Tìm hiểu về nghiệp vụ kế toán trong huy động tiền gửi tại ngân hàng TMCP XNK việt nam – chi nhánh cầu giấy

Tìm hiểu về nghiệp vụ kế toán trong huy động tiền gửi tại ngân hàng TMCP XNK việt nam – chi nhánh cầu giấy

PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Ở Việt Nam năm đầu thập niên 90 kỷ XX, kinh tế chưa phát triển, đời sống nhân dân số lượng ngân hàng dịch vụ cịn ít, nên nhu cầu sử dụng loại hình dịch vụ Ngân hàng cịn chưa cao, nay, sống ngày nâng cao, dân số tăng, kinh tế phát triển, Việt Nam hứa hẹn điểm đến hấp dẫn nhà đầu tư lĩnh vực tài đặc biệt lĩnh vực Ngân hàng Những năm qua, không Ngân hàng nước mà nước đầu tư vào Việt Nam, với dịch vụ đa dạng chất lượng nâng cao, tạo nhiều lợi ích cho người sử dụng dịch vụ ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung Từ thực tế trên, Ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam cải thiện máy quản lý để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, trọng tâm đại hóa theo hướng ứng dụng công nghệ thông tin vận hành hoạt động hệ thống Hệ thống đem lại hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng nhờ có hệ thống thơng tin đảm bảo u cầu cung cấp thơng tin kế tốn xác, nhanh chóng giúp nhà quản lý ngân hàng có chiến lược kinh doanh hợp lý kinh tế có cạnh tranh liệt nhiều rủi ro Những năm gần đây, kinh tế giới phải chịu ảnh hưởng trầm trọng khủng hoảng năm 2008, gây nên bất ổn khó dự đốn trước thị trường tài ngồi nước Việt Nam chịu ảnh hưởng không nhỏ: lạm phát tăng cao, nhiều lao động bị việc làm, kinh tế khó khăn Nhà nước thực sách thắt chặt ngân hàng, đưa mức lãi suất trần; cạnh tranh gay gắt ngân hàng … gây nhiều khó khăn khơng nhỏ đến việc huy động vốn dân cư tổ chức kinh tế Do đó, yêu cầu thiết xây dựng hệ thống quản lý hồn chỉnh để thơng tin hiệu diễn biến thị trường, giúp ngân hàng hoạch định sách, chiến lược hợp lý kinh doanh, tổ chức máy kế tốn khoa học biện pháp hữu hiệu để có đảm bảo yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản trị Qua trình thực tập Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam (Eximbank) – Chi nhánh Cầu Giấy (Eximbank Cầu Giấy) tơi có điều kiện tiếp xúc với cơng việc kế tốn giao dịch Là sinh viên chun ngành kế tốn doanh nghiệp, tơi nhận thấy, ngân hàng nói chung, NHTM nói riêng loại hình doanh nghiệp giữ vị quan trọng kinh tế không Việt Nam mà toàn giới, để hoạt động trơi chảy, địi hỏi ngân hàng phải có nguồn vốn dồi dào, phần lớn số huy động nguồn vốn nhàn rỗi, chủ yếu tiền gửi cá nhân, tổ chức vào ngân hàng Do đó, nghiệp vụ kế tốn tiền gửi chủ yếu chi nhánh nói riêng, ngân hàng khác nói chung Chính thế, tơi chọn chun đề tốt nghiệp mảng kế tốn ngân hàng, cụ thể “Tìm hiểu nghiệp vụ kế toán huy động tiền gửi Ngân hàng TMCP XNK Việt Nam – chi nhánh Cầu Giấy”, nhằm trình bày vấn đề thân thu nhận qua trình thực tập chi nhánh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng Từ đưa số đề xuất thân cơng tác kế tốn nghiệp vụ tiền gửi giúp cho việc nâng cao hiệu công tác 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống lại lý luận kế toán ngành kinh doanh đặc biệt (kế toán ngân hàng) Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền gửi Eximbank Cầu Giấy Trên sở lý luận thực tiễn hạch toán đưa số đề xuất nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tiền gửi chi nhánh 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Chuyên đề tập trung tìm hiểu, nghiên cứu chủ yếu cơng tác kế tốn nghiệp vụ kế toán tiền gửi (bao gồm kế toán tiền gửi kế toán tiền gửi tiết kiệm cá nhân tổ chức kinh tế) Eximbank Cầu Giấy 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Do thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài nghiên cứu phạm vi: + Phạm vi không gian: Eximbank Cầu Giấy + Phạm vi thời gian: thời điểm thực tập từ 14/02/2012 đến 14/05/2012 + Lấy số liệu theo báo cáo năm 2009, 2010, 2011 để đánh giá 1.4 Kết nghiên cứu dự kiến Có thêm nhiều điều bổ sung vào vốn kiến thức thân công tác kế toán nghiệp vụ kế toán tiền gửi ngân hàng từ thực trạng Eximbank Cầu Giấy, từ nêu lên số đề xuất thân vấn đề mà thân thấy có thay đổi để đem lại kết tốt với công việc PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại 2.1.1.1 Khái niệm Trên giới, lịch sử NHTM đời gắn liền lịch sử phát triển xã hội loài người, nhu cầu vốn luân chuyển vốn cho trình sản xuất hình thành nên ngành công nghiệp trung gian giúp luân chuyển vốn mà thời kì đầu tồn dạng vàng tiền mặt thành phần kinh tế xã hội Hệ thống ngân hàng dần trở thành “hệ tuần hoàn” kinh tế, thúc đẩy sức phát triển xã hội Qua thời gian, phát triển khiến ngân hàng thay đổi nhiều hoạt động truyền thống để thích ứng tốt kinh tế thị trường Ở Việt Nam “tổ chức tín dụng doanh nghiệp thực một, số tất hoạt động ngân hàng”, “NHTM loại hình ngân hàng thực tất hoạt động ngân hàng (nhận tiền gửi; cấp tín dụng; cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản) hoạt động kinh doanh khác theo quy định Luật nhằm mục tiêu lợi nhuận” Như vậy, NHTM dù định nghĩa theo quan điểm hiểu tổ chức tín dụng với hoạt động thường xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ tốn  Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16 tháng năm 2010 2.1.1.2 Chức Ngân hàng thương mại a) Là thủ quỹ cho xã hội NHTM nhận tiền gửi cá nhân, doanh nghiệp tổ chức; giữ tiền cho khách hàng, đáp ứng nhu cầu gửi tiền chi tiền họ Chức có từ thời sơ khai ngân hàng Ngày nay, kinh tế phát triển, thu nhập tích lũy cá nhân lớn cộng thêm nhu cầu bảo vệ tài sản đầu tư từ khoản tiền có chủ thể kinh tế làm cho chức thể rõ nét b) Là trung gian toán NHTM thực chức sở thực chức thủ quỹ cho xã hội Đây điểm phân biệt ngân hàng trung gian tài khác quỹ tín dụng, cơng ty bảo hiểm … Trong xã hội đại chức đóng vai trị quan trọng việc luân chuyển vốn đối tượng kinh tế, không làm giảm lưu thông tiền mặt mà làm cho luồng vốn luân chuyển liên tục, hiệu c) Trung gian tín dụng NHTM làm trung gian tín dụng cầu nối người có tiền nhàn rỗi chưa có kế hoạch đầu tư hợp lý với người có nhu cầu sử dụng vốn Thông qua chức này, ngân hàng góp phần tạo lợi ích cho tất bên quan hệ người gửi, ngân hàng người vay đảm bảo lợi ích cho kinh tế tận dụng triệt để nguồn vốn qua việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn d) Tạo tiền Hệ thống NHTM với tham gia NHNN có khả tạo lượng tiền gửi toán gấp nhiều lần so với lượng tiền gửi ban đầu so với lượng tiền mà NHNN tăng thêm (tiền sở) Cơ sở chức xuất phát từ chức trung gian tốn trung gian tín dụng NHTM 2.1.1.3 Khái niệm vai trò huy động tiền gửi Ngân hàng thương mại Nguồn vốn huy động qua công cụ nợ nguồn vốn mà tổ chức tài có thơng qua thu hút nguồn tiền nhàn rỗi xã hội vay ngồi nguồn vốn chủ sở hữu Trong nguồn huy động truyền thống chiếm tỷ trọng lớn nguồn huy động từ tiền gửi Nhìn chung, vốn huy động qua công cụ nợ bao gồm: - Tiền gửi cá nhân, tổ chức kinh tế tổ chức xã hội khác, tiền gửi kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng khác ngồi nước để phục vụ mục đích tốn đầu tư - Tiền vay có vay tổ chức tài nhà nước vay tổ chức tín dụng khác - Phát hành giấy tờ có giá Vốn huy động thơng qua công cụ nợ, chủ yếu tiền gửi khách hàng có vai trị lớn hoạt động ngân hàng Đây nguồn hoạt động kinh doanh, sở để ngân hàng thực hoạt động đầu tư, cho vay hoạt động kinh doanh khác Đồng thời vốn huy động nguồn tạo khoản chi phí hoạt động kinh doanh ngân hàng 2.1.