Thương Mại & Tư Vấn Quản Lý Doanh NghiệpViệt Nam VACT
2.1.4.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
pháp luật về những số liệu đã kê khai.
... , ngày ...tháng .... ...năm ....
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
2.1.4. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.4.1. Phương pháp tính.
Thuế TNDN là loại thuế được tính trên cơ sở lợi nhuận chịu thuế trong kỳ mà doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách.
Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty TNHH VACT tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng quý, cuối năm quyết toán. Số thuế TNDN tạm nộp hàng quý của Công ty được tính căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh trong quý của Công ty.
Sau khi nhận được tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế tạm nộp cả năm, có chia ra từng quý để thông báo cho Công ty nộp thuế.
Căn cứ vào số tạm tính hàng quý Công ty nộp thuế cho Nhà nước vào ngày cuối quý
Cuối năm khi báo cáo tài chính được duyệt tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và thanh toán số thuế thu nhập phải nộp trong năm.
Cuối năm khi báo cáo tài chính được duyệt tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và thanh toán số thuế thu nhập phải nộp trong năm.
TN chịu thuế trong kỳ tính thuế
DT để tính TN chịu thuế trong kỳ tính thuế CF hợp lý trong kỳ tính thuế TN chịu thuế khác (nếu có) trong kỳ tính thuế = - +
Thuế thu nhập của Công ty được tính theo nguyên tắc sau: doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ là toàn bộ số tiền thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Ngoài ra nếu trong kỳ có phát sinh một số nguồn thu phụ thuộc diện điều chỉnh của thuế thu nhập doanh nghiệp như thu về thanh lý TSCĐ, lãi tiền gửi... cũng được đưa vào doanh thu tính thuế.
Đối với chi phí đưa vào kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty được thực hiện trên nguyên tắc: khoản chi thực tế, có chứng từ hợp pháp, mức chi hợp lý.
Công ty cũng thực hiện nguyên tắc không hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp các khoản chi do các nguồn đài thọ như: chi cho cán bộ công nhân viên đi tham quan nghỉ mát...
Từ nguyên tắc tính chi phí hợp lý như trên, Công ty kê khai chi phí trong kỳ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp các khoản chi phí sau:
+ Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ Chi phí nguyên, nhiên, vật liệu. + Chi phí tiền lương, ăn ca. + Các khoản chi phí khác. 2.1.4.2.Chứng từ sử dụng
Tờ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mẫu số 01A/TNDN Ban hành theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài Chính
Thông báo nộp thuế TNDN (Mẫu số 08B/GTGT ban hành kèm theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC).
2.1.4.3.Luân chuyển chứng từ
Để đáp ứng yêu cầu quản lý trong doanh nghiệp đồng thời vận dụng sao cho có hiệu quản nhất tùy theo quy mô, tính chất của doanh nghiệp, doanh nghiệp lựa chọn hình thức luân chuyển chứng từ hợp lý và được luân chuyển qua các bộ phận sau:
Người lập -> bộ phận quản lý trực tiếp -> kế toán -> lãnh đạo. 2.1.4.4. Tổ chức sử dụng tài khoản kế toán
TK 3334: thuế TNDN : phản ánh số thuế TNDN phải nộp, sẽ nộp và đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.
TK 3334
SPS: Số thuế TNDN đã nộp cho NSNN
Ghi giảm thuế TNDN đã nộp cho NSNN SPS: Số thuế TNDN phát sinh trong kỳ
SDCK: Số thuế TNDN nộp thừa cho NSNN
SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ
Hàng quý kế toán tổng hợp lập Tờ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN của Tổng Cục Thuế như sau:
Biểu 2.7: Tờ khai thuế TNDN tạm tính
Mẫu số 01A/TNDN (Ban hành theo thông tư số28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài Chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do -Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH - MẪU 01A/TNDN
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh)
01 Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2013
02 Người nộp thuế: Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Tư Vấn Quản
Lý Doanh Nghiệp Việt Nam chi nhánh Vinh
03 Mã số thuế: 0311569123-001
04 Địa chỉ trụ sở: Số 78 – Nguyễn Xuân Ôn, phường Hưng Bình 05 Quận/huỵện: TP. Vinh Tỉnh/Thành phố: Nghệ An 07: Điện thoại:
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 23.208.046.550 2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 22.110.017.380
3 lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23=[21]-[22]) [23] 1.098.029.120
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] 186.136.364 5 Điều chỉnh giảm tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [25] 179.702.201
6 Thu nhập chịu thuế ([26]= [23]+ [24] - [25] [26] 1.104.463.283
7 Thu nhập miễn thuế [27]
9 Thu nhập tính thuế([29]= [26] -[27] -[28] [29] 1.104.463.283 10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25%
11 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [31]
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]*[30]-[31]) [32] 276.115 .820,8
Tôi cam đoan số liệu trên đúng sự thật và chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu đã kê khai./.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Hàng quý khi nhận được giấy thông báo thuế thu nhập doanh nghiệp của cơ quan thuế, Kế toán chi tiết dựa vào chứng từ vào sổ chi tiết TK 3334 - Thuế TNDN. Kế toán ngân hàng nộp thuế qua ngân hàng. số tiền thuế TNDN Công ty đã nộp quý 1 được hạch toán như sau:
Nợ TK 8211: 276.115.820,8 Có TK 3334: 276.115.820,8
Biểu 2.8 Sổ chi tiết TK 3334
CÔNG TY TNHH VACT Vinh – Nghệ An
Sổ chi tiết TK 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 30/12/2013 NT ghi sổ chứng từ diễn giải TK đối ứng số phát sinh số dư SH NT nợ có nợ có Số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ 30/12 TK TTNDN 30/12 Thuế TNDN tạm tính 8211 276.115.820,8 276.115.820,8 ... ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 276.115.820,8 Số dư cuối kỳ 276.115.820,8 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng Người ghi sổ
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Cuối quý, kế toán tổng hợp lấy số liệu trên sổ chi tiết TK 3334 (số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính trên tờ kê khai thuế) vào Sổ Cái TK333, ghi số thuế TNDN trong quý phải nộp vào cột PS Có TK333 đối ứng với TK8211.
Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung
CÔNG TY TNHH VACT Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Trang trước chuyển sang 31/12 TK
TTNDN
Thuế TNDN tạm tính 8211 3334 276.115.820,8
... ... ... ... ... ...
Cộng chuyển trang sau 276.115.820,8
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ theo quy trình:
Từ chứng từ kế toán -> Nhật ký chung -> sổ cái TK 333 -> Bảng cân đối số phát sinh -> Báo cáo tài chính
2.2. Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH VACT
2.2.1. Kết quả đạt được