Kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp lam hồng”

TRƯỜNG VINH Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐẠI HỌC Đại học Vinh KHOA KINH TẾ ===  === NGUYỄN VĂN BÁCH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP : XÍ NGHIỆP LAM HỒNG – CƠNG TY HỢP TÁC KINH TẾ ĐỂ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN SV: Nguyễn Văn BáchVINH, THÁNG 4/2011 Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP : XÍ NGHIỆP LAM HỒNG – CÔNG TY HỢP TÁC KINH TẾ ĐỂ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn : Đặng Thúy Anh Sinh viên thực : Nguyễn Văn Bách Lớp : 48B – Kế toán SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế VINH, THÁNG 4/2011 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG - CƠNG TY HỢP TÁC KINH TẾ 1.1 Q trình hình thành phát triển Xí nghiệp Lam Hồng 1.2 Đặc điểm hoat động cấu tổ chức máy xí nghiệp 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp Lam Hồng 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu: SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 1.4.2.2 Các phần hành kế tốn Xí nghiệp: 10 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 16 1.4.3.1 Thời điểm lập báo cáo tài 16 1.4.3.2 Các báo cáo tài theo quy định 16 1.4.3.3 Hệ thống báo cáo nội công ty 17 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn 17 1.4.4.1 Bộ phận thực 17 1.4.4.2 Phương pháp kiểm tra 17 1.4.4.3 Cơ sở kiểm tra 18 1.5 Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển cơng tác kế tốn Xí nghiệp Lam Hồng 18 1.5.1 Thuận lợi 18 1.5.2 Khó khăn 18 1.5.3 Hướng phát triển .18 PHẦN THỨ HAI:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG 20 A KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 20 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu Xí nghiệp Lam Hồng 20 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 20 SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 21 2.2 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu 22 2.2.1 Chứng từ tăng nguyên vật liệu: 22 2.2.2 Chứng từ giảm nguyên vật liệu: 27 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 32 2.2.4 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu phịng kế tốn 35 B: KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU 39 C: NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG 42 I Nhận xét chung tổ chức công tác công tác kế tốn q trình hạch tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Lam Hồng 42 II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Xí nghiệp Lam Hồng 43 Hồn thiện cơng tác hạch toán chi tiết vật liệu 43 Cơng tác hạch tốn tổg hợp vật liệu 43 Hồn thiện cơng tác quản lý vật liệu 44 Hồn thiện cơng tác kiểm kê, xử lý vật liệu thừa, thiếu Xí nghiệp 44 Hoàn thành thủ tục nhập - xuất kho vật liệu 44 KẾT LUẬN 46 SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ lợi nhuận mục đích cuối kinh doanh mà doanh nghiệp cần hướng tới muốn doanh nghiệp phải tìm cách giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, sử dụng ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ cách tiết kiệm, hợp lý có kế hoạch biện pháp hữu hiệu nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất, đồng thời sở vật chất chủ yếu để tạo sản phẩm Trong trình sản xuất doanh nghiệp chi phí sản xuất bao gồm chi phi nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương, điện chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thường chiếm tỷ trọng lớn hết tổng chi phí sản xuất việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công việc thiếu công tác quan lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tất khâu, từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, đến khâu sử dụng Qua thời gian thực tập Xí Nghiệp Lam Hồng- Công Ty Hợp Tác Kinh Tế nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu vấn đề xung quanh việc hạch tốn kế tốn ngun vật liệu.Chính vậy, em sâu nghiên cứu vấn đề tiến hành viết báo cáo thực tập theo đề tài " Kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Lam Hồng” Báo cáo tốt nghiệp gồm phần: Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Xí nghiệp Lam Hồng SV: Nguyễn Văn Bách Tốn Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Phần thứ hai: Thực trạng giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn ngun vật liệu Xí nghiệp Lam Hồng PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG CƠNG TY HỢP TÁC KINH TẾ 1.1 Q trình hình thành phát triển Xí nghiệp Lam Hồng Xí nghiệp Lam Hồng thành lập sở kiện toàn lại tổ chức biên chế sản xuất kinh doanh Công ty Lam Hồng kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 Vì trình làm báo cáo tổng quan em sơ lược Công ty Lam Hồng Công ty Lam Hồng thành lập theo định số 459/QĐ/QP ngày 17/04/1996 trưởng quốc phịng Cơng ty Lam Hồng thành lập sở sát nhập xí nghiệp quốc phịng: Xí nghiệp may 20B đóng thành phố Thanh Hố; Xí nghiệp may 20C;Xí nghiệp mộc 74 Xí nghiệp mộc 3/2 đóng thành phố Vinh, Nghệ An Trong suốt mười năm hoạt động cơng ty ln phấn đấu hồn thành nhiệm vụ cấp giao mở rộng thị trường không với thị trường nội địa mà vươn xa tới thị trường Châu Âu nước khu vực Đơng Nam Á góp phần phát triển đất nước Quân số thành lập 251người đó: sĩ quan người, quân nhân chuyên nghiệp 22 người, cơng nhân viên quốc phịng 80, hợp đồng dài hạn 60, hợp đồng ngắn hạn 80 Sau năm hoạt động đến ngày 31 tháng 12 năm 2002 quân số SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh tăng gấp lần Theo báo cáo toán năm 2002 quân số doanh nghiệp 687 người Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đà phát triển đến tháng năm 2009 theo hai chủ trương quốc phòng tách hai Xí nghiêp may 20B, 20C chuyển Cơng ty 20 tổng cục hậu cần Do có thuyên chuyển mà kết hoạt động sản xuất kinh doanh quân số doanh nghiệp có biến đổi lớn, tổng quân số đến ngày 31 tháng 12 năm 2009 247 người giảm 278% tương đương với 440 người Sau thuyên chuyển hai Xí nghiêp may nhiệm vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hẹp hơn, doanh nghiệp chủ yếu sản xuất kinh doanh mặt hàng gỗ Đứng trươc tình hình mới, ban lãnh đạo cơng ty vạch chiến lược cho hoạt động sản xuất kinh doanh, không mở rộng sản xuất địa bàn tỉnh mà cần phải vươn xa Công ty cử đồn cán sang nước bạn Lào để tìm hiểu thị trường sau thời gian đến thang năm 2009 ban lãnh đạo công ty định xin Bộ trưởng Bộ quốc phòng cho phép đầu tư nước ngồi va thành lập thêm Xí nghiệp 2/9 đóng huyện Lạt Huống, Xí nghiệp 11 đóng huyện Thoong Pơ tỉnh Xiêng Khoảng, Lào Thực chủ trương xếp đổi doanh nghiệp Chính phủ, Bơ quốc phịng cơng ty qn đội tinh gọn lại thành công ty mẹ va công ty Công ty Lam Hồng thành công ty trực thuộc Công ty Hợp tác kinh tế đến tháng 01 năm 2010 cơng ty Lam Hồng đổi tên thành Xí nghiêp Lam Hồng Tên đơn vị: Xí nghiệp Lam Hồng - Công ty hợp tác kinh tế Giám đốc tại: Ông