Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Cơ khí Z79.docx

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Cơ khí Z79

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua sự chuyển mình của nền kinh tế Việt Nam đã có nhữngthay đổi sâu sắc và toàn diện Cục diện về kinh tế đã thay đổi hẳn cùng với đó làcơ chế quản lý kinh tế tài chính đổi mới cả về chiều rộng và chiều sâu tác động rấtlớn đến doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh củacác doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường phải đứng trước sự cạnh tranh hếtsức gay gắt và chịu sự tác động của các quy luật kinh tế như : quy luật cạnh tranh,quy luật cung cầu, quy luật giá trị Do đó để đứng vững, tồn tại và phát triển đượcthì hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp phải mang lại hiệu quảtức là đem lại lợi nhuận.Vì vậy các thông tin cần được cung cấp một cách chínhxác kịp thời và toàn diện về tình hình thực hiện các nhiệm vụ sản xuất kinh doanhvà kết quả kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng lao động, vật tư tiền vốn trongquá trình hoạt động kinh doanh, làm cơ sở để đề ra các chủ chương, chính sách vàgiải pháp quản lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế.

Bất kỳ nền sản xuất nào, kể cả nền sản xuất hiện đại đều có đặc trưngchung là sự tác động của con người vào các yếu tố lực lượng tự nhiên nằmthoả mãn những nhu cầu nào đó Vì vậy sản xuất luôn là sự tác động qua lạicủa ba yếu tố cơ bản: lao động của con người, tư liệu lao động và đối tượnglao động Con người có sức lao động sử dụng tư liệu lao động tác động vàođối tượng lao động để tạo ra của cải vật chất (hay còn gọi là sản phẩm)

Như vậy nguyên vật liệu chính là đối tượng lao động cấu thành nên thựcthể sản phẩm, là nhân tố quan trọng tác động đến chất lượng sản phẩm cũngnhư giá thành của sản phẩm Đặc biệt trong các doanh nghiệp sản xuất chi phívề nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuấtvà giá thành sản phẩm Do vậy tăng cường công tác quản lý và hạch toánnguyên vật liệu đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm hạthấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng.

Xuất phát từ lý luận và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán nguyên vật liệu.

Trong thời gian thực tập tại xí nghiệp cơ khí 79 em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện

kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Cơ khí Z79" làm đề tài nghiên cứu cho luận

văn tốt nghiệp của mình

Bố cục của luận văn gồm ba chương:

Chương 1: Các vấn đề chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanhnghiệp sản xuất.

Chương 2: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp cơ khí Z79Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp cơ khí Z79.

Luận văn tốt nghiệp này được hoàn thành với sự giúp đỡ tận tình của cô giáohướng dẫn: Đoàn Vân Anh cùng các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán phân tíchvà sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ kế toán và chú kế toán trưởng tại Xínghiệp cơ khí 79 Qua đây cho phép em gửi tới các thầy cô giáo, các cô chú trongphòng tài vụ cùng toàn thể ban lãnh đạo của Xí nghiệp cơ khí 79 lời cảm ơn chânthành nhất

2

CHƯƠNG I:

CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUI Khái niệm, đặc điểm và vai trò của NVL trong SXKD

1 Khái niệm và đặc điểm của NVL

Khái niệm: Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trìnhsản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sảnxuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sảnxuất.

Đặc điểm: Nguyên vật liệu là đối tượng lao động nên có đặc điểm tham giavào một chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng vàchuyển toàn bộ giá trị vào giá trị của của sản phẩm được sản xuất ra.

2 Vai trò của NVL trong SXKD

Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều loại thậmchí còn có cả những vật liệu quý hiếm Mỗi loại nguyên vật liệu lại có tínhchất hoá lý khác nhau, nếu không có biện pháp quản lý sẽ dẫn đến hiện tượnghao hụt mất mát ở những doanh nghiệp này chi phí về nguyên vật liệu lạichiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và giá thành sản phẩm được tạo ra Dovậy nếu không quản lý tốt sẽ làm tăng chi phí nguyên vật liệu, tăng giá thànhsản phẩm làm ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp.

Xét về hình thái vật chất, nguyên vật liệu là biểu hiện của một phần tài sảnlưu động Nhưng về mặt giá trị đó chính là vốn lưu động của doanh nghiệp.Hiệu quả của việc sử dụng nguyên vật liệu chính là hiệu quả của việc sử dụngvốn sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp mà cụ thể ở đây chính là vốnlưu động.

Từ những lý luận trên cho thấy nguyên vật liệu có một vai trò rất quantrọng trong sản xuất, nó là một trong ba yếu tố cơ bản của quát trình sản xuất,

giúp cho quá trình sản xuất được liên tục Vì vậy việc quản lý và sử dụngnguyên vật liệu phải được đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả.

II Phân loại và tính giá NVL

1 Phân loại NVL

 Căn cứ vào vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất

- Nguyên, vật liệu chính: là những thứ nguyên, vật liệu mà sau quá trình giacông chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm

- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, đượcsử dụng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vịhoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phụcvụ cho lao động của công nhân viên chức ( dầu nờn, hồ keo, thuốc nhuộm,thuốc tẩy, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau )

- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu được dùng để cung cấp nhiệt lượng trongquá trình sản xuất, kinh doanh như than, củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốtv.v ;- Phụ tùng thay thế: là các chi tiết, phụ tùng để sửa chữa và thay thế cho máymóc, thiết bị, phương tiện vận tải ;

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồmcác vật liệu và thiết bị ( cầnlắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vàonhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản;

- Phế liệu: là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lýtài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài ( phôi bào, vải vụn, gạch, sắt )

- Vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ chưa kể trênnhư bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủngv.v

 Căn cứ vào nguồn nhập nguyên vật liệu, nguyên vật liệu của doanh nghiệpđược chia thành:

Nguyên vật liệu mua ngoài

Nguyên vật liệu tự gia công chế biến

Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

4

Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh,

 Theo mục đích và nơi sử dụng nguyên vật liệu bao gồm:Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh

Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: quản lý phân xưởng, quản lýdoanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm

2 Đánh giá NVL

*Nguyên tắc đánh giá

Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của chúng theo nhữngnguyên tắc nhất định Thông qua việc đánh giá mới có thể tính đúng, tính đủchi phí vật liệu vào giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả của việc quản lývà sử dụng nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu được đánh giá theo nguyên tắc giá phí Nguyên tắc nàyđòi hỏi tất cả các loại nguyên vật liệu hiện có ở doanh nghiệp phải được phảnánh trong sổ kế toán và báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế tức là toàn bộsố tiền doanh nghiệp bỏ ra để có được nguyên vật liệu đó.

Vận dụng nguyên tắc giá phí, trị giá vốn của vật liệu được phân biệt ở cácgiai đoạn khác nhau như trị giá vốn của vật liệu mua nhập kho, trị giá vốn củavật liệu xuất kho.

Tính giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong việc hạch toán đúng đắn tìnhhình tài sản cũng như chi phí SXKD.

Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý và hạch toán vật liệu.Phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp được áp dụng phổ biênhiện nay Đặc điểm của phương pháp này là mọi nghiệp vụ nhập, xuất vậtliệu đều được kế toán theo dõi, tính toán và ghi chếp một cách thường xuyêntheo quá trình phát sinh.

Phương pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm là trong kỳ kế toán chỉ theo dõi,tính toán và ghi chép các nghiệp vụ nhập vật liệu, còn giá trị vật liệu xuất chỉ

được xác định một lần vào cuối kỳ khi có kết quả kiểm kê vật liệu hiện cócuối kỳ.

Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu = + -

xuất trong kỳ Hiện còn đầu kỳ Nhập trong kỳ Hiện còn cuối kỳ

a Giá mua thực tế vật liệu nhập

Vật liệu mua ngoài:

Giá nhập Giá mua ghi Chi phí thu mua Khoản giảm giá = + -

kho trên hóa đơn thực tế được hưởng

Vật liệu tự sản xuất: Giá nhập kho là giá thành thực tế sản xuất vật liệu.Vật liệu thuê ngoài chế biến:

Giá nhập Giá xuất VL Tiền thuê Chi phí vận chuyể, bốc = + +

kho đem chế biến chế biến dỡ vật liệu đi và vềvật liệu được cấp:

Giá nhập kho = Giá do đơn vị cấp thông báo + Chi phí vân chuyể, bôc dỡVật liệu nhận vốn góp: Giá nhập kho là giá do hội đồng định giá xác định Vật liệu được biếu tặng: Giá nhập kho là giá thực tế được xác định theo thờigiá trên thị trường.

b Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu*Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)

Phương pháp này giả thiết số nguyên vật liệu nào nhập kho trước thì xuấttrước , xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từngsố hàng xuất Cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu muatrước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước và do vậygiá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau

6

cùng Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xuhướng giảm

*Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO)

Phương pháp này giả thiết số nguyên vật liệu mua sau cùng thì sẽ đượcxuất kho trước tiên , nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô nào thì lấy đơn giámua thực tế của lô đó để tính Do đó nếu giá vật liệu trên thị trường có xuhướng tăng thì giá trị vật liệu xuất dùng sẽ tăng, lúc này trị giá vật liệu tồnkho thấp hơn giá thị trường và lợi nhuận trong kỳ sẽ giảm

Ngược lại, nếu giá vật liệu trên thị trường có xu hướng giảm thì giá trị vậtliệu xuất dùng giảm, giá trị vật liệu tồn kho cao và lợi nhuận trong kỳ tăng.

* Phương pháp đích danh

Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu được xác định theo đơn chiếc haytừng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất kho khi xuất kho lônào hay cái nào sẽ tính theo giá thực tế của lô hay cái đó.

*Phương pháp giá đơn vị bình quân gia quyền:

Giá thực tế NVLxuất dùng

= Số lượng NVLXuất dùng

x Giá đơn vị bình quân

Trong đó :

1/ Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Giá đơn vị bình quân Cả kỳ dự trữ

Trị giá thực tế NVLtồn đầu kỳ

+ Trị giá thực tếNVL nhập trongkỳ

Số lượng vật liệu tồnđầu kỳ

nhập trong kỳ

Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ đơn giản , dễ làm nhưng độchính xác không cao Công việc tính toán dồn vào cuối tháng , gây ảnhhưởng đến công tác quyết toán nói chung.

