Tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở C.ty Bánh Kẹo Tràng An

Tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở C.ty Bánh Kẹo Tràng An

lời nói đầu

Tài sản cố định là cơ sở vật chất chủ yếu của mỗi doanh nghiệp, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mình Nó phản ánh năng lực sản xuất hiện có, trình độ khoa học kỹ thuật và trình độ trang bị cơ sở vật chất của doanh nghiệp.

Trong nền kinh tế thị trờng mục tiêu cao nhất của mỗi doanh nghiệp là làm thế nào để đạt đợc mức lợi nhuận cao nhất, trong khi mức độ cạnh tranh trên thị trờng lại rất lớn Bên cạnh đó đòi hỏi của ngời tiêu dùng ngày càng cao cả về mặt chất lợng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm, đồng thời họ lại muốn mua với giá thấp nhất Điều đó cho thấy, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đ-ợc trong nền kinh tế thị trờng thì họ phải không ngừng đổi mới công nghệ, trang bị thêm máy móc thiết bị hiện đại Để từ đó, nâng cao chất lợng sản xuất sản phẩm của mình tạo ra nhằm đáp ứng yêu cầu của ngời tiêu dùng.

Do đó, việc quản lý chặt chẽ, sử dụng có hiệu quả và hạch toán chính xác số lợng và giá trị hiện có cũng nh sự biến động của tài sản cố định, vốn cố định và vốn khấu hao của doanh nghiệp là một yêu cầu trọng yếu hiện nay.

Với lý do đã nêu ở trên em xin chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tài

sản cố định ở Công ty bánh kẹo Tràng An” làm chuyên đề tốt nghiệp:

Trong phạm vi giới hạn của đề tài em xin trình bày những nội dung sau:

Bánh Kẹo Tràng An

công tác kế toán TSCĐ ở Công ty bánh kẹo Tràng An.

1

1.1 Khái niệm tài sản cố định (TSCĐ):

Trong bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh (SXKD) nào cũng gồm có 3 yếu tố cơ bản đó là: sức lao động, t liệu lao động và đối tợng lao động.

TSCĐ là t liệu lao động chủ yếu (là cơ sở vật chất kỹ thuật) của quá trình hoạt động SXKD, có giá trị lớn và thời gian sử dụng dài Tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ đợc quy định tuỳ theo điều kiện kinh tế, yêu cầu và trình độ quản lý trong từng thời kỳ nhất định.

Theo chế độ hiện hành, những TSCĐ có giá trị từ 5.000.000đ trở lên và thời gian sử dụng trên 1 năm đợc xếp vào TSCĐ còn nếu thiếu 1 trong 2 tiêu chuẩn trên thì đợc coi là công cụ dụng cụ (hay còn gọi là công cụ lao động nhỏ).

1.2 Đặc điểm TSCĐ:

Nh chúng ta đã biết, TSCĐ là t liệu lao động chủ yếu, là 1 trong 3 yếu tố cơ bản để tiến hành SXKD của doanh nghiệp (DN) nên khi tham gia vào quá trình sản xuất TSCĐ có những đặc điểm sau:

- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi h hỏng phải loại bỏ.

- Giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí SXKD của DN.

1.3 Vị trí của TSCĐ trong hoạt động SXKD:

Ngày nay nền kinh tế thế giới nói chung, nền kinh tế Việt Nam nói riêng đều là nền kinh tế thị trờng nên các DN muốn tồn tại và phát triển đợc trong cơ chế thị trờng thì uy tín và chất lợng sản phẩm của DN đợc u tiên hàng đầu.

Các DN muốn sản phẩm của mình có uy tín và chất lợng cao thì đòi hỏi phải có các máy móc thiết bị, quy trình công nghệ sản xuất hiện đại phù hợp với khả năng của quá trình sản xuất chế tạo ra sản phẩm Nếu chỉ có hệ thống máy móc thiết bị nghèo nào, lạc hậu thì dù tay nghề công nhân có cao bao nhiêu, ng-ời quản lý có giỏi đến đâu cũng không thể nào tạo ra đợc những sản phẩm có chất lợng tốt để đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùng.

Vì vậy trong các DN, đặc biệt là các DN sản xuất - TSCĐ giữ 1 vai trò vô cùng quan trọng Nó là điều kiện thiết yếu để tăng năng suất lao động xã hội và phát triển nền kinh tế quốc dân Bên cạnh đó, nó còn thể hiện 1 cách chính xác mặt năng lực và trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của mỗi DN.

Cùng với sự phát triển của nền sản xuất - xã hội và sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật, TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân và trong các DN không ngừng đợc đổi mới, hiện đại hoá và tăng nhanh chóng về số lợng góp phần quan trọng vào việc nâng cao năng suất lao động và chất lợng sản phẩm Điều đó đặt ra cho công tác quản lý TSCĐ những yêu cầu ngày càng cao.

1.4 Yêu cầu quản lý TSCĐ.

Xuất phát từ đặc điểm TSCĐ trong hoạt động SXKD của DN nh đã nói ở trên, yêu cầu đặt ra cho công tác kế toán TSCĐ là phải tham gia vào quá trình quản lý TSCĐ trên nhiều lĩnh vực kể từ việc chuẩn bị đầu t xây dựng, mua sắm,

3

quá trình sử dụng tài sản, theo dõi quản lý đến quá trình thanh lý - nhợng bán TSCĐ, TSCĐ phải đợc quản lý chặt chẽ cả về mặt hiện vật và giá trị.

- Về mặt hiện vật: cần phải kiểm tra chặt chẽ việc bảo quản và sử dụng TSCĐ ở DN.

- Về mặt giá trị: phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn đầu t ban đầu để tái sản xuất TSCĐ trong các DN.

1.5 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ:

Để đáp ứng đợc các yêu cầu quản lý TSCĐ trong DN, kế toán TSCĐ phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu 1 cách chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng - giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ DN, giám sát chặt chẽ việc đầu t, mua sắm, bảo quản và sử dụng TSCĐ.

- Tính toán và phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐ tính vào chi phí SXKD, kiểm tra giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng nguồn vốn hình thành do trích khấu hao theo đúng chế độ quy định.

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh chính xác kịp thời chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ.

- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thờng TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ khi cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở DN.

II Phân loại và đánh giá TSCĐ.

2.1 Phân loại TSCĐ.

Để tiến hành SXKD trong các DN thờng có rất nhiều loại TSCĐ khác nhau mà mỗi 1 loại TSCĐ lại có những đặc điểm không giống nhau, do đó để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý kế toán cần phải tiến hành phân loại TSCĐ.

Có rất nhiều cách phân loại TSCĐ Tuỳ theo các tiêu thức phân loại sẽ có các cách phân loại khác nhau:

2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo cách phân loại này TSCĐ đợc chia làm 2 loại đó là TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.

- TSCĐ hữu hình (TSCĐHH) là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể nh: nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, vật kiến trúc,

- TSCĐ vô hình (TSCĐVH) là những TSCĐ không có hình thái vật chất nhng đại diện cho 1 quyền hợp pháp nào đó và ngời chủ sở hữu đợc hởng quyền lợi kinh tế (VD nh: chi phí thành lập DN, chi phí nghiên cứu và phát triển, bằng sáng chế, phát minh, ).

2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

Căn cứ vào quyền sở hữu TSCĐ của DN đợc chia thành 2 loại: TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài.

- TSCĐ tự có: là các TSCĐ đợc xây dựng, mua sắm và hình thành từ các quỹ của DN và các TSCĐ đợc biếu, tặng, Đây là những TSCĐ thuộc quyền sở hữu của DN và đợc phản ánh trên bảng cân đối kế toán của DN.

- TSCĐ thuê ngoài: là TSCĐ đi thuê để sử dụng trong 1 thời gian nhất định theo hợp đồng thuê TSCĐ.

Tuỳ theo điều khoản của hợp đồng thuê mà TSCĐ đi thuê đợc chia ra làm 2 loại: TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động:

5

TSCĐ thuê tài chính cũng đợc coi nh TSCĐ của DN, đợc phản ánh trên bảng cân đối kế toán nên DN có trách nhiệm quản lý, sử dụng và trích khấu hao giống TSCĐ tự có của DN, còn TSCĐ thuê hoạt động là các TSCĐ mà bên đi thuê chỉ đợc quản lý và sử dụng trong hạn hợp đồng và phải hoàn trả cho bên cho thuê khi kết thúc hợp đồng.

2.2.1 Nguyên giá TSCĐ (hay gọi là giá trị ghi sổ ban đầu):

Là toàn bộ các chi phí bình thờng và hợp lý mà DN bỏ ra để có tài sản đó và đa TSCĐ đó vào vị trí sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng TSCĐ kể cả chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, các loại thuế không thể thu hồi, thuế và lệ phí trớc bạ (nếu có),

Việc ghi sổ TSCĐ theo nguyên giá cho phép đánh giá tổng quát năng lực sản xuất, trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật và quy mô của DN chỉ tiêu nguyên giá TSCĐ còn là cơ sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t ban đầu và xác định hiệu suất sử dụng TSCĐ.

Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá Nguyên giá của từng đối tợng TSCĐ trên sổ và báo cáo kế toán chỉ đợc xác định 1 lần khi tăng TSCĐ và không thay đổi trong suốt thời gian tồn tại của TSCĐ ở DN, trừ các trờng hợp:

- Đánh giá lại TSCĐ

- Xây dựng, trang bị thêm TSCĐ.

- Cải tạo nâng cấp làm tăng năng lực hoạt động và kéo dài tuổi thọ của TSCĐ.- Tháo dỡ bớt các bộ phận làm giảm nguyên giá TSCĐ.

2.2.2 Giá trị còn lại của TSCĐ (giá trị kế toán):

Là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế.Giá trị còn lại = Nguyên giá - Khấu hao lũy kế

Trờng hợp nguyên giá TSCĐ đợc đánh giá lại thì giá trị còn lại của TSCĐ đợc tính toán điều chỉnh theo công thức sau:

= x

III Nội dung tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở DN sản xuất.

3.1 Kế toán chi tiết TSCĐ

Xuất phát từ yêu cầu quản lý TSCĐ trong DN, đòi hỏi kế toán phải chi tiết TSCĐ.

Kế toán chi tiết TSCĐ là việc hạch toán chi tiết cho từng đối tợng ghi TSCĐ ở phòng kế toán và đơn vị sử dụng theo cả 2 chỉ tiêu giá trị và hiện vật Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu TSCĐ, tình hình phân bổ TSCĐ, số lợng và chất lợng của TSCĐ, tình hình huy động và sử dụng TSCĐ, trách nhiệm của các bộ phận và cá nhân trong việc bảo quản và sử dụng TSCĐ ⇒ Các chỉ tiêu quan trọng này là căn cứ để DN cải tiến trang thiết bị và sử dụng TSCĐ, phân bổ chính xác số khấu hao cho các đối tợng liên quan.

3.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán chi tiết TSCĐ gồm có:

- Đánh số TSCĐ

7

- Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán và tại các đơn vị, bộ phận sử dụng TSCĐ.

t-Số hiệu của những TSCĐ mới tiếp nhận không đợc dùng lại số hiệu của TSCĐ đã thanh lý, nhợng bán,

3.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán và tại các đơn vị, bộ phận sử dụng TSCĐ.

đối tợng ghi TSCĐ đợc mở 1 thẻ TSCĐ.- Cơ sở để ghi thẻ TSCĐ là:

+ Các biên bản giao nhận TSCĐ.+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ.

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.+ Biên bản thanh lý TSCĐ.

+ Tài liệu kỹ thuật liên quan.

+ Các hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ,

Thẻ TSCĐ đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng Sau khi lập xong thẻ TSCĐ phải đăng ký vào sổ TSCĐ ⇒ sổ này lập chung cho toàn DN 1 quyển và cho từng đơn vị sử dụng TSCĐ mỗi nơi 1 quyển.

- Cơ sở để ghi sổ TSCĐ là:

+ Phần giá trị tăng TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ.

+ Phần khấu hao căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao.

+ Phần ghi giảm TSCĐ căn cứ vào biên bản thanh lý nhợng bán và biên bản kiểm kê.

tiết TSCĐ theo từng nơi bảo quản và sử dụng tại các phòng ban, các phân xởng (đội, trại sản xuất) sử dụng “sổ tài sản theo đơn vị sử dụng” Căn cứ để ghi sổ tài sản theo đơn vị sử dụng là các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ.

IV Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình, vô hình.

TSCĐ của doanh nghiệp tăng do nhiều nguyên nhân nh tăng do mua sắm, xây dựng, cấp phát, biếu tặng, mua bằng phát minh, sáng chế, và giảm chủ yếu do thanh lý nhợng bán, góp vốn liên doanh, Để kế toán nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 211 - TSCĐ hữu hình phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp theo nguyên giá.

TK 211 đợc mở thành các Tài khoản cấp 2 theo hệ thống kế toán DN.

- TK 213 - TSCĐ vô hình phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của TSCĐ vô hình theo nguyên giá.

TK 213 đợc mở chi tiết các TK cấp 2 theo hệ thống kế toán DN.

Nội dung kết cấu của TK 211, TK 213 đợc phản ánh cụ thể trong Hệ thống chế độ kế toán DN.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.TK 214 - Khấu hao TSCĐ.

9

Các TK khác liên quan.

Khi phát sinh các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ hữu hình kế toán căn cứ vào các chứng từ sau:

+ Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT)+ Hợp đồng mua bán

+ Bản quyết toán đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao+ Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Hoá đơn chi tiết về lắp đặt, chạy thử (nếu có)+ Các chứng từ liên quan.

Việc ghi sổ đợc phản ánh trên sơ đồ kế toán tổng tăng, giảm TSCĐ hữu hình (Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ).

Sơ đồ kế toán tăng, giảm TSCĐ hữu hình

TK 111,112,331,341TK 211,213Mua sắm TSCĐ bằng vốn

bằng tiền hoặc tiền vay

Đưa TSCĐ đi góp vốnliên doanh

TK 222,228

TK 133 (1332)Thuế GTGT

của TSCĐ

TK 214

TK 411TK 411

Nhận TSCĐ do được cấp phát,góp vốn liên doanh, biếu tặngTK 241

TSCĐ xây dựng hoàn thành bàn giao

TK 128,222

Nhận lại TSCĐ trước đây gópvới liên doanh

TK 228,212

Nhận lại TSCĐ cho thuê dàihạn, chuyển TSCĐ thuê TC thành

TSCĐ của đơn vịTK 153,142

Chuyển CCDC thành TSCĐTK 412

Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ(TH đánh giá tăng)

Trả lại TSCĐ nhận góp vốn liên doanh trước đây

TK 821Thanh lý nhượng bán TSCĐ

Cấp vốn cho đơn vị phụ thuộc

Trường hợp TSCĐ do thiếu mất(giá trị còn lại)

TK 136

TK 138

TK 412Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ

(TH đánh giá giảm)

Cùng với các bút toán ghi tăng TSCĐ đã trình bày ở trên, căn cứ vào kế hoạch sử dụng nguồn vốn mà điều chỉnh cho phù hợp.

+ Nếu xây dựng mới mà sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản, kế toán ghi:Có TK 009 (Ghi đơn).

+ Nếu TSCĐ đợc tài trợ bằng quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ phúc lợi, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh.

Nợ TK 414 : Quỹ đầu t phát triểnNợ TK 415 : Quỹ dự phòng tài chínhNợ TK 431 : Quỹ khen thởng, phúc lợi

Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh

+ Nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu t mua sắm TSCĐ sử dụng vào hoạt động phúc lợi:

Nợ TK 4312 : Quỹ phúc lợi

Có TK 4313 : Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì thuế GTGT tính vào nguyên giá TSCĐ và hạch toán thẳng vào TK 211 chứ không ghi thêm TK 1332.

* Kế toán tăng, giảm TSCĐ thuê tài chính.

Kế toán tổng hợp TSCĐ thuê tài chính thì kế toán sử dụng TK 212 - TSCĐ thuê tài chính Tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của TSCĐ thuê tài chính theo nguyên giá.

Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ thuê tài chính phản ánh trên sơ đồ sau:

Bên đi thuê:

Bên cho thuê:

V Kế toán khấu hao TSCĐ

5.1 Những vấn đề chung về khấu hao và hao mòn.

Nhận TSCĐ thuêTài chính

TK 212

Trả lại TSCĐ cho bênthuê khi hết thời hạn HĐ

TK 214

Trích KH TSCĐ vàochi phí sản xuất KD

TK 627,641,642

TK 142

TK 211Chuyển TSCĐ đi thuê

TK 111,112

Thuế GTGTNhận lại TSCĐ khi hết thời hạn HĐ

TK 333(1)

thiện hơn, có các giải pháp tiến bộ hơn, công suất lớn hơn và có thời gian sử dụng dài hơn.

5.2 Các phơng pháp tính khấu hao TSCĐ.

Việc tính khấu hao TSCĐ hiện nay trong các doanh nghiệp Nhà nớc đợc thực hiện theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trởng Bộ Tài chính.

Về nguyên tắc mọi TSCĐ trong các DN Nhà nớc có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải đợc huy động sử dụng tối đa và phải trích khấu hao, thu hồi đủ vốn trên cơ sở tính đúng tính đủ theo nguyên tắc quy định.

Theo Điều 18 - QĐ 166/1999/QĐ - BTC thì mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức sau:

= =

Mức trích khấu hao có thể thay đổi khi đánh giá lại TSCĐ theo Quyết định của Nhà nớc, TSCĐ đợc đầu t trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận TSCĐ.

Số khấu hao tăng, giảm trong tháng đợc xác định căn cứ vào sự tăng giảm TSCĐ theo nguyên tắc: TSCĐ tăng tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao của TSCĐ, TSCĐ giảm tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao, nếu số khấu hao của TSCĐ tăng thêm hoặc giảm bớt trong tháng quá lớn thì tính hay không tính cũng ảnh hởng lớn đến giá trị sản phẩm do vậy sẽ tính theo ngày Trên cơ sở đó số khấu hao phải trích tháng này đợc xác định nh sau:

= + -

5.3 Phơng pháp kế toán khấu hao TSCĐ.

* Tài khoản sử dụng:

Để kế toán khấu hao TSCĐ kế toán sử dụng TK 214 - Hao mòn TSCĐ.TK 214 phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao, những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng tài khoản ngoài bảng: TK 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản, để phản ánh số khấu hao luỹ kế đó trong quá trình sử dụng TSCĐ của doanh nghiệp Đồng thời, phải lập bảng tính và phân bổ số khấu hao TSCĐ để tính toán số khấu hao cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ và tổng hợp khấu hao hàng tháng trong phạm vi toàn doanh nghiệp.

Cơ sở số liệu để lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.+ Biên bản giao nhận TSCĐ.

5.4 Trình tự kế toán.

(1) Định kỳ căn cứ vào số liệu trên bảng tính và phân bổ khấu hao kế toán phản ánh số khấu hao TSCĐ tính vào chi phí SXKD.

Nợ TK liên quan (TK 241, 627, 641, 642, )Có TK 214 “Hao mòn TSCĐ”.

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009 (ghi tăng nguồn vốn KH).

(2) Đối với TSCĐ hình thành từ quỹ phúc lợi, từ nguồn kinh phí thì không trích khấu hao, định kỳ phản ánh hao mòn:

Nợ TK 431 (4313 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ)Nợ TK 466 “Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ”

Có TK 241; 211 “Hao mòn TSCĐ, TSCĐHH”.(3) Các trờng hợp giảm TSCĐ:

Nợ TK 214 “Hao mòn TSCĐ”: Giá trị hao mònNợ TK liên quan : Giá trị còn lại

Có TK 211,213 “TSCĐHH, TSCĐVH”: Nguyên giá(4) Nộp khấu hao TSCĐ cho đơn vị cấp trên:

Nợ TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”Có TK 111, 112 “Tiền mặt, TGNH”Có TK 336 “Phải trả nội bộ”.

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản”.(5) Đơn vị cấp trên nhận vốn khấu hao cấp dới nộp lên:

Nợ TK 111,112 “Tiền mặt, TGNH”hoặc Nợ TK 136 (1368 - Phải thu nội bộ khác)

Có TK 136 (1361 - Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc)Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009

(6) Cấp vốn khấu hao cho đơn vị cấp dới để bổ sung vốn kinh doanh.Nợ TK 136 (1361 - Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc)

Có TK 111,112 “Tiền mặt, TGNH)Đồng thời ghi đơn bên Có TK 009

(7) Khi cấp dới nhận vốn khấu hao của cấp trên:Nợ TK 111, 112 “Tiền mặt, TGNH”

Có TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 009

(8) Mua sắm, xây dựng TSCĐ bằng nguồn vốn khấu hao:Nợ TK 211, 213 “TSCĐHH, TSCĐVH”

Có TK 111, 112 “Tiền mặt, TGNH”hoặc Có TK 241 “Xây dựng cơ bản”Đồng thời ghi đơn bên Có TK 009

VI Kế toán sửa chữa TSCĐ

6.1 Sự cần thiết phải sửa chữa TSCĐ

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng từng bộ phận Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thờng trong suốt thời gian sử dụng, các DN phải tiến hành thờng xuyên việc bảo dỡng và sửa chữa TSCĐ khi bị h hỏng Nhiệm vụ kế toán sửa chữa TSCĐ là phản ánh chính xác chi phí sửa chữa và tính giá thành các công việc sửa chữa lớn hoàn thành, phân bổ đúng đắn chi phí sửa chữa TSCĐ vào các đối tợng liên quan trong DN.

17

Tuỳ theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa và tuỳ theo khả năng, DN có thể tiến hành sửa chữa TSCĐ theo các phơng thức tự làm (thờng là sửa chữa, bảo dỡng thờng xuyên, 1 số công trình sửa chữa lớn) hoặc thuê ngoài (cho thầu) (thờng là các công trình sửa chữa lớn).

6.2 Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm.

6.2.1 Đối với sửa chữa thờng xuyên:

Các chi phí sửa chữa thờng ít nên chi phí sửa chữa đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí SXKD của bộ phận có TSCĐ sửa chữa, kế toán ghi:

Nợ TK 627 “Chi phí sản xuất chung”hoặc Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng”hoặc Nợ TK 642 “Chi phí quản lý DN”

Có TK 152 “NLVL”Có TK 153 “CC - DC”Có TK 111 “Tiền mặt”Có TK 112 “TGNH”

Có TK 334 “Phải trả công nhân viên”Có TK 338 “Phải trả phải nộp khác”

6.2.2 Đối với sửa chữa lớn TSCĐ.

Công việc sửa chữa lớn thờng có chi phí sửa chữa nhiều và đợc tiến hành theo kế hoạch, dự toán theo từng công trình sửa chữa Vì vậy để giám sát chặt chẽ chi phí và giá thành công trình sửa chữa lớn, các chi phí này trớc hết phải đ-ợc tập hợp ở TK 241 - XDCB dở dang (2413 - sửa chữa lớn TSCĐ) chi tiết cho từng công trình, từng công tác sửa chữa lớn.

Sơ đồ kế toán nghiệp vụ sửa chữa lớn TSCĐ

6.3 Kế toán sửa chữa TSCĐ theo phơng thức cho thầu:

Khi công việc sửa chữa bên ngoài làm thì DN tiến hành ký kết hợp đồng sửa chữa với ngời nhận thầu Hợp đồng phải quy định rõ thời gian giao nhận TSCĐ để sửa chữa, nội dung công việc sửa chữa, thời hạn hoàn thành và bàn giao lại TSCĐ cho DN, số tiền phải thanh toán cho ngời nhận thầu và phơng thức thanh toán,

- Căn cứ hợp đồng sửa chữa và biên bản bàn giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, ghi số tiền phải trả cho ngời nhận thầu:

Nợ TK 241 “XDCB dở dang” (2413)Có TK 331 “Phải trả cho ngời bán”

- Tuỳ thuộc vào việc DN có hay không trích trớc chi phí sửa chữa lớn để kết chuyển chi phí thực tế về sửa chữa lớn vào TK 142 “Chi phí trả trớc” hoặc TK 335 “Chi phí phải trả” tơng tự nh đối với sửa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm.

Chi phí S/C lớn thuê ngoài

Giá thành TT công trình S/C lớn hoàn thành

TK 142 (1421)

Trích trước chi phí S/C lớn TSCĐGiá thành TT công trình

S/C lớn kết chuyển vào chi phí trả trước

Phân bổ dần vào chi phí SXKDTK 335

VII Kế toán nghiệp vụ khác về TSCĐ

Ngoài các nghiệp vụ chủ yếu về TSCĐ đã nói ở trên, trong DN còn phát sinh 1 số nghiệp vụ sau:

- Đánh giá lại TSCĐ theo Quyết định của Nhà nớc- Thuê ngoài TSCĐ (thuê hoạt động)

7.1 Kế toán đánh giá lại TSCĐ

Khi đánh giá lại TSCĐ, DN phải tiến hành kiểm kê xác định số TSCĐ hiện có, thành lập hội đồng đánh giá lại TSCĐ Đồng thời, DN phải xác định nguyên giá mới, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ theo nguyên giá mới Trên cơ sở đó xác định phần nguyên giá, giá trị hao mòn phải điều chỉnh tăng (hoặc giảm) so với sổ kế toán để làm căn cứ ghi sổ Chứng từ kế toán đánh giá lại TSCĐ là biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ - kế toán ghi sổ nh sau:

- Phần nguyên giá điều chỉnh tăng:

Nợ TK 211 “TSCĐHH” (Số chênh lệch tăng nguyên giá)Có TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại tài sản”

- Phần nguyên giá điều chỉnh giảm:

Nợ TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại TS” (Số chênh lệch giảm nguyên giá)Có TK 211 “TSCĐHH”

Nếu có điều chỉnh lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ thì ghi:- Trờng hợp điều chỉnh giảm:

Nợ TK 214 “Hao mòn TSCĐ”

Có TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại tài sản”- Trờng hợp tăng ghi bút toán ngợc lại:

7.2 Kế toán TSCĐ thuê hoạt động.

TSCĐ thuê hoạt động là những TSCĐ mà DN thuê để sử dụng trong 1 thời gian nhất định quy định trong hợp đồng và không thoả mãn bất cứ điều khoản nào của hợp đồng thuê tài chính Bên đi thuê chỉ đợc quản lý, sử dụng trong thời gian hợp đồng và phải hoàn trả lại cho bên cho thuê khi kết thúc hợp đồng.

Sơ đồ kế toán TSCĐ thuê hoạt động

chờ phân bổ (chi phí nhiều)

Phân bổ dần

Tiền thuê TSCĐ ít trả ngay, tính thẳng cho các đối tượngTK 214

Trích KH TSCĐcho thuê

TK 821

TK 111,112,141,152

Các chi phí khác về cho thuê TSCĐ hoạt động

TK 152,153,156 Thu nhập cho thuê

nhận bằng hiện vật

VIII.Sổ kế toán sử dụng trong kế toán TSCĐ

8.1 Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung (Phụ lục 1)

Kế toán TSCĐ sử dụng các sổ sau:Sổ Nhật ký chung

Sổ cái

Sổ (thẻ) chi tiết TSCĐSơ đồ trình tự ghi sổ

8.2 Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ (Phụ lục 2)

Kế toán TSCĐ sử dụng các sổ sau:Nhật ký chứng từ

Bảng kêSổ cái

Sơ đồ trình tự ghi sổ

8.3 Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ (Phụ lục 3)

Kế toán TSCĐ sử dụng các sổ sau:Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Sổ (thẻ) chi tiết TSCĐSơ đồ trình tự ghi sổ

phần thứ hai

tình hình thực tế công tác kế toán TSCĐ ở công ty bánh kẹo tràng an

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty bánh kẹo Tràng An.

Công ty bánh kẹo Tràng An trực thuộc Liên hiệp thực phẩm vi sinh Hà Nội (Bộ Công nghiệp nhẹ), là 1 đơn vị kinh tế độc lập đợc thành lập theo Quyết định số 2138/QĐUB ngày 8/12/1992 của UBND thành phố Hà Nội Công ty đợc đặt tại phờng Nghĩa Đô - quận Cầu Giấy - Hà Nội, có diện tích 41.000m2 tiện đờng giao thông và có nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất các loại bánh, kẹo nhằm đáp ứng nhu cầu cho ngời tiêu dùng.

Công ty có nguồn gốc từ xí nghiệp kẹo Hà Nội hợp với xí nghiệp mỳ Nghĩa Đỗ từ năm 1974 Công ty đợc Nhà nớc chính thức cấp vốn ban đầu là: 1.825.797.000 đồng, cùng với nguồn vốn vay ngân hàng đến nay công ty đã đầu t nâng cấp cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị tơng đối ổn định, đa công ty lên vị trí doanh nghiệp cỡ vừa thuộc thành phần các DN Nhà nớc.

Để có đợc những thành tích nh ngày hôm nay, Công ty bánh kẹo Tràng An đã phải trải qua rất nhiều khó khăn.

Ngay từ buổi đầu, trong khi các đơn vị khác vẫn đợc hởng sự trợ cấp của Nhà nớc thì xí nghiệp Kẹo Hà Nội đã phải tự lo tìm kiếm bạn hàng, tìm kiếm nơi tiêu thụ Đầu vào không đủ đầu ra quá chậm lại bị thiếu vốn nặng nề, đặc biệt trong điều kiện nền kinh tế suy thoái, trì trệ, siêu lạm phát xảy ra thờng xuyên càng tạo ra cho công ty những thử thách mới tởng chừng nh không thể v-ợt qua đợc Nhng với chiến lợc phát triển đúng đắn, với đội ngũ cán bộ quản lý

23

giàu kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn cao (80% có bằng Đại học) và 1 lớp công nhân lành nghề có trách nhiệm nên công ty đã vợt qua cơn khủng hoảng Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, thị trờng tiêu thụ sản phẩm không chỉ trong phạm vi cả nớc mà công ty còn xuất khẩu sản phẩm của mình ra thị trờng thế giới, số lợng và chủng loại sản phẩm ngày càng tăng Có thể nói từ năm 1992 trở lại đây là giai đoạn phát triển mạnh mẽ của công ty, với sự chủ động hoàn toàn trong SXKD đã giúp công ty có những bớc phát triển nhảy vọt về mọi mặt.

- Về mặt hàng: từ chỗ chỉ có 5 mặt hàng đơn điệu ban đầu đến nay công ty đã sản xuất đợc trên 35 mặt hàng có chất lợng cao, chủng loại phong phú, mẫu mã đẹp,

- Về sản lợng: do có sự mở rộng quy mô và nâng cao trình độ sản xuất, sản lợng hàng năm của công ty ngày càng tăng nh năm 1992 công ty chỉ sản xuất đ-ợc 3.700 tấn kẹo thì trong năm 1999 vừa qua công ty đã sản xuất đợc 5.200 tấn.

- Về doanh số: hàng năm từ chỗ công ty thu đợc không quá 2 tỉ đồng tiền vốn đến nay công ty đã đạt doanh số thu hơn 65 tỉ đồng 1 năm với tỉ suất lợi nhuận chiếm 10% Theo đó, vốn của công ty không ngừng tăng lên.

Tuy nhiên, vài năm gần đây công ty lại phải đối đầu với những khó khăn, thử thách mới Vì trên thị trờng có sự cạnh tranh quyết liệt giữa các đơn vị sản xuất trong và ngoài nớc, giữa các đơn vị liên doanh và các DN 100% vốn nớc ngoài Đứng trớc tình hình này đòi hỏi công ty phải có những sách lợc mới, cụ thể nh: một mặt công ty phải làm tốt công tác tiếp thị để giữ đợc bạn hàng, mặt khác công ty phải đẩy mạnh việc sản xuất những sản phẩm có chất lợng cao, tìm kiếm bạn hàng mới, tiếp tục tập trung nghiên cứu đa dạng hoá sản phẩm để nhằm mở rộng thị trờng tiêu thụ.

1.2 Đặc điểm bộ máy quản lý và cơ cấu tổ chức sản xuất ở Công ty Bánh kẹo Tràng An.

1.2.1 Đặc điểm của Bộ máy quản lý.

ở Công ty bánh kẹo Tràng An, bộ máy quản lý đợc tổ chức theo cơ cấu chức năng Theo cơ cấu này, các nhiệm vụ quản lý đợc phân chia cho các bộ phận theo chức năng và mỗi ngời lãnh đạo chỉ đảm nhận 1 chức năng nhất định, còn ngời thừa hành ở bộ phận sản xuất không chỉ nhận mệnh lệnh từ ngời quản lý chung mà còn từ ngời lãnh đạo chức năng khác Tổ chức bộ máy theo kiểu này công ty đã thu hút đợc nhiều chuyên gia tham gia vào công tác lãnh đạo, giúp cho công tác chuyên môn đợc tiến hành tốt hơn Nhng đồng thời lại đặt ng-ời thừa hành vào tình thế khó xử - cùng 1 tình huống có thể có nhiều mệnh lệnh của các cấp lãnh đạo khác nhau Để khắc phục nhợc điểm này và để thực hiện tốt các yêu cầu về tổ chức quản lý (tối u, linh hoạt, tin cậy và kinh tế) công ty đã có sự sắp xếp lại lao động cho phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất của mình Hiện nay, bộ máy quản lý sản xuất của Công ty bánh kẹo Tràng An gồm có 80 ngời, đợc chia thành 1 ban giám đốc (1 giám đốc và 2 phó giám đốc) và 6 phòng ban chức năng.

25

Sơ đồ 1: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty bánh kẹo tràng an

1.2.1.1 Ban giám đốc công ty: gồm có 3 ngời.

- Giám đốc: là ngời đứng đầu công ty, tổ chức điều hành mọi hoạt động từ SXKD đến đời sống của cán bộ CNV trong toàn công ty Giám đốc là ngời đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trớc pháp luật và Nhà nớc.

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: chuyên phụ trách về các hoạt động liên quan đến thị trờng đầu vào và đầu ra của sản phẩm - là ngời chuyên trách

Phòng kinh doanh

Phòng phát triển thị trường

Phòng kế toán

tài vụ

Phòng tổ chức

Phòng hành chính

tổng hợp

Phòng kỹ thuậtPhó Giám

đốc kinh doanh

Phó Giám đốc kỹ thuật

Giám đốc

Hệ thống các phân xưởng sản xuất

về việc tìm nguồn hàng và kênh tiêu thụ, chịu trách nhiệm trong việc mở chi nhánh, văn phòng đại diện ở các địa điểm.

- Phó giám đốc kỹ thuật: là ngời điều hành giám sát hoạt động sản xuất, các chơng trình chế tạo thử sản phẩm mới, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi vấn đề liên quan đến sản xuất (số lợng, chất lợng, chủng loại, ) các kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao nguyên vật liệu,

1.2.1.2 Các phòng nghiệp vụ (các phòng ban chức năng):

- Phòng kinh doanh: gồm có 31 ngời (lái xe, cán bộ kho nhân viên tiếp liệu cung ứng vật t, nhân viên bán hàng, giao hàng đại lý, ).

Nhiệm vụ chính của phòng là thực hiện và chịu trách nhiệm đối với các hợp đồng mua bán sản phẩm, đề xuất các phơng pháp bán hàng, đa sản phẩm đến nơi tiêu thụ, tìm nguồn hàng, vật t, thiết bị.

- Phòng phát triển thị trờng: gồm có 9 ngời, làm nhiệm vụ tìm hiểu giá cả, lợi thế đối với việc mua NVL, tìm hiểu thị hiếu khách hàng, sự biến động giữa cung và cầu về sản phẩm của công ty trên thị trờng, tổ chức giới thiệu sản phẩm và các hội nghị khách hàng.

- Phòng kế toán tài vụ: ngoài chức năng giúp việc cho giám đốc về công tác tài chính kế toán, thống kê thông tin kinh tế nội bộ DN, phòng kế toán còn có nhiệm vụ phản ánh thực hiện công tác tài chính kế toán trong DN và giám đốc các hoạt động tài chính đã phát sinh trong công ty, thực hiện các khoản phải nộp cho ngân sách Nhà nớc.

- Phòng tổ chức nhân sự: gồm 4 ngời, đảm nhận công việc theo dõi quản lý nhân tố con ngời trong công ty, lập kế hoạch điều động lao động hàng tháng ở từng phân xởng, quyết định tuyển dụng lao động, bố trí sắp xếp lao động theo đúng chuyên môn nghiệp vụ của từng cá nhân.

27

- Phòng hành chính tổng hợp: gồm có 9 ngời; chuyên đảm nhận các công việc nh: văn th theo dõi công văn giấy tờ đi và đến, lu trữ hồ sơ giấy tờ, đóng dấu,

- Phòng kỹ thuật: gồm có 16 ngời, kết hợp với phòng kinh doanh nắm bắt nhu cầu thị trờng về từng loại kẹo để dự tính kế hoạch sản phẩm và tính toán nhu cầu đầu vào (NVL, bao bì, nhãn mác, ) để từ đó có kế hoạch về việc mua vật t cho phòng kinh doanh Nhiệm vụ chính là xác định định mức kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lợng, quy cách sản phẩm, nghiên cứu chế thử sản phẩm mới, thực hiện việc ứng dụng KHKT công nghệ mới vào sản xuất.

1.2.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức sản xuất tại công ty.

Trớc đây khi sản xuất còn cha phát triển thì công ty tổ chức sản xuất thành 4 phân xởng Trong đó, có 3 phân xởng sản xuất kẹo (kẹo tổng hợp, kẹo cao giá, kẹo lạc bọc đờng xuất khẩu) và 1 phân xởng rợu, nớc giải khát Nhng đến nay công ty đã có thêm 1 số sản phẩm mới rất phong phú và đa dạng, nên công ty tổ chức sản xuất làm 5 phân xởng sản xuất hoạt động độc lập với nhau mỗi phân x-ởng chịu trách nhiệm sản xuất ra 1 hoặc 1 số mặt hàng nhất định.

Sơ đồ 2: tổ chức sản xuất của công ty bánh kẹo tràng an

- Phân xởng 1: số lao động gồm có 116 ngời, đợc phân chia thành 12 tổ chuyên sản xuất các loại kẹo tổng hợp và kẹo cứng (kẹo gừng, kẹo túpt, kẹo cứng chuối, ).

- Phân xởng 2: sản xuất kẹo hơng cốm (sản phẩm độc quyền của công ty) Tại đây có 49 lao động với 2 dây chuyền sản xuất thuộc loại máy móc hiện đại nhập từ Đài Loan, sản xuất cả kẹo hơng cốm loại gói dập máy và loại gói tay.

- Phân xởng 3: gồm 113 lao động, đợc chia làm 10 tổ chuyên sản xuất kẹo viên và kẹo mềm.

- Phân xởng 4: có 80 lao động, đợc bố trí 2 dây chuyền sản xuất hiện đại và chuyên sản xuất kẹo gói gối (kẹo me, kẹo loly, ) và sản xuất bột ngọt.

Phân xưởng ISX kẹo tổng

hợp và kẹo cứng

Phân xưởng 2

SX kẹo hương cốm

Phân xưởng 3SX kẹo viên

và kẹo mềm

Phân xưởng 4

SX kẹo gói gối và bột ngọt

Phân xưởng 5SX bánh các

Phân xưởng cơ nhiệt

Ban Giám đốcvà các phòng nghiệp vụ

- Phân xởng 5: có 153 lao động, chia thành 10 tổ chuyên sản xuất các loại bánh (bánh quế không nhân, bánh quế nhân sữa - nhân sôcôla, )

Ngoài 5 phân xởng sản xuất chính ra, công ty còn có 1 phân xởng cơ nhiệt với 34 lao động có nhiệm vụ cung cấp nhiệt lợng và sửa chữa máy móc thiết bị cho các phân xởng sản xuất và cho cả công ty.

1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty.

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty là 1 quy trình khép kín Vì hầu hết nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm kẹo đều có nguồn gốc từ nông nghiệp nên nó chịu sự ảnh hởng rất lớn bởi điều kiện môi trờng Từ đó dẫn đến việc, nguyên vật liệu kể từ khi bắt đầu đa vào chế biến đến khi hoàn thành chỉ cần làm tại 1 phân xởng và mỗi phân xởng có thể sản xuất ra nhiều loại kẹo khác nhau mà không bị phụ thuộc bởi các phân x-ởng khác ngoài phân xởng cơ nhiệt.

Quy trình công nghệ sản xuất kẹo thờng trải qua 5 giai đoạn: hoà đờng, nấu, làm nguội, tạo hình và đóng gói.

Sơ đồ 3: quy trình công nghệ sản xuất kẹo ở công ty bánh kẹo tràng an

⇒ Quy trình công nghệ này dùng chung cho cả kẹo cứng và kẹo mềm Giữa chúng chỉ có sự khác nhau của 2 yếu tố sau:

Đóng túi

Nhập kho

Thực phẩmTinh dầuhoặc AxítPhụ gia

Đóng thùng

1.4 Tình hình chung về công tác kế toán của công ty.

1.4.1 Đặc điểm bộ máy kế toán.

Với chủ trơng không ngừng đổi mới, nâng cao trình độ quản lý Công ty bánh kẹo Tràng An đã lựa chọn những cán bộ kế toán có năng lực, giàu kinh nghiệm đáp ứng đợc yêu cầu quản lý ngày càng cao của công ty.

Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung Phòng kế toán là nơi thực hiện toàn bộ công việc từ ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu đến việc tập hợp báo cáo tài chính.

Hiện tại, phòng kế toán của công ty gồm có 8 ngời và đợc bố trí nh sau:- Kế toán trởng kiêm kế toán TSCĐ: là ngời có quyền lực cao nhất của phòng kế toán, điều hành và xử lý mọi hoạt động có liên quan đến công tác tập hợp thông tin tài chính, thành lập các báo cáo kế toán Đồng thời, theo dõi sự biến động về TSCĐ của công ty.

- Phó phòng kế toán kiêm kế toán thành phẩm và tiêu thụ: là ngời đứng sau kế toán trởng, có nhiệm vụ theo dõi sự biến động tăng giảm của từng loại sản phẩm trên cả 2 mặt số lợng và giá trị Giám sát chặt chẽ quá trình tiêu thụ, phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản chi phí bán hàng, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.

- Kế toán vật liệu: theo dõi số hiện có và tình hình biến động của vật liệu trong SXKD Phân bổ hợp lý các chi phí nguyên vật liệu cho các đối tợng tập hợp chi phí và cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán giá thành.

- Kế toán công cụ dụng cụ kiêm kế toán BHXH: một mặt theo dõi, quản lý việc nhập - xuất - tồn kho công cụ dụng cụ, mặt khác chịu trách nhiệm thanh toán BHXH cho công nhân viên của công ty.

- Kế toán tiền lơng: là ngời chịu trách nhiệm tính toán tiền lơng và các khoản phụ cấp cho công nhân viên.

- Kế toán tiền mặt kiêm kế toán quỹ: là ngời theo dõi, quản lý việc thu - chi tiền mặt, ngoại tệ thông qua việc ghi chép trên sổ quỹ tiền mặt Hàng ngày tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu trên bảng kê quỹ.

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ giám sát việc thanh toán với ngân hàng, lập các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, mở L/C.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm kiêm kế toán tổng hợp xác định đúng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng giá thành sản phẩm Tính toán chính xác giá thành từng loại sản phẩm, đồng thời hàng quỹ phải lập báo cáo kế toán gửi lên cấp trên.

Sơ đồ 4: mô hình tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty bánh kẹo Tràng An

Kế toán vật liệu

K.toánCCDC

kiêm kế toán

Kế toán tiền lư

K.toán tập hợp chi phí và tính G.thành

Kế toán thanh

Kế toán

tiền mặt

Kế toán trưởng kiêm kế toán TSCĐ

Phó phòng kế toán kiêm kế toán thành phẩm tiêu thụ

Nhân viên kinh tế ở các bộ phận trực thuộc

1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty bánh kẹo Tràng An là 1 DN có quy mô vừa, hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày rất lớn Bên cạnh đó công ty lại có 1 đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, vững nghiệp vụ Đây là điều kiện thuận lợi để công ty tiến hành sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ (NKCT).

Đặc điểm cơ bản của hình thức NKCT là tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các TK, kết hợp giữa việc ghi theo thứ tự thời gian với việc ghi theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu lập các báo cáo tài chính.

II Tình hình kế toán TSCĐ tại Công ty bánh kẹo Tràng An.

2.1 Tình hình trang bị TSCĐ và yêu cầu quản lý TSCĐ tại Công ty.

TSCĐ nói chung và máy móc thiết bị của Công ty bánh kẹo Tràng An nói riêng tơng đối nhiều và đa dạng Nhng chủ yếu là những máy móc thiết bị đợc mua sắm và sử dụng lâu năm, nên nó đã bị cũ kỹ lạc hậu so với khoa học công nghệ hiện đại ngày nay Mà nh chúng ta đã biết, các doanh nghiệp tồn tại và phát triển đợc trong nền kinh tế thị trờng luôn luôn phải có sự cạnh tranh rất quyết liệt với nhau để khẳng định vị trí của mình Trong đó Công ty bánh kẹo Tràng An cũng không ngoại lệ Do đó, muốn tạo ra năng suất lao động cao, chi phí SXKD thấp và giá thành hạ để đáp ứng đợc yêu cầu của ngời tiêu dùng thì công ty đã có sự đầu t đổi mới trang thiết bị, dây chuyền công nghệ tiên tiến trong những năm gần đây nh: dây chuyền sản xuất bánh quế, sôcôla của Malaysia, máy gói kẹo cứng của Đài Loan, máy tính, máy Fax, máy khuấy trộn đờng của Nhật Bản.

Theo báo cáo TSCĐ quý I/2000 tổng nguyên giá TSCĐ của Công ty bánh kẹo Tràng An là: 2.7.507.082.390đ, trong đó số khấu hao lũy kế là: 14.852.999.058đ

Qua đó cho thấy, TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm 1 tỷ trọng tơng đối lớn trong toàn bộ TSCĐ của công ty Vì vậy việc quản lý TSCĐ luôn đóng vai trò rất quan trọng trong việc bảo toàn và quản lý nguồn vốn, cũng nh việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong sản xuất kinh doanh.

2.2 Phân loại TSCĐ.

TSCĐ ở Công ty bánh kẹo Tràng An đợc phân loại theo 2 cách sau:- Phân loại theo nguồn hình thành.

- Phân loại theo đặc trng kỹ thuật.

2.2.1 Phân loại theo nguồn hình thành.

Tại Công ty bánh kẹo Tràng An - Hà Nội, TSCĐ đợc hình thành từ 2 nguồn vốn đó là nguồn vốn NSNN cấp và nguồn tự bổ sung theo báo cáo TSCĐ quý I/2000 tỷ trọng 2 nguồn này nh sau:

Nguyên giá (đ)Số khấu hao luỹ kế (đ)

TSCĐ đầu t bằng nguồn NSNN 8.653.938.000 6.247.069.356TSCĐ đầu t bằng nguồn vốn tự bổ sung 18.853.144.390 8.605.919.702

Theo cách phân loại này giúp cho công ty có kế hoạch sử dụng TSCĐ một cách hợp lý có hiệu quả, đặc biệt là các TSCĐ đợc đầu t bằng nguồn vốn tự bổ sung.

2.2.2 Phân loại theo đặc trng kỹ thuật.

Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc.

35

- Nhà làm việc- Nhà kho, nhà xởng-

Loại 2: Máy móc thiết bị

- Dây chuyền sản xuất bánh quế, sôcôla- Máy gói kẹo

- Nồi nấu kẹo-

Loại 3: Phơng tiện vận tải- Ôtô TOYOTA- Ôtô IFA

-

Loại 4: Thiết bị dụng cụ quản lý.- Máy Photocopy

- Máy vi tính- Máy soi tiền-

Loại 5: Tài sản cố định khác:

Với cách phân loại này TSCĐ của công ty đợc phân thành từng loại cụ thể, qua đó có thể biết đợc đặc tính sử dụng của từng loại TSCĐ và kết cấu của từng loại trong tổng số TSCĐ hiện có Đồng thời, công tác quản lý TSCĐ đợc thực hiện một cách dễ dàng.

2.3 Đánh giá TSCĐ.

Để tiến hành hạch toán kế toán và tính toán khấu hao TSCĐ, cần thiết phải tiến hành đánh giá TSCĐ, ở Công ty bánh kẹo Tràng An TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.

2.3.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Nguyên giá TSCĐ theo từng nguồn hình thành đợc xác định: =

= +

Ví dụ: Ngày 15 tháng 9 năm 2000, công ty mua 01 máy đóng gói Hà Lan với giá mua cha có thuế GTGT là: 1.040.000.000đ Chi phí lắp đặt, vận chuyển và chạy thử là: 8.192.420đ Thuế GTGT đầu vào là: 104.000.000đ.

Kế toán xác định:

Nguyên giá TSCĐ = 1.040.000.000 + 8.192.420 = 1.048.192.420đ

2.3.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại.

Giá trị còn lại của TSCĐ đợc xác định theo công thức: = -

Trờng hợp có quyết định đánh giá lại TSCĐ thì giá trị còn lại đợc tính nh sau:

= x = x