Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Thiết bị Minh Tâm

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU .Error: Reference source not found Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0052962 Error: Reference source not found Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm Error: Reference source not found Biểu 2.3: Phiếu nhập kho Error: Reference source not found Biểu 2.4: Phiếu xuất kho .Error: Reference source not found Biểu 2.5: Thẻ kho Error: Reference source not found Biểu 2.6: Giấy đề nghị toán Error: Reference source not found Biểu 2.7: Hóa đơn mua hàng hóa Error: Reference source not found Biểu 2.8: Phiếu nhập kho Fast Accounting Error: Reference source not found Biểu 2.9: Phiếu xuất kho Fast Accounting Error: Reference source not found Biểu 2.11 Sổ chi tiết nguyên vật liệu Error: Reference source not found Biểu 2.10: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Error: Reference source not found Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT số 0072461 Error: Reference source not found Biểu 2.13 : Giấy đề nghị toán tạm ứng .Error: Reference source not found Biểu 2.14: SỔ CHI TIẾT TK 331 Error: Reference source not found Biểu 2.15: Phiếu nhập kho số 137 36 Biểu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản 621 Error: Reference source not found Biểu 2.17: Sổ Nhật ký chung Error: Reference source not found Biểu 2.18: Sổ TK 152 Error: Reference source not found Bảng 2.1: Bảng tổng hợp kiểm kê Error: Reference source not found Biểu 2.19: Biên kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ Error: Reference source not found Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư .Error: Reference source not found Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) Error: Reference source not found Biểu 3.3: Sổ số dư Error: Reference source not found Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phịng Error: Reference source not found SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 : Phương pháp thẻ song song .Error: Reference source not found SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội CBCNV : Cán công nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có chuyển biến to lớn chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cơ chế thị trường mở nhiều hội cho Doanh nghiệp đặt không khó khăn, thách thức địi hỏi doanh nghiệp phải điều chỉnh để thích nghi với mơi trường đầy cạnh tranh khốc liệt biến động Xây dựng ngành sản xuất vật chất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Hàng năm nguồn vốn đầu tư chiếm tỷ lệ cao vốn đầu tư nước Với nguồn đầu tư lớn, với đặc điểm sản xuất thời gian thi công kéo dài, quy mô lớn, sản phẩm cơng trình có giá trị cao Xây dựng có ý nghĩa quan trọng mặt kinh tế Trong bối cảnh nước ta nay, kinh tế bước chuyển đổi, việc đại hoá sở hạ tầng thực tế diễn nhanh khắp nơi, làm thay đổi mặt đất nước ngày Điều khơng có ý nghĩa khối lượng cơng việc ngành tăng lên mà song song với số vốn đầu tư gia tăng Nằm quy luật tồn phát triển Doanh nghiệp phụ thuộc vào cách quản lý đầu tư đắn, chọn phương hướng tiếp cận thị trường , Qua thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn Thiết bị Minh Tâm nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ vấn đề thiết thực việc thu mua, bảo quản sử dụng nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp hoạt động nghành xây lắp Với khả nhận thức hướng dẫn tận tình giáo quan tâm giúp đỡ Ban Tài kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thiết bị Minh Tâm, em xin nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn Thiết bị Minh Tâm” Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ sản xuất yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh, chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% giá trị cơng trình Bởi làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ nhân tố hạ chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Đây yêu cầu thiết thực quan tâm q trình thi cơng doanh nghiệp xây lắp Bài thực tập môn học em trình bày gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH thiết bị Minh Tâm Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Minh Tâm Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Minh Tâm SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ MINH TÂM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Minh Tâm Là doanh nghiệp xây lắp nên nguyên vật liệu có nhiều loại, đơn giản cọc tre, gỗ, nứa nguyên vật liệu chuyên dùng ngành xây lắp như, xi măng, thép, gạch, Việc quản lý lưu kho nguyên vật liệu Công ty quan trọng cần thiết, Nguyên vật liệu Công ty quản lý từ khâu thu mua xuất kho thi cơng Vì đặc thù doanh nghiệp nên vật liệu mua thông qua yêu cầu đội, công trường sau chuyển thẳng tới chân cơng trình Nhằm thực thi chức điều kiện thị trường cạnh tranh Công ty phải đáp ứng thực nhiệm vụ sau: - Xây dựng công trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi - Cung ứng hàng hóa đầy đủ có chất lượng cho thị trường thành phố Hà Đông - Tổ chức nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng, tình diễn biến thị trường tiêu dùng người dân - Kết hợp với đơn vị kinh doanh có tầm cỡ địa bàn tỉnh bạn nhằm tạo ổn định cho thị trường - Hình thành phát triển mặt hàng kinh doanh đảm bảo khả thỏa mãn cao nhu cầu thị trường SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp - Mở rộng thêm loại mặt hàng vật liệu xây dựng phụ kiện kèm, mặt hàng trang trí nội thất gia đình công sở - Định giá bán thực hành hữu hiệu giá bán mặt hàng vật liệu xây dựng - Phát triển mạng lưới tiêu thụ, đảm bảo lượng tiêu thụ đủ lớn nhằm phát huy vai trò chủ đạo công ty thị trường - Phát triển sở vật chất kinh doanh Công ty - Đảm bảo sử dụng có hiệu sức lao động, khơng ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Trong doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ, với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý hố yêu cầu quản lý khác Vì vậy, để quản lý loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chính: Là loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất để cấu thành thực thể vật chất sản phẩm xây lắp - Thép D10,12, - Gạch xây - Xi măng PCB - Cát mịn - Gạch lát 30X30… Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm, mà kết hợp với nguyên liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề sản phẩm như: - Phèn chua - Ve màu Nhiên liệu: gồm loại thể lỏng như: SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp - Dầu diêzen - Dầu nhớt - Xăng Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phận dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải Phế liệu: Là vật liệu loại trình xây dựng gỗ, thép, sắt vụn phế liệu thu hồi để lý TSCĐ Biểu 1.1: SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ MINH TÂM SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU STT … Mã vật tư C0070 C0071 C0120 C0130 PT002 PT004 PT009 PT0056 Tên vật tư Đvt Li vô quang học Kìm mũi thăng 175 Súng bắn đinh Lưỡi cưa đĩa 320x5x2,2 Cốc lọc bơm tay (IFA) Động gạt mưa (IFA) Pít tơng cos (IFA) Rơ le cọc (IFA) … TK vật tư Ghi Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Cái Ngoài ra, vào nguồn hình thành nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên - Nguyên vật liệu tự chế + Căn vào mục đích, cơng dụng ngun vật liệu chia ngun vật liệu thành - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng, cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Diệp + Nhượng bán + Đem góp vốn liên doanh + Đem biếu tặng 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn Thiết bị Minh Tâm Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thiết phải có yếu tố bản, tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguyên vật liệu đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Xét giá trị, nguyên vật liệu phận tài sản lưu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65% - 70% tổng giá trị cơng trình Do vậy, việc cung cấp ngun vật liệu kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến tiến độ thi công xây dựng doanh nghiệp Ngoài ra, việc cung cấp nguyên vật liệu quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng ngun vật liệu , mà