Ngày 02/04/2012
Người nộp tiền: HOANG PHUONG NAM
Số CMTND/ Hộ chiếu: 3563589
Địa chỉ: Tam Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội
Nộp tiền vào tài khoản: 04-1484-1023456
Nội dung: rút tiền từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn
Loại tiền Số tờ Thành tiền
500.000200.000 200.000 100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 2.000 1.000 5.00 06 05 10 3.000.000 1.000.000 1.000.000 Tổng cộng 21 5.000.000
Số tiền bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn.
Có TK Thuế giá trị gia tăng phải nộp (TK 31): tính 10% trên số phí
Ví dụ 3: Ông Nam nêu trên nộp vào tài khoản của mình 50.000.000
VND, ngày 3/4/2012 nhưng đến ngày 4/4/2012 do có việc gấp, ông đến Eximbank Cầu Giấy, rút 5.000.000 VND bằng tiền mặt. Do rút tiền trong 2 ngày làm việc, nên ông Nam phải chịu khoản phí kiểm đếm.
Chứng từ sử dụng là lệnh chi, biên lai nhận tiền, bảng kê chi – VND, phiếu hạch toán tương tự như mẫu được trình bày ở ví dụ nêu trên.
Kế toán viên giao dịch tiến hành định khoản cho ông Nam như sau: Nợ TK 4211: 5.000.000 VND
Có TK 1011: 4.999.000 VND
Có TK Thu phí dịch vụ thanh toán (TK 397): 10.000 VND Có TK Thuế giá trị gia tăng phải nộp (TK 4531): 1.000 VND * Kế toán nhận chuyển khoản
Khi nhận được chứng từ chuyển tiền vào TK (séc và bảng kê nộp séc, uỷ nhiệm thu do khách hàng nộp vào; chứng từ thanh toán vốn...). Tuỳ theo quy định của từng ngân hàng, việc thu phí tuỳ trường hợp cụ thể có thể thu ở phía người trả hoặc phía người nhận.
- Trường hợp không thu phí
(∗)Nợ 4211, 4221, 4111, 4121… (TK TGKKH của người chuyển) Có 4211, 4221: (TK TGKKH của người nhận)
Ví dụ 4: Ngày 10/04/2012 ông Nguyễn Văn Minh, nêu ở ví dụ 1, muốn
chuyển khoản vào tài khoản cho ông Lê Bắc, có tài khoản tại Eximbank Long Biên, số tiền là 10.000.000 VND, đây là việc chuyển khoản trong cùng hệ thống ngân hàng, cùng tỉnh, thành phố nên không mất phí chuyển khoản khác ngân hàng.
EXIMBANK ỦY NHIỆM CHI Số
Ngày 10/4/2012
CHUYỂN KHOẢN
Đơn vị trả tiền: Ông/Bà NGUYEN VAN MINH
Số tài khoản: 04-1484-1004267 Tại Ngân hàng Xuất Nhập Khẩu Việt Nam: EIB CẦU GIẤY
Đơn vị nhận tiền: Ông/ Bà: LE BAC
Số tài khoản: 01-1484-1004345 CMND/Hộ chiếu: 3893542
Tại ngân hàng: EIB LONG BIEN Cấp ngày: 20/2/2010
Tỉnh/TP: HA NOI Tỉnh/TP: CA HA NOI
Số tiền bằng chữ: MUOI TRIEU DONG CHAN Số tiền bằng số
10.000.000 VND
ĐV trả tiền ngày NH A (Eximbank) ghi sổ ngày 10/4/2012 NH B ghi sổ ngày Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát
Chứng từ sử dụng là ủy nhiệm chi, phiếu hạch toán. Hệ thống định khoản như sau:
Nợ TK 4211 (Nguyễn Văn Minh): 10.000.000 VND Có TK 4211 (Lê Bắc): 10.000.000 VND
Ông Minh điền vào giấy ủy nhiệm chi, chuyển khoản cho ông Lê Bắc:
Hình 3.7 Mẫu ủy nhiệm chi
- Trường hợp có thu phí của người nhận
Nợ TK 521, 511,…(TK thanh toán vốn): Số tiền cần chuyển + phí Có TK 421 (TG không kỳ hạn) của KH nhận: số tiền cần chuyển Có TK 397 (Thu phí dịch vụ thanh toán): phí chưa có thuế
Có TK 4531 (Thuế giá trị gia tăng phải nộp): tính 10% trên số phí
Ví dụ 5: Ngày 2/4/2012 Ông Hoàng Phương Nam ở ví dụ 2 chuyển
tiền nợ số tiền 20.000.000 VND, ông Nam chịu khoản phí chuyển tiền khác hệ thống và thêm 10% VAT/ số phí phải thu.
Chứng từ sử dụng là ủy nhiệm chi, phiếu hạch toán (tương tự như mẫu ở các ví dụ trên) ngoài ra, do đây là giao dịch giữa các ngân hàng còn cần chứng từ “lệnh chuyển có”, để thể hiện sự thanh toán điện tử liên ngân hàng.
Kế toán viên sau khi được phép, nhập dữ liệu, hệ thống định khoản:
Nợ TK 4211 (Hoàng Phương Nam): 20.011.000 VND Có TK 4211 (Nguyễn Thị Lan): 20.000.000 VND Có TK 397: 10.000 VND
Có TK 4531: 1.000 VND
Hình 3.8 Mẫu lệnh chuyển có
* Kế toán chi trả bằng tiền mặt
1Q
THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG
LỆNH CHUYỂN CÓ
MÃ KS: DTMD105 Số bút toá00034
Loại giao dịch: Giá trị thấp Ngày giao dịch: 2/4/2012
Số giao dịch: Ngày, giờ nhận: 2/4/2012
Ngân hàng gửi: EXIMBANK CAU GIAY Mã NH: EIB Cầu Giấy
Ngân hàng nhận: BIDV HOANG MAI Mã NH: BIDV Hoàng Mai
Người phát lệnh: HOANG PHUONG NAM
Địa chỉ/số CMND: 3563589
Tài khoản: 102458360 Tại NH: EIB CAU GIAY
Người nhận lệnh: NGUYEN THI LAN
Địa chỉ/số CMND: 3678765
Tài khoản: 134578544 Tại NH: BIDV HOANG MAI
Mã số thuế:
Chương, loại, khoản, mục:
Nội dung: HOANG PHUONG NAM TRA TIEN NO
Số tiền bằng số: 20.011.000
Số tiền bằng chữ: HAI MUOI TRIEU KHONG TRAM MUOI MOT NGHIN DONG
Hình 3.8 Mẫu lệnh chuyển có
* Kế toán chi trả bằng tiền mặt
Khách hàng không sử dụng phương thức chi trả bằng chuyển khoản mà mang tiền mặt trực tiếp tới ngân hàng, để ngân hàng thực hiện theo yêu cầu thanh toán của mình:
Nợ TK 1011 (tiền mặt): số tiền chuyển + phí chuyển tiền
Có TK 397 (TK thu dịch vụ thanh toán): giá dịch vụ – giá chưa thuế)
Có TK Thu giá tr gia t ng ph i n p (4531): thu ph i n p/ phí dch v Có TK 421, 422, 511, 521,... (TKTG không k h n c a KH i ph ng / TK thanh toán v n gi a các NH): S ti n c n chuy n
Ví d 6: V i ví d 4, tr n g h p ông Nam l i n p ti n m t vào tài kho n
cho bà Lan, tuy nhiên, ông Nam không n ngân hàng BIDV n p mà l i t i Eximbank C u Gi y, do ó, ông ph i chu m c phí chuy n ti n khác h th ng.
Ch ng t s d ng: b ng kê thu ti n – VND, y nhi m chi, l nh chuy n có, phi u h ch toán (t n g t nh m u), phi u n p ti n. H th ng nh kho n:
