hoạt động kinh doanh hiệu quả mà còn phải hoạt động theo pháp luật. Nói một cách khác tức là thu nhập của doanh nghiệp phải bù đắp được chi phí, có lãi và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước và xã hội. Điều đó được thể hiện thông qua việc nộp thuế. Vì mỗi một doanh nghiệp là một tế bào trong nền kinh tế quốc dân và có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước một số loại thuế theo quy định của các luật thuế hiện hành. Do đó thuế cũng là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra kế toán thuế cũng là một bộ phận quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp nhằm cung cấp các thông tin chính xác để đưa ra lợi nhuận sau cùng của doanh nghiệp sau khi trừ các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước. Vì vậy tổ chức tốt công tác kế toán thuế cũng có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Và để tìm hiểu kế toán thuế của doanh nghiệp đã thực hiện công tác kế toán thuế của mình như thế nào, có bắt kịp xu thế và nắm vững luật nhằm góp phần vào sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trong thời đại hội nhập này hay không?Em đã chọn đề tài cho khóa luận của mình là: “ Thực trạng kế toán thuế tại công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang “ 2. Mục đích nghiên cứu của khóa luận: Mục đích nghiên cứu của khóa luận là tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp để xem chính sách thuế đang được áp dụng như thế nào và kế toán thuế đã tận dụng được đến đâu. Từ đó đưa ra những biện pháp để hoàn thiện hệ thống chính sách thuế để công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp được tốt hơn. [...]... dung và kết cấu: Khóa luận gồm: 3 chương - Chương 1: Cơ sở lý luận chung về thuế - Chương 2: Thực trạng kế toán thuế tại công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang - Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang Nha trang, ngày 4 tháng 6 năm 2010 Sinh viên thực hiện Phạm Thị Ngọc Mai 6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ: 1.1.1... và làm rõ hơn lý luận về kế toán các loại thuế trong doanh nghiệp nói chung và tại công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang nói riêng Từ việc nghiên cứu và phân tích số liệu và tình hình thực tế tại công ty sẽ cho biết thực trạng kế toán thuế tại công ty đã hoàn thành tốt công việc ở điểm nào và còn hạn chế ở điểm nào Từ đó đưa ra các ý kiến đóng góp để công tác kế toán thuế tại các doanh nghiệp được... và tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp như Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 1.3 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB): 1.3.1 Các căn cứ kế toán thuế TTĐB: Thuế TTĐB là thuế thu vào một số hàng hóa ở khâu sản xuất, nhập khẩu và một số dịch vụ theo quy định của nhà nước 1.3.1.1 Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế TTĐB là các mặt hàng nhập khẩu, sản xuất trong... thuế TTĐB 1.3.1.3 Căn cứ tính thuế TTĐB: Căn cứ tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB và thuế suất thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB trong từng trường hợp cụ thể được quy định rõ trong các văn bản pháp luật liên quan đến thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB theo quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế. .. thuê đất, các loại thuế khác, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 111,112 333(3337,3338,3339) Khi nộp thuế 627,642 Số thuế phải nộp 1.7 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT): 1.7.1 Căn cứ để kế toán thuế GTGT: 1.7.1.1 Một số vấn đề về thuế GTGT quy định nguyên tắc kế toán thuế GTGT: Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông... vụ để sản xuất kinh doanh hàng hóa  Căn cứ vào quy định về các đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT và mức thuế suất thuế GTGT khác nhau, để doanh nghiệp phân loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, cũng như hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT giống nhau để phục vụ cho kế toán thuế GTGT 1.7.1.2 Đối tượng chịu thuế: 19 Là tất cả hàng hóa, dịch vụ dùng trong sản xuất... 521,531,532 711 Thuế GTGT phải nộp được giảm 27 1.7.2.4 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ: Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ 1.7.2.5 .Kế toán thuế GTGT phải nộp được giảm, trừ: Nếu số thuế GTGT phải nộp... kế toán kép 1.2.3 Các tài liệu kế toán cung cấp số liệu cho việc xác định và kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế: 10  Chứng từ kế toán: căn cứ vào số liệu ghi trên các loại chứng từ kế toán hợp lý, hợp lệ và hợp pháp có liên quan đối với từng loại thuế, doanh nghiệp phải tiến hành kê khai thuế và lập báo cáo quyết toán thuế Cơ quan thuế cũng sử dụng các số liệu của các chứng từ này để kiểm tra tính trung thực, ... khẩu Giá tính thuế của một số trường hợp và thuế suất thuế xuất khẩu, nhập khẩu được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 1.4.2 Kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3333_ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và cần phải nộp vào ngân sách Nhà nước 1.4.2.2 Kết cấu và nội... thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác, kể cả thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ ở nước ngoài - Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức sau: Thu nhập chịu Doanh thu để Chi phí thuế trong kỳ = tính thu nhập tính thuế chịu thuế trong trong kỳ kỳ tính thuế tính thuế - hợp lý Thu nhập chịu + thuế khác trong . 1.9.2.2 Kế toán thuế TNCN: 35 CHƯƠNG 2: 36 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 36 iii 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 584 NHA TRANG: . tác kế toán của công ty: 86 2.8.2.2 Công tác kế toán thuế của công ty: 86 CHƯƠNG 3: 87 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG. toán thuế tại công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang: 85 2.8.1. Mặt đạt được: 85 v 2.8.1.1 Công tác kế toán của công ty: 85 2.8.1.2 Công tác kế toán thuế của công ty: 85 2.8.2.1 Công