kế toán nguyên vật liệu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị oi trờng đại học vinh khoa kinh tế - - nguyễn thị đoài báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐƠN Vị THựC TậP: Đề tài: CÔNG TY tnhh thành sen Kế TOáN nguyên vật liệu Ngành Kế TO¸N Vinh, 04/2011 Lớp: 48B- Kế tốn Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Th oi trờng đại học vinh khoa kinh tế - - b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Đề tài: kế toán nguyên vật liệu Ngành Kế TOáN Giáo viên hớng dẫn: Đặng Thúy Anh Sinh viên thực tập : Nguyễn Thị Đoài Lớp : 48B _ Kế to¸n Lớp: 48B- Kế tốn Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Vinh, 04/2011 Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài MỤC LỤC Trang DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………………….1 1.1 Lí nghiên cứu .1 1.2.Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Nội dung đề tài PHẦN I:TỔNG QUAN CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH SEN 1.1 Qúa trình hình thành phát triển .3 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy .3 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ,ngành nghề kinh doanh 1.2.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lí 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hinh tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4.Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen .10 1.4.1.Tổ chức máy kế toán .10 1.4.1.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán 10 1.4.1.2.Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán 11 1.4.2 Phần mềm kế toán đơn vị áp dụng 12 1.4.3.1.Một số đặc điểm chung 13 1.4.3.2.Giới thiêu phần hành kế toán công ty TNHH Thành Sen .14 1.4.3.Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 22 1.4.4.Tổ chức kiểm tra công tác kế toán 23 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen 23 1.5.1.Thuận lợi .23 1.5.2.Khó khăn: 24 1.5.3 Hướng phát triển 24 PHẦN II:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH SEN 25 2.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SEN 25 2.1.1 Khái niệm tiêu thức phân loại nguyên vật liệu áp dụng công ty 25 2.1.1.1 Khái niệm 25 Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài 2.1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 25 2.1.2 Ý nghĩa yêu cầu quản lí nguyên vật liệu .25 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 26 2.2 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SEN .28 2.1 Chứng từ kế toán 28 2.2.2 Thủ tục nhập xuất kho vật liệu công ty 28 2.2.2.1 Thủ tục nhập kho vật liệu 28 2.2.2 Thủ tục xuất kho vật liệu 32 2.2.3 Kế toán chi tiết vật liệu công ty TNHH Thành Sen HàTĩnh 33 2.2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu công ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh 40 2.2.4.1 Kế toán tăng nguyên vật liệu 36 2.2.4.2 Kế toán giảm NVL 42 2.3 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SEN 50 2.3.1 Nhận xét chung kế tốn NVL cơng ty TNHH Thành Sen .50 2.3.2 Kết đạt 51 2.3.3 Hạn chế tồn 52 2.3.4 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác NVL công ty TNHH Thành Sen 53 KẾT LUẬN 54 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TK GTGT STT SL TT ĐVT N-X-T QĐ BTC SH NT SHTK NTGS NVL TSCĐ SXKD Tài khoản Giá trị gia tăng Số thứ tự Số lượng Thành tiền Đơn vị tính Nhập-xuất-tồn Quyết định Bộ tài Số hiệu Ngày tháng Số hiệu tài khoản Ngày tháng ghi sổ Nguyên vật liệu Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất .5 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.3: Sơ đồ máy kế toán 11 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tinh 13 Sơ đồ 1.5: Quy trình thực kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 14 Sơ đồ 1.6: Quy trình thực kế toán vốn tiền 15 Sơ đồ 1.7: Quy trình thực kế tốn vật tư hàng hoá .16 Sơ đồ 1.8: Quy trình thực kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 17 Sơ đồ 1.9: Quy trình thực kế tốn thuế .18 Sơ đồ 1.10: Quy trình thực kế tốn chi phí giá thành 19 Sơ đồ 2.1: Quy trình lập luân chuyển