THỰC TRẠNG CÔNG tác kế TOÁN bán HÀNG và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH đầu tư DỊCH vụ THƯƠNG mại QUỐC tế đại lợi

Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ & DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty 2.1.1 Đặc thù kinh doanh Công ty Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi doanh nghiệp thương mại, việc tiêu thụ hàng hoá quan trọng, điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Vì vậy, để hoạt động kinh doanh có hiệu cần thiết phải sử dụng phương thức bán hàng có hiệu quả, nhằm thúc đẩy q trình tiêu thụ sản phẩm nhanh chóng tiết kiệm chi phí thu lại lợi nhuận tối đa điều kiện vô cần thiết Thấy tầm quan trọng phương thức bán hàng năm qua ban lãnh đạo Công ty lựa chọn sách đắn giúp công tác tiêu thụ hàng hóa tốt Hàng hố Cơng ty chủ yếu Lắp ráp ô tô, máy công nghiệp, nông nghiệp, hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, xe máy, xe đạp điện… 2.1.2 Các phương thức bán hàng Công ty áp dụng Phương thức tiêu thụ qua kho, sản phẩm hàng hoá mua nhập kho trước xuất bán cho khách hàng có nhu cầu Cơng ty mua sản phẩm theo kế hoạch để bán cụ thể, kế hoạch phòng kế hoạch- kinh doanh phụ trách Để phù hợp với công tác bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng công ty sử dụng phương thức: - Bán lẻ : Là phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng, phương thức bán hàng chủ yếu công ty - Bán buôn: Là hình thức khơng thể thiếu Nó chiếm tỷ trọng lớn q trình tiêu thụ hàng hố cửa hàng Với hình thức giúp cho hàng hố tiêu thụ nhanh khối lượng bán lớn, tránh tồn đọng hàng hố Mặt hàng với hình thức bán Công ty mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh với nhiều bạn hàng khác Từ mở rộng quy mơ kinh doanh, tăng sức cạnh tranh uy tín thị trường Hiện nay, hình thức bán bn chủ yếu Cơng ty bán bn qua kho Tại kho, có nghiệp vụ bán hàng, hàng xuất kho, sau phịng kế tốn viết hóa đơn GTGT giao cho khách hàng Tuỳ theo thoả thuận hợp đồng ký kết mà cơng ty vận chuyển hàng đến cho khách hàng khách hàng trực tiếp đến kho công ty lấy hàng Cước vận chuyển bên thoả thuận Khi nhận hàng xong bên mua ký vào hoá đơn GTGT Như vậy, hàng hoá xem tiêu thụ ghi nhận vào doanh thu bán hàng Chứng từ sử dụng trường hợp hợp đồng kinh tế hóa đơn GTGT SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 2.1.3 Phương thức toán Tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng mối quan hệ khách hàng với Công ty mà Công ty áp dụng phương thức toán cho phù hợp thuận lợi cho khách hàng Tại Công ty bán hàng theo hai phương thức bán hàng trực tiếp bán bn qua kho nên hình thành nên hai phương thức toán gồm: - Phương thức toán trực tiếp: Là phương thức mà khách hàng đến công ty mua hàng sau nhận hàng người mua toán tiền mặt - Phương thức trả chậm trả góp: Với phương thức vào hợp đồng kinh tế bên mua phải toán trước phần ký nhận nợ Vì vậy, kế tốn phải theo dõi công nợ khách hàng qua tài khoản 131 - phải thu khách hàng Từ cơng ty có kế hoạch thu hồi nợ tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn lớn nợ khó địi Khi tốn khách hàng tốn tiền mặt tiền gửi ngân hàng theo hợp đồng ký kết Trường hợp công ty bán hàng cho khách hàng theo hình thức bán bn thường khách hàng toán tiền gửi ngân hàng (chủ yếu tiền Việt Nam) 2.1.4 Hình thức tốn Thanh tốn tiền mặt: Khi khách hàng mua hàng toán trả chậm kế tốn sử dụng TK 131, khách hàng trả tiền ghi Nợ TK 111, ghi Có TK 131, kế toán lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ thu tiền mặt.Nếu khách hàng trả tiền kế tốn ghi Nợ TK 111, ghi Có TK 511 Có 3331 2.2 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Chứng từ sử dụng: + Chứng từ sử dụng; Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT … + Sổ sử dụng: Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 632, bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 632 - Tài khoản sử dụng: TK 632 - Phương pháp xác định giá vốn: Phương pháp giá thực tế đích danh: Khi áp dụng phương pháp giá mua hàng hóa theo dõi lơ, loại hàng hóa theo dõi từ khâu mua đến khâu bán, dó hàng hóa xuất bán thuộc lơ giá vốn hàng bán giá mua hàng hóa Trình tự hạch tốn: * Hạch tốn chi tiết: Kế toán sử dụng sổ chi tiết để hạch toán Khi khách hàng mua hàng sau thoả thuận giá kế toán lập lập phiếu xuất kho SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Ví dụ: Ngày 05/12/2012 Ơng Nguyễn Văn Thái mua ô tô chổ Kia Morning 2012, sk 304545 Căn vào giá trị tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế tốn tính giá vốn xuất kho ghi vào đơn giá xuất kho Căn vào số thực xuất, kế toán lập phiếu xuất kho ngày 05/12/2012 sau: Bảng 2.1: Phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Số: 298 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Thái Lý xuất: Xuất bán Xuất kho: kho cơng ty Đơn vị tính: Đồng Số lượng Mã Tên, quy cách ĐG Thành tiền vật tư ĐVT Y/c STT vật tư T/x 01 Xe ô tô chỗ Kia Chiếc 1 223.636.333 223.636.333 morning 2012, sk 304545 Cộng 223.636.333 Bằng chữ: Hai trăm hai mươi ba triệu sau trăm ba mươi sáu nghìn ba trăm ba mươi ba đồng Ngày 05 tháng 12 năm2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Kế toán vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT lập sổ chi tiết giá vốn SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.2: Sổ chi tiết giá vốn CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN TK 632: Xe ô tô chỗ Kia Morning Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính:Đồng CT Số tiền TK Diễn giải ĐƯ NT SH Nợ Có … … … 02/12 PX 297 Xuất bán 156 222.636.333 05/12 PX 298 Xuất bán 156 223.636.333 08/12 PX 299 Xuất bán 156 220.545.455 … … … … Cộng 16.498.513.037 31/01 Kcck1 Kết chuyển sang 911 16.498.513.037 TK 911 Người lập (ký,họ tên) Kế toán (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) Sau từ sổ chi tiết giá vốn lập bảng tổng hợp chi tiết giá vốn cho hàng tiêu thụ kỳ: SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.3 : Bảng tổng hợp giá vốn CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Diển giải Tổng tiền Xe ô tô chỗ Kia Morning Cộng Ghi có TK 156, Ghi Nợ TK 632 16.498.513.03 16.498.513.03 Người lập (ký,họ tên) 16.498.513.037 16.498.513.037 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Kế toán (ký,họ tên) * Hạch toán tổng hợp Định kỳ, cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán cho giá trị hàng hóa tiêu thụ tháng Bảng 2.4: Chứng từ ghi sổ số 26 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Trích yếu Xuất kho tiêu thụ Cộng Người lập (ký,họ tên) SVTH: Số hiệu tài khoản Nợ Có 632 156 x Số tiền 16.498.513.037 x Kế toán (ký,họ tên) Số: 26/04 Đơn vị tính: Đồng 16.498.513.037 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.5 : Chứng từ ghi sổ số27 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Trích yếu Kết chuyển giá vốn Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ 911 Có 632 16.498.513.037 x x 16.498.513.037 Số: 27/04 Đơn vị tính: Đồng Ghi Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (ký,họ tên) Kế toán (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) Sau đó, từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tổng hợp bảng 2.24 vào sổ TK 632 SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.6: Sổ TK 632 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI SỔ CÁI TK 632 Quý IV năm 2012 CTGS Diển giải TKĐƯ NT SH 31/12 27/04 Giá vốn hàng bán 156 31/12 28/04 Kết chuyển giá vốn 911 Tổng X Số tiền Nợ Có 16.498.513.037 16.498.513.037 16.498.513.037 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 - Sổ có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) 16.498.513.037 Giám đốc (ký,họ tên) 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng + Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” + Tài khoản liên quan: - TK131 “Phải thu khách hàng” - TK 111 “Tiền mặt” 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng Mọi chứng từ làm biến động hàng hoá phải ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp vào theo nội dung phương pháp ghi chép chứng từ kế toán quy định theo chế độ - Chứng từ nguồn: Hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua hàng - Chứng từ thực hiện: Hoá đơn thuế GTGT,hoá đơn bán hàng, phiếu thu, tờ khai thuế GTGT Ngồi kế tốn cịn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, thẻ quầy hàng, phiếu xuất kho SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Các sổ chi tiết sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng tốn Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản chi phí, doanh thu, sổ theo dõi tình hình tốn khách hàng… Do mặt hàng kinh doanh chủ yếu Công ty ô tô khách hàng chủ yếu Công ty thường tổ chức, cá nhân Chính mà việc hạch toán nghiệp vụ bán hàng loại khách hàng khác Định kỳ cuối tháng, kế toán dựa vào chứng từ gốc lập sổ chi tiết doanh thu cho loại hàng hóa Ví Dụ: Ngày 20 tháng 12 năm 2012 cơng ty xuất bán ô tô chỗ Kia Morning 2012, sk 312657 cho khách hàng: Nguyễn Văn Thái, địa chỉ: số 15- Ngõ 2- Đường Cao Bá Quát- Thành phố Vinh- Nghệ An.Lơ hàng có giá tốn là: 234545455 đồng, thuế GTGT là: 23454545 đồng Khách hàng tốn tiền mặt Trích dẫn chứng từ sử dụng để hạch toán nghiệp vụ này: • Hợp đồng kinh tế • Hoá đơn GTGT số 0000260 • Phiếu xuất kho • Phiếu thu Sau thoả thuận với khách hàng giá phương thức tốn, hình thức giao nhận hàng, Kế tốn bán hàng viết hoá đơn GTGT lập làm liên theo mẫu sau (liên giao khách hàng) SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.7: Hóa đơn giá trị gia tăng HĨA ĐƠN Mẫu số:01GTKT/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: AA/12P Liên 1: Lưu Số: 0000260 Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Mã số thuế: 3001207958 Địa chỉ: : Khối 5- Thị trấn Tây Sơn – Huyện Hương Sơn – Tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: Fax: Số tài khoản: ………………………… Tại ngân hàng: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thái Tên đơn vị : Mã số thuế: Địa chỉ: số 15- Ngõ 2- Đường Cao Bá Quát- Thành phố Vinh- Nghệ An Hình thức tốn: trả Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Đơn giá lượng 6=4*5 Xe ô tô chỗ Kia 01 01 234.545.455 234.545.455 Morning 2012 Cộng tiền hàng 234.545.455 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 23.454.545 Tổng cộng tiền toán 258.000.000 Số tiền viết chữ:Hai trăm năm mươi tám triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (ký,họ tên) (ký,họ tên) SVTH: Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.8: Phiếu xuất kho Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Số: 252 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận: : Nguyễn Văn Thái Lý xuất: Xuất bán Xuất tại: Kho cơng ty Đơn vị tính: Đồng Số lượng Mã Tên, quy cách vật ĐG Thành tiền vật tư ĐVT Y/c STT tư T/x 01 Xe ô tô chỗ Kia 01 01 223.636.333 223.636.333 Morning 2012 Cộng 223.636.333 Bằng chữ:Hai trăm hai mươi triệu năm trăm bốn lăm nghìn bốn trăm năm lăm đồng Ngày 05 tháng 12 năm2012 Người lập phiếu (ký,họ tên) SVTH: Người nhận hàng (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) 10 Lớp - Kế Toán Kế toán trưởng (ký,họ tên) Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.13: Chứng từ ghi sổ Tk 641 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 36/04 Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Số tiền Chi phí vận chuyển 641 111 12.570.000 Tiền lương nhân viên 641 334 8.600.000 Cộng Người lập SVTH: 21.170.000 Kế toán Giám đốc Kèm theo chứng từ gốc Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (ký,họ tên) Người lập biểu (ký,họ tên) 16 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.14: Sổ TK 641 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK 641 Tài khoản 641 Quý IV năm 2012 CTGS NT TK ĐƯ Diễn giải SH Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng … … … … … 31/12 36/04 Chi phí vận chuyển 111 12.570.000 31/12 36/04 Tiền lương nhân viên 334 8.600.000 … … … … Kết chuyển chi phí bán 31/01 37/04 hàng Cộng phát sinh tháng 911 … … 136.457.320 136.457.320 136.457.320 Số dư cuối tháng Người lập (ký,họ tên) Ch Kế toán (ký,họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Sau vào chứng từ ghi sổ chi phí bán hàng, kế toán tiến hành vào Sổ TK 641 - Sổ có….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ:01/01/2012 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.1 Khái niệm Nội dung chi phí quản lý DN + K/n :Là chi phí phát sinh cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành cơng tác liên quan đến hoạt động chung Doanh nghiệp + Chi phí QLDN DN phân loại sau: - Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho Ban giám đốc, nhân viên phịng ban DN khoản trích: BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trích lương nhân viên - Chi phí cơng cụ, dụng cụ: Chi phí loại cơng cụ, dụng cụ xuất dùng chung cho DN - Chi phí Khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí Khấu hao TSCĐ phục vụ cho cơng tác quản lý như: văn phịng, máy móc, thiết bị, … SVTH: 17 Lớp - Kế Tốn Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh - Thuế, phí lệ phí: Các khoản thuế : thuế nhà đất, thuế mơn bài, … khoản phí như: phí giao thơng, cầu phà… - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khoản chi dịch vụ mua tiền điện, nước, điện thoại, phí internet, … 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.3 Phương pháp kế tốn Ví dụ: tháng 12/2012 phát sinh số chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Ngày 08/12 chi phí tiếp khách: số tiền 750.000 đồng Ngày 10/12 Phí internet: số tiền 325.000 đồng Ngày 31/12 chi trả tiền điện: số tiền 2.427.600 đồng Bảng 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 642 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Tên Tài Khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý IV năm 2012 Chứng từ Số phát sinh Số dư TK Diễn giải ĐƯ SH NT Nợ Có Nợ Có …… … … … … 08/12 Chi phí tiếp khách 111 750.000 10/12 Phí internet 111 325.000 31/12 Chi trả tiền điện 338 2.427.600 … … … …… K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 911 K/C 31/12 Cộng phát sinh … 26.908.400 26.908.400 26.908.400 Số dư cuối kỳ Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Căn vào chứng từ, kế toán vào chứng từ ghi sổ sổ tài khoản 642 SVTH: 18 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ TK 642 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số: 39/04 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Chi phí tiếp khách 642 111 750.000 Phí internet 642 111 325.000 Chi trả tiền điện 642 338 Cộng Người lập (ký,họ tên) SVTH: 2.427.600 3.502.600 Kế toán (ký,họ tên) 19 Ngày 31 tháng 12 năm2012 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.17: Sổ TK 642 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK642 Tài khoản 642 Quý IV năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ NT SH TKĐ Ư Diễn giải Số tiền Nợ Có … Số dư đầu tháng … … … … … 31/12 08/01 Chi phí tiếp khách 111 750.000 31/12 08/01 Phí internet 111 325.000 Chi trả tiền điện 338 2.427.600 … … 31/12 … 31/01 … Kết chuyển chi phí 09/01 quản lý DN Cộng phát sinh tháng 911 … 26.908.400 26.908.400 26.908.400 Số dư cuối tháng Người lập (ký,họ tên) - Kế toán (ký,họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Sổ có ….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2012 2.2.6 Kế toán chi phí khác thu nhập khác - Trong quý IV doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ làm thay đổi chi phí khác, thu nhập khác 2.2.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN 2.7.1 Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 2.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 821- chi phí thuế thu nhập hành 2.7.3 Quy trình luân chuyển: Hiện nay, theo quy định Bộ tài chính, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính lập theo tháng dùng cho người nộp thuế tính thuế theo tỷ lệ SVTH: 20 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh thu nhập doanh thu Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính lập theo quý dùng cho người nộp thuế tính thuế theo thu nhập thực tế phát sinh Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo thu nhập thực tế phát sinh, nên Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cơng ty lập theo q để phù hợp mẫu biểu theo quy định BTC Hàng tháng, kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào tài khoản, sổ sách kế toán liên quan kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết kinh doanh • Chi phí thuế TNDN tính theo cơng thức sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu + Doanh thu HĐTC +TN khác – GVHB – CPBH – CPQLDN – CPHĐTC – CP khác => Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x 25% Ví dụ: Để tính thuế thu nhập phải nộp phát sinh quý IV năm 2012 sau: Thu nhập chịu thuế = 16.768.241.458 – 16.498.513.037 – 136.457.320 – 26.908.400 = 106.457.320 đồng Thuế TNDN phải nộp = 106.457.320 x 25% = 26.590.675 đồng Hàng quý, kế toán vào số thuế TNDN tính, vào sổ chi tiết chi phí thuế TNDN, chứng từ ghi sổ, sổ TK 821, vào tờ khai thuế TNDN tạm tính để ghi nhận số thuế TNDN hành tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành Kết thúc năm, kế toán KC chi phí thuế TNDN phát sinh năm vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.18 : Chứng từ ghi sổ TK 821 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số: 40/04 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Chi phí thuế TNDN quý IV/Năm 2012 Nợ Có 821 3334 Cộng Số tiền 26.590.675 26.590.675 Ngày 31 tháng 12 năm2012 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Kế toán (ký,họ tên) 21 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.19 : Sổ TK 821 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại SỔ CÁI TK821 Tài khoản 821 Quý IV năm 2012 CTGS NT 31/12 31/12 SH TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu quý Chi phí thuế TNDN 40/04 hành K/C chi phí thuế 41/04 TNDN diện hành Cộng phát sinh 334 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 26.590.675 911 26.590.675 26.590.675 26.590.675 Số dư cuối quý Người lập (ký,họ tên) Kế toán (ký,họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) 2.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.8.1 Khái niệm TK 911 sử dụng để xác định kết kinh doanh từ hoạt động tiêu thụ, hoạt động tài hoạt động khác 2.8.2 Tài khoản sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh 2.8.3 Phương pháp kế toán Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ, Báo cáo tổng hợp Doanh thu, Giá vốn, Chi phí bán hàng, Chi phí QLDN , Kế toán tiến hành xác định kết tiêu thụ hàng hoá tháng Kế toán tiến lập chứng từ ghi sổ cho bút toán kết chuyển Doanh thu hàng bán TK 911 để xác định kết tiêu thụ hàng hố Ví Dụ: Xác định lợi nhuận từ hoạt động bán hàng phát sinh quý IV năm 2012 sau: Lợi nhuận doanh nghiệp = 106.457.320 - 26.590.675 = 79.866.645 đồng Kế toán vào kết vào sổ chi tiết lợi nhuận, chứng từ ghi sổ sổ TK 911 TK421 SVTH: 22 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.20 : Sổ chi tiết TK 421 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 421 Tên Tài Khoản : Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng Quý IV năm 2012 Chứng từ Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ SH NT Nợ Có … … Dư đầu quý 274.318.590 K/C 31/12 K/C lợi nhuận từ hoạt động bán hàng 911 79.866.645 Cộng phát sinh 79.866.645 Dư cuối quý 194.451945 Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số: 43/04 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ Có 511 911 Cộng SVTH: 16.768.241.458 16.768.241.458 Kèm theo…chứng từ gốc Người lập (ký,họ tên) Số tiền Ngày 31 tháng 12 năm2012 Kế toán (ký,họ tên) 23 Lớp - Kế Toán Giám đốc (ký,họ tên) Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.22 : Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2012 Số: 44/04 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Kết chuyển giá vốn Nợ 911 Có 632 16.498.513.037 Kết chuyển CP bán hàng 911 641 136.457.320 Kết chuyển CP QLDN 911 642 26.908.400 Kết chuyển thuế TNDN 911 821 26.590.675 Kết chuyển lãi 911 421 79.866.645 Cộng phát sinh 16.768.336.077 Ngày 31 tháng 12 năm2012 Người lập (ký,họ tên) Kế toán (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) Bảng 2.23 : Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2012 NT 31/12 31/12 … Người lập (ký,họ tên) SVTH: Chứng từ ghi sổ … 41/04 42/04 … Kế toán (ký,họ tên) 24 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Ghi … 16.768.241.458 16.768.336.077 … Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.24 : Sổ TK 911 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK911 Tài khoản 911 Quý IV năm 2012 CTGS NT SH Diễn giải Số dư đầu quý K/C doanh thu 41/04 bán hàng K/C giá vốn hàng 42/04 bán K/C chi phí bán 42/04 hàng K/C chi phí 42/04 QLDN K/C chi phí thuế 42/04 TNDN 42/04 K/C lãi Cộng phát sinh 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Đơn vị tính: Đồng Số tiền TKĐƯ Nợ Có 511 911 911 632 911 641 Nợ Có 16.768.241.458 16.498.513.037 136.457.320 26.908.400 26.590.675 79.866.645 16.768.241.458 16.768.241.458 Số dư cuối quý Ngày 31tháng 12 năm 2012 Người lập (ký,họ tên) SVTH: Kế toán (ký,họ tên) 25 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.25 : Sổ TK 421 Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi SỔ CÁI TK421 Tài khoản 421 Quý IV năm 2012 CTGS NT 31/12 SH Đơn vị tính: Đồng Số tiền TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu quý K/C lợi nhuận chưa 42/04 phân phối Cộng phát sinh Nợ 274.318.590 911 79.866.645 79.866.645 Số dư cuối quý Người lập (ký,họ tên) SVTH: Có 194.451945 Kế toán (ký,họ tên) 26 Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.26 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi S TT 10 11 12 13 14 15 16 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý IV năm 2012 Mã Chỉ tiêu Số tiền số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 16.768.241.458 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 16.768.241.458 Giá vốn hàng bán 11 16.498.513.037 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 269.728.421 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Chi phí bán hàng 24 136.457.320 Chi phí QLDN 25 26.908.400 Lợi nhuần từ hoạt động kinh doanh 30 106.362.701 Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Lợi nhuận khác 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 106.362.701 Chi phí thuế TNDN 51 26.590.675 Lợi nhuận sau thuế 60 79.866.645 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.3 Đánh giá thực trạng, đưa giải pháp hồn thiện phần hành kế tốn “ Bán hàng xác định kết kinh doanh” Sau thời gian thực tập công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi, em xin đưa mộ số ý kiến nhận xét biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác “ Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh ” công ty sau : SVTH: 27 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh 2.3.1 Những kết đạt - Công tác quản lý :Bộ máy quản lý công ty xây dựng cách hợp lý, tương đối khoa học, phù hợp với việc điều hành, quản lý công ty điều kiện chế thị trường - Công tác kế toán :Bộ máy kế toán thực tốt phân hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Bộ phận kế tốn sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ, ghi chép kịp thời phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh đầy đủ Doanh thu, chi phí tạo điều kiện thuạn lợi cho việc xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài + Hệ thống chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương đối hợp lý + Hình thức sổ kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với quy mô đặc điểm Công ty 2.3.2.Hạn chế : - Bộ máy kế toán làm thủ công nhiều - Một số phiếu xuất kho DN sau kế toán ghi cột số lượng yêu cầu thủ kho tiến hành xuất số đó, khơng ghi vào cột thực xuất nên gây sai sót gian lận - Các mẫu sổ sử dụng mẫu sổ dạng rút gọn, giảm số hàng, số cột so với mẫu quy định - Một số sổ khơng ghi ngày,tháng chứng từ - Kế tốn sử dụng tài khoản cấp 1, không sử dụng tài khoản chi tiết cho tài khoản 2.3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác bán hàng xác định kết kinh doanh - Doanh nghiệp nên nâng cao trang thiết bị, sở vật chất để mở rộng quy mô kinh doanh tạo điều kiện làm việc thuận lợi cho phịng kế tốn - Nên sử dụng hệ thống tài khoản cấp TK 642 để thuận tiện việc theo dõi khoản mục chi phí, nhăm tiết kiệm nâng cao hiệu việc sử dụng chi phí này, làm sỏ cho việc tiết kiệm chi phí kinh doanh để từ gia tăng lợi nhuận cho DN nhiều Ví dụ :  Tài khoản cấp TK 642 : TK6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425- Thuế, phí, lệ phí TK 6426- Chi phí dự phịng TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428- Chi phí tiền khác SVTH: 28 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh - Doanh nghiệp nên tham gia đợt tập huấn để nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn, tạo điều kiên cho cán kế toán tiếp cận với phương thức làm việc khoa học, tiếp cận chuẩn mực, chế độ kế toán ban hành, để phục vụ cho cơng tác kế tốn cách phù hợp hiệu SVTH: 29 Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG( GTGT ) ( Dành cho người nạp thuế khai thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: quý IV năm 2012 [02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên nguời nạp thuế: CÔNG TY TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại lợi [05] Mã số thuế: 3001207958 [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [09] Địên thoại: khối 5, Thị trấn Tây Sơn Hương Sơn [08] Tỉnh/Thành phố: 0945458899 [10] Fax: STT A B C II a b c III IV V VI 4.1 4.2 Chỉ tiêu Hà Tĩnh [11] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Giá trị HHDV( Chưa có Thuế GTGT thuế) Không phát sinh hoạt động mua, bán [21] kì (đánh dấu“X”) Thuế GTGT cịn đuơch khấu trừ kì truớc chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sánh nhà nưóc Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua [23] 13.333.577.562 vào Tổng số thuế GTGT đựoc khấu trừ kì Hàng hố, dịch vụ bán kì Hàng hố, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hố, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 14.501.090.915 ([27]=[29]+[30]+[32]); [28]=[31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 14.501.090.915 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 14.501.090.915 Thuế GTGT phát sinh kì ([36]= [35]- [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thưê GTGT kì truớc Điều chỉnh tăng thuế GTGT kì truớc Điều chỉnh giảm thuế GTGT kì truớc Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kì Thuế GTGT phải nộp hoạt động kinh doanh kì Thuế GTGT mua vào dự án đâu tư đuợc bù trừ vời thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kì Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kì Thuế GTGT đề nghị hồn Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau SVTH: 30 Lớp - Kế Toán [22] 451.553.455 [24] 1.331.447.382 [25] 1.331.447.382 [28] 1.450.109.085 [31] [33] [35] [36] 1.450.109.085 1.450.109.085 118.661.703 [37] [38] [39] [40a] [40b] [40] [41] [42] [43] 332.891.752 332.891.752 ... gian thực tập công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi, em xin đưa mộ số ý kiến nhận xét biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh ” công ty sau... TK 111, ghi Có TK 511 Có 3331 2.2 Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Chứng từ sử dụng: + Chứng từ... Lớp - Kế Toán Báo cáo thực tập Trường Đại Học Vinh Bảng 2.26 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH đầu tư & dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi S TT 10 11 12 13 14 15 16 BÁO CÁO KẾT QUẢ