Trần Văn Chinh Địa chỉ: 29 - Phan Đăng Lưu, khối phường trường thi, T.P Vinh, Nghệ An Số điên thoại: 0383.562.916 Fax: 0383.830.959 1.2 Đặc điểm hoat động cấu tổ chức máy xí nghiệp 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh * Chức năng: Xí nghiệp Lam Hồng thành lập với chức - Chuyên thu mua sản xuất kinh doanh mặt hàng gỗ - Xí nghiệp Lam Hồng doanh nghiệp nhà nước Bộ quốc phịng cấp vốn đầu tư loại hình doanh nghiệp đầu tư vốn, thành lập, tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh nhằm thực mục tiêu kinh tế xã hội Nhà nước giao * Nhiệm vụ: - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo nghành nghề đăng ký nhằm mục đích huy động sử dụng nguồn vốn có hiệu quả, bảo tồn phát triên vốn, đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh số lĩnh vực khác nhằm nâng cao SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tạo việc làm ổn định cho người lao động - Thực đầy đủ chế độ hạch toán, chấp hành đầy đủ sách đảng nhà nước - Tự chủ hoạt động kinh tế, khai thác tìm hiểu thị trường, mở rộng thị trường mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh - Thực phân phối thành lao động cách công bằng, chăm lo cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên - Đảm bảo an ninh trị trật tự xã hội địa bàn - Hằng năm xí nghiệp trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị, laọi máy móc để đáp ứng cho sản xuất theo phương pháp hiên đại *Nghành nghề kinh doanh Xí nghiệp Lam Hồng chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng gỗ thị trường nuớc nước 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ Quy trình sản xuất gơ quy trình cơng nghệ phức tạp theo kiểu liên tục bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ Do đặc điểm tính chất ngành SX gỗ , quy trình SX sản phẩm phân xưởng chia thành giai đoạn khác Để tạo sản phẩm theo yêu cầu khách hàng đảm bảo chất lượng, quy trình SX phải trải qua giai đoạn chủ yếu sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất gỗ Gỗ thơ Cưa xẻ VLC Lò hấp Chế biến Lắp ghép VLP Thành phẩm nhập kho Kiểm nghiệm Sản phẩm (Nguồn: tài liệu kỹ thuật quy trình sản xuất cơng ty) 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Đại học Vinh Trong DN việc tổ chức máy quản lý cần thiết khơng thể thiếu, đảm bảo cho việc giám sát chặt chẽ tình hình SXKD công ty Phương châm công ty hoạt động có hiệu quả, đồng thời thực quy định pháp luật tổ chức máy quản lý phù hợp với yêu cầu hoạt động công ty Công ty tổ chức máy quản lý SXKD theo hình thức trực tuyến chức năng, từ GĐ nhà máy đến phân xưởng SX, phòng ban chức * Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động SXKD công ty, người điều hành quản lý vĩ mơ tồn cơng ty, trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế * Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, giám đốc phân công số việc giám đốc Phó giám đốc người chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt phân công thay mặt giám đốc giải việc phân công * Phịng tổ chức hành – Lao động tiền lương: Giúp giám đốc tổ chức máy điều hành quản lý công ty đơn vị trực thuộc, đáp ứng yêu cầu sản xuất công tác tổ chức cán lao động, đồng thời giúp GĐ nắm khả năng, trình độ kỹ thuật cán cơng nhân viên, đề chương trình đào tạo cán công nhân viên lành nghề phục vụ kịp thời cho SXKD Đồng thời chịu trách nhiệm khoản tiền lương, thưởng, chế độ nghỉ cho CBCNV * Phịng kế tốn tài vụ: Chịu trách nhiệm huy động nguồn vốn điều hoà phân phối cho xưởng, tổ, độ Thường xuyên kiểm tra giám sát mặt tài tổ, đội, phân xưởng Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giám đốc cách kịp thời, xác, thực chế độ kế toán theo luật định giám đốcnhiệm tiến hành sản xuất * Nhà máy sản xuất: Phó Chịu trách theo yêu cầu quy định đạo phòng ban BGĐ * Các tổ SX: Chịu trách nhiệm đứng máy SX phục vụ cho Phòng TCHC – Lao Phịng kế việc hồn thành sản phẩm, chịu trách nhiệm trực tiếp cho việc động tiền lương toán tài vụ hoàn thành sản phẩm chất lượng, mẫu mã sản phẩm Cụ thể máy tổ chức công ty đựơc thể sơ đồ 1.2.3 sau: Nhà máy sản xuất Nhà máy sản xuất Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty (cơ sở 1) (cơ sở 2) SV: Nguyễn Văn Bách Tổ tạo Tổ lắp Tốn hình NVL ghép Tổ sơn Tổ hoàn thiện Tổ than Lớp: 48B – Kế Tổ Cơ điện Bộ phận bảo dưỡng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Đại học Vinh THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/01/2011 Tờ số: 06 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gỗ lim Đơn vị tính: m3 ngày nhập xuất Chứng từ Số phiếu Ngày Nhập Xuất tháng 53 61 Số lượng Diễn giải Nhập Tồn đầu tháng 28/01 Gỗ lim xẻ 30/01 Xuất làm khung cửa 10,613 Cộng tháng 10,613 Thủ kho Xuất Tồn ký xác nhận kế toán 2,015 Kế toán trưởng 2,015 8,598 Giám đốc ( ký, họ tên) đóng dấu ) SV: Nguyễn Văn Bách Toán ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Đại học Vinh 2.2.4 Kế toán chi tiết ngun vật liệu phịng kế tốn Phịng kế tốn mở " sổ kế toán chi tiết vật liệu " cho danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho mở kho Sổ có nội dung tương tự thẻ kho khavs theo dõi mặt giá trị Hằng ngày nhận chứng từ nhập - xuất kho thủ kho chuyển tới, kế toán vật tư phải kiểm tra ghi nghiệp vụ nhập xuất vào sổ chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng sổ đối chiếu với thẻ kho trường hợp sai lệch phải tìm ngun nhân để xử lý Ngồi ra, ban kiểm kê vật tư phải tiến hành kiểm kê thường xuyên để dánh giá nguyên vật liệu tồn kho xác, kịp thời thừa thiếu ( có ) giúp công ty co kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu hợp lý phục vụ cho sản xuất kinh doanh Kế toán chi tiết phải vào sổ kế toán chi tiết vật liệu, lập " báo cáo tổng hợp nhập- xuất- tồn kho " mặt giá trị tưng nguyên vật liệu để thực việc đối chiếu giũa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Ví dụ 5: ví dụ 4, phịng kế tốn mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu SV: Nguyễn Văn Bách Toán Lớp: 48B – Kế Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Đại học Vinh Biểu 2.10 : Trích sổ kế tốn chi tiết ngun vật liệu CƠNG TY LAM HỒNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Mở sổ ngày 01 tháng 01 năm 2011 Tài khoản: 152.2 Ngun vật liệu Tên kho: Gỗ chị xẻ Chứng từ SH NT Đơn Diễn giải giá Nhập Số lượng Xuất Tồn Thành tiền Số lượng Thành Số tiền lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 52 28/01 Nhập gỗ chò xẻ 7.670.000 60 30/01 Xuất gỗ chò xẻ 7.670.000 Cộng 46,213 46,213 tháng 354.453.710 354.453.710 46,213 354.453.710 6,013 46.119.710 40,200 308.334.000 6,013 46.119.710 40,200 308.334.000 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gỗ chò xẻ Ngày 30 tháng 01 năm 2011 Kế toán vật tư (Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) SV: Nguyễn Văn Bách Toán Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp: 48B – Kế 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh CÔNG TY LAM HỒNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGHUYÊN VẬT LIỆU Mở sổ 01 thang 01 năm 2011 Tàu khoản: 152.2 – Nguyên vật liệu Tên kho: Nguyên vật liêụ Tên vật tư: Gỗ chị xẻ Chứng từ SH Diễn giải Đơn giá NT Nhập Số Thành tiền lượng Xuất Số Tồn Thành tiền lượng Số Thành tiền lượng Tồn đàu kỳ 53 28/01 Nhập gỗ 21.500.000 10,613 228.179.500 10,613 228.179.500 lim xè 61 30/01 Xuất gỗ 21.500.000 2,015 43.322.500 8,598 184.857.000 2,015 43.322.500 8,598 184.857.000 lim xè Cộng 10,613 228.179.500 Ngày 30 tháng 01 năm 2011 Kế toán vât tư ( ký, họ tên ) SV: Nguyễn Văn Bách Toán Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp: 48B – Kế 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh Biểu 2.12 : Trích bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn CÔNG TY LAM HỒNG BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TÔN NGUYÊN VẬT LIỆU Mở sổ ngày 01/01/2011đến 31/01/2011 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gỗ chò xẻ, vật tư khác Đơn vị tính: m Chứng từ SH Diễn giải NT Nhập Đơn giá Số lượng Xuất thành tiền số Tồn thành tiền số lượng thành tiền lượng Tồn đầu kỳ 28/0 N - X gỗ chò xẻ 7.670.000 46,213 354.453.710 6,013 46.119.710 40,200 308.334.000 10,613 228.179.500 2,015 43.322.500 8,598 184.857.000 56,826 582.633.210 8.028 89.442.210 48.798 493.191.000 30/0 N - X gỗ lim Cộng kỳ Kế toán vật tư ( ký, họ tên ) SV: Nguyễn Văn Bách Ngày 30 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh B: KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU Ví dụ 6: vơi số liệu ví dụ vào hoá đơn GTGT số: 0023466 ngày 28/01/2011 Công ty TNHH sản xuất thương mại Thái Hưng Phiếu nhập kho số 52 ngày 28/01/2011 Nợ TK 152: 583.633.210 Nợ TK 133: 58.363.321 Có TK 141: 600.000.000 Nợ TK 133: 41.896.531 Có TK 331: 41.896.531 Trường hợp cụ thể phản ánh vào sổ để theo dõi tình hình tăng vật liệu sau: CÔNG TY LAM HỒNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01năm 2011 Trích yếu - Nhập kho gỗ chị xẻ - Nhập kho gỗ lim xẻ Cộng Người lập biểu ( ký, họ tên ) SV: Nguyễn Văn Bách Nợ 1521 1521 Số hiệu TK Có 1411 1411 Số 89 Số tiền 354.453.710 228.179.500 582.633.210 Kế toán trưởng ( ký họ tên ) Lớp 48B – Kế toán 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh CÔNG TY LAM HỒNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01 năm 2011 Số 90 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có - Xuất gỗ chị xẻ 154 1521 46.119.710 - Xuất gỗ lim xẻ 154 1521 43.322.500 Cộng 89.442.210 Người lập biểu ( ký, họ tên ) Kế tốn trưởng ( ký, họ tên ) CƠNG TY LAM HỒNG SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày 89 30/01/2011 582.633.210 90 30/01/2011 89.442.210 91 - Cộng cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đại học Vinh CÔNG TY LAM HỒNG SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 152 - nguyên vật liệu Từ ngày: 01/01/2011 đến 31/01/2011 ĐVT: VNĐ NTGS A Chứng từ Số hiệu SH NT Diễn giải B C D TK H - Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 89 28/01 Nhập kho vật liệu 1411 90 30/01 Xuất kho cho sản xuất 154 582.633.210 89.442.210 - Cộng phát sinh kỳ 582.633.210 89.442.210 - Số dư cuối kỳ - Cộng luỹ kế Ngày 30 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) SV: Nguyễn Văn Bách Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu ) Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Đại học Vinh C: NHỮNG Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG I Nhận xét chung tổ chức công tác cơng tác kế tốn q trình hạch tốn nguyên vật liệu Xí nghiệp Lam Hồng Xí nghiệp Lam Hồng ( hay trước gọi Công ty Lam Hồng ) doanh nghiệp hình thành cơng tác quản ly nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng dã khơng ngừng đựơc củng cố hồn thiện Cơng ty cung cấp cho tỉnh nhà số cơng trình , hạng mục cao tầng quan trọng góp phần nâng cao sở hạ tầng đất nước phục vụ nghiệp công nghiệp hố, đại hố đất nước có thành nhờ quan tâm thường vụ đảng uỷ công ty hợp tác kinh tế sụ quan tâm UBND tỉnh với nỗ lực phấn đấu tập thể lãnh đạo công ty đội ngũ công nhân viên suốt thời gian qua Công ty không ngừng moử rộng quy mô sản xuất bề rộng lẫn bề sâu, nhanh chóng xếp lại máy quản ly gọn nhe, với đội ngũ cán có trình độ, lực tương dối vững, trách nhiệm cao đảm bảo cho trình thi cơng xây dựng tổ phân xưởng sản xuất tiến độ đạt hiệu kỹ thuật lẫn mỹ thuật Để đạt có phấn đấu cơng sức khơng nhỏ cán phịng kế tốn Với tư cách mộy phần hành cơng tác kế tốn, kế tốn nguyên vật liệu luon quan tâm, coi trọng vật liệu giữ vị trí, vai trị quan trọng lĩnh vực sản xuất kinh doanh cua công ty Việc quản lỳ sử dụng tốt vật liêu không đảm bảo cho trình sản xuất liên tục mà tiết kiệm vốn lưu động dùng cho khâu dự trữ, hạ thấp chi phí,nâng ca hiệu kinh doanh hach tốn ngun vật liệu địi hỏi xác, kịp thời trung thực số luợng chất lượng giá trị thực tế vật liệu thu mua nhâp kho, xuất kho, tồn kho Ở Xí nghiệp Lam Hồng máy kế toán xây dựng mơ hình kế tốn tập trung vùa phân tán phù hợp với quy mô ssản xuất công ty Phịng kế tốn có tổ chức kế hoạch thu mua vận chuyển nhậpkho vật liệu, đảm bảo cung cấp vật tư cho sản xuất vật liệu mua ngoai đảm bảo chất liệu, số lượng gía phù hợp phận cung ứng vật tư nắm vững thị trường mua vật liệu với loại khác tạo điều kiện cho sản xuất công ty lhôn diễn liên tục kho vật liệu bố trí cách khoa học dễ bảo quản, dễ sử dụng Đội ngũ thủ kho kế tốn có trách nhiệm cao nên việc tiếp nhận cấp phất vật liệu đượic tiến hành cách thuận lợi Kế toán chi tiết vật tư áp dụng phương pháp thẻ song song thích hợp với quy mơ đặc điểm cơng ty Vì tổ chức kế tốn đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Đại học Vinh tính toán chi tiêu kinh tế giũa kế toán phận liên quan Số liệu đuợc ghi chép rõ ràng phản ánh trung thực xác tình hìoh có tăng giảm tồn kho vật liệu Trong q trình hạch tốn cơng ty phù hợp với đặc điểm sản xuất trình độ kế tốn Về kế tốn tổng hợp vật liệu, công ty vận dụng hệ thống tài khoản tương đối hợp lý, linh hoạt tài khoản kế tốn vật liệu, nhìn chung chấp hành chế độ quy định kế toán nhà nước, tổ chức mở sổ sách kế toán phù hợp, phản ánh kịp thời đầy đủ nhiệm vụ phát sinh liên quan đến vật liệu, đối chiếu chặt chẽ giũa sổ kế toán với kho vật liệu đảm bảo tính cân đối giũa tiêu số lượng tiêu giá trị Giũa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu, đảm bảo thơng tin tình hình biến động vật liệu giúp cho kế tồn tìm phưong thức giảm tiêu hao vật tư Qua phân tích tình hình hạch tốn vật liệu công ty, bên cạnh ưu điểm cịn có số hạn chế định Sau thời gian thực tập công ty, sở kiến thức nghiên cứu nhà trường với số liệu tham khảo xin gop số ý kiến xung quanh cơng tác hạch tốn vật liệu cơng ty với mục đích hồn thiện thêm cơng tác kế tốn ngun vật liệu II Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Xí nghiệp Lam Hồng Hồn thiện cơng tác hạch toán chi tiết vật liệu Sổ chi tiết vật tư mà công ty Lam Hồng trước sử dụng khơng phản ánh chi phí vận chuyển vật liệu nên không phản ánh đựoc giá trị thực tế vật liệu mua vào Vì vậy, chi phí phải ghi vào sổ chi tiết vật tư theo loại để tiện cho việc theo dõi giá vật liệu lần nhập Công tác hạch tốn tổg hợp vật liệu Theo tơi cơng ty nên sử dụng TK 151 theo quy định TK sử dụng để phản ánh tình hình vật tư, hàng hoá mua cuối tháng chưa về chưa làm thủ tục nhập kho Trong trường hợp vậy, kế toán tiến hành hạch toán vật liệu vào TK 151 - Hàng mua đường - Cuối tháng xác định hàng dường chưa nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 151 Hàng đường Có TK 331 - Nếu chưa tốn Có TK 111 - Thanh tốn tiền mặt Có TK 112 - Thanh tốn chuyển khoản Tháng sau nguyên vật liệu nhập kho đầy đủ: Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu nhập kho Có TK 151 - Hàng mua đường nhập kho SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Đại học Vinh Hồn thiện cơng tác quản lý vật liệu Để quản lý đầu tư dễ dàng chặt chẽ công ty nên mở " Sổ danh điểm vật tư "việcmã hoá tên vật liệu sổ danh điểm phải có kết hợp chặt chẽ xếp thứ tự vật liệu Trong sổ danh điểm phải có thống phịng ban chức đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ chung cho yêu cầu quản lý công ty, góp phần làm giảm bớt khối lượng kế tốnvà tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Để lập sổ danh điểm vật liệu, điều quan trọng phải xây dựng máy vật liệu xác đầy đủ, khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung nhữgn mã vật liệu thuận tiện hợp lý Xínghiệp xây dựng mã dựa vào đặc điểm sau  Dựa vào vật liệu  Dựa vào số nhóm vật liệu loại  Dựa vào số thứ tự vật liệu nhóm  Dựa vào số quy cách vật liệu thứ Hồn thiện cơng tác kiểm kê, xử lý vật liệu thừa, thiếu Xí nghiệp Mọi trường hợp thiếu hụt nguyên liệu, vật liệu kho nơi quản lý, bảo quản phát kiểm kê phải lập biên truy tìm nguyên nhân phải xác định người nhận lỗi Căn vào biên kiểm kê định xử lý cấp có thẩm quyền để ghi sổ kế tốn - Nếu giá trị tài nguyên hao hụt nằm phạm vi hao hụt cho phép kế toán ghi Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu - Nếu số hao hụt , mát chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý Nợ TK 138 - phải thu khác Có TK 152 - giá trị nguyên vật liệu hao hụt mát - Khi có định xử lý vào định ghi Nợ TK 111 Số tiền bồi thường phải nộp Nợ TK 138 Phải thu khác Nợ TK 334 Trừ vào lương Nợ TK 632 Phần hao hụt cịn lại tính vào giá vốn hàng bán Có TK 138 Tài sản chờ xử lý Hoàn thành thủ tục nhập - xuất kho vật liệu Tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi Ở Công ty, phế liệu thu hồi khơng có phiế nhập kho kèm thheo Vì cơng ty nên tiến hành thủ tục nhập kho phế liệu Phế liệu thu hồi cần cán có trách nhiệm tổ chức cân, ước tính giá trị làm thủ SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Đại học Vinh tục nhập kho Dịnh kỳ kế toán vật tư phải nhận phiếu nhập kho phế liệu thu từ thủ kho để vào sổ loại vật tư khác Những ý kiến nêu dựa vào sở thực trạng cơng ty tổ chức kế tốn trình độ kế tốn vật liệu phần giúp công ty giải tồn có, nhỏ góp phần tăng cường quản ly tốt vật liệu, giám sat chặt toàn vốn sản xuất vốn tốn cơng ty góp phần sử dụng có hiệu nguồn vốn lưu động để đạt kết tốt sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Đại học Vinh KẾT LUẬN Hiện nay, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng có tác dụng lớn cơng tác quản lý kinh tế Kế toán hạch toán vật liệu co kịp thời xác đầy đủ tình hình Nhập - Xuất - Tồn dự trữ nguyên vật liệu giúp cho lãh đạo cơng ty nhận biết quản lý kinh doanh có hiệu từ đề kế hoạch, chủ trương sách tốt nhằm đề định hướng phát triển tồn cơng ty Kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng phải ln cải tiến hồn thiện đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác quản lý Phát huy triệt để vai trị kế tốn giám đốc đồng tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách liên tục, tồn diện có hệ thống phát khai thac khả tiềm tàng doanh nghiệp Qua trình học tập thời gian thực tập Xí nghiệp Lam Hồng Tơi nhận thức đơi với việchọc tập việc tim hiểu thực tế giai đoạn quan trọng Đó thời gian vận dụng kiến thức tiếp thu từ ghế nhà trường vào thực tiễn Vì q trình thực tập tơi sâu vào học hỏi tìm tịi lý luận thực tế., tơi thấy cơng tavs hạch tốn ngun vật liệu có tác dụng tích cực q trình sản xuất kinh doanh, qủn lý tốt vật liệu góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm vấn đề sống cịn cấp bách giup cơng ty cạnh tranhvà đứng vững chế thị trường Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế, nên viết nàycịn có nhiều thiếu sót khó tránh khỏi Bởi em thành thật mong nhận nhữnh ý kiến đóng góp thầy giáo cán kế tốn Cơng ty Hồn thành chun đề em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Đặng Thúy Anh anh chi em phịng kế tốn Xí nghiệp Lam Hồng tận tình hướng dẫn bảo tạo điều kiện thuận lợi cho em q trình thực tập Xí nghiệp Vinh, ngày 18 tháng 04 năm 2011 SINH VIÊN THỰC TẬP Nguyễn Văn Bách SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Đại học Vinh NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày 01/03 Tuần (01/03 – 06/03) Tuần (08/03 – 13/03) Tuần (15/03 – 20/03) Tuần (22/03 – 27/03) Tuấn (29/03 – 03/04) Tuần (05/04 – 10/04) Tuần (12/04 – 14/04) Ngày 15/04 Ngày 18/04 Nội dung công việc Tới doanh nghiệp tìm hiểu doanh nghiệp Liên hệ với giáo viên hướng dẫn để nghe hướng dẫn thực tập Ghi Thực tập cơng ty: Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty Tìm hiểu tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty Tìm hiểu phần hành kế toán nguyên vật liệu công ty Viết phần hai báo cáo thực tập Nộp phần hai cho giáo viên hướng dẫn Liên hệ với giáo viên hướng dẫn để hoàn thành báo cáo thực tập Tiếp tục hoàn thiện báo cáo thực tập Xin nhận xét công ty thực tập, in báo cáo, in đĩa Nộp báo cáo thực tập khoa Vinh, ngày 15 tháng 04 năm 2011 Xác nhận đơn vị thực tập Sinh viên SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Đại học Vinh Nguy ên Văn Bách SV: Nguyễn Văn Bách Lớp 48B – Kế toán ... TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG A KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu Xí nghiệp Lam Hồng Nguyên vật liệu Xí. .. VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP LAM HỒNG 20 A KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 20 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 20 2.1.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu Xí nghiệp Lam. .. từ tăng nguyên vật liệu: 22 2.2.2 Chứng từ giảm nguyên vật liệu: 27 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 32 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phịng kế tốn