chất lượng cơng trình điều kiện định để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường nay, việc cung cấp nguyên vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý, tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Ngồi ra, đặc điểm riêng ngành xây lắp ngành sản xuất mang tính chất cơng nghiệp, sản phẩm cơng trình, hạng mục CTcó quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thường cố định nơi sản xuất (thi cơng), cịn điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây lắp, làm SV: Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp nhiều so với kế tốn thủ cơng ngày xưa, kế toán chủ yếu thu thập chứng từ gốc cập nhật vào máy vi tính, cơng việc lại nhập số liệu vào sổ chi tiết, sổ cái, lên báo cáo tài máy tính tự động xử lý Hình thức kế tốn máy cho phép kế toán lưu trữ truy nhập số liệu nhanh chóng xác, mặt khác tiết kiệm chi phí Cơng ty ln cập nhật vào máy tính quy đinh để hạch tốn theo chế độ hành Phịng kế tốn tài ln cập nhật nắm bắt điều chỉnh, thay đổi chế độ kế tốn, nhanh chóng tiếp thu vận dụng hướng dẫn hạch toán kế tốn doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng nói riêng Nhận thức tầm quan trọng kế tốn Cơng ty khơng ngừng nâng cao, hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn, đặc biệt hạch tốn chi phí sản xuất phần lớn trách nhiệm kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ Qua thời gian thực tập Cơng ty với hướng dẫn nhiệt tình Ban Tài kế tốn, tìm hiểu tiếp cận thực tế với cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Em xin trình bày số nhận xét, đưa số kiến nghị nhỏ góp phần hồn thiện phương pháp hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty Với kinh nghiệm thực tế non nớt, giác độ sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đưa số đánh giá ưu điểm tồn cần tiếp tục hoàn thiện hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty sau: Xác định vị trí tầm quan trọng kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ, thực theo phần mềm kế tốn cơng ty theo hệ thống chất lượng ISO 9001: 2000 Công ty xây dựng thủ tục thu mua, xuất nhập, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ nên việc tổ chức hạch tốn vật liệu, cơng cụ Cơng ty tương đối chặt chẽ xác SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 46 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp - Các nghiệp vụ kinh tế kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh số liệu phản ánh theo hệ thống tài khoản Bộ tài quy định - Hệ thống sổ kế tốn từ chi tiết đến sổ tổng hợp đầy đủ cung cấp số liệu, thơng tin kịp thời tình hình sản xuất giúp lãnh đạo định hướng đưa phương án giải tố ưu - Hồ sơ kế toán bảo mật, bảo vệ cẩn thận cần thiết đối chiếu, tra cứu dễ dàng, tiện lợi đảm bảo độ xác cao - Việc lập dự toán định mức vật liệu theo qui định Nhà nước nghành xây dựng qui định Nên thất thoát hao hụt vật liệu, cơng cụ ngồi định mức xảy (Trừ trường hợp bất khả kháng thiên tai, bão lũ ảnh hưởng thời tiết) Và dựa số liệu định mức cơng trình trước để đúc rút kinh nghiệm cho cơng trình sau - Cơng tác tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp việc tính giá thành sản xuất XN chấp hành theo quy định, chuẩn mực K toán Nhà nước như: - Nguyên tắc sở dồn tích - Nguyên tắc hoạt động liên tục - Nguyên tắc giá gốc - Nguyên tắc quán - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc trọng yếu Được quy định chuẩn mực kế toán số 01- chuẩn mực chung - Thời gian hoàn nhập chứng từ chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ qui định rõ ràng, cụ thể phối hợp kế tốn với chủ cơng trình nên kế tốn theo dõi thuế nắm vững cập nhật số liệu hạch toán SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 47 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp máy số liệu kê khai với quan thuế đảm bảo thống phản ánh xác, kịp thời khoản thuế GTGT đầu vào, đầu khoản phải nộp NSNN Theo sách, quy định, điều luật hành thuế Nhà nước Việt Nam qui định - Sự kết hợp đội sản xuất - thủ kho kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhịp nhàng nên cuối kỳ việc kiểm kê so sánh tiêu số lượng giá trị thường khơng có sai lệch - Đặc biệt tất nhân viên Ban tài kế tốn trang bị máy tính, hệ thống máy tính kết nối mạng Intenet việc cập nhật thơng tin kế toán kịp thời nhiều phương tiện giúp kế tốn nắm bắt thơng tin nước chọn lựa cung cấp cho lãnh đạo kịp thời nắm bắt qui định chế độ kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán viên tiếp cận thực theo chế độ kế tốn, giảm thiểu sai sót cơng tác hạch tốn kế tốn Mọi cơng tác kế tốn áp dụng phần mềm kế toán, điều giúp cho nhân viên phòng giảm bớt khối lượng cơng việc mà hồn thành tốt cơng việc chuyên môn, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty - Về cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty tương đối gọn nhẹ với đội ngũ cán kế toán nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình cơng việc, u nghề Phân cơng nhiệm vụ phù hợp với khả người Khi có thay đổi hay ban hành chế độ kế tốn Cơng ty tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho tồn thể cán kế tốn kịp thời cập nhật thông tin, vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn vào điều kiện cụ thể Bên cạnh ưu điểm cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty số tồn : 3.1.2.Nhược điểm SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 48 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Bên cạnh ưu điểm máy kế tốn Cơng ty có số điểm hạn chế sau: Công ty sử dụng hình thức kế tốn máy địi hỏi thơng tin đầu vào phải mã hóa, xử lý quan hệ thơng tin cách xác, nhân viên kế tốn phải người có trình độ chun mơn Tuy nhiên phần hành, báo cáo tài phần mềm kế tốn thiết kế lâu nên khơng theo quy định hành Bộ tài ban hành dẫn tới kế tốn phải thường xuyên cập nhật bổ sung vào phần mềm thay đổi cho phù hợp theo quy đinh hành Do hình thức tổ chức kế tốn Cơng ty tập trung nửa phân tán nên chứng từ phát sinh cơng trình phải tập hợp phịng Kế tốn, đặc điểm ngành xây dựng nên đơn vị trực thuộc xa Cơng ty, cơng trình nằm rải rác khắp nơi đất nước dẫn tới trình tập hợp chứng từ nhanh chậm khác Vì vậy, nhiều chứng từ chuyển phịng kế tốn khơng kịp ngày việc nhập số liệu vào máy tính theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung khơng với tính chất “Ghi sổ hàng ngày” Điều ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phí tính giá thành, kê khai thuế chậm làm ảnh hưởng tới lợi nhuận Cơng ty Cụ thể: có vật tư mua sử dụng hóa đơn mua hàng chưa đến Cơng ty để hạch tốn 3.1.3.Phương hướng hoàn thiện Việc thu mua, bảo quản sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ Công tổ chức tương đối chặt chẽ, đảm bảo theo nguyên tắc thủ tục nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Tuy nhiên qua thực tế cho thấy kho Cơng ty đảm bảo kho chứa số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ cho cơng trình gần, cịn cơng trình đóng địa bàn xa xơi hẻo lánh đội xây lắp thi công thường không đủ kho chứa, chỗ để vật liệu thường xuyên di chuyển, việc giao nhận loại vật tư không cân, đong, đo, SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 49 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp đếm cách kỹ lưỡng để thuận tiện thi công sản xuất, công tác tập kết vật liệu thường chuyển thẳng tới chân cơng trình Do loại vật liệu dễ bị ơxi hóa xi măng, que hàn, sắt thép không bảo quản tốt với điều kiện thời tiết thất thường dễ bị hư hỏng gây thiệt hại lớn cho Cơng ty Vì công trường cần chuẩn bị kho đủ để chứa vật liệu, công cụ dụng cụ, chỗ để vật tư cần thuận tiện, dễ bảo quản, bảo vệ cho q trình thi cơng, xây lắp cơng trình Trong cơng tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, có tiện lợi chủ động việc đáp ứng nhu cầu vật liệu,trong sản xuất giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu Tuy nhiên giá khơng thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, đảm bảo kỹ thuật, chất lượng, khối lượng chọn lựa nhà cung cấp có đủ khả cung cấp vật tư, vật liệu cho Công ty, đội xây lắp với thời hạn tốn sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Tại cơng trình thi cơng xây lắp ngồi việc tổ chức kho chứa vật liệu, cơng cụ dụng cụ cần