44 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên bao bì 27- 7 Hà Nội

44 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Nhà nước 1 thành viên bao bì 27- 7 Hà Nội

- 1- Mục lục Nội dung Trang Danh mục từ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu Lời nói đầu Phần 1: Tổng quan Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 13 2.1 Lĩnh vực hoạt động 13 2.2 Quy trình sản xuất sản phẩm 14 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 15 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 18 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 20 5.1 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 20 5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ 20 5.3 Tổ chức vận dụng sổ kế toán 21 5.4 Tổ chức vận dụng hệ thống BCTC 22 Phần 2: Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Ngun ThÞ Thanh Thuû 23 - 21 Đặc điểm, phân loại tính giá ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 23 1.1 Phân loại nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ 23 1.2 Tính giá NVL CCDC 24 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 26 2.1 Thủ tục, chứng từ nhập xuất NVL, CCDC Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 26 2.1.1 Thủ tục thu mua nhập kho NVL, CCDC 26 2.1.2 Thủ tục xuất kho NVL,CCDC 31 2.1.3 Các chứng từ kế toán liên quan: 35 2.2 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội: 35 2.2.1 Tại kho vật liệu 36 2.2.2.Tại phòng kế toán 38 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 43 3.1 Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 43 3.2 Hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 48 Hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thừa thiếu kiểm kê 53 Phần 3:Phương hướng hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 54 Đánh giá tình hình quản lý, sử dụng hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 54 1.1.Ưu điểm 54 1.2 Nhược điểm 56 Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng 57 Ngun ThÞ Thanh Thủ - 3cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Kết luận Tài liệu tham khảo Ngun ThÞ Thanh Thủ 59 60 - 4- Danh mục từ viết tắt Từ viết tắt Nghĩa từ CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBNDTP Uỷ ban nhân dân thành phố Danh mục sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Quy trình sản xuất sản phẩm 14 1.2 Sơ đồ máy tổ chức Công ty 17 1.3 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 18 1.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký-Chứng từ 22 2.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 36 Danh mục bảng biểu Tên bảng biểu Trang 1.1 Các tiêu kinh tế chủ yếu 11 2.1 Thẻ kho 37 2.2 Sổ chi tiết vật tư 40 2.3 Sổ tổng hợp nhập xuất tồn 42 Ngun ThÞ Thanh Thủ - 52.4 Nhật ký chứng từ số 44 2.5 Nhật ký chứng từ số 45 2.6 Nhật ký chứng từ số 47 2.7 Bảng kê số 49 2.8 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 50 2.9 Sổ TK152 51 2.10 Sổ TK153 52 Ngun ThÞ Thanh Thủ - 6- Lời nói đầu Trong nghiệp cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước, kế toán công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế mặt vĩ mô vi mơ Cơ chế thị trường địi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải thường xuyên quan tâm đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tối thiểu hoá chi phí, tối đa hố lợi nhuận mục tiêu phần lớn doanh nghiệp Với đơn vị sản xuất Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội, yếu tố để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thường, liên tục ngun vật liệu công cụ dụng cụ - sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Cơng tác quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cần thiết Việc