LỜI MỞ ĐẦU Nước ta trong những năm gần đây nền kinh tế đã có những bước tiến nhảy vọt. Đầu tư nước ngoài vào Việt Nam tăng mạnh,ngoài những ngành công nghiệp nặng đã xuất hiện sự các ngành công nghệ cao, hiện đại. Các công ty trong nước thực hiện cổ phần hóa hàng loạt thu hút nguồn vốn đầu tư trong nước và nước ngoài, phát triển mở rộng quy mô sản xuất. Tình hình kinh tế thế giới trong năm rơi vào thời kỳ khủng hoảng rầm trọng, ảnh hưởng trầm trọng đến nền kinh tế các nước, đặc biệt ảnh hưởng đến thị trường tài chính, những diễn biến phức tạp của thị trường chứng khoán. Việt Nam cũng đứng trước những khó khăn chung của thế giới. Để nền kinh tế sớm hồi phục và phát triển bền vững đòi hỏi nhà nước ta phải có những biện phát quản lý và giám sát chặt chẽ. Trong đó thuế là một công cụ quản lý hữu hiệu.Thông qua thuế nhà nước có nguồn kinh phí hoạt động, thực hiện chính sách công bằng xã hội, tái sản xuất. Thông qua chính sách thuế nhà nước quản lý được tình hình kinh doanh sản xuất của các doanh nghiệp để từ đó có biện pháp hỗ trợ hoặc khắc phục kịp thời. Trong doanh nghiệp để thực hiện tốt sự quản lý của nhà nước đồng thời thể hiện một phần trách nhiệm của DN đối với xã hội nên công tác kết toán thuế cũng rất được chú trọng. Kế toán về thuế phản ánh một phần tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.Để từ đó đề xuất với Ban Giám Đốc các hướng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp. Xuất phát từ tình hình thực tế trên cùng với quá trình được tiếp cận thực tế tại CTY CP PT SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SÀI GÒN (SADACO). Em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kết toán thuế”.Nhằm tìm hiểu công tác hoạch toán phản ánh thuế của công ty trong kỳ.Qua đó nhằm thu thập kiến thức thực tế để trợ giúp cho công tác của em sau này khi ra trường. Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ I. Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: 1. Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 2. Phạm vi áp dụng: a. Đối tượng chịu thuế gtgt: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở VN. b. Đối tượng nộp thuế gtgt: tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt đông sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế ở VN không phân biệt nghành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế đều là đối tượng nộp thuế gtgt. c. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ và thuế suất của chính loại hàng hóa, dịch vụ đó. Giá tính thuế được phân biệt cụ thể trong từng trường hợp khác nhau. Thuế suất được quy định có 3 mức là 0%, 5% và 10%. 3. Phương pháp tính thuế gtgt: Thuế gtgt cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: a. Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế gtgt = số thuế số thuế gtgt đầu vào Phải nộp gtgt đầu vào được khấu trừ Trong đó: Số thuế gtgt = giá tính thuế của hàng hóa thuế suất đầu vào dịch vụ bán ra thuế gtgt Và Số thuế gtgt = tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu b. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Số thuế GTGT = GTGT của hàng hóa ¬ thuế suất thuế Phải nộp dịch vụ bán ra GTGT Trong đó: GTGT của hàng hóa = doanh số của hàng hóa giá vốn của hàng hóa Dịch vụ bán ra dịch vụ bán ra dịch vụ bán ra 4. Chứng từ hoạch toán: • Hóa đơn thuế GTGT • Phiếu thu, phiếu chi. • Giấy báo nợ, giấy báo có. • Các chứng từ khác có liên quan,… 5. Tài khoản sử dụng Tài khoản 133 “thuế GTGT được khấu trừ” dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn lại được khấu trừ. Tài khoản 133 “ thuế GTGT được khấu trừ” có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 1331 “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” Tài khoản 1332 “ thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” Số thuế GTGT chưa đươc khấu trừ,được hoàn lại đầu kỳ. Số thuế GTGT đầu vào được khấu Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, trừ,được hoàn lại đã được hoàn lại. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số thuế GTGT chưa được khấu trừ,chưa được hoàn lại cuối kỳ 6. Nguyên tắc hoạch toán: • Áp dung đối với các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. • Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng , dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hoạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. • Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không được hoạch toán vào tài khoản 133. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào trị giá tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào. • Căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT khi mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đối với tài sản, hàng hóa nhập khẩu. trường hợp tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn GTGT hoặc có hóa đơn GTGT nhưng không đúng quy định của pháp luật thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế. 7.Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 133Thuế GTGT đầu vào 33311 152,153,211… 111,112,331… 142,242, 33312 111,112 Thuế GTGT hàng NK phải nộp NSNN nếu được khấu trừ 152,153,211… Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá,chiết khấu thương mại II. Kế toán thuế phải nộp: 1. Khái niệm: Thuế phải nộp cho nhà nước là các khoản thuế mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực hiện theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Thể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế toán. 2. Chứng từ sử dụng: • Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường. • Các loại chứng từ khác có liên quan theo quy định, được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nhưng không được khấu trừ thuế GTGT. • Phiếu thu, phiếu chi. • Giấy báo nợ, giấy báo có,…
Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu LỜI MỞ ĐẦU Nước ta trong những năm gần đây nền kinh tế đã có những bước tiến nhảy vọt. Đầu tư nước ngoài vào Việt Nam tăng mạnh,ngoài những ngành công nghiệp nặng đã xuất hiện sự các ngành công nghệ cao, hiện đại. Các công ty trong nước thực hiện cổ phần hóa hàng loạt thu hút nguồn vốn đầu tư trong nước và nước ngoài, phát triển mở rộng quy mô sản xuất. Tình hình kinh tế thế giới trong năm rơi vào thời kỳ khủng hoảng rầm trọng, ảnh hưởng trầm trọng đến nền kinh tế các nước, đặc biệt ảnh hưởng đến thị trường tài chính, những diễn biến phức tạp của thị trường chứng khoán. Việt Nam cũng đứng trước những khó khăn chung của thế giới. Để nền kinh tế sớm hồi phục và phát triển bền vững đòi hỏi nhà nước ta phải có những biện phát quản lý và giám sát chặt chẽ. Trong đó thuế là một công cụ quản lý hữu hiệu.Thông qua thuế nhà nước có nguồn kinh phí hoạt động, thực hiện chính sách công bằng xã hội, tái sản xuất. Thông qua chính sách thuế nhà nước quản lý được tình hình kinh doanh sản xuất của các doanh nghiệp để từ đó có biện pháp hỗ trợ hoặc khắc phục kịp thời. Trong doanh nghiệp để thực hiện tốt sự quản lý của nhà nước đồng thời thể hiện một phần trách nhiệm của DN đối với xã hội nên công tác kết toán thuế cũng rất được chú trọng. Kế toán về thuế phản ánh một phần tình hình sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.Để từ đó đề xuất với Ban Giám Đốc các hướng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp. Xuất phát từ tình hình thực tế trên cùng với quá trình được tiếp cận thực tế tại CTY CP PT SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI SÀI GÒN (SADACO). Em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kết toán thuế”.Nhằm tìm hiểu công tác hoạch toán phản ánh thuế của công ty trong kỳ.Qua đó nhằm thu thập kiến thức thực tế để trợ giúp cho công tác của em sau này khi ra trường. SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 1 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ I. Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: 1. Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. 2. Phạm vi áp dụng: a. Đối tượng chịu thuế gtgt: là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở VN. b. Đối tượng nộp thuế gtgt: tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt đông sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế ở VN không phân biệt nghành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế đều là đối tượng nộp thuế gtgt. c. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ và thuế suất của chính loại hàng hóa, dịch vụ đó. Giá tính thuế được phân biệt cụ thể trong từng trường hợp khác nhau. Thuế suất được quy định có 3 mức là 0%, 5% và 10%. 3. Phương pháp tính thuế gtgt: Thuế gtgt cơ sở kinh doanh phải nộp được tính theo một trong hai phương pháp: a. Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế gtgt = số thuế - số thuế gtgt đầu vào Phải nộp gtgt đầu vào được khấu trừ Trong đó: Số thuế gtgt = giá tính thuế của hàng hóa * thuế suất đầu vào dịch vụ bán ra thuế gtgt Và Số thuế gtgt = tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu b. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT: Số thuế GTGT = GTGT của hàng hóa * thuế suất thuế Phải nộp dịch vụ bán ra GTGT Trong đó: GTGT của hàng hóa = doanh số của hàng hóa - giá vốn của hàng hóa Dịch vụ bán ra dịch vụ bán ra dịch vụ bán ra SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 2 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu 4. Chứng từ hoạch toán: • Hóa đơn thuế GTGT • Phiếu thu, phiếu chi. • Giấy báo nợ, giấy báo có. • Các chứng từ khác có liên quan,… 5. Tài khoản sử dụng Tài khoản 133 “thuế GTGT được khấu trừ” dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn lại được khấu trừ. Tài khoản 133 “ thuế GTGT được khấu trừ” có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 1331 “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” Tài khoản 1332 “ thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định Tài khoản 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ” Số thuế GTGT chưa đươc khấu trừ,được hoàn lại đầu kỳ. Số thuế GTGT đầu vào được khấu Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, trừ,được hoàn lại đã được hoàn lại. Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số thuế GTGT chưa được khấu trừ,chưa được hoàn lại cuối kỳ 6. Nguyên tắc hoạch toán: • Áp dung đối với các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. • Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng đồng thời cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng , dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hoạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. • Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ sử dụng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không được hoạch toán vào tài khoản 133. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào trị giá tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào. SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 3 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu • Căn cứ để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT khi mua tài sản, hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đối với tài sản, hàng hóa nhập khẩu. trường hợp tài sản, hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn GTGT hoặc có hóa đơn GTGT nhưng không đúng quy định của pháp luật thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế. 7.Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ: 133-Thuế GTGT đầu vào 33311 152,153,211… 111,112,331… 142,242, 33312 111,112 Thuế GTGT hàng NK phải nộp NSNN nếu được khấu trừ 152,153,211… Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá,chiết khấu thương mại II. Kế toán thuế phải nộp: 1. Khái niệm: Thuế phải nộp cho nhà nước là các khoản thuế mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thực hiện theo quy định có liên quan đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp. Thể hiện mối quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế toán. 2. Chứng từ sử dụng: • Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường. • Các loại chứng từ khác có liên quan theo quy định, được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN nhưng không được khấu trừ thuế GTGT. • Phiếu thu, phiếu chi. • Giấy báo nợ, giấy báo có,… SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 4 Thuế GTGT đầu vào phát sinh Thuế GTGT đã được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Thuế GTGT của hàng mua trả lại hoặc giảm giá Khi mua vật tư hh, trong nước Khi nhập khẩu vật tư ,TSCĐ,… Thuế GTGT đã được hoàn Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu 3. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333 “ thuế và các khoản phải nộp nhà nước” có 9 tài khoản : Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp” Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” Tài khoản 3333 “Thuế xuất , nhập khẩu” Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Tài khoản 3335 “Thuế thu nhập cá nhân” Tài khoản 3336 “Thuế tài nguyên” Tài khoản 3337 “ Thuế nhà đất “ Tài khoản 3338 “ Các loại thuế khác” Tài khoản 3339 “Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác” Tài khoản 333 “thuế và các khoản phải nộp nhà nước” Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nn đầu kỳ Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ. Số thuế GTGT của hàng hóa bán ra bị trả lại, giảm giá. Số thuế, phí, lệ phí và các khoản Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác khác phải nộp đã nộp vào ngân phải nộp vào ngân sách nhà nước. sách nhà nước Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách nhà nước cuối kỳ 4. Thuế GTGT phải nộp: Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp , số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN. Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3: • Tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT đã nộp, phải nộp, còn phải nộp của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 5 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu • Tài khoản 33312-Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, đả nộp, còn phải nộp vào NSNN. Tài khoản 3331 “thuế GTGT phải nộp” Thuế GTGT nộp thừa đầu kỳ Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã Thuế GTGT đầu ra nộp cho nhà nước. Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại Thuế GTGT hàng nhập khẩu Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Thuế GTGT nộp thừa cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp là khi doanh nghiệp có số dư trên tài khoản 3331 phải nộp thuế ngay trong kỳ riêng đối với hàng nhập khẩu, khi phát sinh thuế GTGT phải đi nộp ngay. 5.Thuế tiêu thụ đặc biệt a. Khái niệm Là loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ. b. Phạm vi áp dụng: Đối tượng chịu thuế: các loại hàng hóa mang tính chất xa xỉ, độc hại. Các loại hình dịch vụ mang tính chất giải trí xa xỉ. Đối tượng nộp thuế:là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. c. Cách tính thuế: Thuế TTĐB phải nộp = SL hàng hóa * giá tính thuế TTĐB * thuế suất thuế TTĐB d. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước. 6. Thuế xuất- nhập khẩu: a. Khái niệm: Thuế xuất khẩu- nhập khẩu là loại thuế gián thu đánh vào các hàng hóa mậu dịch, phi mậu dịch, được phép xuất- nhập khẩu qua biên giới VN theo danh mục hàng hóa nhà nước quản lý. b. Phạm vi áp dụng: Đối tượng chịu thuế xuất-nhập khẩu là các hàng hóa xuất- nhập khẩu của các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước, xuất- nhập khẩu qua biên giới VN. SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 6 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Đối tượng nộp thuế xuất- nhập khẩu là mọi tổ chức, cá nhân xuất- nhập khẩu các hàng hóa thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế xuất- nhập khẩu đều là đối tượng nộp thuế xuất- nhập khẩu. Trường hợp xuất- nhập khẩu ủy thác thì bên nậhn ủy thác là đối tượng nộp thuế xuất- nhập khẩu. Căn cứ tính thuế xuất- nhập khẩu là giá tính thuế của hàng hóa và thuế xuất của chính laọi hàng hóa đó. c. Phương pháp tính thuế: Thuế xuất = số lượng từng mặt hàng * giá tính thuế * thuế suất thuế Nhập khẩu xuất nhập khẩu xuất nhập khẩu xuất nhập khẩu d. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3333 – Thuế xuất- nhập khẩu: Phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước. 7. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: a. Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. b. Phạm vi áp dụng: Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tất cả các tổ chức,cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kì tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp. Thu nhập chịu thuế trong kì bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở kinh doanh là 25%. c. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN = thu nhập tính * thuế suất thuế phải nộp thuế TNDN TNDN Trong đó: Thu nhập tính = thu nhập chịu - quỹ PT - thu nhập được - lỗ được thuế TNDN thuế TNDN KH-CN miễn thuế TNDN kết chuyển Và: Thu nhập chịu = doanh thu - chi phí được trừ - thu nhập khác thuế TNDN SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 7 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu d.Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp : Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước. Tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Số thuế TNDN nộp thừa đầu kỳ Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ Số thuế TNDN đã nộp Số thuế TNDN phải nộp Số thuế TNDN phải nộp của các năm Thuế TNDN của các năm trước phải trước đã ghi nhận lớn hơn số phải nộp nộp bổ sung do phát hiện sai sót không của các năm đó do phát hiện sai sót trọng yếu của các năm trước được ghi không trọng yếu của các năm trước tăng chi phí thuế TNDN hiện hành được ghi giảm chi phí thuế TNDN của năm hiện tại. hiện hành trong năm hiện tại. Số thuế TNDN tạm phải nộp trong Năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được xác định khi kết thúc năm tài chính Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số thuế TNDN nộp thừa cuối kỳ Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ e. Nguyên tắc hoạch toán • Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm phải nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành của quý đó. • Cuối năm tài chính, kế toán phải xác định số và ghi nhận thuế TNDN thực tế trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. • Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp trong năm đó, thì số chênh lệch được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm số thuế TNDN phải nộp. SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 8 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu f. sơ đồ kế toán thuế TNDN Sơ đồ 1.2: sơ đồ kế toán thuế TNDN 111,112 3334 8211 Khi nộp thuế TNDN Thuế TNDN tạm phải nộp vào NSNN theo kế hoạch hàng quý Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp xác định cuối năm lớn hơn số tạm nộp hàng quý chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm lớn hơn số thuế TNDN thực tế phải nộpvà số thuế TNDN được miễn giảm 8. Thuế Thu nhập cá nhân: a. Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu, thu trên thu nhập của những người có thu nhập cao. b. Pham vi áp dụng: Đối tượng nộp thuế bao gồm: công dân VN ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập.cá nhân là người không mang quốc tịch VN nhưng định cư không thời hạn tai VN có thu nhập. Căn cứ tính thuế thu nhập: là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên. c. Phương pháp tính thuế TNCN: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế - Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo) SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 9 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Biểu thuế lũy tiến thuế TNCN: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 d. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3335- Thuế thu nhập cá nhân: phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân Sách Nhà Nước 9. Nguyên tắc hoạch toán thuế phải nộp NN Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí và lệ phí phải nộp cho nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. Thực hiện việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho nhà nước Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại thuế, phí và lệ phí theo số phải nộp, số đã nộp và số còn lại phải nộp. Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán. SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 10 [...]... Hữu PHẦN II: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY SADACO Trong công tác kế toán tại công ty, công tác thuế đóng vai trò quan trọng không thể thiếu Thuế thể hiện mối quan hệ giữa nhà nước với đơn vị Thông qua công tác kế toán thuế ta có thể biết được tình hình sản xuất kinh doanh tại đơn vị.Nộp thuế thể hiện trách phần đóng góp của doanh nghiệp đối với xã hội Công ty hoạch toán công tác. .. quyết định tài chính V Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Công Ty SADACO 1 Tổ chức của phòng kế toán- tài vụ Sơ đồ 2.2: cơ cấu tổ chức của phòng kế toán- tài vụ Kế Toán Trưởng Kế Toán Phó KT Tổng Hợp Kế Toán Hàng HóaThuế Kế Toán Công Nợ Kế Toán Ngân Hàng Kế Toán Lương Chi Phí – Tiền Mặt Thủ Quỷ Kế Toán TSCĐ 2 Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên của phòng Kề Toán- Tài Vụ a Kế Toán Trưởng: Chịu trách nhiệm... tác kế toán thuế theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Công ty có kế toán thuế riêng chuyên phụ trách công tác hoạch toán các nghiệp vụ có liên quan đến thuế, thực hiện khai báo, nộp thuế Các loại thuế công ty sử dụng như: thuế GTGT, thuế TNDN, Thuế TNCN, thuế XNK,… I .Thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp : Công ty hoạch... nhập hoãn lại trong năm và hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận từ các năm trước SVTH: Nguyễn Thị Thu Thủy Trang 15 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu Chương II: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PT SX TM DV SÀI GÒN (SADACO) Phần I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP PT SX TM DV SÀI GÒN I Quá trình hình thành và phát triển: Công ty SADACO là doanh nghiệp nhà... của bộ trưởng bộ Tài Chính 4 Hình thức ghi sổ kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung, kết hợp với việc sử dụng phần mềm kế toán KTSYS Sơ đồ 2.3: Sơ đồ ghi sồ kế toán trên máy tại công ty Chứng từ gốc PHẦN MỀM KẾ TOÁN KT -SYSTEM Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Báo cáo tài chính Báo cáo KTquản... Thu Thủy Trang 22 Báo Cáo Thực Tập GVHD: Hồ Xuân Hữu b Kế Toán Tổng Hợp: - Phụ trách kiểm tra tổng hợp số liệu của văn phòng công ty và của toàn công ty - Hướng dẫn nhân viên kế toán khi có yêu cầu thống nhất quy trình hoạch toán - Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc của phòng kế toán khi kế toán trưởng vắng mặt c Kế Toán Hàng Hóa- Thuế Theo dõi hàng tồn kho để báo cáo kịp thời cho lảnh... Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ sẽ được cơ quan thuế hoàn lại thuế GTGT theo quy định của thuế GTGT Khi nhận được tiền hoàn thuế từ NSNN, kế toán ghi: Nợ TK112 119.635.259 Có TK133 119.635.259 Nhưng thực tế số tiền thuế được hoàn lại đó sẽ được cơ quan thuế dữ lại để thực hiện hoàn thuế vào kỳ tiếp theo II Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Công ty thực... hiện sự hợp tác phát triển kinh tế- xã hội trên địa bàn tỉnh Đaklak, được kí kết giữa UBND TP.HCM và tỉnh Đaklak Năm 2005, thực hiện chủ trương cổ phần hóa của UBND TP.HCM, công ty đã chuyển đổi thành công ty cổ phần với nguồn vốn điều lệ ban đầu là 14.900.000.000 VND (mười bốn tỷ chín trăm triệu đồng), trong đó vốn nhà nước sở hữu là 20% Công ty cổ phần chính thức hoạt động từ 1/1/2006 Công ty là thành... năm2008 công ty xuất bán 98 thùng chất phụ gia dùng SX sơn đơn giá 1.154.969đ/thùng bán cho CTY TNHH TM Nhật Phong, thuế suất thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản: Kế toán ghi: Nợ TK112 Có TK 511 Có TK 3331 124.505.658 113.186.962 11.318.696 Ngày 23 tháng 1 năm 2008 công ty xuất bán 70 thùng dung môi hữu cơ hỗn hợpSOLVENT cho công ty Phong Phú , đơn giá 1.254.000đ/thùng, thuế suất thuế GTGT 10% Công. .. của kế toán và báo cáo cho kế toán trưởng để có kế hoạch điều phối hợp lý Đảm bảo thu chi tiền mặt đầy đủ, kết hợp với kế toán NH, kế toán tiền mặt để đảm bảo thanh toán đúng đối tượng, đúng số tiền 3 Hệ thống tài khoản mà công ty áp dung: Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống TK được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ Tài Chính 4 Hình thức ghi sổ kế toán . đề xu t với Ban Giám Đốc các hướng ph t triển trong t ơng lai của doanh nghiệp. Xu t ph t từ t nh hình thực t trên cùng với quá trình được tiếp cận thực t t i CTY CP PT SẢN XU T THƯƠNG. chịu thuế TTĐB. c. Cách t nh thuế: Thuế TTĐB phải nộp = SL hàng hóa * giá t nh thuế TTĐB * thuế su t thuế TTĐB d. T i khoản sử dụng: T i khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc bi t: phản ánh số thuế. hoặc chứng t nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu b. Phương pháp t nh trực tiếp trên GTGT: Số thuế GTGT = GTGT của hàng hóa * thuế su t thuế Phải nộp dịch vụ bán ra GTGT Trong đó: GTGT của hàng