thủ kho có nghiệp vụ công tác thống kê giúp cho việc quản lý vật tư, tài sản đơn vị hệ thống chặt chẽ hơn, giúp cho cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất phản ánh kịp thời, xác Đồng thời với cơng tác Ban kế tốn Công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc lập dự toán, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (do thị trường biến động giá cả) kết hợp kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc, kiểm kê thừa, thiếu không rõ nguyên nhân SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 50 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Để quản lý vật tư dễ dàng, chặt chẽ Công ty nên mở "Sổ danh điểm vật tư" Việc mã hoá tên vật liệu sổ danh điểm vật tư phải có kết hợp chặt chẽ xếp thứ tự loại vật liệu Do Công ty hoạt động nghàng xây lắp điện nước nên loại vật liệu Công ty tương đối nhiều chủng loại vật liệu xây dựng, vật liệu điện, vật liệu nước Trong loại vật liệu có vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu thu hồi Bởi Công ty nên phân loại vật liệu lập sổ danh điểm vật tư Trong sổ danh điểm vật tư phải có thống phịng ban chức bảo đảm tính khoa học, hợp lý, phục vụ chung cho yêu cầu quản lý Công ty việc theo dõi loại vật liệu Khi tìm kiếm thơng tin máy vi tính ngồi sổ sách dễ dàng thuận lợi Để đưa mã hóa vật liệu chi tiết Cơng ty sử dụng Tài khoản 152 cấp để qui định nhóm vật liệu lấy thứ tự chữ A,B,C để chi tiết theo chủng loại vật liệu sau ký hiệu A, B, C theo số thứ tự 1,2,3 để qui định cho vật liệu Ưu điểm sổ danh điểm vật tư thuận tiện theo dõi chi tiết tổng hợp kế toán vật liệu cơng trình lớn cần nhiều chủng loại vật liệu Dựa vào mã hóa vật tư có nhiều thuận lợi cơng tác hạch toán kế toán vật liệu cho đội Cụ thể sau: TK 152.1 Vật liệu TK152.1A Vật liệu xây dựng (Tiếp tục chi tiết cho thứ vật liệu) TK152.1B Vật liệu điện (Tiếp tục chi tiết cho thứ vật liệu) TK152.1C Vật liệu nướsc (Tiếp tục chi tiết cho thứ vật liệu) TK 152.2 Vật liệu phụ TK152.2A Vật liệu xây dựng (Tiếp tục chi tiết cho thứ vật liệu) TK152.2B Vật liệu điện (Tiếp tục chi tiết cho thứ vật liệu) SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 51 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp TK152.2C Vật liệu nước (Tiếp tục chi tiết cho thứ vật liệu) TK 152.3 Nhiên liệu (Tiếp tục chi tiết cho thứ nhiên liệu) (Do nhóm nhiên liệu khơng có nhiều loại nên khơng cần chi tiết theo chủng loại) TK 152.4 Phụ tùng thay (Tiếp tục chi tiết cho thứ phụ tùng) (Do nhóm phụ tùng khơng có nhiều loại nên khơng cần chi tiết theo chủng loại) TK 152.5 Phế liệu thu hồi (Tiếp tục chi tiết cho thứ phế liệu) 3.2.Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Minh Tâm Công ty nên tiến hành lập Sổ Danh điểm vật tư, thống tồn Cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi hạch toán quản lý, đồng thời tránh nhầm lẫn Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật tư SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn vị phẩm chất NVL tính Nhóm Danh điểm PT0011 Lá Cái PT0012 Pít tơng cos (IFA) Cái PT0013 Pít tơng cos (IFA) Cái CD0089 Kìm mũi cong 175 CD0090 Kìm mũi thẳng 250 Cái Đơn giá Ghi hạch toán Sổ danh điểm vật tư xác định thống tên gọi, ký hiệu loại NVL Sổ thường xuyên cập nhật có loại NVL vật liệu Cơng tác thu thập chứng từ, báo cáo thủ kho thủ kho cơng trình kế tốn Cơng ty chậm chạp, nhiều vật tư đưa vào sử dụng chứng từ chưa Công ty không thời gian, mặt ảnh hưởng tới tính kịp thời ghi sổ Nhật ký chung, mặt khác làm ảnh hưởng tới lợi nhuận Vì vậy, ngồi việc quy định thời gian nộp chứng từ SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 52 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp thống hàng tháng, Công ty cần lập phiếu giao nhận chứng từ kế toán thủ kho Phiếu nhằm theo dõi tình hình thu nhận chứng từ kế tốn trụ sở với thủ kho hay kế tốn cơng trình theo trình tự thời gian, tranh tượng thiếu sót, mát, thất lạc chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ thường lập theo tháng có mẫu sau: Biểu 3.2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) Từ ngày đến ngày tháng năm