kế toán nguyên vật liệu tại cty CP dược hà tĩnh

ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ TRẦN THỊ HÀ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU NGÀNH : KẾ TOÁN Vinh , 04 /2011 Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC & THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU NGÀNH : KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn : Nguyễn Hoàng Dũng Sinh viên thực Lớp : Trần Thị Hà : 48B – Kế Toán Vinh,04/0211 Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH Sinh viên: Trần Thị Hà BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu LỜI NÓI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT:Tổng quan cơng tác kế tốn công ty cổ phần dược thiết bị y tế Hà Tĩnh 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý : 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 1.3.2 Phân tích tiêu tài 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Cty 1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 1.4.2.phần mềm kế toán áp dụng: 1.4.3 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.3.1 số đặc điểm chung 1.4.3.2 tổ chức thực phần hành kế toán cụ thể 1.4.3.2.1 kế toán vốn tiền 1.4.3.2.2 kế tốn vật tư hàng hóa 1.4.3.2.3 kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.4.3.2.4 kế toán thuế 1.4.3.2.5 kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.4.4 tổ chức hệ thống báo cáo tài 1.4.5 tổ chức kiểm tra công tác kế toán 1.4.5.1 công tác kiểm tra quan quản lý cấp quan hữu quan 1.4.5.2 công tác kiểm tra nội doanh nghiệp 1.5 Những thuận lợi, khó khăn hướng phát triển cơng tác kế tốn Công ty Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần dược y tế HÀ TĨNH 1.Đặc điểm phân loại 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 2.1.2.Phân loại nguyên vật liệu 2.2.Công tác quản lý NVL công ty: 2.3.đánh giá nguyên vật liệu: 2.4 chứng từ chủ yếu trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho NVL: 2.4.1 chứng từ sd: 4.2 trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 2.4.3 trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 2.5 kế toán chi tiết NVL : 2.5.1 kho: 2.5.2 phịng kế tốn: 2.6 kế toán tổng hợp 2.6.1 Kế toán tăng NVL 2.6.2 Kế toán giảm NVL: 2.7 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty CP dược Hà Tĩnh 2.7.1 Những nhận xét chung kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Dược & Thiết bị Y tế Hà Tĩnh 2.7.1.1 Ưu điểm 2.7.1.2 Hạn chế tồn 2.7.2 Kiến nghị đóng góp Kết luận Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Bảng số 1.1: Phân tích tình hình TS- NV năm 2008 - 2009 Bảng số 1.2: Phân tích tiêu tài năm 2008 – 2009 Biểu 2.3: Mẫuhóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.4: biên kiểm nghiệm vật tư Biểu 2.5:phiếu xuất kho Biểu 2.6 :giấy đề nghị cung ứng vật tư: Biểu 2.7phiếu xuất kho Biểu 2.8: thẻ kho Biểu 2.9 : thẻ kho Biểu 2.10: sổ chi tiết vật tư Biểu 2.11: sổ chi tiết vật tư Biểu 2.12 : Mẫu Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Biểu2 13: chứng từ ghi sổ(nợ tk 152) Biểu2 14 : chứng từ ghi sổ(có tk 152) Biểu 2.15: chứng từ ghi sổ(nợ tk 133) Biểu 2.16: chứng từ ghi sổ(có tk 331) Biểu 2.17: sổ tk 152 Biểu 2.19: sổ dk chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm thuốc viên Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Sơ đồ 1.5:quy trình thực kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.6: Kế toán vốn tiền phần mềm máy tính Sơ đồ 1.7: Kế tốn vật tư hàng hóa phần mềm máy tính: Sơ đồ 1.8: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 1.9: Kế toán thuế phần mềm máy Sơ đồ 1.10: Kế toán CPSX giá thành sản phẩm phần mềm máy tính Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI NÓI ĐẦU Trong xu phát triển đất nước, kinh tế thị trường đổi mở nhiều hội nhiều thử thách lớn doanh nghiệp Để tồn phát triển thị