THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ CÔNG TY TRUYỀN THÔNG ĐA PHƯƠNG TIỆN VIỆT NAM

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ CƠNG TY TRUYỀN THƠNG ĐA PHƯƠNG TIỆN VIỆT NAM( VTC) 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Tổng Cơng ty Truyền thơng đa phương tiện VTC trực thuộc Bộ Thông tin Truyền thông, đơn vị đầu nước nghiên cứu thử nghiệm thành công công nghệ phát sóng truyền hình kỹ thuật số mặt đất với việc chế tạo thu/giải mã tín hiệu truyền hình số (set top box) dùng cho tivi analogue thông thường sử dụng phổ biến Trung tâm Dịch vụ Truyền hình số, tên giao dịch quốc tế Centre for Digital Television Service - CDT) thành lập theo định số 326 QĐ/VTC-TC ngày 06/7/2006 Hội đồng Quản trị Tổng Công ty Truyền thông đa phương tiện VTC, giấy phép kinh doanh số 0116000748 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà nội cấp ngày 13/7/2006 hoạt động lĩnh vực cung cấp sản phẩm thiết bị, dịch vụ truyền hình viễn thơng Trung tâm Dịch vụ Truyền hình số đời với số vốn ban đầu cấp tỷ đồng, cấu 16 cán cơng nhân viên, Ban lãnh đạo Trung tâm gồm cán bộ, giám đốc, phó giám đốc phụ trách kinh doanh kỹ thuật, kế toán trưởng 12 cán làm việc phịng ban chun mơn Trụ sở Trung tâm : số 65 - Lạc Trung - Hà Nội Mã số thuế: 0100110006-015 Số điện thoại: 04.39726023 Fax: 04.39726036 Lĩnh vực hoạt động Trung tâm Dịch vụ Truyền hình số: Kinh doanh thiết bị đầu cuối, khai thác dịch vụ truyền thông mạng truyền hình kỹ thuật số, mạng Internet viễn thơng như: - Bộ thu giải mã tín hiệu truyền hình kỹ thuật số mặt đất; - Bộ thu giải mã tín hiệu truyền hình kỹ thuật số vệ tinh; - Thẻ chơi games online; - Thiết bị thu truyền hình di động định hướng phương tiện giao thông vận tải; - Điện thoại di động thu truyền hình di động theo cơng nghệ DVB-H; - Kinh doanh dịch vụ: viễn thông, công nghệ thông tin, phát truyền hình, Đến hết năm 2006, sau gần nửa năm hoạt động, Trung tâm thực tổng doanh thu 17,7 tỷ đồng, vượt 40% kế hoạch giao Đến cuối năm 2007, nguồn vốn Trung tâm bảo toàn tăng lên cách đáng kể, khoảng 10 tỷ VNĐ Từ đầu năm 2009 đến thời điểm nay, yêu cầu mở rộng hoạt động SXKD, Trung tâm tuyển dụng thêm nhân cho phận kinh doanh kỹ thuật nhằm đẩy mạnh kinh doanh đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ kết hợp với nâng cao chất lượng chăm sóc khách hàng Đến thời điểm cơng ty có tới 75 cán cơng nhân viên thức (chưa kể phận cộng tác viên), gồm phịng, ban: Ban GĐ, Phịng Hành chính- Kế tốn, Phịng kinh doanh, Phịng kỹ thuật, Phịng dịch vụ thị trường Trong thời gian tới đây, Trung tâm đầu tư nghiên cứu hợp tác với đối tác nước ngồi, dự án địi hỏi phải có đầu tư lớn, khơng mặt tài mà cịn đầu tư mang ý nghĩa khoa học quan trọng, đánh dấu trưởng thành Trung tâm với tuổi đời trẻ Qua Biểu 1, nhìn chung thấy tình hình kinh doanh Trung tâm phát triển, tốc độ tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm sau tăng gấp đôi năm trước Tỷ lệ GVHB DTT tăng, chứng tỏ doanh nghiệp trọng đến nâng cao chất lượng sản phẩm Lợi nhuận sau thuế năm sau giảm so với năm trước khơng phải dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp phát triển Bởi chiến lược phát triển doanh nghiệp chiến lược đầu tư lâu dài, lợi nhuận giảm DTT tăng nhanh, thị trường doanh nghiệp ngày rộng lớn, nộp ngân sách Nhà nước tăng vọt, cung cấp nhiều việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng sống cho người sản phẩm, dịch vụ chất lượng ngày cao 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lí Trung tâm có máy hoạt động gọn nhẹ, động, linh hoạt, dễ vận hành, đem lại hiệu kinh tế cao Giám đốc người đứng đầu , trực tiếp điều hành quản lí Trung tâm với giúp đỡ Phòng, Ban chức - Ban Giám đốc: gồm người, Giám đốc Phó GĐ Chức BGĐ phụ trách chung, quản lí, giám sát hoạt động Trung tâm, chịu trách nhiêm trước Tổng công ty, Nhà nước hoạt động kinh doanh,tính hiệu chấp hành pháp luật hành - Phòng kỹ thuật (gồm 30 người): chịu trách nhiệm kiểm tra kỹ thuật, bảo hành sản phẩm, thiết bị nhập xuất, cung cấp cho khách hàng - Phòng kinh doanh (gồm 20 người): Chịu trách nhiệm công tác mua hàng, giao dịch với đối tác ngồi nước, kí kết hợp đồng kinh tế… - Phịng Hành – Kế toán (gồm người): Tổ chức thực cơng tác kế tốn theo quy định hành Nhà nước, đồng thời đảm nhận cơng tác hành chính, văn phòng Trung tâm - Phòng dich vụ thị trường (gồm 15 người): Tổ chức thực công tác nghiên cứu thị trường tìm kiếm thị trường tiềm - Bộ phận cộng tác viên ( gồm 14 người): Thực công tác tư vấn, hướng dẫn sử dụng, trực tiếp cung cấp sản phẩm, dịch vụ nơi mà khách hàng yêu cầu Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lí: (Sơ đồ 9- Phụ lục) 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: * Kế toán trưởng: điều hành phận kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm kiểm tra chế độ tài chế độ hoạch tốn, kiểm tra lập báo cáo tài theo chế độ nhà nước doanh nghiệp quy định * Trưởng phịng kế tốn: quản lý phịng kế tốn mặt hành chính, đồng thời chịu trách nhiệm phần hành kế toán mua hàng, kế toán TSCĐ kế toán tiền lương * Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm kiểm tra thực nghiệp vụ kế toán chung khoản toán cơng việc chung phịng kế tốn, đồng thời thực công việc quản lý hồ sơ khách hàng, * Kế toán tiền mặt- ngân hàng : Theo dõi chặt chẽ khoản tiền gửi ngân hàng, hoạt động rút tiền, gửi tiền Rút tiền từ ngân hàng quỹ * Kế tốn vật tư - hàng hóa: Theo dõi tình hình xuất, nhập tồn kho hàng hóa, xác định giá vốn hàng mua, theo dõi nợ nhà cung cấp * Kế toán bán hàng - phải thu: Tiến hành theo dõi nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, xác định doanh thu, theo dõi công nợ phải thu khách hàng Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán: ( Sơ đồ 10 – Phụ lục) 2.1.3.2.Chế độ kế toán áp dụng - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán lập BCTC Trung tâm đồng Việt Nam (VNĐ) - Trung tâm áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, hướng dẫn sửa đổi bổ sung, Chuẩn mực Kế toán Việt nam ban hành - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho: bình qn di động - Tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng theo QĐ 206/2003/QĐ- BTC - Hình thức sổ kế tốn: Nhật ký chung 2.1.3.3 Phần mềm kế toán sử dụng Từ thành lập (năm 2006) tới nay, Trung tâm dịch vụ truyền hình số ứng dụng phần mềm kế tốn máy Bravo 6.0 Cơng ty Cổ phần Phần mềm KT ( BRAVO) cung cấp Khi kích vào biểu tượng Bravo 6.0, hình giao diện sau: Màn hình 1: Đăng nhập Khi người sử dụng nhập tên đăng nhập mật khẩu, xuất hiện: Màn hình 2: Giao diện ban đầu 2.1.3.3.1 Danh mục Bravo 6.0 Kế toán vào Menu “ Danh mục” có danh mục sau: Danh mục tài khoản,danh mục đối tượng, danh mục kho hàng hóa, danh mục vật tư hàng hóa, danh mục biểu thuế,… - Danh mục tài khoản: Danh mục tài khoản thiết lập theo QĐ 15/ 2006/ QĐ-BTC QĐ Bộ tài ban hành Kế toán dựa hệ thống tài khoản để lập thêm tài khoản chi tiết nhằm phục vụ cho u cầu quản lí Trung tâm (Màn hình 3) - Danh mục nhóm đối tượng, danh mục đối tượng: Mỗi đối tượng đặt mã riêng nhằm quản lý dễ dàng hơn.Từ hình: Chọn “ Danh mục”> “ Danh mục nhóm đối tượng”.Màn hình “Danh mục đối tượng nhóm VETINH” sau: ( Màn hình 4) - Danh mục nhóm vật tư hàng hóa, danh mục vật tư hàng hóa :Cách đặt mã nhóm vật tư hàng hóa, mã vật tư hàng hóa nhóm nguyên tắc gần giống đặt mã nhóm đối tượng Để thêm nhóm vật tư hàng hóa( vật tư hàng hóa) mới, nhấn “F2”, xuất cửa sổ: “ Thêm vật tư” (Màn hình 5) Màn hình 5: Màn hình “ Thêm vật tư” Lần lượt nhập tham số vào hình 5, sau nhấn “ Chấp nhận” Để sửa nhóm vật tư hàng hóa ( vật tư hàng hóa) đó, nhấn “F3” Để xóa, nhấn “F8” Cịn muốn xem chi tiết nhóm, để chuột vào nhóm đó, nhấn “ Enter” Ví dụ từ Menu “ Danh mục” vào “ Danh mục nhóm vật tư hàng hóa”, sau lựa chọn nhóm “ VETINH” ta có: Màn hình Màn hình 6: Danh mục vật tư hàng hóa nhóm “Vệ tinh” 2.1.3.3.2 Hệ thống chứng từ kế toán, loại sổ sách kế toán * Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng Trung tâm bao gồm: Phiếu thu; Phiếu chi; Báo có NH; Báo nợ NH; Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Hàng bán bị trả lại; Hóa đơn bán hàng; Phiếu bù trừ cơng nợ; Phiếu kế tốn khác, * Trung tâm sử dụng loại sổ kế toán, báo cáo kế toán sau: - Sổ Nhật ký chung; Nhật ký bán hàng; Nhật ký mua hàng; Nhật ký chi tiền; Nhật ký thu tiền,… - Sổ chi tiết bán hàng; Sổ chi tiết toán với người mua, Sổ chi tiết toán với người bán,… - Sổ Cái, sổ tổng hợp tài khoản liên quan đến hán hàng xác định kết kinh doanh như: 131, 156, 632, 511, 641, 642, 515, 635, 821, 911, …; - Báo cáo kế toán: Báo cáo kết kinh doanh ; Các báo cáo thuế như: Tờ khai thuế GTGT, , Các báo cáo quản trị; Báo cáo công nợ Để vào xem, in sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, kế tốn vào Menu “ Báo cáo”, chọn “ Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung”, chọn sổ kế tốn, nhập thông tin vào “Điều kiện lọc”, nhấn “Chấp nhận” Màn hình 7: Xem, in báo cáo Bravo6.0 2.2 THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa, phương thức bán hàng, phương thức toán, kênh bán hàng Trung tâm dịch vụ truyền hình số 2.2.1.1 Đặc điểm hàng hóa Trung tâm dịch vụ truyền hình số chuyên kinh doanh thiết bị đầu cuối, khai thác dịch vụ truyền thơng mạng truyền hình kỹ thuật số, mạng Internet viễn thơng Cụ thể, sản phẩm trung tâm sau: - Truyền hình số mặt đất gồm loại : Đầu thu VTC - F901; Đầu thu VTC – E901; Đầu thu VTC - D901; TIVI số iDTV LCD; TIVI số iDTV CRT; - Truyền hình số vệ tinh gồm loại: Đầu thu VTC – HD01; Đầu thu VTC – HD02; Đầu thu VTC – SD01; - Truyền hình di động: Thẻ cào VTC mobile; - Điện thoại doanh nghiệp: Cung cấp dịch vụ thoại đầu số 045; 2.2.1.2 Đặc điểm phương thức bán hàng Trung tâm áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp gồm: - Bán cho đại lý: Đây hình thức bán hàng áp dụng phổ biến hoạt động kinh doanh Trung tâm, lượng hàng hoá bán nhiều chiếm phần lớn doanh thu bán hàng Theo hình thức này, khách hàng mua hàng với khối lượng lớn khối lượng hàng hố bán lớn, Trung tâm thu hồi vốn nhanh, thuận tiện đẩy nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu kinh doanh - Bán lẻ hàng hoá Showroom: Doanh số bán lẻ không lớn so với doanh số bán đại lý góp phần nâng cao doanh số bán hàng Trung tâm chủ yếu thông qua Showroom bán lẻ nhằm giới thiệu, quảng bá sản 10 Để xem, in sổ kế toán, báo cáo kế toán liên quan kể trên, kế toán vào Menu “ báo cáo”: Chọn “ Sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung” > “ Sổ Cái TK 511, TK131; Sổ tổng hợp TK 511, 131 ; Chọn “ Báo cáo công nợ” > Sổ chi tiết phải thu khách hàng; Chọn “ Báo cáo vật tư- hàng hóa” > “ Sổ chi tiết bán hàng” Các hình 12 13 ( trang sau) Số liệu thực tế sổ kế toán liên quan sau: - Sổ Nhật ký bán hàng ( Biểu 8) - Sổ chi tiết bán hàng (Biểu 9) - Sổ Nhật ký chung ( Biểu 10) - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - công ty Anh Đức ( Biểu 11) - Sổ Cái TK 511( Biểu 12) - Sổ tổng hợp TK 511 ( Biểu 13) - Sổ Cái TK 131( Biểu 14) - Sổ tổng hợp TK 131 ( Biểu 15) 2.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Các khoản GTDT Trung tâm dịch vụ truyền hình số sau: + CKTM GGHB: Trung tâm áp dụng chiết khấu, giảm giá hóa đơn GTGT mà không đưa khoản vào TK 521,532 Từ vào hoạt động đến nay, công ty chưa có trường hợp phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán sau phát hàng hóa đơn GTGT + Các khoản thuế bồi hoàn: Trung tâm khơng có khoản GTDT : Trung tâm áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, không kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB, không xuất hàng hóa nước ngồi + HBBTL : Doanh thu HBBTL chiếm tỷ lệ không đáng kể TK sử dụng: TK 531- Hàng bán bị trả lại; TK 131- Phải thu khách hàng Trường hợp hàng bán bị trả lại xảy khách hàng yêu cầu trả lại hàng, khách hàng lập đơn đề nghị nhập lại hàng Khi khách hàng trả lại hàng mua, ban giám đốc xem xét lý đồng ý, hàng bán bị trả lại nhập kho, vào Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, kế tốn bán hàng kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, sau kế toán vào phân hệ “ Bán hàng - Phải thu”, chọn “ Hàng bán bị trả lại”, sau nhấn “ Thêm” để cập nhật chứng từ HBBTL ( Màn hình 14) Để xem, in sổ kế tốn liên quan, vào Menu “ Báo cáo” chọn “ Sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung” chọn “ Sổ tổng hợp/ sổ chi tiết/ …” liên quan, sau gõ thơng tin cần thiết vào “ Điều kiện lọc” Trong tháng 12/2009 không phát sinh nghiệp vụ HBBTL nên khơng có số liệu thực tế cho phần 2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT phải nộp Trong Trung tâm dịch vụ truyền hình số (CDT), việc tính nộp thuế GTGT thực hàng tháng, công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 5% 10% theo thuế GTGT phải nộp hàng tháng tính theo cơng thức : Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Hiện để theo dõi thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, kế toán sử dụng tài khoản : +TK 133- Thuế GTGT khấu trừ +TK 3331- Thuế GTGT phải nộp TK cấp TK 33311- Thuế GTGT đầu Căn vào hóa đơn GTGT nhập vào máy, máy tự động chuyển số liệu phần thuế GTGT đầu vào Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán Và vào chứng từ hóa đơn GTGT hàng mua vào kế toán lập phiếu mua hàng vào máy, máy tự động chuyển số liệu phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào Từ đó, xác định Thuế GTGT phải nộp Để xem, in Bảng kê…, Tờ khai thuế GTGT báo cáo khác liên quan đến thuế GTGT phải nộp, kế toán vào Menu “ Báo cáo” , chọn “ Báo cáo thuế” > “ Tờ khai thuế GTGT”, hoặc“ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào”, “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra”,… Sau đó, nhập thơng tin cần thiết vào “ Điều kiện lọc”, nhấn “ Chấp nhận” ( Màn hình 15- trang sau) Số liệu thực tế thuế GTGT phải nộp Trung tâm tháng 12 sau: (Biểu 16, 17, 18, 19 ,20, 21, 22) 2.2.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN 2.2.3.1 Chứng từ, tài khoản kế tốn sử dụng Chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho Kế toán sử dụng tài khoản: TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 6321 – Giá vốn hàng bán hàng hóa TK 6323 – Giá vốn cung cấp dịch vụ Các TK có liên quan TK 156, với TK cấp là: TK 1561, TK 1562 2.2.3.2 Phương pháp xác định hạch toán giá vốn hàng bán Trung tâm hạch toán hàng tồn kho theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho mua xác định bao gồm: giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng CPK có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Khi bắt đầu dùng phần mềm kế toán, Trung tâm khai báo dùng áp dụng phương pháp tính trị GVHB bình qn di động có nghĩa là: Giá trung bình tính sau lần nhập hàng chủng loại hàng tồn kho, cách vào phần “Hệ thống” > “ Khai báo tham số hệ thống” Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho Các chứng từ khai báo “ Tự động tính giá” = [ C] hay tích vào “ Tự động tính giá” nhập chứng từ mới, áp giá vốn tự động tính giá Kế tốn lập “Bút tốn khóa sổ” cách vào Menu “ Tổng hợp” , chọn “Tính giá vốn hàng xuất”: Màn hình 16: Tính giá vốn hàng xuất - Chọn khoảng thời gian tính giá - Kho: Chỉ định kho tính giá Nếu tính cho tất kho ta bỏ trống - Vật tư: Chỉ định vật tư cần tính giá Nếu tính cho tất vật tư bỏ trống - Phương pháp tính giá vốn: Chọn phương pháp tính giá vốn khai báo chức Khai báo Tham Số Hệ Thống Ơ có đánh dấu tương ứng với phương pháp tính giá sử dụng Trung tâm áp dụng phương pháp tính giá vốn Bình quân di động - Để kiểm tra kết việc thực chức “Tính giá vốn hàng xuất”, kế tốn kiểm tra thơng qua Menu “Báo Cáo”→ hoá → Thẻ kho Báo cáo Vật tư - Hàng Ví dụ: Ngày 03 tháng 12 năm 2009, trung tâm dịch vụ truyền hình số bán 200 Bộ thu giải mã tín hiệu TH số vệ tinh VTC-HD02 kèm thẻ Irdeto cho Công ty CP Thương Mại - Dịch vụ & SX Anh Đức theo hóa đơn GTGT số 0080805 Với trường hợp trên, xuất hàng bán, kế tốn ghi cập nhật Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho cách vào phân hệ “ Bán hàng – Phải thu”, chọn “ Hóa đơn bán hàng” ( Chi tiết cụ thể hóa đơn GTGT cách nhập liệu vào máy trình bày phần kế toán doanh thu bán hàng ) Đến cuối q 4, sau vào hình “ Tính giá vốn hàng xuất” kế toán gõ: Kho “ Hàng hóa”và Vật tư: “VTC-HD02” , sau nhấn “ Chấp nhận” Sau cập nhật chứng từ Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, phần mềm tự động chuyển số liệu kế toán sang Nhật ký, báo cáo, sổ Cái, sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp tài khoản liên quan như: 156, 632 Giá vốn ghi nhận giá vốn tạm tính theo phương pháp Bình qn di động Để xem, in sổ Nhật ký bán hàng, sổ kế toán liên quan TK 156, 632, vào Menu“ Báo cáo” > chọn “ “Sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung” > chọn loại sổ Cái tài khoản, sổ tổng hợp tài khoản 156 ( 632) gõ thông tin cần thiết vào “ Điều kiện lọc” , nhấn “Chấp nhận” Để xem, in sổ chi tiết bán hàng, vào Menu “ Báo cáo” > Chọn “ Báo cáo vật tư hàng hóa” > Chọn “ Sổ chi tiết bán hàng”, nhập khoảng thời gian cần xem báo cáo thông tin khác vào “Điều kiện lọc”, nhấn “ Chấp nhận” Cụ thể, số liệu thực tế kế toán GVHB Trung tâm tháng 12 sau: - Sổ Nhật ký bán hàng ( Biểu ) - Sổ chi tiết bán hàng ( Biểu 9) - Sổ Cái TK 156 ( Biểu 23 ) - Sổ tổng hợp TK 156 ( Biểu 24 ) - Sổ tổng hợp TK 632( Biểu 25) - Sổ Cái TK 632 ( Biểu 26) 2.2.4 KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÍ DOANH NGHIỆP 2.2.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng CPBH Trung tâm bao gồm tất chi phí liên quan đến hàng hoá kể từ nhập kho đến tiêu thụ * Để tập hợp chi phí bán hàng tồn cơng ty kế tốn sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng theo dõi TK cấp 2, sau: TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng TK 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414- Chi phí khấu hao, sửa chữa lớn TSCĐ TK 6415- Chi phí bảo hành TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6417DT- Chi phí điện, nước, điện thoại, internet TK 6417KH- Chi phí dịch vụ th ngồi khác TK 6417QC- Chi phí Quảng cáo, GTSP TK 6417TN- Chi phí thuê showroom TK 6417VC- Chi phí bốc xếp vận chuyển TK 6418- Chi phí tiền khác * Chứng từ kế toán sử dụng : Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, hóa đơn GTGT, Phiếu chi,… * Q trình tập hợp hạch tốn CPBH diễn cơng ty sau: + Chi phí nhân viên bán hàng: Chi phí bao gồm tiền lương nhân viên bán hàng Từ bảng phân bổ tiền lương lập, kế toán cập nhật số liệu vào máy cách vào phân hệ “Kế toán tổng hợp”, (hoặc Menu “ Dữ liệu”), chọn “Phiếu kế toán khác”, nhấn “ Thêm” ( Màn hình 17 – trang sau) Lần lượt nhập vào máy, theo thứ tự Nợ TK6411/ Có TK 3341, Nợ TK 6421/ Có TK 3342, Nợ TK 352/ Có TK 3343 chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lí nhân viên bảo hành Ngoài tiền lương, khoản tiền thưởng cho nhân viên vào Quyết định khen thưởng Trung tâm, kế toán nhập liệu tương tự + Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Chi phí chi phí mua vật dụng cho cán công nhân viên công tác, mua đồ dùng văn phòng phẩm sử dụng Showroom, phân bổ chi phí CCDC, đồ dùng quản lý, văn phịng kỳ Các chi phí phát sinh,kế toán “ Phiếu chi” Phiếu xuất kho” vật tư,… để nhập liệu máy ( Ví dụ minh họa: Ngày 29/12/2009 chi tốn mua đồ dùng văn phịng phẩm cho Showroom 33 Lê Đình Lý : Màn hình 18 Biểu 27 - trang sau) + Chi phí khấu hao, sữa chữa lớn TSCĐ: Trung tâm khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng theo nguyên tắc tròn tháng sở số năm khấu hao Bộ Tài quy định loại TSCĐ Mức khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ / Số tháng khấu hao Các TK cấp TK 211 - TSCĐ Trung tâm bao gồm: TK2112 – Máy móc, thiết bị; TK 2113- Phương tiện vận tải, truyền dẫn; TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý Từ giao diện ban đầu vào Menu “Tổng hợp” chọn “Tính khấu hao TSCĐ” (Màn hình 19 - trang sau) Kế tốn tổng hợp nhập thơng tin cần thiết sau nhấn “ Chấp nhận” Chứng từ Tự động trích khấu hao TSCĐ tháng 12 tự động cập nhật Muốn kiểm tra điều này, vào “ Dữ liệu”, chọn “ Chứng từ tự động”, ta có hình 20 - trang sau + Chi phí bảo hành:Trung tâm bán hàng cho khách kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho mặt hàng bị hư hỏng phát thời gian bảo hành Đăc biệt, số mặt hàng Trung tâm, loại đầu thu VTC- HD01 có nhiều trường hợp hư hỏng nặng phải thay main, thẻ sim Căn vào thực tế phát sinh chi phí bảo hành thống kê tỷ lệ lỗi hỏng sản phẩm tiêu thụ quý trước đó,trên sở số thống kê, Trung tâm xác định tỷ lệ phí bảo hành dao động từ 1-1,5% doanh số Kế toán vào số chi phí bảo hành trích năm để cập nhật chi phí vào máy cách vào Menu “ Dữ liệu” , chọn “Phiếu kế toán khác” nhấn “ F2” để thêm, sau nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 6415/ Có TK 352 Dưới hình nhập liệu “Phiếu kế tốn khác”: Ngày 31/12/2009, Trích phí bảo hành sản phẩm năm 2009 số tiền 386.249.850 đồng Màn hình 21: Nhập phiếu kế tốn khác + Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh khác liên quan đến trình bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền kế tốn nhập phiếu chi vào máy tương tự Khi đó, số liệu tự động vào sổ Nhật ký chung, sổ kế toán liên quan TK6417, TK 6418 Ví dụ cụ thể sau: Màn hình 22: Phiếu chi tiền cho hoạt động bán hàng Để vào xem, in sổ kế toán tổng hợp, chi tiêt TK 641 kế toán vào Menu “ Báo cáo” > “ Sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung” > Chọn: “ Sổ tổng hợp tài khoản” “ Sổ Cái tài khoản”, sau nhập thông tin vào “ Điều kiện lọc” , nhấn “Chấp nhận” Số liệu thực tế CPBH Trung tâm tháng 12 sau: - Bảng phân bổ tiền lương ( Biểu 28 ) - Sổ TK 641 (Biểu 29) - Sổ tổng hợp TK 641( Biểu 30) 2.2.4.2 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Trung tâm thường bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản chi tiết sau : TK 642- Chí quản lí doanh nghiệp TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424- Chi phí khấu hao, sữa chữa lớn TSCĐ TK 6425- Thuế, phí, lệ phí TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6427DT- Chi phí tiền điện điện thoại, internet TK 6427TN- Chi phí tiền th văn phịng TK 6427VC- Chi phí vận chuyển , xăng xe TK 6428- Chi phí tiền khác TK 6428CT- Chi phí cơng tác TK 6428KH- Chi phí tiền khác TK 6428QL- Phí quản lý nộp cấp TK 6428TK- Chi phí tiếp khách Q trình tập hợp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty diễn hồn tồn tương tự chi phí bán hàng Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, vào chứng từ gốc Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảng tính khấu hao TSCĐ, phiếu chi, giấy toán tạm ứng… nhập vào máy số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái ,sổ tổng hợp TK642 theo định khoản sau : Nợ TK642 Có TK liên quan ( Tk 334, TK 338, TK 214, 111, …) Để xem, in sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, bảng kê liên quan TK 642, kế tốn thực cơng việc hồn tồn tương tự TK 641 Ví dụ cụ thể, Phiếu chi tiền mặt số 95/12PC ngày 31/12/2009, chi tốn mua văn phịng phẩm tháng 12 cho văn phịng trung tâm 10 hóa đơn GTGT, số tiền 3.978.000 đồng Kế toán nhập liệu sau: Vào Menu “ Dữ liệu” , chọn “ Phiếu chi”, sau nhấn “ Thêm” Hoặc “ F2” Việc cập nhật phiếu chi hoàn toàn giống phiếu chi phần kế tốn chi phí bán hàng ( trình bày ) Số liệu thực tế tháng 12/2009 Trung tâm dịch vụ truyền hình số sau: - Sổ Cái TK 642 ( Biểu 31 ) - Sổ tổng hợp TK 642 ( Biểu 32) 2.2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG KHÁC 2.2.5.1 Kế tốn chi phí doanh thu hoạt động tài Hoạt động tài Trung tâm có hoạt động vay gửi tiền ngân hàng Doanh thu hoạt động tài khoản lãi tiền gửi, chi phí hoạt động tài khoản trả lãi tiền vay cho ngân hàng Chứng từ kế toán sử dụng Giấy báo Có, Giấy báo Nợ ngân hàng TK sử dung: TK 635 – Chi phí hoạt động tài TK 6354 – Lãi tiền vay TK 515 – Doanh thu hoạt động tài TK 5154 – Thu lãi tiền gửi Khi phát sinh nghiệp vụ thu lãi tiền gửi (/trả lãi vay), kế toán Giấy báo Có (/Giấy báo Nợ) Ngân hàng, vào Menu “Dữ liệu”, chọn “ Báo có ngân hàng” (/“Báo Nợ ngân hàng”) ( Màn hình 23 ,24– phụ lục sau phần này) 2.2.5.2 Kế tốn chi phí thu nhập khác Các khoản CPK Trung tâm dịch vụ truyền hình số : Khoản điều chỉnh chênh lệch tốn vào chi phí; khoản TNK khoản điều chỉnh chênh lệch toán vào thu nhập, khoản điều chỉnh chênh lệch nộp thuế nhập Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu kế toán khác TK kế tốn sử dụng: TK 811- Chi phí khác; TK 8118 – Chi phí bất thường khác; TK 711- Thu nhập khác; TK 7118 – Thu nhập bất thường khác Cuối kỳ, sau tính tốn xác định khoản chênh lệch toán, chênh lệch nộp thuế nhập khẩu,… , kế toán vào Menu “ Dữ liệu”, chọn “Phiếu kế tốn khác”, sau tiến hành nhập liệu phiếu kế tốn sau: (Màn hình 25, 26phụ lục sau phần này) Số liệu thực tế Trung tâm dịch vụ truyền hình số tháng 12/2009: Các biểu 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40 2.2.6 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.2.6.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn, phịng kế tốn Trung tâm dịch vụ truyền hình số chuyển kết kinh doanh (lợi nhuận kế toán trước thuế) lên Tổng công ty truyền thông đa phương tiện Việt Nam để Tổng công ty kê khai nộp thuế TNDN Như vậy, số liệu thực tế Trung tâm mà em thu thập khơng có khoản chi phí thuế TNDN phát sinh kỳ 2.2.6.2 Kế tốn xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác thời kỳ, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết hoạt động kinh doanh Trung tâm dịch vụ truyền hình số bao gồm: Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, Kết hoạt động tài Kết hoạt động khác Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ = Tổng DTT bán hàng cung cấp dịch vụ - GVHB - CPBH - CPQLDN Kết qủa hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác * TK sử dụng: TK 911- Xác định kết kinh doanh TK 9111 – Kết hoạt động sản xuất kinh doanh TK 9112 – Kết hoạt động tài TK 9113 – Kết hoạt động khác ` TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối * Q trình hạch tốn xác định kết kinh doanh: ... HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM DỊCH VỤ TRUYỀN HÌNH SỐ 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa, phương thức bán hàng, phương thức toán, kênh bán hàng Trung tâm dịch vụ truyền hình số 2.2.1.1... tốn xác định kết kinh doanh: Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn doanh thu Hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ( có) vào TK Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sau kết chuyển khoản Doanh thu bán hàng. .. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn, phịng kế tốn Trung tâm dịch vụ truyền hình số chuyển kết kinh doanh (lợi nhuận kế tốn trước thuế) lên Tổng cơng ty truyền thơng đa phương