STT Tên vật Số lượng chứng Số hiệu chứng Số tiền chứng tư từ từ từ Cơng ty kế tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song nên không tránh khỏi việc ghi chép trùng lặp kế toán thủ kho, để hạn chế việc để phù hợp với tình hình biến động thường xuyên NVL, lực nhân viên kế tốn Cơng ty xem xét việc áp dụng phương pháp Sổ số dư để hạch toán chi tiết NVL Với phương pháp Công ty hạn chế việc ghi chép trung lặp mà cịn dàn cơng việc ghi sổ kỳ, không bị dồn việc vào cuối kỳ Quy trình kế tốn chi tiết theo phương pháp khái quát sau: SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 53 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phiếu nhập kho Thẻ kho GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu xuất kho Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú: Ghi tháng: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Phương pháp địi hỏi nhân viên kế tốn thủ kho có trình độ nghiệp vụ cao việc kiểm tra, đối chiếu phát sai sót tương đối khó khăn, với trình độ chun mơn cao đơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp Bên cạnh ghi thẻ kho, thủ kho phải ghi lượng NVL tồn kho từ Thẻ kho vào Sổ số dư Sổ số dư kế toán lập cho kho theo dõi năm, giao cho thủ kho ghi Cuối kỳ kế tốn tiến hành tình tiền Sổ số dư đối chiếu tồnkho danh điểm NVL Sổ số dư với tồn kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 54 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Biểu 3.3: Sổ số dư SỔ SỐ DƯ Kho:…………… Năm:………… Số Tên Đơn Đơn Định danh vật vị giá mức điểm liệu tính dự trữ Số dư đầu SL Tồn kho Tồn kho năm cuối tháng cuối tháng TT SL TT SL TT  Kế toán tổng hợp NVL: Đối với vật liệu thừa không dùng hết cơng trình mà chuyển thẳng cho cơng trình khác kế tốn nên loại bỏ phần chi phí NVL khỏi giá thành sản phẩm tập hợp cho cơng trình khác Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 152: Trị giá nguyên vật liệu thừa nhập kho Có TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang Mặt khác, NVL Công ty nhiều, đa dạng giá NVL thị trường biến động, mặt điều kiện khách quan tác động đến làm giá trị NVL giảm Vì Cơng ty cần tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để giảm bớt rủi ro có nguồn để bù đáp NVL bị giảm giá, mặt khác xác định giá trị thực tế HTK hệ thống báo cáo tài Dự phịng giảm giá HTK dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vạt tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm giá (bao gồm HTK bị hư hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển, sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang) SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 55 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mức dự phòng giảm giá hàng tồn = GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Số lượng hàng tồn kho thời điểm lập kho báo cáo tài Giá trị Giá gốc hàng x tồn kho theo - sổ kế tốn thực hàng tồn kho Công ty lập dự phòng cho NVL thuộc quyền sở hữu mình, có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh giá vốn hàng tồn kho Hạch toán dự phòng giảm giá HTK sử dụng tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ: Hồn nhập số dự phịng giảm giá HTK Bên Có: Lập dự phịng giảm giá HTK Số dư Có: Dự phịng giảm giá HTK có Cuối niên độ kế tốn, vào mức trích lập dự phịng giảm giá HTK ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phịng giảm giá HTK) Có TK 159: Dự phịng giảm giá HTK Nếu mức dự phòng năm sau cao năm trước Cơng ty tiến hành trích lập thêm theo bút tốn Nếu thấp số chênh lệch hoàn nhập: Nợ TK 159: mức hoàn nhập dự phịng Có TK 632: Giá vốn hàng bán Cơng ty lập dự phịng theo bảng sau: Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG STT Mã vật Tên vật tư tư Số lượng Giá đơn vị Giá ngày Mức dự ghi sổ kiểm kê phịng cần lập Đối với NVL hố đơn hàng chưa nhập kho, Công ty cần theo dõi Hồ sơ hàng mua đường Nếu cuối kỳ hàng chưa nhập kho theo dõi TK 151 – Hàng mua đường, không nên đợi hàng ghi vào, tránh nhầm lẫn, trường hợp hoá đơn bị mất, thất lạc 3.3 Điều kiện thực giải pháp SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 56 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Lựa chọn phương án đầu tư mua sắm TSCĐ, tăng cường cơng tác tìm kiếm nguồn vốn đầu tư, tăng thuê TSCĐ hoạt động thuê tài giải pháp tài giúp Cơng ty có thêm nguồn vốn trung dài hạn để có điều kiện mở rộng sản xuất, nghành nghề kinh doanh Do giá thị trường biến động nên Công ty cần nắm bắt điều chỉnh dự tốn thi cơng cho xác, sát với chi phí thực tế phát sinh cơng trình hồn thành Tăng cường cơng tác uỷ quyền, phê duyệt thu, chi quyền hạn, giảm bớt thủ tục hành rườm rà Cơng ty sử dụng phần mềm máy tính vào kế tốn có mang lại hiệu cao cơng tác kế tốn phần mềm thường thiết kế từ lâu nên không cập nhật quy định hành Bộ tài chính, nhân viên phải thường xun cập nhật hệ thống, thiết kế lại cho phù hợp với chế độ hành Công ty cần thường xuyên tổ chức cho nhân viên tham gia khố học để nâng cao trình độ chun mơn Kế tốn đội cơng trình có nhiệm vụ thu thập chứng từ, tài liệu liên quan, tập hợp chi phí cơng trình gửi cho phịng kế tốn, điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí tính giá thành Tuy nhiên cơng trình thường xa nên việc thu thập chứng từ trở nên khó khăn, Cơng ty cần quy định ngày nộp chứng từ cho đội cơng trình để đáp ứng tính kịp thời cơng tác kế tốn Ví dụ như: đội cơng trình phải nộp chứng từ Công ty trước ngày 25 hàng tháng Đảm bảo liên hệ thường xuyên, đối chiếu qua lại phận kế toán phận khác Công ty như: phận lập kế hoạch để theo dõi tiến độ thi công định mức thi công, phận cung ứng phận kho, KẾT LUẬN SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 57 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp Để đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế hội nhập kế toán đồng thời để cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi nay, cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp dần hồn thiện Công ty TNHH Thiết bị Minh Tâm đơn vị hoạt động có hiệu có uy tín cao lĩnh vực xây lắp Ngồi mơ hình sản xuất kinh doanh hợp lý, phù hợp với đặc điểm cơng ty cịn có sách đắn việc sử dụng có hiệu nguồn vật liệu, cạnh máy kế tốn Cơng ty có đội ngũ nhân viên với trình độ chun mơn cao, cẩn thẩn nghề nghiệp Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm nên khoản mục ln phịng kế tốn coi trọng Ban giám đốc Công ty quan tâm, để từ việc sử dụng nguyên vật liệu Công ty đề biện pháp nhằm sử dụng nguyên vật liệu có hiệu hơn, hướng tới mục tiêu giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty đảm bảo chất lượng cho cơng trình Qua thời gian thực tập Công ty em thu thập kiến thức bổ ích nhận thức thực tế cơng tác kế tốn, phần hành kế tốn ngun vật liệu Được thực tập Cơng ty hội cho em nâng cao hiểu biết cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời kiểm nghiệm kiến thức thầy cung cấp q trình học SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 58 Lớp: Kế toán K40 - CĐB Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Điệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tài kế tốn doanh nghiệp - Nhà xuất Đại học KTQD năm 2009 Báo cáo Tài chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế toán (Ban hành theo QĐ số 15/2007/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài chính) Hạch toán kế toán doanh nghiệp Kế tốn phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp xây lắp Kế toán doanh nghiệp chế thị trường Tài liệu tiêu chuẩn hệ thống chất lượng ISO 9001 - 2000 Công ty TNHH Thiết bị Minh Tâm Một số tạp chí kinh tế thị trường năm 2010 SV: Nguyễn Thị Thu Hằng 59 Lớp: Kế toán K40 - CĐB ... lý nguyên vật liệu Công ty TNHH thiết bị Minh Tâm Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Minh Tâm Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty trách. .. NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT BỊ MINH TÂM 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn thiết bị Minh Tâm Là doanh nghiệp xây lắp nên nguyên vật liệu có nhiều... MINH TÂM 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thiết bị Minh Tâm 2.1.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho Một công tác quản lý nguyên, vật liệu phản ánh xác tình hình nhập,