trường doanh nghiệp cần thiết phải hợp lý hoá khâu quy trình sản xuất, phải nâng cao tính khoa học, hợp lý máy quản lý sản xuất Đáp ứng yêu cầu địi hỏi cơng tác kế tốn khơng ngừng đổi cho phù hợp với doanh nghiệp chế độ kế tốn đề Có thể nói vai trị kế tốn đặc biệt khơng hoạt động Tài Chính Nhà Nước mà cịn vơ quan trọng cần thiết hoạt động TCDN Như biết, kết hoạt động SXKD doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố, ngun vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu yếu tố quan trọng.Vì doanh nghiệp sản xuất chi phí đối tượng lao động nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do việc tăng cường công tác quản lý, cơng tác kế tốn ngun vật liệu đảm bảo việc sử dụng hiệu quả, tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành chi phí sản phẩm có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Với ý nghĩa ấy, để tồn tại, phát triển chạy đua với đổi khoa học công nghệ, doanh nghiệp nên quan tâm hàng đầu tới công tác quản lý kế tốn ngun vật liệu Qua q trình hoạt động công ty CP Dược Hà Tĩnh khẳng định vị trí, tầm quan trọng xu hướng đổi chung đất nước Cũng doanh nghiệp khác Cơng ty ln tìm tịi áp dụng biện pháp, phương pháp quản lý kế tốn vật liệu thích hợp nhằm đem lại hiệu cao mục tiêu đề Song, cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu phải khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng u cầu quản lý cho phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Nhận thức vấn đề trên, qua trình học tập trường qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, em lựa chọn đề tài “kế toán nguyên vật liệu Cty CP Dược Hà Tĩnh” Báo cáo thực tập gồm có hai phần : Phần thứ nhất: Tổng quan cơng tác kế tốn Cty CP Dược Hà Tĩnh Phần thứ hai: Thực trạng công tác kế toán NVL Cty CP Dược Hà Tĩnh Do thời gian thực tập có hạn, giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn nguyễn Hồng Dũng, anh chị phịng kế tốn Cty CP Dược Hà Tĩnh báo cáo thực tập không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong giúp đỡ để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VÀ THIẾT BỊ Y TẾ HÀ TĨNH 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Dược & TBYT Hà Tĩnh Tên tiếng anh: HaTinh Pharmseutical and Medical Equypment Jont- Stock Company Địa chỉ: 167 Hà Huy Tập- Phường Nam Hà- TP Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Điên thoại: 0393 855906 0393 854 398 Fax: 0393 856 821 E- mail: hatipharco@hn.vnn.vn Website:hatipharco.com.vn Tài khoản: 52010000000286 ngân hàng ĐT & PT Hà Tĩnh Mã số thuế: 3000104879 Người đại diện trước pháp luật: ông Lê Hồng Phúc, chức vụ Giám đốc công ty Nguồn vốn công ty: Vốn điều lệ thời điểm thành lập 5,6 tỷ đồng với 285 cổ đơng đó: + Vốn cố định: 3,4 tỷ đồng + Vốn lưu động: 2,2 tỷ đồng Vốn điều lệ nay: 13 tỷ đồng với 325 cổ đông, đó: Vốn nhà nước chiếm 25% với 3.125 tỷ đồng Vốn cổ đông chiếm 75% với 9,75 tỷ đồng Quá trình hình thành phát triển: Tiền thân cơng ty Xí nghiệp Dược đời năm 1958 Đây thời kỳ đầy khó khăn thử thách công ty với chung sức chung lịng tồn thể cơng nhân viên, giúp sức vụ ủng hộ quyền xí nghiệp vượt qua hoàn cảnh, tiếp tục nhiệm vụ mà đảng nhà nước giao phó Từ năm 1976 đến 1996 qua nhiều lần tách sát nhập Xí nghiệp Dược đổi tên thành Công ty Dược thiết bị Y tế Hà Tĩnh Ngày 27/10/2004, thực theo chủ trương cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước để tăng tính cạnh tranh sản xuất kinh doanh có hiệu hơn, Cơng ty chuyển đổi sang hình thức cổ phần với tên gọi Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh, thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2005 Như từ xí nghiệp Dược có cơng suất nhỏ, cơng ty phát triển thành nhà máy với quy mô dây chuyền sản xuất đạt tiêu chuẩn GMPASEAN Nhà xưởng, kho hàng hệ thống kiểm nghiệm xây dựng theo tiêu Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP chuẩn quốc tế, Hapharco tập trung đại hóa máy móc sản xuất, thiết bị phục vụ nghiên cứu, kiểm tra chất lượng Quá trình phấn đấu đưa Cơng ty trở thành doanh nghiệp có uy tín thị trường có đóng góp lớn cho ngân sách tỉnh Với đóng góp khơng ngừng cơng ty đạt giải thưởng: huân chương lao động hạng III vào năm 1997, giải thưởng chất lượng Việt Nam cấp ngày 18/02/2002 nhiều khen, giấy khen nhiều giải thưởng có giá trị khác Không ngừng dừng lại thành tựu đạt được, công ty đẩy mạnh nghiên cứu học hỏi, liên kết với trung tâm, viện nghiên cứu, đối tác nước ngồi, chuyển giao cơng nghệ sản xuất dược phẩm theo tiêu chuẩn quốc tế 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh chuyên sản xuất kinh doanh xuất nhập mặt hàng thuốc chữa bệnh, nguyên liệu, vật liệu, phụ liệu sản xuất thuốc Nghiên cứu khoa học cung ứng nguồn nguyên liệu, dược liệu phục vụ cho sản xuất dược Việt Nam Sản xuất cung ứng loại thuốc, dược phẩm chất lượng không công ty mà công ty khác đến tất nhân dân tỉnh người tiêu dùng khắp nước Nhiệm vụ chủ yếu: -Xây dựng, tổ chức tốt công tác sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao lợi nhuận tăng trưởng ổn định - Tổ chức nghiên cứu khoa học, bào chế kết hợp với ứng dụng kỹ thuật công nghệ để tạo hóa chất, dược liệu, tá dược cần thiết nhằm sản xuất loại thuốc chất lượng cao phục vụ nhu cầu chăm sóc bảo vệ cho nhân dân - Thực nhiệm vụ nộp thuế ngân sách nhà nước - Không ngừng tiếp thị nâng cao hình ảnh sản phẩm, cơng ty trước công chúng Mở rộng phát triển thị trường rộng lớn nước, cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm nâng cao vị doanh nghiệp, cố niềm tin tạo uy tín tâm trí người tiêu dùng Để hồn thành chức nhiệm vụ trên, công ty bước thực chương trình hành động sau: - Chương trình tái cấu trúc- tổ chức lại doanh nghiệp- đại hóa quản lý - Chương trình đào tạo phát triển nguồn nhân lực, cạnh tranh thu hút nhân tài - Chương trình đại hóa kỹ thuật cơng nghệ Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP - Chương trình tiếp thị tổng lực - Chương trình ứng dụng cơng nghệ, phần mềm, tin học hóa tồn hoạt động cơng ty - Chương trình nghiên cứu, phát triển sản phẩm - Chương trình gia tăng tiềm lực tài chính, canh tranh thu hút vốn - Chương trình hợp tác, liên kết, gia nhập hiệp hội nước 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh thuốc chữa bệnh cho người nên cơng ty trang bị cho thiết bị đại sản xuất theo qui trình cơng nghệ đạt tiêu chuẩn GMP Mỗi loại sản phẩm thuốc có quy trình sản xuất khác nhau, tiêu chuẩn kỹ thuật khác Do đặc điểm sản phẩm thuốc mặt hàng đặc biệt liên quan đến sức khỏe sinh mạng người nên quy trình sản xuất phải đảm bảo khép kín vơ trùng Vì vậy, trước sản xuất đại trà sản phẩm phải thông qua phận nghiên cứu chế thử mẻ nhỏ, đem kiểm nghiệm đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đề tiến hành sản xuất với khối lượng lớn Tổ chức sản xuất công ty chia làm phân xưởng số phân xưởng sản xuất phụ Hai phân xưởng sản xuất là: - Phân xưởng viên: Chuyên sản xuất loại thuốc viên ampicilin, paracetamol, Ibuprfen, viên nén giảm đau thần kinh, vitamin C, aspirin, mộc hoa trắng… - Phân xưởng tiêm: Chuyên sản xuất loại hóa chất, thuốc tiêm novacain, cloroxit, glucoza… Mỗi phân xưởng chia thành tổ sản xuất nhỏ gồm: tổ pha chế, tổ dập viên ( phân xưởng đập viên), tổ hàn ống (ở phân xưởng tiêm), tổ kiểm nghiệm, tổ trình bày Bộ phận sản xuất phụ gồm phân xưởng điện tổ đội sản xuất phụ khác như: tổ nước cất, trạm bơm, tổ khí nén, tổ nồi hơi, tổ cung cấp…Phân xưởng điện có nhiệm vụ sửa chữa máy móc, thiết bị dùng sản xuất quản lý đảm bảo hoạt động liên tục sản xuất Quy trình cơng nghệ sản xuất: Quy trình cơng nghệ sản xuất điển hình rõ ràng quy trình sản xuất thuốc viên phân xưởng sản xuất thuốc viên, bao gồm giai đoạn: - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Căn vào lệnh sản xuất phòng kinh doanh, phân xưởng sản xuất bắt đầu đưa yếu tố liên quan trình sản xuất vào kế hoạch sản xuất (trong ghi rõ số lơ, số lượng thành phẩm, thành Sinh viên: Trần Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH 44 BÁO CÁO THỰC TẬP Khi nhận báo cáo sử dụng NVL thống kê phân xưởng gửi lên, kế toán kiểm tra mặt số lượng vào phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức Khi xuất NVL tùy theo mục đích mà kế tốn định khoản cho phù hợp Khi phát sinh nghiệp vụ xuất, kế toán vào phần mềm định khoản phiếu xuất kho, ghi tiêu số lượng thực xuất Ví dụ 4: Ngày 04/01/2011 cơng ty xuất kho 148 kg Bột Tlac cho sản xuất sản phẩm, kế tốn định khoản: Nợ TK 6211 Có TK 1521 Và ghi vào ô số lượng phần mềm là: 148 kg * Xuất kho NVL không dùng trực tiếp cho sản xuất Cuối tháng, kế tốn vật tư tiến hành hoàn chỉnh số liệu phiếu xuất kho phân loại phiếu xuất kho theo đối tượng sử dụng: Xuất NVL dùng cho phân xưởng sản xuất chính: kế tốn tính giá trị loại NVL xuất dùng cho phân xưởng sản xuất chính, vào phần mềm kế tốn định khoản: Nợ TK 627( chi tiết theo phân xưởng) Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL dùng cho phân xưởng sản xuất phụ: Nợ TK 1542 Có TK 152 (chi tiết cho loại NVL) Xuất NVL thuê ngồi gia cơng chế biến: Nợ TK 154 Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL bán trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 152 (chi tiết loại NVL) Xuất NVL phục vụ cho bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 641, 642 Có TK 152 (chi tiết loại vật liệu) Ví dụ 5: Ngày 21/01/2011, Xuất kho 10 kg Natricirat dùng cho phân xưởng tiêm Kế toán vào phần mềm , tiến hành định khoản: Nợ TK 6271 Có TK 1521 Ghi vào ô số lượng phần mềm là: 10 kg ……… Kế tốn khơng phản ánh giá trị NVL xuất kho mà cuối tháng sau chạy giá NTXT phần mềm tự động cập nhập giá thực tế hàng xuất kỳ theo SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 45 BÁO CÁO THỰC TẬP phương pháp NTXT, sau kế tốn in phiếu xuất kho làm chứng từ hạch toán lưu Dữ liệu nhập vào máy từ hóa đơn theo lập trình chạy sẵn vào sổ sách liên quan Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 152… Biểu 2.13 Chứng từ ghi sổ (ghi Nợ TK 1521) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 98 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Nhập kho Bột Tlac Nhập kho Bột Paracetamol Nhập kho Ampicilin Nhập kho Natricirat Nhập kho Axit Stearic Nhập kho giấy A1 106 in Diclofenac từ gia công, chế biến … Cộng Người lập ( Ký, họ tên) SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ Số hiệu tài khoản Nợ Có 1521 112 1521 112 1521 331 1521 111 1521 331 1527 154 … … Số tiền Ghi 5.600.000 660.000.000 450.000.000 600.000 375.000 3.002.500 … 860 000 000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 46 BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu 2.14 Chứng từ ghi sổ (ghi Có TK 1521) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 99 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Xuất kho Bột Tlac để sản xuất Xuất kho Bột Paracetamol để sản xuất Xuất kho Axit Stearic để sản xuất Xuất kho Ampicilin để sản xuất Xuất kho Natricirat dùng phân xưởng tiêm … Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 1521 621 1521 621 1521 621 1521 6271 1521 … Số tiền Ghi 204 000 285 250 000 180.000 202.150.000 240.000 … … 341 258 000 Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu 2.15 Chứng từ ghi sổ (ghi Nợ TK 133) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 100 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Nhập kho Bột Tlac, thuế GTGT 10% Nhập kho Bột Paracetamol, thuế GTGT 10% Nhập kho Natricirat, thuế GTGT 5% … Cộng Người lập ( Ký, họ tên) SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ Số hiệu tài khoản Nợ Có 133 112 133 112 133 … 111 … Số tiền Ghi 560.000 66.000.000 30.000 … 210.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 47 BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ (ghi Có TK 331) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày 31 tháng năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Nhập kho Ampicilin Nhập kho Axit Stearic … Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 1521 1521 … 331 331 … Số tiền Ghi 450.000.000 375.000 … 1.120.000.00 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái, sau kế tốn đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp chi tiết để xem có khớp xác khơng SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 48 BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu 2.17 Sổ TK 152 SỔ CÁI Năm 2011 Tên TK : Nguyên vật liệu Số hiệu:152 NT GS CTGS S H NT Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu kỳ 31/01 98 31/01 Nhập kho Bột Tlac Nợ Có 112 5.600.000 Nhập kho Bột Paracetamol 112 660.000.000 Nhập kho Ampicilin 331 450.000.000 Nhập kho Natricirat 111 600.000 Nhập kho Axit Stearic 331 375.000 Nhập kho giấy A1 106 in Diclofenac 154 3.002.500 …….… 31/01 Xuất kho Bột Tlac để 621 204 000 Xuất Bột Paracetamol để SX 621 285 250 000 Xuất kho Axit Stearic để SX 621 180.000 Xuất kho Ampicilin để SX 621 202.150.000 Xuất kho Natricirat để SX 627 240.000 ………… …….… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi 180.258.000 ………… 31/01 99 Số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.860.000.000 2.341.258.000 581.742.000 Ngày … tháng … năm 2011 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào xong kế toán thường tiến hành đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh để xem có khớp đúng, xác không SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 49 BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu 2.19 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 98 31/01/2011 2.860.000.000 99 31/01/2011 2.341.258.000 100 31/01/2011 210.000.000 101 31/01/2011 1.120.000.000 ……… ……… ……… Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.7 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty CP dược Hà Tĩnh 2.7.1 Những nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Dược & Thiết bị Y tế Hà Tĩnh Với trình hoạt động 48 năm, trải qua chặng đường thăng trầm, thay đổi theo đà phát triển kinh tế, Công ty Dược & TBYT Hà Tĩnh có biến đổi khơng ngừng theo hướng lên khẳng định vị trí chủ lực ngành Dược Việt Nam Có bước tiến trình phấn đấu liên tục, khơng ngừng tồn cán công nhân viên Công ty Từ chỗ sở vật chất nghèo nàn, máy móc thiết bị lạc hậu, lao động thủ công chủ yếu, đến Công ty có cơng nghệ hồn thiện dây chuyền sản xuất thuốc tương đối đại Sản phẩm Công ty lưu hành rộng rãi thị trường chiếm lòng tin khách hàng ngồi nước Song song với q trình lớn mạnh sở vật chất kỹ thuật, trình độ quản lý kinh tế Công ty bước nâng cao SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 50 BÁO CÁO THỰC TẬP Trong điều kiện kinh tế thị trường mà doanh nghiệp ln có cạnh tranh liệt để tồn doanh nghiệp phải ln tìm cách để hồn thiện mình, thay sửa đổi điểm không phù hợp Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh đơn vị nhạy bén quản lý kinh tế, phát huy ưu điểm vốn có, Cơng ty tìm bước Chính vậy, song song với việc nâng cao chất lượng thuốc, tăng cường công tác quản lý, yêu cầu đề là: tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tổ chức quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu góp phần thực mục tiêu hạ giá thành sản phẩm Công ty, điều thể trọng công tác quản lý từ khâu thu mua, trữ, bảo quản đến sử dụng vật liệu Qua thời gian thực tập sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty, em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty có ưu điểm cần phát huy, bênh cạnh có nhược điểm cần khắc phục tiếp tục hoàn thiện 2.7.1.1 Ưu điểm Qua 48 năm xây dựng phát triển, Công ty cổ phần Dược TBYT Hà Tĩnh cố gắng nỗ lực phát huy tính sẵn có, khắc phục mặt cịn hạn chế để hồn thành tốt nhiệm vụ giao giúp cho Cơng ty có vị trí xứng đáng ngành Dược Nhìn chung cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu quản lý đạo tập trung công ty - Về máy kế tốn cơng ty: Với đội ngũ kế tốn có lực, trình độ chun mơn, nhiệt tình, lãnh đạo Công ty trọng yếu tố người thường xuyên nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức khoa học, hợp lý tránh chồng chéo phận - Việc vận dụng chế độ kế tốn Cơng ty: Cơng ty ln cập nhật thay đổi chế độ kế toán để phù hợp với quy định hành Công ty ln tổ chức cho cán kế tốn tham gia lớp tập huấn để phổ biến văn Điều quan trọng cần thiết, xuất phát từ Cơng ty doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty gắn liền với sức khỏe cộng đồng phát triển kinh tế quốc dân + Về áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty chọn hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức ghi sổ phù hợp đáp ứng nhu cầu quản lý cao đặc biệt với cơng ty có quy mơ hoạt động lớn có SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 51 BÁO CÁO THỰC TẬP đội ngũ nhân viên kế toán có lực Hơn nữa, Cơng ty áp dụng kế tốn máy vào cơng tác kế tốn góp phần giảm nhẹ cơng việc kế tốn Cơng ty đồng thời thực mục tiêu tin học hóa ngành + Về sử dụng tổ chức luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng hợp lý hệ thống chứng từ theo quy định hành tài từ chứng từ nhập, xuất đến chứng từ khác liên quan đến NVL Quá trình luân chuyển chứng từ tổ chức khoa học đảm bảo việc nhập xuất vật liệu đầy đủ kịp thời, giúp công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty có hiệu + Về tổ chức hệ thống kho: Hệ thống kho NVL chính, hóa chất độc hại, NVL phụ, bao bì, xăng dầu…của cơng ty xếp cách hợp lý nên thuận lợi cho việc nhập, xuất kho đảm bảo NVL bảo quản tốt Cán cơng nhân viên kho có tinh thần trách nhiệm bảo quản tổ chức giao nhận NVL + Về việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: sử dụng chứng từ luân chuyển hợp lý khoa học phận có liên quan sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với khả trình độ đội ngũ cán kế tốn, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hình thức kế tốn cơng ty Các loại sổ kế toán NVL sử dụng đầy đủ từ chi tiết đến tổng hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh + Về việc mã hóa nguyên vật liệu: Để sản xuất sản phẩm, Công ty phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu gồm nhiều thứ, loại vật liệu với tính chất, cơng dụng khác Theo công dụng kinh tế vật liệu, Công ty chia vật liệu theo kho mã hóa loại vật tư, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý tránh thất việc hạch tốn vật liệu xác Cơng ty hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xun nên theo dõi tình hình biến động vật tư cách thường xuyên 2.7.1.2 Hạn chế cịn tồn Bên cạnh ưu điểm cơng ty số hạn chế cần thiết cải tiến hoàn thiện Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện đối vơi cơng ty : - Về việc lập danh điểm vật tư: Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm NVL khoa học, hợp lý Nó giúp kế tốn kiểm tra đối chiếu xác dễ dàng hơn, tránh phải nhiều thời gian tìm kiếm sổ danh điểm vật tư chia theo loại, SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 52 BÁO CÁO THỰC TẬP nhóm, mức theo tính lý học, hóa học, theo quy cách phẩm chất vật liệu - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Công ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty ln dự trữ lượng NVL lớn mà thị trường ln có cạnh tranh gay gắt, giá thị trường biến động thất thường công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho gây thiệt hại khơng nhỏ xảy Việc lập dự phòng thực chất việc ghi nhận trước khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí đầu tư tài niên độ báo cáo, để có nguồn tài cần thiết bù đắp khoản thiệt hại xảy niên độ sau - Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: Cơng ty khơng sử dụng TK 621(chi phí NVL trực tiếp) mà tập hợp ln vào TK 154(chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Như vậy, không phù hợp với chế độ kế tốn hành, gây khó khăn cho Cơng ty việc tính giá thành sản phẩm hồn thành theo khoản mục chi phí -Về việc hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu: Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Phương pháp đơn giản, dễ làm phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại NVL tình hình nhập xuất khơng nhiều Trong với Cơng ty trình nhập xuất NVL diễn hàng ngày với số lượng, chủng loại lớn đa dạng, công việc chủ yếu tiến hành vào cuối tháng nên công việc ghi chép lớn Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp thẻ song song hạch toán chi tiết NVL cịn có nhược điểm kế tốn thủ kho có ghi chép trùng lắp tiêu số lượng -Về công tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng ngun vật liệu: Mặc dù NVL sử dụng công ty đa dạng , phong phú, nhiều chủng loại khối lượng lớn, việc nhập xuất diễn thường xuyên, công tác quản lý, sử dụng phức tạp Công ty CP Dược & TBYT Hà Tĩnh chưa tổ chức cơng tác phân tích tình hình quản lý, sử dụng tình hình vật liệu để thấy việc cung ứng, mức dự trữ hợp lý chưa, tiết kiệm hay lãng phí…Từ có hướng quản lý sử dụng nguyên vật liệu hiệu 2.7.2 Kiến nghị đóng góp - Cơng ty nên xây dựng sổ danh điểm vật tư, hàng hóa Lập danh điểm vật tư, hàng hóa quy định cho vật tư, hàng hóa ký hiêu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng; đảm bảo đơn giản dễ nhớ, không trùng lặp Cụ thể, Công ty SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 53 BÁO CÁO THỰC TẬP giữ nguyên việc phân chia thành nhóm ký hiệu theo chữ từ A đến X, nên tiếp tục chi tiết cách nhóm xếp NVL theo thứ tự A, B, C… thêm ký hiệu số số 01 vào sau theo ký hiêu nhóm Xây dựng sổ danh điểm vật tư cịn tạo điều kiện thuận lợi cho xí nghiệp sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính Biểu số 3.1 Sổ danh điểm vật tư Ký hiệu danh điểm vật liệu 152.1 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Vật liệu 152.1.01 152.1.01.01 152.1.01.02 152.1.01.03 152.1.02 Thuốc độc bảng A Uabain Papaverin Codeinbazơ Thuốc độc bảng B 152.1.02.01 152.1.02.02 152.1.03 152.1.03.01 152.1.03.02 152.1.03.03 Axit Clohyđric Dexamcthazon Thuốc thường Bột Tlac Nabicar Vitamin B1 ĐVT Định mức trữ Ghi kg kg kg lít kg kg kg kg Mở sổ danh điểm vật liệu phải có nghiên cứu phịng kế tốn, phịng kế hoạch sản xuất sau trình lên quan chủ quản biết để thống quản lý sử dụng tồn cơng ty - Cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vì khoản dự phịng giảm giá đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp thể phương diện sau: + Phương diện kinh tế: Nhờ TK dự phòng giảm giá hàng tồn kho bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phản ánh giá trị thực hàng tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài + Phương diện tài chính: Thực chất khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguồn tài doanh nghiệp, tạm thời nằm tài sản lưu động SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 54 BÁO CÁO THỰC TẬP + Phương diện thuế khóa: Dự phịng giảm giá ghi nhận khoản chi phí làm giảm lợi nhuận kế toán làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ để tính giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại (TK 243) Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán phải theo dõi chi tiết theo mặt hàng Cơng ty tính dự phịng giảm giá mặt hàng tồn kho mà giá thị trường giảm xuống so với giá gốc Đối với NVL phải có thêm điều kiện mặt hàng sản xuất từ chúng giảm giá Công ty áp dụng cơng thức tính sau: Mức dự phòng Số lượng Giá gốc Giá thị trường cần lập cho mặt = tồn kho x đơn vị - đơn vị hàng A mặt hàng A mặt hàng mặt hàng SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 55 BÁO CÁO THỰC TẬP KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta ngày phát triển, kéo theo lớn mạnh ngành Dược nước nhà Tuy nhiên, tính chất cạnh tranh Công ty ngành nghề kinh doanh khốc liệt Để đứng vững cần phải có chiến lược, kế hoạch đắn, phù hợp với xu thời đại, cần có người có lực, có hệ thống cơng cụ tài hữu hiệu giúp tối đa hóa lợi nhuận Để làm điều kế tốn phải phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn Công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Và cơng tác hạch tốn NVL tốt ngày trở nên quan trọng, giúp tiết kiệm chi phí đầu vào, từ lợi nhuận gia tăng Do đó, Cơng ty coi trọng phần hành kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp công việc phức tạp, lâu dài Trong thời gian khảo sát thực tế Công ty Cổ phần Dược thiết bị y tế Hà Tĩnh, em nhận thức rõ vai trị cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc quản lý nguyên vật liệu quản lý sản xuất kinh doanh Vì em sâu vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu sở lý luận tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Từ sở lý luận kết hợp với thực tế Cơng ty tìm hiểu, em mạnh dạn đưa số ý kiến để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Trong thời gian thực tập giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên cơng ty em hồn thành chun đề: “hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Dược thiết bị y tế Hà Tĩnh” Em mong chuyên đề phần giúp Công ty hồn thiện cơng tác kế tốn mình, tạo điều kiện cho Công ty ngày khẳng định vị trí ngành Dược SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 56 BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬT KÝ THỰC TẬP Ngày tháng 21/02/2011 21/2/2011 24/2/2011 24/2-6/3/2011 07/2/2011 10/2/2011 10/2-27/3/2011 28/3-15/4/2011 15/4-18/4/2011 Nội dung công việc Đến công ty nộp giấy giới thiệu xin thực tập Được phân cơng thực tập phịng kế tốn Tìm hiểu q trình hình thành phát triển công ty,chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Tìm hiểu máy kế tốn hình thức kế tốn,các phần hành mà đơn vị sử dụng Viết báo cáo thực tập phần Nộp báo cáo thực tập phần đề cương chi tiết phần Đi sâu tìm hiểu phần hành kế toán cụ thể chọn làm báo cáo thực tập Lấy số liệu cụ thể cho việc viết báo cáo Tìm hiểu kỹ cách hạch tốn, phương pháp, sơ đồ phần hành kế toán nguyên vật liệu Viết báo cáo thực tập phần Nộp báo cáo thực tập phần Hoàn chỉnh bctt Liên hệ với giáo viên hướng dẫn để chỉnh sửa, Xin giấy xác nhận đơn vị thực tập Nộp báo cáo thực tập Ghi Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn Phịng kế tốn Phịng kế tốn Xác nhận đơn vị thực tập SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN ĐẠI HỌC VINH 57 BÁO CÁO THỰC TẬP XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………… Thủ trưởng đơn vị SINH VIÊN: TRẦN THỊ HÀ LỚP 48B- KẾ TOÁN Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu 58 ... tài ? ?kế toán nguyên vật liệu Cty CP Dược Hà Tĩnh? ?? Báo cáo thực tập gồm có hai phần : Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán Cty CP Dược Hà Tĩnh Phần thứ hai: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cty. .. Thị Hà Lớp 48B - Kế toán ĐẠI HỌC VINH 14 BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền Kế toán tiền lương, BHXH Kế toán NVL, CCDC Kế toán. .. bán hàng - Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Kế tốn ngun vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kho doanh nghiệp, lập kế hoạch cho mua nguyên vật liệu doanh nghiệp Kế