Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thủy sản 584 nha trang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH --- o0o --- TRẦN THỊ HỒNG THƯ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN GVHD: BÙI THỊ THU HÀ Nha Trang, 06/2015 i LỜI CẢM ƠN  Kiến thức là một tài sản quý được tích lũy sau một quá trình học tập lâu dài và phải được sự truyền đạt của thầy cô giáo. Do vậy, lời đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô Khoa Kế toán- Tài chính cùng các thầy cô giáo trong trường Đại học Nha Trang đã truyền đạt kiến thức cũng như chia sẻ những kinh nghiệm quý báu cho chúng em trong suốt quãng thời gian 4 năm học. Lời cảm ơn sâu sắc tiếp theo em xin gửi tới Cô Ths. Bùi Thị Thu Hà, người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ em rất nhiều trong suốt thời gian thực tập, làm luận văn tốt nghiệp để em có thể hoàn thành đề tài một cách tốt nhất. Qua đây em cũng gửi lời cảm ơn đến các cô chú, anh chị trong Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán đã trực tiếp giúp đỡ, cung cấp cho em các số liệu về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty trong thời gian vừa qua. Cuối cùng em xin chân thành kính chúc các thầy cô giáo trường Đại học Nha Trang và các cô chú, anh chị trong Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang dồi dào sức khỏe và thành đạt trong cuộc sống. Nha trang, tháng 6 năm 2015 Sinh viên thực hiện Trần Thị Hồng Thư ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ..............................................................................................................i DANH MỤC BẢNG ................................................................................................. vi DANH MỤC LƯU ĐỒ ............................................................................................. vi DANH MỤC SƠ ĐỒ ............................................................................................... vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ....................................................................... viii LỜI MỞ ĐẦU .............................................................................................................1 CHƯƠNG 1 .................................................................................................................4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ..............................................................4 1.1. Những vấn đề chung về kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .........................................................................................4 1.1.1. Các khái niệm cơ bản ..................................................................................4 1.1.2. Ý nghĩa của kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ...4 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán ..................................................................................5 1.2. Kế toán doanh thu ..............................................................................................6 1.2.1. Nội dung ......................................................................................................6 1.2.2. Tài khoản sử dụng .......................................................................................6 1.2.3. Chứng từ sổ sách liên quan .........................................................................7 1.2.4. Nguyên tắc hạch toán ..................................................................................7 1.2.5. Phương pháp hạch toán ...............................................................................9 1.3. Các khoản giảm trừ doanh thu .........................................................................12 1.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại .................................................................12 1.3.2. Kế toán hàng bán bị trả lại ........................................................................13 1.3.3. Kế toán giảm giá hàng bán ........................................................................15 1.4. Kế toán giá vốn hàng bán ................................................................................15 1.4.1. Nội dung ....................................................................................................15 1.4.2. Tài khoản sử dụng .....................................................................................16 1.4.3. Nguyên tắc hạch toán ................................................................................17 iii 1.4.4. Phương pháp hạch toán .............................................................................17 1.5. Kế toán chi phí bán hàng .................................................................................18 1.5.1. Nội dung ....................................................................................................18 1.5.2. Tài khoản sửdụng ......................................................................................18 1.5.3. Nguyên tắc hạch toán ................................................................................18 1.5.4. Phương pháp hạch toán .............................................................................18 1.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .............................................................20 1.6.1. Nội dung ....................................................................................................20 1.6.2. Tài khoản sử dụng .....................................................................................20 1.6.3. Nguyên tắc hạch toán ................................................................................20 1.6.4. Phương pháp hạch toán .............................................................................20 1.7. Kế toán hoạt động tài chính .............................................................................22 1.7.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .....................................................22 1.7.2. Chi phí hoạt động tài chính .......................................................................23 1.8. Kế toán hoạt động khác ...................................................................................25 1.8.1. Kế toán thu nhập hoạt động khác ..............................................................25 1.8.2. Kế toán chi phí hoạt động khác .................................................................26 1.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ...................................................28 1.9.1. Nội dung ....................................................................................................28 1.9.2. Tài khoản sử dụng .....................................................................................28 1.9.3. Nguyên tắc hạch toán ................................................................................29 1.9.4. Phương pháp hạch toán .............................................................................29 1.10. Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.............................30 1.10.1. Nội dung ..................................................................................................30 1.10.2. Tài khoản sử dụng ...................................................................................30 1.10.3. Nguyên tắc hạch toán ..............................................................................31 1.10.4. Phương pháp hạch toán ...........................................................................31 iv CHƯƠNG 2:..............................................................................................................32 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ............................................................................................................32 2.1. Tổng quan về công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang. ..............................32 2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty ......................32 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ .............................................................................33 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của Công ty. ........................33 2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian qua. ................................................................................38 2.1.5. Đánh giá khái quát hoạt động của Công ty qua 4 năm 2011- 2014 .........41 2.1.6. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới. .......................45 2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang.........46 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................46 2.2.2. Hình thức tổ chức kế toán .........................................................................47 2.2.3. Hình thức ghi sổ kế toán. ..........................................................................47 2.2.4. Tổ chức hệ thống sổ, chứng từ tại Công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang (Phụ lục 2, 3) .............................................................................................51 Tuy Công ty đã sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2012 và hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nhưng lượng sổ sách Công ty tiến hành in ấn và lưu trữ còn hạn chế. Sổ sách được in khi cần thiết và được yêu cầu, còn lại nếu không có mục đích sử dụng Công ty sẽ tiến hành lưu trữ và xem trên máy. Lượng thông tin lưu trữ trên máy quá nhiều sẽ khó lòng kiểm soát, độ an toàn bảo mật thông tin cũng như hoạt động hiệu quả của hệ thống thông tin kế toán.........................................51 2.3. Thực trạng về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang ............................................51 2.3.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ ........................................................................51 2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .....................................................60 2.3.4. Kế toán chi phí bán hàng ...........................................................................68 v 2.3.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ......................................................73 2.3.6. Kế toán chi phí tài chính ...........................................................................78 2.3.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính .....................................................80 2.3.8. Kế toán chi phí, thu nhập hoạt động khác.................................................82 2.3.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................85 2.3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh ......................................................88 2.4. Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần CP Thủy sản 584 Nha Trang .................92 2.4.1. Những mặt đạt được ..................................................................................92 2.4.2. Những mặt còn tồn tại ...............................................................................93 CHƯƠNG 3:..............................................................................................................94 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ...............................94 KẾT LUẬN ...............................................................................................................99 TÀI LIỆU THAM KHẢO .....................................................................................100 PHỤ LỤC 1: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN PHỤ LỤC 2: DANH MỤC CHỨNG TỪ PHỤ LỤC 3: DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2011- 2014 .......................................................................42 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng chưa thu tiền.............................................54 Lưu đồ 2.2: Kế toán doanh thu bán hàng thu nợ bằng chuyển khoản……………...55 Lưu đồ 2.3: Kế toán hàng bán bị trả lại .....................................................................61 Lưu đồ 2.4: Kế toán chiết khấu thương mại ..............................................................62 Lưu đồ 2.5: Kế toán giá vốn hàng bán .......................................................................66 Lưu đồ 2.6: Kế toán chi phí bán hàng ........................................................................70 Lưu đồ 2.7: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ...................................................75 Lưu đồ 2.8: Kế toán chi phí tài chính ........................................................................78 Lưu đồ 2.9: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ..................................................80 Lưu đồ 2.10: Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động khác ........................................83 Lưu đồ 2.10: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .......................................86 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng trực tiếp ...........................................9 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức hàng trao đổi hàng ....9 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp ...........................10 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ở cơ sở giao đại lý .........................10 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ở cơ sở nhận bán hàng đại lý ........11 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hóa biếu tặng, sử dụng nội bộ .............11 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hóa trả lương ........................................12 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu.............................................................................................................................12 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại ...................................................13 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại ........................................................14 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán khoản giảm giá hàng bán .............................................15 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán ..........................................................17 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng...........................................................19 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp ......................................21 Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính ......................................................23 Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính ...........................................................24 Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động khác ..............................................26 Sơ đồ 1.18: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động khác.................................................27 Sơ đồ 1.19: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................29 Sơ đồ 1.20: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh ...........................31 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty .....................................................34 Sơ đồ 2.2: Tổ chức sản xuất .......................................................................................37 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán. ..............................................................................46 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán kế toán tại công ty..........................................................50 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT: Giá trị gia tăng TSCĐ: Tái sản cố định TTĐB: Thuế tiêu thụ đặc biệt XK : Xuất khẩu CKTM: Chiết khấu thương mại TK : Tài khoản BPBH: Bộ phận bán hàng CPSCL: Chi phí sửa chữa lớn QLDN: Quản lý doanh nghiệp NSNN: Ngân sách nhà nước TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp XĐKQKD: Xác định kết quả kinh doanh HĐQT: Hội đồng quản trị SCT: Sổ chi tiết SC: Sổ cái STH: Sổ tổng hợp HĐQT: Hội đồng quản trị M.B: Miền Bắc M.N: Miền Nam BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí công đoàn GBN: Giấy báo nợ TGNH: Tiền gửi ngân hàng KTTT: Kế toán thanh toán KTTH: Kế toán tổng hợp HĐ: Hợp đồng SXKD: Sản xuất kinh doanh 1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài: Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay và cuộc khủng hoảng kinh tế còn kéo dài, nền kinh tế thế giới cũng như đất nước đang gặp vô vàn khó khăn. Vấn đề đặt ra là các doanh nghiệp phải làm gì để tồn tại và phát triển trong thời kỳ kinh tế cạnh tranh khốc liệt này. Đây không chỉ là thách thức của doanh nghiệp mà còn là thách thức của cả đất nước khi các chính sách, cơ chế mới được thay đổi, cải tiến. Trong thời kỳ này các doanh nghiệp cần phải lựa chọn cho mình những chiến lược tốt nhất để có thể vừa tồn tại vừa có thể phát huy tiềm năng, sức mạnh của mình. Thực tế những năm qua cho thấy, không ít các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ, đi đến phá sản trong khi các doanh nghiệp khác không ngừng nỗ lực phát triển khẳng định thương hiệu trong lòng người tiêu dùng. Lý do đó là vì các doanh nghiệp này đã xác định được nhu cầu của xã hội để biết sản xuất kinh doanh cái gì? Sản xuất như thế nào? Và kinh doanh phục vụ ai? Xu hướng và thị hiếu người tiêu dùng như thế nào? Sản phẩm sản xuất ra đáp ứng mong muốn của người tiêu dùng về giá cả, mẫu mã, chất lượng,…Chính vì xác định đúng các chiến lược, phương án kinh doanh mà những doanh nghiệp này càng phát triển, có thể tồn tại đứng vững trên thị trường và chiến thắng trong cạnh tranh. Việc hoàn thiện kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh là một điều rất cần thiết, không những đóng góp để nâng cao hiệu quả của công tác tổ chức kế toán mà còn giúp các nhà quản lý nắm bắt được chính xác thông tin và phản ánh kịp thời tình hình doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Những thông tin ấy là cơ sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhất. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang, với sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị 2 phòng kế toán trong Công ty, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô Bùi Thị Thu Hà, em đã chọn đề tài “Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang ” làm đề tài tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty qua đó tìm ra những mặt được và chưa được từ đó đưa ra các hướng đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán của công ty. Vận dụng kiến thức đã học vào thực tế, học hỏi kinh nghiệm của các anh chị đi trước để chuẩn bị cho tương lai. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang. 3.2. Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu toàn bộ công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại văn phòng công ty. Số liệu được trích dẫn cụ thể và chính xác căn cứ vào các chứng từ và sổ sách phát sinh trong quý IV năm 2014. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng các phương pháp chủ yếu sau đây: Phương pháp thống kê: Tập hợp các thông tin, số liệu về tình hình công ty những năm vừa qua. Từ đó, làm cơ sở cho phân tích và so sánh, đưa ra nhận xét khách quan, có cơ sở. Phương pháp mô hình hóa: Sử dụng lưu đồ để mô phỏng thực trạng công tác kế toán, làm rõ quy trình, thủ tục kế toán mà công ty đang áp dụng. Phương pháp nghiên cứu: Quan sát, thống kê, phân tích dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo tài chính và các chứng từ sổ sách có liên quan trong công ty. Tham khảo tài liệu: Tài liệu chuyên ngành kế toán, tài chính,… 3 5. Nội dung kết cấu của đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo. nội dung của đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang. Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang. Với vốn kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều, bên cạnh đó trình độ chuyên môn thực tế chưa có nên bài báo cáo không tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty để bài báo cáo của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô Ths. Bùi Thị Thu Hà– Giảng viên trực tiếp hướng dẫn em, cùng các thầy cô khoa Kế toán- Tài chính trường Đại học Nha Trang và các cô chú, anh chị trong Công ty đã tận tình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đề tài của mình. Nha Trang, tháng 6 năm 2015 Sinh viên thực hiện Trần Thị Hồng Thư 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1. Những vấn đề chung về kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1. Các khái niệm cơ bản  Tiêu thụ: Là quá trình đưa các loại sản phẩm mà doanh nghiệp đã sản xuất kết thúc vào lưu thông để thực hiện giá trị của nó thông qua các phương thức bán hàng. Sản phẩm mà doanh nghiệp bán cho người mua có thể là thành phẩm, bán thành phẩm hay lao vụ đã hoàn thành của bộ phận sản xuất chính hay bộ phận sản xuất phụ. * Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.  Doanh thu của doanh nghiệp gồm: - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa do doanh nghiệp mua vào. - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán. -Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia. * Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi các khoản chi phí. Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp và nó phụ thuộc vào quy mô, chất lượng của quá trình kinh doanh. 1.1.2. Ý nghĩa của kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Đối với một doanh nghiệp thì hoạt động kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh giữ vai trò quan trọng và có ý nghĩa to lớn thể hiện ở một số nội dung sau: - Sau một quá trình hoạt động, kế toán doanh thu tiêu thụ giúp xác định kết quả của hoạt động kinh doanh và lợi nhuận đã trở thành mối quan tâm cũng như mục tiêu 5 hàng đầu của doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh có thể bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động bất thường. - Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là đánh giá cuối cùng về hiệu quả của quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, có thể lãi hoặc lỗ và được phân phối sử dụng theo những mục đích nhất định theo quy chế tài chính quy định như: Bù đắp lỗ năm trước, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, chia lãi cho các thành viên góp vốn, trích lập các quỹ của doanh nghiệp... - Như vậy, cần phải quản lý công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Trong đó, một nhân tố giữ vai trò then chốt mang lại hiệu quả cho hoạt động này đó là thông tin kế toán về quá trình tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động của đơn vị. Bởi kế toán là công cụ thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cho phép doanh nghiệp đạt được những các mục tiêu khác đề ra. 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tính giá thành thực tế thành phẩm xuất bán và xuất không phải bán một cách chính xác để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính giá vốn của hàng đã bán. - Hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng, kho, và các phòng ban thực hiện ghi chép các chứng từ ghi chép ban đầu về nhập, xuất kho thành phẩm theo đúng phương pháp chế độ quy định. - Phản ánh và giám đốc doanh thu được hưởng trong quá trình kinh doanh, tình hình thanh toán với khách hàng, thanh toán với ngân sách Nhà nước về các khoản thuế phải nộp như thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT và các chi phí khác liên quan đến doanh thu. - Phản ánh và kiểm tra các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đảm bảo hiệu quả kinh tế của chi phí. - Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá thành phẩm, lập các báo cáo về tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm của doanh nghiệp. 6 -Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ một cách chính xác theo đúng quy định. 1.2. Kế toán doanh thu 1.2.1. Nội dung Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp gồm: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; - Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp. - Giá trị của sản phẩm, hàng hóa đem biếu tặng hoặc tiêu dùng nội bộ trong doanh nghiệp. 1.2.2. Tài khoản sử dụng *Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - Kết cấu của tài khoản 511: 511 + Thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ + Doanh thu bán hàng hóa, thành đặc biệt, thuế GTGT trực tiếp phải phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ trong nộp. kỳ và doanh thu bất động sản đầu tư. + Kết chuyển khoản chiết khấu + Các khoản trợ giá, phụ thu được thương mại phát sinh trong kỳ. tính vào doanh thu. + Kết chuyển giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ. + Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại. + Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh. Tổng PS Nợ Tổng PS Có Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. - Các tài khoản này có thể chi tiết theo từng loại sản phẩm hàng hóa, dịch vụ. * Tài khoản 512: “ Doanh thu bán hàng nội bộ” 7 Kết cấu của tài khoản 512 giống tài khoản 511. 1.2.3. Chứng từ sổ sách liên quan Các loại chứng từ liên quan doanh thu bán hàng gồm: - Hóa đơn Giá trị gia tăng (mẫu 01GTKT -3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu 02 GTGT- 3LL) - Hóa đơn kiêm vận chuyển - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho - Bảng thanh toán hàng đã gửi, ký gửi 1.2.4. Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phải được theo dõi chi tiết theo từng loại sản phẩm, lao vụ nhằm xác định đầy đủ chính xác kết quả kinh doanh của từng mặt hàng khác nhau. - Chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu). - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác nhận. 8 - Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng. - Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công. - Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa làm thủ tục giao hàng cho người mua hàng thì trị số này không được coi là tiêu thụ và không được ghi vào tài khoản 511 mà chỉ ghi vào bên có tài khoản 131 về tài khoản đã thu được của khách hàng. - Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải được hạch toán riêng trên các tài khoản 521, 532, 531. - Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều năm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính được xác định trên cơ sở lấy tổng số tiền nhận được chia cho số kỳ nhận trước tiền. - Không hạch toán vào tài khoản 511 các trường hợp sau: + Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công, chế biến. + Số tiền thu được về nhượng bán, thanh lý TSCĐ. + Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được người mua chấp nhận thanh toán. + Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi đại lý, ký gửi (chưa xác định là đã tiêu thụ). + Các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ như tiền lãi cổ phiếu, tiền phạt bồi thường... 9 1.2.5. Phương pháp hạch toán Bán hàng thông thường (Bán hàng trực tiếp). 511, 512 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng (PPTT) Doanh thu bán hàng (PPKT) 3331 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng trực tiếp Bán hàng theo phương thức trao đổi hàng 511 156 131 DT bán hàng (PPTT) Giá mua (bao gồm thuế) DT bán hàng (PPKT) Giá mua chưa thuế 133 3331 Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT được khấu trừ 111, 112 Số tiền phải trả thêm 111, 112 Số tiền phải thuthêm Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức hàng trao đổi hàng 10 Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp. 131 511 Giá bán trả ngay 111, 112 Số tiền thực thu 3331 Thuế GTGT phải nộp 515 33387 Lãi trả góp Chênh lệch theo trả chậm giá trả chậm Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp Bán hàng thông qua đại lý, ký gửi a. Hạch toán ở cơ sở giao hàng đại lý. 632 157 156 Xuất hàng hóa (1) Cuối kỳ xác đinh GVHB giao đại lý, ký gửi (4) 641 111, 112, 131 511 Doanh thu BH (PPTT) Doanh thu BH (PPKT) (2) Tiền hoa hồng (3) phải trả đại lý 3331 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ở cơ sở giao đại lý 11 b. Hạch toán ở cơ sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi. (1) Khi nhận hàng đại lý, ký gửi (2) Khi xuất bán hoặc xuất trả 003 (1) (2) 511 111, 112, 131 331 Hoa hồng được hưởng 3331 Tiền bán hàng chưa thu được và phải trả cho bên giao Thuế GTGT phải nộp 111, 112, Thanh toán tiền bán hàng cho bên giao Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng ở cơ sở nhận bán hàng đại lý Sử dụng hàng hóa để biểu tặng, sử dụng nội bộ 632 156 Xuất hàng hóa biếu tặng 641, 642, 431 511, 512 Doanh thu bán hàng (PPTT) Doanh thu bán hàng (PPKT) 3331 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hóa biếu tặng, sử dụng nội bộ 12 Sử dụng hàng hóa để trả lương, thưởng cho người lao động. 632 156 Xuất hàng hóa trả lương 511, 512 Doanh thu BH nội bộ (PPTT) 334 Doanh thu BH nội bộ (PPKT) 3331 Thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hóa trả lương Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩuthìdoanh thu là tổng giá thanh toán. 511 3332, 3333 Thuế TTĐB, Thuế XK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu 1.3. Các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.1. Kế toán chiết khấu thương mại Khái niệm Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Tài khoản sử dụng Tài khoản 521: “ Chiết khấu thương mại” - Kết cấu của tài khoản 521: Bên Nợ: Số CKTM đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số CKTM sang tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. 13 Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán - Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thương mại đã được thực hiện trong kỳ theo đúng chiết khấu chính sách của doanh nghiệp. - Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được giảm trừ vào giá bán trên “ Hóa đơn (GTGT)” hoặc “ Hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng. Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số tiền CKTM người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn cuối cùng thì phải chi tiền CKTM cho người mua đều hạch toán vào TK này. - Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng CKTM, giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá bán đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản CKTM này không hạch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ CKTM. - Phải theo dõi chi tiết CKTM đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại sản phẩm. Phương pháp hạch toán 111, 112, 131 511 521 CKTM trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển CKTM 3331 Giảm thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại 1.3.2. Kế toán hàng bán bị trả lại Khái niệm Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. 14 Tài khoản sử dụng Tài khoản 531: “Hàng bán bị trả lại” -Kết cấu tài khoản 531: Bên Nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ. Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán - Chỉ hạch toán vào TK 531 trị giá của hàng bán bị trả lại tính theo đúng đơn giá ghi trên hóa đơn và số lượng hàng bán bị trả lại. - Chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chịu thì phản ánh vào TK 641: “ Chi phí bán hàng”. - Phải theo dõi chi tiết hàng bán bị trả lại theo từng khách hàng, từng loại hàng hóa, dịch vụ. Phương pháp hạch toán 632 156 Ghi giảm GV hàng bán 531 111, 112, 131 Hàng bán bị trả lại Thuế GTGT Cuối kỳ kết chuyển xác định DT thuần 3331 phải nộp 111,112,331,334 641 Các chi phí liên quan đến hàng bán bị trả lại Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán hàng bán bị trả lại 511 15 1.3.3. Kế toán giảm giá hàng bán Khái niệm Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hay không phù hợp thị hiếu khách hàng. Tài khoản sử dụng Tài khoản 532: “Giảm giá hàng bán” - Kết cấu tài khoản 532: Bên Nợ : Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng được hưởng. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán - Chỉ hạch toán vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã phát hành hóa đơn. - Phải theo dõi chi tiết tài khoản giảm giá hàng bán theo từng khách hàng, theo từng loại hàng hóa, dịch vụ. Phương pháp hạch toán 111, 112, 131 511 532 Giảm giá hàng bán Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán 3331 Giảm thuế GTGT phải nộp Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán khoản giảm giá hàng bán 1.4. Kế toán giá vốn hàng bán 1.4.1. Nội dung Giá vốn hàng bán thuần là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm bán được (hoặc bao gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối 16 với doanh nghiệp thương mại, hoặc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác) được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh. 1.4.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán” - Kết cấu tài khoản: 632 + Trị giá gốc của sản phẩm, hàng hóa, +Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ. hàng hóa , dịch vụ đã bán trong kỳ + Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân sang TK 911: “ Xác định kết quả kinh công vượt trên mức bình thường và chi phí doanh”. sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ. + Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. + Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường không + Khoản dự nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính. + Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. + Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên nợ TK 155. được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu + Hoàn thành dự phòng giảm giá hình xây dựng tự chế hoàn thành. hàng tồn kho cuối năm tài chính. + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. + Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ, số trích lập dự phòng giảm giá tồn kho. + Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành (theo phương pháp KKĐK). Tổng PS Nợ Tổng PS Có Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. 17 1.4.3. Nguyên tắc hạch toán Để tính trị giá hàng hóa xuất kho kế toán vận dụng một trong các phương pháp sau: - Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO). - Phương pháp nhập sau – xuất sau (LIFO). - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh. - Phương pháp bình quân gia quyền: Là phương pháp căn cứ vào giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ và giá trị thành phẩm, hàng hóa nhập trong kỳ để tính giá bình quân cho mỗi đơn vị thành phẩm, hàng hóa. Sau đó tính giá xuất kho bằng cách lấy số lượng nhân đơn giá bình quân. Giá thực tế NVL, HH xuất dùng = Số lượng xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ = Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ 1.4.4. Phương pháp hạch toán 632 154 Giá thành thực tế TP tiêu 155, 156 GVHB bị trả lại thụ không qua kho 155,156 Giá thành thực tế TP tiêu thụ không qua kho 911 Kết chuyển để XĐ KQKD 154 Xuất TP, HH gửi bán hgggggggggggg giá thành TP, SP đã xác định t.thụ 152 Giá trị vật liệu xuất kho tiêu thụ hgggggggggggg hgggggggggggg hgggggggggggg Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 18 1.5. Kế toán chi phí bán hàng 1.5.1. Nội dung Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí đồ dùng dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. 1.5.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 641: “ Chi phí bán hàng”. - Kết cấu tài khoản641 Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phi bán hàng. +Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911: “ Xác định kết quả kinh doanh”. -Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. 1.5.3. Nguyên tắc hạch toán - Chi phí bán hàng cần được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí. 1.5.4. Phương pháp hạch toán 19 334, 338 641 Tính tiển lương và các khoản trích theo lương 152, 153, 142, 242 111, 112 Các khoản làm giảm CPBH Xuất vật liệu, công cụ cho BPBH 214 Trích khấu hao của BPBH 111, 112, 131 Chi phí dịch vụ mua ngoài VAT được khấu trừ 133 335 Trích trước CPSCL TSCĐ 911 242 Phân bổ chi phí trả trước cho BPBH 352 Kết chuyển chi phí bán hàng Dự bảocho hành SP Phânphòng bổ chiphải phítrả trảvề trước BPBH để xác định KQKD 338 Phí ủy thác xuất khẩu phải trả VAT được khấu trừ 133 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng. 20 1.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.6.1. Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. 1.6.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. - Kết cấu tài khoản 642: Bên Nợ: Tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: + Các khoản ghi giảm chi phí phát sinh trong kỳ + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. - Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. 1.6.3. Nguyên tắc hạch toán - Chi phí quản lý doanh nghiệp cần được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí. 1.6.4. Phương pháp hạch toán 21 334, 338 642 111, 112, 138... Tính tiển lương và các khoản khoản trích theo lương của NVQL Các khoản làm giảm CPQL 152,153,142,242 Xuất vật liệu, công cụ cho BPQL 214 Trích khấu hao của BPQL 111, 112, 131 Chi phí dịch vụ mua ngoài 133 VAT được khấu trừ 335 911 Trích trước CPSCL TSCĐ 242 Kết chuyển chi phí QLDN Phân bổ chi phí trả trước cho BPQL để xác định KQKD 3337, 3338 Thuế nhà đất, thuế môn bài phải nộp 139, 351 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi, trợ cấp mất việc làm Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.7. Kế toán hoạt động tài chính 1.7.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Nội dung Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập từ mua bán chứng khoán, chênh lệch do chuyển nhượng vốn, thu nhập từ các hoạt động khác. Tài khoản sử dụng Tài khoản 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính”. - Kết cấu tài khoản 515: Bên Nợ: + Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có). + Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tài chính được coi là được thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu tiền hay sẽ thu được tiền. - Đối với khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản, doanh thu được ghi nhận là tổng số tiền thu được do bán bất động sản. - Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ mua vào và giá ngoại tệ bán ra. - Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán). 23 Phương pháp hạch toán 3331 515 Cuối kỳ tính thuế GTGT 111, 112, 138.... Nhận cổ tức lợi nhuận được chia phải nộp theo PPTT 221, 222, 223 Nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc bổ sung vốn góp 911 Cuối kỳ kết chuyển doanh Nhận lãi trái phiếu, tín phiếu bằng tiền 121, 128 Lãi bổ sung tín Giá vốn các thu tài chính thuần phiếu, trái phiếu khoản đầu tư Chênh lệch giá bán lớn hơn giá vốn Nhận tiền CKTM được hưởng Giảm khoản phải 331 người bán 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán ngoại tệ> tỷ giá trên sổ kế toán 1112,1122 Tỷ giá trên sổ kế toán Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính 1.7.2. Chi phí hoạt động tài chính Nội dung Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn,....dự phòng giảm giá chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. 24 Tài khoản sử dụng Tài khoản 635: “ Chi phí hoạt động tài chính”. - Kết cấu tài khoản 635: Bên Nợ: Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Bên Có: + Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. - Nguyên tắc hạch toán - Chỉ phán ánh vào tài khoản 635 các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính. Phương pháp hạch toán 111, 112, 242, 335 129, 229 635 Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư 129, 229 Dự phòng giảm giá đầu tư 121, 221, 222, ... Lỗ về các khoản đầu tư 111, 112 Tiền thu từ bán Chi phí HĐ liên các khoản đầu tư doanh, liên kết 911 Kết chuyển CPTC để xác định KQKD 1112, 1122 Tỷ giá trên sổ kế toán Lỗ về bán ngoại tệ 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính 25 1.8. Kế toán hoạt động khác 1.8.1. Kế toán thu nhập hoạt động khác Nội dung Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng, bán thanh lý TSCĐ. - Thu nhập từ việc bán và thuê lại tài sản. - Thu được tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý khóa sổ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng doanh nghiệp. - Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác. - Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại, thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu nhập trên. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711 : “Thu nhập khác”. Bên Nợ: + Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển thu nhập khác trong kỳ sang TK 911“Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán Tài khoản 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu mà không phải là các khoản góp vốn. 26 Phương pháp hạch toán 3331 111, 112, 131, 138... 