2/ Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước

Giá đơn vị bình quân

3/ Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Giá đơn vị bình quânSau mỗi lần nhập

* Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán

Đối với các doanh nghiệp việc mua nguyên vật liệu thường xuyên có sựbiến động về giá cả, khối lượng, chủng loại nguyên vật liệu nhập xuất nhiềuthì có thể sử dụng giá hạch toán để tính giá trị vốn thực tế của nguyên vật liệuxuất kho

Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tếtheo công thức:

Giá thực tế vật liệuxuất dùng (hoặc tồn

Hệ số giá có thể tính cho từng loại , từng nhóm hoặc từng thứ vật liệu chủ yếutuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý

III Nhiệm vụ kế toán NVL

1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Xuất phát từ tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với sản xuất kinh doanh,việc quản lý nguyên vật liệu phải đảm bảo được đầy đủ những yêu cầu từkhâu thu mua, dự trữ, bảo quản tới khâu sử dụng Cụ thể là

- Ở khâu thu mua: Phải có kế hoạch thu mua các loại nguyên vật liệu hợplý phù hợp với yêu cầu sản xuất Quản lý tốt chi phí thu mua và vận chuyểnnguyên vật liệu Tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu ổn định, giá cả hợp lýđồng thời phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại, giámua, thuế GTGT được khấu trừ.

- Ở khâu dự trữ: Phải xác định được mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý,tránh tình trạng thừa hoặc thiếu nguyên vật liệu gây ra hiện tượng ứ đọngvốn do dự trữ quá nhiều hoặc ngừng sản xuất.

- Ở khâu bảo quản: Nguyên vật liệu phải được bảo quản chặt chẽ tránh hiệntượng hư hao mất mát Đồng thời phải có hệ thống kho tàng bến bãi thuậntiện cho việc bảo quản và phục vụ cho quá trình sản xuất.

- Ở khâu sử dụng: Cần xây dựng được định mức tiêu hao nguyên vật liệu,tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng Trên cơsỏ đó so sánh định mức, sự toán chi phí, đánh giá hiệu quả sử dụng nguyênvật liệu Từ đó tìm biện pháp sử dụng hợp lý tiết kiếm nguyên vật liệu, hạthấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tăng thu nhập và tích lũy chodoanh nghiệp

2 Vai trò của kế toán

Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệulà một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý hoạt động

SXKD ở doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lývật liệu, kế toán vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vậtliệu trên các mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị thời gian cungcấp.

- Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho cácđối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vậtliệu, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu saimục đích, lãng phí.

- Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiệnkịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biệnpháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế các thiệt hại.

- Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo vềvật liệu tham gia công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua, dự trữ,sử dụng vật liệu.

IV Thủ tục quản lý nhập- xuất kho NVL và các chứng từ kế toán liênquan

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: 01 liên lưu Phòng vật tư, 01 liêngiao kế toán vật liệu, 01 liên giao thủ kho

10

Khi nhận được phiếu nhập kho, thủ kho ghi số nhập thực ngày, tháng,năm nhập và ký tên vào phiếu nhập Từ 5 đến 7 ngày thủ kho chuyển phiếunhập kho cho Phòng kế toán để ghi chép theo dõi và hạch toán.

Đối với vật tư mua về được chuyển ngay đến bộ phận sử dụng thì cũngđược làm đầy đủ thủ tục xuất kho.

Phụ trách bộ phận sử dụng cử người chịu trách nhiệm kiểm nhận, kýphiếu nhập kho và xuất kho Phiếu nhập, xuất kho sau khi ký được chuyểncho thủ kho để vào sổ theo dõi và luân chuyển chứng từ như quy định.

2 các chứng từ kế toán liên quan

Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp gồm nhiều loại khác nhau Để choviệc quản lý được chặt chẽ, cung cấp thông tin nhanh, kịp thời về tình hìnhnhập, xuất, tồn nguyên vật liệu cả chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu thành tiền kếtoán tiến hành hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đến từng thứ, từng nhóm,từng loại ở từng nơi bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Các loại chứng từ, sổsách phục vụ cho việc hạch toán chi tiết bao gồm:

b Các chứng từ kế toán hướng dẫn

+ Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức ( Mẫu 04-VT)+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( Mẫu 05-VT)

+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu 07-VT)

V Phương pháp kế toán chi tiết NVL

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các phương phápkhác nhau Mỗi doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm riêng có và yêu cầu

quản lý của mình để chọn một trong các phương pháp thích hợp Các phươngpháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu bao gồm:

- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song.- Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.- Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư

12

Phiếu nhập kho

Kế toán tổng hợpThẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc

sổ chi tiết vật tưBảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

1 Phương pháp thẻ song song

Theo phương pháp thẻ song song, hạch toán chi tiết vật liệu tại các doanhnghiệp được tiến hành như sau:

ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu vềmặt số lượng

ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hìnhnhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về số lượng và giá trị.

Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu đượcthủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vàocác sổ chi tiết Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chitiết nhập, xuất, tồn vật liệu.

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ở kho: Thủ kho sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn củatừng loại vật liệu về số lượng.

Ở phòng kế toán: Để theo dõi từng loại vật liệu nhập, xuất và giá trị, kế toánsử dụng sổ đối chiếu luân chuyển Đặc điểm ghi chép là chỉ ghi chép 1 lầnvào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng

từ nhập, xuất trong tháng và mỗi danh điểm vật liệu được ghi 1 dòng trên sổđối chiếu luân chuyển.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luânchuyển

Ghi chú : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Các chứng từ nhập xuất sau khi đã ghi vào thẻ kho phải được thủ kho phânloại theo chứng từ nhập, chứng từ xuất của từng loại vật liệu để lập phiếu giao

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ đối chiếuluân chuyển

Kế toán tổnghợpBảng kê nhập

Bảng kê xuất

14

Phiếu nhập kho

Kế toán tổng hợp

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ số dư Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho VT

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi sổ số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

nhận chứng từ và chuyển giao cho phòng kế toán kèm theo các chứng từnhập, xuất.

+ Ở phòng kế toán: Định kỳ, nhân viên kế toán phải xuống kho để hướng dẫnvà kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ khi nhậnđược chứng từ, kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ( giá hạchtoán), tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ.Đồng thời, ghi số tiền vừa tính được của từng nhóm vật liệu vào bảng lũy kếnhập, xuất, tồn kho.

Tiếp đó, cộng số tiền nhập, xuất trong tháng để tính ra ssố dư cuối tháng củatừng nhóm vật liệu Số dư này dùng để đối chiếu với cột “Số tiền “ trên sổ số dư.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi định kỳ

Ghi cuối tháng

VI Kế toán tổng hợp NVL

1 TK kế toán chủ yếu sử dụng:

Bao gồm các tài khoản nằm trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệpban hành theo Quyết Định số 1141/TC/QĐ - CĐKT ngày 01/11/1995 của BộTài Chính Để phản ánh số hiện có và tình hình nguyên vật liệu theo trị giávốn thực tế (hay giá thành thực tế)

* TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vậtliệu nhập, xuất và tồn kho Kết cấu tài khoản này như sau:

Bên nợ: Trị giá vật liệu nhập kho và tăng lên do các nguyên nhân khácBên có: Trị giá vật liệu xuất kho và giảm xuống do các nguyên nhân khácDư nợ: Trị giá vật liệu tồn kho

* TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”: Tài khoản này dùng để phản ánh trịgiá vật tư hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối thàng chưa về nhậpkho Kết cấu TK này như sau:

Bên nợ: Trị giá hàng đã mua đang đi trên đườngBên có: Trị giá hàng đã mua đã về đến doanh nghiệpDư nợ: trị giá hàng đã mua còn đang đi trên dườngNgoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản như:

+ TK 331 Phải trả người bán+ TK 141 Tạm ứng

+ TK 111 Tiền mặt

+ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

+ TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

2 Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NVL2.2 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Đây là phương pháp phản ánh tình hình biến động tăng, giảm, tồn của từngloại vật liệu một cách thường xuyên liên tục vào các tài khoản phản ánh vậtliệu Bởi vậy tại bất kỳ thời điểm nào cũng có thể biết được giá trị vật liệu tồn

16

kho Phương pháp này hạch toán chính xác giá trị vật liệu sau mỗi lần nhập,xuất kho đảm bảo cân đối giữa giá trị và số lượng, thuận lợi cho việc phân bổvật liệu xuất kho vào từng tài khoản liên quan.

a Kế toán tổng hợp nhập kho NLVL:

* Trường hợp mua ngoài

- Khi mua vật liệu về nhập kho:

+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Kếtoán ghi:

nợ TK 152- giá muanợ TK 133- Thuế GTGT

Có TK 111, 112, 331- số tiền thanh toán

+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp Kếtoán ghi:

Nợ TK 152- Trị giá vốn thực tế bao gồm VAT Có TK 111, 112,141, 331- Tổng giá thanh toán

- Nếu vật liệu mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về

+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ Kếtoán ghi:

nợ TK 151- giá muanợ TK 133- Thuế GTGT

Có TK 111, 112, 331- số tiền thanh toán

+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp Kếtoán ghi:

Sau đó khi về nhập kho sẽ ghi: nợ TK 152

Có TK 151

- Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình mua và nhập vật liệu tính vàogiá nhập kho:

nợ TK 152- giá chưa có thuếnợ TK 133- Thuế GTGT

Có TK 111, 112, 331- số tiền thanh toán

+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp Kếtoán ghi:

Nợ TK 152

Có TK 111, 112,141, 331- Số tiền thanh toán

- Nếu được hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua:Nợ TK 111,112,138, 331

Có TK 152

- Nếu được hưởng chiết khấu do thanh toán sớm tiền mua vật liệu thì khoảnchiết khấu tính vào thu nhập hoạt động tài chính:

Nợ TK 111, 112, 138, 331 Có TK 515

- Khoản thuế nhập khẩu nộp cho nhà nước đối với vật liệu nhập khẩu đượctính vào giá nhập

Căn cứ vào giá thành thực tế của vật liệu tự sản xuất để ghi: Nợ TK 152

Có TK 154 “ chi phí SXKD dở dang”* Trường hợp thuê ngoài gia công chế biến

- Trị giá vật liệu xuất giao cho người nhân chế biến:

18

Nợ TK 154 Có TK 152

- Khoản phải thanh toán cho người nhận gia công chế biến và các chi phíkhác có liên quan:

Có TK 441 “ nguồn vốn kinh doanh

Có TK 111,112, Các khoản chi phí có liên quan.

b Kế toán tổng hợp xuất kho NLVL

* Xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh

Căn cứ vào mục đích xuất dùng, kế toán ghi:

Nợ TK 621: xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm

Nợ TK 627: xuất dùng chung cho phân xưởng, bộ phận sản xuất Nợ TK 6412: xuất phục vụ cho bán hàng

Nợ TK 6422: xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất dùng

* Khi cấp vật liệu để cấp cho đơn vị trực thuộc hoặc để cho vay, mượn trongnội bộ sẽ ghi:

(1) Cấp cho đơn vị trực thuộc Nợ TK 1361

Có TK 152

(2) Cho vay, mượn trong nội bộ

Nợ TK 1368 Có TK 152

* Khi xuất vật liệu kém phẩm chất, ứ đọng để tiêu thụ kế toán phản ánh cácnội dung:

(1) Trị giá xuất bán:

Nợ TK 811- chi phí khác Có TK 152

(2) Tiền bán vật liệu thu được: Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 711- thu nhập khác Có TK 3331- thuế GTGT

Đối với doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ sẽ ghi:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 711- thu nhập khác*Xuất VL dùng góp vốn liên doanh- Phản ánh giá gốc vật liệu góp vốn Nợ TK 632:

Có TK 152

- Phản ánh tổng giá thanh toán được liên doanh chấp nhận Nợ TK 128: giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn Nợ TK 222: giá trị góp vốn liên doanh dài hạn Có TK 511: doanh thu

Có TK 33311: thuế GTGT phải nộpc Một số trường hợpkhác về vật liệu

* thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

- Nếu trị giá thiếu được ghi tăng giá vốn hàng bán, kế toán ghi; Nợ TK 632

Có TK 152

20

- Nếu trị giá thiếu chưa xác định được nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 138

Có TK 152

Sau đó, kế toán căn cứ vào quyết định xử lý để phản ánh: Nợ TK 1388- bắt bồi thường

Nợ TK 632- tính vào giá vốn .

Có TK 1381- “ TS chờ xử lý”

* Khi kiểm kê phát hiện có vật liệu thừa, kế toán phản ánh:

- Nếu thừa do nhầm lẫn trong tính toán, ghi chép thì kế toán căn cứ vào tìnhhình thực tế được xác định để ghi:

Có TK 632- giảm giá vốn hàng bán

* Khi đánh giá lại làm tăng trị giá của vật liệu, kế toán căn cứ vào khoảnchênh lệch tăng để ghi:

Nợ TK 152

Có TK 412- chênh lệch đánh giá lại TS

Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai tường xuyên cóthể khái quát bằng sơ đồ sau:

TK 138 (1381)TK 154

Xuất NVL tự chế, thuê ngoài gia công

Nhập kho NVL tự chế, thuê ngoài gia công chế biến

Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL

TK 412

Nhận NVL từ đơn vị nội bộ chuyển đến

NVL phát hiện thừa khi kiểm kê

TK 128, 222

Xuất NVL góp vốn liên doanh

TK 336

Xuất NVL giao cho đơn vị nội bộ

NVL thiếu khi kiểm kê

TK 412

Chênh lệch giảm do đánh giá lại

TK 632, 157TK 627, 641, 642,241

Thuế nhập khẩu tính vào giá trị NVL nhập kho

NVL xuất phục vụ QL phân xưởng, bán hàng QLDN, XDCB

Xuất bán NVL

TK 632

22

2.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Theo phương pháp này tình hình biến động vật liệu trong kỳ không đượcphản ánh vào tài khoản "Hàng tồn kho" (trong đó có tài khoản "Nguyên vậtliệu") Để biết được lượng vật liệu xuất dùng trong kỳ kế toán phải căn cứ vàokết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị vật liệu tồn kho và đi đường cuốikỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị vật liệu đã xuất dùng theocông thức:

Trị giá vậtliệuxuất kho

Trị giá vậtliệutồn đầu kỳ

+ Trị giá vật liệunhập trong kỳ -

Trị giá vật liệutồn cuối kỳ

Mọi nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu đều được phản ánh qua tài khoản 611 “Mua hàng”- chi tiết 6111 “Mua nguyên vật liệu” TK151, 152 chỉ phản ánh trịgiá vật liệu hiện có đầu kỳ và cuối kỳ.

