III. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty bánh kẹo Tràng An
3.2.1.Hạch toán tăng TSCĐ
Trên thực tế ở Công ty bánh kẹo Tràng An, các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh rất ít, doanh nghiệp thực hiện thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế.
3.2.1.1. Hạch toán TSCĐ tăng do mua sắm.
a. Mua sắm bằng vốn chủ sở hữu:
Ví dụ: Ngày 15/9/2000, công ty mua 01 máy đóng gói Hà Lan với nguyên giá là: 1.048.192.420đ, thuế GTGT 10%. Trong đó, mua bằng vốn đầu t XDCB là: 78.280.000đ, từ quỹ phát triển SXKD là: 969.912.420đ. Căn cứ biên bản nghiệm thu, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho TSCĐ, phiếu chi,... ghi:
Nợ TK 211(3) : 1.048.192.420 Nợ TK 133(2) : 104.819.242
Có TK 111 : 1.153.011.662
Bút toán này đợc thể hiện trên Nhật ký chứng từ số 1 (trích mẫu NKCT).
Nhật ký chứng từ số 1 đợc ghi dựa trên cơ sở các chứng từ gốc (hoá đơn, phiếu chi,...) và đợc khoá sổ vào cuối tháng hoặc cuối quý để xác định tổng số phát sinh bên Có TK 111, đối ứng Nợ các TK liên quan và lấy số tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 1 để ghi sổ Cái.
Trích mẫu: Nhật ký chứng từ số 1 Ghi Có TK 111 - Tiền mặt Tháng 9 năm 2000 (Đơn vị tính: Đồng) STT Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK ... TK 133 TK 211 ... Cộng Có TK 111 1 15/9 ... 104.819.242 1.048.192.420 ... 1.153.011.662 Cộng 104.819.242 1.048.192.420 ... 1.153.011.662 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào nguồn hình thành kế toán ghi: Nợ TK 414 : 969.912.420 đ
Nợ TK 441 : 78.280.000 đ
Có TK 411 : 1.048.192.420 đ
Trích mẫu:
Nhật ký chứng từ số 10
Ghi Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
(Đơn vị tính: Đồng)
TT Diễn giải
Ghi Có TK 411, ghi Nợ các TK
414 441 ... Cộng Có TK 411
1 Chuyển sang nguồn vốn kinh
doanh 969.912.420 78.280.000 ... 1.048.192.420 Cộng 969.912.420 78.280.000 ... 1.048.192.420 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
b. Tr ờng hợp mua sắm bằng vốn vay dài hạn:
Ví dụ: Ngày 2/9/2000, công ty mua 01 máy bơm chân không bằng vốn vay ngân hàng trang bị cho phân xởng I với giá mua là: 9.800.000đ (cha có thuế VAT). Thuế VAT trên hoá đơn ghi: 490.000đ (Thuế GTGT: 5%).
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 211(3) : 9.800.000 Nợ TK 133(2) : 490.000
Có TK 341 : 10.290.000
Bút toán này thể hiện trên Nhật ký chứng từ số 4
Trích mẫu:
Nhật ký chứng từ số 4
Ghi Có TK 341 - Vay dài hạn
Tháng 9 năm 2000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Ghi Có TK 341, ghi Nợ các TK
TK 133 TK 211 ... Cộng Có TK 341
02 05 490.000 9.800.000 10.290.000
Cộng x x x x
3.2.1.2. Trờng hợp tăng do đánh giá lại tài sản:
Kế toán căn cứ vào Báo cáo đánh giá lại TSCĐ hiện có ở đơn vị sử dụng và sổ theo dõi khấu hao để định khoản:
Nợ TK 211 : Phần chênh lệch tăng nguyên giá sau khi đánh giá lại Có TK 412 : Giá trị còn lại tăng
Có TK 214 : Giá trị hao mòn tăng
Ví dụ: Căn cứ vào Báo cáo đánh giá lại TSCĐ hiện có ở đơn vị sử dụng và dòng tổng cộng sổ theo dõi khấu hao TSCĐ, kế toán tính toán:
Giá trị hao mòn trớc khi đánh giá lại là:
Chênh lệch giá trị hao mòn trớc và sau khi đánh giá là: 64.696.579.392 - 64.056.019.200 = 640.560.192đ Kế toán định khoản: Nợ TK 211 : 1.344.036.062 Có TK 412 : 703.475.870 Có TK 214 : 604.560.192
Bút toán này đợc phản ánh trên Nhật ký chứng từ số 10 - ghi Có TK 412.