1.9.1. Nội dung
Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
-Chi phí thuế TNDN hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ năm trước.
1.9.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 : “ Chi phí thuế TNDN”.
- Kết cấu tài khoản 821: Bên Nợ:
+ Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
+ Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện các sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên Có:
+ Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp trong năm.
+ Chi phí thuế TNDN được ghi nhận giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
+ Kết chuyển thuế TNDN sang TK 911: “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
1.9.3. Nguyên tắc hạch toán
- Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản 821 là chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lãi, lỗ của một năm tài chính.
1.9.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.19: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 821 Cuối năm kết chuyển CP
911
thuế TNDN hiện hành
K/c chênh lệch số phát sinh Có
TNDN hoãn lại trong kỳ
Hoàn nhập tài sản thuế
Bổ sung TS thuế thu nhập hoãn lại
trả ghi bổ sung trong năm Thuế TNDN hoãn lại phải Phát hiện sai sót không
thuế TNDN hiện hành Hàng quý xác định CP
Phát hiện sai sót không trọng yếu năm trước.
Nộp thuế TNDN
111, 112 3334 821 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trọng yếu năm trước Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp.
hoãn lại phải trả 347
Hoàn nhập số thuế TNDN