VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kì
2 ThuếGTGT mua vào của dự án đâu tư đuợc bù trừ vời thuế GTGT phải nộp của
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI SỔ CÁ
Bảng 2.18: Sổ cái TK 333
2.2.4. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng
- Chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, …. + Sổ sử dụng:
Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp công nợ phải thu. Bảng kê tài khoản 131
Sổ tổng hơp: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 131 - Tài khoản sử dụng: TK 131,TK 111
- Trình tự hạch toán:
Khi kế toán ghi nhận doanh thu đồng thời kế toán ghi nhận khoản phải thu của khách hàng. Nếu khách hàng chưa thanh toán thì kế toán theo dõi công nợ phải thu khách hàng. Việc theo dõi công nợ phải thu được thực hiện trên cả sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢISỔ CÁI SỔ CÁI
Tài khoản 333 Dư Có đầu : 0
Tháng 01 năm 2013 Phát sinh Nợ: 1.450.109.085 Phát sinh Có : 1.450.109.085 Dư Có cuối : 0
Đơn vị tính: Đồng
CTGS
Diễn giải ĐƯTK Số tiền
NT SH Nợ Có
31/01 10/01 Thuế GTGT hàng bán 131 624.125.085
31/01 10/01 Thuế GTGT hàng bán 111 825.984.000
31/01 11/01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 1.450.109.085
Cộng phát sinh x 1.450.109.085 1.450.109.085
Dư cuối kỳ 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Sơ đồ 1.7. Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán phải thu của khách hàng
Ghi chú
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra * Hạch toán chi tiết:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan kế toán mở sổ chi tiết. Nhìn vào đó kế toán cũng như nhà quản lý sẽ thấy được khả năng thanh toán của từng khách hàng và cho phép đánh giá mức độ khó đòi. Từ đó có kế hoạch dự phòng phải thu khó đòi tránh phần nào rủi ro xảy ra.
Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn GTGT và lệnh chuyển tiền đến có, kế toán lập sổ chi tiết TK 131
Hóa đơn GTGT
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết phải thu của
khách hàng Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 131 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp phải thu của
Bảng 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 131
Định kỳ, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp công nợ phải thu và bảng kê TK 131 để phản ánh các khoản công nợ của tất cả các khách hàng phát sinh trong kỳ và tình hình thanh toán ở khách hàng.
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢISỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 131- Công ty TNHH Thắng Thảo
Tháng 01 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
CT
Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
NT SH Nợ Có
Số dư đầu tháng 15/01 0000292 Doanh Thu bán ô tô
Kia Morning 5111 234.545.455
Thuế GTGT hàng bán 33311 23.454.545
Cộng phát sinh 258.000.000
Số dư cuối kỳ 258.000.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Bảng 2.20: Bảng tổng hợp công nợ
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI
BẢNG TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tháng 01 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên khách hàng NợSố dư đầu kỳCó Số phát sinh trong kỳNợ Có NợSố dư cuối kỳ Có
... ... ... ... ... ...
01 Vũ Đình Trường Sơn 100.000.000 100.000.000
02 Công ty TNHH Thắng
Thảo 258.000.000 258.000.000
03 Công ty TNHH đầu tư và
thương mại Bách Anh 500.000.000 500.000.000
….. ………. ………. ……… ………. ………….. ……… ……….
Cộng 3.163.000.000 6.865.376.000 2.306.000.000 4.559.376.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Người lập Kế toán Giám đốc
* Hạch toán tổng hợp:
Kế toán lập chứng từ ghi sổ số 04. Số liệu trên chứng từ ghi sổ này được kế toán tập hợp căn cứ vào các chứng từ cùng loại có cùng nội dung.
Bảng 2.21 : Chứng từ ghi sổ số 04
Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được tập hợp tại Bảng 2.23 vào sổ cái TK 131
Bảng 2.22: Sổ cái TK 131
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04/01
Tháng 01 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Khách hàng trả nợ 111 131 2.306.000.000
Cộng x x 2.306.000.000
Ngày 31 tháng 01 năm2013
Người lập Kế toán Giám đốc
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ ĐẠI LỢI
SỔ CÁI Dư Nợ đầu: 3.163.000.000
Tài khoản 131 Dư Có đầu: 0
Tháng 01 năm 2013 Phát sinh Nợ: 6.865.376.000 Phát sinh Có: 2.306.000.000 Dư Nợ cuối : 4.559.376.000 Dư Có cuối : 0 Đơn vị tính: Đồng CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền NT SH Nợ Có 31/01 04/01 Khách hàng trả nợ 111 2.306.000.000 31/01 08/01 Doanh thu bán hàng 511 6.241.250.915 31/01 10/01 Thuế GTGT hàng bán 33311 624.125.085 Tổng x 6.865.376.000 2.306.000.0002 Dư cuối kỳ 4.559.376.000 0 : Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Bảng 2.23: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