Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội

Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội.

Lời nói đầu

Vấn đề quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là sử dụng tiết kiệnvà hiệu quả các chi phí đầu vào nâng cao hiệu quả sản xuất Tiền lơng là mộttrong những chi phí đầu vào quan trọng nhất của doanh nghiệp do vậy vấn đềtiền lơng luôn đợc các doanh nghiệp quan tâm và luôn tìm các giải pháp vừatiết kiệm chi phí tiền lơng vừa đảm bảo tăng năng suất lao động.

Ngời lao động khi tham gia lao động vấn đề quan tâm hàng đầu là thùlao Thù lao trả cho ngời lao động chính là tiền lơng Khi tiền lơng trả chongời lao động thỏa đáng sẽ gắn bó ngời lao động với công việc và kích thíchhọ tăng năng suất lao động Nh vậy tiền lơng là vấn đề quan tâm của cả ngờilao động lẫn doanh nghiệp sản xuất nhng trên các khía cạnh khác nhau.

Với vai trò quan trọng nh vậy, việc hạch toán tiền lơng và các khoảntrích theo lơng trong doanh nghiệp là một công việc hạch toán phức tạp đảmbảo vừa tiết kiệm chi phí tiền lơng, quản lý tốt qũy tiền lơng nhng đồng thờitiền lơng phải thoả đáng với sức lao động mà ngời lao động bỏ ra thúc đẩynăng suất lao động.

Chính vì công tác hạch toán tiền lơng có vai trò quan trọng đặc biệt

quan trọng cho nên tôi đã chọn đề tài: Hạch toán tiền l“Hạch toán tiền l ơng và các khoảntrích theo lơng tại Công ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch CôngĐoàn Hà Nội” làm chuyên đề thực tập tôt nghiệp.

l-Phần i/ thực trạng hạch toán tiền lơng và cáckhoản trích theo lơng tại công ty tnhh nhà nớc

một thành viên du lịch công đoàn hà nội.1 Tổng quan về Công ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch Công đoàn Hà Nội

1.1 Quá trình hình thành và phát triển.

1.1.1 Loại hình doanh nghiệp.

Công ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch công đoàn HN là mộtdoanh nghiệp thuộc sở hữu của Liên đoàn lao động thành phố Đợc đăngký kinh doanh theo số: 200559 ngày 02/0719998

Công ty đợc thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nớc vàcó trụ sở đóng tại: 98 Tô Ngọc Vân , Phờng Quảng Bá, Quận Tây Hồ, HàNội.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch công đoàn HN đợcthành lập từ những năm 60 của thế kỷ trớc Trải qua thời gian công ty đãmang những tên gọi khác nhau và cũng thực hiện những chức năng và nhiệmvụ khác nhau.

*) Giai đoạn từ 1960 đến 1994

Công ty đợc thành lập trong những năm 60 với tên gọi tiền thân là Nhànghỉ công đoàn do công nhân lao động thủ đô đi xây dựng công ích trongphong trào lao động công đoàn, lao động XHXH tạo nên năm 1960.

Trong giai đoạn từ 1960 đến 1994 nhà nghỉ hoạt động theo cơ chế baocấp nghĩa là số lợng khách nghỉ hoàn toàn là do cấp trên quyết định và đaxuống, và đợc cấp kinh phí hoàn toàn

Trong giai này chc năng nhiệm vụ chủ yếu của nhà nghỉ bao gồm:- Là nơi để tổ chức bình bầu lao động giỏi xuất sắc, chiến sĩ thi đuahàng năm.

- Là nơi điều dỡng của những ngời lao động bị ốm đau, tai nạn, …sausaukhi đã đợc điều trị Thời gian điều trị t 5 ngày cho tới 3 tháng.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do liên đoàn thanh phố giao.

Trong gian đoạn này Nhà nghỉ đã xây dựng đợc một hệ thống cơ sởvật chất đồng bộ bao gồm 3 khu nhà với số phòng mỗi khu từ 20 đến 30phòng một hội trờng, một nhà ăn và một nhà trẻ Nhà nghỉ đã hoàn thành tốtchức năng nhiệm vụ đợc giao và là địa chỉ đợc nhiều cán bộ lao động thủ đôghi nhận Để ghi nhận những thành tích của Nhà nghỉ, Nhà nớc đã trao tặnghuân chơng lao động hạng 3.

*) Giai đoạn từ 1994 đến 2005.

Đầu những năm 90 nền kinh tế xoá bỏ cơ chế tập trung quan liêu baocấp chuyển sang nền kinh tế thị trờng Trớc sự chuyển biến to lớn của thời

khách sạn và du lịch công đoàn HN Công ty đợc thành lập xoá bỏ hoàn toàncơ chế bao cấp và trở thành một doanh nghiệp kinh doanh tự hạch toán lỗ lãi.Trong giai đoạn này để tồn tại và phát triển công ty không những thayđổi về tên gọi mà còn có những thay đổi to lớn trong cơ cấu tổ chức và phơngthức hoạt động.

Công ty đã cho cải tạo những khu nhà cũ thành những phòng nghỉkhang trang,và có khu đạt chất lợng khách sạn 2 sao Phát triển các dịch vụphục vụ khách nghỉ nh xây dựng 2 sân Tennit, 1 bể bơi, 20 phòng vật lý trịliệu, siêu thị,

Bằng việc đầu t nâng cấp cơ sở vật chất, chất lợng phục vụ công ty đãthu đợc nhiều thành tích to lớn nh : Doanh thu thực hiện tăng từ 1,1 tỷ đồngnăm 1994 lên 15 tỷ năm 2005 Hàng năm nộp cho ngân sách nhà nớc từ 1,3đến 2,5 tỷ đồng tiền thuế các loại Thu nhập bình quân của công nhân từ850đ 1 ngời 1 tháng lên 2,35 triệu đồng 1 ngời 1 tháng.

Từ một Nhà nghỉ chỉ thuần tuý phục vụ cho công tác xã hội công ty đãtrở thành một doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả Ghi nhận những thànhtích đó nhà nớc đã tặng thởng cho công ty huân chơng lao động hạng 2.

*) Giai đoạn từ 2005 đến nay.

Chuyển sang năm 2005 công ty có một bớc phát triển mới nhằm thúcđẩy sự phát triển của công ty Công ty đã chuyển thành Công ty TNHH Nhànớc một thành viên du lịch công đoàn HN Hiện nay công ty đang tiến hànhsắp xếp lại lao động xây dựng lực lợng lao động có chất lợng cao và bố trí lạicác phòng ban.

Công ty đang xúc tiến việc phê duyệt đề án cải tạo quy hoạch tổng thểcủa công ty.

Có thể nói quá trình hình thành và phát triển của công ty là một quãngthời gian trong đó có nhiều khó khăn nhiều nhiệm vụ nhng ở trên các cơng vịkhác nhau công ty vẫn luôn đứng vứng hoàn thành tốt công việc đợc giao vàtiến hành kinh doanh có hiệu quả.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ.

Hiện nay công ty là một doanh nghiệp kinh doanh độc lập nhng trựcthuộc liên đoàn lao động thành phố do vậy chức năng, nhiệm vụ của công tybao gồm:

- Tiến hành kinh doanh độc lập, phát triển công ty thành một doanhnghiệp kinh doanh du lịch khách sạn mạnh.

- Không ngừng đổi mới nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng nh nângcao đời sống cho công nhân viên.

- Thực hiện các nhiệm vụ tổ chức các hội nghị và các nhiệm vụ khácdo liên đoàn thành phố giao.

1.2.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh và hiện trạng kinh doanh các dịch vụ của công ty.

Công ty là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực du lịch dịchvụ do đó việc cung cấp đa dạng những dịch vụ phục vụ tốt nhất những nhucầu của khách là một yêu tiên hàng đầu Chính việc đa dạng trong các nhucầu của khách du lịch nên lĩnh vực kinh doanh của công ty cũng đa dạng Cóthể tổng hợp trong những lĩnh vực chính sau:

a)Dịch vụ cho thuê phòng, hội trờng, biệt thự.

Doanh thu từ dịch vụ này chiếm từ 50 – 60% tổng doanh thu Đây làhoạt động mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất trong công ty.

+ Công ty hiện có các khu nhà A,B,C, E hai tầng với tổng số là 250buồng, đợc thiết kế khép kín gồm 2 giờng ngủ, 1 nhà vệ sinh Mỗi buồng đềuđợc trang bị đầy đủ các đồ dùng tiện nghi Trong đó khu C đợc Sở du lịch HàNội xếp hạng khách sạn 2 sao.

Đối tợng phục vụ chủ yếu là khách đoàn, khách nội bộ, khách hộinghị, khách lẻ.

Giá phòng: 120.000/1 phòng/1 ngày đêm.Khai thác 40-50% công suất buồng.

Doanh thu từ thuê phòng năm 2005 đạt 3.515.673.525 đồng.

+ Khu biệt thự số 1 và khu biệt thự số 2 cho liên doanh nớc ngoàIthuê Tổng số buồng là 120 buồng Trên cơ sở đầu t về trang thiết bị hiện đại.Đối tợng phục vụ chủ yếu là khách du lịch trong và ngoàI nớc, kháchcông vụ.

Khai thác 40-45% công suất buồng.

Doanh thu năm 2005 đạt 2.814.872.544 đồng

+ Hội trờng: Công ty hiện có một hội trờng lớn nhằm phục vụ tổ chứccác hội nghị, hội thảo, tiệc cới, và liên hoan Hội trờng có sức chứa khoảng

2000 ngời đợc trang bị đầy đủ các thiết bị ánh sáng, loa đàI, micro chuyêndùng, bàn ghế hội nghị.

Doanh thu của hội trờng năm 2005 đạt: 843.776.801 đ

b)Dịch vụ ăn uống.

Dịch vụ ăn uống nhằm phục vụ nhu cầu ăn uống của khách nghỉ cũngnh khách bên ngoài Đây cũng là dịch vụ mang lại doanh thu lớn cho côngty Hiện nay công ty có một phòng ăn lớn, một quán cà phê Trung Nguyên,một 1 hội trờng và 2 phòng ăn nhỏ có khả năng phục vụ trên 1000 khách đápứng nhu cầu ăn uống chủ yếu cho đối tợng khách là khách đoàn, khách nộibộ, khách hội nghị.

Hình thức kinh doanh là làm theo xuất và theo thực đơn của khách.Đơn giá một xuất có giá thấp nhất là 15.000 đồng Thực đơn do phòng quảnlý ăn uống lên đảm bảo đầy đủ chất dinh dỡng, vệ sinh trong chế biến và th-ờng xuyên thay đổi món ăn Tất cả nguyên liệu chế biến nh rau xanh,thịt, cáđều là nguồn nguyên liệu sạch.

Doanh thu của của dịch vụ ăn uống năm 2005 đạt: 3.569.614.401 đ

c) Dịch vụ du lịch trong và ngoài nớc.

Hiện tại công ty có một trung tâm du lịch chuyên tổ chức các tour dulịch trong và ngoài nớc Đây cũng là mảng kinh doanh đem lại nguồn thu lớncho công ty Trong điều kiện ngành du lịch đang ngày càng phát triển nhucầu du lịch của khách trong nớc và khách nớc ngoàI đến Việt nam ngày càngtăng thì phát triển mạnh việc tổ chức các tour du lịch trong và ngoài nớcđang là một tiêu chiến lợc kinh doanh của công ty.

Năm 2005 lĩnh vực này đã đem lại doanh số là: 1.603.327.385 đ

Doanh thu bể bơi đem lại trong năm 2005 là: 323.003.309 đ

+ Siêu thị: Công ty đang sử dụng và kinh doanh một siêu thị loại nhỏvới đủ các loại mặt hàng thiết yếu Doanh thu của siêu thị năm 2005 là:50.651.180 đ

+ Vật lý trị liệu: Hiện công ty đang đa vào sử dụng 20 phòng vật lý trịliệu với doanh thu một năm là: 500.522.726 đ.

Ta có thể doanh thu cụ thể qua bảng báo cao tổng hợp doanh thu năm 2005

Báo cáo tổng hợp doanh thu 2005

Hoạt đông sản xuấtkinh doanh

(nguồn từ phòng Tài Vụ của công ty)

1.2.3 Thị trờng

a) Khách hàng th ờng xuyên

Khách hàng của công ty rất đa dạng có nhiều loại khác nhau nhng cóthể tập trung vào một số khách hàng thờng xuyên sau:

- Khách là cán bộ công nhân viên của thủ đô: Tiền thân của công ty làNhà nghỉ Công đoàn và hiện nay thuộc sự quan lý của Liên đoàn Thành PhốHà Nội do vậy Công ty vẫn thực hiện chức năng do liên đoàn giao là đón vàphục vụ khách dỡng sức là cán bộ công nhân viên thủ đô Nhng khác với tr-ớc, công ty bây giờ là doanh nghiệp kinh doanh do vậy mọi chi phí đều đợctính cụ thể và thanh toán với cơ quan chức năng.

Lợng khách này là thờng xuyên nhng doanh thu từ lợng khách này làkhông cao trong tổng doanh thu của công ty.

Đối với lợng khách này công ty có chiến lợc vẫn duy trì thờng xuyên.- Khách là những đoàn hội nghị lớn của các công ty các bộ ngành.Đây là đối tợng khách mang lại cho công ty một khoản doanh số lớnnhất

Công ty xác định đây là thị trờng cần khai thác hiệu quả hơn nữa trongthời gian tới Công ty đã xây dựng chiến lợc kinh doanh nhằm khai thác tốtthị trờng này Một số biện pháp có thể kể đến nh xác định kết giao với cácđầu mối đối tác Công đoàn khối cơ quan các cấp các tỉnh, thành phố để tìmnguồn khách ổn định, đa dạng Phát triển khách hàng tới những hội nghị, hộithảo…sau

- Khách du lịch trong và ngoài nớc.

Công ty tham gia hoạt động tổ chức du lịch do vậy khách du lịch trongvà ngoàI nớc là lợng khách thờng xuyên Hàng năm số lợng khách du lịchngày càng tăng Khách du lịch quốc tế đến với công ty cũng ngày càng đadạng hơn Hiện công ty đang có quan hệ kinh doanh với nhiều tổ chức dulịch trong nớc cũng nh ngoài nớc.

- Khách hàng khác bao gồm tổ chức các đám cới sinh nhật, liên hoan,các đoàn thể thao đến dỡng sức và tập luyện Ngoài ra còn có khách là nhữngngời đến chơi tennis, bơI lội.

b) Khách hàng tiềm năng và chiến l ợc khai thá c.

Tuy khách hàng đến với công ty rất đa dạng nhng công ty vẫn thờngxuyên có những chiến lợc khai thác những khách hàng tiềm năng khác.Công

ty xác định những khách hàng tiềm năng cần khai thác bao gồm: - Khách dulịch trong và ngoài nớc Đất nớc ngày càng phát triển đời sống của ngời dânngày càng tăng theo đó nhu cầu du lịch của ngời dân cũng tăng Mặt khác sốlợng khác nớc ngoài đến với Việt Nam ngày càng tăng do vậy công ty luônxác định khai thác hiệu quả thị trờng khách hàng tiềm năng này Hiện côngty đã thành lập riêng một trung tâm du lịch để tiến hành các hoạt độngmarketing thu hút khách du lịch và tiến hành tổ chức các tour du lịch trongvà ngoàI nớc

Bên cạnh việc khai thác các thị trờng khách hàng tiềm năng công tycũng khai thác các thị trờng khách hàng thờng xuyên Để không ngừng nângcao hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không ngừng tiếnhành đổi mới Đổi mới cơ cấu tổ chức, nâng cao chất lợng các dịch vụ, cảitạo nâng các cơ sở vật chất và xây dựng chiến lợc phát triển lâu dài.

1.2.4 Kết quả hoạt động kinh doanh.

Trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh công ty đã thu đợc nhiềukết quả đáng khích lệ.

Kết quả sản xuất kinh doanh trong 5 năm 2001-2005 thể hiện quabảng sau:

Kết quả sản xuất kinh doanh trong 5 năm 2001-2005

Đơn vị tính: 1.000 đồng

Doanh số7.922.3008.024.22210.401.45012.060.28914.620.903Lợi nhuận413.709332.709380.000285.163387.250Tổng các

khoản nộp NS

1.217.4161.148.5871.480.5901.469.6311.423.819BQ nộp ngân

(nguồn phòng Tài vụ)

Qua bảng trên ta thấy trong 5 năm liên tục doanh thu của công ty đềutăng Năm 2001 doanh thu mới đạt gần 8 tỷ thì sang năm 2005 doanh thu củacông ty đã tăng lên trên 14 tỷ tơng ứng với tốc độ tăng 84,55% Điều nàychứng tỏ công ty ngày càng mở rộng quy mô sản xuất Theo dõi doanh thu

của các năm ta thấy doanh thu đều tăng liên tục và mỗi năm tăng thêm 2 tỷđồng riêng năm 2001 đến 2002 chỉ tâng nhẹ.

Cùng với sự tăng của doanh thu thì thu nhập bình quân đầu ngời củacông ty cũng tăng Năm 2001 thu nhập bình quân đầu ngời mới đạt1.352.000 đồng/1 ngời thì sang năm 2005 mức này đã tăng lên 2.350.000 đ/1 ngời tơng ứng với tốc độ tăng 73,8% Thu nhập bình quân đầu ngời củacông ty tăng liên tục trong năm với tốc độ tăng hàng năm từ 7% đến 35%riêng năm 2002 chỉ tâng nhẹ 0,96%.

Ta thấy doanh thu cũng nh thu nhập bình quân đầu ngời năm 2002tăng không nhiều so với 2001 điều này có thể giải thích thông qua chỉ tiêuđầu t cải tạo Trong hai năm 2001,2002 công ty đang tiến hành cải tạo lại cơsở vật chất kỹ thuật do vậy doanh thu của hai năm tăng không nhiều và côngty cũng giành nhiều vốn đầu t cho việc cải tạo chính vì vậy thu nhập bìnhquân không tăng nhiều Chính sự đầu t trong hai năm này là một trong nhữngnguyên nhân tạo đà cho sự tăng mạnh của các năm sau đó.

Thu nhập bình quân đầu ngời của công ty tăng khiến cho đời sống củacông nhân viên trong công ty cũng tăng lên Đây cũng là một nhân tố tíchcực thúc đẩy cán bộ công nhân viên chức trong công ty gắn bó với công ty vàphát huy hết khả năng giúp công ty ngày càng vững mạnh.

Sang năm 2005 mặc dù gặp nhiều khó khăn có thể kể đến ở đây làkhó khăn về giá tiền thuê đất Giá thuê đất tăng đột biến t 200 triệu nên trên1 tỷ đồng Đây là khó khăn lớn có ảnh hởng rất lớn nó làm chi phí của côngty tăng lên một khoản tơng đối lớn Nhng vợt qua khó khăn công ty vẫn đạtđợc mức doanh thu cũng nh lợi nhuận đật ra Kết quả kinh doanh của công tythể hiện qua báo cáo sau:

Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2005

trong đó: CP lãi vay

1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH nhà nớc một thành viên dulịch Công đoàn Hà nội.

1.3.1 Bộ máy tổ chức và quản lý của công ty.

Trải thời gian hoạt động với chức năng nhiệm vụ khác nhau bộ máycủa công ty cũng đợc tổ chức để thích hợp nhất Từ một nhà nghỉ công đoànhoạt động hoàn toàn phụ thuộc vào liên đoàn chuyển sang một doanh nghiệphoạt động độc lập trong nền kinh tế thị trờng cơ cấu tổ chức quản lý củadoanh nghiệp có sự thay đổi lớn Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty đợcthiết kế theo tiêu thức gọn nhẹ nhng đạt hiệu quả cao.

Cơ cấu tổ chức của công ty có thể kháI quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1 Bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH nhà nớc mộtthành viên du lịch Công đoàn Hà nội.

1.3.2 Chức năng của từng bộ phận.a) Các phòng kinh doanh.

- Nhà phòng:

Chức năng của Nhà phòng:

+ Tiếp nhận và sắp xếp khách vào phòng.+ Phục vụ khách nghỉ ngơi.

+ Nhận và kiểm tra khi khách trả phòng.- Nhà ăn:

Chức năng của Nhà ăn:

+ Phục vụ nhu cầu ăn uống của khách.+ Phục vụ các tiệc đứng, tiệc ngồi.- Phòng Th ơng mại dịch vụ

Chức năng của phòng là quản lý các hoạt động phụ trợ cho hoạt độngdu lịch nh bể bơi, sân Tennis, siêu thị, nhà hàng,…sau

Phòng Hành chính

tổ chức

Phòng kế hoạch

thị tr ờng

Phòng tài vụTT du lịch

+ Sắp xếp quản lý lao động và tiền lơng.+ Sửa chữa tài sản, điện nớc toàn công ty.+ Quản lý vờn cây xanh và bảo vệ.

+ Thực hiện nhiệm vụ đối nội đối ngoại của công ty.- Phòng Kế hoạch thị tr ờng;

+ Thực hiện chức năng bán hàng.+ Triển khai sấp xếp khách.

+ Thanh toán với khách hàng dựa trên kết quả các bộ phận báo lên.

+ Thực hiện marketing trên thị trờng.- Trung tâm du lịch.

+ Khai thác tour du lịch trong và ngoài nớc.+ Quảng cáo và tiếp thị về công ty.

Cơ cấu tổ chức này của công ty đã đợc thực hiện trong thời gian vừaqua và nó đã phát huy đợc hiệu quả trong công tác quản lý doanh nghiệpcũng nh hiệu quả kinh doanh của công ty nhng nó cũng bộc lộ một số hạnchế Khi công ty chuyển sang công ty TNHH nhà nớc một thành viên thì cơcấu tổ chức của doanh nghiệp cũng có nhiều thay đổi nhằm nâng cao hiệuquả trong quản lý cũng nh kinh doanh Trong thời gian tới đây, công ty sẽtiến hành đại hội công nhân viên chức và sẽ sắp xếp lại cơ cấu tổ chức theohớng: Công ty sẽ có một tổng giám đốc, dới tổng giám đốc sẽ có các giámđốc điều hành các chức năng Các phòng sẽ đợc sắp xếp lại về nhân sự vàphân công chức năng nhiệm vụ cụ thể Với những nỗ lực của cán bộ côngnhân viên công ty trong công cuộc đổi mới công ty tin rằng công ty sẽ gặt đ-ợc nhiều thành công trong thời gian tới.

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán của công ty

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

1.4.1.1 Đặc điểm bộ máy kế toán.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý, bộ máy kế toáncủa Công ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch Công đoàn Hà nội đợc tổchức theo hình thức tập trung Toàn bộ công việc kế toán của công ty đợc tậptrung ở phòng Tài vụ Trong phòng Tài vụ sẽ có những nhân viên theo dõicác phần hành khác nhau Toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc

tập hợp về phòng và đợc tiến hành hạch toán trên máy theo phần hành kếtoán.

1.4.1.2 Chức năng và nhiệm vụ.

a Vị trí

- Là phòng có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ kết quả kinh doanh của cáckhâu, các bộ phận, các ngành kinh doanh trong côn ty.

- Lập báo cáo thống kê, báo cáo theo quý năm.

- Phân tích tình hình kinh doanh trong công ty và báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh theo quý năm.

b Nhiêm vụ.

- Chịu trách nhiệm toàn bộ khâu hạch toán kế toán tàI chính trongcông ty theo đúng luật kế toán, nộp thuế và dựa vào các hoạt động tài chínhtheo đúng luật doanh nghiệp.

- Lập kế hoạch tài chính hàng năm.

- Tổ chức hạch toán tập hợp lập báo cáo và phân tích kết quả hoạtđộng kinh doanh từng khâu từng bộ phận.

- Lập báo cáo công khai Tài chính hàng năm.

- Tham mu đề xuất với các phòng, Giám đốc để đa ra các biện phápcác quy định phù hợp với đờng lối phát triển của công ty

1.4.1.3 Phân công lao động.

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán, mức độ chuyênmôn hoá và quy mô hoạt động của công ty phòng Tài vụ đợc biên chế gồm 5ngời bao gồm:

+ 01 Kế toán trởng + kế toán tổng hợp.+ 01 Kế toán thanh toán.

Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức kế toán tại Công ty TNHH nhà nớc một thànhviên du lịch Công đoàn Hà nội.

Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên đợc phân công nh sau:

* Kế toán nhà ăn.

 Chịu trách nhiệm giám sát giá cả, số lợng chất lợng hànghoá, công cụ tài sản nhập kho để đa vào chế biến Khi phát hiện giá cảsố lợng thực tế đa vào kho chế biến có hiện tợng bất thờng phải kiếnnghị hoặc báo cáo với phòng ăn và Tài vụ.

 Mở sổ sách thẻ kho, theo dõi và tổng hợp NVL chínhphụ, Công cụ, Tài sản để hàng quý đối chiếu kiểm kê.

 Hàng tháng đối chiếu và làm báo cáo các doanh thu, quýnăm tập hợp làm báo cáo phân tích về tiền lơng, thu nhập, tình hình sửdụng NVL chính phụ.

 Thanh toán kịp thời các hội nghị.

 Hàng tháng, hàng quí,năm tiến hành kiểm kê NVL, côngcụ, Tài sản và lập báo cáo kiểm kê, báo cáo đề nghị thnh lý, huỷ côngcụ, tàI sản.

 Kiểm tra tính chính xác, tính pháp lý của các hoá đơnnhập hàng, các mặt hàng mua lẻ đợc lập bảng kê mua bán phảI có đủ

Kế toán tr ởng

Kế toán thanh

Kế toán

nhà ăn Kế toán tài sản, công cụ, tiền l

Thủ quỹ, kho

tên,địa chỉ, ngời bán và chữ ký xác nhận của ngời mua, phụ trách đơnvị.

 Tham gia công tác phân tích hoạt động kinh tế của nhà ănvà công ty.

* Kế toán thanh toán.

 Cập nhật, kiểm tra tính chính xác của các hoá đơn, chứngtừ sao cho đảm bảo tính đầy đủ, nghiêm túc theo đúng luật kế toánthống kê.

 Thu chi quản lý quỹ tiền mặt, tiền gửi lập bảng kê, lập sổchi tiết kịp thời kiểm tra bao gói và quản lý chứng từ.

 Đôn đốc và thu hồi các công nợ ( TK 131,141, 138,3310 ) lập bảng kê, sổ chi tiết theo tháng quý, năm.

 Lập báo cáo doanh thu, báo cáo thuế hàng tháng, quý,năm Khi thu nhận hoá đơn phải kiểm tra tính pháp lý hoá đơn, ghichép đầy đủ các thông tin, tính toán trên hoá đơn chính xác, hóa đơnthanh toán tổng thể phải có tờ kê chi tiết các khoản thanh toán đínhkèm.

 Đối chiếu thu chi hàng ngày với quỹ, 2-3 ngày lập bảng kê 1lần.

 Cập nhật chứng từ ngân hàng thờng xuyên chủ động nắm bấtsố d tàI khoản và quản lý tàI khoản ở các ngân hàng.

 Lập báo cáo thống kê tháng, quý, năm báo cáo thuế theođúng kỳ hạn

 Tham gia phân bổ giá dịch vụ và lập quyết toán quý, năm, inấn, báo cáo sổ chi tiết, sổ cáI, đóng chứng từ tàI liệu lu trữ và kiểm tratính cân đối giữa các tàI khoản và các chi tiết số d.

 Bảo quản séc, hoá đơn và lu trữ chứng từ.

* Kế toán tài sản, công cụ, tiền lơng.

 Theo dõi tình hình sử dụng các tàI sản, công cụ Lập sổchi tiết theo dõi các tàI sản theo nơi sử dụng cũng nh loại tài sản.

 Hàng tháng tính khấu hao tàI sản vào chi phí.

 Căn cứ vào bảng chấm công và doanh thu khoán để tínhlơng và hạch toán lơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

 Lập báo cáo thống kê.

* Thủ quỹ, kho.

 Căn cứ vào thu chi đã lập, thực hiện thu chi trong ngày. Quản lý tiền mặt, quản lý hàng hoá kho vật liệu, kho vănphòng phẩm

 Lập báo cáo thu chi hàng năm.

* Kế toán tổng hợp – kế toán trởng.

 Lập kế hoạch tàI chính hàng năm. Quản lý vốn , nguồn vốn của công ty. Lập kế hoạch phân bổ quyết toán. Kiểm tra các chứng từ ra vào.

 Theo dõi các hoạt động xây đựng cơ bản.

 Phân tích hoạt động kinh doanh đa ra các giải pháp phùhợp cho sự phát triển của công ty.

 Triển khai các nghị quyết của công ty về tài chính.

1.4.2 Tổ chức công tác kế toán.1.4.2.1 Chính sách chung

Sau khi công ty chuyển sang doanh nghiệp kinh doanh độc lậptrong nền kinh tế thị trờng công ty đã thực hiện công tác kế toán theonhững quy định của nhà nớc.

Hiện nay công ty áp dụng niên độ kế toán là một năm Hàng nămcông ty tiến hành lập các báo cáo và thực hiện quyết toán hết năm Kỳ kếtoán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12.

Công ty hiện là một doanh nghiệp vừa do vậy chế độ kế toán ápdụng là đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức ghisổ nhật ký chung và đợc tiến hành trên phần mềm kế toán AC soft.

Công ty tiến hành hạch toán trên một đơn vị tiền tệ duy nhất làđồng Việt nam Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đếnngoại tệ đều đợc quy đổi về VNĐ để tiến hành ghi sổ và hàng quý đềutiến hành đánh giá chênh lệch ngoại tệ.

Phơng pháp khấu hao TSCĐ đợc áp dụng trong công ty là phơngpháp khấu hao đờng thẳng và có sự điều chỉnh phù hợp với mức độ sửdụng cũng nh doanh thu.

Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Mức thuế ápdụng trong công ty gồm ba mức 0%, 5%, 10%.

Để hiểu rõ hơn và việc áp dụng chế độ kế toán của công ty chúngta hãy nghiên cứu cụ thể dới đây.

- Hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm kêvật t, sản phẩm, hàng hóa…sau

- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấythanh toán tiền tạm ứng,…sau

- Chứng từ về tàI sản cố định: Biên bản bàn giao tài sản cố định, thẻtài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định,…sau

Tóm lại, Công ty đã thực hiện đúng chế độ kế toán do Bộ tài chínhban hành về chứng từ Các chứng từ kế toán đợc ghi chép đầy đủ, kịp thờivà đúng với tình hình thực tế phát sinh Dựa vào các chứng từ, kế toántừng phần hành ghi chép vào các sổ sách kế toán liên quan, đảm bảo cungcấp kịp thời các thông tin kế toán cho ban giám đốc trong công ty.

Trình tự luân chuyển một số loại chứng từ thờng sử dụng trongcông ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch Công đoàn Hà nội nh sau:

Đối với phiếu thu:

 Phiếu thu do kế toán thanh toán lập và ký tến Phiếu thulập thành 3 liên :

- Liên 1: Kẹp chứng từ chi.

- Liên 2: Giao cho ngời nộp tiền.- Liên 3: Lu cuống phiếu.

 Chuyển cho kế toán trởng ký duyệt.

 Ngời nộp tiền mang phiếu thu xuống thủ quỹ để nộp tiền. Thủ quỹ nhận tiền, ghi số tiền đã nhận bằng chữ vàophiếu thu và ký tên.

Sơ đồ luân chuyển phiếu thu

Đối với phiếu chi:

Phiếu chi cũng do kế toán thanh toán lập và lập thành 3 liên.Phiếu chi đợc lập theo mẫu 12 – TT

Sơ đồ luân chuyển của phiếu chiNg ời

nộp tiền Kế toán thanh toán Kế toán tr ởng Thủ quỹ KT thanh toán

chứng từ liờn quan.

Viết phiếu thu và ký tờn.

Kiểm tra, ký.

Nhận tiền, ký, ghi sổ quỹ

kiểm tra, ghi sổ, lưu trữ

người nhận tiền

Cỏc chứng từ liờn quan

Ký,

duyệt Ký, duyệt Viết phiếu, vào sổ

Chi tiền, ghi sổ quỹ

nhận tiền, ký tờn

Đối với phiếu xuất kho.

Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng lập Phụ trách bộ phận muahàng ký vào phiếu, nhập kho xong thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho vàcùng ngời nhập hàng ký vào phiếu Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên.

Đối với phiếu xuất kho:

Phiếu xuất kho xác nhận số lợng vật t sản phẩm hàng hoá xuất kho làcăn cứ ghi thẻ kho và ghi sổ kế toán Phiếu do bộ phận Cung ứng lập Phiếugồm 3 liên

+ Liên 1: Giao cho ngời nhận hàng.+ Liên 2: Thủ kho giữ.

+ Liên 3: Lu cuống phiếu.

Thủ trởng của bộ phận cung ứng ký vào phiếu Ngời nhận hàng đemphiếu đến kho để nhận hàng, thủ kho xuất hàng và ghi số lợng vào thẻ kho.Thủ kho và ngời nhận hàng cùng ký vào phiếu và chuyển cho kế toán ghi sổ.

b) Hệ thống tài khoản.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty hệ thống tàikhoản của công ty đợc thực hiện theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT và cáctài khoản đợc mở chi tiết cho cấp 2 và cấp 3.

Người giao hàng

Cỏn bộ phụ trỏch cung ứng

Thủ khoKế toỏn nhà ăn, kế toỏn vật tư

Đề nghị nhập kho

Kiểm nghiệm hàng và lập phiếu nhập kho

Nhập kho, ghi sổ kho

Ghi sổ, bảo quản lưu trữ

Ví dụ Tài khoản 6221; Chi phí nguyên vật liệu chính đợc mở chi tiếtcho các bộ phận

+ Tách rời việc ghi sổ theo thời gian và theo hệ thống

+ Tách rời hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên hai hệ thốngsổ.

+ Lập bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra số liệu trớc khi lập báocáo kế toán vì tàI khoản tổng hợp đợc phản ánh riêng ở các trang sổ khácnhau.

Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty đợc thể hiện theo sơ đồ sau:

- Hàng ngày kế toán nhận chứng từ hoá đơn từ phòng TM dịch vụ,quản lý ăn uống, quản lý dịch vụ bổ sung Căn cứ vào chứng từ gốc đã lậpkiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp tiến hành lập định khoản kế toánngay trên phần mềm kế toán Các nghiệp vụ phát sinh đợc ghi trực tiếp vàosổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản.Đồng thời dựa vào quan hệ đối ứng tàI khoản để ghi vào các sổ chi tiết.

- Các chứng từ liên quan tới tiền mặt nh hoá đơn thanh toán dịch vụ lutrú, dịch vụ ăn uống, dịch vụ bổ sung, chi tiền lơng cho công ty…sau kèm theocùng với các phiếu thu phiếu chi kế toán sẽ tập hợp vào các nhật ký chuyêndùng: Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền.

- Số liệu đã đợc phản ánh tại sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký chuyêndùng , sổ chi tiết các tài khoản Cuối tháng, kế toán sử dụng các bút toán kếtchuyển tự động vào sổ cáI tàI khoản liên quan, bảng chi tiết số phát sinh,

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhật ký chung

Sổ cỏi cỏc tài khoản

Bảng cõn đối số phỏt sinh.

Bảng cõn đối kế toỏn.Nhật ký chuyờn

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳĐối chiếu

bảng cân đối kế toán, báo cáo thuế và các báo cáo kế toán trên phần mềm kếtoán AC soft.

Cuối tháng, quí, năm, kế toán in báo cáo, sổ chi tiết, sổ cáI, đóngchứng từ tài liệu lu trữ và kiểm tra tính cân đối giữa các tài khoản và các sổchi tiết.

d) Báo cáo tài chính.

Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:- Bảng cân đối kế toán: Mộu số B01- DN

- Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số: B02- DN- Báo cáo lu chuyển tiền tệ: Mẫu số: B03- DN- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09- DN

Ngoài ra, trong công ty còn sử dụng một số loại báo cáo để giúp choviệc hạch toán đợc dễ dàng hơn và theo dõi đợc toàn bộ tình hình của côngty Một số báo cáo nh “Hạch toán tiền l Báo cáo doanh thu nhà ăn”, “Hạch toán tiền l Báo cáo hàng tồnkho”…sau

2 Tình hình lao động tiền lơng tại công ty TNHH nhà nớc một thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội.

2.1 Tình hình lao động

2.1.1 Tình hình sử dụng số lợng lao động và cơ cấu lao động

Ta có số lợng lao động của công ty trong hai năm 2005 và 2006 nh sau:

Ta có bảng phân tích cơ cấu dới đây:

cấu Tơng đối Tuyệt đối

Qua bảng phân tích trên ta thấy trong cả hai năm 2005 và 2006 lao độngnữ đều chiếm tỉ lệ lớn hơn so với tỉ lệ nam Đây cũng là điều bình th ờng bởi lẽcông ty kinh doanh trong lĩnh vực du lịch dịch vụ do vậy số lợng lao động nữlớn hơn cũng là điều thờng gặp

Quan sát cơ cấu lao động theo tuổi ta thấy cơ cấu của lao động có độ tuổilớn hơn 45 tuổi luôn chiếm tỉ lệ lớn Tuy nhiên trong thời gian tới cơ cấu của độtuổi này giảm dần vì công ty sẽ phát triển lên số lợng lao động sẽ tăng hơn nữađộ tuổi này cũng sắp nghỉ chế độ Cụ thể từ năm 2005 sang năm 2006 đã có 2lao động trong độ tuổi này về nghỉ chế độ Đồng thời với sự giảm tỉ lệ lao độngở độ tuổi trên 45 thì tỉ lệ độ tuổi lao động dới 30 đang tăng Cụ thể trong năm2006 có 5 lao động mới thì tất cả đều nằm trong độ tuổi dới 30 Có thể nóidoanh nghiệp đang trong thời kỳ trẻ hoá lực lợng lao động và đây có thể là mộttrong những nhân tố thúc đẩy sự phát triển của công ty trong thời gian tới

Ta cũng phải chú ý tới một nhân tố ảnh hởng tới chất lợng lao động củacông ty đó là trình độ của lao động Hiện nay lợng lao động của công ty cótrình độ trên đại học đang chiếm trên 25% và xu hớng trong những năm tới lợnglao động có trình độ cao sẽ tăng bởi lẽ phù hợp với sự phát triển của công tycũng nh lợng lao động là công nhân ở độ tuổi lớn sẽ đợc nghỉ chế độ Cụ thểtrong 5 lao động đợc tuyển dụng năm 2006 thì tới 2 ngời có trình độ đại học.Nhng cũng phải lu ý một đặc điểm trong số lợng lớn công nhân thì không íttrong số này là những công nhân có tay nghề giỏi Nh trên ta phân tích số lợnglao động ở độ tuổi trên 45 chiếm tỉ lệ lớn Đây chính là những thành phần côngnhân đã trải qua thời gian thử thách và có bậc tay nghề cao có nhiều kinhnghiệm Tuy nhiên đây cũng là lực lợng sẽ ít nhạy bén hơn trong điều kiện kinhtế thị trờng Chính vì vậy công ty xây dựng một cơ cấu phù hợp hơn.

Có thể nói rằng chất lợng lao động của công ty ở tầm tơng đối Và xu ớng trong một năm tới cơ cấu lao động của công ty sẽ tăng theo h ớng giảm laođộng ở lứa tuổi trên 45 tăng lao động ở độ tuổi dới 30 đồng thời là tăng số lợnglao động đợc đào tạo ở mức cao.

h-2.2.2 Các chính sách về công tác tuyên truyền, giáo dục, đào tạo bồi ỡng, chăm lo cán bộ, công nhân lao động và các hoạt động xã hội.

d-Công ty luôn quan tới công tác giáo dục cho cán bộ công nhân viên hiểurõ, nắm bắt đợc những thuận lợi khó khăn để tìm ra nguyên nhân và có biệnpháp khấc phục phấn đấu Tạo điều kiện cho các cán bộ đi học nâng cao từ năm2000 đến năm 2005 công ty đã có thêm 9 ngời tốt nghiệp đại học, trong đó có 2ngời đi học bằng 2 và bằng 3

Hàng năm công ty mời giáo viên về giảng dạy các lớp nâng cao nghiệpvụ chuyên môn cho cho các cán bộ công nhân viên làm buồng, bar, lễ tân…sau vànâng cao trình độ ngoại ngữ Ngoài ra công ty còn sử dụng các quỹ phúc lợi,quỹ lơng, quỹ thởng, quỹ đào tạo, tham quan nghỉ mát phân bổ cho toàn bộ cánbộ công nhân viên

Ngoài ra các việc nh hiếu hỉ, may đồng phục, trợ cấp cho anh em khókhăn, chăm lo giáo dục, động viên khen thởng cho các cháu thiếu niên nhiđồng, tổ chức gặp mặt phụ nữ nhân ngày 8/3, tặng quà cho các cụ nghỉ hu, uốngnớc nhớ nguồn với tinh thần “Hạch toán tiền llá lành đùm lá rách” Những việc làm trên chứngtỏ công ty không những chỉ lo kinh doanh mà luôn quan tâm đến vấn đề pháttriển con ngời

2.2 Nguyên tắc trả lơng chung.

Một số nguyên tắc trả lơng chung của công ty:

- Đảm bảo nguyên tấc phân phối lao động gắn với hiệu quả sản xuất kinhdoanh Cụ thể trong công ty chính là hình thức trả lơng theo hình thức khoánkết hợp với hình thức trả lơng theo thời gian Vấn đề này sẽ đợc nghiên cứu ởphần sau.

- Đảm bảo tiền lơng phải tái sản xuất sức lao động Có nghĩa là tiền lơngtrả cho ngời lao động có thể đảm bảo cuộc sống ít nhất là bằng với mặt bằngchung của xã hội.

- Tiền lơng là một yếu tố chi phí đầu vào do vậy cần đảm bảo tốc độ tăngcủa tiền lơng phù hợp với tốc độ tăng của kết quả sản xuất kinh doanh Phải sửdụng, quản lý hiệu quả quỹ tiền lơng thực hiện tốt chức năng đòn bẩy kinh tếcủa tiền lơng.

- Thực hiện tốt các quy định của pháp luật về sử dụng và quản lý laođộng.

Hiên tại, công ty đang tính hệ số lơng cơ bản cho cán bộ công nhân viêntheo quy định tại Nghị định 205/2004/NĐ - CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 quyđịnh hệ thống thang lơng, bảng lơng và chế độ phụ cấp lơng trong các công tynhà nớc Trong nghị định này quy định rất rõ nhóm đối tợng cụ thể cũng nh bậcvà hệ số lơng Theo Nghị định này công nhân trong ngành du lịch dịch vụ hệ sốlơng thấp nhất bậc 1 là 1,35 và cao nhất bậc 7 là 4,4.

Hệ số lơng cơ bản của công ty dùng để tính:- Lơng lễ tết phép

- Tính BHXH- Tính BHYT

Hệ số lơng của công ty đợc xây dựng dựa trên Nghị định 26 năm 1993,và thông t 4320 năm 1998 của bộ Lao Động Thơng Binh Xã Hội

Hệ số lơng công ty(hi) đợc xây dựng cụ thể cho từng ngời trong công tythể hiện qua bảng sau:

XáC ĐịNH Quỹ LƯƠNG GIAO KHOáN CHO CáC ĐƠN Vị NĂM 2006

Tổng tiền lơngE=tlmin*c*d*

Ghi chú(tổng*12tháng)

Phòng qlau

TL mét hÖ sè cña CTy: 2.298.572,47Ti= H.l¬ngCty*TlminCty ¸p dông

Tæng l¬ng toµn Cty/th¸ng: 95.000.000Tæng l¬ng toµn Cty/n¨m: 1.140.000.000

Qua bảng xác định quỹ lơng giao khoán ta có thể thấy:

- Hệ số lơng công ty( cột C) luôn thay đổi với từng ngời trong khoảng lớnhơn 0 nhỏ hơn 1

- Hệ số lơng công ty(hi) thấp nhất là 0,24- Hệ số lơng công ty(hi) lớn nhất là 0,95- Hệ số lơng bình quân của công ty là 0,5438

Hệ số lơng công ty(hi) đợc sử dụng để tính lơng dùng để tính lơng tháng,lơng ca 3 cho từng công nhân viên trong công ty.

c) Hệ số hoàn thành công việc(ki)

Hệ số này xây dựng để đánh giá mức độ hoàn thành công việc của từngngời Công ty xây dựng một bảng tiêu chuẩn đánh giá và có các mức cho điểmki cụ thể cho từng trờng hợp cụ thể ví dụ hoàn thành công việc 100 điểm, viphạm tuỳ từng lỗi mà sẽ trừ tơng ứng Hàng tháng bộ phận quản lý của từngphòng sẽ tiến hành theo dõi và cho điểm cho từng ngời.

Hệ số ki dùng để tính tiền lơng thực tế cho công nhân viên trong công ty.

Để hiểu rõ phơng pháp tính lơng của công ty ta lần lợt xem xét các vấnđề sau: