Công ty TNHH Thiết bị Minh Tâm có số lượng NVL lớn, tình hình nhập, xuất kho thường xuyên và liên tục, vì vậy Công ty lựa chọn kế toán tổng hợp nguyên VL theo phương pháp Kê khai thường xuyên để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của mình. Với phương pháp này Công ty đã theo dõi, nắm bắt được tình hình nguyên VL sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất.
Mặt khác, Công ty là đơn vị kinh doanh được tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên hầu hết tất cả nguyên VL Công ty mua ngoài nhập kho hay xuất thẳng đến các công trình đều được khấu trừ Thuế Giá trị gia tăng đầu vào.
Để kế toán nguyên VL Công ty sử dụng những tài khoản sau: - Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản 152 có kết cấu như sau:
Bên Nợ: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
Bên Có: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc đưa đi góp vốn.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua.
- Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê. Số dư bên Nợ: Trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kì.
TK 152 được chi tiết ra các TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại, nhóm vật tư theo yêu cầu quản lý và hạch toán của Công ty như sau:
+ TK 1521: Vật liệu. + TK 1522: Nhiên liệu. + TK 1523: Phụ tùng. + TK 1525: Phế liệu.
- Khi mua NVL ngoài nhập kho, kế toán căn cứ theo hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 1521: Nguyên vật liệu chính.
Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111,112,331,141,…: Giá thực tế nhập kho.
Theo hóa đơn mua hàng số 0052962 ngày 30/12/2010 (Biểu 01-Hóa đơn giá trị gia tăng) và phiếu nhập kho số 79 (Biểu 03-Phiếu nhập kho) mua các loại vật liệu sau nhập kho cho đội Công trình của Công ty Cổ phần xây dựng và thương mại Hùng Cường, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 1521: 123.814.000 đ Nợ TK 13311: 6.190.700đ
Có TK 331 KD00128: 130.004.700đ
- Khi phát sinh chi phí thu mua NVL như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi:
Nợ TK 152: Chi phí thu mua
Nợ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,141,331: Tổng chi phí thu mua NVL
Ví dụ: Theo hóa đơn số 0072461 ngày 30/12/2010 và giấy đề nghị thanh toán tạm ứng của Ông Lê Văn Nam về chi phí vận chuyển thép đến công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 1521: 6.000.000đ Nợ TK 13311: 300.000đ
Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT số 0072461
HÓA ĐƠN Mẫu sổ: 01 GTKT – 3LL