Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị điện tài an

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ ĐIỆN TÀI AN Họ tên sinh viên: PHẠM THỊ THU TRANG Mã số sinh viên: 1723403010290 Lớp: D17KT06 Ngành: KẾ TỐN GVHD: NGUYỄN VƯƠNG THÀNH LONG Bình Dương, tháng 12 năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii DANH MỤC HÌNH ẢNH ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Về không gian 3.2.2 Về thời gian 4 Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu 4.1 Phương pháp nghiên cứu 4.1.1 Phương pháp thu thập liệu 4.1.1.1 Phương pháp vấn 4.1.1.2 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 4.1.2 Phương pháp phân tích liệu 4.1.2.1 Phương pháp so sánh 4.1.2.2 Phương pháp toán học 4.2 Nguồn liệu 5 Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ HOÀNG PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược Công ty i 1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh ii 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 10 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 10 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 10 1.2.2.1 Giám đốc 10 1.2.2.2 Phòng kinh doanh 11 1.2.2.3 Phòng kế toán 11 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 11 1.3.1 Cơ cấu nhân phòng kế toán 11 1.3.2 Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn 12 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ nhân viên 12 1.3.3.1 Kế toán trưởng 12 1.3.3.2 Kế tốn cơng nợ 13 1.3.3.3 Thủ quỹ 13 1.4 Chế độ, sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH TMDV Phú Hồng Phát… 13 1.4.1 Chế độ kế toán 13 1.4.2 Chính sách kế tốn 14 1.4.3 Hình thức kế toán 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ PHÚ HOÀNG PHÁT 15 2.1 Nội dung 15 2.2 Nguyên tắc kế toán 15 2.3 Tài khoản ngân hàng sử dụng Công ty 20 2.4 Chứng từ sổ sách sử dụng 21 2.4.1 Chứng từ sử dụng 21 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng 21 2.4.1.2 Mục đích lập chứng từ 21 2.4.2 2.5 Sổ sách sử dụng 23 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng ty TNHH TMDV Phú Hồng Phát 23 iii 2.5.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 23 2.5.1.1 Nghiệp vụ 23 2.5.1.2 Nghiệp vụ 28 2.5.1.3 Nghiệp vụ 33 2.5.1.4 Nghiệp vụ 40 2.5.1.5 Nghiệp vụ 46 2.5.2 Sổ sách sử dụng Công ty TNHH TMDV Phú Hoàng Phát 53 2.5.2.1 Sổ chi tiết tài khoản 53 2.5.2.2 Sổ 54 2.5.2.3 Bảng cân đối phát sinh tài khoản 55 2.5.2.4 Báo cáo tài 56 2.6 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng 60 2.6.1 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang 60 2.6.2 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc 61 2.6.2.1 Phân tích tỷ trọng tiền gửi ngân hàng/ vốn tiền 61 2.6.2.2 Phân tích tỷ trọng tiền gửi ngân hàng/ Tài sản ngắn hạn 62 2.6.2.3 Phân tích biến động tiền gửi ngân hàng/ Tổng tài sản 63 2.7 Phân tích báo cáo tài 63 2.7.1 Phân tích bảng cân đối tài khoản 63 2.7.1.1 Phân tích tài sản nguồn vốn theo chiều ngang 63 2.7.1.2 Phân tích tài sản nguồn vốn theo chiều dọc 76 2.7.2 Phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh… 83 2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều ngang 83 2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 87 2.7.3 Phân tích lưu chuyển tiền tệ 91 2.7.3.1 Phân tích lưu chuyển tiền tệ theo chiều ngang 91 2.7.3.2 Phân tích lưu chuyển tiền tệ theo chiều dọc 98 iv 2.7.4 Phân tích số liên quan đến báo cáo tài 104 2.7.4.1 Phân tích số toán 104 2.7.4.2 Phân tích số hoạt động liên quan đến khả sinh lời 108 CHƯƠNG 3: 3.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Error! Bookmark not defined Nhận xét Error! Bookmark not defined 3.1.