chứng từ phiếu nhập kho 26 Sơ đồ 2.2: Quy trình lập luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho 30 Sơ đồ 2.3: Phương pháp thẻ song song 32 Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU MẪU Trang Bảng 1.1: Bảng so sánh tình hình tài sản nguồn vốn .7 Bảng 1.2: Bảng so sánh tiêu tài năm 2010 so với năm 2009 .8 Bảng 2.1: Bảng kê tính giá Bột Paracetamol xuất kho tháng 24 Bảng 2.2: Bảng kê tính giá Bột Tlac xuất kho tháng 25 Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT 27 Biễu mẫu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư .28 Biểu mẫu 2.3: Phiếu nhập kho 29 Biểu mẫu 2.4: Giấy đề nghị cung ứng vật tư .30 Biểu mẫu 2.5: Phiếu xuất kho .31 Biểu mẫu 2.6: Thẻ kho 33 Biểu mẫu 2.7: Thẻ kho 34 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết vật tư 35 Biểu mẫu 2.9: Sổ chi tiết vật tư 36 Biểu mẫu 2.10: Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu 37 Biểu mẫu 2.11: Chứng từ ghi sổ(ghi nợ TK 1521) .42 Biểu mẫu 2.12: Chứng từ ghi sổ(ghi có TK 1521) 43 Biểu mẫu 2.13: Chứng từ ghi sổ(ghi nợ TK 133) 44 Biểu mẫu 2.14: Chứng từ ghi sổ(ghi có TK 331) 44 Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 152 45 Biểu mẫu 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 46 Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đồi LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lí nghiên cứu Đứng trước kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt để tồn phát triển nhà kinh tế,các nhà quản lí nhà sản xuất kinh doanh phải đứng trước lựa chọn sản xuất gì, bán cho ai,hiệu kinh tế tốn khó địi hỏi cơng ty, xí nghiệp đặc biệt doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp giúp cho đơn vị bắt nhịp với thời đại.Để thực ý tưởng nhà doanh nghiệp,các cơng ty phải quản li tốt nguyên vật liệu.Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới.Trong trình tạo sản phẩm nguyên vật liệu tham gia lần vào chu kì sản xuất tham gia vào trình sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu,giá trị vật liệu chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo ra.Trong doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất để tạo sản phẩm.Bởi quản lí vật liệu khâu mua,bảo quản,dự trữ sử dụng nên chặt chẽ nhằm tránh lãng phí vật liệu,giảm mức tiêu hao vật liệu trình sản xuất Trong chế thị trường doanh nghiệp sản xuất quyền tự chủ sản xuất kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu lại quan tâm vấn đề nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Trong kinh tế thị trường hàng hoá nguyên vật liệu doanh nghiệp mua bán giá thoả thuận chịu tác động quy luật cung cầu,quy luật cạnh tranh Chính việc ghi chép phản ánh tình hình thu mua,dự trữ,xuất kho việc cung cấp thơng tin đề biện pháp quản lí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong trình thực tập công ty TNHH Thành Sen với đề tài”Kế tốn vật liệu” giúp em hiểu thêm lí luận học trường thực tiễn đơn vị,nắm rõ vận dụng nguyên tắc chế độ củ Nhà nước áp dụng vào doanh nghiệp.Mặt khác vai trò quan trọng nguyên vật liệu kinh tế quốc dân công ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh nói riêng.Do em sâu nghiên cứu đè tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vật liệu công ty TNHH Thành Sen Hà Tĩnh” cho báo cáo tốt nghiệp 1.2.Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu kế tốn NVL doanh nghiệp sản xuất - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Thành Sen - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Thành Sen 1.3 Phương pháp nghiên cứu Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài - Phương pháp thu thập, xử lý, phân tích số liệu - Phương pháp so sánh đánh giá - Sử dụng cơng cụ thống kê tốn học, bảng, biểu, sơ đồ… 1.4 Nội dung đề tài Phần I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thành Sen Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Thành Sen Do thời gian, khả trình độ có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, cô cô, chú, anh, chị cơng ty để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Lớp: 48B- Kế toán Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đồi Có TK 154 : 3.002.500 ……… 2.2.4.2 Kế toán giảm NVL Khi xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất, kế tốn khơng sử dụng TK 621 “ chi phí NVL trực tiếp” mà sư dụng TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 154 chi tiết thành TK cấp 2, cấp 3: - TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh sản xuất chi tiết: TK 1541.1: Phân xưởng tiêm TK 1541.3V: Phân xưởng viên TK 1541.3P: Phân xưởng viên TK 1541.4: Phân xưởng kháng sinh TK 1541.5: Phân xưởng kháng sinh liên doanh - TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh sản xuất phụ chi tiết: TK 1542.1: Phân xưởng điện TK 1542.2: Phân xưởng sửa chữa lớn TK 1542.3: Phân xưởng nồi TK 1542.5: Phân xưởng nước cất TK 1542.8: Tổ trạm bơm TK 1542.9: Tổ khí nén - TK 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh th ngồi gia cơng chế biến Khi xuất kho NVL dùng chung cho phân xưởng: - Với phân xưởng sản xuất kế tốn sử dụng TK 627 chi tiết cho phân xưởng sẩn xuất chính: TK 627.1: Phân xưởng tiêm TK 627.3V: Phân xưởng viên TK 627.3P: Phân xưởng viên TK 627.4: Phân xưởng kháng sinh TK 627.5: Phân xưởng kháng sinh liên doanh - Đối với phân xưởng sản xuất phụ kế tốn tập hợp chi phí vào TK 1542 (chi tiết cho phân xưởng sản xuất phụ) Các TK liên quan: TK 632, 641, 642… * Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất Các phân xưởng sản xuất lĩnh vật liệu từ kho Công ty chưa dùng để sản xuất nhập vào kho phân xưởng Từ kho phân xưởng xuất dùng trực tiếp cho sản xuất Mỗi phân xưởng sản xuất có thống kê phân xưởng theo dõi q trình sử dụng NVL ngày ghi vào sổ nhật ký phân xưởng Cuối tháng, thống kê phân xưởng tổng hợp lập báo cáo sử dụng NVL phân xưởng Lớp: 48B - Kế tốn 44 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Khi nhận báo cáo sử dụng NVL thống kê phân xưởng gửi lên, kế toán kiểm tra mặt số lượng vào phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Khi xuất NVL tùy theo mục đích mà kế tốn định khoản cho phù hợp Khi phát sinh nghiệp vụ xuất, kế toán vào phần mềm định khoản phiếu xuất kho, ghi tiêu số lượng thực xuất Ví dụ 4: Ngày 03/01/2011 công ty xuất kho 120,358 kg Bột Tlac cho sản xuất sản phẩm, kế toán định khoản: Nợ TK 6211 Có TK 1521 * Xuất kho NVL khơng dùng trực tiếp cho sản xuất Cuối tháng, kế tốn vật tư tiến hành hồn chỉnh số liệu phiếu xuất kho phân loại phiếu xuất kho theo đối tượng sử dụng: Xuất NVL dùng cho phân xưởng sản xuất chính: kế tốn tính giá trị loại NVL xuất dùng cho phân xưởng sản xuất chính, vào phần mềm kế tốn định khoản: Nợ TK 627( chi tiết theo phân xưởng) Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL dùng cho phân xưởng sản xuất phụ: Nợ TK 1542 Có TK 152 (chi tiết cho loại NVL) Xuất NVL th ngồi gia cơng chế biến: Nợ TK 154 Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL bán trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL phục vụ cho bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641, 642 Có TK 152 (chi tiết loại vật liệu) Ví dụ 5: Ngày 21/01/2011, Xuất kho 10 kg Natricirat dùng cho phân xưởng tiêm Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6271 Có TK 1521 ……… Kế tốn chứng từ, hoá đơn để lên Chứng từ ghi sổ, vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 152… Lớp: 48B - Kế toán 45 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Biểu mẫu 2.11: Chứng từ ghi sổ( ghi Nợ TK 1521) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nhập kho Bột Tlac 1521 112 4.000.000 Nhập kho Bột Paracetamol 1521 112 550.000.000 Nhập kho Ampicilin 1521 331 450.000.000 Nhập kho Natricirat 1521 111 600.000 Nhập kho Axit Stearic 1521 331 375.000 Nhập kho giấy A1 106 in 1527 154 3.002.500 Ghi Diclofenac từ gia công, chế biến … … … Cộng … 320 000 000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Lớp: 48B - Kế toán 46 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Biểu mẫu 2.12:Chứng từ ghi sổ(ghi Có TK 1521) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho Bột Tlac để sản xuất 621 1521 4.446 27 Xuất kho Bột Paracetamol để sản xuất 621 1521 272.750.000 Xuất kho Axit Stearic để sản xuất 621 1521 180.000 Xuất kho Ampicilin để sản xuất 621 1521 202.150.000 Xuất kho Natricirat dùng phân 6271 1521 240.000 … … xưởng tiêm … Cộng … 2.095.258.000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: 48B - Kế toán 47 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Biểu mẫu 2.13: Chứng từ ghi sổ( ghi Nợ TK 133) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Nhập kho Bột Tlac, thuế GTGT 10% Nhập kho Bột Paracetamol, thuế GTGT 10% Nhập kho Natricirat, thuế GTGT 5% … Cộng Ghi Số tiền Nợ Có 133 133 112 112 400.000 55.000.000 133 … 111 … 30.000 … 190.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.14: Chứng từ ghi sổ(ghi Có TK 331) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Nhập kho Ampicilin 1521 331 Nhập kho Axit Stearic … Cộng 1521 … 331 … Người lập Lớp: 48B - Kế toán 48 Số tiền Ghi 450.000.000 375.000 … 1.120.000.00 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái, sau kế tốn đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để xem có khớp xác khơng Biểu mẫu 2.15: Sổ TK 152 SỔ CÁI Năm 2011 Tên TK : Nguyên vật liệu Số hiệu:152 NT GS 31/1 31/1 CTGS S NT H 01 02 31/1 31/1 TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Nhập kho Bột Tlac Nhập kho Bột Paracetamol Nhập kho Ampicilin Nhập kho Natricirat Nhập kho Axit Stearic Nhập kho giấy A1 106 in Diclofenac ………… Xuất kho Bột Tlac để Lớp: 48B - Kế toán 49 Số tiền Nợ 112 112 140.258.000 4.000.000 550.000.000 331 111 331 154 450.000.000 600.000 375.000 3.002.500 Có …….… 621 4.446.627 Đại Học Vinh Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Xuất Paracetamol để SX Xuất Axit Stearic để SX Xuất kho Ampicilin để SX Xuất kho Natricirat để SX ………… Cộng phát sinh 621 621 621 627 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 272.750.000 180.000 202.150.000 240.000 …….… 2.320.000.000 2.095.258 000 365.000.000 Ngày … tháng … năm 2011 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào xong kế toán thường tiến hành đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh để xem có khớp đúng, xác khơng Lớp: 48B - Kế toán 50 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài Biểu mẫu 2.16: Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 01 31/01/2011 02 31/01/2011 03 31/01/2011 04 31/01/2011 ……… ……… Cộng Số tiền 2.320.000.000 2.095.258.000 190.000.000 1.120.000.000 ……… 18.589.000.000 Ngày … tháng … năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH SEN 2.3.1 Nhận xét chung kế tốn NVL cơng ty TNHH Thành Sen Cơng ty TNHH Thành Sen thành lập năm 1998 sau thời gian dài hoạt đông mang lại thành tựu định Thay đổi theo đà phát triển kinh tế, Cơng ty TNHH Thành Sen có biến đổi không ngừng theo hướng lên khẳng định vị trí ngành Dược Việt Nam Có bước tiến trình phấn đấu liên tục, khơng ngừng tồn cán công nhân viên Công ty Từ chỗ sở vật chất nghèo nàn, máy móc thiết bị lạc hậu, lao động thủ công chủ yếu, đến Cơng ty có cơng nghệ hồn thiện dây chuyền sản xuất thuốc tương đối đại Sản phẩm Công ty lưu hành rộng rãi thị trường chiếm lòng tin khách hàng ngồi nước Song song với q trình lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý kinh tế Công ty bước nâng cao Trong điều kiện kinh tế thị trường mà doanh nghiệp ln có cạnh tranh liệt để tồn doanh nghiệp phải ln tìm cách để hồn thiện mình, thay sửa đổi điểm khơng phù hợp Công ty TNHH Thành Sen đơn vị nhạy bén quản lý kinh tế, phát huy Lớp: 48B - Kế toán 51 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đồi ưu điểm vốn có, Cơng ty tìm bước Chính vậy, song song với việc nâng cao chất lượng thuốc, tăng cường công tác quản lý, yêu cầu đề là: tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu góp phần thực mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Công ty, điều thể trọng công tác quản lý từ khâu thu mua, trữ, bảo quản đến sử dụng vật liệu Qua thời gian thực tập sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty em xin đưa vài nhận xét cơng tác quản lý hạch tốn vốn tiền công ty sau: 2.3.2 Kết đạt Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung cơng ty + Về máy kế tốn cơng ty: Với đội ngũ kế tốn có lực, trình độ chun mơn, nhiệt tình, lãnh đạo Cơng ty trọng yếu tố người thường xuyên nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức khoa học, hợp lý tránh chồng chéo phận + Việc vận dụng chế độ kế toán Công ty: Công ty cập nhật thay đổi chế độ kế toán để phù hợp với quy định hành Công ty tổ chức cho cán kế toán tham gia lớp tập huấn để phổ biến văn Điều quan trọng cần thiết, xuất phát từ Công ty doanh nghiệp có quy mơ lớn, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty gắn liền với sức khỏe cộng đồng phát triển kinh tế quốc dân + Về áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty chọn hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức ghi sổ phù hợp đáp ứng nhu cầu quản lý cao đặc biệt với cơng ty có quy mơ hoạt động lớn có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực + Về sử dụng tổ chức luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng hợp lý hệ thống chứng từ theo quy định hành tài từ chứng từ nhập, xuất đến chứng từ khác liên quan đến NVL Quá trình luân chuyển chứng từ tổ chức khoa học đảm bảo việc nhập xuất vật liệu đầy đủ kịp thời, giúp công tác quản lý ngun vật liệu Cơng ty có hiệu + Về tổ chức hệ thống kho: Hệ thống kho NVL chính, hóa chất độc hại, NVL phụ, bao bì, xăng dầu…của cơng ty xếp cách hợp lý nên thuận lợi cho việc nhập, xuất kho đảm bảo NVL bảo quản tốt Cán cơng nhân viên kho có tinh thần trách nhiệm bảo quản tổ chức giao nhận NVL + Về phương pháp hạch toán: Lớp: 48B - Kế toán 52 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đồi Cơng ty TNHH Thành Sen thực hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phần mềm kế toán SAS5.0.Các sổ sách kế toán (sổ chi tiết, sổ tổng hợp) lập lưu trữ theo chế độ kế toán Bộ Tài quy định Hàng kỳ, kế tốn vốn tiền in sổ kế toán (tháng, quý, năm) Song song với việc lưu số liệu, sổ sách ấn phẩm, cơng ty cịn lưu số liệu, sổ sách máy chủ mạng nội công ty, thuận tiện cho việc kiểm tra, tìm kiếm 2.3.3 Hạn chế cịn tồn Bên cạnh kết đạt cơng ty số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện - Về việc lập danh điểm vật tư: Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm NVL khoa học, hợp lý Nó giúp kế tốn kiểm tra đối chiếu xác dễ dàng hơn, tránh phải nhiều thời gian tìm kiếm sổ danh điểm vật tư chia theo loại, nhóm, mức theo tính lý học, hóa học, theo quy cách phẩm chất vật liệu - Về việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty dự trữ lượng NVL lớn mà thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường cơng ty khơng lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xảy Việc lập dự phòng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau - Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu:Cơng ty khơng sử dụng TK 621(chi phí NVL trực tiếp) mà tập hợp ln vào TK 154(chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Như vậy, không phù hợp với chế độ kế tốn hành, gây khó khăn cho Cơng ty việc tính giá thành sản phẩm hồn thành theo khoản mục chi phí - Về việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp đơn giản, dễ làm phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại NVL tình hình nhập xuất khơng nhiều Trong với Cơng ty q trình nhập xuất NVL diễn hàng ngày với số lượng, chủng loại lớn đa dạng, công việc chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên công việc ghi chép lớn Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp thẻ song song hạch tốn chi tiết NVL cịn có nhược điểm kế tốn thủ kho có ghi chép trùng lắp tiêu số lượng - Về cơng tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu: Mặc dù NVL sử dụng công ty đa dạng , phong phú, nhiều chủng loại khối lượng lớn, việc nhập xuất diễn thường xuyên, công tác quản lý, sử dụng phức tạp công ty TNHH Thành Sen chưa tổ chức Lớp: 48B - Kế toán 53 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đồi cơng tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng tình hình vật liệu để thấy việc cung ứng, mức dự trữ hợp lý chưa, tiết kiệm hay lãng phí…Từ có hướng quản lý sử dụng nguyên vật liệu hiệu 2.3.4 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác NVL công ty TNHH Thành Sen - Kiến nghị 1: Công ty nên mở rộng thêm phần mềm kế toán SAS.5.0 nhằm ghi chép, theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời quản lý tốt chứng từ ghi sổ hàng tháng phục vụ công tác đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh - Kiến nghị 2: Về quản lí vật liệu phân loại vật liệu Để khắc phục tình trạng quản lí theo dõi vật liệu chưa khoa học hiên công ty cần tiến hành phân loại qua lập mã vật liệu khoa học hợp lí cho đầy đủ, xác tránh trùng lặp mã vật liệu phải có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cho thuận tiện kịp thời Muốn phải dựa vào đặc điểm sau: tài khoản nguyên vật liệu chi tiết tài khoản nguyên vật liệu Dựa vào danh điểm vật tư theo mẫu, quy cách loại vật liệu, kích thước loại vật liệu để quản lí vật tư, hạch tốn chi tiết vật tư mã hố để quản lí máy rõ ràng - Kiến nghị 3: Công ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vì khoản dự phịng giảm giá đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp thể phương diện sau: + Phương diện kinh tế: Nhờ TK dự phòng giảm giá hàng tồn kho bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài + Phương diện tài chính: Thực chất khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho nguồn tài doanh nghiệp, tạm thời nằm tài sản lưu động + Phương diện thuế khóa: Dự phịng giảm giá ghi nhận khoản chi phí làm giảm lợi nhuận kế toán làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ để tính giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại (TK 243) Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết theo mặt hàng Công ty tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Đối với NVL phải có thêm điều kiện mặt hàng sản xuất từ chúng giảm giá Cơng ty áp dụng cơng thức tính sau: Mức dự phịng Số lượng Giá gốc Giá thị trường cần lập cho mặt = tồn kho x đơn vị - đơn vị Lớp: 48B - Kế toán 54 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp hàng A Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài mặt hàng A mặt hàng mặt hàng - Kiến nghị 4: Công ty nên mở TK 621 để tập hợp chi phí NVL trực tiếp TK 621 mở chi tiết cho phân xưởng: Theo nguyên tắc hạch toán kế toán, chi phí vật liệu phát sinh hạch tốn vào bên nợ TK 621 sản xuất sản xuất phụ, sau kết chuyển vào TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Thực tế, Cơng ty khơng hạch tốn mà hạch toán thẳng vào bên nợ TK 154, điều gây nhiều khó khăn cho việc tập hợp chi phí theo khoản mục Vì để phù hợp với chế độ hạch toán kế toán quy định để thuận tiện cơng tác quản lý chi phí theo khoản mục Công ty nên mở thêm TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh + TK 6211: Bộ phận sản xuất 6211.1: Phân xưởng tiêm 6211.2: Phân xưởng viên 6211.3: Phân xưởng kháng sinh + TK 6212: Bộ phận sản xuất phụ 6212.1: Phân xưởng điện 6212.2: Phân xưởng sửa chữa lớn 6212.3: Phân xưởng nồi 6212.5: Phân xưởng nước cất 6212.8: Tổ trạm bơm 6212.9: Tổ khí nén Cuối tháng kế toán kết chuyển từ TK 621 TK 154 (chi tiết cho phân xưởng) để tính giá thành sản phẩm hoàn thành - Kiến nghị 5: Thay đổi phương pháp hạch toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song phương pháp ghi sổ số dư Công ty TNHH Thành Sen để hạch toán chi tiết vật liệu , kế toán sử dụng phương pháp ghi thẻ song song Theo em, phương pháp chưa thực phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý vật liệu xí nghiệp, điều thể hiện: + Phương pháp ghi thẻ song song thích hợp với đơn vị có chủng loại vật tư hàng hóa, khối lượng nhập xuất nghiệp vụ ít, phát sinh khơng thường xun Trong vật liệu xí nghiệp lại đa dạng phong phú chủng loại, quy cách với khối lượng lớn, tần suất nhập, xuất vật liệu lại cao Do sử dụng phương pháp ghi thẻ song song chưa đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu điều kiện phức tạp + Mỗi tháng lần vào cuối tháng, kế tốn xuống kho nhận chứng từ, việc ghi chép bị dồn vào thời điểm nên không đảm bảo cung cấp kịp thời Lớp: 48B - Kế toán 55 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài số liệu cho kế tốn tổng hợp số liệu cơng tác tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm + Phương pháp kế toán thường áp dụng đơn vị mà trình độ nhân viên kế tốn chưa cao Trong đó, nhân viên kế tốn cán quản lý xí nghiệp hầu hết có trình độ đại học, có kinh nghiệm, ln say mê với cơng việc ý thức trách nhiệm cao Vì vậy, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu chưa tận dụng, phát huy hết điểm thuận lợi Từ điểm bất hợp lý trên, theo em công ty nên sử dụng phương pháp ghi sổ số dư để hạch toán chi tiết vật liệu Sử dụng phương pháp giúp kế toán giảm bớt khối lượng ghi chép (kế toán theo dõi mặt giá trị, thủ kho theo dõi mặt vật) Hơn việc cung cấp số liệu cho kế tốn tổng hợp kịp thời cơng việc dàn tháng, đảm bảo tính kiểm tra tính xác cao Lớp: 48B - Kế tốn 56 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, kéo theo lớn mạnh ngành Dược nước nhà Tuy nhiên, tính chất cạnh tranh Cơng ty ngành nghề kinh doanh khốc liệt Để đứng vững cần phải có chiến lược, kế hoạch đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực, có hệ thống cơng cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận Để làm điều kế tốn phải phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, tồn diện tài sản nguồn vốn Cơng ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Và cơng tác hạch tốn NVL tốt ngày trở nên quan trọng, giúp tiết kiệm chi phí đầu vào, từ lợi nhuận gia tăng Do đó, Cơng ty coi trọng phần hành kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp công việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian khảo sát thực tế Công ty TNHH Thành Sen, em nhận thức rõ vai trị cơng tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý nguyên vật liệu quản lý sản xuất kinh doanh Vì em sâu vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Từ sở lý luận kết hợp với thực tế Cơng ty tìm hiểu, em mạnh dạn đưa số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Trong thời gian thực tập giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên cơng ty em hồn thành chun đề: “hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Thành Sen” Em mong chuyên đề phần giúp Cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn mình, tạo điều kiện cho Cơng ty ngày khẳng định vị trí ngành Dược Do thời gian lực có hạn, với tư cách sinh viên nên viết cịn nhiều thiếu sót Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo khoa kinh tế cán nhân viên Cơng ty giúp đỡ em hồn thành chun đề Vinh, tháng năm 2011 Sinh viên thực hiên Nguyễn Thị Đồi Lớp: 48B - Kế tốn 57 Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Đoài TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, 2008 Chế độ kế toán doanh nghiệp, - Hệ thống tài khoản kế tốn, NXB Tài chính, 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp, 2, Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế tốn, sơ đồ kế tốn, NXB Tài chính, 2006 Hồ sơ lực công ty TNHH Thành Sen Các báo cáo tài cơng ty năm 2008, 2009, 2010 số tài liệu khác công ty PGS TS Phạm Thị Gái, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, 2005 http://www.google.com.vn Lớp: 48B - Kế toán 58 Đại Học Vinh ... .25 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu công ty 26 2.2 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH SEN .28 2.1 Chứng từ kế toán 28 2.2.2 Thủ tục nhập xuất kho vật liệu công ty ... Thủ tục nhập kho vật liệu 28 2.2.2 Thủ tục xuất kho vật liệu 32 2.2.3 Kế toán chi tiết vật liệu công ty TNHH Thành Sen HàTĩnh 33 2.2.4 Kế toán tổng hợp vật liệu công ty TNHH... 1521: Vật liệu TK1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay TK 1525: Vật liệu xây dựng TK1527: Bao bì Khi phân xưởng có nhu cầu vật liệu, vật liệu kho khơng cịn dư nhiều Phịng kế