III. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty bánh kẹo Tràng An
3.1.Kế toán chi tiết TSCĐ ở phòng tài chính kế toán công ty
* Đối với TSCĐ tăng:
giao nhận TSCĐ” (Mẫu số 01 - TSCĐ). Sau đó phòng tài chính - kế toán lập hồ sơ tăng TSCĐ gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, Hoá đơn GTGT của đơn vị bán TSCĐ cho công ty, Phiếu Nhập kho TSCĐ và Phiếu Xuất kho TSCĐ cho đơn vị sử dụng.
Căn cứ vào các chứng từ trong Hồ sơ tăng TSCĐ, kế toán ghi vào “Sổ chi tiết tăng TSCĐ”. Sổ này đợc lập để theo dõi TSCĐ tăng trong tháng. Bên cạnh sổ trên, kế toán TSCĐ ghi vào “Sổ theo dõi TSCĐ”. Sổ này đợc lập để theo dõi TSCĐ và khấu hao TSCĐ qua các năm và ghi chi tiết theo từng tháng. Sau mỗi năm (niên độ kế toán) kế toán TSCĐ khoá sổ và mở sổ mới. ở Công ty bánh kẹo Tràng An không lập thẻ TSCĐ. Tất cả TSCĐ của công ty đều đợc theo dõi trong “Sổ theo dõi TSCĐ”.
* Đối với TSCĐ giảm:
Kế toán TSCĐ xoá sổ ở sổ chi tiết TSCĐ và ghi vào phần giảm TSCĐ để thôi tính khấu hao tháng sau. Để phản ánh chi tiết tình hình giảm TSCĐ, kế toán TSCĐ phản ánh vào sổ chi tiết giảm TSCĐ. Sổ này đợc lập để theo dõi tình hình giảm TSCĐ trong từng tháng.
Căn cứ để ghi phần giảm là Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý - nhợng bán TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các hoá đơn, chứng từ khác.
Nh vậy, kế toán chi tiết TSCĐ ở phòng tài chính - kế toán Công ty bánh kẹo Tràng An đợc thực hiện trên 03 sổ: “Sổ theo dõi TSCĐ”; “Sổ chi tiết tăng TSCĐ” và “Sổ chi tiết giảm TSCĐ”.
* Cách ghi sổ theo dõi TSCĐ
Sổ theo dõi TSCĐ phản ánh tình hình TSCĐ hiện có của DN, phản ánh nguyên giá, khấu hao trong kỳ (tháng) và giá trị còn lại của TSCĐ. Trong phần nguyên giá, khấu hao và giá trị còn lại ghi rõ nguồn vốn hình thành TSCĐ.
Cột 1: Ghi rõ số thứ tự
Cột 2: Ghi loại và tên TSCĐ Cột 3: Ghi đơn vị sử dụng TSCĐ Cột 4: Ghi nớc sản xuất
Cột 5: Ghi năm đa vào sử dụng Cột 6: Ghi số lợng TSCĐ
Cột 7: Ghi tổng nguyên giá TSCĐ
Cột 8,9,10: Ghi nguồn vốn hình thành nguyên giá TSCĐ từ ngân sách, nguồn vốn bổ sung và nguồn vốn khác.
Cột 11,12,13: Ghi nguồn vốn chiếm trong số khấu hao trong kỳ của TSCĐ Cột 14,15,16: Ghi nguồn vốn chiếm trong phần giá trị còn lại cuối kỳ.