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined 3.1.2 Nhược điểm Error! Bookmark not defined 3.2 Kiến nghị giải pháp Error! Bookmark not defined 3.2.1 Về đặc điểm, quy mô hoạt động công ty.Error! Bookmark not defined 3.2.2 Về tổ chức máy quản lý công ty Error! Bookmark not defined 3.2.3 Về tổ chức máy kế tốn cơng ty Error! Bookmark not defined 3.2.4 Về tình hình sản xuất kinh doanh Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí tự viết tắt Ý nghĩa TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn TMDV Thương mại Dịch vụ TT – BTC Thông tư – Bộ Tài Chính TGNH Tiền gửi ngân hàng UNC Ủy nhiệm chi GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có NH Ngân hàng KH Khách hàng 10 TK Tài khoản 11 CTNH Chứng từ ngân hàng 12 HĐ Hóa đơn 13 GTGT Giá trị gia tăng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Cơ cấu nhân phịng kế tốn qua năm 2017, 2018, 2019 11 Bảng 2.1: Kết cấu tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 17 Bảng 2.2: Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang giai đoạn 2017 – 2019 60 Bảng 2.3: Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng/ vốn tiền giai đoạn 2017 – 2019………… 61 Bảng 2.4: Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng/ tài sản ngắn hạn giai đoạn 2017 – 2019 62 Bảng 2.5: Phân tích biến động tỷ trọng tiền gửi ngân hàng/ tổng tài sản giai đoạn 2017 – 2019………… 63 Bảng 2.6: Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều ngang giai đoạn 2017 – 2019 64 Bảng 2.7: Phân tích biến động tài sản nguồn vốn theo chiều dọc giai đoạn 2017 – 2019 76 Bảng 2.8: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều ngang giai đoạn 2017 – 2019………… 83 Bảng 2.9: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo chiều dọc giai đoạn 2017 – 2019 87 Bảng 2.10: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiều ngang giai đoạn 2017 – 2019 91 Bảng 2.11: Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiều dọc giai đoạn 2017 – 2019 98 Bảng 2.12: Phân tích biến động số tốn hành tỷ số toán nhanh giai đoạn 2017 – 2019 104 Bảng 2.13: Phân tích biến động số hoạt động liên quan đến khả sinh lời giai đoạn 2017 – 2019 108 Bảng 3.2: Cơ cấu lao động cơng ty TNHH TMDV Phú Hồng Phát theo trình độ học vấn qua năm 2017, 2018, 2019 108 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình bán hàng Cơng ty TNHH TMDV Phú Hồng Phát Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH TMDV Phú Hoàng Phát 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn 12 Bảng 3.2: Cơ cấu lao động cơng ty TNHH TMDV Phú Hồng Phát theo trình độ học vấn qua năm 2017, 2018, 2019 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Cơ cấu lao động theo trình độ học vấn năm 2017 114 Biểu đồ 3.2: Cơ cấu lao động theo trình độ học vấn năm 2018 115 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu lao động theo trình độ học vấn năm 2019 116 ix Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 (529.400.364) 0 (189,633) 0 900.000.000 0 322,383 0 0 0 0 Tiền thu từ vay 295.000.000 0 105,670 0 Tiền trả nợ gốc vay (24.582.000) (90.134.000) (106.522.000) (8,805) 107,179 239,315 0 0 0 0 0 0 1.170.418.000 (90.134.000) (106.522.000) 419,247 107,179 239,315 279.171.152 (84.096.394) (44.511.163) 100 100 100 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư II Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Công ty phát hành Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 99 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 279.171.152 195.074.758 0 279.171.152 195.074.758 150.563.595 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Nguồn: Tác giả tự tổng hợp a) Năm 2017 Năm 2017, lưu chuyển tiền kỳ 279.171.152 đồng, chiếm tỷ trọng 100% Trong bao gồm: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh -361.846.484 đồng, tương ứng với tỷ trọng 129,615% - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 794.754.768 đồng, tương ứng với tỷ trọng 284,684% - Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ -897.607.171 đồng, tương ứng với tỷ trọng 321,526% - Tiền chi trả cho người lao động -38.777.