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng thương mại 2.1.2.1 Những vấn đề chung kế toán tiền gửi Ngân hàng thương mại Trong loại hình kinh doanh đặc thù (đối tượng kinh doanh tiền tệ) ngân hàng cơng việc xử lý thông tin phục vụ yêu cầu quản lý phải thực cách khoa học hơn, theo cách hiểu chung kế toán doanh nghiệp kế tốn ngân hàng hiểu là: việc thu thập, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin thiết thực cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật Nói cách khác: Cũng đối tượng kế toán doanh nghiệp, đối tượng kế toán NHTM vốn kinh doanh vận động vốn kinh doanh trình thực chức NHTM Đối tượng kế tốn NHTM phân loại theo nhiều cách khác tùy mục đích nghiên cứu cách tiếp cận Tuy nhiên, cách phân loại phổ biến theo nguồn hình thành kết cấu sử dụng vốn kinh doanh * Nhiệm vụ kế toán NHTM là: - Phản ánh trung thực, rõ ràng, đầy đủ kịp thời hoạt động kinh tế, tài phát sinh hoạt động ngân hàng - Cung cấp thơng tin kinh tế - tài cho đối tượng hữu quan - Giám sát trình vận động vốn kinh doanh ngân hàng - Tổ chức nghiệp vụ giao dịch với khách hàng bảo đảm an toàn tài sản tạo thuận tiện tối đa cho khách hàng - Phải phản ánh xác chi phí cho hoạt động huy động vốn - Theo dõi phản ánh kịp thời thời biến động nguồn vốn huy động để phục vụ công tác quản trị ngân hàng Theo đó, kế tốn nghiệp vụ huy động vốn tiền gửi tổ chức tín dụng việc thu thập, xử lý, phân tích nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng ngân hàng 2.1.2.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ tiền gửi a) Thủ tục cần thiết để mở tài khoản tiền gửi * Đối với khách hàng tổ chức kinh tế: cần có giấy tờ như: giấy đề nghị mở tài khoản theo mẫu ngân hàng, giấy tờ chứng minh tổ chức thành lập theo qui định pháp luật, chứng minh thư có cơng chứng chủ tài khoản cá nhân ủy quyền sử dụng tài khoản, giấy tờ chứng minh tư cách đại diện hợp pháp chủ tài khoản, định bổ nhiệm kế toán trưởng có đăng ký mẫu chữ ký kế tốn (nếu khơng có kế tốn trưởng mở tài khoản, phải có cam kết bổ nhiệm kế tốn trưởng), giấy đăng ký doanh nghiệp xuất nhập (nếu có), mã số thuế,… * Đối với khách hàng cá nhân: giấy đề nghị mở tài khoản cá nhân theo mẫu ngân hàng, chứng minh nhân dân, hộ chiếu, khách hàng đến ngân hàng cần điền vào đăng ký mở tài khoản với chữ ký mẫu Ngồi ra, khách hàng có nhu cầu sử dụng số dịch vụ đặc biệt thẻ tín dụng cần phải có thơng tin, xác nhận nơi công tác thu nhập b) Nội dung sử dụng tài khoản tiền gửi Việc sử dụng tài khoản cá nhân, tổ chức, người cư trú không cư trú thực theo hướng dẫn NHNN, quy định quan Nhà Nước có thẩm quyền theo yêu cầu chủ tài khoản * Đối với chủ tài khoản: - Có quyền sử dụng số tiền tài khoản thông qua lệnh toán hợp pháp, hợp lệ phạm vi số dư có hạn mức thấu chi tài khoản - Chủ tài khoản tạo điều kiện để sử dụng tài khoản theo cách có hiệu an toàn nhất, lựa chọn sử dụng dịch vụ toán ngân hàng cung cấp phù hợp với yêu cầu, khả quy định pháp luật - Được ủy quyền cho người khác sử dụng tài khoản theo quy định - Được yêu cầu cung cấp thông tin giao dịch toán số dư tài khoản mình, u cầu ngân hàng đóng, phong tỏa thay đổi cách thức sử dụng tài khoản cần thiết, hưởng lãi suất cho số tiền tài khoản theo mức ngân hàng quy định - Sử dụng tài khoản theo quy định pháp luật quy định mở sử dụng tài khoản, chịu trách nhiệm việc chi trả vượt số dư có tài khoản trừ trường hợp có thỏa thuận thấu chi với ngân hàng - Tự tổ chức hạch toán, theo dõi số dư tài khoản, đối chiếu với giấy báo ngân hàng gửi đến - Chịu trách nhiệm trước sai sót hay hành vi lợi dụng, lừa đảo sử dụng dịch vụ toán qua tài khoản lỗi * Đối với ngân hàng: - Được chủ động trích tài khoản khách hàng - Có quyền từ chối thực toán khách hàng số trường hợp theo quy định pháp luật - Có trách nhiệm đảm bảo an tồn số dư tài khoản bảo mật thông tin liên quan đến tài khoản khách hàng theo quy định pháp luật, hướng dẫn khách hàng thực quy định lập hồ sơ mở tài khoản, lập chứng từ giao dịch quy định có liên quan việc sử dụng tài khoản - Thực đầy đủ, kịp thời loại dịch vụ, lệnh toán, yêu cầu sử dụng tài khoản khách hàng phù hợp với quy định thỏa thuận ngân hàng với khách hàng - Kiểm soát lệnh toán khách hàng, đảm bảo lập đúng, đủ thủ tục quy định, hợp pháp, hợp lệ khớp với yếu tố đăng ký - Thực hạch toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ nhận Điều chỉnh khoản mục bị hạch tốn sai, hạch tốn khơng chất không phù hợp với nội dung sử dụng tài khoản theo quy định Cung cấp đầy đủ chứng từ tài khoản theo thời gian phương thức thỏa thuận, thông báo kịp thời thông tin tài khoản theo quy định - Bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài khoản chứng từ giao dịch qua tài khoản cách thức thời hạn theo quy định ngân hàng NHNN - Niêm yết công khai quy định mở tài khoản sử dụng tài khoản Chịu trách nhiệm thiệt hại, vi phạm, lợi dụng tài khoản khách hàng lỗi ngân hàng c) Tất toán tài khoản tiền gửi Ngân hàng tất toán tài khoản tiền gửi khách hàng trường hợp sau: - Theo yêu cầu chủ tài khoản - Khi chủ tài khoản cá nhân chết tích, lực hành vi dân sự; chủ tài khoản tổ chức tổ chức chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật - Khi chủ tài khoản vi phạm pháp luật toán trường hợp khác NHNN quy định - Theo định tòa án - Tài khoản hết số dư ngừng giao dịch thời gian theo quy định ngân hàng - Sau tài khoản tất toán, số tiền tài khoản sử dụng để toán cho loại phí ngân hàng theo yêu cầu chủ tài khoản người thừa kế, đại diện thừa kế trường hợp chủ tài khoản cá nhân chết, tích người giám hộ trường hợp chủ tài khoản cá nhân lực hành vi dân theo định tòa án - Sau đóng tài khoản, ngân hàng có quyền hủy bỏ số tài khoản chủ tài khoản, trường hợp chủ tài khoản muốn tiếp tục sử dụng dịch vụ tài khoản ngân hàng chủ tài khoản phải làm thủ tục để mở tài khoản d) Tài khoản sử dụng hạch toán nghiệp vụ tiền gửi 10 ... Hạch toán nghiệp vụ tiền gửi Về nghiệp vụ hạch tốn loại tiền gửi, trình bày cụ thể cho loại tiền gửi phần Kế toán nghiệp vụ tiền gửi 2.1.3 Một số tiêu đánh giá hiệu kế toán tiền gửi 2.1.3.1 Kết huy. .. vào ngân hàng Do đó, nghiệp vụ kế tốn tiền gửi chủ yếu chi nhánh nói riêng, ngân hàng khác nói chung Chính thế, tơi chọn chuyên đề tốt nghiệp mảng kế tốn ngân hàng, cụ thể ? ?Tìm hiểu nghiệp vụ kế. .. khách hàng nước VND Tiền gửi khơng kì hạn Tiền gửi có kì hạn Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ Tiền gửi khơng kì hạn Tiền gửi có kì hạn Tiền gửi vốn chun dùng Tiền gửi