Kết cấu TK611 như sau:

Bên nợ: - Trị giá vật liệu hiện có đầu kỳ từ TK151,152 chuyển sang - Trị giá vật liệu nhập trong kỳ

Bên có: - Trị giá vật liệu

- Trị giá vật liệu hiện còn cuối kỳ được chuyển trở lại TK151,152 TK 6111- không có số dư

Nội dung phản ánh:

(1) Đầu kỳ, căn cứ vào trị giá vật liệu hiện có được phản ánh trên TK151,152để chuyển sang TK6111

NVL tồn đầu kỳ Kết chuyển giá vốn thực tếNVL tồn cuối kỳ

Giá vốn thực tế hàng mua vào trong kỳ

Trường hợp khác làm tăng giá trị NVL trong kỳ

Trị giá vốn thực tế xuất dùng cho sản xuất kinh doanh

Trị giá vốn thực tế NVL xuất bán

TK 133

Thuế VAT Nợ TK6111

Có TK151,152

(2) Trong kỳ, mọi nghiệp vụ nhập vật liệu được phản ánh: Nợ TK6111- Trị giá vật liệu nhập

Nợ TK133- Thuế GTGT Có TK111,112,331

Nếu được bên bán giảm giá cho số vật liệu đã mua, kế toán sẽ ghi: Nợ TK331,

VII HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG

Tuỳ thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý, mỗi doanh nghiệp lựa chọnmột hình thức sổ kế toán phù hợ Bao gồm: Hình thức nhật ký chung, Hìnhthức chứng từ ghi sổ, Hình thức nhật ký chứng từ, Hình thức nhật ký sổ cái.

1 Hình thức sổ kế toán nhật ký chung

 Đặc điểm chủ yếu của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđược căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi theo thứ tự thời gian và nộidung nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ khách quan giữa các đốitượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản) vào sổ nhật ký chung,sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái.

 Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau:- Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng

Trường hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt thì cũng căn cứ vào chứng từgốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt Cuối tháng ghi vào sổ cái.

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và Bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo Tài chính.

 Ưu điểm và nhược điểm:

- Ưu điểm: Dễ ghi chép do mẫu số đơn giản

- Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời

Phương pháp này áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp có trang bịphương tiện kỹ thuật tính toán thông tin ở mức độ cao.

26

Chứng từ gốc

Nhật ký mua hàng

Sổ cái tài khoản

Sơ đồ : hạch toán theo hình thức nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Báo cáo nhập xuất tồn kho vật tưBảng tổng hợp sổ chi tiết vật tư

Sổ chi tiết vật tư

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

2 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái

 Đặc trưng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđược kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế (theo tàikhoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng họp duy nhất là SổNhật ký sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký sổ cái là các chứng từ gốchoặc Bảng Tổng hợp chứng từ gốc

 Hình thức kế toán nhật ký sổ cái gồm các loại sổ kế toán sau:- Nhật ký - Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Trình tự ghi:

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ nhật ký sổ cái

Thẻ kho của thủ kho

Sơ đồ : hạch toán theo hình thức nhật ký sổ cái

Báo cáo tài chính

Báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư

Bảng tổng hợp sổ chi tiết vật tưSổ chi tiết vật tư

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ gốc kếtoán ghi vào Nhật ký Sổ cái sau đó ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuốitháng phải khoá sổ và tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ Nhậtký - Sổ cái và Bảng Tổng hợp chi tiết (được lập các sổ, thẻ kế toán chitiết).

 Ưu điểm, nhược điểm:

- Ưu điểm: dễ ghi chép do mẫu số đơn giản- Nhược điểm: Việc ghi chép bị trùng lắp

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

28

3 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ

 Đặc trưng cơ bản của hình thức này là ghi sỏ kế toán tổng hợp dựa trên cácchứng từ ghi sổ, bao gồm: Ghi theo hình thức thời gian trên sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm:- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Ưu nhược điểm của hình thức này :

- Ưu điểm : dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản,dễ kiểu tra đối chiếu

- Nhược điểm : Việc ghi chép dễ bị trùng lặp,việc kiểm tra đối chiếuthường bị chậm

Hình thức này áp dụng thích hợp cho doanh nghiệp có quy mô vừa hoặc lớncó nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản

Chứng từ gốc

Sổ kế toán liên quan

Sổ cái tài khoản

Sơ đồ : hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ

Báo cáo tài chính

Báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư

Bảng tổng hợp sổ chi tiết vật tưSổ chi tiết vật tư

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

4 Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ.

 Đặc trưng cơ bản của hình thức này là kết hợp chặt chẽ việc ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoácác nghiệp vụ theo nội dung kinh tế, tập hợp và hệ thống hoá các nghiệpvụ kinh tế theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích cácnghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.

 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán :- Nhật ký chứng từ

- Bảng kê- Sổ cái

30

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

chứng từ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Báo cáo tài chính- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Hình thức này áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp có quy mô lớn,nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,trình độ nhiệp vụ của kế toán vững vàng Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy

số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết cóliên quan cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểmtra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhậtký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái

 Ưu điểm và nhược điểm

- Ưu điểm: giảm bớt số lượng ghi chép,cung cấp thông tin kịp thời, thuậntiện cho việc phân công tác

- Nhược điểm: kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho việc cơ giới hoákế toán.

Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Ngày 15/03/1971, cục quản lý quyết định tách xưởng mẫu khỏi phòng côngnghệ và chính thức thành lập nhà máy A179 Đến ngày 10/9/1974 với nhiệmvụ mới đặt ra, Tổng cục kỹ thuật ra đời, A179 đựơc đổi tên thành Z179.

Tháng 10/2003 theo chỉ thị số 37/CT-BQP của Bộ Quốc Phòng về triển khai,sắp xếp, đổi mới trong quân đội giai đoạn 2003-2005 và theo QĐ số123/2003/QĐ-BQP ngày 9/9/2003, nhà máy Z179 chính thức đổi tên thành xínghiệp cơ khí 79.

2 Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp

Nhìn chung bộ máy cơ cấu tổ chức của xí nghiệp khá gon nhẹ, baogồm các phòng ban chức năng và một số phân xưởng sản xuất Bộ máy quảnlý của xí nghiệp được tổ chức theo kiểu trực tuyến- chức năng Cụ thể bộmáy được tổ chức theo mô hình sau:

32

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp

Trong xí nghiệp mỗi một phòng ban hay một phân xưởng tổ sản xuất đềucó chức năng, nhiệm vụ riêng song tất cả đều có mối quan hệ chặt chẽ vớinhau, hỗ trợ nhau làm cho bộ máy của xí nghiệp tạo thành một khối thốngnhất.

 Chức năng và nhiệm vụ của mỗi phòng ban, bộ phận

+ Giám đốc: là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp do tổng cục quốcphòng bổ nhiệm, có quyền điều hành cao nhất trong doanh nghiệp, tổ chức chỉđạo và chịu trách nhiệm với Nhà nước, cơ quan quản lý cấp trên và tập thểlao động về kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Phó giám đốc kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc về các nghiệp vụ hoạtđộng kinh doanh và quản lý chất lượng hàng hoá của doanh nghiệp Có nhiệmvụ tìm kiếm nguồn hàng, bạn hàng, tổ chức giao nhận hàng và bán hàng tổchức vận chuyển hàng hoá của doanh nghiệp Phó giám đốc kinh doanh cótrách nhiệm giám sát, quản lý các phòng kế hoạch, lao động, vật tư

Giám đốc

Phó giám đốckỹ thuậtPhó giám đốc

kinh doanh

Phòngvật tư

Phòng kỹthuậtPhòng lao động

hành chính

A2

+ Phó giám đốc kỹ thuật: Làm chức năng tham mưu về kỹ thuật sản xuấthàng hóa, nghiên cứu sản phẩm và kiểm tra chất lượng sản phẩm

+ Phòng kỹ thuật có chức năng thiết kế sản phẩm, chịu trách nhiệm về cácdây chuyền sản xuất, máy móc, thiết bị đảm bảo yêu cầu kỹ thuạtt và lập kếhoạch sửa chữa.

+ Phòng KCS kiểm tra giám định chất lượng sản phẩm

+ Các phân xưởng có chức năng sản xuất sản phẩm đáp ứng yêu cầu về sốlượng, chất lượng theo đúng tiến độ hợp đồng.

+ Phòng tài chính kế toán: Chấp hành mọi quy định, chế độ kế toán tiếnhành thực hiện và phản ánh mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh có kiên quan đếnhoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách, lập báo cáo tài chính, đảmbảo đủ vốn cho hoạt động kinh doanh Thực hiện hoạt động nghiệp vụ tổ chứcphát sinh tại doanh nghiệp, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giáhiệu quả và đề xuất các giải pháp nhằm tăng hiệu quả sử dụng của đồng vốn + Phòng tổ chức hành chính: Giúp giám đốc tổ chức công tác hành chính,quản trị, xây dựng, duy trì nề nếp tác phong làm việc của nhân viên doanhnghiệp quản đồng thời tổ chức sắp xếp nhân sự, chịu trách nhiệm về công tácđào tạo, quỹ lương, các chính sách đối với người lao động, công tác thanh trabảo vệ doanh nghiệp.

+ Phòng chính trị: Tổ chức các công tác Đảng, công đoàn cho xí nghiệp.Phòng còn phát động một số phong trào như: thi đua sản xuất, các hoạt độngchào mừng các ngày lễ lớn.

II Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Do đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý gọn nhẹ, tập trung nên sử

dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung Phòng kế toán của Doanhnghiệp thực hiện mọi công tác kế toán, từ việc thu nhận, xử lý chứng từ, luânchuyển ghi chép, tổng hợp, lập báo cáo tài chính, hướng dẫn kiểm tra kế toán

34

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tính giá thành và tiền lương Kế toán bán hàng, công nợ, lãi lỗ.Kế toán TSCĐ và XDCBKế toán NVL kiêm thủ quỹtoàn Doanh nghiệp Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung giúp cho lãnhđạo nắm bắt kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế và chỉ đạo sát sao,kịp thời các hoạt động toàn Doanh nghiệp.

2 Hình thức tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp

Để phù hợp với yêu cầu và trình độ quản lý của xí nghiệp, xí nghiệp ápdụng hình thức kế toán “ Nhật ký chứng từ ” Các nghiệp vụ hạch toán kếtoán như phản ánh, ghi chép, lưu trữ chứng từ, hệ thống sổ sách kế toán đềuđược tổ chức thực hiện tại phòng kế toán của xí nghiệp.

3 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp

Tổ chức bộ máy kế toán của Doanh nghiệp được thể hiện trong sơ đồ:

BH 2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

* Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Có chức năng giám đốc, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công táckế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế củaCông ty theo đúng chế độ kế toán, đảm bảo sự thống nhất về mặt kế toán, lậpbáo cáo nhanh về các nội dung kế toán cụ thể để trình cơ quan quản lý cấptrên khi cần thiết.

- Bộ phận kế toán bán hàng : Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình mua hàng,nhập kho, bán hàng, hàng tồn kho và tính trị giá vốn hàng bán.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

chứng từ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Báo cáo tài chính

- Bộ phận kế toán TSCĐ : Có trách nhiệm trích khấu hao TSCĐ cho từng đốitượng chịu chi phí và tiến hành tập hợp toàn bộ các chi phí phát sinh trongtoàn doanh nghiệp bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.- Kế toán NVL: theo dõi tình hình nhập, xuất NVL trên các mặt số lượng,chất lượng, chủng loại, giá trị tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời trị giávật liệu xuất dùngcho các đối tượng khác nhau, kiểm tra việc thực hiện địnhmức tiêu hao NVL.

- Kế toán tính giá thành: quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất làm căn cứ đểtính giá thành sản phẩm và đánh giá hiệu quả sản xuất, ttỏ chức theo dõichi tiết

4 Trình tự ghi sổ của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ tại xí nghiệp

Hình3 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng.

Đối chiếu, kiểm tra.

36

* Đặc trưng cơ bản của hình thức này là kết hợp chặt chẽ việc ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá cácnghiệp vụ theo nội dung kinh tế tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinhtế theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinhtế đó theo các tài khoản đối ứng nợ.

Hình thức kế toán nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán :- Nhật ký chứng từ

- Bảng kê- Sổ cái

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Hình thức này áp dụng thích hợp cho các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiềunghiệp vụ kinh tế phát sinh ,trình độ nhiệp vụ của kế toán vững vàng

* Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy sốliệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liênquan cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổnghợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghitrực tiếp vào sổ cái

* Ưu điểm và nhược điểm

- Ưu điểm: giảm bớt số lượng ghi chép,cung cấp thông tin kịp thời, thuậntiện cho việc phân công tác

- Nhược điểm: kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho việc cơ giới hoá

kế toán

5 Đặc điểm tổ chức sản xuất liên quan đến NVL

Nhìn chung, quá trình sản xuất sản phẩm được diễn ra liên tục và các bướcdiễn ra theo một trình tự chung như sau:

Lập kế hoạch Cung ứng NVL Sản xuất

Nhập kho

Tiêu thụ

Nhập kho thành phẩm

Dịch vụ sau bán hàng

Hình4 : Sơ đồ quá trình sản xuất

Chi phí NVL chiếm 40- 60% trong giá thành sản phẩm

Chỉ một biến động nhỏ trong NVL cũng ảnh hưởng đến giá thành sảnphẩm.Do đó, công tác quản lý,hạch toán chi phí NVL là một khâu quan trọngcủa xí nghiệp Xí nghiệp có một bộ phận là phòng kế hoạch vật tư có nhiệmvụ lập ra kế hoạch sản xuất sản phẩm, định mức rồi tiến hành mua NVL Sau khi có các kế hoạch về tình hình vật tư,các bộ phận tiến hành thu mua cácloại vật tư để đưa vào sản xuất Đặc điểm dễ nhận thấy là vật tư gồm nhữngloại dễ bảo quản, chủng loại đa dạng, khối lượng lớn bao gồm các loại như sắtthép, nhôm kẽm, nhựa, vòng bi, vòng đai

Đối với các mặt hàng dành cho quốc phòng được Bộ cung cấp với số lượnglớn nên tình hình sản xuất sản phẩm luôn diễn ra liên tục Còn với các mặthàng kinh tế thì, vật tư chủ yếu là đi mua trên thị trường Các loại vật liệuchính dùng để sản xuất các loại sản phẩm như các loại thép (thép ống, thép lá,thép tròn, ), nhôm, đồng, gang xí nghiệp mua ở các công ty vật tư nhậpkhẩu tổng hợp.Do NVL của xí nghiệp phải đáp ứng yêu cầu kỹ thuật cao nênxí nghiệp rất coi trọng chất lượng của chúng Mọi nghiệp vụ nhập kho đềuphải được tiến hành rất nghiêm ngặt.

Các nguyên vật liệu đầu vào sau khi được mua về, có thể được nhập khihoặc đưa ngay vào quá trình sản xuất Quy trình công nghệ trình sản xuất ở xínghiệp được tiến hành tại bốn phân xưởng, các sản phẩm được sản xuất quanhiều giai đoạn, chu kỳ của sản phẩm kéo dài do được chuyển qua nhiều phân

38