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 13,890% - Tiền lãi vay phải trả -6.568.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 2,353% - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh -213.649.081 đồng, tương ứng với tỷ trọng 76,530% - Trong kỳ không phát sinh tiền thuế thu nhập Công ty nộp tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản khác -529.400.364 đồng, tương ứng với tỷ trọng 189,633 - Các khoản tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác, tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác, tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác, tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu hồi đầu 100 tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia kỳ không phát sinh Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.170.418.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 419,247% - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 900.000.000 đồng, tương ứng 322,383% - Tiền thu từ vay 295.000.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 105,670% - Tiền trả nợ gốc vay -24.582.000 đồng, tương ứng tỷ trọng 8,805% - Các khoản tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Công ty phát hành, tiền trả nợ gốc thuê tài chính, cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu kỳ không phát sinh b) Năm 2018 Năm 2018, lưu chuyển tiền kỳ -84.096.394 đồng, chiếm tỷ trọng 100% Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 6.037.606 đồng, tương ứng với tỷ trọng 7,179% - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 7.642.911.461 đồng, tương ứng với tỷ trọng 9088,275% - Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ -4.740.093.570 đồng, tương ứng với tỷ trọng 5636,500% - Tiền chi trả cho người lao động -521.853.000, tương ứng với tỷ trọng 620,541% - Tiền lãi vay phải trả - 12.762.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 15,750% - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 4.085.748.463 đồng, tương ứng với tỷ trọng 4858,411% - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh -6.447.913.748 đồng, tương ứng với tỷ trọng 7667,289% - Trong kỳ không phát sinh tiền thuế thu nhập Công ty nộp (do Công ty bị lỗ vốn) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 101 Các khoản tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản ,tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác, tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác, tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác, tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia kỳ không phát sinh Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài -90.134.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 107,179% - Tiền trả nợ gốc vay -90.134.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 107,179% - Các khoản tiền thu từ vay, tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu, tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Công ty phát hành, tiền trả nợ gốc thuê tài chính, cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu kỳ không phát sinh c) Năm 2019 - Năm 2019, lưu chuyển tiền kỳ -44.511.163 đồng, chiếm tỷ trọng 100% Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 62.010.837 đồng, tương ứng với tỷ trọng 139,315% - Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 6.222.144.142 đồng, tương ứng với tỷ trọng 13978,840% - Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ -4.479.244.205 đồng, tương ứng với tỷ trọng 10063,193% - Tiền chi trả cho người lao động -208.309.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 467,993% - Tiền lãi vay phải trả – 2.522.