Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và các định kết quả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội

Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và các định kết quả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội

học viện tài chính

phạm thị hằngLớp : K37-21-17

Đề tài:

Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kếtquả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội.

chuyên đề cuối khóa

Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp

Hà Nội - Năm 2003

học viện tài chính

phạm thị hằngLớp : K37-21-17

Đề tài:

Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kếtquả tiêu thụ ở công ty dệt vải công nghiệp hà nội.

chuyên đề cuối khóa

Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp

ngời hớng dẫn khoa học:

ts Dơng nhạc

Hà Nội - Năm 2003

Lời cam đoan

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi.

Các số liệu, kết quả nêu trong chuyên đề là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập.

Ngời viết chuyên đề

Phạm thị Hằng

Nhận xét của đơn vị thực tập

Họ và tên ngời nhận xét :Chức vụ :

NhËn xÐt cña ngêi híng dÉn khoa häcHä vµ tªn ngêi híng dÉn khoa häc: TS D¬ng Nh¹c

Nhận xét của ngời phản biện

Họ và tên ngời chấm chuyên đề:Nhận xét chuyên đề

Lời Nói đầu

Hiện nay, nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vậnhành theo cơ chế thị trờng có sự điều tiết vĩ mô của Nhà Nớc, do đó các quanhệ hàng hoá tiền tệ ngày càng đợc mở rộng và phát triển Trong môi trờng đó,sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất ra là sản phẩm hàng hoá Vì vậy, cácdoanh nghiệp không những có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm mà còn cần tổ chứctiêu thụ nhanh sản phẩm đó.

Thực hiện tốt tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp sẽ hoàn thành quá trình kinhtế của sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục.Sản phẩm có tiêuthụ đợc mới đảm bảo cho doanh nghiệp thu hồi vốn để tổ chức tốt cho quátrình sản xuất tiếp theo mà trớc hết trang trải mọi chi phí bỏ ra trong quátrình sản xuất Nó không những thoả mãn nhu cầu của Xã hội và cân đối tiềnhàng mà còn phản ánh toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp, góp phần thúc đẩy việc sử dụng các đòn bẩy kinh tế trong công tácquản lý nhằm nâng cao năng suất lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vấn đề cấp bách đợc đặt ra là: Mỗi doanh nghiệp không những cần nâng caochất lợng, tăng cờng số lợng sản phẩm mà phải tìm ra mọi biện pháp để hạgiá thành, mở rộng thị trờng, áp dụng rộng rãi các phơng thức bán hàng để đẩymạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm Có nh vậy doanh nghiệp mới thu hồi vốnnhanh, hạn chế những rủi ro trong kinh doanh, có điều kiện để tái sản xuất giảnđơn và mở rộng.

Một trong những công cụ giúp cho công tác tổ chức, quản lý hoạt động sảnxuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao là hạch toán kế toán nói chung vàhạch toán thành phẩm, tiêu thụ nói riêng.

Xuất phát từ mặt lý luận và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán thành phẩm tiêuthụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, sau khi đi sâu vào tìm hiểu,nghiên cứu tình hình thực tế về công tác này ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nộiem đã viết đề tài: Tổ chức công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xácI

định kết quả tiêu thụ ở Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội với sự giúp đỡ nhiệt tìnhI

của các cô chú phòng kế toán, các cô chú cán bộ của Công ty, sự hớng dẫn tận tìnhcủa Thầy giáo Dơng Nhạc em đã hoàn thành chuyên đề này.

Song do quá trình tiếp cận với vấn đề mới và do khả năng chuyên môn còn hạn chế nênchắc chắn chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc tiếp thunhững ý kiến đóng góp chân thành, chỉ bảo để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thứccủa mình phục vụ tốt hơn cho công tác thực tế sau này.

Sinh viên thực hiện Phạm Thị Hằng

Danh mục tài liêu tham khảo

1 Giáo trình Kế toán tài chính – Trờng ĐH Tài chính kế toán Hà Nội Nhà xuất bản Tài Chính năm 2001.

2 Giáo trình Kế toán quản trị – Học viện tài chính Nhà xuất bản Tài Chínhnăm 2002.

3 Giáo trình Phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp – Học viện tàichính Nhà xuất bản tài chính năm 2002.

4 Hệ thống Kế toán doanh nghiệp (hớng dẫn về chứng từ kế toán, hớng dẫn vềsổ kế toán) – Nhà xuất bản Tài Chính 1995.

5 Hớng dẫn nghiệp vụ Kế toán tài chính - ĐH kinh tế quốc dân Nhà xuất bảntài chính 1998.

6 Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – PTS Đặng Thị loan NXB tàichính 1999.

7 Từ điển Kinh tế chính trị – Nhà xuất bản sự thật 1987.

Môc lôc

Lêi më ®Çu

PhÇn I

Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ

tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt1.1 Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô

191920212730303234354041414243434646474748

2.1 Đặc điểm tổ chức KD và tổ chức quản lý của Công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty DVCN HN2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh2.1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty

2.2 Tình hình thực tế về kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty DVCN HN

2.2.1 Đặc điểm thành phẩm của Công ty2.2.2 Đánh giá thành phẩm

2.2.3 Thủ tục lập và luân chuyển chứng từ kế toán thành phẩm ở Côngty

2.2.4 Kế toán chi tiết thành phẩm

2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm2.2.6 Kế toán tiêu thụ thành phẩm ở Công ty2.2.6.1 Các hình thức bán hàng

2.2.6.2 Tổ chức quản lý khâu bán hàng ở Công ty2.2.6.3 Kế toán bán hàng ở Công ty

2.2.6.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng2.2.6.3.2 Kế toán GVHB

2.2.6.3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu2.2.6.3.4 Kế toán CPBH

định kết quả tiêu thụ ở Công ty DVCn hn

3.1 Nhận xét và đánh giá về tình hình kế toán thành phẩm, tiêu thụthành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty DVCN HN

3.2 Một số ý kiến về công tác thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ởCông ty

4949

KÕt luËn

Phần một

Lý luận chung về kế toán thành phẩmvà tiêu thụ thành phẩm trong

doanh nghiệp sản xuất

1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm trong dNSX.

1.1.1 ý nghĩa và yêu cầu quản lý của Kế toán thành phẩm và tiêu thụthành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất.

Theo quy luật tái sản xuất, quá trình hoạt động trong doanh nghiệp sản xuất

bao gồm các quá trình sản xuất-trao đổi- tiêu thụ, các giai đoạn này diễn ra mộtcách tuần tự Tiêu thụ là khâu cuối cùng quyết định sự thành công hay thất bạicủa doanh nghiệp Mọi hoạt động khác đều nhằm mục đích là bán đợc hànghay thu đợc lợi nhuận.Tuy nhiên muốn tiêu thụ đợc sản phẩm thì sản phẩm sảnxuất ra phải đáp ứng nhu cầu thờng xuyên của cả xã hội và phải đảm bảochất lợng cao.

Trong hệ thống quản lý, kế toán là một công cụ quan trọng, nó đợc sử dụngnh một công cụ sắc bén và có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và giám đốcmột cách toàn diện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kếtoán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là một trong những thành phần chủyếu của kế toán trong doanh nghiệp sản xuất Do vậy việc tổ chức kế toán thànhphẩm khoa học, hợp lý, đúng chế độ tài chính kế toán của Nhà Nớc là một tất yếukhách quan.

1.1.1.1 Thành phẩm và yêu cầu của quản lý thành phẩm

Thành phẩm là những sản phẩm đợc gia công chế biến xong ở bớc côngnghệ cuối cùng của quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất, sản phẩm đợckiểm tra kỹ thuật đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật quy định đợc nhập kho hoặctiêu thụ ngay.

Sản phẩm nói chung là kết quả của quá trình sản xuất chế tạo ra nó, có thểlà thành phẩm nhng cũng có thể cha là thành phẩm, thành phẩm của doanhnghiệp này chỉ có thể là nửa thành phẩm của doanh nghiệp khác và ngợc lại.Chính vì vậy, việc xác định đúng đắn thành phẩm trong từng doanh nghiệp là

vấn đề cần thiết và c ó ý nghĩa quan trọng, nó quyết định đến quy mô, trìnhđộ tổ chức quản lý sản xuất.

Quản lý chặt chẽ thành phẩm về số lợng, chất lợng, giá thành là một việclàm cần thiết bởi vì thành phẩm là thành quả lao động sáng tạo của toàn bộcông nhân viên trong doanh nghiệp Khối lợng sản phẩm cần sản xuất đảm bảođúng chất lợng trong kỳ là cơ sở để đánh giá quy mô của doanh nghiệp, tỷtrọng cung ứng của doanh nghiệp trong nền kinh tế, giá bán thành phẩm lànhân tố có ảnh hởng lớn, trực tiếp đến doanh thu, lợi nhuận của DN Vì vậy mọisự tổn thất của thành phẩm đều ảnh hởng tới thu nhập của đơn vị nói riêng, đếncung cầu thi trờng và sự tích luỹ tập trung của Nhà Nớc nói chung.

Để quản lý về số lợng thành phẩm đòi hỏi phải thờng xuyên phản ánh,giám đốc tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất, tình hình nhập - xuất-tồnkho thành phẩm, hàng hoá ứ đọng để có biện pháp giải quyết nhanh chóng.Về mặt chất lợng phải làm tốt công tác kiểm tra, phân cấp và có chế độ bảoquản riêng đối với những loại quý hiếm, dễ vỡ, để mốc kịp thời phát hiệnnhững mặt hàng kém phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Về mặt giáthành DN phải có chính sách, quyết định phù hợp cho việc định giá sản phẩmnếu không thì khó có thể đạt đợc mục đích cuối cùng là lợi nhuận tối đa.

Sản phẩm sản xuất ra muốn đáp ứng nhu cầu tiêu dùng phải thông quakhâu tiêu thụ sản phẩm

1.1.1.2 Tiêu thụ và ý nghĩa của việc tiêu thụ sản phẩm

Tiêu thụ chính là quá trình thực hiện quan hệ trao đổi thông qua các phơngtiện thanh toán để thực hiện giá trị sản phẩm của hàng hoá Trong đó doanhnghiệp chuyển giao hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng còn khách hàng phảitrả cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá bán sản phẩm, hàng hoádịch vụ đó theo giá quy định hoặc thoả thuận Số tiền mà doanh nghiệp thuđợc gọi là doanh thu tiêu thụ Thông qua tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá chuyểntừ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị và kết thúc vòng chu chuyển vốn củadoanh nghiệp

Xét trong phạm vi DN, có tiêu thụ đợc sản phẩm, doanh nghiệp mới cókhả năng bù đắp đợc toàn bộ chi phí sản xuất, chi phí ngoài sản xuất và tiếp tụcchu kỳ sản xuất mới Nh vậy tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của quá trìnhtuần hoàn và luân chuyển vốn nên có thể nói tiêu thụ thành phẩm là yêu cầukhách quan Việc tăng nhanh quá trình tiêu thụ là tăng nhanh vòng quaycủa vốn lu động, tiết kiệm vốn cho doanh nghiệp tránh phải sử dụng những

nguồn vốn ít có hiệu quả nh vốn vay, đảm bảo thu hồi vốn nhanh chóng đểthực hiện hiện tái sản xuất mở rộng Đồng thời đây cũng là tiền đề vật chấtđể tăng thu nhập cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên Đối với Nhà nớc việc tiêu thụ thành phẩm sẽ góp phần làm tăng nguồn thucho Ngân Sách Nhà nớc Trong điều kiện hiện nay, khi mà các mối quan hệkinh tế đối ngoại đang phát triển mạnh mẽ thì việc tiêu thụ thành phẩm củamỗi doanh nghiệp có thể tạo nên uy tín, sức mạnh của đất nớc trên trờng quốctế góp phần tạo nên sự cân đối của cán cân thanh toán quốc tế.

Trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân, thực hiện tốt khâu tiêu thụthành phẩm là cơ sở cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, tiền và hàng đồngthời cũng đảm bảo sự cân đối sản xuất trong từng ngành.

1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thànhphẩm

Đối với doanh nghiệp, tổ chức tốt công tác kế toán thành phẩm sẽ tạo

điều kiện để cho sản xuất phát triển, từng bớc hạn chế đợc sự thất thoát củathành phẩm, phát hiện ra những thành phẩm chậm luân chuyển để có biệnpháp xử lý thích hợp, thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn.

Từ những số liệu của kế toán thành phẩm và tiêu thụ cung cấp, chủdoanh nghiệp có thể đánh giá đợc mức độ hoàn thành kế hoạch về sản xuất,giá tiêu thụ và lợi nhuận Dựa vào đó chủ doanh nghiệp có thể đ a ra cácbiện pháp tối u đảm bảo duy trì sự cân đối thờng xuyên giữa các yếu tố đầuvào-sản xuất-đầu ra Nhà Nớc có thể nắm đợc tình hình tài chính kết quảsản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp từ đó thực hiện chức năng quảnlý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời cũng qua những số liệu đóNhà Nớc có thể kiểm soát việc chấp hành luật pháp về kinh tế tài chính nóichung và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với NSNN, nghĩa vụ tài chính vớicác bên có quan hệ kinh tế nói riêng.

Do vậy hoàn thiện quá trình hạch toán các nghiệp vụ thành phẩm vàtiêu thụ thành phẩm là một vấn đề rất cần thiết và có ý nghĩa quan trọng.Để làm tốt nghiệp vụ này kế toán thành phẩm và tiêu thụ cần thực hiện tốtcác yêu cầu sau:

-Tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác đầy đủ và kịp thời, giám sátchặt chẽ về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩmtrên cả hai mặt hiện vật và giá trị.

-Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình tiêu thụ, ghi chép kịpthời đầy đủ các khoản chi phí-thu nhập bán hàng và các khoản thu nhập khác -Xác định chính xác kết quả của từng loại hoạt động trong doanhnghiệp, phản ánh và giám đốc tình hình phân phối kết quả, đôn đốc thựchiện nghĩa vụ Nhà Nớc.

1.2 Nội dung kế toán thành phẩm và tiêu thụ thànhphẩm

1.2.1 Kế toán thành phẩm

1.2.1.1 Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế

Đánh giá thành phẩm là biểu hiện bằng tiền của giá trị thành phẩm

theo nguyên tắc nhất định.

Trờng hợp sử dụng giá trị thực tế để kế toán thành phẩm làm hàng

ngày,kế toán dùng giá trị thực tế để kế toán nhập xuất kho TP và ghi sổtheo giá trị thực tế

Phơng pháp để tính giá trị thực tế TP xuất kho:

*Phơng pháp bình quân gia quyền:

Giá thành thực tế TP tồn đầu kỳ và nhập trong kỳĐơn giá bq =

Số lợng TP tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá thành thực tế TP = Số lợng thành phẩm x Đơn giá bq xuất kho trong kỳ xuất kho

Theo phơng pháp này trong tháng giá thành thực tế của thành phẩm xuất khocha đợc ghi sổ mà tới cuối tháng kế toán mới tiến hành ghi sổ.

*Phơng pháp nhập trớc xuất trớc

Phơng pháp này dựa trên giả thiết hàng tồn kho nhập trớc đợc xuất hết

xong mới đến lần nhập sau và giá thành thực tế của hàng tồn kho xuất dùngđợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc xong mới tính đến giá nhập sau.Phơng pháp này phù hợp với việc bảo quản hàng hoá, thành phẩm tồn kho,số lợng, giá bán, giá tồn kho đợc phản ánh chính xác nhng phơng pháp nàycó nhợc điểm là: Chỉ tính riêng cho từng doanh nghiệp, khối lợng tínhtoán nhiều.

*Phơng pháp nhập sau xuất trớc

Phơng pháp này dựa trên giả định hàng tồn kho mua sau hoặc sản xuất sauthì đợc xuất trớc và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng đợc mua trớc hoặcsản xuất trớc Theo phơng pháp này thì giá trị của hàng xuất kho đợc tínhtheo giá của hàng nhập sau hoặc gần sau cùng và giá trị của hàng tồn kho đ-ợc tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ Phơng phápnày có đặc điểm là trị giá vốn thực tế của hàng xuất dùng luôn phản ánhgiá thị trờng ở thời điểm xuất và đảm bảo đợc nguyên tắc thận trọng củakế toán Phơng pháp này thích hợp trong nền kinh tế có lạm phát.

*Phơng pháp thực tế đích danh:

Phơng pháp này dựa trên cơ sở thực tế xuất thành phẩm ở lô nào thì lấyđúng giá nhập kho của lô đó để tính giá trị thực tế của thành phẩm xuấtkho.

Phơng pháp này phù hợp với DN mà đánh giá hàng tồn kho lớn: đồ trang sức,vật liệu đặc chủng, vật t hàng hoá có giá trị cao Phải theo dõi riêng từng lầnnhập, DN phải quản lý, theo dõi chặt chẽ từng lô hàng Nếu DN hạch toán thành

phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ thì cuối mỗi kỳ hạch toán tiến hànhkiểm kê để xác định trị giá thực tế thành phẩm tồn kho căn cứ vào giá trịhàng tồn kho và hàng tồn cuối kỳ dùng công thức cân đối để rút ra:

Trị giá TP = Trị giá TP tồn + Trị giá TP nhập - Trị giá TP tồn xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ

1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

Việc nhập và xuất kho thành phẩm diễn ra thờng xuyên, liên tục do vậymà thành phẩm trong kho doanh nghiệp luôn luôn biến động Để quản lýchặt chẽ thành phẩm, các hoạt động nhập xuất kho thành phẩm đều phải đợclập chứng từ kế toán một cách đầy đủ kịp thời và chính xác đối với nhữngquy định cụ thể trong chế độ ghi chép ban đầu Bởi vì những chứng từ kếtoánnày là cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho thành phẩm,là căn cứ để kiểm tra tính chính xác trong quá trình ghi sổ, đảm bảo ghichép các nội dung cần thiết Căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ phát sinhliên quan đến thành phẩm để xác định các chứng từ kế toán cần sử dụng ởcác doanh nghiệp Hiện nay các doanh nghiệp vận dụng chế độ chứng từ kếtoán theo quyết định 1141-TC-QĐ-CĐKT ngày 01/11/1995 phải sử dụng cácchứng từ bắt buộc sau:

- Phiếu nhập kho – Mẫu số 01-VT - Phiếu xuất kho –Mẫu số 02-VT- Thẻ kho - Mẫu số 06-VT

- Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá -Mẫu số 08-VT

Ngoài ra tuỳ từng doanh nghiệp có thể có các nghiệp vụ phát sinh riêng nhđiều chuyển thành phẩm nội bộ thì sử dụng thêm : Phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ –Mẫu số 03-VT Doanh nghiệp có thể sử dụng thêm một sốchứng từ có tính hớng dẫn nh : Biên bản kiểm nghiệm –Mẫu số 05-VT để giúpkế toán và ngời quản lý có những thông tin và chỉ tiêu cần quản lý.

1.2.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm

Để có thể giám đốc tình hình hiện có cũng nh sự biến động của cácthành phẩm trong kho Doanh nghiệp cần phải có những tài liệu chi tiết tỉ mỉdo vậy hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho từng danh mụcthành phẩm là rất quan trọng và cần thiết Đây chính là phạm vi và nhiệmvụ của kế toán quản trị doanh nghiệp Tuỳ vào điều kiện yêu cầu quản lýcủa từng doanh nghiệp, trình độ của kế toán viên mà doanh nghiệp tổ chứckế toán chi tiết thành phẩm cho phù hợp Hạch toán chi tiết thành phẩm là

công việc khá phức tạp và thu hút một khối lợng lao động lớn của kế toánnhất là ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại và khối lợng sản phẩmtiêu thụ lớn Các doanh nghiệp sản xuất trong quá trình hạch toán chi tiết cóthể lựa chọn một trong ba phơng án sau:

1.2.1.3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song

- Nội dung: Theo phơng pháp này ở kho sử dụng thẻ kho để hạch toán

theo chỉ tiêu số lợng nhập- xuất-tồn của từng thành phẩm Còn ở phòng kế toánsử dụng sổ chi tiết thành phẩm phản ánh đồng thời hai chỉ tiêu: số lợng và giátrị nhập-xuất-tồn cũng theo từng thứ thành phẩm.

+ ở kho : Hàng ngày, sau khi kiểm tra các chứng từ, thủ tục thủ tụctiến hành phân loại chứng từ để ghi vào thẻ kho tơng ứng về số lợng vàthành phẩm nhập xuất kho đồng thời tính ra số tồn và ghi vào cột tồn kho.Thẻ kho do phòng tài chính kế toán lập đầu năm cho từng thứ sản phẩm.Sau đó thủ kho gửi chứng từ về phòng tài chính kế toán, thủ kho phải th-ờng xuyên đối chiếu số d của thành phẩm với định mức dự trữ và cung cấptình hình về thành phẩm cho bộ phận quản lý có liên quan Cuối tháng, căncứ vào thẻ kho để lập báo cáo biến động về thành phẩm theo từng nhómvà gửi về phòng kế toán.

+ ở phòng kế toán : Nhân viên kế toán hàng ngày sau khi kiểm trachứng từ nhận từ thủ kho thì tiến hành phân loại và căn cứ vào chứng từ đểghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết của thành phẩm tơng ứng trên cả hai chỉ tiêu sốlợng và số tiền.

Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết với sốliệu của thẻ kho thông qua báo cáo của kho, đồng thời kế toán phải tổng hợpsố liệu từ sổ hoặc thẻ chi tiết để lập bảng thông kê tổng hợp về nhập-xuất-tồn kho thành phẩm phục vụ cho việc đối chiếu giữa kế toán chi tiết với kếtoán tổng hợp.

- Điều kiện áp dụng : Thích hợp với các doanh nghiệp có khối lợng vàchủng loại thành phẩm ít, số lợng về nghiệp vụ và thành phẩm không quánhiều và trình độ kế toán cha cao.

1.2.1.3.2 Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển

- Nội dung : Cũng theo phơng pháp này ở kho sử dụng thẻ kho để hạch

toán chỉ tiêu số lợng nhập-xuất-tồn kho của từng thứ thành phẩm Còn ởphòng kế toán sử dụng sổ đối chiéu luân chuyển để tổng hợp phản ánh cả haichỉ tiêu số lợng và giá trị nhập-xuất-tồn kho của từng thứ thành phẩm vàothời điểm cuối tháng.

- Điều kiện áp dụng : Tơng tự nh phơng pháp ghi thẻ song song.

1.2.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm

Kế toán theo dõi tổng quát tình hình nhập-xuất-tồn toàn bộ thành phẩm

theo số tiền, kế toán mở TK 155 (thành phẩm) Nội dung phản ánh trên tàikhoản này còn phụ thuộc vào doanh nghiệp vận dụng phơng pháp hạchtoán hàng tồn kho theo phơng pháp nào.

1.2.1.4.1 Trờng hợp DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp Kêkhai thờng xuyên.

Theo phơng pháp này, việc nhập –xuất-tồn kho thành phẩm đợc theo dõi

thờng xuyên trên sổ kế toán, đảm bảo tính chính xác tình hình luân chuyển

của thành phẩm và nó đợc sử dụng trong các doanh nghiệp thuộc ngành côngnghiệp nhẹ nh thuốc lá, bánh kẹo…Nếu áp dụng theo phNếu áp dụng theo phơng pháp này thì TK

(2)-Xuất kho thành phẩm để bán cho khách hàng

(3)-Xuất kho thành phẩm gửi đi bán hoặc cho đại lý gửi (4a)- Thành phẩm thiếu cha xác định nguyên nhân

(4b)-Thành phẩm thừa chờ giải quyết

1.2.1.4.2 Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơngpháp Kiểm kê định kỳ

Theo phơng pháp này kế toán không theo d õi một cách thờng xuyên, liên

tục tình hình nhập –xuất-tồn kho thành phẩm mà chỉ phản ánh trị giá củathành phẩm tồn kho đầu kỳ v à cuối kỳ Phơng pháp này thờng đợc áp dụngở những doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ hoặc thành phẩm cồng kềnh,điều kiện cân đong đo đếm là không chính xác nh các doanh nghiệp thuộccác ngành công nghiệp nặng Theo phơng pháp này thì sử dụng TK 632phản ánh giá vốn của thành phẩm

*Trình tự hạch toán

(2) (1)

TK 157(3)

TK 138 TK 338

TK631 TK632 TK911

TK155, 157 (1), (2)

(4), (5)

(6)-Kết chuyển giá vốn hàng bán đã xác định là tiêu thụ

1.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh

Để phản ánh nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm kế toán sử dụng các chứng từ gồm

có: Hoá đơn giá trị gia tăng: Phản ánh số giá bán cha thuế, thuế GTGT và tổnggiá thanh toán ( Đối với DN áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ), hoáđơn bán hàng trực tiếp, biên bản thừa thiếu hàng hoá, biên bản hàng không đúnghợp đồng, các chứng từ gốc phản ánh tình hình thu hồi tiền…Nếu áp dụng theo ph

1.2.2.1 Kế toán Doanh thu bán hàng.

Doanh thu bán hàng là số tiền thu đợc do bán hàng ở các DN áp dụng tính

thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng không bao gồmthuế GTGT, còn ở các DN áp dụng phơng pháp tính thuế trực tiếp thì doanh thubán hàng là trị giá thanh toán của số hàng đã bán Ngoài ra, doanh thu bán hàngcòn bao gồm cả các khoản phụ thu.

Để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511- Doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1.Nếu bên mua đã thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng (số tiềnthanh toán có tính thuế), kế toán ghi:

Nợ TK111,112 -Số tiền phải thanh toán

Có TK511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK3331 -Thuế GTGT đầu ra

2.Nếu bên mua ký nhận nợ, kế toán ghi;

Nợ TK131-Số tiền phải thu của ngời mua

Có TK511 -Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK3331-Thuế GTGT đầu ra

3.Trong tháng, khách hàng trả tiền hàng, căn cứ vào giấy báo có của ngânhàng, hoặc phiếu thu kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112Có TK 131

1.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán.

Phơng thức bán hàng có ảnh hởng trực tiếp đối với việc sử dụng các tài

khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hoá Đồng thời cótính quyết định đối với việc xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thubán hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận.

Hiện nay, các DN thờng vận dụng các phơng thức bán hàng dới đây: Bán hàngtheo phơng thức giao hàng trực tiếp và phơng thức gửi hàng đi bán.

* Kế toán bán hàng trực tiếp

Căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết, bên mua cử cán bộ đến nhậnhàng tại kho doanh nghiệp Khi nhận hàng xong, ngời nhận hàng ký xácnhận vào hoá đơn bán hàng và hàng đó đợc xác định là tiêu thụ.

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1.Căn cứ vào phiếu xuất kho, giao hàng trực tiếp cho khách hàng kế toán

Nợ TK632 -Giá vốn hàng bánCó TK155 -Thành phẩm

2.Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm hoàn thành nhng khôngnhập kho mà chuyển bán ngay, kế toán ghi:

* Kế toán các nghiệp vụ bán hàng theo phơng thức gửi hàng

Doanh nghiệp xuất thành phẩm gửi đi bán cho khách hàng theo hợp đồngđã ký kết giã hai bên.

Khi hàng xuất kho gửi đi bán thì hàng cha đợc xác định là tiêu thụ tức làcha hạch toán doanh thu Hàng gửi đi bán chỉ đợc hạch toán vào doanh thutrong các trờng hợp sau:

- Doanh nghiệp đã nhận đợc tiền bán hàng do khách hàng trả ( tiền mặt,séc ).

- Khách hàng đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán.

- Khách hàng đã ứng trớc tiền mua hàng về số hàng gửi đi bán.

- Số hàng gửi đi bán áp dụng phơng thức thanh toán theo kế hoạchthông qua ngân hàng.

Trờng hợp này, kế toán sử dụng TK 157-Hàng gửi đi bán

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1 Căn cứ vào phiếu xuất kho gửi thành phẩm đi bán, kế toán ghi:

Nợ TK157 -Hàng gửi bánCó TK155-Thành phẩm

2 Căn cứ vào giấy thông báo chấp nhận thanh toán hoặc các chứng từ thanhtoán tiền của khách hàng, kế toán kết chuyển trị giá số hàng gửi bán đã tiêu thụ,kế toán ghi:

Nợ TK632 Có TK157

3.Thành phẩm đã gửi đi bán hoặc dịch vụ đã thực hiện, khách hàng không chấpnhận,kế toán phản ánh nghiệp vụ nhập lại kho:

Nợ TK155

Có TK157

1.2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Trong điều kiện kinh doanh hiện nay, để đẩy mạnh bán ra, thu hồi nhanh

chóng tiền bán hàng, DN cần có chế độ khuyến khích đối với khách hàng.Nếukhách hàng mua với khối lợng hàng hoá lớn sẽ đợc DN bớt giá, nếu khách hàngthanh toán sớm tiền hàng sẽ đợc DN chiết khấu, còn nếu hàng hoá của DN kémphẩm chất thì khách hàng có thể không chấp nhận thanh toán hoặc yêu cầu DNgiảm giá, nếu chất lợng hàng quá kém khách hàng có thể trả lại số hàng đó Cáckhoản trên sẽ phải ghi vào chi phí hoạt động tài chính hoặc giảm trừ trong doanhthu bán hàng ghi trên hoá đơn

Để phản ánh các khoản giảm doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các tài

khoản : TK 521-Chiết khấu hàng bán, TK 531-Hàng bán bị trả lại, TK 532- Giảmgiá hàng bán.

Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

1.Căn cứ vào thông báo và quyết định của lãnh đạo doanh nghiệp về các

khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán:

Nợ TK 521,532 -Số giảm trừ cho khách hàng cha có thuếNợ TK33311 -Số thuế GTGT đợc giảm trừ tơng ứng

Nợ TK511

Có TK911

5.Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết quả tiêu thụ:Nợ TK911

Có TK632

1.2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm,bao gồm các chi phí về tiền công trả cho nhân viên bán hàng, vật liệu dụng cụdùng cho quá trình bán hàng, chi phí về khấu hao TSCĐ, chi phí về dịch vụmua ngoài và các chi phí khác bằng tiền Các chi phí này gắn liền với khobảo quản sản phẩm và hàng hoá.

Việc tập hợp và phân bổ chi phí bán hàng đợc phản ánh trên TK641-Chiphí bán hàng TK này đợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nên nó có 7TK cấp II:

TK6411-Chi phí nhân viênTK6412-Chi phí vật liệu bao bìTK6413-Chi phí dụng cụ đồ dùngTK6415-Chi phí bảo hành

TK6417-Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6418-Chi phí bằng tiền khác

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

1.Phản ánh số tiền công và các khoản phải trả khác cho nhân viên bánhàng,đóng gói, bảo quản, bốc vác, phục vụ tiêu thụ sản phẩm…Nếu áp dụng theo phvà tríchBHXH, BHYT,KPCĐ của nhân viên bán hàng

Nợ TK 641 (1)Có TK 334Có TK 338

2.Phản ánh trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho nhu cầu bán hàng.Nợ TK 641(2,3)

Có TK 152,153,142(1)

3.Phản ánh số trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàngNợ TK 641(4)

Có TK 214(TK cấp II liên quan)

( Đồng thời ghi Nợ TK 009- Nguồn vốn khấu hao)

4.Phản ánh chi phí về dịch vụ mua ngoài dùng cho nhu cầu bán hàngNợ TK 641(7)

Nợ TK 641(8)

Có TK 111,112,331

1.2.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là những chi phí cho việc quản lý

kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạtđộng của doanh nghiệp Để phản ánh loại chi phí này, ngời ta dùng TK642-Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này có 8 TK cấp II:

TK6421-Chi phí nhân viên quản lý

TK6422-Chi phí vật liệu quản lýTK6423-Chi phí đồ dùng văn phòngTK6424Chi phí khấu hao TSCĐTK6425-Thuế, phí và lệ phíTK6426-Chi phí dự phòng

TK6427-Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK6428-Chi phí bằng tiền khác

Việc tập hợp và phân bổ các chi phí này cho từng loại, từng thành phẩm đãtiêu thụ và còn lại cuối kỳ là phạm vi và nhiệm vụ của kế toán quản trị.

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

1.Phản ánh số tiền công và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lýdoanh nghiệp và trích BHXH, BHYT,KPCĐ của nhân viên QLDN

Nợ TK 642 (1)Có TK334

Nợ TK 142(2)Có TK 642

Kỳ hạch toán sau, khi có sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, phần chi phí nói trên sẽ đ ợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh kỳ đó.

-1.2.2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả hoạt động SXKD đợc xác định là số chênh lệch giữa doanh thu thuần(doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụ sau khi loại trừ thuế, chiếtkhấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, nếu có) với trị giá vốnhàng bán, CPBH và chi phí QLDN Đây là một trong những kết quả kinh doanhcủa doanh nghiệp trong kỳ hạch toán có thể có lãi hoặc lỗ Để xác định kết quảhoạt động SXKD, kết quả các hoạt động khác của DN trong kỳ hạch toán ngời tasử dụng TK911-Xác định kết quả kinh doanh

Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yêú:

TK641,642 (1)(3)

TK515,711 (4)

TK635,811

TK421

Ghi chú :

(1)-Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ (2)-Kết chuyển giá vốn “hàngI đã bán trong kỳ (3)-Kết chuyển CPBH, chi phí QLDN

(4)-Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác (5)-Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí khác

(6)-Kết chuyển CPBH, chi phí QLDN còn lại của kỳ trớc(đang chờ kết chuyển) để xác định kết quả kỳ này

(7)-Tính và kết chuyển lãi trong kỳ (8)-Tính và kết chuyển lỗ trong kỳ

Phần thứ hai

Tình hình thực tế kế toán thành phẩm vàtiêu thụ thành phẩm tại công ty dệt vải

Tới nay qua 36 năm liên tục xây dựng và phấn đấu Công ty đã đạt đợcnhững thành tích đáng khích lệ Đặc biệt là Công ty đã đợc Hội Đồng Nhà Nớckhen tặng Huân Chơng lao động Hạng Ba Song để đạt đợc những thành tích,đứng vững và đi lên trong nền kinh tế hàng hoá, Công ty đã trải qua muôn vànkhó khăn.

Dới đây là một số chỉ tiêu tổng hợp của Công ty

Đơn vị: nghìn đồng

1 Giá trị sản xuất 43 450 213 49 500 123 60 156 1422 Doanh thu bán hàng 66 174 882 79 558 468 83 050 257

4 Vốn kinh doanh 15 112 369 15 912 260 16 384 4505 Số phải nộp ngân sách 4 051 124 4 082 164 5 677 359

đã tổ chức bộ máy kiểu trực tuyến chức năng Theo kiểu cơ cấu tổ chức này, toànbộ mọi hoạt động của công ty đều chịu sự quản lý thống nhất của Giám đốc côngty Với 812 cán bộ công nhân viên, công ty thờng xuyên kiện toàn bộ máy tổchức quản lý, cho đến thời điểm này bộ máy quản lý của công ty đợc bố trí theosơ đồ sau:

*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Giám đốc công ty: là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về toàn bộ hoạtđộng kinh doanh của công ty và là ngời chỉ huy cao nhất, điều hành mọi hoạtđộng kinh doanh của công ty, đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộ côngnhân viên trong toàn công ty theo Luật lao động của Nhà nớc ban hành Ngoài raGiám đốc còn trực tiếp phụ trách phòng Tài chính kế toán, phòng Sản xuất kinhdoanh, phòng Hành chính tổng hợp.

- Phó giám đốc công ty: là ngời giúp đỡ Giám đốc quản lý các mặt hoạtđộng đợc phân công và đợc uỷ quyền trong việc ra quyết định Có 2 Phó giámđốc

+ Phó giám đốc phụ trách nghiên cứu kỹ thuật, trực tiếp phụ trách phòngKhoa học công nghệ, Xí nghiệp dệt bạt, Xí nghiệp dệt mành

+ Phó giám phụ trách điều động sản xuất sản xuất, trực tiếp phụ trách cácmặt công tác của Xí nghiệp may thêu, phòng Dịch vụ đời sống, phòng Bảo vệquân sự.

- Kế toán trởng giúp Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán trong Công tyvà các phòng ban khác

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản l *Về tổ chức bộ máy Quản lý

XNK

Phòng Tài Chính

Kế Toán

Phòng hành chính T/Hợp

Phòng Khoa học -

Phòng dịch vụ đời

Phòng Bảo

Vệ

Công ty có 4 xí nghiệp thành viên : Xí nghiệp vải Bạt, xí nghiệp vải Mành, xínghiệp May, xí nghiệp Vải không dệt Mỗi xí nghiệp có quy trình công nghệ sảnxuất khác nhau, nên việc sản xuất sản phẩm khác nhau, ở xí nghiệp thành viênbộ máy tổ chức bao gồm : 1 phó giám đốc công ty kiêm giám đốc xí nghiệp phụtrách chung, 1 phó giám đốc xí nghiệp phụ trách công tác lao động tiền lơng vàhạch toán, 1 phó giám đốc xí nghiệp phụ trách công tác kỹ thuật Nhân viênphân xởng bao gồm các kế toán thống kê làm nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầuvà báo cáo lên các bộ phận có liên quan nh : Phòng TCKT, SXKD Định kỳhàng tuần ( thứ hai ) các giám đốc xí nghiệp họp giao ban cùng lãnh đạo Côngty và các bộ phận phòng ban của Công ty báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh.Thông qua mọi hoạt động của xí nghiệp thành viên, Giám đốc Công ty cùng cácphòng chức năng chỉ đạo sản xuất xuống từng xí nghiệp.

*Đặc điểm quy trình công nghệ:

Các sản phẩm chính của Công ty:

Về sản phẩm chính của Công ty đó là các loại vải mành, vải bạt và các loại mộc(không qua tẩy nhuộm), sợi xe các loại và sản phẩm may, những sản phẩm này đ-ợc sử dụng rộng rãi cho nhiều nghành công nghiệp trong và ngoài nớc.

-Vải mành : đợc dùng làm nguyên liệu trong sản xuất lốp ôtô, xe máy, xe đạp,

dây đai thang, khách hàng chủ yếu là các công ty cao su nh Công ty Cao Su MiềnNam Cao Su Hải Phòng, Cao Su Sao Vàng, Cao Su Đà Nẵng, Cao Su BiênHoà

-Vải bạt các loại: với các kích cỡ, khổ vải, dày mỏng khác nhau đợc các khách

hàng, các nhà sản xuất dùng làm giầy vải các loại, ống dẫn nớc, băng tải loạinhỏ, găng tay BHLĐ, vải lọc bia, vải may quần áo BHLĐ Khách hàng chủyếu là các Công ty Giầy Thăng Long, Giầy Thuỵ Khuê, Giầy Thợng Đình, GiầyHiệp Hng, Giầy Cần Thơ và các cơ sở sản xuất bia tiêu thụ mạnh.

- Sợi xe các loại: Dùng làm chỉ khâu công nghiệp, khách hàng là các công ty

xi măng dùng để khâu bao xi măng Ngoài ra còn xe sợi cho các Công ty nh Dệtlụa Nam Định, Dệt Hà nội để dệt các loại vải dầy.

- Hàng may: Chủ yếu may gia công cho nớc ngoài nh thị trờng EU, ngoài ra

còn may xuất khẩu, bán trong nớc.

Ngoài ra Công ty còn đợc phép kinh doanh một số loại vật t cho nghành dệtnh nhập bông từ nớc ngoài và bán cho các nhà máy sợi nh: Dệt 8/3, Dệt VĩnhPhú

Quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm

1 Quy tr×nh c«ng nghiÖp may :

M¸y xe lÇn 1

M¸y xe lÇn 2

M¸y dÖt

Mµnh nylon

NhËp kho

3 Quy tr×nh s¶n xuÊt v¶i b¹t :

28

Máy dồn

Kiểm vảiGấp+đóng kiện

4 Quy trình sản xuất vải không dệt

29 Xơ bông

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán công ty :

*Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty:

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, phòng Tài chính kếtoán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty, ở các xí nghiệp thành viênchỉ bố trí các kế toán phân xởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập số liệugiản đơn gửi về phòng Tài chính kế toán.

* Cơ cấu tổ chức và chức năng, nhiệm vụ của từng cá nhân:

Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

Phòng Tài chính kế toán có 08 ngời dới sự quản lý trực tiếp của Kế toán ởng kiêm trởng phòng, 2 phó phòng và các nhân viên kế toán và thủ quỹ Nhiệmvụ chủ yếu của phòng kế toán bao gồm :

tr Tổ chức mọi công tác kế toán : Bao gồm cả công tác hạch toán và tài chính,thực hiện báo cáo theo chế độ Nhà nớc ban hành.

- Kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động có liên quan đến hoạt động SXKD.- Hớng việc ghi chép ban đầu phục vụ cho công tác hạch toán và việc điềuhành quản lý hoạt động trong công ty.

Kế toán tr ởng

Phó phòng Kế toán kiêm Kế toán

Phó phòng Kế toán kiêm Kế toán Thành

Phẩm tiêu thụ

Kế toán tiền l

Thủ quỹ

Kế toán tập hợp chi phí sx

và tính giá thành

Kế toán vật t

Kế toán thanh

Nhân viên kinh tế các xí nghiệp thành viên

- Tham mu cho Giám đốc công ty những vẫn đề có liên quan nhằm đạt lợinhuận tối u

Ngoài ra bộ máy kế toán còn tham gia kiểm kê, tổ chức bảo quản lu trữ hồsơ tài liệu kế toán.

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của kế toán, căn cứ vào yêu cầu và trình độquản lý, trình độ hạch toán, bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau:

- Kế toán trởng: là ngời trực tiếp phụ trách phòng kế toán theo chức năng

chuyên môn, chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý cấp trên và Giám đốc công tyvề vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính cũng nh công tác kế toán của côngty.

- Phó phòng TC-KT (Kế toán tổng hợp): có nhiệm vụ hàng tháng căn cứ vào

sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ (do kế toán phần hành chuyển lên)để vào sổ tổng hợp cân đối theo dõi các tài khoản, lập bảng cân đối kế toán sauđó vào sổ cái các tài khoản Định kỳ lập báo cáo tài chính

-Phó phòng TC-KT phụ trách hạch toán nội bộ kiêm Kế toán thành phẩmvà tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm ,

hàng hoá ( trên bảng kê số 8 ) tình hình tiêu thụ từng loại sản phẩm ( trên sổ chitiết bán hàng) và công nợ với từng khách hàng ( trên sổ chi tiết thanh toán ), xácđịnh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng Cuối tháng lên bảng kêsố 11, nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 9 Định kỳ lập báo cáo kết quả kinhdoanh , báo cáo quyết toán thuế.

- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền

mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty mở sổ theo dõi việc thu chi tiền mặt , tiềngửi ngân hàng, tiền vay và mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, khấu hao TSCĐ chotừng đơn vị trong Công ty

- Kế toán thanh toán tiền lơng: có nhiệm vụ căn cứ vào bảng tổng hợp thanh

toán tiền lơng và các khoản phụ cấp cho các nhân viên kinh tế ở các xí nghiệpthành viên gửi lên làm căn cứ lập bảng tổng hợp thành toán lơng cho tứng xínghiệp, lập bảng phân bổ lơng và BHXH, ngoài ra còn theo dõi các khoản quỹcông đoàn, BH, ytế

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: hàng ngày căn cứ vào các phiếu

Nhập - Xuất kho về nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để vào sổ chi tiết vật t,cuối tháng lập bảng tổng hợp xuất nguyện vật liệu, dụng cụ công cụ bảng kê số3 (bảng tính giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ) bảng phân bổ vật liệu (bảngphân bổ số 2) Đồng thời đi các hoá đơn kiêm phiếu, xuất kho của bên bán để vàosổ chi tiết thanh toán với ngời bán, lên nhật ký chứng từ số 5.

- Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm : căn cứ vào các bảng

phân bổ số 1, 2 căn cứ vào bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng kê và nhật kýchứng từ có liên quan để tổng hợp vào sổ chi phí sản xuất (có chi tiết từng xínghiệp thành viên) phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng mặt hànghay từng mã hàng cụ thể.

- Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm trong việc quản lý bảo quản toàn bộ lợng

tiền mặt của Công ty bao gồm cả các loại tiền giấy có giá trị nh tiền.

2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán trong công ty:

Nh ta đã biết mọi số liệu ghi chép vào sổ sách kế toán đều phải có cơ sở đảmbảo tính pháp lý đợc mọi ngời thừa nhận Tức là những số liệu đó phải đợcchứng minh 1 cách hợp lý hợp pháp theo những quy định của Nhà nớc về côngtác kế toán các doanh nghiệp.

Theo điều lệ tổ chức kế toán do Nhà nớc ban hành thì “ Mọi nhiệm vụ kếtoán tài chính phát sinh trong hoạt động SXKD của đơn vị kế toán đều phải lậpchứng từ theo đúng quy định trong chế độ chứng từ kế toán và ghi chép đầy đủ,kịp thời đúng với sự thực nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh Nh vậy chứng từ

kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phátsinh hay đã hoàn thành.

Theo quy định thì hệ thống chứng từ kế toán bao gồm hai loại :- Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc.

- Hệ thống chứng từ kế toán hớng dẫn.

Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau:- Tên gọi chứng từ

- Ngày tháng năm cấp chứng từ- Số hiệu chứng từ

- Tên gọi địa chỉ của đơn vị hay cá nhân lập chứng từ- Tên gọi địa chỉ của đơn vị hay cá nhân nhận chứng từ- Nội dung nghiệp vụ phát sinh ra chứng từ

* Hàng tồn kho : Phiếu nhập kho; phiếu xuất kho;phiếu lĩnh vật t theo hạn mức;

thẻ kho; biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá.

* Bán hàng : Hoá đơn GTGT - Mẫu số 02 GTGT - 3LL; Hoá đơn kiêm phiếu

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng Hệ thống tài khoản kế toán trong Công ty:

Công ty Dệt vải công nghiệp Hà nội áp dụng phơng pháp kê khai thờngxuyên.

Các tài khoản kế toán sử dụng trong doanh nghiệp: Doanh nghiệp áp dụng theoQĐ 1864/1998/QĐ/BTC Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Đến năm 2002doanh nghiệp áp dụng theo QĐ số 149/2001/QĐ/BTC ngày 31/12/2001.

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép của các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thờigian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ đó theo nội dung kinh tế

- Kết hợp rộng rãi việc thanh toán tổng hợp với việc thanh toán chi tiết củađại bộ phận các tài khoản trên cùng 1 số sổ sách kế toán trong cùng 1 quá trìnhghi chép.