quản lý tốt yếu tố đầu vào tất khâu tiếp nhận, khâu bảo quản cấp phát dự trữ sử dụng góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh tế Đồng thời giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm đầy đủ có khoa học tình hình biến động chi phí, từ đề biện pháp tiết kiệm chi phí Chuyên đề thực tập “Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội” nhằm tìm hiểu thực tế từ tìm ưu điểm, hạn chế, rút học kinh nghiệm số kiến nghị với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Ngồi lời nói đầu kết luận, chuyên đề thực tập “Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội” gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Phần 2: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Phần 3:Phương hướng hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Do trình độ kiến thức lý luận cịn hạn chế chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Ngun ThÞ Thanh Thủ - 7- Phần 1: Tổng quan công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội doanh nghiệp Nhà nước thuộc UBND Thành phố Hà Nội (tiền thân cơng ty bao bì 277 Hà Nội trực thuộc Sở Lao động - Thương binh Xã hội Hà Nội) thành lập ngày 22-8-1975 Nhiệm vụ trị Thành uỷ UBND thành phố giao thành lập tiếp nhận anh em thương binh, bệnh binh Hà Nội hoàn thành nhiệm vụ bảo vệ Tổ quốc Nhưng họ để lại phần thân thể ngồi mặt trận Nay đất nước hồ bình, xây dựng phát triển sức khoẻ anh em khơng cịn bao nhiêu, nhiệm vụ cơng ty mang tên 27-7 có ý nghĩa lớn lao đào tạo nghề để người chiến sĩ thương binh, bệnh binh tiếp tục làm cải vật chất cho xã hội cải thiện đời sống thân Qua 30 năm phấn đấu trưởng thành không ngừng phát huy nội lực, kiên cường vượt qua khó khăn, thử thách nghiệt ngã chế thị trường, công ty liên tục đầu tư đổi thiết bị, kỹ thuật công nghệ theo hướng tiên tiến, đại, tạo sản phẩm đạt chất lượng cao phù hợp với nhu cầu đại hố, cơng ty giành nhiều thắng lợi vẻ vang Từ sở nhỏ bé sản xuất sản phẩm đơn giản, thủ công phục vụ cho ngành thương nghiệp, Cơng ty bao bì 27- Hà Nội vươn lên trở thành doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam lĩnh vực sản xuất bao bì may mặc, với dây truyền thiết bị, công nghệ tiên tiến, đại áp dụng hệ thống quản lý ISO 9001-2000 Sản phẩm bao bì cao cấp may mặc có vị vững Hà Nội nước Sản phẩm may mặc xuất công ty thị trường EU, Mỹ đánh giá cao chất lượng kiểu dáng, nhiều năm Bộ Thương Mại UBND thành phố Hà Nội thưởng “Doanh nghiệp đạt thành tích xuất khẩu” Ngun ThÞ Thanh Thủ - 8Hơn 30 năm qua, Cơng ty bao bì 27- Hà Nội vinh dự Đảng Nhà nước tặng thưởng nhiều phần thưởng cao quý: Huân chương Lao động hạng ba (năm 1985), Huân chương Lao động hạng nhì (năm 1995), Huân chương Lao động hạng nhì (năm 2002), Huân chương Lao động hạng (năm 2005) Năm 1997, Công ty chủ tịch nước phong tặng danh hiệu “Anh hùng lao động thời kỳ đổi mới” Đảng công ty liên tục đạt danh hiệu “Đảng vững mạnh” Thành uỷ Hà Nội tặng cờ “Đảng vững mạnh” Cơng đồn cơng ty liên tục đạt danh hiệu “Cơng đồn vững mạnh xuất sắc” 33 năm quãng thời gian ngắn ngủi so với lịch sử nhân loại, xong tuổi 33 ngưòi thời điểm sung mãn, phát triển Được sống thời đại ngày với khoa học, công nghệ tiến nhanh vũ bão, nhờ doanh nghiệp khẳng định vị vững thương trường Cơng ty bao bì 27-7 Hà Nội có mức tăng trưởng với mức cao Đồng thời đủ sức hội nhập với thị trường khu vực quốc tế Để có tiềm lực công ty trải qua chặng đường gian truân chọn bước thích hợp với hồn cảnh kể vốn liếng, khả tiếp nhận kỹ thuật, công nghệ mới, lực quản lý, nhu cầu thị trường nước, khu vực quốc tế Trong 30 năm qua, công ty chuyển qua giai đoạn chuyển đổi, đầu tư phát triển bắt đầu tiến trình chuyển sang hoạt động theo mơ hình Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Giai đoạn 1975 - 1986 : Ổn định tồn Thời gian công ty bao bì 27-7 Hà Nội Nhà nước cấp 50 triệu đồng để xây dựng hai dãy nhà cấp làm nhà xưởng, số cán bộ, công nhân viên 50 người Công ty nhận gia công hàng mộc dân dụng cho Cơng ty Vật liệu kiến thiết Xí nghiệp Dược phẩm Hà Nội, đóng hộp kẹo giấy cho Nhà máy kẹo Hải Hà, gia công áo mưa cho Tổng cơng ty bách hóa… “Vạn khởi đầu nan” thật khó khăn, tiền cơng cơng nhân thời bao cấp đạt 25 - 30 đồng/tháng Nhưng với tinh thần sẵn sàng chịu đựng gian khổ “Anh đội Cụ Hồ”, Ngun ThÞ Thanh Thủ - 9sự động viên cấp trên, anh chị em thương binh, bệnh binh yên tâm làm việc, xuất nhiều gương lao động giỏi Những năm 1977 - 1986, xí nghiệp chuyển sang làm dây chun, khâu phục vụ sản xuất may mặc quốc phịng Cơng ty tiếp nhận thêm 200 anh chị em thương binh bốn quận, huyện thành phố Hà Nội với trình độ văn hóa cấp 1, cấp Tình trạng thương tật đa dạng, người chân, tay, hỏng mắt, chấn thương sọ não… Ở chiến trường họ quen cầm súng, đứng bên cỗ máy, họ trở nên lúng túng khó khăn việc bắt nhịp với hoạt động guồng máy sản xuất công nghiệp Nhưng nhờ có tính kỷ luật tự giác cao rèn luyện quân ngũ, sau tháng học nghề, hầu hết số công nhân nắm vững cách vận hành máy móc Xí nghiệp sản xuất dây chun, khâu cung cấp cho nội thương cửa hàng bách hóa Mỗi năm sản xuất 5.000.000.000 m dây chun 150.000 khâu Ngồi ra, cơng ty cịn sản xuất 100 bìa thẻ Đảng, bìa hưu trí, tăng bạt phục vụ quốc phòng giá trị 100 triệu đồng/năm Trên sở sản xuất phát triển, đời sống công nhân cải thiện, lương bình quân tăng từ 60 80đ/người/tháng Khách hàng tiêu dùng bắt đầu ý đến khâu nhãn hiệu “Cột cờ” Xí nghiệp Thương binh 27-7 sản xuất Giai đoạn 1987 -1994 : Chuyển đổi sản phẩm Giai đoạn này, kinh tế đất nước ta chuyển sang chế thị trường Trong điều kiện hồn cảnh, Cơng ty Bao bì 27 - Hà Nội nhiều doanh nghiệp khác, đứng trước nhiều khó khăn, thử thách Sản phẩm cơng ty dây chun khâu sản xuất dây truyền cũ, lạc hậu so với giới 20 - 25 năm, cạnh tranh với khâu dây chun nhập bán tràn lan thị trường Sản xuất công ty lâm vào tình trạng đình đốn (hàng tồn kho lên tới 80 triệu đồng, số lớn thời điểm ấy), khiến công ty tưởng chừng phải giải thể Một khơng khí lo ngại, căng thẳng bao trùm Cơng nhân lo lắng, khơng biết cơng ty cịn hay mất, họ đâu tương lai sao? NguyÔn ThÞ Thanh Thủ - 10 Đứng trước thực trạng đó, ban lãnh đạo công ty xác định người lính đồng đội nhiều lần vào sinh tử, chia vắt cơm, viên đạn, chiến đấu đến thở cuối Vì tình đồng đội, khơng tiếc máu xương lập bao chiến công đánh cho mỹ cút, ngụy nhào Vì lẽ đó, ngày sản xuất kinh doanh, gặp khó khăn lần bỏ rơi đồng đội Nhất không để anh em cơng nhân thương binh khơng có việc làm, đời sống khó khăn, tìm hiểu tư tưởng cơng nhân thương binh khơng có việc làm, đời sống khó khăn, tập thể ban lãnh đạo từ Đảng uỷ, Giám đốc đến cơng đồn cơng ty trăn trở suy nghĩ tìm cách tháo gỡ khó khăn, tìm hiểu tư tưởng cơng nhân, phát huy tinh thần: “Khơng có việc khó, sợ lịng khơng bền” để anh chị em n tâm gắn bó với nghề, Cơng ty định thành lập phòng đầu tư, nghiên cưu thị trường, đồng thời vừa tổ chức tiêu thụ sản phẩm, vừa khảo sát vừa tìm cách làm mặt hàng phù hợp thị trường Sau nhiều lần đắn đo, trăn trở, công ty chọn sản phẩm loại bao bì Một bước định táo bạo, miền Bắc lúc giờ, sở “dám” sản xuất túi xốp siêu thị Để có vốn mua trang thiết bị đại, công ty lập dự án khả thi đầu tư sản xuất bao bì nhựa Xin thành phố hỗ trợ, kết hợp với nguồn vốn từ Quỹ quốc gia giải việc làm, vay vốn tín dụng ưu đãi nước ngồi Với nguồn vốn trên, cơng ty thay tồn máy móc đại Nhật Bản Đài Loan Đồng thời cử nhiều đồn cơng nhân kỹ thuật anh chị em thương binh vào thành phố Hồ Chí Minh sang Đài Loan học tập công nghệ sản xuất Với nỗ lực đó, cơng ty vượt qua thời kỳ khó khăn sản xuất nhiều loại bao bì với nhiều chất liệu Quy luật kinh tế thị trường cạnh tranh liệt Chỉ vòng vài năm, từ chỗ có sản xuất bao bì, có 20 doanh nghiệp sản xuất bao bì nhựa bao bì các-tơng Muốn đứng vững, Ban lãnh đạo công ty giữ chữ tín với bạn hàng, ngày có nhiều khách mua tìm đến Hiện sản phẩm cơng ty phù hợp với thị trường tiêu thụ nước xuất Năm 1993, UBND thành phố Sở Lao động - Thương binh Xã hội giao cho công ty tiếp nhận thêm xí nghiệp thương binh ngành giải thể Ngun ThÞ Thanh Thủ - 49 a) Trường hợp mua trả tiền Những NVL CCDC cơng ty mua nhập kho tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền tạm ứng kế toán toán vào yêu cầu mua vật tư, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho giám đốc kế toán trưởng duyệt, phiếu chi tiền mặt séc chuyển khoản để toán cho người bán viết giấy toán tạm ứng cho người mua Căn vào phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, giấy toán tạm ứng lập, kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số theo định khoản Bảng biểu 2.4 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1(Trích) Ghi có TK 111 Tháng 10 năm 2007 Stt Chứng từ Số Ngày 152 153 133 Thanh toán tiền 47 01/10 mực in cho Cty INMEI 75 02/10 Thanh toán tiền 1.332.000 hạt cho chị Nga 481.630 … 137.500.000 1.813.630 145.000 3.380.500 Thanh toán tiền 1.513.000 hạt cho chị Nga 213.355.794 213.500.794 1.720.146 Thanh toán tiền 1.133.000 hạt cho chị Nga Thanh toán tiền 80 07/10 dầu super cho Cty Tuấn Lâm 81 08/10 331 137.500.000 Thanh tốn tiền 77 05/10 gia cơng túi cho ơng Hồng 78 06/10 Cộng có TK 111 Ghi có TK 111, ghi nợ TK khác Diễn giải 2.497.000 5.350.146 169.025 3.549.525 465.445 1.978.445 …… Cộng Ngun ThÞ Thanh Thuû 3.672.000 3.380.500 8.465.092 1.008.781.870 … 1.362.358.872 - 50 Bảng biểu 2.5 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 112 Tháng 10 năm 2007 Chứng từ Stt Số Ngày 152 153 Thanh toán tiền 65 04/10 mua LC nhập 5.898.625 hạt nhựa 66 05/10 Trả tiền phí mở LC 67 06/10 Cộng có TK 112 Ghi có TK 112, ghi nợ TK khác Diễn giải 133 591.895 Thanh toán cho CTy INMEI 331 … 30.000.000 2.885.654 2.885.654 50.000.000 Thanh toán tiền 68 07/10 mua LC nhập 34.338.440 hạt nhựa 36.490.520 1.765.000 96.436 50.000.000 36.199.876 … Cộng 23.677.752 1.765.0003.363.907 5.436.051.554 … Cuối tháng, loại nhật ký chứng từ kế toán cộng tổng tài khoản nợ lai đối chiếu với số cộng có TK111 NKCT số 1, đối chiếu số cộng có TK112 NKCT số 2… b) Trường hợp mua chưa trả tiền Đây hình thức mua hàng mà đơn vị, cá nhân đồng ý cho cơng ty toán tiền hàng chậm tuỳ theo hợp đồng ký kết Trong trường hợp mua NVL CCDC trả tiền chậm, kế tốn cơng ty phản ánh số tiền nợ vào TK331 “Phải trả người bán” Tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh cơng ty có định khoản liên quan đến TK 331 kế tốn phải theo dõi chi tiết người bán Ngun ThÞ Thanh Thủ - 51 Cuối tháng kế toán cộng trang sổ theo dõi toán với đơn vị cá nhân bán hàng chuyển số liệu tổng cộng vào NKCT số Trên sổ người bán ghi vào dòng mở hàng tháng Ngun ThÞ Thanh Thủ - 52 Bảng biểu 2.6 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 331 “Phải trả người bán” Tháng 10 năm 2007 số dư đầu kỳ TT Tên đơn Ghi có TK 331, ghi nợ TK khác 152 vị Nợ Có Giá Giá TT Theo dõi TT, Ghi nợ TK 331 Số dư cuối tháng 153 Giá Giá TT 133 156 Cộng có TK 331 111 112 Cộng nợ TK 331 Nợ Có CTy INMEI 20.750.590 235.000.000 23.500.000 258.500.000 137.500.000 50.000.000 187.500.000 50.249.410 CTy Hải Thiện 51.200.028 89.545.480 8.954.548 98.500.028 35.500.000 126.000.056 161.500.056 114.200.056 CTy Tích Giang 25.823.719 3.520.000 352.000 3.872.000 2.000.000 2.000.000 23.951.719 …… Cộng 225.783.586 450.356.000 3.520.00072.135.600 521.360.000 98.000.000 125.000.000 175.000.000 1.572.143.586 Đã ghi sổ ngày 31/10/2007 Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Ngun ThÞ Thanh Thủ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) - 53 3.2 Hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Như trình bày trên, quản lý vật liệu bao gồm quản lý việc thu mua bảo quản, dự trữ tiêu dùng vật liệu Quản lý tiêu dùng vật liệu, CCDC cuối quan trọng trước vật liệu chuyển tồn giá trị vào giá trị sản phẩm chế tạo Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng NVL CCDClà tiền đề để hạch tốn xác, đầy đủ giá thành sản phẩm Tại Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội vật liệu xuất kho chủ yếu cho sản xuất Do kế tốn tổng hợp xuất NVL CCDC phản ánh kịp thời, phân bổ xác đối tượng sử dụng theo giá thực tế vật liệu xuất dùng Việc sử dụng CCDC công ty giống việc xuất dùng NVL CCDC tư liệu lao động khơng đủ tiêu chuẩn xếp vào TSCĐ nên có cách xuất khác chút Đối với CCDC thông thường dầu mỡ, găng tay, bao bì …thì phần bổ hết vào kỳ hạch tốn Cịn CCDC có giá trị để sản xuất lâu dài phân bổ dần vào kỳ hạch tốn tuỳ thuộc vào thời hạn sử dụng CCDC Việc tập hợp phân bổ chi phí NVL CCDC cho sản xuất kinh doanh công ty thực bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Ở Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội khơng đánh giá vật liệu theo giá hạch tốn nên bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ dùng cột thực tế mà Thông qua phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL CCDC, kế toán phân loại vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh phân xưởng, tạo điều kiện phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng kỳ cách xác nhanh chóng Khi hết kỳ kế tốn tất tài khoản phản ánh vào sổ Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán để hạch toán tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản mở trang liên tiếp sổ đủ để ghi chép niên độ kế tốn Ngun ThÞ Thanh Thủ - 54 Bảng biểu 2.7 Bộ, Tổng cục Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước thành viên 27 - TT Chỉ tiêu BẢNG KÊ SỐ Tính giá thành thực tế VL, CCDC (TK 152,153) Tháng 10 năm 2007 TK 152 – Nguyên vật liệu Hạch toán Thực tế TK 153 – Cơng cụ dụng cụ Hạch tốn Thực tế I Số dư đầu tháng II Số phát sinh kỳ Tiền mặt Việt Nam Tiền VND gửi NH Cơng thương Ba Đình Phải trả người bán III Cộng số dư đầu tháng phát sinh 8.092.233.897 IV Xuất dùng tháng 1.530.050.049 36.245.432 V Số dư cuối tháng 6.562.183.848 287.526.000 Ngun ThÞ Thanh Thuû 7.614.528.145 315.105.932 477.705.752 8.665.500 3.762.000 3.380.500 23.677.752 1.765.000 450.356.000 3.520.000 - 55 Bảng biểu 2.8 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Bộ, Tổng cục Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước thành viên 27 - Ghi có tài khoản TT Đối tượng sử dụng I TK 621 PXBBCC Tháng 10 năm 2007 TK 152 – Nguyên vật liệu Hạch toán TK 153 – Cơng cụ dụng cụ Thực tế Hạch tốn 1.295.000.000 Hạt HD 15.196.132 93.660.734 Hạt LLDPE Thực tế 12.166.842 Dầu super 2.700.000 ……… II TK 627 PXBBCC III TK 642 Chi phí bán hàng 12.835.000 67.000.049 8.214.300 1.530.050.049 Cộng 168.050.000 36.245.432 Ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ngun ThÞ Thanh Thủ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) - 56 Bảng biểu 2.9 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Bộ, Tổng cục Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước thành viên 27 - Số dư đầu năm Nợ Có 9.157.025.073 ĐVT: Đồng Ghi có TK đối ứng Tháng Nợ TK Tháng … Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Từ NKCT số (Có TK111) 1.237.000 3.506.000 1.154.000 3.672.000 2.500.000 7.650.000 Từ NKCT số (Có TK112) 19.126.288 11.343.258 15.812.441 23.677.752 35.050.000 23.412.496 Từ NKCT số (Có TK331) 826.959.253 954.190.077 532.071.605 450.356.000 615.867.262 797.923.327 Cộng số phát sinh nợ 847.322.541 969.039.335 549.038.046 477.705.752 653.417.262 828.985.823 Tổng số phát sinh có 1.176.386.12 2.072.861.44 3.448.931.077 8.827.961.494 7.724.139.388 7.614.528.14 Nợ Số dư cuối tháng 1.530.050.04 1.388.495.273 2.509.422.252 6.562.183.84 5.827.105.83 4.146.669.408 Có Kế tốn ghi sổ Ngun ThÞ Thanh Thủ Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng - 57 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng biểu 2.10 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153 Bộ, Tổng cục Đơn vị: Công ty TNHH Nhà nước thành viên 27 - Số dư đầu năm Nợ Có 253.712.153 ĐVT: Đồng Ghi có TK đối ứng Nợ TK Từ NKCT số (Có TK111) Từ NKCT số (Có TK112) Từ NKCT số (Có TK331) Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Nợ Số dư cuối tháng Có Tháng 3.978.000 Tháng … Tháng 2.327.000 1.674.000 5.634.680 8.560.800 12.059.322 250.213.631 7.871.680 5.801.232 252.374.079 Tháng 11 Tháng 12 3.380.500 26.233.000 1.765.000 6.989.712 3.520.000 5.500.000 2.908.800 Tháng 10 5.232.685 5.500.000 8.665.500 38.455.397 12.300.000 36.245.432 15.954.112 315.105.932 287.526.000 287.526.000 310.027.285 Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ngun ThÞ Thanh Thủ Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) - 58 Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa thiếu kiểm kê Định kỳ hàng tháng doanh nghiệp tiến hành kiểm kê kho NVL CCDC nói riêng loại hàng tồn kho khác nói chung để xác định lượng tồn kho danh điểm từ đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán xác định số thừa thiếu Trường hợp kiểm kê phát NVL hư hỏng, mát, vào biên kiểm kê biên xử lý,kế toán ghi: Nợ TK138(1381): Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK152: Giá trị thực tế NVLthiếu Khi có biên xử lý NVL hư hỏng, mát, kế toán ghi: Nợ TK111,112,1388,334… Nợ TK632: Phần thiệt hại mà doanh nghiệp phải chịu Có TK1381: Giá trị tài sản thiếu xử lý Khi kiểm kê phát NVL thừa so với sổ sách, doanh nghiệp phải xác định số NVL thừa hay phải trả cho đơn vị cá nhân khác Nếu nguyên vật liệu thừa xác định doanh nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK152-NVL Có TK711-Thu nhập khác Nếu NVL thừa xác định trả cho đơn vị khác kế tốn ghi đơn vào bên Nợ TK002 Nếu doanh nghiệp định mua số vật liệu thừa phải thơng báo cho bên bán biết để họ gửi hoá đơn bổ sung cho doanh nghiệp Căn vào giá mua NVL loại, kế tốn ghi: Nợ TK152 Có TK338 Ngun ThÞ Thanh Thủ - 59 - Phần 3:Phương hướng hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Đánh giá tình hình quản lý, sử dụng hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 1.1 Ưu điểm Là đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, kinh tế thị trường tạo hướng cơng ty Đây hướng hồn tồn đắn dựa theo nhu cầu thị trườngvà sở tảng vật chất kỹ thuật có cơng ty để ngày phát triển Sự phát triển công ty đảm bảo công việc thường xuyên cho cơng nhân viên với mức lương ổn định (trong chiếm 70% thương bệnh binh đối tượng sách khác) Trong năm qua phịng kế tốn Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội hồn tốt nhiệm vụ đặt Đó ln tính tốn, ghi chép, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp, kiểm tra, kiểm soát việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn,thực sách tài Nhà nước doanh nghiệp Từ cung cấp thông tin cho cho quan quản lý Nhà nước, cho nhà đầu tư cho ban lãnh đạo cơng ty để có kế hoạch sản xuất cho kỳ Trong kinh tế nhiều thành phần, cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi phải có cán làm cơng tác kế tốn giỏi chun mơn nghiệp vụ, có đạo đức nghề nghiệp Các kế tốn viên cơng ty đáp ứng điều Nhìn chung, cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty vào nề nếp ổn định với hạch toán tương đối đầy đủ, chi tiết, rõ ràng, đảm bảo yêu cầu kế toán hợp lý, hợp pháp hợp lệ Công ty vận dụng cách linh hoat, sáng tạo chế độ kế tốn Bộ tài cho phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Đó là: + Chọn phương pháp bình qn gia quyền để tính giá hàng tồn kho + Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ giảm bớt khối lượng ghi chép công việc kế toán + Phương pháp kế toán nguyên vật liệu: phương pháp kê khai thường xuyên + Kế toán chi tiết ngun vật liệu: phương pháp thẻ song song Ngun ThÞ Thanh Thuû - 60 Ở doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội nói riêng chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ chiếm phần lớn trình sản xuất sản phẩm Vì việc quản lý tốt vật liệu công cụ dụng cụ yêu cầu cấp thiết Trong kinh tế nhiều thành phần đòi hỏi việc mua sắm NVL CCDC phải có nhiều động sáng tạo Do nhận thức điều này, ban giám đốc công ty trực tiếp đạo phòng kế hoạch thị trường vào kế hoạch tiêu thụ năm tới để lập kế hoạch sản xuất, NVL CCDC c cho sản xuất cán vật tư thường xuyên nắm bắt nhanh nhạy Thông qua việc định mức vật tư cho loại sản phẩm để mua sắm bảo đảm NVL CCDC không bị tồn đọng, vốn luân chuyển nhanh Do nhận thức ảnh hưởng chi phí NVL CCDC đến giá thành sản phẩm nên công ty quan tâm mức đến công tác quản lý NVL CCDC từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản khâu sử dụng Tại khâu thu mua: Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho cán cung tiêu đảm bảo cung cấp đầy đủ NVL CCDC sản xuất thông qua việc kiểm tra hoá đơn, chứng từ thu mua để nắm bắt kịp thời giá NVL CCDC thu mua Khâu dự trữ bảo quản: Công ty xác định lượng vật liệu dự trữ nhằm đảm bảo cho sản xuất vừa, không gây ứ đọng vốn kinh doanh Hệ thống kho bãi bố trí đầy đủ, có phương án bảo vệ nghiêm ngặt, khắc phục tình trạng thất NVL CCDC Các loại vật liệu kém, phẩm chất cơng ty bán huỷ để giải phóng kho bãi, tạo điều kiện xếp lại kho bãi cho hợp lý, góp phần tăng cường quản lý tài sản lưu động dự trữ Đội ngũ thủ kho cơng ty có tinh thần trách nhiệm nên việc tổ chức tiếp nhận, bảo quản vật liệu, tổ chức giao nhận chứng từ thực hện tốt Tại khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng NVL CCDC phân xưởng phòng kế hoạch giám đốc công ty kiểm tra, xét duyệt sở nhiệm vụ sản xuất, tiết kiệm chi phí NVL CCDC q trình sản xuất Phịng kế hoạch nơi trực tiếp tổ chức việc thu mua, nhập kho NVL CCDC có nhiều cố gắng việc tìm nguồn thu mua NVL CCDC đảm bảo cung ứng đầy đủ vật liệu để trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục Đặc Ngun ThÞ Thanh Thủ - 61 biệt, phịng kế tốn thực tốt khâu hoàn chỉnh luân chuyển chứng từ kế toán đến việc ghi chép sổ sách kế toán Kế toán nguyên vật liệu tuân thủ tương đối tốt việc ghi chép Nhật ký chứng từ, sổ sách kế toán chi tiết… 1.2 Nhược điểm Mặc dù có nhiều cố sắng nỗ lực, có nhiều ưu điểm cơng tác kế tốn NVLvà CCDC cơng ty cịn số vấn đề công ty cần phải cải tiến để công tác kế tốn NVLvà CCDC ngày hồn thiện + Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song: ghi sổ theo phương pháp đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, phát sai sót việc ghi chép quản lý Tuy nhiên, việc ghi chép thủ kho phòng kế tốn cịn bị trùng lặp tiêu số lượng, khối lượng ghi chép nhiều Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán +Trong q trình nhập ngun vật liệu mua ngồi cơng ty chưa có biên kiểm nghiệm vật tư Khi mua ngun vật liệu mua ngồi nhập kho cơng ty không sử dụng biên kiểm nghiệm vật tư mà dựa vào uy tín làm ăn lâu dài với đối tác, dẫn đến q trình sử dụng đơi khơng đảm bảo chất lượng gây khó khăn việc xử lý lô hàng, thời gian giải +Khi nhập nguyên vật liệu trường hợp hoá đơn mà hàng chưa nhập kho, kế tốn khơng ghi sổ khơng sử dụng tài khoản 151 “Hàng đường”mà lưu lại hố đơn tập hồ sơ riêng Việc chưa theo quy định ảnh hưởng đến tính kỳ kế tốn + Cơ cấu máy kế tốn cơng ty gồm người có kế tốn tiền lương kiêm thủ quỹ Chức chưa hợp lý so với quy định + Tổ chức máy kế tốn cơng ty cần xếp cho hợp lý Vì đặc điểm cơng ty nói phần chia làm hai sở Cơ sở số Láng Hạ gồm phịng ban hành Cơ sở Làng Vàng Gia Lâm gồm phân xưởng sản xuất Tình hình thực tế khiến cho cơng việc hạch tốn kế tốn khó khăn thường dồn dập vào kỳ báo cáo Điều làm ảnh hưởng đến tiến độ lập báo cáo chung hiệu làm việc cán cơng nhân viên Cơng Ngun ThÞ Thanh Thủ - 62 ty nên bố trí máy kế toán sở để giảm nhẹ cường độ làm việc kế toán viên, thuận tiện cơng việc Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Hiệu thực hoạt động sản xuất kinh doanh điều kiện tiền đề để doanh nghiệp đứng vững kinh tế thị trường.Tuy nhiên kinh tế thị trường chứa đựng khuyết tật thân doanh nghiệp có khiếm khuyết điều khơng tránh khỏi Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần hạn chế tối đa khiếm khuyết, tồn tại, phát huy điểm mạnh để tự hồn thiện Xuất phát từ ưu điểm tồn trên, sau trình thực tập, tìm hiểu Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội em mạnh dạn đưa số ý kiến hoàn thiện cơng tác kế tốn NVLvà CCDC nói riêng tồn cơng tác kế tốn nói chung Thứ nhất: Cơng ty cần phân công lại chức nhiệm vụ cán kế toán cho phù hợp với quy định Nhà nước.Có thể giao nhiệm vụ cho người làm thủ quỹ, cịn phần kế tốn tiền lương giao cho kế tốn viên khác làm Thứ hai: Lập biên kiểm nghiệm vật tư Khi công ty mua nguyên vật liệu công cụ dụng cụ vật liệu cần phải kiểm nghiệm, kiểm tra ban kiểm nghiệm vật tư phải kiểm tra số lượng, chất lượng chủng loại có theo hợp đồng hay khơng đối chiếu với hố đơn chứng từ có liên quan Sau cần phải lập biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho NVL CCDC Biên kiểm nghiệm vật tư mở cho lần phát sinh thu mua NVL CCDC công ty Thứ ba: Về vấn đề phế liệu khâu sản xuất, để tránh tình trạng quản lý chưa chặt chẽ, cơng ty nên trọng phận thống kê phân xưởng Hàng kỳ(10ngày) nhập phế liệu theo loại riêng, đến cuối kỳ thu số liệu tương đối xác kho cho loại phế liệu Ngun ThÞ Thanh Thủ - 63 Thứ tư, việc hạch toán hàng đường Nguyên vật liệu cơng ty chủ yếu mua ngồi Trong kỳ có khối lượng nguyên vật liệu mà cơng ty mua chấp nhận tốn với người bán chưa nhập kho Nếu cuối tháng hàng chưa mà hố đơn kế tốn lưu hoá đơn vào cặp hồ sơ hàng đường ghi: Nợ TK151: Phần tính vào giá NVL Nợ TK133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK111,112… Hoá đơn toán Sang tháng sau số hàng kho vào phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK152 Có TK151 Việc hạch toán ghi sổ giúp kế toán theo dõi tình hình mua nhập kho nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ xác Ngun ThÞ Thanh Thuû ... toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Đặc điểm, phân loại tính giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- . .. vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 43 3.2 Hạch tốn tổng hợp xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 48... ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Nhà nước thành viên bao bì 27- Hà Nội 2 .1 Lĩnh vực hoạt động: Công ty TNHH Nhà nước thành