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 5,666% - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 1.784.086.382 đồng, tương ứng với tỷ trọng 10748,060% - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh -6.254.144.482 đồng, tương ứng với tỷ trọng 14050,733% 102 - Trong kỳ không phát sinh tiền thuế thu nhập Công ty nộp (do Công ty bị lỗ vốn) 103 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Các khoản tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản ,tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác, tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác, tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác, tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia kỳ không phát sinh Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài -106.522.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 239,315% - Tiền trả nợ gốc vay -106.522.000 đồng, tương ứng với tỷ trọng 239,315% - Các khoản tiền thu từ vay, tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu, tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Công ty phát hành, tiền trả nợ gốc thuê tài chính, cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu kỳ không phát sinh 104 2.7.4 Phân tích số liên quan đến báo cáo tài 2.7.4.1 Phân tích số toán Dựa vào khoản mục: tài sản ngắn hạn, hàng tồn kho, nợ ngắn hạn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Hoàng Phát giai đoạn 2017 – 2019, tác giả tự tổng hợp tính tốn số liệu sau: Bảng 2.12: Phân tích biến động số toán hành tỷ số toán nhanh giai đoạn 2017 – 2019 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2018/2017 Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Giá trị Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn 2.631.818.727 2.722.726.304 346.773.330 246.566.189 2.082.857.996 2.826.868.414 3.823.532.227 90.907.577 Tỷ lệ (%) 744.010.418 Giá trị 3,454 1.100.805.923 189.351.212 (100.207.141) (28,897) 4.058.270.999 Chênh lệch 2019/2018 Tỷ lệ (%) 40,43 (57.214.977) (23,205) 35,721 1.231.402.585 43,561 Chênh lệch 2019/2017 Giá trị 1.191.713.500 Tỷ lệ (%) 45,281 (157.422.118) (45,396) 1.975.413.003 94,841 Chỉ số toán hành 1,264 0,963 0,942 1,097 0,876 0,895 (0,300) (23,774) (0,021) (2,181) 0,940 107,360 (0,321) (25,436) = 1/3 Chỉ số toán nhanh = 0,257 23,414 0,683 72,624 (1-2)/3 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp 10 a) Chỉ số toán hành Chỉ số toán hành số tài đo lường khả toán nghĩa vụ nợ ngắn hạn doanh nghiệp, số cho biết đồng nợ ngắn hạn mà doanh nghiệp giữ doanh nghiệp có đồng nợ ngắn hạn để tốn Qua việc phân tích bảng 2.12, tác giả nhận thấy số tốn hành Cơng ty ba năm giai đoạn 2017 – 2019 dương có biến động khơng đáng kể Cụ thể sau: - Năm 2017, số toán hành 1,264 lần, điều có nghĩa đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo toán 1,264 đồng tài sản - Năm 2018, số toán hành 0,963 lần, điều có nghĩa đồng nợ ngắn hạn cơng ty đảm bảo tốn 0,963 đồng tài sản - Năm 2019, số tốn hành 0,942 lần, điều có nghĩa đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo toán 0,942 đồng tài sản Chỉ số tốn hành Cơng ty giai đoạn 2017 – 2019 có biến động sau: - Năm 2017 so với năm 2018, số toán hành giảm 0,3 lần, tương ứng với tỷ lệ 23,744% Nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng 3,454%, tương ứng với số tiền 90.909.577 đồng nợ ngắn hạn tăng 35.721%, tương ứng với số tiền 744.010.418 đồng - Năm 2019 so với năm 2018, số toán hành giảm 0,021 lần, tương ứng với tỷ lệ 2,181% Nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng 40,430%, tương ứng với số tiền 1.100.805.923 đồng nợ ngắn hạn tăng 43,561%, tương ứng với số tiền 1.231.402.585 đồng - Năm 2017 so với năm 2019, số toán hành giảm 0,321 lần, tương ứng với tỷ lệ 25,436% Nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng 45,281%, tương ứng với số tiền 1.191.713.500 đồng nợ ngắn hạn tăng 94,841%, tương ứng với số tiền 1.975.413.003 đồng Tuy nhiên số toán hành năm sau so với năm trước giảm nhỏ Điều cho thấy khả toán hành Công ty chưa cao 105 - Chỉ số toán hành năm 2017 1,264 lần, nhỏ không nhiều nên khả tốn Cơng ty năm 2017 mức chấp nhận - Chỉ số toán hành năm 2018 0,963 lần năm 2019 0,942 lần, nhỏ nhiều nên khả tốn Cơng ty khơng tốt khả trả khoản nợ không cao b) Chỉ số toán nhanh Chỉ số toán nhanh số tài dùng nhằm đo khả huy động tài sản lưu động công ty để toán khoản nợ ngắn hạn công ty Chỉ số phản ánh khả doanh nghiệp việc toán khoản ngắn hạn Qua việc phân tích bảng 2.13 tác giả nhận thấy số tốn nhanh Cơng ty ba năm giai đoạn 2017 – 2019 dương có biến động khơng đáng kể Cụ thể sau: - Năm 2017, số toán nhanh 1,097 lần, nghĩa công ty không cần bán hàng tồn kho vay mượn thêm, với đồng nợ ngắn hạn cơng ty đảm bảo toán 1,097 đồng tài sản ngắn hạn - Năm 2018, số toán nhanh 0,876 lần, nghĩa với đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo tốn 0,876 đồng tài sản ngắn hạn - Năm 2019, số toán nhanh 0,895 lần, nghĩa với đồng nợ ngắn hạn cơng ty đảm bảo toán 0,895 đồng tài sản ngắn hạn Chỉ số tốn nhanh Cơng ty giai đoạn 2017 – 2019 có biến động sau: - Giai đoạn 2017 – 2018, số toán nhanh tăng 0,257 lần, tương ứng với tỷ lệ 23,414% Nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng 3,454%, tương ứng với số tiền 90.909.577 đồng nợ ngắn hạn tăng 35.721%, tương ứng với số tiền 744.010.418 đồng Trong hàng tồn kho lại giảm 100.207.141 đồng, tương ứng với tỷ lệ 28,897% 106 - Giai đoạn 2018 – 2019, số toán nhanh tăng 0,940 lần, tương ứng với tỷ lệ 107,360% Nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng 40,430%, tương ứng với số tiền 1.100.805.923 đồng nợ ngắn hạn tăng 43,561%, tương ứng với số tiền 1.231.402.585 đồng Trong hàng tồn kho lại giảm 57.214.977 đồng, tương ứng với tỷ lệ 23,205% - Giai đoạn 2017 – 2019, số toán nhanh tăng 0,683 lần, tương ứng với tỷ lệ 72,624% Nguyên nhân tài sản ngắn hạn tăng 45,281%, tương ứng với số tiền 1.191.713.500 đồng nợ ngắn hạn tăng 94,841%, tương ứng với số tiền 1.975.413.003 đồng Trong hàng tồn kho lại giảm 157.422.118 đồng, tương ứng với tỷ lệ 45,396% Từ nhận định trên, tác giả đưa nhận xét sau: - Chỉ số toán nhanh năm 2017 1,097 lần, lớn không nhiều nên coi hợp lý Như Công ty vừa trì khả tốn nhanh vừa khơng bị hội khả toán nợ mang lại - Chỉ số toán nhanh năm 2018 0,876 lần năm 2019 0,895 lần, nhỏ Điều cho thấy Công ty gặp khó khăn việc tốn khoản nợ Ngun nhân khoản phải thu qua năm gia tăng cách chóng mặt với cấp số nhân, Công ty nên giải vấn đề 107 2.7.4.2 Phân tích số hoạt động liên quan đến khả sinh lời Dựa vào khoản mục: doanh thu thuần, lợi nhuận gộp, lợi nhuận sau thuế, tổng tài sản, vốn chủ sở hữu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Hoàng Phát giai đoạn 2017 – 2019, tác giả tự tổng hợp tính tốn số liệu sau: Bảng 2.13: Phân tích biến động số hoạt động liên quan đến khả sinh lời giai đoạn 2017 – 2019 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2018/2017 Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Giá trị Tỷ lệ (%) Chênh lệch 2019/2018 Tỷ lệ Giá trị (%) Chênh lệch 2019/2017 Tỷ lệ Giá trị (%) 2.475.521.452 6.357.210.978 5.350.849.103 3.881.689.526 156,803 (1.006.361.875) (15,830) 2.875.327.651 116,150 Lợi nhuận gộp 300.754.004 1.860.313.739 2.029.174.434 1.559.559.735 518,550 168.860.695 9,077 1.728.420.430 574,696 Lợi nhuận sau thuế (46.989.673) (606.089.652) (168.078.973) (559.099.979) 1189,836 438.010.679 (72,268) (121.089.300) 257,693 Tổng tài sản 7.306.286.323 7.354.073.089 8.310.874.700 47.786.766 0,654 956.801.611 13,010 1.004.588.377 13,750 Vốn chủ sở hữu 4.953.010.327 4.346.920.675 4.178.841.701 (606.089.652) 12,237 (168.078.974) (3,867) (774.168.626) 15,630 (0,643) (8,242) (2,022) (7,598) 1181,455 6,219 (75,461) (1,379) 214,457 (0,949) (13,943) (4,022) (12,994) 1369,677 9,921 (71,153) (3,073) 323,959 (1,898) (9,534) (3,141) (7,636) 402,267 6,393 (67,053) (1,243) 65,484 12,149 29,263 37,922 17,114 140,866 8,659 29,592 25,773 212,142 Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA) (%) = (3)/(4)*100% Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) (%) = (3)/(5)*100% Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) (%)= (3)/(1)*100% Tỷ suất lợi nhuận gộp (%) = (2)/(1)*100% Nguồn: Tác giả tự tổng hợp 10 a) Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA) Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA) có ý nghĩa: 100 đồng tài sản tạo đồng lợi nhuận sau thuế Hệ số cao thể xếp, phân bổ quản lý tài sản hợp lý hiệu ROA cao số vòng quay tài sản cao hệ số lãi ròng lớn Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA) giai đoạn 2017 – 2019 có biến động sau: - Năm 2017, tỷ suất sinh lời tổng tài sản -0,643%, nghĩa 100 đồng tài sản tạo -0,643 đồng lợi nhuận sau thuế - Năm 2018, tỷ suất sinh lời tổng tài sản -8,242%, nghĩa 100 đồng tài sản tạo -8,242 đồng lợi nhuận sau thuế - Năm 2019, tỷ suất sinh lời tổng tài sản -2,022%, nghĩa 100 đồng tài sản tạo -2,022 đồng lợi nhuận sau thuế Trong đó, chênh lệch theo giai đoạn sau: - Năm 2017 – 2018, tỷ suất sinh lời tổng tài sản giảm 7,598%, tương ứng với tỷ lệ 1181,455% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế giảm 559.099.979 đồng, tương ứng với tỷ lệ 1189,835% tổng tài sản lại giảm 47.786.766 đồng, tương ứng với tỷ lệ 0,654% - Năm 2018 – 2019, tỷ suất sinh lời tổng tài sản tăng 6,219%, tương ứng với tỷ lệ 75,461% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế tăng 438.010.679 đồng, tương ứng với tỷ lệ 72,268% tổng tài sản tăng 956.801.611 đồng, tương ứng với tỷ lệ 13,010% - Năm 2017 – 2019, tỷ suất sinh lời tổng tài sản giảm 1,379%, tương ứng với tỷ lệ 214,457% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế giảm 121.089.300 đồng, tương ứng với tỷ lệ 257,693% Tuy nhiên, tổng tài sản lại tăng 1.004.588.377 đồng, tương ứng với tỷ lệ 13,750% b) Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) thể hiện: mức lợi nhuận sau thuế thu 100 đồng vốn chủ sở hữu chủ bỏ kỳ Chỉ số phản ánh tổng hợp 10 khía cạnh trình độ quản trị tài chính, trình độ quản trị chi phí, trình độ quản trị tài sản, trình độ quản trị nguồn vốn doanh nghiêp Qua việc phân tích bảng 2.13 tác giả nhận thấy tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) ba năm giai đoạn 2017 – 2019 âm Nguyên nhân vòng năm từ 2017 đến 2019, Công ty làm ăn thua lỗ dẫn tới lợi nhuận sau thuế âm Cụ thể sau: - Năm 2017, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu -0,949%, nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ kỳ cơng ty 0,949 đồng lợi nhuận sau thuế - Năm 2018, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu -13,943%, nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ kỳ cơng ty 13,943 đồng lợi nhuận sau thuế - Năm 2019, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu -4,022%, nghĩa 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ kỳ cơng ty 4,022 đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) giai đoạn 2017 – 2019 có biến động sau: - Năm 2017 – 2018, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu giảm 12,994 lần, tương ứng với tỷ lệ 1369,677% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế giảm 559.099.979 đồng, tương ứng với tỷ lệ 1189,836% vốn chủ sở hữu giảm 606.089.652 đồng, tương ứng với tỷ lệ 12,237% - Năm 2018 – 2019, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu tăng 9,921 lần, tương ứng với tỷ lệ 71,153% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế tăng 438.010.679 đồng, tương ứng với tỷ lệ 72,268% vốn chủ sở hữu giảm 168.078.974 đồng tương ứng với tỷ lệ 3,867% - Năm 2017 – 2019, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu giảm 3,073 lần, tương ứng với tỷ lệ 323,959% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế giảm 121.089.300 đồng, tương ứng với tỷ lệ 257,693% vốn chủ sở hữu giảm 774.168.626 đồng, tương ứng với tỷ lệ 15,630% c) Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) Để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh thịnh vượng hay suy thối, ngồi việc xem xét tiêu doanh thu tiêu thụ đạt kỳ, nhà phân tích cịn xác định 100 11 đồng doanh thu có đồng lợi nhuận Chỉ tiêu xác định cách chia lợi nhuận sau thuế cho doanh thu tiêu thụ gọi tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) Qua việc phân tích bảng 2.13 tác giả nhận thấy tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) ba năm giai đoạn 2017 – 2019 âm Cụ thể sau: - Năm 2017, tỷ suất lợi nhuận doanh thu -1,898%, nghĩa 100 đồng doanh thu có -1,898 đồng lợi nhuận sau thuế - Năm 2018, tỷ suất lợi nhuận doanh thu -9,534%, nghĩa 100 đồng doanh thu có -9,534 đồng lợi nhuận sau thuế - Năm 2019, tỷ suất lợi nhuận doanh thu -3,141%, nghĩa 100 đồng doanh thu có -3,141 đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận doanh thu (ROS) giai đoạn 2017 – 2019 có biến động sau: - Năm 2017 – 2018, tỷ suất lợi nhuận doanh thu giảm 7,636 lần, tương ứng với tỷ lệ 402,267% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế giảm 559.099.979 đồng, tương ứng với tỷ lệ 1189,836%, doanh thu lại tăng 3.881.689.526 đồng, tương ứng với tỷ lệ 156,803% - Năm 2018 – 2019, tỷ suất lợi nhuận doanh thu tăng 6,393 lần, tương ứng với tỷ lệ 67,053% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế tăng 438.010.679 đồng, tương ứng với tỷ lệ 72,268% Tuy nhiên, doanh thu lại giảm 1.006.361.875 đồng, tương ứng với tỷ lệ 15,830% - Năm 2017 – 2019, tỷ suât lợi nhuận doanh thu giảm 1,243 lần, tương ứng với tỷ lệ 65,484% Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế giảm 121.089.300 đồng, tương ứng với tỷ lệ 257,693%, doanh thu lại tăng 2.875.327.651 đồng, tương ứng với tỷ lệ 116,150% d) Tỷ suất lợi nhuận gộp Tỉ suất lợi nhuận gộp tính lợi nhuận gộp chia cho doanh thu, cho phép nhà phân tích so sánh mơ hình kinh doanh với số liệu định lượng Chỉ số cho biết 100 đồng doanh thu thu tạo đồng thu nhập Tỉ suất 111 lợi nhuận gộp số hữu ích tiến hành so sánh công ty ngành Công ty có tỉ suất lợi nhuận gộp cao chứng tỏ doanh nghiệp có lãi kiểm sốt chi phí hiệu Qua việc phân tích bảng 2.13 tác giả nhận thấy tỷ suất lợi nhuận gộp ba năm giai đoạn 2017 – 2019 dương Cụ thể sau: - Năm 2017, tỷ suất lợi nhuận gộp 12,149%, nghĩa 100 đồng doanh thu thu 12,149 đồng lợi nhuận gộp - Năm 2018, tỷ suất lợi nhuận gộp 29,263%, nghĩa 100 đồng doanh thu thu 29,263 đồng lợi nhuận gộp - Năm 2017, tỷ suất lợi nhuận gộp 37,922%, nghĩa 100 đồng doanh thu thu 37,922 đồng lợi nhuận gộp Tỷ suất lợi nhuận gộp giai đoạn 2017 - 2019 có biến động sau: - Năm 2017 - 2018, tỷ suất lợi nhuận gộp tăng 17,114 lần, tương ứng với tỷ lệ 140,866% Nguyên nhân lợi nhuận gộp tăng 1.559.559.735 đồng, tương ứng với tỷ lệ 518,550% doanh thu tăng 3.881.689.526 đồng, tương ứng với tỷ lệ 156,803% - Năm 2018 - 2019, tỷ suất lợi nhuận gộp tăng 8,659 lần, tương ứng với tỷ lệ 29,592% Nguyên nhân lợi nhuận gộp tăng 168.860.695 đồng, tương ứng với tỷ lệ 9,077% doanh thu lại giảm 1.006.361.875 đồng, tương ứng với tỷ lệ 15,830% - Năm 2017 – 2019, tỷ suất lợi nhuận gộp tăng 25,773 lần, tương ứng với tỷ lệ 212,142% Nguyên nhân lợi nhuận gộp tăng 1.728.420.430 đồng, tương ứng với tỷ lệ 574,696% doanh thu tăng 2.875.327.651 đồng, tương ứng với tỷ lệ 116,150% 112 ... vụ kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Phú Hồng Phát - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty - Tìm hiểu nội dung, phương pháp kế toán tiền gửi ngân. .. khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122... giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 ? ?tiền gửi Ngân hàng? ?? giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu,