Kế toán nguyên vật liệu” tại công ty cổ phần dược hà tĩnh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI NĨI ĐẦU Trong chuyển kinh tế nước ta, để thể tồn phát triển doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh Muốn thực điều đó, doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện máy quản lý, máy kế tốn, cải tiến sở vật chất kỹ thuật… Mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp đạt lợi nhuận tối đa với mức chi phí tối thiểu, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí sản xuất sản phẩm mối quan tâm hàng đầu Tiết kiệm chi phí sản xuất ln coi chí khóa vàng tăng trưởng phát triển Để làm điều này, thiết doanh nghiệp phải quan tâm đến yếu tố đầu vào yếu tố chi phí nguyên vật liệu yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất Nguyên vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho, phản ánh tình hình sản xuất doanh nghiệp, mặt khác biến động nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Điều thể chỗ nguyên vật liệu đối tượng cấu thành thực thể sản phẩm tiết kiệm nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Thành lập từ năm 1960, Công ty cổ phần Dược Hà Tĩnh chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng thuốc phục vụ cho nhu cầu chữa bệnh nhân dân Công ty sản xuất đa dạng phong phú chủng loại mẫu mã loại dược phẩm nguyên vật liệu công ty chiếm tỷ trọng lớn Trong q trình hạch tốn cơng ty ln tìm biện pháp để cải tiến, đổi cho phù hợp với tình hình thực tế Nhận thức tầm quan trọng hạch toán nguyên vật liệu công tác quản lý doanh nghiệp, hướng đẫn Cô Giáo…, em sâu nghiên cứu đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu” Cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Với đề tài em muốn sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty Ngồi phần mở đầu kết luận, đề tài có kết cấu sau: Phần 1: Tổng quan công tác kế tốn đơn vị Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Dược Hà Tĩnh Thời gian thực tập Công ty Dược Hà Tĩnh vào lý thuyết với vận dụng thực tiễn Công ty Nhưng yếu tố chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập Báo cáo thực tập em khỏi có thiếu sót định em mong muốn nhận giúp đỡ bảo cô giáo hướng dẫn phịng kế tốn Cơng ty giúp viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty - Tên giao dịch: Công ty Cổ phần Dược&Thiết bị y tế Hà Tĩnh -Tên tiếng Anh: HaTinh Pharmautical Medical and Equipment Joint-Stock Company - Tên viết tắt: Hatipharco - Trụ sở chính: 167 Hà Huy Tập - Thành phố Hà Tĩnh - Website: Hatipharco.com.vn - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 28.03.000.164 Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Hà Tĩnh cấp lần đầu ngày 29/12/2004 - TK: 52010000000286 Ngân hàng đầu tư & phát triển Hà Tĩnh - Mã số thuế: 300010487 Công ty cổ phần Dược& Thiết bị y tế Hà Tĩnh tiền thân đơn vị Quốc doanh dược phẩm Hà Tĩnh thành lập năm 1960, có nhiệm vụ kinh doanh thuốc chữa bệnh, phục vụ cho tiền tuyến chiến tranh chống Mỹ cứu nước công tác diều trị bệnh viện Năm 1976, Hà Tĩnh Nghệ An sáp nhập làm một, đơn vị Quốc doanh dược phẩm Hà Tĩnh với xí nghiệp hai tỉnh cũ sáp nhập lại với thành lập nên công ty Dược phẩm Nghệ Tĩnh Năm 1991, tỉnh Nghệ Tĩnh lại tách thành hai tỉnh Nghệ An Hà Tĩnh Thực chia tách doanh nghiệp ngày 12/03/1993 Xí nghiệp liên hiệp Dược Nghệ Tĩnh tiến hành chia tách, chuyển toàn hiệu thuốc trực thuộc nằm địa giới Hà Tĩnh trực thuộc quản lý lúc đầu Ngày 28/09/1996 theo định số 138/QĐ/UB UBND tinh Hà Tĩnh, xí nghiệp liên hợp Dược Hà Tĩnh sáp nhập với Công tư y tế thành Công ty Dược & vật tư y tế Hà Tĩnh Ngày 27/10/2004 thực chủ trương cổ phần hóa DN Nhà nước, UBND tỉnh Hà Tĩnh định số 500 QD/UB/DN định chuyển đổi doanh nghiệp Nhà Nước- Công ty Dược & Vật tư y tế Hà Tĩnh sang hình thức cổ phần với số vốn Nhà nước chi phối trực thuộc UBND tỉnh với tên gọi Công ty Cổ phần Dược & Thiết bị y tế Hà Tĩnh Công ty thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2005 Ngày 01/01/2010 công ty đổi tên thành Công ty CP Dược Hà Tĩnh - Vốn góp cùa Nhà Nước là: 1,75 tỷ VNĐ chiếm 30% - Vốn cổ đông là: 3,75 tỷ VNĐ chiếm 70% SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Sau đợt phát hành cổ phiếu( Tháng 5/2007)Vốn điều lệ công ty tăng lên Vốn điều lệ: 12 tỷ đồng, đó: - Vốn góp Nhà Nước là: 3,102 tỷ VNĐ chiếm 24,8% - Vốn góp cổ đông là: 9,378 tỷ VNĐ chiếm 75,2% Tổng số công nhân viên 600 người, số CBCNV ký hợp đồng lao đồng lao động hưởng chế độ BHXH 420 người Trong đó: - Dược sĩ đại học: 16 người - Đại học khác: 44 người - Dược sĩ trung học: 144 người - Dược tá công nhân kỹ thuật: 235 người Thành tích đạt được: - Xây dựng nhà máy dược phẩm GMP-WHO ( nhà máy sản xuất tiêu chuẩn tổ chức y tế giới) - Huân chương lao động hạng nhì năm 2008 - Giải thưởng Sao vàng đất Việt năm 2008… 1.2 Đặc điểm hoạt động công tác tổ chức cấu máy: 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh * Chức Công ty CP Dược Hà Tĩnh chuyên SXKD phân phối SP thuốc tân dược, thuốc có nguồn gốc thảo dược thiên nhiên, đồng thời có chức xuất nhập trực tiếp thành phẩm, nguyên liệu dược phẩm… Mục tiêu cơng ty cung cấp dược phẩm chất lượng cao phực vụ sức khỏe người tiêu dùng Kết hợp nguồn nguyên liệu, dược liệu quý Việt Nam với công nghệ SX đại, công ty đầu cho nhân lực thời gian để nghiên cứu phát triển sản phẩm thuốc tôt phục vụ nhu cầu điều trị Nhân Dân với giá hợp lý * Nhiệm vụ Công ty tự chịu trách nhiêm hoạt động tài quản lý vốn tài sản, qui định chế biến, hạch tốn kế tốn, cơng khai minh bạch báo cáo tài Thực nghĩa vụ nộp thuế khoản phải nộp ngân sách theo qui định pháp luật Sản xuất, kinh doanh, phân phối, xuất nhập loại tân dược Bên cạnh đó, cơng ty ln đào tạo, huấn luyện cho lãnh đạo nhân viên kiến thức GMP, GSP, GLP, ISO 9001:9002 Những hoạt động nhân tố định cho phát triển bền vững công ty Với đội ngũ nhân viên có tay nghề cao, cơng ty thực chăm sóc nhân dân với tận tình tinh thần trách nhiệm cao SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất qui trình cơng nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Dược Hà Tĩnh đơn vị sản xuất thuốc tân dược, sản phẩm sản xuất dây chuyền cơng nghệ khép kín Xuất phát từ đặc điểm qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm để tiến hành sản xuất thành phân xưởng chính, phân xưởng có nhiệm vụ sản xuất riêng biệt Trông phân xưởng lại chia thành tổ sản xuất * Phân xưởng thuốc viên: chuyên sản xuất loại thuốc dạng viên nén như: AMPICILLIN, CLROXIT, PENICILIN, VITAMIN B1…phân xuởng gồm tổ sau: Tổ pha chế, tổ dập viên, tổ trình bày, tổ kiểm nghiêm * Phân xưởng thuốc tiêm: Chuyên sản xuất loại thuốc tiêm như: CANXICLORUA, VITAMIN B1 Phân xưởng gồm tổ sản xuất: Tổ pha chế, tổ đóng ống, tổ hàn ống, tổ trình bày 1.2.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm công ty gồm giai đoạn * Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Đây giai đoạn phân loại nguyên vật liệu, tá duợc, bao bì, xử lý xay rây, cân đong đếm…đảm bảo tiêu chuẩn kĩ thuật trước dưa vào sản xuất * Giai đoạn sản xuất: Đây giai đoạn sau chuẩn bị, phân chia nguyên vật liệu, tác dược, bao bì…theo lơ, mẻ sản xuất đưa vào sản xuất thông qua công đoạn sản xuất * Giai đoạn kiểm nghíệm nhập kho thành phẩm: Sau thuốc sản xuất, phòng kiểm nghiệm xác định khối lượng, chất luợng lô hàng đủ tiêu chuẩn nhập kho Cơng ty có loại phân xưởng * Phân xưởng sản xuất thuốc viên Sơ đồ 1.1:Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên NVL (1) Sơ chế (2) Pha chế (3) Sấy (4) Dập viên (5) (8) Nhập SV: Thái Thị Bảo Hằng (7) Đóng gói sản phẩm (6) Kiểm nghiêm Làm nén vỉ Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh (1) Nguyên vật liệu loại hóa chất tá dược…được đưa vào tổ sơ chế Tổ sơ chế tiến hành rửa, thái, tán (2) Tổ pha chế tiến hành pha chế bột theo định mức kinh tế kĩ thuật sản phẩm, việc nhào bột, tạo bột tiến hành máy chuyển sang tổ sấy (3) Tổ sấy tiến hành sấy khô bột chuyển sang tổ dập viên (4) Tổ dập viên tiến hành dập viên thành viên hoàn chỉnh (5) Tổ làm tẩy trùng nén vỉ đóng gói (6) Thuốc đem kiểm nghiệm chất lượng (7) Đóng gói sản phẩm (8) Nhập kho 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sách chế độ kế tốn áp dụng công ty 1.2.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh sa Công ty cổ phần hoạt động nguyên tác bình đẳng tôn trọng pháp luật Đại hội đồng cổ đơng (ĐHĐCĐ) nơi qui tụ thành viên góp vốn công ty ĐHĐCĐ quan cao cơng ty cổ phần, có quyền bầu bãi nhiêm thành viên HĐ quản trị, thành viên ban kiểm sốt có quyền nghĩa vụkhác theo điều lệ công ty HĐCĐ họp năm lần để tổng kết năm, công bố tài sản kết hoạt động SXKD, thông qua phương hướng phát triển công ty thời gian tới Hội đồng quan trị họp định kỳ hàng tháng, xếp cấu tổ chức kinh doanh theo trực tuyến đứng đầu chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc cơng ty chịu hồn tồn hoạt động công ty trước pháp luật Chức nhiệm vụ phòng ban - Hội đồng quản trị (HĐQT): quan thường trực ĐHĐCĐ bầu với nhiệm kì năm Cơ cấu HĐQT cơng ty Dược Hà Tĩnh gồm có: Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT 3thành viên HĐQT thực ủy quyền ĐHĐCĐ quản lý tài sản cổ đông hoạt động SXKD công ty HĐQT bầu Ban giám đốc, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách thức giám đốc, PGĐ cán khác cơng ty - Ban kiểm sốt: Có quyền nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt động SXKD, ghi chép sổ kế tốn báo cáo tài chính… Kiến nghị biện pháp bổ sung sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức quản lý, tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý Công ty CP Dược Hà Tĩnh SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT CHỦ TỊCH HĐQT KIÊM GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC (PHỤ TRÁCH KINH DOANH) P KINH DOANH CÁC CHI NHÁNH KHO GSP CHI NHÁNH HÀ NỘI CHI NHẤNH TP HỒ CHÍ MINH SV: Thái Thị Bảo Hằng PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (PHỤ TRÁCH SẢN XUẤT) PHÒNG TỔ CHỨC PHÒNG KẾ HOẠCH P ĐB CHẤT LƯỢNG ĐỘI VẬN CHUYỂN THỊ TRƯỜNG CN DƯỢC PHẨM HÀ TĨNH P TÀI CHÍNH KẾ TỐN CN DƯỢC PHẨM THẠCH HÀ CN DƯỢC PHẨM CAN LỘC P KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NHÀ MÁY SẢN XUẤT DƯỢC PHẨM NGHIÊN CỨU VÀ PHÁT TRIỂN CN DƯỢC PHẨM HỒNG LĨNH CN DƯỢC PHẨM ĐỨC THỌ CN DƯỢC PHẨM HƯƠNG SƠN Lớp 47B3 - Kế Toán CN DƯỢC PHẨM HƯƠNG KHÊVŨ QUANG CN DƯỢC PHẨM KỲ ANH CN DƯỢC PHẨM LỘC HÀ CN DƯỢC PHẨM CẨM XUYÊN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh - Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc: Do HĐQT trực tiếp bầu Đứng đầu Giám đốc- người điều hành hoạt đồng hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước HĐQT việc thực quyền nghĩa vụ giao Giám đốc công ty người chụi trách nhiệm trước pháp luật hoạt động SXKD công ty PGĐ kỹ thuật SX điều hành với giám đốc chuyên phụ trách mảng SX vấn đề thiết bị máy móc cơng nghệ dây chuyền nghiên cứu, điều chế kiểm nghiệm thuốc PGĐ phụ trách kinh doanh chịu trách nhiệm tìm thị trường hợp đồng cho công công ty - Phòng kế hoạch: Với nhiệm vụ lên kế hoạch cho SXKD công ty Lập kế hoạch nguồn nguyên dược liệu, lao động… Cân đối điều kiện sở vật chất kỹ thuật nguồn lực có cơng ty để thiết lập phương án sản xuất kinh doanh hiệu - Phòng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc tình hình tài cơng ty quản lý theo dõi sổ sách, báo cáo kế tốn, kiểm tốn cơng ty Tổ chức hạch tốn kiểm tốn hoạt động SXKD cơng ty theo pháp luật qui định Nhà nước Ghi chép, giám sát việc bảo quản sử dụng tài sản, nguồn vốn Tính tốn chi phí sản xuất, xác định giá thành kết kinh doanh cơng ty - Phịng tổ chức hành chính: Phụ trách công tác tổ chức quản lý lao động, tiền lương, xếp cấu máy nhân sự, tuyển dụng giám sát theo dõi công nhân viên công ty Xử lý thủ tục, vấn đề hành quản lý, y tế… Giải kiến nghị, khiếu nại đề biện pháp khen thưởng kỹ luật cơng nhân viên, phổ biến sách quan chủ quản, quyền, tổ chức hội họp, hoạt động đối nội, đối ngoại bố trí đào tạo, bồi dưỡng cán cơng nhân viên cơng ty - Phịng kinh doanh: Tham mưu cho Ban giám đốc kế hoạch kinh doanh, phát triển mở rộng thị trường, theo dõi quản lý kênh phân phối mạng lưới bán hàng Nghiên cứu nắm bắt thông tin thị trường, tổ chức công tác quảng cáo, tiếp thị quan hệ công chúng Chủ động tìm kiếm bạn hàng đối tác, kí kết hợp đồng phân phối bao tiêu sản phẩm - Phịng kiểm tra chất lượng: có chức nghiên cưú, phát triển SP mới, điều chế tá dược, duợc liệu, phụ chất để tổng hợp bào chế thuốc phịng thí nghiêm trước SX hàng loạt thị trường Kiểm nghiệm thông số, tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép, định lượng tố chất, hoạt chất thành phần có thuốc bào chế Kiểm tra giám sát chất lượng sản phẩm, quy trình sản xuất, bào chế đồng thời tổ chức tốt tiêu chuẩn GLB thực hành kiểm nghiệm thuốc - Phịng bảo quản chất lượng: tổ chức cơng tác kho hàng bảo quản hàng, đóng gói, vận chuyển SP an toàn SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh + Chi nhánh Hà Nội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Đại diện cho cơng ty kí kết, giao dịch hợp đồng với đối tác bạn hàng khu vực phía Bắc phía Nam + Các hiệu thuốc huyện thị: Gồm có tài sản sở vật chất, kho hàng, SP công ty nhân viên bán hàng Có chức phân phối sản phẩm, bán hàng trực tiếp cho khách hàng người tiêu dùng cuối Thực chức cầu nối thông tinh công ty khách hàng tỉnh 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài đơn vị 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Bảng 1.1 :Bảng phân tích Nguồn Vốn ĐVT: VNĐ Cuối năm Đầu năm Chênh lệch Chỉ tiêu ST TT(%) ST TT(%) ST TL(%) TT(%) A NỢ PHẢI TRẢ 65.137.996.000 76,59 57.696.981.628 75,16 7.441.014.372 12,90 1,42 I Nợ ngắn hạn 56.977.740.408 87,47 48.164.886.272 83,48 8.812.854.136 18,30 3,99 1.Vay nợ ngắn hạn 14.346.254.840 25,18 7.266.240.120 15,09 7.080.014.720 97,44 10,09 2.Phải trả người bán 24.743.718.468 43,43 22.668.731.817 47,06 2.074.986.651 9,15 -3,64 3.Người mua trả tiền trước 12.280.256.565 21,55 14.080.007.839 29,23 -1.799.751.274 -12,78 -7,68 4.Thuế khoản phải nộp NN 494.958.462 0,87 51.499.238 0,11 443.459.224 861,10 0,76 5.Phải trả người lao động 1.062.143.655 1,86 1.033.241.226 2,15 28.902.429 2,80 -0,28 6.Chi phí phải trả 455.790.812 0,80 348.139.580 0,72 107.651.232 30,92 0,08 9.Các khoản PTPN NH khác 3.594.617.606 6,31 2.717.026.452 5,64 877.591.154 32,30 0,67 II Nợ dài hạn 8.160.255.592 12,53 9.532.095.356 16,52 -1.371.839.764 -14,39 -3,99 4.Vay nợ dài hạn 7.147.508.699 87,59 9.003.504.699 94,45 -1.855.996.000 -20,61 -6,87 6.Dự phòng trợ cấp việc làm 612.746.893 7,51 348.590.657 3,66 264.156.236 75,78 3,85 7.Dự phòng phải trả dài hạn 400.000.000 4,90 180.000.000 1,89 220.000.000 122,22 3,01 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 19.915.083.309 23,41 19.064.812.794 24,84 850.270.515 4,46 -1,42 I Vốn chủ sở hữu 19.437.573.715 97,60 18.837.573.715 98,81 600.000.000 3,19 -1,21 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 12.500.000.000 64,31 12.500.000.000 66,36 0,00 -2,05 2.Thặng dư vốn cổ phần 5.254.375.273 27,03 5.254.375.273 27,89 0,00 -0,86 3.Vốn khác chủ sở hữu 902.600.000 4,64 902.600.000 4,79 0,00 -0,15 7.Quỹ đầu tư phát triển 500.000.000 2,57 0,00 500.000.000 - 2,57 8.Quỹ dự phịng tài 280.598.442 1,44 180.598.442 0,96 100.000.000 55,37 0,48 II Nguồn kinh phí quỹ khác 477.509.594 2,40 227.239.079 1,19 250.270.515 110,14 1,21 1.Quỹ khen thưởng, phúc lợi 477.509.594 100,00 227.239.079 100,00 250.270.515 110,14 0,00 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 85.053.079.309 100,00 76.761.794.422 100,00 8.291.284.887 10,80 SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Từ bảng ta thấy: Tổng nguồn vốn công ty năm 2009 so với năm 2008 tăng 8.291.284.887 đồng với tỷ lệ tăng 10,80%, đó: - VCSH tăng 850.270.515 đồng với tỷ lệ tăng 4,46% - Nợ phải trả tăng 7.441.014.372 đồng với tỷ lệ tăng 12,90% Tỷ trọng VCSH năm 2008 24,84% năm 2009 23,41% Tỷ trọng Nợ phải trả đầu năm 75,16% cuối năm 76,59% Tổng nguồn vốn công ty tăng chứng tỏ quy mô kinh doanh cơng ty tăng, cơng ty có điều kiện để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Cơ cấu nguồn vốn cho thấy sách tài trợ công ty sử dụng vốn vay, vốn chiếm dụng, nguồn vốn có chi phí sử dụng vốn thấp mức độ rủi ro tài cao Ta thấy cấu nguồn vốn thay đổi theo hướng tăng tỷ trọng Nợ phải trả giảm Nguồn vốn chủ sở hữu tức công ty trọng tận dụng nguồn vốn vay bên ngoài, vốn chiếm dụng biện pháp hiệu (hiện có sách khuyến khích sử dụng vốn vay) nhiên cần phải thấy lâu dài số vay mượn tăng cơng ty phải đối mặt với rủi ro tài nhiều Nguồn vốn chủ sở hữu tăng chủ yếu quỹ tăng (quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài ) chứng tỏ cơng ty quan tâm đến khen thưởng, khuyến khích…cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động; mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, đầu tư chiều sâu, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ người lao động Nợ phải trả tăng nợ ngắn hạn tăng nợ dài hạn lại giảm Trong Nợ ngắn hạn chủ yếu khoản vay nợ ngắn hạn tăng sách khuyến khích sử dụng vốn vay để kích cầu điều kiện kinh tế suy thối, sách huy động vốn cơng ty muốn tận dùng nguồn vốn chi phí thấp đồng thời tạo động lực để tăng suất lao động; tiếp đến khoản phải trả cho người bán tăng, khoản chiếm tỷ trọng lớn nợ ngắn hạn, tức công ty chiếm dụng vốn, khơng có khoản phải trả q hạn cơng ty có uy tín quan hệ tốt với bạn hàng nên chịu tiền hàng Nợ dài hạn chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nợ phải trả chủ yếu vay nợ dài hạn Nếu khơng có khoản nợ q hạn đến hạn tốn chứng tỏ cơng ty thực tốt kỷ luật tốn Cơng ty cần ý việc thực tốt kỷ luật toán để ngày nâng cao uy tín với đối tác nguồn vốn nguồn vốn có chi phí sử dụng vốn thấp nhất, tận dụng điều có lợi cho công ty SV: Thái Thị Bảo Hằng Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Bảng 1.2: Bảng phân tích tài sản ĐVT: VNĐ 2009 2008 Chênh lệch Chỉ tiêu ST TT(%) ST TT(%) ST TL(%) TT(%) A TÀI SẢN NGẮN HẠN 66.735.576.327 78,46 60.866.668.007 79,29 5.868.908.320 9,64 -0,83 I Tiền khoản tđ tiền 686.141.088 1,03 1.489.727.192 2,45 -803.586.104 -53,94 -1,42 1.Tiền 686.141.088 100,00 1.489.727.192 100,00 -803.586.104 -53,94 0,00 III Các khoản phải thu NH 40.041.388.139 60,00 36.292.468.319 59,63 3.748.919.820 10,33 0,37 1.Phải thu khách hàng 35.952.817.709 89,79 34.469.140.054 94,98 1.483.677.655 4,30 -5,19 2.Trả trước cho người bán 151.686.448 0,38 1.801.761.370 4,96 -1.650.074.922 -91,58 -4,59 3.Phải thu nội ngắn hạn 3.921.371.087 9,79 0,00 3.921.371.087 5.Các khoản phải thu khác 15.512.895 0,04 21.566.895 0,06 -6.054.000 -28,07 -0,02 IV Hàng tồn kho 24.969.768.961 37,42 21.323.593.331 35,03 3.646.175.630 17,10 2,38 1.Hàng tồn kho 24.969.768.961 100,00 21.323.593.331 100,00 3.646.175.630 17,10 0,00 V Tài sản ngắn hạn khác 1.038.278.139 1,55 1.760.879.165 2,89 -722.601.026 -41,04 -1,34 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 518.664.802 49,95 945.384.115 53,69 -426.719.313 -45,14 -3,73 0,00 305.245.908 17,33 -305.245.908 -100,00 -17,33 0,00 51.148 2.Thuế GTGT khấu trừ 9,79 3.Thuế khoản khác pthu NN 51.148 0,01 0,01 4.Tài sản ngắn hạn khác 519.562.189 50,04 510.249.142 28,98 9.313.047 1,83 21,06 B.TÀI SẢN DÀI HẠN 18.317.502.982 21,54 15.895.126.415 20,71 2.422.376.567 15,24 0,83 II Tài sản cố định 18.317.502.982 100,00 15.895.126.415 100,00 2.422.376.567 15,24 0,00 1.Tài sản cố định hữu hình 17.936.962.259 97,92 15.662.326.415 98,54 2.274.635.844 14,52 -0,61 4.Chi phí XDCBD 380.540.723 2,08 232.800.000 1,46 147.740.723 63,46 0,61 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 85.053.079.309 100,00 76.761.794.422 100,00 8.291.284.887 10,80 Năm 2009 tổng tài sản công ty quản lý sử dụng 85.053.079.309 đồng, đó: - TSNH 66.735.576.327 đồng chiếm 78,46% - TSDH 8.317.502.982 đồng chiếm 21,54% So với năm 2008 tổng tài sản tăng thêm 8.291.284.887 đồng với tỷ lệ tăng 10,80% Tổng tài sản tăng chủ yếu TSNH tăng song cấu tài sản thay đổi theo chiều hướng giảm tỷ trọng TSNH, tăng tỷ trọng TSDH Điều cho thấy quy mơ vốn công ty tăng lên khả năm 2009 quy mô sản xuất kinh doanh công ty mở rộng Đi vào xét tiêu: SV: Thái Thị Bảo Hằng 10 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh - Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu ”Tài khoản phản ánh số có tình hình tăng giảm nguyên vật liệu kho doanh nghiệp theo trị giá vốn thực tế - Tài khoản 151 “ Hàng mua đường ”: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho - Tài khoản 331:”Phải trả người bán” Nội dung: Dùng để phản ánh quan hệ công ty người bán, người nhận thầu cung cấp vật tư, hàng hóa, lao cụ theo hợp đồng kinh tế kí kết theo yêu cầu quản lý công ty Tài khoản 331 mở chi tiết cho khách hàng cụ thể để tiện cho việc theo dõi máy sổ chi tiết công nợ - Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan khác như: 111, 112, 141, 621, 622, 642… 2.5.1.2 Chứng từ sử dụng + Biên kiểm nghiêm vật tư + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu lĩnh vật tư + Biên kiểm nghiệm vật tư + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội +Biên kiểm tra vật tư Việc lập chứng từ kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải thực qui định mẫu, phương pháp ghi chép, trách nhiệm ghi chép số liệu cần thiết, phải tuân thủ trình tự ln chuyển chứng từ 2.5.2 Hoạch tốn Ngun vật liệu 2.5.2.1 Hạch toán tăng Nguyên vật liệu Các nghiệp vụ nhập kho NVL Công ty chủ yếu mua Việc cung cấp NVL cho sản xuất thực Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh vào kế hoạch sản xuất tháng định mức tiêu hao NVL lượng NVL tồn kho để xác định lượng NVL phải mua vào kỳ Khi nhập kho NVL, kế toán ghi Nợ TK 152 ghi Có TK sau vào nguồn nhập NVL - Trường hợp NVL mua sở nước, kế toán phản ánh trị giá vốn trực tế nhập kho giá thuế GTGT Căn vào hố đơn GTGT phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133.1: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331,111,112: Tổng giá tốn (chi tiết đối tượng) SV: Thái Thị Bảo Hằng 37 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Ví dụ: Ngày 10/03 Cơng ty Dược Hà Tĩnh nhập lô hàng Công ty TNHH Oai Hùng Căn vào hóa đơn GTGT 00590 kế tốn ngun vật liệu Cơng ty hạch tốn Nợ TK 152: 71.748.000 Nợ TK 1331:7.174.800 Có TK 331:78.625.800 - Trường hợp Công ty nhập NVL từ nước theo hợp đồng ký kết Trước nhập kho, phòng Kinh doanh lập Bảng kê trị giá hàng nhập (Bảng lập theo chuyến hàng nhập kho) Khi hàng nhập kho, trình tự nhập kho tương tự trường hợp mua sở nước Căn vào phiếu nhập kho, bảng kê trị giá hàng nhập khẩu, kế toán phản ánh sau: Nợ TK 152 : Giá CIF thuế nhập Có TK331: Giá CIF Có TK 333.3: Thuế nhập Phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu, vào Bảng kê thuế hải quan, kế tốn ghi: Nợ TK 133 Có TK 333.12 - Trường hợp NVL mua với khối lượng lớn, bên bán giảm giá, kế toán phản ánh khoản chiết khấu hưởng: Nợ TK 111.112.331…: Tổng giá tốn Có TK 152 : Giá thực tế NVL nhập kho Có TK 515 : Thu nhập hoạt động tài (phần chiết khấu) Hàng ngày từ Phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT liên quan đến NVL kế toán lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Công ty lập theo tháng từ nghiệp vụ phát sinh vào trang chứng từ ghi sổ riêng mà nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào trang chứng từ ghi sổ Còn việc theo dõi mua hàng trả chậm từ nhà cung cấp, kế toán mở Sổ chi tiết công nợ theo đối tượng Sổ dùng để theo dõi tình hình tốn với nhà cung cấp mà cơng ty có quan hệ Sổ chi tiết công nợ lập cho tháng một, sau tháng kế tốn cộng phát sinh tính số dư Nhưng cuối tháng, số liệu sổ chi tiết công nợ khách hàng, kế toán tiến hành lập Bảng kê toán với người bán để xem xét tổng hợp tình hình cơng nợ Nhà cung cấp để đối chiếu kiểm tra cần thiết Bảng kê có vai trị Sổ tổng hợp chi tiết toán với người bán SV: Thái Thị Bảo Hằng 38 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Nhiệm vụ chủ yếu Công ty sản xuất, NVL xuất chủ yếu cho mục đích sản xuất sản phẩm Ngồi ra, cơng ty cịn xuất NVL phục vụ cho cơng tác quản lý phân xưởng, cho bán hàng, cho quản lý DN 2.5.2.2 Hạch tốn giảm Ngun vật liệu: Cơng ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX tính giá theo phương pháp bình qn gia quyền, kế toán thực xuất vật tư sau: Nợ TK 621: xuất dùng cho sản xuất trực tiếp Nợ TK 627: xuất dùng chung cho phân xưởng Nợ TK 641: xuất dùng cho bán hàng Nợ TK 642: xuất dùng cho quản lý Nợ TK 632: xuất bán Có TK 152: giá trị NVL xuất kỳ Ví dụ: Ngày 05/03 xuất vật liệu Màng nhơm cho sản xuất sản phẩm số lượng 67,400 kg Và ghi đầy đủ thông tin vào phiếu xuất kho số lượng xuất, lý do, ngày tháng xuất, tên NVL xuất…trên phần mềm SAS 5.0 l Kế toán không phản ánh giá trị NVL xuất kho mà cuối tháng sau chạy giá NTXT phần mềm tự động cập nhập giá thực tế hàng xuất kỳ theo phương pháp NTXT, sau kế tốn in phiếu xuất kho làm chứng từ hạch toán lưu Dữ liệu nhập vào máy từ hóa đơn theo lập trình chạy sẵn vào sổ sách liên quan Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 152… SV: Thái Thị Bảo Hằng 39 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.7 Chứng từ ghi sổ CÔNG TY DƯỢC HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu Tháng 31/03/2010 Số 041 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Thành tiền Nợ Có Chi phí NVL 621 152 15 165 000 Chi phí NVL 621 152 645 550 Chi phí sản xuất 6271 152 17 562 049 ……………… …… …… ……… Tổng 095 250 000 Kèm theo 12 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu 2.8 chứng từ ghi sổ CÔNG TY DƯỢC HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu Tháng 31/3/2010 Số 042 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Thành tiền Nợ Có Mua nguyên vật liệu 152 33111 71 248 500 Mua nguyên vật liệu 152 33111 71 478 000 Mua nguyên vật liệu 152 1411 36 829 525 ………… …… ……… ……………… Tổng cộng 325 000 000 Kèm theo 08 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) SV: Thái Thị Bảo Hằng 40 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào xong kế toán thường tiến hành đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh để xem có khớp đúng, xác khơng Biểu 2.9: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 041 31/03 095 250 000 042 31/03 325 000 000 …… ………… ………… Cộng 17 589 000 000 Ngày 31 tháng năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế tốn tiến hành vào sổ cái, sau kế tốn đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để xem có khớp xác không SV: Thái Thị Bảo Hằng 41 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Biểu 2.10: Sổ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu Tháng 3/2010 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày Diễn giải TK đ/ư Số Dư đầu kỳ Số tiền PS nợ PS có 140 255 000 31/03 041 Chi phí NVL 621 15 165 000 31/03 041 Chi phí NVL 6271 645 550 31/03 041 Chi phí sản xuất 6271 17 562 049 ……… ……… …………… … 31/03 042 Mua nguyên vật liệu 33111 71 248 500 31/03 042 Mua nguyên vật liệu 33111 71 478 000 31/03 042 Mua nguyên vật liệu 3311 36 829 525 …… … …… …… ……… ……… Cộng phát sinh 325 000 000 095 250 000 Dư cuối kỳ 370 005 000 … …… ngày31 tháng năm 2110 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) 2.6 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Dược Hà Tĩnh Qua thời gian thực tập, với mục đích tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty CP Dược Hà Tĩnh, em xin đưa vài nhận xét công tác quản lý hạch tốn NVL cơng ty sau: SV: Thái Thị Bảo Hằng 42 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh 2.6.1 Kết đạt Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung công ty Công tác xây dựng kế hoạch thu mua vật tư hành tháng phịng ban cơng ty thực thực tốt Với khối lượng vật tư sử dụng lớn, nhiều chủng loại mà cung cấp cho sản xuất đầy đủ khơng làm gián đoạn Đó cố gắng với tinh thần trách nhiệm cao phòng ban phòng kế hoạch sản xuất Hệ thống kho NVL chính, hóa chất độc hại, NVL phụ, bao bì, xăng dầu…của công ty xếp cách hợp lý nên thuận lợi cho việc nhập, xuất kho đảm bảo NVL bảo quản tốt Cán công nhân viên kho có tinh thần trách nhiệm bảo quản tổ chức giao nhận NVL Nhân viên kinh tế phân xưởng thực tốt việc theo dõi tình hình cung cấp cà sử dụng vật tư phân xưởng mình, ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng cách kịp thời, cung cấp đầy đủ chứng từ, tài liệu cho kế toán vật liệu kế toán giá thành Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán, sử dụng chứng từ luân chuyển hợp lý khoa học phận có liên quan sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với khả trình độ đội ngũ cán kế tốn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hình thức kế tốn cơng ty Kế tốn vật liệu đảm bảo theo dõi sát tình hình nhập xuất tồn vật liệu theo loại, giúp cho công tác quản lý vật liệu công ty chặt chẽ, góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng sản xuất ra, đáp ứng nhu cầu xã hội Các loại sổ kế toán NVL sử dụng đầy đủ từ chi tiết đến tổng hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên nên theo dõi tình hình biến động vật tư cách thường xuyên hàng tháng, quý, năm, kế hoạch thu mua lập đặn thực tốt cở sở tiêu Công ty quy định, đơn đặt hàng khả tiêu thụ sản phẩm Cơng ty Do Cơng ty cung cấp cho sản xuất nhu cầu khác đầy đủ vật tư theo yêu cầu, không làm gián đoạn sản xuất Để sản xuất sản phẩm, Công ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu gồm nhiều thứ, loại vật liệu với tính chất, cơng dụng khác Theo công dụng kinh tế vật liệu, Công ty chia vật liệu theo kho mã hóa loại vật tư, tạo SV: Thái Thị Bảo Hằng 43 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý tránh thất việc hạch tốn vật liệu xác 2.6.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện đối vơi công ty : - Về việc lập danh điểm vật tư: Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm NVL khoa học, hợp lý Nó giúp kế tốn kiểm tra đối chiếu xác dễ dàng hơn, tránh phải nhiều thời gian tìm kiếm sổ danh điểm vật tư chia theo loại, nhóm, mức theo tính lý học, hóa học, theo quy cách phẩm chất vật liệu - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Công ty dự trữ lượng NVL lớn mà thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường việc lập dự hong điêu ln cần thiết cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xảy Việc lập dự phịng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: Công ty không sử dụng TK 621(chi phí NVL trực tiếp) mà tập hợp ln vào TK 154(chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Như vậy, khơng phù hợp với chế độ kế tốn hành, gây khó khăn cho Cơng ty việc tính giá thành sản phẩm hồn thành theo khoản mục chi phí -Về việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp đơn giản, dễ làm phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại NVL tình hình nhập xuất khơng nhiều Trong với Cơng ty trình nhập xuất NVL diễn hàng ngày với số lượng, chủng loại lớn đa dạng, công việc chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên công việc ghi chép lớn Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp thẻ song song hạch toán chi tiết NVL cịn có nhược điểm kế tốn thủ kho có ghi chép trùng lắp tiêu số lượng - Về việc sử dụng TK 1527: Do sản phẩm Cong ty mặt hàng đặc biệt liên quan đến sức khỏe sinh mạng người nên quy trình sản xuất ln ln đảm bảo khép kín, SV: Thái Thị Bảo Hằng 44 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh vô trùng Do bao bì sản phẩm Cơng ty sử dụng lần Nhưng Cơng ty lại tính giá trị bao bì riêng khơng cần thiết 2.6.3 Kiến nghị đóng góp - Cơng ty nên xây dựng sổ danh điểm vật tư, hàng hóa Lập danh điểm vật tư, hàng hóa quy định cho vật tư, hàng hóa ký hiêu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng; đảm bảo đơn giản dễ nhớ, không trùng lặp Cụ thể, Cơng ty giữ ngun việc phân chia thành nhóm ký hiệu theo chữ từ A đến X, nên tiếp tục chi tiết cách nhóm xếp NVL theo thứ tự A, B, C… thêm ký hiệu số số 01 vào sau theo ký hiêu nhóm Xây dựng sổ danh điểm vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho xí nghiệp sử dụng phần mềm kế tốn máy vi tính Biểu số 2.11: Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu danh điểm vật liệu 152.1 152.1.01 152.1.01.01 152.1.01.02 152.1.01.03 152.02 Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT vật liệu Vật liệu Axit benzoic Các loại Acid Acid benzoic Acid boric Thuốc độc bảng B 152.02.01 152.02.02 152.03 152.03.01 152.03.02 152.03.03 Axit Clohyđric Dexamcthazon Thuốc thường Vitamin A Vitamin B Vitamin C Đơn giá Ghi Mở sổ danh điểm vật liệu phải có nghiên cứu phịng kế tốn, phịng kế hoạch sản xuất sau trình lên quan chủ quản biết để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty - Cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho SV: Thái Thị Bảo Hằng 45 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết theo mặt hàng Cơng ty tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Đối với NVL phải có thêm điều kiện mặt hàng sản xuất từ chúng giảm giá Công ty áp dụng cơng thức tính sau: Mức dự phòng Số lượng Giá gốc Giá thị trường cần lập cho mặt = tồn kho x đơn vị đơn vị mặt hàng A mặt hàng A mặt hàng A mặt hàng A - Công ty nên mở TK 621 để tập hợp chi phí NVL trực tiếp TK 621 mở chi tiết cho phân xưởng: +TK 6211: Bộ phận sản xuất 6211.1: Phân xưởng tiêm 6211.2: Phân xưởng viên 6211.3: Phân xưởng kháng sinh +TK 6212: Bộ phận sản xuất phụ 6212.1: Phân xưởng điện 6212.2: Phân xưởng sửa chữa lớn 6212.3: Phân xưởng nồi 6212.5: Phân xưởng nước cất 6212.8: Tổ trạm bơm 6212.9: Tổ khí nén Cuối tháng kế toán kết chuyển từ TK 621 TK 154 (chi tiết cho phân xưởng) để tính giá thành sản phẩm hồn thành - Cơng ty nên sử dụng phương pháp sổ số dư để hạch toán chi tiết NVL phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất lớn Phương pháp khắc phục việc ghi chép trùng lắp phương pháp thẻ song song Hơn nữa, công việc ghi sổ phân kỳ nên không bị dồn vào cuối kỳ tránh việc nhầm lẫn - Vì bao bì sản phẩm sử dụng lần, Công ty nên tính ln giá trị bao bì vào giá trị NVL SV: Thái Thị Bảo Hằng 46 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Kết luận Trong trì sản xuất, NVL yêu tố thiếu để cấu thành sản phẩm NVL đóng vai trị quan trọng, vừa đố tượng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong chuyển đất nước, doanh nghiệp ln tìm cách để đạt chi phí thấp thơng qua việc giảm phí NVL Để làm điều ngày từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng NVL phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh, em tiếp cận thực tiễn với cơng tác kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách kế tốn báo cáo tài cơng ty Từ em hiểu sâu sắc kiến thức học trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập công ty cho em thấy vai trị kế tốn NVL nói riêng quản lý sản xuất nói chung, đồng thời cho em thấy cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Qua q trình nghiên cứu em hiểu rõ vai trị cà NVL sản xuất khái quát sơ kế tốn NVL cơng ty Cổ phần Dược Hà Tĩnh, từ nhận thấy ưu, nhược điểm của cơng tác kế tốn NVL cơng ty Tìm nguyên nhân đề xuất số ý kiến hoàn thiện vấn đề cho phù hợp với tình hình chung Đất nước, phù hợp với điều kiện kinh doanh đảm bảo theo chế độ kế toán hành đất nước Trong trình thực tập, em tìm hiểu thu thập sơ liệu có liên quan đến kế tốn NVL Tuy nhiên Báo cáo thực tập không tránh khỏi hạn chế thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến giáo Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình phịng kế tốn giáo Nguyễn Thị Thanh Hịa nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thiện Báo cáo thực tập Hà Tĩnh, ngày 20 tháng năm 2010 Sinh viên SV: Thái Thị Bảo Hằng 47 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh Danh mục từ viết tắt SXKD SP NVL CCDC CP SP TK TSCĐ GTGT PX TNHH CT : : : : : : : : : : : : Sản xuất kinh doanh Sản phẩm Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Cổ phần Sản phẩm Tài khoản Tài sản cố định Giá trị gia tăng Phân xưởng Trách Nhiệm Hữu Hạn Công ty Danh mục Tài liệu tham khảo Giáo trình Kế tốn Tài GS.TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy Trường Học Viện Tài Chính Nhà xuất Tài Chính Chế độ kế tốn Doanh nghiệp Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2003 theo định Bộ Tài Chính, sửa đổi theo Thơng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 Bộ Tài Chính SV: Thái Thị Bảo Hằng 48 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh PHỤ LỤC (Gồm chứng từ dùng cho phần hành kế tốn Ngun vật liệu) - Hóa đơn giá trị gia tăng Biên kiểm nghiệm vật tư Phiếu nhập kho Giấy đề nghị cung ứng vật tư Phiếu xuất kho SV: Thái Thị Bảo Hằng 49 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại Học Vinh LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 1.2 Đặc điểm hoạt động công tác tổ chức cấu máy: .3 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất qui trình công nghệ 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất 1.2.2.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý sách chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 1.2.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài đơn vị .8 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.4 Nội dung cơng tác kế tốn đơn vị 13 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 13 1.4.2 Đặc điểm chung cách thức tổ chức thực phần hành kế toán 14 1.4.2.1 Kết toán vồn tiền 15 1.4.2.2 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 16 1.4.2.3 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 16 1.4.2.4 Kế tốn mua hàng cơng nợ phải thu .17 1.4.2.5 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 18 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 19 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 20 1.5 Thuận lợi khó khăn hướng phát triển đơn vị thực tập 20 1.5.2 khó khăn 20 1.5.3 Hướng phát triển 21 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu yêu cầu quản lý công ty 22 2.1.1Đặc điểm nguyên vật liệu .22 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 23 2.1.3Tính giá nguyên vật liệu 23 2.2 Chứng từ chủ yếu trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho nguyên vật liệu 25 2.2.1 Chứng từ sử dụng 25 2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu .25 2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu .29 2.4 Qui trình kế tốn chi tiết nguyên vật liệu .31 2.5Qui trình kế tốn tổng hợp ngun vật liệu 36 Sơ đồ 2.1:Qui trình hoạch tốn tổng hợp NVL 36 2.5.1 Phương pháp hoạch toán nguyên vật liệu 36 2.5.1.1 Tài khoản sử dụng 36 2.5.1.2 Chứng từ sử dụng 37 2.5.2 Hoạch toán Nguyên vật liệu 37 2.5.2.1 Hạch toán tăng Nguyên vật liệu .37 2.5.2.2 Hạch toán giảm Nguyên vật liệu: 39 2.6 Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Dược Hà Tĩnh .42 2.6.1 Kết đạt 43 2.6.2 Hạn chế tồn 44 2.6.3 Kiến nghị đóng góp 45 SV: Thái Thị Bảo Hằng 50 Lớp 47B3 - Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Thái Thị Bảo Hằng Trường Đại Học Vinh 51 Lớp 47B3 - Kế Toán ... NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HÀ TĨNH 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu yêu cầu quản lý công ty 2.1.1Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần dược Hà Tĩnh doanh nghiệp sản xuất hàng hóa thuốc... với tên gọi Công ty Cổ phần Dược & Thiết bị y tế Hà Tĩnh Cơng ty thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2005 Ngày 01/01/2010 công ty đổi tên thành Công ty CP Dược Hà Tĩnh - Vốn góp cùa Nhà Nước là:... giới Hà Tĩnh trực thuộc quản lý lúc đầu Ngày 28/09/1996 theo định số 138/QĐ/UB UBND tinh Hà Tĩnh, xí nghiệp liên hợp Dược Hà Tĩnh sáp nhập với Công tư y tế thành Công ty Dược & vật tư y tế Hà Tĩnh