711 Số thuế GTGT phải nộp Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ 3331 Thuế GTGT phải (phương pháp trực tiếp) của số thu nhập nộp ( nếu có) - Thu được khoản nợ khó đòi đã được xử lý - Tiền bảo hiểm được bồi thường - Thu tiền hợp đòng khách nhậpvibỏphạm sót quên ghi sổcủa năm trướchàng 911 - Các khoản hoàn thuế TTĐB, thuế XNK331, 338 Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ Cuối kỳ kết chuyển các 338, 334 khoản thu nhập khác Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược, ký quỹ 152, 156, 211 Vật tư, hàng hóa, TSCĐ được biếu tặng Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toán thu nhập hoạt động khác 1.8.2. Kế toán chi phí hoạt động khác Nội dung Chi phí khác phát sinh gồm: Chi phí thanh lý,nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Chênh lệch do đánh lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết,đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác. 27 Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 : “Chi phí khác”. - Kết cấu tài khoản 811: Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán - Tài khoản 811 dùng để phản ánh những khoản chi phí khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Phương pháp hạch toán 211, 213 811 214 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí Giá trị TSCĐ đã khấu hao Giá trị còn lại của TSCĐ khác phát sinh trong kỳ 111, 112, 141, 338 Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ 133 Thuế GTGT( nếu có) Khoản tiền phạt do vi phạm HĐKT, vi phạm pháp luật & các khoản chi phí khác 333 Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế Sơ đồ 1.18: Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động khác 28 1.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.9.1. Nội dung Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. -Chi phí thuế TNDN hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất TNDN hiện hành. Thuế TNDN hiện hành = TNCT trong năm hiện hành Thuế suất Thuế TNDN - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm. + Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ năm trước. 1.9.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 821 : “ Chi phí thuế TNDN”. - Kết cấu tài khoản 821: Bên Nợ: + Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm. + Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện các sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại. Bên Có: + Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp trong năm. + Chi phí thuế TNDN được ghi nhận giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước. + Kết chuyển thuế TNDN sang TK 911: “ Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ. 29 1.9.3. Nguyên tắc hạch toán - Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản 821 là chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi, lỗ của một năm tài chính. 1.9.4. Phương pháp hạch toán 111, 112 821 3334 Nộp thuế TNDN 911 Hàng quý xác định CP Cuối năm kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành thuế TNDN hiện hành Phát hiện sai sót không nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 821 K/c chênh lệch số phát sinh Có trọng yếu năm trước Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp. Phát hiện sai sót không trọng yếu năm trước. 347 Thuế TNDN hoãn lại phải trả ghi bổ sung trong năm Hoàn nhập số thuế TNDN hoãn lại phải trả 243 Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại trong kỳ Bổ sung TS thuế thu nhập hoãn lại Sơ đồ 1.19: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.10. Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 1.10.1. Nội dung Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. * Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ: DT thuần DT bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ DT DT thuần Giá vốn hàng bán LN gộp LN thuần từ HĐKD LN khác LN gộp (DTTC CPTC) (CPBH CPQLDN) Thu nhập khác Chi phí khác Tổng LN kế toán trước thuế Lợi nhuận sau thuế TNDN LN thuần từ HĐKD Tổng LN trước thuế LN khác CP thuế TNDN hiện hành CP thuế TNDN hoãn lại 1.10.2. Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. - Kết cấu: Bên Nợ: + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ; chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác; Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển lãi. Bên Có: + Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. + Kết chuyển lỗ. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Kết cấu: Bên Nợ: + Số lãi được dùng trích lập các quỹ trong doanh nghiệp. 31 + Số lỗ về hoạt động kinh doanh. Bên Có: + Số thực lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh. Số dư cuối kỳ tài khoản 421: Số thực lãi (lỗ) chưa phân phối. 1.10.3. Nguyên tắc hạch toán -Tài khoản 911 phản ánh đầy đủ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ kế toán. - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. Trong từng hoạt động có thể chi tiết theo từng loại sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. - Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK 911 là doanh thu và thu nhập thuần. 1.10.4. Phương pháp hạch toán 632 511, 512 911 Kết chuyển GVHB trong kỳ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần 641, 642 515 Cuối kỳ kết chuyển CPBH, CPQLDN 635 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính Cuối kỳ kết chuyển 711 chi phí tài chính 811 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác Cuối kỳ kết chuyển thu nhập thuần 821 Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Sơ đồ 1.20: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 2.1. Tổng quan về công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang. 2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của Công ty  Tên giao dịch : Công ty Cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang  Địa chỉ: 584 Lê Hồng Phong - Phường Phước Long - Tp Nha Trang – Tỉnh Khánh Hòa  Mã số thuế: 4200636551  Mã tài khoản tiền gửi: 421101000009  Mã tài khoản tiền vay: 211101000009  Điện thoại: 0583.883.184  Fax: 0583.884.442  Email: ts584nhatrang@vnn.vn  Ngành nghề kinh doanh: công nghệ chế biến cá và thủy sản khác, sản xuất, chế biến và kinh doanh nước chấm, gia vị các loại, cung ứng vật tư thủy sản, kinh doanh lưới cụ, thu mua thủy sản.  Hình thức vốn chủ sở hữu: Vốn cổ phần. Sau ngày thống nhất đất nước 30/4/1975, Nhà nước tiếp quản tiếp quản kho chứa hàng tại Nha Trang và hình thành trạm trung chuyển của Bộ Nội thương. Năm 1977, ra đời trạm Thủy sản của Bộ Thủy sản với nhiệm vụ là trung chuyển hàng hóa thời bao cấp. Năm 1987, Uỷ ban kế hoạch hóa Nhà nước quyết định đổi tên trạm Thủy sản thành Xí nghiệp Thủy Sản Nha Trang do Công ty Thủy sản khu vực II quản lý với nhiệm vụ phân bổ đổi xăng dầu, ngư lưới cụ cho ngư dân Hợp tác xã để lấy nước mắm, cá khô để phân bổ cho các tỉnh không có nguồn lợi thủy sản như ĐắcLắc, Nam Định. Từ năm 1989, Nhà nước không còn bao cấp, Xí nghiệp đã chuyển đổi cơ cấu kinh doanh sang tự sản xuất và tự tìm kiếm thị trường. 33 Năm 1991, Xí nghiệp bắt đầu tự sản xuất các sản phẩm như nước mắm, mắm nêm, mắm ruốc, cá khô...Tuy nhiên, do Xí nghiệp còn hạn chế về quy mô nên để sản xuất kinh doanh có hiệu quả, Xí nghiệp chỉ còn sản xuất mắm lít, mắm chai và mắm nêm các loại. Đầu 2004, Công ty Thủy Sản khu vực II bị phá sản, Xí nghiệp Thủy sản Nha Trang được sát nhập vào Công ty Xuất Nhập Khẩu Miền Trung. Năm 2006, được sự đồng ý của Bộ Thủy sản theo quyết đinh 1287/QĐ - BTS ngày 21/11/2005, Xí nghiệp Thủy sản Nha Trang được tách ra khỏi công ty XNK Miền Trung và được thành lập thành Công ty Cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang vào ngày 01/03/2006. Với những cố gắng không ngừng trong việc nâng cao sản phẩm từ năm 2000 đến nay, sản phẩm của công ty ngày càng được người tiêu dùng biết đến và hàng năm được bình chọn “Hàng Việt Nam đạt chất luợng cao”, “Sản phẩm vì sức khỏe cộng đồng”, “Cúp vàng thương hiệu Việt Nam”... Hiện nay, thị trường tiêu thụ của công ty trải dài từ Bắc vào Nam như: Thái Nguyên, Hà Nội, Đà Nẵng, Đak Lak, Khánh Hòa, Hồ Chí Minh, Vũng Tàu, Cần Thơ… 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ Chức năng - Thu mua chế biến và sản xuất. - Tiêu thụ sản phẩm nước mắm các loại phục vụ nhu cầu thị trường. Nhiệm vụ - Tổ chức thu mua, sản xuất, chế biến nước mắm các loại theo đúng quy trình chế biến đảm bảo chất lượng cũng như số lượng. - Liên minh liên kết với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước. - Chăm lo đời sống tinh thần, vật chất cho cán bộ nhân viên trong công ty. - Thực hiện tốt vấn đề vệ sinh môi trường, an toàn lao động. - Sản xuất kinh doanh hiệu quả, mở rộng quy mô sản xuất, nghiêm chỉnh tuân thủ chấp hành theo pháp luật. 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của Công ty. 34 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ kinh doanh Phòng đầu tư marketing Phòng nhân sự Phòng kinh doanh PGĐ bán hàng Ban kiểm soát PGĐ sản xuất Chi nhánh miền Nam+ siêu thị Phòng kế toán PX2 PX1 Tổ bán hàng tại Nha Trang Tổ bán hàng Hà Nội Tổ bán hàng Đà Nẵng BP đóng gói Trong đó: Bộ phận sản xuất Phòng kỹ thuật Bộ phận xóc ép Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty. (Nguồn: Phòng nhân sự) 35 *Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban: Từ tháng 3/2006 khi chuyển sang hình thức cổ phần hóa Công ty đã hoạt động theo bộ máy mới tinh gọn hơn so với bộ máy quản lý cũ. - Đại hội cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, họ bầu ra Hội đồng quản trị để quản lý Công ty giữa hai kỳ Đại hội, bầu Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty. Đại hội cổ đông quyết định tổng số cổ phần và các loại chứng khoán khác của Công ty được quyền bán. Quyết định thành lập, hợp nhất, sát nhập, chi chuyển hoặc đóng cửa các đơn vị trực thuộc, mở thêm chi nhánh hoặc các văn phòng đại diện ở trong và ngoài nước theo quyết định của Hội đồng Quản trị và theo quy định của pháp luật hiện hành, quyết định sửa đổi bổ sung vốn điều lệ và điều lệ. - Hội đồng quản trị: Gồm 3 thành viên trong đó Chủ tịch HĐQT là ông Đỗ Hữu Việt. Quyền hạn của Hội đồng quản trị là đưa ra các quyết định quản trị, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Chấp hành điều lệ của Công ty và các nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông. - Ban kiểm soát: Do Hội đồng cổ đông bầu ra gồm 3 thành viên trong đó có ít nhất một thành viên có chuyên môn kế toán. Có chức năng kiểm soát mọi hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và bộ máy điều hành của Giám đốc, chịu trách nhiệm về những sai phạm gây thiệt hại cho Công ty trong khi thực hiện nhiệm vụ. - Giám đốc: Chú Đỗ Hữu Việt, người có quyền cao nhất phụ trách chung các công việc, trực tiếp quản lý công tác tổ chức kế hoạch kinh doanh, kế hoạch cán bộ, chịu trách nhiệm Công ty về tình hình sản xuất kinh doanh và nộp ngân sách. Là người đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật và trước cơ quan quản lý Nhà nước. - Phó giám đốc sản xuất: Chú Nguyễn Xuân Dũng phụ trách về công tác sản xuất kinh doanh của Công ty. - Phó giám đốc kinh doanh: Chú Huỳnh Ngọc Diệp, phụ trách về công tác kinh doanh – tài chính của Công ty, đề xuất cho Giám đốc những lựa chọn phương án kinh doanh mang lại lợi ích cao nhất. 36 Trợ giúp cho Phó giám đốc kinh doanh là phòng kinh doanhgồm 13 người. Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất tiêu thụ hàng hóa – tư vấn cho Giám đốc về phương án kinh doanh của Công ty. Tổ chức hạch toán và quản lý hoạt động kinh doanh, thanh toán và theo dõi các khoản tiền của Công ty, giúp cho lãnh đạo xây dựng kế hoạch tài chính và các nội dung về kế toán. - Phó giám đốc bán hàng: Chú Phan Văn Thuận – quản lý chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh. Có nhiệm vụ lên kế hoạch bán hàng cho chi nhánh, phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên, kiểm tra, kiểm soát quá trình thực hiện công việc bán hàng của từng nhân viên. Thường xuyên tổ chức các cuộc họp giao ban trong tuần và trong tháng. Tham gia vào quá trình đào tạo và tuyển dụng nhân viên. * Phòng nhân sự: gồm 9 người trong đó Trưởng phòng là Cô Nguyễn Thị Thanh Minh, theo dõi hồ sơ nguồn nhân lực, các vấn đề liên quan đến tiền lương..., tư vấn cho giám đốc trong việc sắp xếp bộ máy nhân sự. * Phòng đầu tư Marketing : gồm 2 người, có nhiệm vụ là tìm kiếm thị trường mới, quảng cáo sản phẩm đến thị trường cho người dùng biết sản phẩm của Công ty, xác định đối thủ cạnh tranh của mình là ai?.. * Phòng kế toán: Gồm 4 người có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán, tài chính của công ty, thu thập, ghi chép, kiểm tra, kiểm soát các tài liệu về kế toán, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác, đúng thời hạn cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng khi có yêu cầu. * Phòng kỹ thuật: gồm 3 người trong đó trưởng phòng là Chú Ngô Quốc Nam, có nhiệm vụ quản lý chặt chẽ cũng như tham mưu cho Giám đốc về quy trình sản xuất và chất lượng sản phẩm. * Phân xưởng 1: đặt tại Nha Trang (Khánh Hòa) quản đốc chú Nguyễn Trung Thông. * Phân xưởng 2: Đặt tại Phan Rí (Bình Thuận) quản đốc chú Đặng Quang Sơn. 37 Nhận xét: Nhìn chung bộ máy quản lý của Công ty khá phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động của Công ty. Mỗi phòng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng song giữa các phòng ban vẫn có mối quan hệ mật thiết với nhau dưới sự lãnh đạo của Giám đốc nhằm thực hiên các mục tiêu nhiệm vụ của Công ty đề ra một cách tốt nhất. 2.1.3.2. Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty. Tổ chức sản xuất trong công ty bao gồm toàn bộ các biện pháp kết hợp một cách hợp lý và có hiệu quả nhất về việc sử dụng thời gian, không gian, tất cả các yếu tố sản xuất như: Tư liệu lao động, người lao động. Muốn làm được điều này công ty cần phải đảm bảo nguyên tắc và chỉ tiêu của việc tổ chức quy trình sản xuất, từ đó cho ra cho ra đời những sản phẩm mang hương vị đặc trưng riêng của Công ty. 2.1.3.2. Sơ đồ tổ chức sản xuất Phân xưởng sản xuất BP sản xuất chính SX mắm Tổ thùng A Tổ thùng B BP sản xuất phụ SX mắm chai Tổ mắm chai Tổ phục vụ Sơ đồ 2.2: Tổ chức sản xuất Nguồn: Phòng kỹ thuật 38 * Giải thích: Quản đốc phân xưởng dựa vào chỉ tiêu cụ thể của kế hoạch sản xuất mà phân công nhiệm vụ sản xuất cụ thể cho từng tổ sản xuất, từng người cụ thể tại phân xưởng đảm bảo cho phân xưởng sản xuất một cách đồng bộ nhịp nhàng liên tục hoàn thành công việc được giao. Phân xưởng sản xuất: Dựa vào kế hoạch sản xuất mà xây dựng, tiến hành sản xuất. Trong quá trình sản xuất phải đảm bảo quy trình an toàn cho người lao động và vệ sinh an toàn thực phẩm. * Bộ phận sản xuất chính: Là bộ phận trực tiếp tạo ra sản phẩm của công ty gồm: * Sản xuất nước mắm: Đảm nhận các khâu từ khi xử lý nguyên liệu, tạo chợp, cài nén, pha đấu, chịu trách nhiệm sản xuất ra các loại nước mắm có độ đạm khác nhau, bao gồm 2 tổ: Tổ thùng A có sức chứa 800 tấn và tổ thùng B có sức chứa 600 tấn. * Sản xuất mắm chai: Đảm nhận khâu chuẩn bị nước mắm, lọc kỹ đạt mùi hương tiêu chuẩn, đóng, dán nhãn chai. * Bộ phận sản xuất phụ: Bộ phận hỗ trợ cho bộ phận sản xuất chính bốc dỡ hàng khi nhập kho, pha đấu, vận chuyển nguyên liệu. 2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian qua. Các nhân tố bên trong - Nhân tố lao động: Nhân tố lao động là một trong những nhân tố cơ bản của sản xuất kinh doanh, quyết định sự thành công của Công ty. Phần đông lao động trong công ty là nam giới, điều này phù hợp với quy trình sản xuất thủ công của công ty. Hiện nay, tỷ lệ lao động có trình độ đại học, cao đẳng chiếm khoảng 34% trong tổng số lao động của công ty. Lực lượng có trình độ tập trung chủ yếu ở các cấp quản lý và các nhân viên kỹ thuật đều là kỹ sư chế biến. Đầu tư vào nhân lực giúp công ty thực hiện tốt các tiêu chuẩn chất lượng, nghiên cứu và ứng dụng các phương pháp, kỹ thuật chế biến mới. Tuy nhiên, số lao động ký hợp đồng dưới 1 năm chiếm tỷ lệ cao(khoảng 39 36%) do hoạt động của công ty mang tính thời vụ. Thời gian làm việc ngắn nên trách nhiệm lao động không cao, điều này sẽ làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm do đó các cấp quản lý và bộ phận nhân sự phải thường xuyên kiểm tra, theo dõi. - Nhân tố kỹ thuật – công nghệ: Nước mắm là sản phẩm truyền thống có từ lâu đời và cho đến nay chưa có gì thay đổi lớn trong quy trình sản xuất. Hiện nay công nghệ chế biến chủ yếu vẫn là thủ công sản xuất theo phương thức cổ truyền kết hợp với phương pháp cài nén và đánh quậy. Các loại phục vụ trực tiếp cho sản xuất ít, chủ yếu máy trợ lực, máy bơm, xi lô chứa nước mắm đóng chai...Ngoài ra, sản phẩm mới của Công ty là cá cơm khô, là một mặt hàng mới của Công ty nên cần đầu tư các máy móc thiết bị để sản phẩm có thể cạnh tranh với các thương hiệu có mặt hàng này trên thị trường. - Nhân tố vốn: Vốn là nhân tố quan trọng hàng đầu quyết định sự sống còn của công ty. Hiện nay vốn lưu động của Công ty chiếm phần lớn trong tổng vốn, do đặc điểm sản xuất mang tính mùa vụ nên nhu cầu về tiền cho công tác thu mua nguyên liệu nhiều để đảm bảo hoạt động sản xuất được liên tục. Vốn cố định tập trung chủ yếu nhà xưởng, máy trợ lực, ô tô chở hàng. Công ty đang có kế hoạch mở rộng sản xuất nên việc đầu tư dây chuyền thiết bị, tự động hóa cần một lượng vốn rất lớn. Được sự hỗ trợ từ Tỉnh ủy cũng như các chính sách vay vốn có hiệu quả từ các Ngân hàng chi nhánh Nha Trang mà Công ty có một nguồn vốn để đầu tư trang thiết bị cũng như hỗ trợ các phương án kinh doanh của mình. Tuy nhiên, số vốn vay rất lớn nên Công ty cần phải thúc đẩy mở rộng thị trường tiêu thụ và đầu tư có hiệu quả mới tránh được áp lực trả lãi vay. Các nhân tố bên ngoài - Nhân tố thuế: Đặc trưng của Công ty là thu mua nguyên liệu đầu vào trực tiếp từ người dân chưa qua sơ chế hay chế biến. Vì vậy, theo quy định Công ty không được khấu trừ thuế suất thuế GTGT đầu vào, đây là một điểm không thuận lợi với hoạt động kinh doanh của Công ty. 40 - Nhân tố khách hàng: Nước mắm là một loại gia vị truyền thống trong các bữa ăn của con người Việt Nam. Do đó sản phẩm nước mắm của Công ty phục vụ cho tất cả tầng lớp xã hội. Để chiếm được niềm tin, sự yêu mến của khách hàng, Công ty luôn chú trọng vào hương vị sản phẩm, mẫu mã, chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm. Mặt khác, Công ty luôn tìm hiểu thị hiếu, sở thích của khách hàng nhằm thỏa mãn tốt hơn nhu cầu của khách hàng. - Môi trường tự nhiên: Khánh Hòa là nơi có điều kiện tự nhiên thuận lợi cho nuôi trồng, chế biến thủy sản. Với đường bờ biển dài 385 km với nhiều vùng vịnh như Đại Lãnh, Cam Ranh…..thủy triều kết hợp dòng hải lưu hoạt động quanh năm và thay đổi theo mùa tạo nên những dòng nước hội tụ, là nơi tập trung thức ăn cho các đàn cá có mật độ lớn. Hơn nữa, đây là nơi phù hợp điều kiện sinh sống của các loài cá nục, cá cơm – nguyên liệu sản xuất chính các sản phẩm nước mắm. Thuận lợi cho quá trình tìm kiếm và thu mua nguyên liệu đầu vào. - Chính sách của nhà nước: Năm 2006, theo chủ trương chính sách của Nhà nước, xí nghiệp Thủy sản Nha Trang chuyển sang hình thức cổ phần và Công ty được miễn giảm 100% thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu, giảm 50% thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm tiếp theo và được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 20% trong 10 năm. Đây là một ưu đãi lớn nên công ty tăng cường hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, do Công ty hoạt động trong ngành Thủy sản là ngành thế mạnh của nước ta nên được Đảng và Nhà nước có các chính sách, chế độ tạo điều kiện thuận lợi cho ngành phát triển. -Đối thủ cạnh tranh: Nước mắm là mặt hàng nổi tiếng không chỉ có ở Nha Trang mà còn các địa danh khác như Phú Quốc, Phan Thiết,….cho nên các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty nước mắm 584 nói riêng phải luôn chú trọng giữ gìn hương vị riêng của mình, đồng thời không ngừng cho ra những sản phẩm đặc biệt để có thể cạnh tranh 41 trên thị trường. Trong những năm qua, ngoài các thương hiệu nước mắm truyền thống nổi tiếng trong nước, các thương hiệu nước mắm sản xuất theo dây chuyền công nghệ hiện đại với giá cả hợp lý, chất lượng tương đối với thu nhập của đa số người dân đang dần chiếm lĩnh thị trường. Điều đó càng khẳng định nước mắm truyền thống cần phải luôn cố gắng gìn giữ và tìm tòi các phương án kinh doanh để bảo toàn và mở rộng thị trường. 2.1.5. Đánh giá khái quát hoạt động của Công ty qua 4 năm 2011- 2014 (Xem bảng 2.1) 42 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2011- 2014 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2011 Doanh thu đồng 39,240,653,191 66,709,110,425 86,721,843,552 115,959,392,045 27,468,457,234 20,012,733,127 29,237,548,493 43.50% LN trước thuế đồng 2,144,289,315 3,645,291,836 4,738,879,386 5,560,381,940 1,501,002,521 1,093,587,551 821,502,554 37.39% LN sau thuế đồng 1,842,220,983 2,916,233,468 3,791,103,509 4,448,305,552 1,074,012,485 874,870,041 657,202,043 34.16% Tổng vốn kinh doanh bình quân đồng 10,764,498,790 11,518,013,705 12,324,274,664 14,822,972,698 753,514,915 806,260,959 2,498,698,034 11.25% Tổng vốn chủ sở hữu bình quân đồng Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Tốc độ tăng bình quân 2012/2011 2013/2012 2014/2013 3,759,003,173 4,022,133,395 4,303,682,732 5,176,237,416 263,130,222 281,549,337 872,554,684 11.25% 74 85 96 106 11 11 10 12.73% 3,500,000 4,600,000 5,000,000 5,235,000 1,100,000 400,000 235,000 14.36% 2,400,000,000 2,800,000,000 3,500,000,000 4,100,000,000 400,000,000 700,000,000 600,000,000 19.54% Mắm lít 1,668,742 1,785,554 1,910,543 2,232,025 116,812 124,989 321,482 Mắm chai 2,561,261 3,587,000 3,969,000 4,317,054 1,025,739 382,000 348,054 Số lao động người Thu nhập bình quân đ/người Nộp ngân sách Nhà nước đồng Các sản phẩm chủ yếu Nguồn: Tính toán từ báo cáo tài chính của Công ty trong 4 năm 2011, 2012, 2013, 2014 43 Nhận xét: Qua bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 4 năm vừa qua ta nhận thấy: Doanh thu của công ty qua các năm đều tăng, năm 2011 là 39.240.653.191 đồng, năm 2012 tăng thêm 27.468.457.234 đồng tương đương 70% so với năm 2011. Năm 2013, doanh thu tiếp tục tăng thêm 20.012.733.127 đồng tức là tăng thêm 30% so với năm 2012. Năm 2014, doanh thu tiếp tục tăng lên thêm 29.237.548.493 đồng tương đương với tăng thêm 33,71% so với năm 2013. Đạt được kết quả này là do uy tín trên thương trường của công ty ngày càng cao cùng với phương hướng kinh doanh có hiệu quả. Ngoài ra, từ năm 2012, công ty xây dựng thêm hồ chứa nên sức chứa cá nguyên liệu, chượp tăng. Do đó, sang năm 2013, 2014, nước mắm thành phẩm công ty sản xuất tăng, làm cho doanh thu tăng. So với trước đây, công ty đã mở rộng được thị trường tiêu thụ sản phẩm. Công ty đã phát triển thêm các kênh phân phối sản phẩm tại các siêu thị lớn như Metro, Coop.mart, Big C,…. Tuy nhiên, trong điều kiện kinh tế khó khăn và có nhiều đối thủ cạnh tranh về mặt hàng nước mắm, công ty vẫn nỗ lực lấy uy tín và chất lượng làm tiêu chí hàng đầu, do đó, sản phẩm nước mắm 584 ngày càng được nhiều người tiêu dùng tin tưởng và ưa chuộng.Cùng với sự gia tăng doanh thu, lợi nhuận năm 2014 cũng tăng đáng kể. Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2011 là 2.144.289.315 đồng, năm 2012 lợi nhuận đạt được là 3.645.291.836 đồng tăng hơn so với năm 2011 là 1.501.002.521 đồng tương đương với tốc độ tăng 70%. Năm 2013, lợi nhuận trước thuế tăng thêm 1.093.587.551 đồng tương đương với tăng thêm 30% so với năm 2012. Sang năm 2014, lợi nhuận trước thuế tiếp tục tăng lên 821.502.554 đồng tương đương với tăng 17,34% so với năm 2013. Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 là 1.842.220.983 đồng, năm 2012 lợi nhuận sau thuế tăng thêm 1.074.012.485 đồng tương đương với tăng thêm 58,3% so với năm 2011. Sang năm 2013, lợi nhuận sau thuế tăng thêm 874.870.041 đồng tức là tăng thêm 30% so với năm 2012.Năm 2014, lợi nhuận sau thuế đạt 44 4.448.305.552 đồng, đã tăng thêm 657.202.043 đồng so với năm 2013 tương đương với mức tăng 17,34%. Lợi nhuận tăng lên là do công ty đã có những biện pháp tiết kiệm chi phí, đẩy mạnh công tác tiêu thụ và có các chính sách bán hàng hiệu quả. Tổng vốn kinh doanh bình quân sau 4 năm có chiều hướng tăng lên, cụ thể năm 2012 tăng 753.514.915 đồng tức là tăng thêm 7% tổng vốn so với năm 2011. Năm 2013, tăng thêm 806.260.959 đồng tương đương cũng tăng thêm 7% tổng vốn kinh doanh so với năm 2012. Năm 2014, tổng vốn kinh doanh bình quân tăng thêm 2.498.698.034 đồng tương đương với tăng thêm 20,27%. Điều này chứng tỏ công ty đã gia tăng nguồn vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn. Tổng vốn chủ sở hữu bình quân năm 2011 là 3.759.003.173 đồng, sang năm 2012 đã được tăng thêm 263.130.222 đồng tương đương với 7%. Năm 2013, tổng vốn chủ sở hữu cũng tiếp tục gia tăng thêm 7% tức là tăng thêm 281.549.337 đồng so với năm 2012. Sang năm 2014, tổng vốn chủ sở hữu bình quân gia tăng đáng kể 872.554.684 đồng tương đương với tăng thêm 20,27%. Tổng số lao động của công ty cũng tăng dần qua các năm, cụ thể năm 2011 công ty có 74 lao động, đến năm 2012 công ty đã tăng thêm 11 lao động tương đương với tăng thêm gần 15% tổng số lao động so với năm 2011. Năm 2013, số lao động lại tiếp tục gia tăng thêm 11 người tương đương với mức tăng 12,94%. Với nhu cầu lao động gia tăng năm 2014, công ty nâng số lao động lên thêm 10 người. Công ty ngày càng đẩy mạnh phát triển thương hiệu sản phẩm, mở rộng sản xuất quy mô kinh doanh thì nhu cầu lao động của công ty cũng tăng lên, đặc biệt là trong quản lý cần lao động có trình độ để lãnh đạo và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Bên cạnh đó, công nhân sản xuất có thể huy động theo thời vụ, nhu cầu nguồn lao động không nhỏ. Thu nhập bình quân của công nhân viên cũng tăng dần theo đà phát triển của công ty, cụ thể năm 2012 mức thu nhập của một lao động là 4.600.000 đồng tăng thêm 1.100.000 đồng so với năm 2011 khoảng 32%. Sang năm 2013, mức thu nhập cũng tăng thêm 8,7% tức là tăng thêm 400.000 đồng so với năm 2012. Và năm 2014, thu nhập bình quân của người lao động là 5.235.000 đồng tương đương với 45 tăng thêm 235.000 đồng so với năm 2013. Do số lượng lao động tăng lên, đồng thời có nhiều chính sách kế toán có hiệu lực vào năm 2013, 2014 trong đó có chính sách lương, thưởng cho người lao động và công ty đang trên đà mở rộng sản xuất nên mức thu nhập bình quân tăng thêm có giảm so với mức tăng năm 2012 so với năm 2011. Mức thu nhập của người lao động tăng lên là do công ty đã thực hiện tăng lương theo các chính sách tiền lương của Nhà nước và áp dụng điều chỉnh một số mức lương thưởng cho cán bộ công nhân viên hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, điều này sẽ kích thích sự hăng say làm việc, khích lệ tinh thần cho cán bộ, người lao động góp phần tăng doanh thu. Tổng nộp ngân sách cũng tăng mạnh, năm 2011 là 2.400.000.000 đồng, năm 2012 tăng thêm 400.000.000 đồng tương đương với tăng thêm 16,67% so với năm 2011. Năm 2013, tổng nộp ngân sách tăng thêm 700.000.000 đồng tức là tăng thêm 25% so với năm 2013. Tổng nộp ngân sách năm 2014 cũng tăng mạnh tăng thêm 600.000.000 đồng tức là tăng lên 17,14%. 2.1.6. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới. - Mở rộng mạng lưới phân phối đến các tỉnh thông qua hệ thống các nhà phân phối tại các tỉnh, đặc biệt tại các siêu thịMiền Bắc. - Củng cố chất lượng sản phẩm “Nước mắm vị ngon”, tăng cường công tác quảng cáo, tiếp thị để tiếp tục đưa sản phẩm này rộng khắp đến người tiêu dùng. - Tung ra dòng sản phẩm mới để cạnh trạnh các sản phẩm cùng loại khác trên thị trường góp phần đa dạng hóa sản phẩm. - Tiếp tục nghiên cứu đưa thêm một số sản phẩm mới ra thị trường thông qua hệ thống của các nhà phân phối. - Phát triển công tác bán hàng của Tổ bán hàng tại các Tỉnh. - Đẩy mạnh công tác bán hàng của Tổ bán hàng. - Tập trung tìm kiếm các nguồn cung cấp nguyên liệu tốt nhằm sản xuất sản phẩm có chất lượng uy tín tới khách hàng. Thời gian tới, để nâng cao giá trị gia tăng và lợi nhuận cũng như tiếp tục nâng cao uy tín của thương hiệu, bên cạnh việc nâng cấp nhà xưởng, cải tiến mẫu 46 mã, đa dạng hóa các sản phẩm, Ban lãnh đạo Công ty cũng chú trọng mở rộng thị trường tiêu thụ ra các nước lân cận như Thái Lan, Hàn Quốc, Nhật Bản. 2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng (kiêm KT Tổng hợp) Kế toán thanh Kế toán vật tư Kế toán hàng hóa toán TM, TG kiêm kế toán kiêm kế toán kiêm thủ quỹ công nợ 331 công nợ 131 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán. *Giải thích sơ đồ: Công ty phân công cho từng nhân viên kế toán nắm giữ chức năng, nhiệm vụ nhất định phù hợp với năng lực từng người nhưng giữa các nhân viên kế toán luôn có sự hỗ trợ, đối chiếu lẫn nhau, cụ thể là: * Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): - Là người trực tiếp quản lý công tác kế toán, phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên, kiểm tra, kiểm duyệt các báo cáo tài chính, phổ biến kịp thời các chính sách, chế độ kế toán mới được bổ sung, sửa đổi của Nhà nước, cung cấp thông tin kế toán cho Ban Giám đốc để phân tích và đề ra các chiến lược, phương án kinh doanh. - Đảm nhận các phần hành còn lại trừ các phần hành thuộc các kế toán đã đảm nhận, bao gồm tập hợp chi phí tính giá thành, xác định KQKD, thuế, TSCĐ, lương. - Có nhiệm vụ tổ chức dẫn nhập toàn bộ tài sản, tình hình sử dụng nguồn vốn của Công ty, lập báo cáo. - Đảm nhận tất cả các vấn đề liên quan đến cổ phần hóa, vốn, lãi,…. * Kế toán thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kiêm thủ quỹ: - Quản lý và theo dõi dẫn nhập các nghiệp vụ thu chi, tình hình tạm ứng, thanh toán tạm ứng, các khoản phải thu, phải trả chi tiết cho từng đối tượng. 47 - Có nhiệm vụ nắm giữ bảo quản các khoản tiền mặt của Công ty. Trực tiếp thu, chi thanh toán các khoản tiền mặt, tiền gửi và tiền đi vay đã được xác nhận là hợp pháp, hợp lệ. * Kế toán vật tư kiêm kế toán công nợ 331: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Đồng thời cung cấp số liệu cho việc kiểm tra lập báo kiểm kê, báo cáo số liệu hằng ngày hoặc theo yêu cầu của kế toán trưởng, theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp. * Kế toán hàng hóa kiêm kế toán công nợ 131: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn hàng hóa đồng thời cung cấp số liệu cho việc kiểm tra lập các báo cáo kiểm kê, báo cáo số liệu hàng tháng theo yêu cầu của kế toán trưởng. Theo dõi tình hình công nợ của từng đối tượng khách hàng. Nhận xét: Qua việc nghiên cứu cách tổ chức công tác kế toán tại Công ty, em thấy các kế toán viên đều kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán nên tổ chức nhân sự trong phòng kế toán khá gọn nhẹ, giảm được biên chế, giảm chi phí quản lý, phù hợp quy mô nhỏ của công ty.Tuy nhiên, việc đảm nhiệm nhiều phần hành đã vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ sẽ dễ dàng xảy ra những sai phạm. 2.2.2. Hình thức tổ chức kế toán Công ty tổ chức kế toán theo hình thức tập trung. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại văn phòng Công ty có 4 người: 1 người kế toán trưởng và 3 kế toán viên. Toàn bộ công việc lập chứng từ, xử lý, kiểm tra chứng từ, ghi sổ đều được tập trung ở phòng kế toán. Cuối tháng phòng kế toán tài chính thực hiện tổng hợp, lập Báo cáo tài chính. 2.2.3. Hình thức ghi sổ kế toán. Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME. NET 2012 R87 Enterprise ( năm 2014) hình thức hạch toán ghi sổ Nhật ký Chứng từ. *Giao diện phần mềm Misa sử dụng năm 2014: 48 49 * Mô tả phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 R87: Phần mềm kế toán MISA SME.NET2012 R87 bao gồm các phần hành: -Phân hệ quỹ: Phân hệ này cho phép theo dõi, hạch toán, quản lí các hoạt động kế toán liên quan đến tiền mặt, lập các phiếu thu chi. Tổng hợp cho ra sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền măt… - Phân hệ ngân hàng: Cho phép lựa chọn hình thức thanh toán, hạch toán bằng nhiều loại tiền gửi khác nhau. Theo dõi, quản lí, hạch toán các hoạt động kế toán liên quan đến tiền gửi ngân hàng. Dễ dàng kiểm tra số dư trên sổ sách so với thực tế, cung cấp các mẫu và in các chứng từ như séc chuyển khoản, ủy nhiệm chi…Ngoài ra phần hành còn cung cấp cho người dùng những báo cáo liên quan đến phân hệ ngân hàng như sổ tiền gửi ngân hàng, bảng đối chiếu với ngân hàng, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, bảng kê số dư… - Phân hệ mua hàng: Phân hệ này cho phép theo dõi, hạch toán, quản lí các chứng từ liên quan đến mua vật tư hàng hóa, công cụ dụng cụ, mua dịch vụ và các nghiệp vụ liên quan đến mua hàng. Cung cấp các báo cáo tổng hợp công nợ phải trả, sổ chi tiết mua hàng. - Phân hệ bán hàng: Phân hệ này cho phép người dùng theo dõi, hạch toán, quản lí các chứng từ liên quan đến bán hàng hóa, dịch vụ, thành phẩm. Bao gồm các chức năng như đơn đặt hàng, báo giá, bán hàng chưa thu tiền, thông báo công nợ, khai báo và theo dõi danh sách khách hàng ,cung cấp các báo cáo tổng hợp công nợ phải thu, sổ chi tiết bán hàng. - Phân hệ kho: phân hệ này giúp doanh nghiệp quản lí được tình hình nhập kho, xuất kho vật tư hàng hóa ở từng kho và thực hiện tính giá xuất kho theo nhiều phương pháp. Cung cấp các báo cáo theo dõi tình hình nhập xuất tồn của từng hàng hóa, nguyên liệu như sổ chi tiết, thẻ kho, theo dõi tình hình nhập xuất tồn như báo cáo tổng hợp tồn kho, báo cáo tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, báo cáo tổng hợp tồn trên nhiều kho…. 50 - Phân hệ TSCĐ: Phân hệ này giúp doanh nghiệp quản lí về số lượng và giá trị chi tiết đến từng phòng ban, theo dõi biến động tài sản, quản lí việc tính và phân bổ khấu hao. Cung cấp các báo cáo như sổ TSCĐ, Thẻ TSCĐ. Danh mục TSCĐ…. - Phân hệ thuế: Phân hệ này cho phép lập và in Bảng kê thuế GTGT, thuế TTĐB đầu vào, Bảng kê thuế GTGT, thuế TTĐB đầu ra, Tờ khai thuế GTGT, thuế TTĐB; thực hiện Khấu trừ thuế GTGT đầu vào; cho phép thực hiện nộp thuế, xem và in chứng từ nộp thuế ngay sau khi thực hiện nộp thuế. - Phân hệ tổng hợp: là phân hệ tiếp nhận dữ liệu từ các phân hệ khác đồng thời tập hợp dữ liệu lên hệ thống sổ sách tổng hợp và báo cáo tài chính. Thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển và bút toán điều chỉnh…. Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán kế toán trên phần mềm MISA tại công ty *Giải thích sơ đồ: Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. 51 Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Bên cạnh đó, kế toán cũng tiến hành nhập liệu vào Excel. Đến cuối tháng kế toán tiến hành in ra các báo cáo kho,bảng kê,……nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý. Cuối tháng, cuối năm sổ kể toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Nhận xét: Việc sử dụng phần mềm kế toán máy đã giúp cho công tác xử lý dữ liệu của công ty được đơn giản, nhanh chóng, kịp thời khi có yêu cầu của nhà quản lý. Công ty đã thực hiện đúng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp. 2.2.4. Tổ chức hệ thống sổ, chứng từ tại Công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang (Phụ lục 2, 3) Nhận xét: Tuy Công ty đã sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2012 và hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nhưng lượng sổ sách Công ty tiến hành in ấn và lưu trữ còn hạn chế. Sổ sách được in khi cần thiết và được yêu cầu, còn lại nếu không có mục đích sử dụng Công ty sẽ tiến hành lưu trữ và xem trên máy. Lượng thông tin lưu trữ trên máy quá nhiều sẽ khó lòng kiểm soát, độ an toàn bảo mật thông tin cũng như hoạt động hiệu quả của hệ thống thông tin kế toán. 2.3. Thực trạng về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang 2.3.1. Kế toán doanh thu tiêu thụ Kế toán doanh thu bán hàng 52 Khái quát chung a. Các phương thức bán hàng: - Bán trực tiếp và bán qua điện thoại chiếm 30%. - Bán thông qua các đại lý chiếm 70%. b. Nội dung: + Bán trực tiếp: Khách hàng có thể đến mua sản phẩm của công ty tại cửa hàng đặt tại địa chỉ của công ty số 584, Lê Hồng Phong, phường Phước Long, Nha Trang. + Bán hàng qua điện thoại trong cùng khu vực: Khách hàng đặt hàng, công ty sẽ cử người giao hàng đến tận nhà và khách hàng nhận hàng sẽ thanh toán tiền. Đối với những khách hàng mua số lượng lớn, công ty sẽ chuẩn bị đủ hàng rồi gọi điện thông báo cho khách hàng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng 50% giá trị lô hàng. Sau khi ngân hàng thông báo tiền đã vào tài khoản công ty thì công ty sẽ giao hàng đến địa điểm quy định. Đối với khách hàng ở Nha Trang muốn gửi nước mắm cho người thân ở Hà Nội, Hồ Chí Minh... thì thông qua các đại lý phân phối ở các tỉnh đó, khách hàng cũng sẽ gửi được những sản phẩm đến người thân chỉ một đến hai ngày với một khoản lệ phí chuyển không cao. Để an tâm cho khách hàng thì ngay khi giao hàng xong, công ty sẽ có phiếu thông báo hàng đã chuyển. + Bán hàng thông qua các đại lý: Thông thường hiện hành mua đứt, bán đoạn. Tuy nhiên đối với những đại lý khách hàng truyền thống thì công ty cho phép gối đầu nợ nhưng cũng có mức giới hạn và có biên bản xác nhận công nợ đi kèm (thông thường là 25-30 triệu). Các dịp lễ, tết cho phép nợ từ 30 – 50triệu. Chính sách giá áp dụng cho các đại lýnày thấp hơn từ 5% đến 10% so với giá bán trực tiếp của công ty. c. Chính sách bán hàng: + Hàng năm công ty có chính sách thưởng theo doanh số đối với cáckhách hàng, thông thường công ty sẽ chọn ra 10 hoặc 15 khách hàng có doanh số cao nhất sau khi xem xét tinh hình tiêu thụ chung để thưởng. Nếu doanh thu 1 tỷ: thưởng 5 triệu, trên 1 tỷ: thưởng thêm 3% hoặc 5% của 5 triệu,.. và cũng tùy theo khách hàng, mặt hàng để có chính sách thưởng phù hợp. 53 + Công ty cũng chú trọng trong việc tham gia các hội chợ. Đây cũng là cơ hội để giới thiệu sản phẩm của công ty trực tiếp đến người tiêu dùng. Thực hiện chính sách khuyến mãi trong thời gian là 1 tháng và chủ yếu những tháng mà mức tiêu thụ sản phẩm công ty không cao để khuyến khích mức tiêu thụ tăng doanh số bán. Ngoài ra, công ty còn quảng cáo trên báo chí , website của công ty và đài truyền hình. d. Cách xây dựng giá bán: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh lợi nhuận dự kiến, chi phí sản xuất kinh doanh dự kiến, Công ty sẽ tính ra doanh thu dự kiến cùng với số lượng tiêu thụ dự kiến sẽ tính ra giá bán cụ thể cho từng loại sản phẩm. Tuy nhiên cũng căn cứ vào giá bán của các đối thủ cạnh tranh và tình hình thị trường để đưa ra giá bán phù hợp. Doanh thu bán hàng tại công ty là toàn bộ sản phẩm nước mắm, công ty chỉ hạch toán vào tài khoản doanh thu khi sản phẩm được xác định là đã tiêu thụ (nghĩa là khối lượng sản phẩm bán ra đã được thanh toán). Giá bán được hạch toán là giá thực tế, là số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng (giá chưa có thuế GTGT). Tùy vào nhu cầu thị trường, công ty sẽ quyết định giá bán cụ thể. Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy doanh thu ghi nhận theo giá chưa thuế: 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 𝑐ℎư𝑎 𝑡ℎ𝑢ế = 𝐺𝑖á 𝑏á𝑛 đã 𝑐ó 𝑡ℎ𝑢ế 1 + 𝑡ℎ𝑢ế 𝑠𝑢ấ𝑡 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, Giấy báo Có. - Nhật ký bán hàng (Nhật ký số 8) - Sổ tổng hợp TK 511, Sổ Cái TK 511 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ +TK 5111: Doanh thu bán hàng +TK 5112: Doanh thu bán vật tư, xác mắm - Tài khoản 131: Phải thu khách hàng 54 - Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp. Quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp Bắt đầu Khóa sổ, kiểm tra Hóa đơn GTGT 3 P. Kinh doanh Máy tính xử lý Nhập liệu BTH 51111 Máy tính xử lý Bảng tổng hợp TK 131 SCT 131, 511, 3331 BTH 5112, 5113 Báo cáo SXKD Nhật ký bán hàng Hóa đơn GTGT 3 N N Lưu trữ thông tin Kết thúc Lưu đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng chưa thu tiền *Giải thích lưu đồ: Hằng ngày, kế toán công nợ nhận được Hóa đơn GTGT liên 3 của phòng kinh doanh chuyển sang sẽ kiểm tra và dựa vào hóa đơn nhập số liệu vào máy tính. Máy tính tự động tính toán, xử lý và chuyển vào các sổ của các tài khoản liên quan. Thông tin được lưu trữ trên phần mềm. Những chứng từ này được lưu trữ tại phòng kế toán theo số. Cuối tháng, Kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra. Máy tính xử lý cho phép in ra Báo cáo SXKD, Nhật ký số 8 - Nhật ký bán hàng, Bảng tổng hợp TK 5111. Mặc dù là Công ty chuyên sản xuất bán nước mắm là chính nhưng ngoài ra Công ty cũng có thêm hoạt động sản xuất bán vật tư là can, palet nên doanh thu cũng được ghi nhận như bán hàng hóa chỉ khác ở chỗ sử dụng TK 5112. 55 Quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ Kế toán công nợ Kế toán thanh toán Bắt đầu Nhận TB đã CK trả nợ, báo lại cho Thủ quỹ Gọi điện, email In Giấy thông báo nợ Thủ quỹ Liên hệ với ngân hàng GBC Gọi điện, email 1 Khách hàng Giấy TB Nợ Nhập liệu 1 Nhập liệu Đối chiếu với sổ theo dõi NPT khách hàng Máy tính xử lý Máy tính xử lý SCT theo dõi TK ngân hàng SCT 112 GBC SC 112 Nhập liệu Lưu trữ thông tin Máy tính xử lý GBC N SCT 131 SC 131 Ngân hàng Lưu trữ thông tin Lưu trữ thông tin Lưu đồ 2.2: Kế toán doanh thu bán hàng thu nợ bằng chuyển khoản * Giải thích lưu đồ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng khách hàng chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng. Kế toán công nợ nhập thông tin liên quan đến khách hàng vào phần hành bán hàng. Khách hàng mua hàng có thể chuyển khoản cho công ty ngay khi nhận được hàng hoặc sau một thời hạn công ty đã quy định khi phát sinh nghiệp vụ (thường thì từ 3- 5 ngày đối với khách hàng cá nhân; hoặc thời hạn 56 theo hợp đồng, đơn đặt hàng đối với các tổ chức có ký kết hợp đồng mua bán). Những khách hàng là tổ chức, trước thời hạn thanh toán 1-3 ngày kế toán công nợ sẽ gửi giấy thông báo nợ hoặc gọi điện, gửi email cho khách hàng thông báo khoản tiền mà khách hàng hiện đang nợ công ty. Khách hàng chuyển khoản trả tiền mua hàng gọi điện hoặc gửi email thông báo cho công ty. Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ sẽ liên hệ với ngân hàng nhận giấy báo có. Kế toán công nợ đối chiếu giấy báo có với sổ chi tiết phải thu khách hàng. Dựa trên giấy báo có nhận được, kế toán công nợ nhập liệu vào máy vào các sổ sách liên quan. Thông tin đã nhập liệu được lưu trữ trên máy. Kế toán thanh toán dựa vào giấy báo có nhập liệu vào máy lên các Sổ chi tiết, Sổ cái tài khoản 112. Giấy báo Có lưu lại tại đây. Thủ quỹ cập nhật thông tin đã được lưu trữ từ các kế toán lên sổ chi tiết theo dõi TK ngân hàng. Định khoản Trong Quý IV/2014: - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0011962 ngày 04/10/2014 xuất bán lô hàng cho Công ty TNHH TM& DV Ngọc Hà trị giá 70.361.500 đồng, kế toán định khoản: Nợ 131 (Ngọc Hà) 70.361.500 Có 5111 64.328.500 Có 3331 6.432.850 - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0011992 ngày 02/11/2014 xuất bán lô hàng cho Công ty TNHH TM & Dịch vụ Huy Tân trị giá lô hàng 13.233.000 đồng, kế toán định khoản: Nợ 131 (Huy Tân) 13.233.000 Có 5111 12.030.000 Có 3331 1.203.000 - Căn cứ hóa đơn GTGT số 0012086 ngày 16/12/2014 xuất bán lô hàng gồm mắm chai PET (X35), (T35), (P112), (N25), (P515), (P115) cho Công ty TNHH Khoa Kiều - Bình Định, số tiền phải thu là 1.703.350 đồng, định khoản: 57 Nợ 131( Khoa Kiều)1.703.350 - Có 5111 1.548.500 Có 3331 154.850 Căn cứ hóa đơn GTGT số 0012101ngày 19/12/2014 xuất 150 can nhựacho Bà Nguyễn Thị Ngọc Minh, kế toán định khoản: Nợ 131(Minh) 2.772.000 Có 5112 2.520.000 Có 3331 252.000 - Định khoản tổng hợp doanh thu bán hàng Quý IV/2014 là: * Nợ 131 44.823.344.797 Có 5111 40.748.495.270 Có 3331 4.074.849.527 *Nợ 131 165.749.320 Có 5112 150.681.200 Có 3331 15.068.120 Sơ đồ tài khoản 911 521 131 5111 533.545.148 40.748.495.270 531 29.109.415 40.185.840.707 5112 150.681.179 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 150.681.179 58 Doanh thu nội bộ Nội dung Hàng tháng, hàng năm công ty có chương trình quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, khuyến mãi sản phẩm đến khách hàng. + Hàng khuyến mãi, quảng cáo, chào hàng: không thuế. + Hàng cho, biếu, tặng: có thuế. Chứng từ, sổ sách liên quan - Hóa đơn bán hàng - Bảng tổng hợp TK 512 Tài khoản sử dụng - TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ - Các TK liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Phòng kinh doanh Kế toán Trưởng, Giám đốc Bắt đầu Lập yêu cầu xuất hàng Phiếu yêu cầu xuất hàng 1 Phiếu yêu cầu xuất hàng 2 Kiểm tra, ký duyệt Thủ kho Xuất hàng, ghi thẻ kho Nhập liệu Máy tính xử lý Phiếu yêu cầu xuất hàng 2 ĐK Phiếu yêu cầu xuất hàng 1 ĐK Thẻ kho Phiếu yêu cầu xuất hàng 2 ĐK 1 Kế toán hàng hóa SCT 155, 156, 632 SCT 512, 641 SC 512, 641, 155,... PXK 2 Lưu trữ thông tin PXK 1 Phiếu yêu cầu xuất hàng 2 ĐK N N Lưu đồ 2.3: Kế toán doanh thu nội bộ 1 59 * Giải thích lưu đồ: Khi công ty có các hoạt động hội chợ, khuyến mãi, chào hàng sẽ xuất một lượng hàng hóa để trưng bày, chào bán. Số lượng và giá trị các lô hàng phục vụ cho các hoạt động này khi phát sinh sẽ tiến hành xuất kho nội bộ. Phòng kinh doanh lập phiếu yêu cầu xuất hàng hóa, sản phẩm 2 liên trình lên cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Phiếu yêu cầu xuất hàng liên 1 đã duyệt phòng kinh doanh tiến hành lưu giữ. Thủ kho căn cứ vào phiếu yêu cầu xuất hàng liên 2 đã duyệt tiến hành ghi vào thẻ kho. Kế toán hàng hóa nhận được phiếu yêu cầu xuất hàng liên 2 đã duyệt từ thủ kho chuyển qua, tiến hành nhập liệu vào máy để lập phiếu xuất kho và lên các sổ sách TK liên quan. Liên 1 cùng Phiếu yêu cấu xuất hàng liên 2 lưu tại đây. Liên 1 phiếu xuất kho chuyển cho phòng kinh doanh lưu trữ để đối chiếu với lượng hàng hóa nhận được. Thông tin lưu trữ trên máy. Chứng từ đã nhập liệu lưu lại theo số. Định khoản - Xuất sản phẩm để quảng cáo, chào hàng trong quý IV/2014: Nợ 64182 57.986.267 Có 512 57.986.267 - Xuất sản phẩm để khuyến mãi trong quý IV/2014, kế toán định khoản: Nợ 64185 72.103.249 Có 512 72.103.249 - Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 512 130.089.516 Có 911 130.089.516 Sơ đồ tài khoản 911 512 130.089.516 641 130.089.516 60 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Nội dung Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty chủ yếu là hàng bán bị trả lại và chiết khấu thương mại. Tuy vậy hai khoản này cũng phát sinh không nhiều so với doanh thu hàng đã bán. Chứng từ, sổ sách liên quan - Hóa đơn GTGT, PXK - Biên bản trả hàng - Biên bản kiểm tra chất lượng hàng - Bảng tổng hợp TK 531 - Bảng tổng hợp TK 521 Tài khoản sử dụng - TK 531- Hàng bán bị trả lại - TK 521- Chiết khấu hàng bán Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách a) Quy trình luân chuyển chứng từ hàng bán bị trả lại (Lưu đồ 2.4) *Giải thích lưu đồ: Khi khách hàng yêu cầu trả lại hàng. Tại phòng kinh doanh sẽ tiến hành kiểm tra lô hàng khách hàng trả lại: số lượng, quy cách, phẩm chất,… và kiểm tra bộ chứng từ khách hàng mang đến. Phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập biên bản trả hàng gồm 2 bản. Bản 1 biên bản lưu tại công ty. Chuyển các chứng từ liên quan sang bộ phận kế toán. Kế toán công nợ sẽ xử lý yêu cầu dựa trên phiếu xuất kho đã lập trước đây, hóa đơn GTGT liên 2 từ khách hàng và biên bản trả hàng để tiến hành nhập liệu vào phần mềm lập phiếu nhập kho gồm 2 liên. Phiếu nhâp kho đã lập chuyển qua cho Kế toán Trưởng ký duyệt. Kế toán hàng hóa kiêm công nợ nhập liệu vào máy để cập nhật dữ liệu vào các sổ sách liên quan dựa trên Phiếu nhập kho liên 1 đã ký. Toàn bộ các chứng từ 61 sau khi nhập liệu, sẽ được chuyển sang cho kế toán tổng hợp để cuối kỳ kiểm tra, đối chiếu. Sau đó các chứng từ sẽ được lưu trữ theo số tại kế toán hàng hóa kiêm công nợ. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra, đối chiếu. Máy tính xử lý và cho phép in ra Bảng tổng hợp 531. Các chứng từ liên quan được lưu tại phòng kế toán. Kế toán hàng hóa kiêm kế toán công nợ Phòng kinh doanh Yêu cầu trả lại hàng Kiểm tra, ký duyệt Xử lý và lập phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT 2 Tiếp nhận yêu cầu trả lại hàng, kiểm tra lô hàng và bộ chứng từ của KH, lập Biên bản trả hàng HĐ GTGT 2 Biên bản trả hàng 2 Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT 2 Biên bản trả hàng 2 Biên bản trả hàng 1 Thủ kho Kế toán tổng hợp Ghi thẻ kho Thẻ kho PNK 1 đã ký PNK 2 đã ký Phiếu nhập kho 1 Phiếu nhập kho 2 PNK 2 đã ký N Khách hàng Kế toán trưởng Khóa sổ, kiểm tra Máy tính xử lý PNK 1 đã ký BTH 531, 333 Nhập liệu Máy tính xử lý N SCT 131 SCT 531 HĐ GTGT 2 Biên bản trả hàng 2 Lưu trữ thông tin PNK 1 đã ký Phiếu xuất kho N Lưu đồ 2.4: Kế toán hàng bán bị trả lại 62 b)Quy trình luân chuyển chứng từ chiết khấu hàng bán. PHÒNG KINH DOANH KH KẾ TOÁN HÀNG HÓA+ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TRƯỞNG, GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TỔNG HỢP Chính sách chiết khấu Đơn đặt hàng Kiểm tra, xét duyệt Đơn đặt hàng Xem xét ĐĐH, HĐ kiểm tra các chính sách chiết khấu Khóa sổ, kiểm tra Lập PXK và HĐ GTGT PXK 1 đã ký Chính sách chiết khấu Đơn đặt hàng PXK 1 Chính sách chiết khấu Đơn đặt hàng PXK 2 HĐ GTGT 1 HĐ GTGT 2 Quyết định bán hàng HĐ GTGT 2 đã ký Đơn đặt hàng Máy tính xử lý BTH 521, 131 N P.KD Chính sách chiết khấu HĐ GTGT 3 đã ký HĐ GTGT 3 Thủ kho PXK 2 đã ký HĐ GTGT 1 đã ký PXK 1 đã ký PXK 2 đã ký HĐ GTGT 2 đã ký HĐ GTGT 3 đã ký KH 1 HĐ GTGT 1 đã ký Chính sách chiết khấu Đơn đặt hàng Nhập liệu N HĐ GTGT 3 đã ký Hàng mua đạt SL chiết khấu lập HĐCK Kiểm tra, xét duyệt HĐ chiết khấu 1 đã ký HĐ chiết khấu 2 đã ký HĐ chiết khấu 3 đã ký N HĐ chiết khấu 1 HĐ chiết khấu 2 HĐ chiết khấu 3 1 KH Kế toán thanh toán Phiếu chi HĐ chiết khấu 3 đã ký N Máy tính xử lý SCT 521, 131 CSDL Lưu đồ 2.5: Kế toán chiết khấu thương mại * Giải thích lưu đồ: Để thúc đẩy quá trình bán hàng và tiêu thụ sản phẩm, công ty đã thực hiện phương án chiết khấu cho khách hàng khi mua hàng hóa số lượng nhiều hoặc giảm giá cho các ngày lễ, Tết. Đầu năm , công ty tiến hành đăng ký với Sở Công Thương một số lượng hàng hóa với giá trị hàng hóa, sản phẩm bằng với giá trị hàng hóa đã chiết khấu năm trước cộng trừ thêm 1% - 2%. Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng: tại Phòng kinh doanh nhân viên sẽ kiểm tra xem xét đơn đặt hàng và các chính sách chiết khấu cho khách hàng dựa 63 trên số lượng hàng khách hàng đặt mua hay đã mua hoặc hợp đồng đã được ký kết. Dựa trên các chứng từ được chuyển qua từ Phòng kinh doanh kế toán hàng hóa kiêm công nợ kiểm tra lập phiếu xuất kho 2 liên và hóa đơn GTGT 3 liên. Các chứng từ đã lập và các giấy tờ liên quan chuyển cho Kế toán trưởng, Giám đốc kiểm tra, ký duyệt. Giấy tờ và bộ chứng từ đã ký duyệt, kế toán hàng hóa kiêm công nợ lưu trữ những chứng từ liên 1 và giấy tờ liên quan. Phiếu xuất kho liên 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho và làm căn cứ xuất kho hàng hóa cho khách hàng. Hóa đơn GTGT liên 2 giao cho phòng kinh doanh giao cho khách hàng, Hóa đơn GTGT liên 3 làm căn cứ nhập liệu vào máy. Khi đạt được số lượng chiết khấu theo chính sách, kế toán sẽ xuất hóa đơn chiết khấu cho khách hàng. Hóa đơn chiết khấu sẽ được chuyển sang cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Sau đó, kế toán thanh toán sẽ lập Phiếu chi để trả tiền cho khách hàng. Chương trình máy tự động xử lý đưa dữ liệu vào các sổ của các tài khoản tương ứng. Các chứng từ liên quan sẽ được lưu tại kế toán hàng hóa kiêm công nợ. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra, đối chiếu. Máy tính xử lý và cho phép in ra bảng tổng hợp 521. Định khoản - PNK số 528 ngày 27/11/2014 do Bà Nguyễn Thị Bích Ngọc - đại lý 17 Thái Nguyên trả lại hàng. Căn cứ hóa đơn 0011963 ngày 04/10/2014: Nợ 531 1.548.500 Nợ 3331 154.850 Có 131 (Bích Ngọc) 1.703.350 - PNK số 541 ngày 11/12/2014 do ông Nguyễn Văn Tuệ - Công Ty TNHH TM & DV Huy Tân trả lại hàng. Căn cứ hóa đơn 0015554 ngày 09/12/2014 của khách hàng, kế toán định khoản: Nợ 531 2.241.000 Nợ 3331 224.100 Có 131(CT Huy Tân) 2.465.100 64 - Căn cứ PC số 1543 ngày 05/12/2014, kế toán định khoản: Nợ 521 1.015.000 Nợ 3331 101.500 Có 1111 1.116.500 - Căn cứ PC 1561 ngày 12/12/2014, kế toán định khoản: Nợ 521 396.152 Nợ 3331 39.615 Có 1111 435.767 - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 5111 để xác định doanh thu thuần: Nợ 5111 29.109.415 Có 531 Nợ 5111 29.109.415 533.545.148 Có 521 533.545.148 Sơ đồ tài khoản 531 131 29.109.415 511 29.109.415 3331 44.526.935 521 416.159.936 533.545.148 1111 117.385.212 3331 11.738.521 Chứng từ, số sách minh họa (Phụ lục 4) 65 2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán Nội dung * Cách xác định giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền. Là phương pháp căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàng hóa nhập trong kỳ để tính giá bình quân cho mỗi loại đơn vị hàng hóa. Sau đó tính giá trị hàng hóa xuất kho bằng cách lấy số lượng* đơn giá bình quân mỗi loại hàng. Đơn giá xuất được tính một lần vào cuối tháng. Đơn giáthực tế bq = Giá trị hàng tồn ĐK + Giá trị hàng nhập trong kỳ SL hàng tồn đầu kỳ + SL hàng nhập trong kỳ trong đó: Giá trị hàng nhập = ĐG thực tế quý trước l hàng hóa *SL nhập - Giá trị thực tế xuất kho = SL hàng thực tế xuất kho * ĐG thực tế bq 1hh - Cuối kỳ kế toán tổng hợp tính được giá thành thực tế của từng loại hàng hóa sẽ tiến hành điều chỉnh giá vốn hàng bán. Chứng từ, sổ sách liên quan - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng kê 4 - Báo cáo kho, Báo cáo nhập- xuất – tồn - Sổ tổng hợp TK 632 Tài khoản sử dụng Tại Công ty sử dụng các loại tài khoản sau để phản ánh nghiệp vụ giá vốn hàng bán: - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán, có tài khoản cấp 2. + TK 6321: Giá vốn hàng bán – nước mắm + TK 6322: Giá vốn hàng bán – vật tư - Tài khoản 155: Thành phẩm - Tài khoản 156: Hàng hóa + TK 1562: Giá mua hàng hóa kinh doanh 66 + TK 1568: Hàng hóa khác - Tài khoản 1522: Nguyên liệu, vật liệu phụ - Tài khoản 1532: Công cụ dụng cụ Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Bắt đầu Nhập liệu HĐ GTGT 2 Lập hóa đơn Máy tính xử lý Lưu trữ thông tin Điều chỉnh giá vốn sau khi tính giá thành PXK 2 PXK 1 Thẻ kho N HĐ GTGT 2 HĐ GTGT 3 HĐ GTGT 1 1 Xuất hàng, ghi vào thẻ kho, lập PXK Đơn đặt hàng Kế toán tổng hợp Nhập liệu Báo cáo kho Báo cáo xuất nhập tồn SCT 155, 156, 632 Máy tính xử lý BTH 632 Bảng kê 4 1 HĐ GTGT 2 Hàng hóa, sản phẩm N Khách hàng Cuối tháng tính đơn giá xuất nhập tồn bổ sung N Khách hàng Kế toán hàng hóa Thủ kho Phòng kinh doanh HĐ GTGT 3 PXK 2 N Lưu đồ 2.6: Kế toán giá vốn hàng bán *Giải thích lưu đồ: Nhân viên bán hàng thuộc phòng kinh doanh căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng sẽ lập hóa đơn GTGT thành 3 liên. Liên 1: Lưu tại cuốn, liên 2:chuyển xuống cho Thủ kho làm căn cứ xuất hàng rồi giao cho khách hàng cùng với hàng hóa, sản phẩm, liên 3: chuyển cho kế toán hàng hóa. Thủ kho căn cứ vào số lượng trên hóa đơn tiến hành lập và viết vào phiếu xuất kho rồi tiến hành xuất hàng, ghi vào thẻ kho rồi chuyển hóa đơn và phiếu xuất kho cho kế toán hàng hóa. 67 Kế toán hàng hóa căn cứ vào hóa đơn GTGT ghi nhận Doanh thu, kế toán tiến hành nhập liệu vào phiếu xuất kho. Cuối quý căn cứ vào báo cáo nhập – xuất – tồn, báo cáo kho, sổ chi tiết 155, kế toán hàng hóa tiến hành tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền trong đó lấy giá trị hàng nhập trong tháng của 1 loại hàng hóa với đơn giá thực tế của quý trước tạm nhập. Kế toán hàng hóa tiến hành lưu chứng từ. Do giá thành thực tế của từng loại hàng hóa được tính vào cuối quý nên cuối quý kế toán tổng hợp căn cứ các sổ sách, các báo cáo nhập- xuất- tồn... sẽ tiến hành điều chỉnh giá vốn hàng bán sao cho phù hợp. Nhập liệu vào máy, xử lý và cho in ra Bảng tổng hợp 632. - Đối với vật tư cũng được hạch toán tương tự như hàng hóa. Định khoản - Tổng hợp giá vốn hàng bán Quý IV/2014: + Trong kỳ xuất bán: * Xuất bán thành phẩm: Nợ 6321 33.085.921.137 Có 155 33.085.921.137 * Xuất bán hàng hóa: Nợ 6321 268.416.573 Có 1562 173.717.834 Có 1568 94.698.739 * Xuất bán vật tư: Nợ 6322 70.683.577 Có 1522 59.789.538 Có 1532 10.894.039 + Hàng bán bị trả lại nhập kho: Nợ 155 19.893.821 Có 6321 19.893.821 + Cuối kỳ, điều chỉnh thừa giá vốn hàng bán sau khi tính giá thành: 68 Nợ 6321 Có 154 (262.093.982) (262.093.982) + Cuối quý IV/2014, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 33.143.033.484 Có 632133.072.349.907 Có 6322 70.683.577 Sơ đồ tài khoản 155, 1562, 1568 6321 155 19.893.821 33.354.337.710 911 154 (262.093.982) 1522, 1532 33.072.349.907 6322 70.683.577 70.683.577 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 2.3.4. Kế toán chi phí bán hàng Nội dung Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm các khoản sau: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí vận chuyển, hoa hồng, môi giới, chi phí quảng cáo chào hàng, hội chợ, hội nghị khách hàng.... Chứng từ, sổ sách liên quan 69 - Phiếu chi, hóa đơn GTGT - Bảng tính và phân bổ lương, BHXH - Giấy đề nghị thanh toán - Sổ tổng hợp TK 641 Tài khoản sử dụng Tại Công ty sử dụng các loại tài khoản sau để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh sau: Tài khoản 641- Chi phí bán hàng, có các tài khoản cấp 2,3 và 4.  TK 6411: Chi phí nhân viên - TK 64111: Chi trả tiền lương - TK 64112: Chi trả BHXH - TK 64113: Kinh phí công đoàn  TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì - TK 64121: Phụ liệu - TK 64122: Thay bao bì khi bán hàng  TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng  TK 6415: Chi phí các chi nhánh - TK 64151: Chi phí chi nhánh Miền Bắc. + TK 641511: Chi phí thị trường Miền Bắc. + TK 641512: Công tác phí Miền Bắc. + TK 641513: Chi phí thuê kho Miền Bắc. + TK 641514: Chi phí khác Miền Bắc. - TK 64152: Chi phí chi nhánh Miền Nam. + TK 641521: Chi phí vận chuyển Miền Nam. + TK 641522: Công tác phí Miền Nam. + TK 641523: Chi phí thị trường Miền Nam. + TK 641524: Chi phí khác Miền Nam.  TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 64171: Chi phí vận chuyển bán hàng 70 - TK 64172: Chi phí hoa hồng,môi giới  TK 6418: Chi phí bằng tiền khác - TK 64181: Lệ phí chuyển tiền - TK 64182: Chi phí quảng cáo,chào hàng - TK 64183: Chi phí hội chợ - TK 64184: Chi phí kiểm nghiệm - TK 64185: Chi phí khuyến mãi - TK 64186: Hao hụt vận chuyển bán hàng - TK 64187: Chênh lệch hàng tái chế và vật tư thu hồi - TK 64188: Chi phí hội nghị khách hàng - TK 64189: Chi phí khác Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách Các kế toán khác Kế toán tổng hợp Bắt đầu Bắt đầu HĐ GTGT Bảng chấm công Bảng tính và phân bổ lương, BHXH Phiếu chi Phiếu xuất vật tư Các chứng từ khác GĐ duyệt Nhập liệu Nhập liệu Bảng chấm công Máy tính xử lý HĐ GTGT SCT 111, 142, 641,... Phiếu chi Phiếu xuất vật tư Các chứng từ khác Khóa sổ, kiểm tra Máy tính xử lý N Lưu trữ thông tin Bảng tính và phân bổ lương, BHXH N Máy tính xử lý Lưu trữ thông tin Lưu đồ 2.7: Kế toán chi phí bán hàng BTH 641 71 * Giải thích lưu đồ: Từ các hóa đơn mua ngoài và các chứng từ khác liên quan như phiếu chi, bảng phân bổ công cụ dụng cụ.. liên quan đến chi phí bán hàng các kế toán như kế toán thanh toán, kế toán vật tư, kế toán công nợ.. hàng ngày sẽ nhập vào máy. Cùng với bảng chấm công; bảng tính và phân bổ lương, bảo hiểm xã hội do kế toán tổng hợp nhập vào máy. Máy tính khi nhận được giữ liệu sẽ tự động ghi nhận vào các sổ chi tiết TK 111, TK 131,TK 153, TK 152, TK 334... Sau khi nhập xong chứng từ liên quan đến kế toán nào thì kế toán đó tiến hành lưu giữ. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành khóa sổ, kiểm tra và cập nhật sổ sách liên quan đến chi phí bán hàng, thực hiện bút chuyển trên máy để xác định kết quả kinh doanh. Định khoản - Căn cứ BTL10 tiền lương tháng 10 của bộ phận bán hàng: Nợ 64111 51.441.950 Có 334 51.441.950 - Căn cứ hóa đơn tiền điện tháng 11, kế toán định khoản: Nợ 64189 5.645.523 Có 331 (ĐL Khánh Hòa) 5.645.523 - Căn cứ vào PC 1556 ngày 09/12/2014 (thanh toán vận chuyển chai nhựa): Nợ 64171 4.815.225 Có 1111 4.815.225 - Căn cứ vào số TU 08 ngày 22/12/2014, quyết toán khoản tạm ứng cho kiểm nghiệm hàng hóa, kế toán định khoản: Nợ 64184 4.850.000 Có 141 4.850.000 - Căn cứ PC 1557 ngày 10/12/2012 chi tiền thanh toán vận chuyển bán hàng cho Công ty TNHH DV vận chuyển Chuyên Phong, số tiền 1.485.000 đồng: Nợ 64171 1.350.000 Nợ 1331 135.000 72 Có 1111 1.485.000 - Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 2.126.934.709 Có 641 2.126.934.709 Sơ đồ chữ T 111, 112 641 911 365.395.500 + 427.325.899 2.126.934.709 131 283.875.973 141,142 42.609.300 + 71.365.884 152,153,156 245.849.039 + 87.120.492 + 12.033.675 331 120.890.630 335 45.783.549 352 103.250.848 334,338 154.325.850 + 37.038.204 512 130.089.516 2.126.934.709 2.126.934.709 73 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 2.3.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao, tiền ăn ca, chi phí tiếp khách, vệ sinh môi trường, bảo hộ lao động, thuế, lệ phí... Chứng từ, sổ sách liên quan - Hóa đơn GTGT, Phiếu chi - Bảng tính và phân bổ lương, BHXH - Bảng phân bổ công cụ dụng cụ - Sổ tổng hợp TK 642 Tài khoản sử dụng Tại Công ty sử dụng các loại tài khoản sau để phản ánh chi phí doanh nghiệp phát sinh sau: Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp, có các tài khoản cấp 2,3  TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 64211: Chi trả tiền lương - TK 64212: Chi tiền phép - TK 64213: Chi trả BHXH - TK 64214: Kinh phí công đoàn - TK 64215: Chi Bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp. - TK 64216: Thù lao Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát. - TK 64217: Tiền ăn ca  TK 6422: Chi phí sữa chữa lớn, nhỏ  TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 64231: Chi phí văn phòng phẩm. - TK 64232: Chi phí hành chính - TK 64233: Chi vật rẻ mau hỏng 74 TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ  TK 6425: Thuế, phí và lệ phí  TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 64271: Tiền điện - TK 64272: Tiền điện thoại - TK 64273: Tiền nước máy  TK 6428: Chi phí bằng tiền khác - TK 64281: Tiếp khách - TK 64282: Công tác phí - TK 64283: Bảo hộ lao động - TK 64285: Vệ sinh môi trường TK 64288: Chi phí khác Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách 75 Các kế toán khác Kế toán tổng hợp Bắt đầu Bắt đầu Bảng tính và phân bổ lương, BHXH Bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng chấm công Phiếu chi Bảng phân bổ CCDC Các chứng từ khác GĐ duyệt Nhập liệu Nhập liệu Máy tính xử lý Phiếu chi Bảng phân bổ CCDC Các chứng từ khác SCT 111, 142, 642,... Máy tính xử lý Khóa sổ, kiểm tra Bảng tính và phân bổ lương, BHXH Bảng tính và phân bổ khấu hao Bảng chấm công N N Lưu trữ thông tin Máy tính xử lý Lưu trữ thông tin BTH 642 Lưu đồ 2.8: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp *Giải thích lưu đồ: Từ các chứng từ liên quan như phiếu chi, bảng phân bổ công cụ dụng cụ.. liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp các kế toán như kế toán thanh toán, kế toán vật tư hàng ngày sẽ nhập vào máy. Cùng với bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định do kế toán tổng hợp nhập vào máy. Máy tính khi nhận được giữ liệu sẽ tự động ghi nhận vào các sổ chi tiết TK 111, TK 142. TK 242, TK 334... Sau khi nhập xong chứng từ liên quan đến kế toán nào thì kế toán đó tiến hành lưu giữ. 76 Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành khóa sổ, kiểm tra và cập nhật sổ sách liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, thực hiện bút chuyển trên máy để xác định kết quả kinh doanh. Định khoản - Căn cứ BTL10 tiền lương tháng 10 của bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ 64211 110.902.000 Có 334 110.902.000 - Căn cứ vào PC số 1552 ngày 07/12/2014(thanh toán tiền xăng): Nợ 64232 351.432 Nợ 133135.143 Có 1111 386.575 - Căn cứ vào phiếu chi số 1594 ngày 27/12/2014 thanh toán tiền phí vệ sinh môi trường, kế toán định khoản: Nợ 64285 1.562.000 Có 1111 1.562.000 - Căn cứ BKH15 tháng 12 khấu hao TSCĐ sử dụng phục vụ quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản: Nợ 6424 121.275.347 Có 214 121.275.347 - Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 1.660.498.102 Có 642 1.660.498.102 77 Sơ đồ chữ T 911 642 1111 190.820.480 1.660.498.102 1121 278.087.906 141, 142 45.080.814 + 90.910.384 214 363.826.041 331 178.098.190 3337,3338 45.609.080 + 16.118.273 334,338 335.503.907 + 80.520.938 335 35.922.089 1.660.498.102 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 1.660.498.102 78 2.3.6. Kế toán chi phí tài chính Nội dung Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là trả lãi vay ngân hàng. Chứng từ, sổ sách liên quan - Giấy báo nợ, sao kê - Hợp đồng tín dụng - Hợp đồng vay vốn - Sổ tổng hợp TK 635, TK 112 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635: Chi phí tài chính - Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Bắt đầu Ngân hàng Giấy báo nợ Phiếu chuyển khoản Hiện SCT 6351 kiểm tra Ghi sổ Sổ TGNH Nhập liệu Máy tính xử lý BTH 635 Máy tính xử lý N Giấy báo nợ Phiếu chuyển khoản SCT,SC 112,635 Giấy báo nợ Phiếu chuyển khoản Kết thúc Lưu trữ thông tin Lưu đồ 2.9: Kế toán chi phí tài chính Kế toán thanh toán 79 *Giải thích lưu đồ: Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng tín dụng giữa Ngân hàng với Công ty, Ngân hàng đến kỳ thu lãi sẽ trừ vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty tại Ngân hàng. Ngân hàng sẽ gửi giấy báo nợ và các chứng từ liên quan tới Công ty. Kế toán thanh toán nhận chứng từ và tiến hành xử lý ghi sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời nhập số liệu vào máy. Chương trình máy sẽ tự động đưa dữ liệu vào các sổ chứa các tài khoản liên quan. Thông tin được lưu trữ trên máy và các chứng từ sau khi nhập liệu chuyển sang cho kế toán tổng hợp. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra. Máy tính tự động xử lý và cho phép in ra Sổ tổng hợp TK 635. Định khoản - Căn cứ GBN ngày 31/12/2014 , Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn thông báo về số tiền lãi phải trả cho Ngân hàng do vay vốn: Nợ 635 163.501.835 Có 1121 163.501.835 - Định khoản tổng hợp chi phí tài chính quý IV/2014: Nợ 635 906.750.019 Có 1121 906.750.019 - Cuối kỳ, kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 906.750.019 Có 635 906.750.019 Sơ đồ chữ T 1121 911 635 906.750.019 906.750.019 906.750.019 906.750.019 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 80 2.3.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Nội dung Doanh thu tài chính của Công ty chủ yếu thu tiền lãi tiền gửi từ ngân hàng. Chứng từ, sổ sách liên quan - Giấy Báo Có, sao kê - Sổ tổng hợp TK 515 - Sổ tổng hợp TK 112 - Sổ tổng hợp TK 111 Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Bắt đầu Giấy báo có Ngân hàng Phiếu chuyển khoản Ghi sổ Sổ TGNH Kiểm tra, khóa sổ Nhập liệu Máy tính xử lý Giấy báo có SCT 112, 515 Phiếu chuyển khoản Lưu trữ thông tin BTH 515 Lưu trữ thông tin N Máy tính xử lý N Kết thúc Lưu đồ 2.10:Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 81 *Giải thích lưu đồ: Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng tín dụng giữa Công ty và ngân hàng đến kỳ tính trả lãi, Ngân hàng sẽ tính lãi và chuyển phiếu chuyển khoản và Giấy báo có đến Công ty. Kế toán thanh toán nhận Phiếu chuyển khoản và Giấy báo có kiểm tra, tiến hành ghi sổ TGNH đồng thời nhập liệu vào máy. Máy tính tự động xử lý đưa vào các SCT 1121, 515. Chứng từ liên quan được lưu tại kế toán thanh toán. Cuối kỳ kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra. Máy tính tự động xử lý và cho phép in ra Sổ tổng hợp TK 515. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - Tài khoản 111: Tiền mặt - Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Định khoản - Căn cứ vào PBC số 00579 ngày 25/12/2014, Ngân hàng TMCP Quân đội thông báo lãi TGNH với số tiền là 604.903 đồng, kế toán định khoản: Nợ 1121 (MBB) Có 515 604.903 604.903 - Căn cứ vào sao kê ngân hàng ngày 28/12/2014, Ngân hàng Nông nghiệp thông báo lãi TGNH số tiền 1.112.348 đồng: Nợ 1121 (AGR) 1.112.348 Có 515 1.112.348 - Định khoản tổng hợp doanh thu tài chính quý IV/2014: Nợ 1111 2.354.716 Nợ 1121 2.762.323 Có 515 5.117.039 - Cuối kỳ, kết chuyển sang Tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh: Nợ 515 5.117.039 Có 911 5.117.039 82 Sơ đồ chữ T 911 515 1111 2.354.716 5.117.039 1121 2.762.323 5.117.039 5.117.039 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 2.3.8. Kế toán chi phí, thu nhập hoạt động khác Nội dung Thu nhập và chi phí hoạt động khác của Công ty hàng tháng phát sinh rất ít, chủ yếu từ hoạt động thanh lý, xử lý công nợ, kiểm kê vật tư, hàng hóa... Chứng từ, sổ sách liên quan - Phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý, biên bản xử lý công nợ. - Biên bản kiểm kê hàng hóa, vật tư - Sổ tổng hợp TK 711, TK 811 - Sổ tổng hợp TK 111, TK 112 Tài khoản sử dụng - TK 711: Thu nhâp khác - TK 811: Chi phí khác - TK 111, TK 112, TK 133, TK 333 83 Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Các kế toán khác Kế toán tổng hợp Bắt đầu Khóa sổ, kiểm tra Nhận chứng từ BB thanh lý BB kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa BB xử lý nợ Phiếu chi Phiếu thu Máy tính xử lý Lưu trữ thông tin BTH 711 BTH 811 Nhập liệu Máy tính xử lý BB thanh lý BB kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa Lưu trữ thông tin BB xử lý nợ Phiếu chi Phiếu thu N Lưu đồ 2.11: Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động khác *Giải thích lưu đồ: Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến các hoạt động khác như: thu hồi được nợ phải thu (đã xóa sổ), thanh lý, kiểm kê thừa hàng hóa, vật tư...sẽ được kế toán viên từng bộ phận dựa vào các chứng từ liên quan tiến hành nhập liệu 84 vào máy. Máy tính tự động xử lý đưa vào các sổ của các tài khoản liên quan. Chương trình máy sẽ lưu trữ thông tin trên phần mềm. Cuối tháng, kế toán tổng hợp khóa sổ, kiểm tra và máy tính tự động xử lý cho phép in ra Sổ tổng hợp TK 711, TK811. Tất cả các chứng từ liên quan được lưu tại phòng kế toán. Định khoản - Căn cứ PBC 00633 ngày 28/12/2014 bán vật tư, phế liệu thu hồi, kế toán định khoản: Nợ 1121 79.625.047 Có 711 63.295.497 Có 3331 6.329.550 - Căn cứ PC 1596 ngày 28.12/2014 chi tiền vận chuyển phế liệu, vật tư thanh lý, kế toán định khoản: Nợ 811 8.037.000 Có 1111 8.037.000 - Căn cứ các Phiếu thu 1362, PT 1330, PT 1334, PT 1366 từ thu nhập cho thuê mặt bằng quý IV/2014: Nợ 1111 189.070.300 Có 711 189.070.300 - Trung tâm khuyến công và xúc tiến thương mại thanh toán tiền hỗ trợ doanh nghiệp tham gia hội chợ số tiến 15.000.000 đồng PT 1338: Nợ 1111 15.000.000 Có 711 15.000.000 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập và chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: *Nợ 711 512.750.233 Có 911 *Nợ 911 512.750.233 133.500.417 Có 811 133.500.417 85 Sơ đồ chữ T 811 1111 1111, 1121 711 911 92.638.225 133.500.417 512.750.233 487.454.745 338 1121 25.295.488 40.862.192 133.500.417 133.500.417 512.750.233 512.750.233 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 2.3.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung Để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định chênh lệch trên tài khoản Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để kết chuyển sang tài khoản 911. Năm 2014 là năm thứ tư Công ty được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 20% (quy định tại Danh mục A phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ) được áp dụng trong 10 năm. Chứng từ, sổ sách liên quan - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Giấy nộp tiền, GBN - Sổ tổng hợp 821 và TK 333 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 86 - TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách Kế toán tổng hợp Giám đốc Kế toán thanh toán Ký duyệt Lập giấy nộp tiền Bắt đầu Sổ sách báo cáo liên quan Tờ khai thuế đã ký Giấy nộp tiền 3 Giấy nộp tiền 2 Giấy nộp tiền 1 Lập tờ khai thuế Tờ khai thuế Tờ khai thuế quyết toán đã ký Nhập liệu Ký duyệt Phần mềm HTKKT Lưu trữ thông tin Cuối năm quyết toán TK 8211, 3334 Tờ khai thuế đã ký Cục Thuế Ngân hàng Tờ khai thuế quyết toán đã ký Giấy báo nợ Giấy báo nộp tiền Nhập liệu Cục Thuế Máy tính xử lý Tờ khai thuế quyết toán BTH 8211 BTH 3334 Lưu đồ 2.12: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lưu trữ thông tin 87 *Giải thích lưu đồ: Từ quý IV/2014 công ty không lập tờ khai thuế TNDN tạm tính mà chỉ ước tính số thuế TNDN tạm nộp và nộp thuế chậm nhất là vào ngày 30 của quý liền kề. Hàng quý, kế toán không hạch toán chi phí thuế TNDN tạm tính, mà chỉ hạch toán nghiệp vụ nộp thuế TNDN tạm tính cho nhà nước. Như vậy, đến cuối năm, công ty mới quyết toán và tính số thuế phải nộp cho cả năm sau đó mới hạch toán một lần vào bên Nợ của TK 821 đối ứng với bên Có TK 3334. Cuối năm tài chính kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp lại lập tờ khai tự quyết toán thuế TNDN sau đó chuyển cho Giám đốc ký duyệt rồi chuyển lại cho Kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán căn cứ vào tờ khai tự quyết toán thuế sẽ kiểm tra và tiến hành lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng TGNH gồm 3 liên và chuyển cho Giám đốc ký. Sau khi duyệt xong KTTT sẽ mang 3 liên đi làm thủ tục tại Ngân hàng NN và PTNT Khánh Hòa. Sau khi chuyển khoản xong Ngân hàng sẽ gửi giấy báo nộp tiền vào Kho bạc Nhà nước và GBN cho công ty, kế toán thanh toán tiến hành nhập số liệu vào máy. Định khoản - Tạm tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV/2014: Nợ 8211 602.752.389 Có 3334 602.752.389 - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 602.752.389 Có 8211 602.752.389 Sơ đồ chữ T 3334 821 602.752.389 602.752.389 911 602.752.389 602.752.389 88 Chứng từ, sổ sách minh họa (Phụ lục 4) 2.3.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh Nội dung Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được xác định cuối mỗi quý. Kết quả hoạt động kinh doanh chỉ có thể xác định được tất cả các tài khoản doanh thu, chi phí trong kỳ đã được xác định. Số liệu trên tài khoản 911 được tập hợp từ các tài khoản doanh thu, giá vốn hàng bán, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi QLDN, thu nhập và chi phí khác. Kết quả của hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện thông qua báo cáo tài chính và sổ sách liên quan. Chứng từ, sổ sách liên quan - Bảng tổng hợp 911 - Các sổ tài khoản liên quan. Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh + TK 9111: Xác định kết quả kinh doanh - TK 511, 512, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, 821. - TK 421: Lãi chưa phân phối + TK 4212: Lãi chưa phân phối – năm nay Định khoản *Xác định kết quả kinh doanh quý IV/ 2014: - Kết chuyển doanh thu bán hàng, vật tư: Nợ 5111 40.185.840.707 Nợ 5112 150.681.179 Có 911 40.336.521.886 - Kết chuyển doanh thu nội bộ: Nợ 512 130.089.516 Có 911 130.089.516 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: 89 Nợ 911 33.143.033.484 Có 6321 33.072.349.907 Có 6322 70.683.577 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ 911 2.126.934.709 Có 641 2.126.934.709 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 911 1.660.498.102 Có 642 1.660.498.102 - Kết chuyển hoạt động tài chính: Nợ 515 5.117.039 Có 911 Nợ 911 5.117.039 906.750.019 Có 635 906.750.019 - Kết chuyển hoạt động khác: *Nợ 711 512.750.233 Có 911 *Nợ 911 512.750.233 133.500.417 Có 811 133.500.417 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ 911 602.752.389 Có 8211 602.752.389 - Kết chuyển lãi: Nợ 911 2.411.009.555 Có 4212 2.411.009.555 90 Sơ đồ chữ T 6321, 6322 5111, 5112 911 33.072.349.907+ 70.683.577 40.185.840.707+ 150.681.179 635 906.750.019 512 641 130.089.516 2.126.934.709 515 642 5.117.039 1.660.498.102 711 811 512.750.233 133.500.417 821 602.752.389 421 2.411.009.555 91 Chứng từ, sổ sách minh họa MẪU SỐ B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 584 LÊ HỒNG PHONG, NHA TRANG, KHÁNH HÒA BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV/ 2014 Đơn vị tính: VND MÃ SỐ 2 THUYẾT QUÝ III MINH 3 4 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.16 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) HẠNG MỤC 1 QUÝ IV 5 VI.17 40,528,338,716 325,698,033 41,029,265,965 562,654,563 10 VI.18 40,202,640,683 40,466,611,402 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.19 32,622,336,935 33,143,033,484 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 7,580,303,748 7,323,577,918 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.20 5,097,230 5,117,039 7. Chi phí tài chính 22 VI.21 875,075,952 906,750,019 875,075,952 906,750,019 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 VI.22 2,511,908,689 2,126,934,709 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.23 1,944,035,356 1,660,498,102 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 2,254,380,981 2,634,512,127 11. Thu nhập khác 31 VI.24 248,859,028 512,750,233 12. Chi phí khác 32 VI.25 20,122,381 133,500,417 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 228,736,647 379,249,816 50 2,483,117,628 3,013,761,943 496,623,526 602,752,389 14. Tổng lợi (50 = 30 + 40) nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 0 0 60 1,986,494,102 2,411,009,555 0 0 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu(*) 70 VI.26 VI.27 (*) Kết thúc năm tài chính lập báo cáo tài chính cả năm mới ghi nhận. Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 92 2.4. Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần CP Thủy sản 584 Nha Trang Qua thời gian thực tập tại Công ty em nhận thấy công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có những ưu khuyết điểm sau: 2.4.1. Những mặt đạt được - Nhìn chung Công ty đã tổ chức công tác kế toán phù hợp đảm bảo tính gọn nhẹ, đơn giản nhưng hiệu quả, phản ánh kịp thời một cách chính xác kịp thời các nghiệp vụ phát sinh. Các nguyên tắc áp dụng cho các phần hành cụ thể của Công ty được tuân thủ theo chế độ hiện hành. - Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung nên toàn bộ công việc xử ký thông tin đều tập trung tại phòng kế toán dưới sự điều hành của kế toán trưởng. Nhờ có sự tập trung như vậy nên toàn bộ thông tin được nắm bắt đầy đủ giúp cho việc kiểm tra đánh giá, chỉ đạo các hoạt động của Công ty kịp thời và hiệu quả. - Máy móc phục vụ cho công tác kế toán khá đầy đủ. - Công ty biết tận dụng các nguyên liệu để tạo ra những sản phẩm phù hợp với người tiêu dùng đồng thời đa dạng hóa sản phẩm. Tận dụng phế phẩm nhằm tạo ra doanh thu cho Công ty. - Đa số các tài khoản tại Công ty được mở chi tiết cho từng hoạt động, từng đối tượng nên việc theo dõi, kiểm tra và xác định kết quả của từng đối tượng khác dễ dàng. - Về hệ thống chứng từ kế toán, tại Công ty có đầy đủ các chứng từ cần thiết làm cơ sở cho việc kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ bắt buộc đều tuân thủ theo mẫu do Bộ tài chính quy định. Quy trình luân chuyển chứng từ đều được thực hiện đúng như quy định của chế độ kế toán bao gồm các giai đoạn: Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ bên ngoài, kiểm tra chứng từ, sử dụng để ghi sổ kế toán trong kỳ, lưu trữ. - Về thời gian ghi sổ, nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh, hàng ngày khi có nghiệp vụ phát sinh, tùy theo nghiệp vụ đó thuộc phần hành kế toán nào, kế toán viên của phần hành đó tiến hành nhập liệu vào các sổ liên quan. Việc ghi sổ kế toán 93 các nghiệp vụ một cách kịp thời sẽ tránh bỏ sót nghiệp vụ, đồng thời cung cấp thông tin khi cần thiết được nhanh chóng. Ngoài ra, việc ghi nhận các khoản doanh thu được kế toán thực hiện đúng kỳ, các khoản chi phí phát sinh được ghi nhận theo đúng nguyên tắc phù hợp. - Về việc tuân thủ theo quy định: Công ty đã tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán theo quy định của Bộ tài chính. - Về sử dụng phần mềm: Công ty sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2012 hỗ trợ cho công tác kế toán. Giúp giảm tải được một khối lượng công việc khá lớn cho các nhân viên kế toán so với hình thức kế toán thủ công. 2.4.2. Những mặt còn tồn tại - Tại bộ phận kế toán của Công ty chỉ có 4 nhân viên kế toán, tuy là những nhân viên có trình độ cao, có kinh nghiệm nhưng kiêm quá nhiều phần hành dẫn đến dễ bị áp lực công việc, việc đáp ứng kịp thời yêu cầu công tác hạch toán sẽ gặp không ít khó khăn, đôi khi công việc còn có thể bị ứ đọng. Mặt khác, có một kế toán vừa đảm nhận làm kế toán thanh toán vừa đảm nhận làm thủ quỹ. Như vậy đã xảy ra vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong nội bộ, dễ xảy ra gian lận. - Công ty có một khoản khá lớn nợ phải thu khách hàng trong một năm tài chính. Đặc biệt các khoản nợ năm sau thường lớn hơn các khoản nợ năm trước gây ảnh hưởng đến công tác thu hồi nợ và quay vòng vốn. - Sổ chi tiết bán hàng của Công ty chưa được mở chi tiết cho từng sản phẩm nên khó theo dõi, kiểm tra doanh thu bán ra của từng mặt hàng, sản phẩm. - Tuy Công ty đã sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2012 và hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nhưng lượng sổ sách Công ty tiến hành in ấn và lưu trữ còn hạn chế. Sổ sách được in khi cần thiết và được yêu cầu, còn lại nếu không có mục đích sử dụng Công ty sẽ tiến hành lưu trữ và xem trên máy. Tuy nhiên, khi lượng thông tin lưu trữ trên máy quá nhiều sẽ khó lòng kiểm soát, độ an toàn bảo mật thông tin cũng như hoạt động hiệu quả của hệ thống thông tin kế toán. 94 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG Qua quá trình tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang cùng với kiến thức đã học, nhìn chung Công ty đã tuân thủ các quyết định của Nhà nước. Tuy nhiên bên cạnh những mặt đạt được, Công ty còn có một số vấn đề chưa hoàn thiện. Do đó em xin đưa ra một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện hơn về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như sau: Biện pháp 1: Hoàn thiện bộ máy kế toán  Thực trạng: Hiện nay, đội ngũ nhân viên trong phòng kế toán có 4 người. Các kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành, mặt khác khối lượng công việc rất nhiều dẫn đến nhiều khi công tác kế toán gặp khó khăn. Riêng kế toán trưởng thì phải kiêm quá nhiều việc dễ xảy ra sai sót vào cuối tháng tổng hợp. Kế toán trưởng kiêm luôn kế toán tổng hợp, kế toán TSCĐ, kế toán tính giá thành, kế toán xác định KQKD, kế toán thuế, kế toán lương. Mặt khác, kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ dẫn đến nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán. Số lượng nhân viên kế toán ít nên khi Cục thuế tổ chức các lớp tập huấn về các thông tư, hướng dẫn chính sách, chế độ kế toán mới thì các nhân viên không có điều kiện để tham dự, học tập đầy đủ.  Đề xuất: + Tách biệt nhiệm vụ của kế toán thanh toán và thủ quỹ. + Cho nhân viên tham gia đầy đủ các lớp tập huấn của Cục thuế tổ chức để nhân viên có thể nắm rõ các thông tư, chính sách, chế độ kế toán mới. + Nếu có thể công ty nên tuyển thêm 1 nhân viên kế toán hoặc thuê thêm 1 người làm tư vấn kế toán. 95  Hiệu quả: + Tránh được các rủi ro sai sót hay gian lận liên quan đến tiền, đảm bảo tài sản cho công ty. + Nhân viên nắm vững kiến thức chuyên môn, được đào tạo và tự đào tạo để hoàn thành nhiệm vụ được giao. Công việc sẽ được giải quyết gọn gàng và thuận lợi hơn. + Giảm thiểu được phần nào khối lượng công việc cho các kế toán viên, đặc biệt là Kế toán trưởng kiêm Kế toán tổng hợp, giúp cho các nhân viên làm việc có hiệu quả hơn, tránh được áp lực công việc. Biện pháp 2: Áp dụng chính sách chiết khấu: Chiết khấu thanh toán  Thực trạng: Để thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm công ty có chính sách bán chịu cho khách hàng. Doanh thu của công ty hàng năm tăng lên rất đáng kể, tuy nhiên doanh thu bán chịu chiếm tỷ trọng khá lớn. Tuy các khoản nợ này công ty vẫn đảm bảo thu đúng thời hạn và tương đối đầy đủ nhưng điều này gây ảnh hưởng đến khả năng hoạt động cũng như thu hồi vốn của công ty, gây khó khăn trong việc huy động vốn để sản xuất liên tục, đầu tư hay thanh toán. Ngoài ra, các khoản nợ phải thu khách hàng vẫn tăng lên hàng năm.  Đề xuất: Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán, đó là một khoản Công ty đầu tư để có thể thu hồi nợ hiệu quả hơn. Chiết khấu thanh toán là một khoản chi phí tài chính mà công ty chấp nhận chi trả cho khách hàng để có thể thu hồi nợ được sớm hơn tuy làm tăng chi phí nhưng lợi ích mà công ty đạt được sẽ cao hơn vì trong kỳ công ty có rất nhiều hoạt động phát sinh liên quan đến tiền. Cần xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán phù hợp, ví dụ: - Khách hàng thanh toán tiền hàng trong vòng 5 ngày sau khi hàng đã được giao thì được hưởng mức chiết khấu là 0,5%. - Khách hàng thanh toán trong khoảng thời gian từ 5 – 10 ngày từ ngày giao hàng mức chiết khấu là 0,1%. 96  Hiệu quả: + Công ty thu hồi nợ hiệu quả hơn. Cân đối thu chi, không để nợ phải thu tồn đọng, khó đòi, mất khả năng thu hồi. + Làm căn cứ để các nhà quản trị đưa ra các phương án, chiến lược sản xuất, kinh doanh tối ưu. Quản lý được tài sản, nguồn vốn, đảm bảo quá trình thanh toán, thu chi, đầu tư, sản xuất kinh doanh. Biện pháp 3: Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ, chứng từ và công tác kiểm soát hệ thống thông tin kế toán trong điều kiện tin học hóa  Thực trạng: Hiện nay, tại Công ty sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2012 R87 hình thức hạch toán ghi sổ Nhật ký chứng từ. Tuy nhiên, Công ty chỉ tiến hành in ấn và lưu trữ một số sổ: Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 141, 142, 156, còn các sổ chi tiết khác xem trên máy. Lượng sổ cái được mở cũng tương ứng với các sổ chi tiết. Như vậy, lượng dữ liệu cung cấp đầu vào và thông tin đã được cập nhật từ các chứng từ, giấy tờ đều được lưu trữ trên máy. Điều này không phù hợp với quy định trong Luật kế toán và Nghị định 129/2004/NĐ-CP về Sổ kế toán. Cũng như, sẽ ảnh hưởng đến các rủi ro về độ an toàn, bảo mật thông tin và hoạt động hiệu quả của hệ thống thông tin kế toán. Như vậy, thông tin được cung cấp không đảm bảo được độ chính xác, trung thực, kịp thời và khách quan cho các đối tượng sử dụng. Đồng thời, các dữ liệu lưu trữ trên máy các nhân viên sẽ dễ dàng truy cập dẫn đến những sai sót, gian lận.  Đề xuất: + Tiến hành in ấn và lưu trữ sổ sách, chứng từ theo đúng quy định của Luật kế toán, của Bộ Tài chính. Mẫu biểu trong phần mềm phải đáp ứng đúng quy định cũng như quy mô và hoạt động kinh doanh của Công ty. + Bảo vệ hệ thống thông tin kế toán khỏi sự thâm nhập bất hợp pháp: kiểm soát truy cập vào hệ thống máy tính của công ty là cần thiết. Phân quyền truy cập và sử dụng hệ thống; sử dụng mật khẩu để xác định đúng người sử dụng; quy định một người có thể thực hiện hoạt động nào trong số các hoạt động được phép thực hiện khi truy cập; khóa bàn phím. 97 + Giám sát hoạt động truy cập sử dụng Nhật ký truy cập.  Hiệu quả: + Sổ sách, chứng từ được lưu trữ trên giấy phù hợp với quy định. Dễ dàng kiểm tra, đối chiếu thông tin. + Dữ liệu và thông tin được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo được độ chính xác, nhanh chóng, kịp thời và khách quan. + Giảm thiểu các sai phạm, gian lận. Có hệ thống kiểm soát chặt chẽ việc truy cập thông tin bất hợp pháp gây hại cho công ty. Biện pháp 4: Xây dựng sổ chi tiết bán hàng cho từng sản phẩm, hàng hóa  Thực trạng: Hiện nay, các sản phẩm nước mắm tại công ty rất đa dạng về mẫu mã, chất lượng cũng như mùi vị.. Tuy nhiên công ty chưa tiến hành theo dõi và quản lý chi tiết doanh thu của từng sản phẩm. Sổ chi tiết bán hàng của Công ty đang thiết kế chỉ theo dõi về mặt hàng nước mắm, trong khi đó doanh thu của từng sản phẩm thì không đồng bộ. Mẫu sổ công ty đang sử dụng và lưu trữ chưa chính xác với hình thức hạch toán kế toán Nhật ký chứng từ. Ngoài ra, mẫu sổ chi tiết công ty đang sử dụng không theo dõi được các khoản giảm trừ doanh thu đối với từng mặt hàng, sản phẩm. Cột số lượng và cột đơn giá trong Sổ chi tiết bán hàng của Công ty không được thiết kế. Như vậy, Công ty phải tiến hành thiết kế thêm 1 sổ hoặc bảng theo dõi số lượng và đơn giá bán cho mặt hàng nước mắm.  Đề xuất: + Thiết lập mẫu sổ chi tiết bán hàng cho từng sản phẩm, từng hàng hóa để tiện theo dõi, quản lý. Mẫu sổ chi tiết bán hàng có thể được thiết kế như sau: 98 CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa Mẫu số S35-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm ( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư):…………………. Năm:…………………….. Quyển số:……………….. Chứng từ Các khoản tính trừ Doanh thu Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải TK đối ứng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521, 531, 532) A B C D E 1 2 3 4 5 Cộng số phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lãi gộp Sổ này có…….trang, đánh số từ trang 01 đến trang…… Ngày mở sổ:………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày…….tháng…….năm…….. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hiệu quả: + Theo dõi và quản lý được doanh thu cho từng loại hàng hóa, sản phẩm. + Giúp nhà quản lý nắm rõ doanh thu của từng sản phẩm từ đó có chiến lược sản xuất phù hợp, thúc đẩy những mặt hàng, sản phẩm có sức tiêu thụ mạnh. Bên cạnh đó, điều tra, nghiên cứu thị trường đối với các sản phẩm có sức tiêu thụ kém để đưa ra các giải pháp như cải tiến mẫu mã, chất lượng, hoặc hạn chế sản xuất. + Cho nhà quản lý cái nhìn rõ nét về thực trạng tiêu thụ và sự gia tăng của doanh thu bắt nguồn từ đâu để đưa ra các chiến lược phát triển kinh doanh. Đồng thời, thấy rõ các khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu là do mặt hàng hay sản phẩm nào chiếm tỷ trọng lớn nhất để đưa ra các giải pháp hạn chế tổn thất doanh thu. 99 KẾT LUẬN Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh có vai trò to lớn đối với bất cứ doanh nghiệp nào. Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho các nhà quản trị ra các quyết định kinh doanh. Qua thời gian thực tập tại Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang em nhận thấy công tác tổ chức hạch toán kế toán nói chung, kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Công ty có nhiều ưu điểm, bên cạnh đó cũng có một số hạn chế nhất định trong kế toán. Sau một thời gian tìm hiểu và với những kiến thức đã học, em đã mạnh dạn trình bày một số biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Em hy vọng rằng các biện pháp đề xuất em đưa ra có thể giúp hoạt động tiêu thụ tại Công ty diễn ra tốt hơn, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty. Tuy được thực tập tại Công ty là một cơ hội tốt cho em được tiếp xúc, tìm hiểu thực tế nhưng vì thời gian có hạn, không có điều kiện đi sâu vào nghiên cứu hết hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, hơn nữa do kiến thức còn hạn chế nên đề tài không thể tránh những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự ý kiến đóng góp của thầy cô trong Khoa Kế toán- Tài chính, đặc biệt cô Ths. Bùi Thị Thu Hà, cùng các cô chú, anh chị trong Công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn côThs. Bùi Thị Thu Hà, các thầy cô khoa Kế toán- Tài chính trường Đại học Nha Trang và các anh chị trong phòng kế toán của Công ty đã giúp em hoàn thành đề tài này. 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ môn Kế toán (2013), Bài giảng Kế toán tài chính 1 và 2, Trường Đại học Nha Trang. 2. Bộ tài chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 1, 2 (Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính), Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. 3. Ths. Bùi Mạnh Cường (2013), Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán 1, Trường Đại học Nha Trang. 4. Chủ biên: PGS. TS Đào Văn Tài – TS Võ Văn Nhị (2012),Kế toán quản trị áp dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội. 5. TS. Nguyễn Thành Cường (2013), Bài giảng Kế toán quản trị, Trường Đại học Nha Trang. 6. Ths. Huỳnh Thị Hồng Hạnh - PGS. TS Nguyễn Mạnh Toàn trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng (2011), “Kiểm soát và đảm bảo an toàn hệ thống thông tin kế toán trong điều kiện tin học hóa”, Tạp chí Khoa học và Công nghệ, 44 (3), tr. 177 - 185. 7. TS. Phan Thị Dung (2013), Bài giảng Tổ chức hạch toán kế toán, Trường Đại học Nha Trang. 8. Kiểm soát nội bộ (xuất bản lần thứ hai 2012), NXB Phương Đông, Trường ĐH Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, TP. Hồ Chí Minh. 9. Ths Thái Ninh (2014), Thuế, Trường Đại học Nha Trang. 10. PGS. TS Võ Văn Nhị (2010), 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất bản Lao động, TP Hồ Chí Minh. 11. Đề tài, khóa luận của các anh chị khóa trước. Trần Thị Thanh Huyền (2012), Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang, Trường Đại học Nha Trang, Khánh Hòa. PHỤ LỤC 1: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Số SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TT 1 2 Cấp 3 1 111 1111 1112 2 112 1121 1122 3 121 1211 1212 4 128 1281 1288 6 7 131 133 1331 1332 8 138 1381 1388 10 11 141 142 1421 1422 12 13 14 144 151 152 1521 1522 15 153 1532 16 154 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TK 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Đầu tư ngắn hạn khác Tiền gửi có kỳ hạn Đầu tư ngắn hạn khác Phải thu của khách hàng Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Vật tư rẻ, mau hỏng Lãi vay ngân hàng mua cá Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Hàng mua đang đi đường Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu chính Nguyên liệu, vật liệu phụ- Bao bì Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1541 15411 15412 15413 15414 15415 15416 15417 1542 1543 1544 1545 1546 1547 1548 1549 17 156 1561 1562 1568 18 211 2112 2113 2114 19 214 2141 21412 21413 21414 20 241 2411 2412 2413 21 242 Sản xuất kinh doanh dở dang nước mắm SXKD dở dang nước mắm SXKD dở dang mắm nêm SXKD dở dang mắm tái chế SXKD dở dang cá cơm khô SXKD dở dang nước mắm tách muối SXKD dở dang bột canh SXKD dở dang cá bò da Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai HBTT200ml-40 Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai pet 500ml Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai TT-35 Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai xị Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai TT500ml Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai pet 1 lit Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai pet 2 lit Sản xuất kinh doanh dở dang mắm chai pet 5 lit Hàng hóa Giá mua hàng hóa nước mắm + cá cơm Giá mua hàng hóa hàng kinh doanh Hàng hóa khác LOẠI TK 2 TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Hao mòn tài sản cố định Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ hữu hình - Nhà cửa, vật kiến trúc Hao mòn TSCĐ hữu hình - Máy móc thiệt bị Hao mòn TSCĐ hữu hình - Phuong tiện vận tải, truyền dẫn Xây dựng cơ bản dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng cơ bản Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn LOẠI TK 3 NỢ PHẢI TRẢ 22 311 3111 3112 3113 23 24 331 333 3331 33311 3334 3335 3337 3338 3339 25 334 3341 3348 26 335 3351 3353 27 338 3382 3383 3384 3386 3387 3388 28 341 30 411 4111 4112 31 32 414 415 Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn NH Agribank Vay ngắn hạn NH quân đội Vay ngắn hạn CB-CNV Phải trả cho người bán Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp Thuế GTGT đầu ra Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên- Tiền lương Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Chi phí phải trả khác Chi phí phải trả- trợ cấp thôi việc Phải trả, phải nộp khác Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Doanh thu chưa thực hiện Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn LOẠI TK 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Vốn điều lệ Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài chính 33 421 4211 4212 42121 42122 42123 42124 34 431 4311 4312 35 36 441 511 5111 5112 512 5121 37 38 39 40 41 42 43 515 521 531 532 621 622 627 6274 6277 44 632 6321 6322 45 635 6351 Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm nay Lợi nhuận chưa phân phối năm nay-Sản xuất kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối năm nay-Hoạt động khác Lợi nhuận chưa phân phối năm nay-Hoạt động tài chính Lợi nhuận chưa phân phối năm nay- Bất thường Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản LOẠI TK 5 DOANH THU Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Doanh thu bán vật tư, xác mắm Doanh thu bán hàng nội bộ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu hoạt động tài chính Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI TK 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài mắm chai Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán - Nước mắm Giá vốn hàng bán - Vật tư Chi phí tài chính Lãi vay ngân hàng 641 6411 64111 64112 64113 6412 64121 64122 6413 6415 64151 64152 6417 6417 CP dịch vụ mua ngoài – vận chuyển Chi phí bằng tiền khác 64181 64182 Lệ phí chuyển tiền CP quảng cáo,hội chợ 64183 CP khuyến mãi, chào hàng 64185 64186 64187 64188 6422 CP hao hụt vận chuyển bán hàng Chênh lệch hàng tái chế và vật tư thu hồi CP hội nghị khách hàng CP khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí tiền lương Chi tiền phép Chi trả bảo hiểm xã hội Kinh phí công đoàn Chi bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp Thù lao HĐQT, BKS Tiền ăn ca Chi phí sửa chữa lớn, nhỏ 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6418 46 Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí tiền lương Chi trả bảo hiểm xã hội Kinh phí công đoàn Chi phí vật liệu, bao bì CP vật liệu, bao bì- Phụ liệu CP vật liệu, bao bì- Thay bao bì hỏng Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí các chi nhánh CP chi nhánh miền Bắc CP chi nhánh miền Nam Chi phí dịch vụ mua ngoài 642 6421 64211 64212 64213 64214 64215 64216 64217 64231 64232 Chi phí văn phòng phẩm Chi phí hành chính 64233 6424 6425 6427 64271 64272 64273 6428 64281 64282 64283 64285 64288 47 711 7111 Chi phí vật liệu rẻ mau hỏng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí và lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngoài Tiền điện Tiền điện thoại Tiền nước máy Chi phí bằng tiền khác Tiếp khách Công tác phí Bảo hộ lao động Chi phí vệ sinh môi trường Chi phí bằng tiền khác LOẠI TK 7 THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác Thu nhập khác LOẠI TK 8 CHI PHÍ KHÁC 48 811 8111 49 821 8211 50 911 9111 Chi phí khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hiện hành LOẠI TK 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh PHỤ LỤC 2: DANH MỤC CHỨNG TỪ LOẠI CHỨNG TỪ TÊN CHỨNG TỪ I. Lao động tiền lương 1. Bảng chấm công 2. Bảng chấm công làm thêm giờ 3. Bảng thanh toán tiền lương 4. Hợp đồng lao động 5, Bảng thanh toán tiền thưởng 6. Bảng kê các khoản trích theo lương 7. Bảng phân bổ tiền lương và BHXH II. Hàng tồn kho 1. Phiếu yêu cầu vật tư 2. Phiếu nhập kho 3. Phiếu xuất kho 4. Phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm 5. Biên bản kiểm tra hàng trả lại 6. Báo cáo kho 7. Báo cáo sản xuất 8. Báo cáo nhập-xuất-tồn vật tư, hàng hóa 9. Bảng phân bổ công cụ dụng cụ 10.Biên bản giao nhận tiền hàng BB HD TL x x x x x x x X x x X X X X X x X SỐ LIÊN LUÂN CHUYỂN NƠI LẬP BP1 BP2 1 1 2 2 2 2 1 PX,QL PX,QL P.Nhân sự P.Nhân sự P.Nhân sự P.Nhân sự KTTH PX,QL PX,QL P.Nhân sự P.Nhân sự P.Nhân sự P.Nhân sự KTTH P.Nhân sự P.Nhân sự KTT,GĐ Lao động KTT,GĐ KTT,GĐ KTT,GĐ 1 2 2 2 2 1 2 PX KTVT,KTHH KTVT,KTHH Kỹ thuật P. TC-KD KTVT,KTHH PX PX KTVT,KTHH KTVT,KTHH Kỹ thuật P. TC-KD KTVT,KTHH PX P. TC-KD Thủ kho Thủ kho KTTH KTT, GĐ 1 1 2 P. TC-KD Người KTVT,KTHH KTVT,KTHH quản lý KTTH KTTH KTT, GĐ chi nhánh chi nhánh KTCN BP3 KTTT KTTT KTTH KTTH BP4 LƯU TRỮ P. Nhân sự P. Nhân sự P. TC-KD KTTH P. Nhân sự P. Nhân sự KTTH P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD KTTH KTTT P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD III. Bán hàng 1. Hóa đơn GTGT 2. Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào 3. Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra IV. Tiền tệ 1. Phiếu thu 2. Phiếu chi x x x 3 1 1 P. TC-KD KTTH KTTH P. TC-KD KTTH KTTH Thủ kho KTT KTT 3 3 KTTT KTTT KTTT KTTT 3. Giấy đề nghị tạm ứng X 1 Người TƯ Người TƯ 4. Giấy thanh toán tạm ứng 5. Giấy báo nợ 6. Giấy báo có X 1 1 1 Người TƯ Ngân hàng Ngân hàng Người TƯ KTTT KTTT KTT, GĐ KTT, GĐ Trưởng bộ phận Trưởng bộ phận KTT,GĐ KTT,GĐ X x 2 2 KTTT KTTT KTTT KTTT KTT, GĐ KTT,GĐ x 3 KTTT KTTT KTT, GĐ X 1 BP có TSCĐ BP có TSCĐ X 2 1 1 1 Ban giám đốc Ban thanh lý KTTH Ban kiểm kê BGĐ Ban thanh lý KTTH Ban kiểm kê BGĐ Ban thanh lý P. TC-KD KTT,GĐ KTT,GĐ 7. Giấy nộp tiền 8. Ủy nhiệm thu 9. Ủy nhiệm chi V. Tài sản cố định 1. Giấy đề nghị thanh lý 2. Quyết định thanh lý 3. Biên bản thanh lý tài sản cố định 4. Bảng tính và phân bổ khấu hao 5. Biên bản kiểm kê tài sản cố định x x x x x x x P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD KTCN P. TC-KD P. TC-KD KTTT KTT P. TC-KD KTTT KTTH KTTH Ngân hàng KTTH Ngân hàng KTT P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TCKD KTTH KTTH KTTH KTTH P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD P. TC-KD PHỤ LỤC 3: DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN Tên sổ STT Loại sổ SCT STH Nhân viên ghi sổ Chi tiết 1 Sổ quỹ x Thủ quỹ 2 Sổ chi tiết tiền mặt x Thủ quỹ 3 Sổ tiền gửi ngân hàng x Thủ quỹ 4 Sổ chi tiết TGNH x Thủ quỹ 5 Sổ chi tiết phải thu khách hàng x KT công nợ Khách hàng 6 Sổ chi tiết phải trả người bán x KT công nợ Khách hàng 7 Sổ chi tiết tài sản cố định x KT tổng hợp Tài sản 8 Sổ chi tiết doanh thu x KT tổng hợp Khu vực 9 Sổ chi tiết tạm ứng x Thủ quỹ Nhân viên 10 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu x KT trưởng 11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu x KT vật tư 12 Sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp x KT tổng hợp 13 Sổ chi phí nhân công trực tiếp x KT tổng hợp 14 Bảng in chi tiết 627, 641, 642 x KT tổng hợp 15 Bảng kê 4 cho nguyên vật liệu x KT vật tư 16 Bảng kê 4 cho hàng hóa x KT hàng hóa 17 Nhật ký bán hàng x KT hàng hóa 18 Sổ chi tiết hàng hóa x KT hàng hóa 19 Thẻ kho x Thủ kho 20 Sổ cái 111, 112, 141, 311 x Thủ quỹ 21 Sổ cái 131, 331, 152, 153 x KT công nợ 22 Sổ cái các tài khoản còn lại x KT tổng hợp 23 Thẻ tính giá thành sản phẩm x KT tổng hợp PHỤ LỤC 4: CÁC CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH MINH HỌA CÔNG TY CP THỦY SẢN 584 NHA TRANG NHẬT KÝ BÁN HÀNG 584 Lê Hồng Phong- Nha Trang Tháng 12 Phần xuất kho để bán ghi NỢ Số Ngày Tổng số tiền theo giá nhập kho (NỢ 632) Diễn giải 1561 1 2 Nha Trang 1 Nha Trang 2 Cửa hàng Đắc Lắk Miền Bắc Miền Nam CN miền Bắc CN miền Nam CN Đà Nẵng Tổng cộng 3 4 4,163,805,118 676,648,371 234,781,231 275,893,027 3,261,371,485 403,738,214 2,323,864,326 805,388,210 337,431,146 12,482,921,128 Đã kiểm tra ghi sổ ngày… tháng…năm 2014 Kế toán trưởng Tổng số tiền theo giá bán ( CÓ 5111) CÓ các TK khác 5 4,163,805,118 676,648,371 234,781,231 275,893,027 3,261,371,485 403,738,214 2,323,864,326 805,388,210 337,431,146 12,482,921,128 1562 7 8 0 0 Mẫu số: 5 - SKT NK: 8 Phần bán hàng ghi CÓ TK 5111 131 10 4,693,578,115 1,283,465,097 461,116,532 716,171,811 3,595,781,277 656,325,494 2,701,273,264 1,098,499,547 858,824,573 16,065,035,710 Đã đối chiếu các nhật ký khác Kế toán hàng hóa Ghi chú NỢ các TK khác 11 4,693,578,115 1,283,465,097 461,116,532 716,171,811 3,595,781,277 656,325,494 2,701,273,264 1,098,499,547 858,824,573 16,065,035,710 111 12 13 0 14 0 Ngày tháng năm 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa ĐT: (058) 3881176 FAX: (058) 3884442 Email: ts584nhatrang@vnn.vn Mã số thuế: 4 2 0 0 6 3 6 5 5 1 Số tài khoản: Ngân hàng: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TS/14P Số: 0012098 Tên khách hàng:…………………………………………………………………………….. Đơn vị: Siêu thị Coop.mart - Nha Trang Địa chỉ: 2 Lê Hồng Phong, Phước Hải, TP. Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng A B C 1 2 3= 1*2 1 Mắm chai Pet N15 thùng 5 320,000 1,600,000 2 Mắm chai T30 thùng 20 204,000 4,080,000 3 Mắm chai nhạt muối B20 thùng 15 480,000 7,200,000 Cộng tiền hàng: 12,880,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,288,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 14,168,000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu một trăm sáu mươi tám ngàn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa ĐT: (058) 3881176 FAX: (058) 3884442 Email: ts584nhatrang@vnn.vn Mã số thuế: 4 2 0 0 6 3 6 5 5 1 Số tài khoản: Ngân hàng: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: nội bộ Ngày 19 tháng 12 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TS/14P Số: 0012101 Tên khách hàng: Nguyễn Thị Ngọc Minh Đơn vị: Địa chỉ: 37 Dã Tượng, P. Vĩnh Nguyên, TP. Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng A B C 1 2 3= 1*2 1 Can nhựa can 150 16,800 2,520,000 Cộng tiền hàng: 2,520,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 252,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 2,772,000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu một trăm sáu mươi tám ngàn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa PHIẾU CHI Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Số: 1552/ 2014 - PC Họ và tên người nhận: Trần Đình Bá Địa chỉ: Lý do nhận: Thanh toán tiền xăng Số tiền: 386.575 ( bằng chữ): Ba trăm tám sáu ngàn năm trăm bảy mươi lăm đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:………….. Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Người nhận tiền Thủ quỹ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa PHIẾU THU Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Số: 1362/ 2014 - PC Họ và tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Hiền Địa chỉ: Họ tên người nộp: Phạm Đình Hoàng Địa chỉ: 21 Nguyễn Thiện Thuật, phường Lộc Thọ, Nha Trang, Khánh Hòa Lý do thu: Thanh toán tiền thuê mặt bằng tháng 12 Số tiền: 49.850.000 ( bằng chữ): Bốn mươi chín triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:………….. Ngày 15 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Người nhận tiền Thủ quỹ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG 584 Lê Hồng Phong, Tp.Nha Trang, Khánh Hòa GIẤY BÁO NỢ Người nhận tiền: Ngân hàng NN & PT Nông thôn Khánh Hòa Địa chỉ: 02 Hùng Vương, TP Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa Lý do thanh toán: Trả lãi tiền vay vốn Số tiền bằng số: Số tiền bằng chữ: Diễn giải (Ký, họ tên, đóng dấu) Loại tiền: VNĐ 163.501.835 Một trăm sáu mươi ba triệu năm trăm lẻ một ngàn tám trăm ba lăm đồng Số tiền nguyên tệ (VND) Trả lãi vay vốn Giám đốc Số: 304 Ngày: 30/11/2014 Tài khoản: 1121 Số tiền (VND) 163.501.835 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ghi Nợ 163.501.835 635 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ghi Có 1121 Người nhận tiền (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa ĐT: (058) 3881176 FAX: (058) 3884442 Email: ts584nhatrang@vnn.vn Mã số thuế: 4 2 0 0 6 3 6 5 5 1 Số tài khoản: Ngân hàng: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TS/14P Số: 0012086 Liên 3: nội bộ Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Tên khách hàng:…………………………………………………………………………….. Đơn vị: …..Công ty TNHH Khoa Kiều Địa chỉ: Số 97, Lê Thanh Nghị, Phường Đống Đa, Thành phố Quy Nhơn, Tỉnh Bình Định Số tài khoản: Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế: 4 1 0 1 4 4 3 0 4 4 STT A 1 2 3 4 5 6 Tên hàng hóa, dịch vụ B Mắm chai PET X35 Mắm chai PET T35 Mắm chai PET P112 Mắm chai PET N25 Mắm chai PET P515 Mắm chai PET P115 Đơn vị tính C chai chai chai chai chai chai Số lượng 1 30 15 5 12 1 12 Đơn giá 2 17,000 21,000 18,500 22,000 91,000 23,000 Thành tiền 3= 1*2 510,000 315,000 92,500 264,000 91,000 276,000 Cộng tiền hàng: 1,548,500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 154,850 Tổng cộng tiền thanh toán: 1,703,350 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm bốn mươi chín ngàn bảy trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Tài khoản đối ứng SDĐK ………………… 16/12 HĐ12086 16/12 Doanh thu bán nước mắm 131 16/12 HĐ12087 16/12 Doanh thu bán nước mắm 131 … …. 19/12 HĐ12098 19/12 Doanh thu bán nước mắm 131 …………….. Số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 1,548,500 14,321,830 … 12,880,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 5111 TK 5111: Doanh thu bán hàng Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng 131 521 531 9111 Tên TK đối ứng Phải thu khách hàng Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Xác định kết quả HĐKD Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ Có 40,748,495,270 533,545,148 29,109,415 40,185,840,707 40,748,495,270 40,748,495,270 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 5112 TK 5112: Doanh thu bán vật tư Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng Tên TK đối ứng 131 Phải thu khách hàng 9111 Xác định kết quả HĐKD Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ Có 150,681,179 150,681,179 150,681,179 150,681,179 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 512 TK 512: Doanh thu nội bộ Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản Tên TK đối ứng đối ứng 64182 Chi phí quảng cáo, chào hàng 64185 Chi phí khuyến mãi 9111 Xác định kết quả HĐKD Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ Có 57,986,267 72,103,249 130,089,516 130,089,516 130,089,516 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do – Hạnh phúc BIÊN BẢN TRẢ HÀNG Hôm nay, ngày 11 tháng 12 năm 2014 tại văn phòng Công ty chúng tôi gồm có: Bên bán : Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Địa chỉ : 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang – Khánh Hòa MST : 4200636551 Người đại diện: Huỳnh Ngọc Diệp Chức vụ: P.GĐ Tài chính kinh doanh Bên mua : Công ty TNHH TM & Dịch vụ Huy Tân Địa chỉ : 77 đường 2/4, phường Vạn Thắng, Nha trang MST : 4200431321 Người đại diện: Nguyễn Văn Tuệ Chức vụ: GĐ kinh doanh Căn cứ vào HĐ GTGT 0015554 ngày 09/12/2014 và biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm. Chúng tôi tiến hành trả lại một số sản phẩm trong lô hàng bán ngày 02/11/2014 HĐ GTGT số 0011992 của công ty do sản phẩm bị rỉ chảy, vì thế bên mua trả lại cho bên bán với số lượng cụ thể như sau: STT 1 2 3 4 5 Tên hàng hóa, dịch vụ Mắm chai P112 Mắm chai N30 Mắm chai T30 Mắm chai N15 Mắm chai X35 Đơn vị tính Thùng/6 Thùng/6 Thùng/6 Thùng/6 Thùng/6 Số lượng 5 4 2 5 1 Đơn giá 18,500 29,000 34,000 16,000 17,000 Thành tiền 555,000 696,000 408,000 480,000 102,000 Cộng tiền hàng 2,241,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế: 224,100 Tổng cộng tiền thanh toán: 2,465,100 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm sáu mươi lăm ngàn một trăm đồng. Biên bản được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản và có giá trị như nhau. Bên bán (Ký, ghi rõ họ tên) Huỳnh Ngọc Diệp Bên mua (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa PHIẾU NHẬP KHO Ngày 11 tháng 12 năm 2014 Số: 541/ 2014 – PNK Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Tuệ Theo HĐ GTGT số: 0015554 ngày 09 tháng 12 năm 2014 Nhập tại kho: Địa điểm: STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng thực tế 5 4 2 5 1 Mắm chai 12 độ đạm 1L P112 Thùng/6 Mắm chai 30 độ đạm 500ml N30 Thùng/6 Mắm chai 30 độ đạm 500ml TT T30 Thùng/6 Mắm chai 15 độ đạm 500ml N15 Thùng/6 Mắm chai 35 độ đạm 180ml X35 Thùng/6 Cộng Số tiền ( bằng chữ): Hai triệu hai trăm bốn mươi mốt ngàn đồng. 1 2 3 4 5 Đơn giá Thành tiền 18,500 29,000 34,000 16,000 17,000 555,000 696,000 408,000 480,000 102,000 2,241,000 Số chứng từ gốc kèm theo:………….. Người lập (Ký, họ tên) Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 521 TK 521: Chiết khấu thương mại Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản Tên TK đối ứng đối ứng 1111 Tiền mặt - Tiền Việt Nam 131 Phải thu khách hàng 5111 Doanh thu bán hàng Cộng Số dư cuối kỳ Nợ Có 117,385,212 416,159,936 533,545,148 533,545,148 533,545,148 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 531 TK 531: Hàng bán bị trả lại Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng Tên TK đối ứng 131 Phải thu khách hàng 5111 Doanh thu bán hàng Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ Có 29,109,415 29,109,415 29,109,415 29,109,415 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa SỔ CHI TIẾT Tài khoản 6321: Giá vốn hàng bán - nước mắm Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải ĐVT: VNĐ Số phát sinh Tài khoản đối ứng Nợ Có SDĐK 11/12 PNK541 11/12 15/12 16/12 … HĐ12077 15/12 16/12 HĐ12086 Hàng bán bị trả lại ………………… Xuất bán nước mắm Xuất bán nước mắm …. Số phát sinh Số dư cuối kỳ 155 2,241,000 155 55,257,000 155 1,548,500 33,354,337,710 … 33,354,337,710 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 632 TK 632: Giá vốn hàng bán Quý IV/ 2014 Tài khoản đối ứng 15411 15412 15414 15416 1542 15431 15432 15433 15441 15442 15443 15444 15445 15452 15453 15454 15455 15456 15461 15462 15463 1547 1548 1549 155 1562 1568 1522 1532 9111 ĐVT: VNĐ Tên TK đối ứng Nợ SXKD dở dang nước mắm SXKD dở dang mắm nêm SXKD dở dang cá cơm khô SXKD dở dang bột canh SXKD dở dang mắm chai HBTT180ml-40 SXKD dở dang mắm chai pet 500 SXKD dở dang mắm chai pet 500HB SXKD dở dang mắm chai VN SXKD dở dang mắm chai TT-35 SXKD dở dang mắm chai TT500 vuông SXKD dở dang mắm chai PM35 SXKD dở dang mắm chai MV100 SXKD dở dang mắm chai To40 SXKD dở dang mắm chai xị 180 SXKD dở dang mắm chai xị TT200 SXKD dở dang mắm chai BB, B20, B120 SXKD dở dang mắm chai V125, CV500 SXKD dở dang mắm chai BT 40 SXKD dở dang mắm chai TT500 SXKD dở dang mắm chai TT500, TM40 SXKD dở dang mắm chai PM40 SXKD dở dang mắm chai pet 1L SXKD dở dang mắm chai pet 2L SXKD dở dang mắm chai pet 5L Thành phẩm Giá mua hàng hóa kinh doanh Hàng hóa khác Nguyên liệu, vật liệu phụ Công cụ, dụng cụ - Bao bì luân chuyển Xác định kết quả HĐKD Cộng (165,127,062) (5,806,192) 16,978,166 (8,733,963) (9,539,921) (6,954,993) (20,918,893) 10,121,420 (23,607,241) (4,113,865) (4,003,576) (31,363,860) 2,730,656 (4,908,775) (3,983,319) 10,113,660 18,835,460 (2,698,562) 20,371,303 (8,360,438) (5,530,656) (12,315,413) 5,107,024 (28,384,942) 33,085,921,137 173,717,834 94,698,739 59,789,538 10,894,039 Có 19,893,821 33,143,033,484 33,162,927,305 33,162,927,305 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa PHIẾU CHI Ngày 09 tháng 12 năm 2014 Số: 1556/ 2014 – PC Họ và tên người nhận: Nguyễn Trung Hòa Địa chỉ: Công ty TNHH DV vận chuyển Chuyên Phong Lý do nhận: Thanh toán tiền vận chuyển hàn Số tiền: 4.815.225 ( bằng chữ): Bốn triệu tám trăm mười lăm ngàn hai trăm hai lăm đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:………….. Ngày 09 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Người nhận tiền Thủ quỹ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Họ và tên người đề nghị thanh toán: Nguyễn Đình Mạnh Địa chỉ: Kho Nội dung thanh toán: Tạm ứng kiểm nghiệm hàng hóa Số tiền: 4.850.000 ( bằng chữ): Bốn triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:………….. Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa SỔ CHI TIẾT Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng …. 09/12 PC1556 09/12 22/12 23/12 …. 27/12 … TU08 PC1580 22/12 23/12 BKVC10 27/12 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải SDĐK ……………………… Chi vận chuyển chai nhựa ………………… T.Ứ kiểm nghiệm hàng hóa Chi phí quảng cáo …………………….. Kiểm kê hao hụt vận chuyển ……………………….. Số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Tài khoản đối ứng ĐVT: VNĐ Số phát sinh Nợ 1111 4,815,225 141 4,850,000 1121 65,807,500 131 1,512,039 Có 2,126,934,709 2,126,934,709 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 641 TK 641: Chi phí bán hàng Quý IV/ 2014 Tài khoản đối ứng 1111 1121 131 141 142 152 153 Tên TK đối ứng Tiền mặt - Tiền VN TGNH - Tiền VN Phải thu của khách hàng Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Nguyên liệu, vật liệu Công cụ dụng cụ Giá mua hàng hóa nước mắm + cá cơm Phải trả người bán Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả khác Phải trả, phải nộp khác Dự phòng phải trả Doanh thu nội bộ Xác định kết quả HĐ kinh doanh 1561 331 3341 335 338 352 512 9111 Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) tên) ĐVT: VNĐ Nợ 365,395,850 427,325,899 283,875,973 42,609,300 71,365,884 245,829,039 87,120,492 12,033,675 120,890,630 154,325,850 45,783,549 37,038,204 103,250,848 130,089,516 2,126,934,709 Kế toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Có 2,126,934,709 2,126,934,709 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa SỔ CHI TIẾT Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: VNĐ Ngày Tài Chứng từ Số phát sinh tháng khoản Diễn giải Ngày ghi đối Số hiệu Nợ Có tháng sổ ứng SDĐK …. ……………………… 1111 351,432 07/12 PC1552 07/12 Thanh toán tiền xăng ………………… 1111 1,562,000 27/12 PC1594 27/12 Phí vệ sinh môi trường 27/12 PC1595 27/12 Tiền điện thoại 1111 2,035,596 …. …………………….. 31/12 BPBCC8 31/12 PB chi phí trả trước CCDC 142 16,031,800 … ……………………….. Số phát sinh 1,660,498,102 1,660,498,102 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 642 TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng 1111 1121 141 142 214 331 333 334 335 338 9111 Tên TK đối ứng Tiền mặt - Tiền VN TGNH - Tiền VN Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Hao mòn tài sản cố định Phải trả người bán Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả khác Phải trả, phải nộp khác Xác định kết quả HĐ kinh doanh Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ 190,820,480 278,087,906 45,080,814 90,910,384 363,826,041 178,098,190 61,727,353 335,503,907 35,922,089 80,520,938 1,660,498,102 1,660,498,102 Kế toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Có 1,660,498,102 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa SỔ CHI TIẾT Ngày tháng ghi sổ …. 30/11 30/11 31/12 31/12 … Chứng từ Số hiệu Ngày tháng GBN233 GBN304 GBN374 GBN460 30/11 30/11 31/12 31/12 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Tài khoản 6351: Chi phí lãi vay ngân hàng ĐVT: VNĐ Tài Số phát sinh khoản Diễn giải đối Nợ Có ứng SDĐK ……………………… Lãi tiền vay NH Quân Đội 1121 13,333,333 Lãi tiền vay NH NN&PTNT VN 1121 163,501,835 Lãi tiền vay NH Quân Đội 1121 13,333,333 Lãi tiền vay NH NN&PTNT VN 1121 163,501,835 ……………………….. Số phát sinh 906,750,019 906,750,019 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 635 TK 635: Chi phí tài chính Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng 1121 9113 Tên TK đối ứng Tiền gửi ngân hàng – Tiền Việt Nam Xác định kết quả hoạt động tài chính Cộng Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán Trưởng Nợ Có 906,750,019 906,750,019 906,750,019 906,750,019 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc Ngân hàng TMCP Quân đội Khánh Hòa Phiếu báo có Số: 00579 Nguyên tệ: VNĐ Ngày 25/12/2014 Mã GD: AZ- 8003102098011 GDV: 4245_KHRTFA1.2 Tài khoản/ khách hàng: Tài khoản Có: 8001100136002 Tài khoản Nợ: 8003102098011 Số tiền: Số tiền:604.903 VNĐ Bằng chữ: Sáu trăm lẻ bốn ngàn chín trăn lẻ ba đồng. Diễn giải: Bút toán trả lãi HĐTG có kỳ hạn. Kế toán viên Kiểm soát Kế toán trưởng NHTMCP Quân Đội –CN Khánh Hòa Phòng kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 515 TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng Tên TK đối ứng 1111 Tiền mặt- tiền Việt Nam 1121 Tiền gửi ngân hàng- tiền Việt Nam 9113 Xác định kết quả hoạt động tài chính Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ Có 2,354,716 2,762,323 5,117,039 5,117,039 5,117,039 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Ngân hàng TMCP Quân đội Khánh Hòa Phiếu báo có Số: 00633 Ngày 28/12/2014 Mã GD: AZ- 8003102098011 Nguyên tệ: VNĐ GDV: 4245_KHRTFA1.2 Tài khoản/ khách hàng: Tài khoản Có: 8001100136002 Số tiền: Tài khoản Nợ: 8003102098011 Số tiền:79.625.047 VNĐ Bằng chữ: Bảy mươi chín triệu sáu trăm hai lăm ngàn không trăm bốn bảy đồng. Diễn giải: Bút toán trả lãi HĐTG có kỳ hạn. Kế toán viên Kiểm soát Kế toán trưởng NHTMCP Quân Đội –CN Khánh Hòa Phòng kế toán CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Số: 1596/ 2014 - PC Họ và tên người nhận: Nguyễn Trung Hòa Địa chỉ: Công ty TNHH DV vận chuyển Chuyên Phong Lý do nhận: Thanh toán tiền vận chuyển phế liệu, vật tư Số tiền: 8.037.000 ( bằng chữ): Tám triệu không trăm ba mươi bảy ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:………….. Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Người nhận tiền Thủ quỹ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 711 TK 711: Thu nhập khác Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng 1111 1121 338 9111 Tên TK đối ứng Tiền mặt- tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng- tiền Việt Nam Phải trả, phải nộp khác Xác định kết quả HĐKD Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ Có 221,390,411 266,064,334 25,295,488 512,750,233 512,750,233 512,750,233 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 811 TK 811: Chi phí khác Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng Tên TK đối ứng Nợ Có Tiền mặt- tiền Việt Nam 92,638,225 Tiền gửi ngân hàng- tiền Việt Nam 40,862,192 Xác định kết quả HĐKD 133,500,417 Cộng 133,500,417 133,500,417 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán Trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 1111 1121 9111 CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG ĐC: 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hòa BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 821 TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Quý IV/ 2014 ĐVT: VNĐ Tài khoản đối ứng 3334 9111 Tên TK đối ứng Thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết quả HĐKD Cộng Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nợ 602.752.389 602.752.389 Kế toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Có 602.752.389 602.752.389 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) [...]... Cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang Với vốn kiến thức còn hạn chế và thời gian thực...2 phòng kế toán trong Công ty, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô Bùi Thị Thu Hà, em đã chọn đề tài Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Thủy Sản 584 Nha Trang ” làm đề tài tốt nghiệp của mình 2 Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty qua đó tìm ra những mặt được và chưa được... thu n theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán -Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia * Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi các khoản chi phí Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp và nó phụ thu c vào quy mô, chất lượng của quá trình kinh doanh 1.1.2 Ý nghĩa của kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết. .. của doanh nghiệp - Như vậy, cần phải quản lý công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Trong đó, một nhân tố giữ vai trò then chốt mang lại hiệu quả cho hoạt động này đó là thông tin kế toán về quá trình tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động của đơn vị Bởi kế toán là công cụ thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. .. định kết quả kinh doanh Đối với một doanh nghiệp thì hoạt động kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh giữ vai trò quan trọng và có ý nghĩa to lớn thể hiện ở một số nội dung sau: - Sau một quá trình hoạt động, kế toán doanh thu tiêu thụ giúp xác định kết quả của hoạt động kinh doanh và lợi nhuận đã trở thành mối quan tâm cũng như mục tiêu 5 hàng đầu của doanh nghiệp Kết quả kinh doanh. .. góp phần hoàn thiện công tác kế toán của công ty Vận dụng kiến thức đã học vào thực tế, học hỏi kinh nghiệm của các anh chị đi trước để chuẩn bị cho tương lai 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang 3.2 Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu toàn bộ công tác kế toán. .. LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung về kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1 Các khái niệm cơ bản  Tiêu thụ: Là quá trình đưa các loại sản phẩm mà doanh nghiệp đã sản xuất kết thúc vào lưu thông để thực hiện giá trị của nó thông qua các phương thức bán hàng Sản phẩm mà doanh nghiệp bán... hình tiêu thụ các loại sản phẩm của doanh nghiệp 6 -Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ một cách chính xác theo đúng quy định 1.2 Kế toán doanh thu 1.2.1 Nội dung Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp gồm: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; - Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định của Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp - Giá trị của sản phẩm, hàng hóa đem biếu tặng hoặc tiêu. .. doanh có thể bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động bất thường - Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là đánh giá cuối cùng về hiệu quả của quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, có thể lãi hoặc lỗ và được phân phối sử dụng theo những mục đích nhất định theo quy chế tài chính quy định như: Bù đắp lỗ năm trước, nộp thu thu nhập doanh nghiệp, chia... được xác định là tiêu thụ và các khoản khác) được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh 1.4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng bán” - Kết cấu tài khoản: 632 + Trị giá gốc của sản phẩm, hàng hóa, +Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ hàng hóa , dịch vụ đã bán trong kỳ + Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân sang TK 911: “ Xác định kết quả kinh công ... công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang 51 2.3.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ 51 2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu ... cứu công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang 3.2 Phạm vi nghiên cứu Tập trung nghiên cứu toàn công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định. .. kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty CP Thủy Sản 584 Nha Trang Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh