Kế toán bán hàng và công nợ phải thu tại công ty TNHH đầu tư và dịch vụ thương mại quốc tế đại lợi

Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Ngày 11/1/2007, Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại giới WTO Sự kiện đánh dấu bước phát triển lớn kinh tế Việt Nam Nó mở hội mới, sân chơi cho doanh nghiệp Trong mơi trường đó, doanh nghiệp tự hoạt động, tự kinh doanh gặp khơng khó khăn Vì doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn tại, tìm cách đem lại lợi nhuận cao Để đạt mục tiêu cần phải thực giá trị sản phẩm hàng hố thơng qua hoạt động bán hàng Bán hàng khâu cuối giai đoạn sản xuất kinh doanh lại có vai trị quan trọng Đẩy nhanh trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, tăng vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Song song với q trình bán hàng việc theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng Thực tế cho thấy, quản trị tốt khoản phải thu giúp doanh nghiệp tránh khỏi tổn thất khơng đáng có Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi đơn vị kinh doanh thương mại Hoạt động kinh tế thị trường, đơn vị đặt vấn đề tiêu thụ hàng hóa lên hàng đầu ln có sách quan tâm đến khách hàng Công tác bán hàng công nợ phải thu hoạt động đặc trưng đơn vị Qua thời gian thực tập công ty, qua lý luận thực tiễn tiếp xúc, thấy tầm quan trọng công tác bán hàng công nợ phải thu, em chọn đề tài: " Kế tốn bán hàng công nợ phải thu công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi" để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công Ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi Trụ sở tại: Khối – Thị Trấn Tây Sơn – Huyện Hương Sơn – Tỉnh Hà Tĩnh Thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2802000576 ngày 16 tháng 04 năm 2010 Ban Quản Lý Khu Kinh Tế Cửa Khẩu Quốc Tế Cầu Treo cấp Điện Thoại: 0945458899 Email: Mã Số Thuế: 3001207958 Đại Diện Pháp Nhân: Ơng Võ Hồng Quang – Giám Đốc Cơng Ty Hình thức sử hữu vốn: Là cơng ty TNHH Vốn Đầu Tư: 4.900.000.000 VNĐ Danh sách thành viên góp vốn: ST T Giá trị vốn góp (triệu đồng) Nơi đăng ký hộ Tên thành viên thường trú Võ Quang Khối 7, phường Hồng Nghi Thủy, thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An Lê Thị Tâm Nguyễn Thị Ngọc 980 Xã Thanh Hưng , Huyện Thạch Thành, Tỉnh Thanh Hóa 3.430 Khối 5, thị trấn Tây Sơn, huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 490 Phần Số, ngày nơi vốn cấp giấy CMND góp(%) 20 182163032 (27/11/2008) Cơng an tỉnh Nghệ An 70 171847988 (02/4/1997) Cơng an tỉnh Thanh Hóa 20 183199602 (11/03/1998) Công an tỉnh Hà Tĩnh Lớp 50B3 – Kế toán Ghi Báo cáo thực tập SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Trường Đại học Vinh Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, nghành nghề kinh doanh Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, quyền sử dụng dấu riêng, hạch toán độc lập theo quy định pháp luật Nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng dịch vụ khách hàng Tạo tôn trọng khách hàng việc cung cấp kịp thời sản phẩm dịch vụ khách hàng Nhằm xây dựng môi trường làm việc người tơn trọng tự sáng tạo để đạt thành tựu cá nhân cơng nhận đóng góp thành tích công việc mà họ đảm nhận Vận hành tất phương tiện,dịch vụ với an toàn hết Cung cấp sản phẩm có giá trị đến với khách hàng phù hợp với Nghành nghề kinh doanh Công ty kinh doanh tổng hợp với nghành nghề sau: (Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2802000576 Ban Quản Lý Khu Kinh Tế Cửa Khẩu Quốc Tế Cầu Treo cấp ngày 16 tháng năm 2010.) - Lắp ráp ô tô, máy công nghiệp, nông nghiệp, hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, xe máy, xe đạp điện - Kinh doanh phụ tùng ô tô linh kiện điện tử - Kinh doanh vận tải, cho thuê xe ô tô tự lái, vận tải hành khách, vận tải hàng hóa, taxi - Đại lý ký gửi nhận ký gửi máy móc, thiết bị xây dựng, ô tô, xe máy - Dịch vụ sửa chữa ô tô, xe máy, cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng - Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, dịch vụ vui chơi, giải trí, cung ứng dịch vụ lữ hành - Kinh doanh xăng dầu - Kinh doanh vật liệu xây dựng - Hoạt động xây dựng chuyên dụng - Trung tâm đào tạo nhân lực, đào tạo lao động, dịch vụ xuất lao động - Kinh doanh đồ uống có cồn, khơng cồn - Kinh doanh sản phẩm thuốc lá, thuốc lào - Kinh doanh thủy sản - Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) động vật sống - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực dịch vụ không tổ chức sản xuất 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý Công ty TNHH Đầu Tư Dịch vụ Thương mại Quốc Tế Đại Lợi Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng Kế Hoạch - Kinh Doanh Phịng Tài Chính - Kế Tốn Phịng Tổ Chưc - Hành Chính Bộ Phận Bán Hàng ( Nguồn: Phịng tổ chức - hành ) Mỗi phận cơng ty có chức riêng nhằm thực q trình kinh doanh cơng ty cách có hiệu - Giám đốc: + Là người đại diện trước pháp luật có nhiệm vụ điều hành giám sát toàn hoạt động kinh doanh cơng ty + Kí kết hợp đồng kinh tế + Có nhiệm vụ dự thảo quản lý hoạt động công ty cho phù hợp với chiến lược sản xuất kinh doanh + Chỉ đạo công việc cho phận chức + Tổ chức xây dựng mối quan hệ bên bên nhằm thực có hiệu hoạt động công ty + Chịu trách nhiệm trước công ty nhà nước quản lý kinh tế đơn vị - Phó Giám Đốc: Được Giám Đốc ủy quyền Giám Đốc quản lý công ty - Phịng tài - kế tốn: + Chức năng: Tham mưu cho giám đốc cơng tác kế tốn tài nhằm sử dụng vốn hợp lý, mục đích theo chế độ, đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh công ty thông suốt đạt hiệu cao + Nhiệm vụ: SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Lập báo cáo kế toán chịu trách nhiệm trước giám đốc hệ thống số liệu theo mẫu văn nhà nước quy định - Lập kế hoạch tài chính, tính hiệu kinh tế, đưa đề xuất tham mưu giá ký kết hợp đồng, mua bán vật tư, hàng hóa với khách hàng - Quản lý tổ chức phân bổ nguồn vốn mục đích, có hiệu đảm bảo phát triển công ty - Thực chế độ hạch toán thống , mở sổ sách kế toán ghi chép tình hình cung ứng quản lý vấn đề liên quan đến tài - Hạch tốn chi phí , lợi nhuận hàng kỳ doanh nghiệp với khoản mục, tài khoản cụ thể cho loại vật tư, hàng hóa, tài sản, nguồn vốn Đồng thời quản lý trực tiếp nguồn tiền vào, công ty - Theo dõi xuất, nhập hàng hóa, tồn kho phục vụ cho quản lý - Theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản toán - Quản lý quỹ tiền lương khoản trích theo lương công ty - Thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt cơng ty -Phịng kế hoạch kinh doanh +Chức năng: Chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch phát triển thị trường, kế hoạch phát triển thị trường, sản lượng tiêu thụ tháng, quý Từ lập kế hoạch cho cơng ty, điều hành phát triển phịng dự án Trưởng phòng người chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động công ty đại lý,tham mưu cho giám đốc kế hoạch,chiến lược phát triển +Nhiệm vụ: Lập kế hoạch ngắn hạn,trung hạn,dài hạn để phát triển hệ thống đại lý Tìm kiếm đào tạo,bồi dưỡng nhân Xây dựng ,duy trì hoạt động hiệu đại lý Phối hợp với phịng ban cơng việc liên quan tới cơng ty Tìm kiếm thị trường kinh doanh -Phịng tổ chức hành chính: +Chức năng: Quản lý tổ chức lao động, hồ sơ lao động cán công nhân viên Quản lý tổ chức lao động, hồ sơ thực quy chế tiền lương, tiền thưởng, giải chế độ sách cho người lao động +Nhiệm vụ: Có nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thực nề nếp, nội quy cán công nhân viên SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Giúp Giám đốc Công ty lập danh sách làm thủ tục BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cán công nhân viên Công ty, giúp Giám đốc Công ty phát động theo dõi phong trào thi đua - Cửa hàng giới thiệu sản phẩm + Chức năng: Bán buôn, bán lẻ, giới thiệu sản phẩm công ty + Nhiệm vụ: Lập báo cáo định kỳ kinh doanh cửa hàng Quản lý nhân viên quyền Chịu trách nhiệm trước giám đốc việc xảy phạm vi lĩnh vực phụ trách 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài chính: 1.3.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn bước để có nhìn tổng quát công ty Qua số liệu Bảng cân đối kế tốn thu thập phịng Kế tốn tài hai năm 2010 2011 em đưa bảng so sánh phân tích đánh giá sau đây: Bảng 1.1: Tình hình biến động tài sản năm 2011 – 2012 Đơn vị tính: VNĐ Năm 2011 Chỉ tiêu Số tiền Tài Sản 11.606.786.323 Ngắn Hạn Năm 2012 Tỷ trọng Số tiền (%) Chênh lệch Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 99,9 15.860.921.347 99,85 4.254.135.020 36,65 Tài Sản Dài Hạn 11.142.803 0,1 23.234.642 0.15 12.091.839 108,52 Cộng Tài Sản 11.617.929.126 100 15.884.155.989 100 4.266.226.860 36,72 (Nguồn: Phịng kế tốn - Tài chính) Từ bảng ta thấy tổng tài sản năm 2012 tăng 4.266.226.860 đồng so với năm 2011, tương ứng với mức tăng 36.72% Trong đó: SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Tài sản ngắn hạn năm 2012 so với năm 2011 tăng 4.254.135.020 đồng tương ứng với 36,65%, doanh nghiệp đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn năm 2012 so với năm 2011 tăng 12.091.839 đồng tương ứng với 108,52% tăng gấp đôi so với năm 2011, mặt trị số tăng lên nhỏ, doanh nghiệp cịn đầu tư q vào tài sản dài hạn Doanh nghiệp đầu tư nhiều vào tài sản ngắn hạn mà trọng đầu tư vào tài sản dài hạn lam cấu tài sản chuyển dịch phía tài sản ngắn hạn, điều phù hợp cơng ty doanh nghiệp thương mại Bảng 1.2 : Tình hình biến động nguồn vốn năm 2011 – 2012 Đơn vị tính: VNĐ Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tỷ Tỷ Tỷ Chỉ tiêu Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền lệ (%) (%) (%) Nợ Phải Trả Vốn Chủ Sở Hữu Cộng Nguồn Vốn 7.391.922.409 63,63 11.252.443.089 70,84 3.860.520.671 52,23 4.226.006.717 36,37 4.631.712.900 29,16 405.706.183 9,6 15.884.155.989 100 4.266.226.860 36,72 11.617.929.126 100 (Nguồn: Phòng kế tốn - Tài chính) Từ bảng ta thấy tổng nguồn vốn năm 2012 tăng 4.266.226.860 đồng so với năm 2011 tương ứng với 36,72%.Trong đó: Nợ phải trả tăng 3.860.520.671 tương ứng với 52,23%, nợ phải trả tăng gấp đôi so với năm 2011 điều đáng báo động, doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào vốn vay từ bên Vốn chủ sở hữu tăng 405.706.183 tương ứng với 9,6% chứng tỏ năm 2012 công ty kinh doanh co hiệu năm 2011 Công ty cần có biện pháp sử dụng nguồn vốn có hiệu hơn, phụ thuộc vào nguồn vay bên ngồi để công ty chủ động kinh doanh SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh 1.3.2 Phân tích tiêu tài Bảng 1.3: Tình hình biến động tiêu tài năm 2011 - 2012 Đơn vị tính: VNĐ Năm Năm Chênh Chỉ tiêu ĐVT Cơng thức tính 2011 2012 lệch Tỷ suất tài trợ Tỷ suất đầu tư Khả toán hành % Vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn 36,37 29,16 -7,21 % Tài sản dài hạn Tổng tài sản 0,1 0,15 0,05 lần Tổng tài sản Tổng nợ phải trả 1,57 1,41 -0,16 Tiền tương đương tiền Nợ ngắn hạn 0,15 0,21 0,06 1,57 1,41 -0,16 Khả toán lần nhanh Khả toán lần ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn (Nguồn: Phòng kế tốn - Tài chính) - Tỷ suất tài trợ : Năm 2012 giảm so với năm 2011 7,21%, hai năm < 50% chứng tỏ doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay Vì vậy, tính chủ động không cao trọng việc sử dụng vốn Tuy nhiên, áp lực giúp nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Tỷ suất đầu tư: phản ánh tình hình đầu tư vào TSDH công ty Năm 2011 0,1%, năm 2012 0,15 < 50% điều phù hợp doanh nghiệp thương mại chủ yếu vốn lưu động Nhưng tỷ suất đầu tư vào TSDH lại thấp SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh - Khả toán hành : Năm 2011 1,57 lần năm 2012 1,41 lần mức phù hợp Điều có lợi cho Cơng ty, Cơng ty có khả tốn khoản nợ hoạt động bình thường, khơng bị ứ đọng vốn - Khả toán nhanh: Năm sau cao năm trước 0,06 lần Hai năm tiêu thấp 0,5 không đảm bảo khả toán nhanh cho doanh nghiệp, rủi ro tài xuất hiện, nguy phá sản xảy - Khả toán ngắn hạn : Chỉ tiêu hai năm biến động không nhiều, năm sau thấp năm truớc 0,16 lần thể mức độ tốn cơng ty khoản nợ ngắn hạn giảm đảm bảo khả tốn cho doanh nghiệp doanh nghiệp khơng bị ứ đọng vốn 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi 1.4.1 Đặc điểm chung + Niên độ kế toán: bắt đầu ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch + Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết Định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ) + Hình thức kế tốn: Kế tốn thủ cơng + Hình thức ghi sổ áp dụng: Chứng từ ghi sổ Gồm loại sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Chứng từ ghi sổ: Căn vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại có nội dung kinh tế để lập Chứng từ ghi sổ đánh số liên tục tháng năm có chứng từ gốc đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Được lập vào Chứng từ ghi sổ ghi theo trình tự thời gian Sổ cái: Được lập dựa chứng từ ghi sổ ghi theo hệ thống + Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Về hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận giá trị theo giá thực tế Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Cơng ty tính giá thực tế xuất tồn kho theo phương pháp kiểm kê thực tế + Đối với TSCĐ: - Phương pháp đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá - Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Áp dụng chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ theo quy định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 10 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cho hàng tiêu thụ kỳ Bảng 2.16: Chứng từ ghi sổ 10 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2013 Số: 10/01 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Thuế GTGT hàng bán Nợ 131 Có 33311 624.125.085 Thuế GTGT hàng bán 111 33311 825.984.000 x x Cộng Người lập 1.450.109.085 Lập ngày 31 tháng 01năm 2013 Giám đốc Kế toán Bảng 2.17: Chứng từ ghi sổ số 11 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2013 Số: 11/01 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Có 133 1.450.109.085 x x 1.450.109.085 Cộng Người lập SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Kế toán 32 Số tiền Nợ 33311 Ngày 31 tháng 01 năm2013 Giám đốc Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tập hợp bảng 2.23 vào sổ TK 333 Bảng 2.18: Sổ TK 333 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI SỔ CÁI Tài khoản 333 Dư Có đầu : Tháng 01 năm 2013 Phát sinh Nợ: 1.450.109.085 Phát sinh Có : 1.450.109.085 Dư Có cuối : Đơn vị tính: Đồng CTGS NT TK ĐƯ Diễn giải SH Số tiền 31/01 10/01 Thuế GTGT hàng bán 131 Có 624.125.085 31/01 10/01 Thuế GTGT hàng bán 111 825.984.000 31/01 11/01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 1.450.109.085 x 1.450.109.085 Cộng phát sinh Nợ 1.450.109.085 Dư cuối kỳ Người lập Kế toán Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khách hàng - Chứng từ sử dụng: + Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, … + Sổ sử dụng: Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp công nợ phải thu Bảng kê tài khoản 131 Sổ tổng hơp: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 131 - Tài khoản sử dụng: TK 131,TK 111 - Trình tự hạch tốn: Khi kế tốn ghi nhận doanh thu đồng thời kế toán ghi nhận khoản phải thu khách hàng Nếu khách hàng chưa toán kế tốn theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng Việc theo dõi công nợ phải thu thực sổ chi tiết sổ tổng hợp SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 33 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Sơ đồ 1.7 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn phải thu khách hàng Hóa đơn GTGT Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 131 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra * Hạch toán chi tiết: Căn vào hoá đơn GTGT chứng từ liên quan kế toán mở sổ chi tiết Nhìn vào kế tốn nhà quản lý thấy khả toán khách hàng cho phép đánh giá mức độ khó địi Từ có kế hoạch dự phịng phải thu khó địi tránh phần rủi ro xảy Hàng ngày, vào hoá đơn GTGT lệnh chuyển tiền đến có, kế tốn lập sổ chi tiết TK 131 SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 34 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 131 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 131- Công ty TNHH Thắng Thảo Tháng 01 năm 2013 CT NT SH TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu tháng 15/01 0000292 Doanh Thu bán ô tô Kia Morning Thuế GTGT hàng bán 5111 33311 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 234.545.455 23.454.545 258.000.000 258.000.000 Kế tốn Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc Định kỳ, cuối tháng kế tốn lập bảng tổng hợp cơng nợ phải thu bảng kê TK 131 để phản ánh khoản công nợ tất khách hàng phát sinh kỳ tình hình tốn khách hàng SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 35 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.20: Bảng tổng hợp cơng nợ CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 01 năm 2013 STT 01 02 03 … Tên khách hàng Vũ Đình Trường Sơn Cơng ty TNHH Thắng Thảo Cơng ty TNHH đầu tư thương mại Bách Anh …………………… Cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có …………… 3.163.000.000 Đơn vị tính: Đồng Số dư cuối kỳ Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có 100.000.000 …………… 100.000.000 258.000.000 258.000.000 500.000.000 500.000.000 …………… 6.865.376.000 ………… 2.306.000.000 …………… 4.559.376.000 …………… Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Người lập SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Kế toán 36 36 50B3 – Kế toán Lớp Giám đốc Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh * Hạch toán tổng hợp: Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 04 Số liệu chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào chứng từ loại có nội dung Bảng 2.21 : Chứng từ ghi sổ số 04 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2013 Số: 04/01 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ có 111 131 x x Trích yếu Khách hàng trả nợ Cộng Người lập Kế toán Số tiền 2.306.000.000 2.306.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm2013 Giám đốc Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tập hợp Bảng 2.23 vào sổ TK 131 Bảng 2.22: Sổ TK 131 CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI SỔ CÁI Tài khoản 131 Tháng 01 năm 2013 CTGS NT 31/01 31/01 31/01 SH 04/01 08/01 10/01 Diễn giải Khách hàng trả nợ Doanh thu bán hàng Thuế GTGT hàng bán TK ĐƯ 111 511 33311 Tổng SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 3.163.000.000 6.865.376.000 2.306.000.000 4.559.376.000 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Nợ Có 2.306.000.000 6.241.250.915 624.125.085 6.865.376.000 x 2.306.000.000 : Dư cuối kỳ Người lập Dư Nợ đầu: Dư Có đầu: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: Dư Nợ cuối : Dư Có cuối : 4.559.376.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán 37 Giám đốc Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập SVTH: Nguyễn Cảnh Tú Trường Đại học Vinh 38 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Bảng 2.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 01 năm 2013 NT 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 … Chứng từ ghi sổ … 04/01 06/01 07/01 08/01 09/01 10/01 11/01 … Người lập Đơn vị tính: Đồng Số tiền Ghi … 2.306.000.000 13.633.090.915 13.633.090.915 14.501.090.915 14.501.090.915 1.450.109.085 1.450.109.085 … Kế toán Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn “bán hàng công nợ phải thu” giải pháp hồn thiện Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi Kế toán xem công cụ quản lý kinh tế - tài quan trọng chế độ kinh tế xã hội, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm tra hoạt động kinh tế nhà nước thân doanh nghiệp Khi kinh tế xã hội phát triển chức yêu cầu kế toán ngày mở rộng nâng cao Với vai trị quan trọng kế tốn kế tốn “bán hàng cơng nợ phải thu” chiếm trí khơng phần quan trọng Kết kinh doanh hướng tới mục tiêu thị phần lớn đa dạng Nó giúp doanh nghiệp trang trải chi phí thực nghĩa vụ với nhà nước, ổn định tài Đối với doanh nghiệp lưu thơng hàng hố chức mà tiêu thụ hàng hố khâu vận động cuối cùng, có tính chất định đến hiệu hoạt động, kết kinh doanh doanh nghiệp chu kỳ kinh doanh Chính lẽ mà doanh nghiệp thương mại, kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố chiếm tỷ trọng lớn có vị trí quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bởi bán hàng bảo tồn tăng tốc độ ln chuyển vốn kinh doanh, tăng thêm vốn để mở rộng phát triển quy mô sản xuất kinh doanh Đặc biệt điều kiện tình hình kinh tế phát triển nay, quan hệ buôn bán diễn mạnh mẽ, kết bán hàng ảnh hưởng lớn đến tồn Cơng ty Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định cơng nợ phải thu cần thiết Hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá làm SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 38 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh cho tài liệu kế tốn cung cấp có độ xác cao hơn, giúp nhà quản trị phân tích, đánh giá đắn toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ đưa định, điều chỉnh kịp thời phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị biến đổi môi trường kinh doanh Tóm lại hồn thiện kế tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố có ý nghĩa vơ quan trọng việc nâng cao chất lượng đào tạo kế toán doanh nghiệp, giúp cho kế toán thực tốt chức vốn có phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.3.1 Kết đạt Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Công ty phù hợp với chế độ hành, đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài cho đối tượng liên quan cho yêu cầu quản trị Công ty.Công ty thực chủ trương: Nắm vững nhu cầu khách hàng nên chủ động cung cầu cho mặt hàng bản, nộp ngân sách nhà nước theo quy định * Về tổ chức cơng tác kế tốn Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế tốn cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung hợp lý Đảm bảo hiệu hoạt động phịng kế tốn, nhân viên kế tốn phân cơng cơng việc khoa học, ln ln hồn thành tốt nhiệm vụ - Hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế tốn nhà nước Trình tự ln chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng - Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng hệ thống báo cáo tài ban hành theo định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài phù hợp với quy mơ doanh nghiệp - Hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ Đây hình thức khơng phức tạp thích hợp với tình hình Cơng ty doanh nghiệp thương mại vừa, số lượng nhân viên không nhiều, số nghiệp vụ ít, khơng phức tạp tạo điều kiện thuận lợi cho ghi chép kế toán * Về cơng tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh Công ty Bộ máy kế toán gọn nhẹ, động phù hợp với cấu quản lý Công ty tiết kiệm chi phí nguồn nhân lực cho kế tốn, nghiệp vụ kinh tế kế toán phản ánh cách kịp thời đầy đủ cung cấp thơng tin tình hình bán hàng mặt hàng cách kịp thời xác SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 39 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phương pháp cung cấp thông tin thường xuyên xác tình hình biến động hàng hố mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý tốt cho hàng hóa mặt số lượng chất lượng Trong tháng 01/2013 công ty khơng có hàng bán bị trả lại điểm mạnh Công ty chứng tỏ mặt hàng kinh doanh Công ty đảm bảo chất lượng kỹ thuật quy cách sản phẩm theo yêu cầu khách hàng Công ty sử dụng hai loại sổ là: Sổ tổng hợp sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.3.2 Những hạn chế Bên cạnh điểm mạnh công tác kế tốn bán hàng xác định cơng nợ phải thu Cơng ty cịn điểm cần cải tiến, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty với mục tiêu cuối tối đa lợi nhuận - Tổ chức bán hàng: Công ty chưa trọng đến công tác giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn cho khách hàng - Quy trình hạch tốn khơng đồng phần hành kế tốn - Sử dụng sổ: Công ty sử dụng mẫu số có nhiều điểm khác biệt với quy định nguyên tắc kế toán cụ thể: + Sổ chứng từ ghi sổ không ghi kèm theo số chứng từ gốc + Sổ đăng ký chứng từ khơng tính tổng cộng số tiền - Số lượng nhân viên so với tình hình hoạt động cơng ty tạo khó khăn cơng tác bán hàng cơng tác ghi sổ kế tốn Lực lượng bán hàng có học vấn chưa cao, khơng đồng 2.3.3 Hướng hồn thiện SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 40 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh Công tác kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu cơng ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi bên cạnh cịn tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn “bán hàng cơng nợ phải thu” để công ty xem xét - Theo ý kiến em, Cơng ty nên có quy định văn việc Giảm giá hàng bán Chiết khấu thương mại, cụ thể đối tượng khách hàng Nên có chế độ ưu tiên giá hình thức tốn khách hàng truyền thống, tin cậy mua với số lượng lớn Nên có phần trăm chiết khấu khách hàng mua nhiều toán Nhưng phải quy định rõ ràng: Mua với số lượng tối thiểu hưởng chiết khấu - Con người nhân tố then chốt lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực thương mại với tỷ trọng lao động cao Nhiệm vụ cửa hàng xây dựng lực lượng lao động trung thành động Cùng với việc tiếp tục tuyển chọn đào tạo nhân viên ban lãnh đạo cửa hàng cần phải tiến hành tổ chức điều khiển lực lượng bán hàng để đặt suất cao Để đánh giá đo lường công việc cần phải lựa chọn yếu tố diện cơng việc, yếu tố kỹ năng, sức cố gắng, trách nhiệm điều kiện làm việc Từ để tiến hành đối chiếu với tất cơng việc khác từ cửa hàng tiến hành phân bổ lao động bán hàng cách thật khoa học hợp lý với quy mô cửa hàng Khi cửa hàng thường xuyên chăm lo đến đời sống nhân viên kịp thời đánh giá khen thưởng cho nhân viên bán hàng Điều giúp cửa hàng nắm bắt khả nhân viên hạn chế họ để có biện pháp điều chỉnh tốt - Công ty nên đẩy mạnh khâu tiếp thị, nhằm đẩy mạnh khâu bán hàng nhiều hình thức quảng cáo, bảo hành dịch vụ sau bán hàng, tư vấn tiêu dùng ; nhằm tăng tính cạnh tranh mặt hàng kinh doanh thị trường, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng, tăng khả thu lợi nhuận - Về phương thức bán hàng: Phương thức bán lẻ đem lại lợi ích kinh tế cao cửa hàng ý đến phù hợp đặc tính sản phẩm hàng hóa, ý đến cách thức mua khách, ý đến sở vật chất khả tài cửa hàng, ý đến việc bảo quản hàng hoá đến tay người tiêu dùng, cửa hàng nên ý đến cách trưng bầy hàng hoá cho đảm bảo phong phú dễ tìm diện tích kinh doanh có hạn, trật tự lơgic mặt hàng có đặc tính giống nhau, công giống xếp vào quầy, mặt hàng có tính đồng phải với thuận tiện cho việc chọn hàng khách họ đưa định mua cuối - Về mặt hàng kinh doanh: Cửa hàng nên khai thác thêm nguồn hàng mới, sản phẩm truyền thống đem lại doanh số lợi nhuận cao cửa hàng ý kinh doanh mặt hàng có nhu cầu lớn cho tương lai: mặt hàng SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 41 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh đồng bộ, mặt hàng bổ sung cho mặt hàng hữu Việc nghiên cứu kinh doanh mặt hàng quan tâm thích đáng - Sổ kế tốn: Cơng ty nên sử dụng sổ theo mẫu quy định kế tốn để giảm bớt khó khăn việc kiểm tra đối chiếu cụ thể: + Các sổ kế toán nên ghi rõ mẫu số quy định theo định số 48/2006/QĐ - BTC + Nên ghi số chứng từ gốc kèm theo sau sổ chứng từ ghi sổ để tiện theo dõi kiểm tra nghiệp vụ kinh tế xảy + Phải ghi tổng số tiền sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Trích lập phải thu khó địi: Cơng ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên việc bán chịu tất yếu xảy Bởi vì, khách hàng công ty trả chậm nhiều, có khách hàng mua hàng lâu, hạn hợp đồng nhiều lý khơng thích hợp mà chưa tốn cho cơng ty Do đó, để hạch tốn kết kinh doanh xác, Kế tốn nên mở thêm TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi ” với phương pháp hạch tốn cụ thể sau: + Vào cuối niên độ Kế toán sau xác định khoản phải thu khó địi khả khơng địi được, Kế tốn ghi: Nợ TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 139: Dự phịng phải thu khó địi Việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi phải dựa nguyên tắc thận trọng doanh thu phải phù hợp với chi phí, khách hàng khơng cịn khả tốn nợ tiến hành trích lập dự phịng - Nên hạch tốn đồng phần hành kế tốn - Quản trị cơng nợ theo dõi công nợ Hiện Công ty áp dụng hình thức bán bn cung cấp tín dụng thương mại cho khách hàng quen Công ty chấp nhận vốn bị chiếm dụng đồng thời thu hút thêm nhiều khách hàng Liên quan đến sách bán chịu cần xem xét vấn đề tiêu chuẩn bán chịu, điều khoản bán chịu quy trình thu nợ Tiêu chuẩn bán chịu điều khoản mặt uy tín, tín dụng khách hàng để cơng ty chấp nhận bán chịu Tiêu chuẩn tình hình tài khách hàng, quan hệ Cơng ty với khách hàng, uy tín thi trường Điều khoản bán chịu độ dài thời gian tỷ lệ chiết khấu áp dụng khách hàng trả sớm thời hạn Như vậy, Công ty nên kết hợp hài hoà, hợp lý biện pháp để phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty giúp Cơng ty có chiến lược kinh doanh đắn tạo chỗ đứng vững thị trường kinh tế SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 42 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường mà doanh nghiệp phải kinh doanh môi trường cạnh tranh khốc liệt vấn đề tiêu thụ hàng hố có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Để doanh nghiệp đứng vững điều kiện đòi hỏi cán quản lý, người điều hành doanh nghiệp phải có định sáng suốt, lựa chọn phương án kinh doanh có lợi Muốn nhà quản lý phải cung cấp thông tin cách xác, kịp thời để có định hợp lý Chính việc bố trí tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý có ý nghĩa quan trọng thực cần thiết, đặc biệt công tác tiêu thụ hàng hố Qua q trình học tập trường Đại học Vinh, khoa Kế toán doanh nghiệp sau thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi, nhiệt tình hướng dẫn bảo giảng viên Phạm Thị Kim Yến, em có điều kiện sâu nghiên cứu đề tài: “Bán hàng công nợ phải thu” trang bị cho số kiến thức kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại Do thời gian trình độ cịn hạn chế, đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy giáo góp ý bảo để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình giảng viên Phạm Thị Kim Yến toàn thể thầy khoa kế tốn bác, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Đầu Tư Và Dịch Vụ Thương Mại Quốc Tế Đại Lợi giúp đỡ em hoàn thành đề tài Sinh viên : Nguyễn Cảnh Tú SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 43 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh MỤC LỤC Trang SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 44 Lớp 50B3 – Kế toán Báo cáo thực tập Trường Đại học Vinh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang SVTH: Nguyễn Cảnh Tú 45 Lớp 50B3 – Kế toán ... KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ CƠNG NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 2.1 Đặc điểm, đặc thù chi phối trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty 2.1.1 Đặc thù kinh doanh Công ty. .. hàng trả tiền kế tốn ghi Nợ TK 111, ghi Có TK 511 Có 3331 2.2 Kế tốn bán hàng công nợ phải thu Công ty TNHH đầu tư dịch vụ thương mại quốc tế Đại Lợi 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán - Chứng từ... Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: Công Ty TNHH Đầu Tư