Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu hướng nội nhập nền kinh tế quốc tế, Việt Nam gia nhậpWTO, mở ra một cơ hội cho nhiều doanh nghiệp trong việc xâm nhập vàkhai thác thị trường nước ngoài đầy tiềm năng, đồng thời nó cũng là mộtthách thức lớn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong nước trong việc giữvà tiếp tục khai thác thị trường nội địa Lúc này thì hoạt động của các doanhnghiệp không chỉ dừng ở quá trình sử dụng các tư liệu sản xuất chế tạo rasản phẩm để thoả mãn nhu cầu xã hội, mà các doanh nghiệp phải hoạch địnhsách lược sản xuất kinh doanh để tăng khả năng cạnh tranh trước áp lực hộinhập không chỉ trên thị trường trong nước mà ngay cả thị trường thế giới

Doanh thu, chi phí và lợi nhuận luôn là mối quan tâm hàng đầu của hầuhết các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường bởi nó có ý nghĩa quyếtđịnh đến sự tồn vong, khẳng định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh doanhnghiệp Doanh thu cao là nhân tố góp phần vào sự tăng trưởng và phát triểncủa doanh nghiệp, là điều kiện để doanh nghiệp tăng thu nhập và nâng caođời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ công nhân viên trong doanhnghiệp Lợi nhuận cao sẽ giúp doanh nghiệp thu hút được các đối tác làm ăn,các công ty tài chính tin tưởng cho vay vốn Có lợi nhuận doanh nghiệp sẽcó nguồn vốn quan trọng để tái sản xuất mở rộng, đóng góp vào ngân sáchnhà nước thông qua các loại thuế; đồng thời một phần lợi nhuận sẽ đượcdùng để trả cổ tức cho các cổ đông, trích lập các quỹ để bổ sung nguồn vốnkinh doanh

Muốn xác định được nhanh chóng và chính xác doanh thu, chi phí vàkết quả kinh doanh trong kỳ thì công tác hạch toán kế toán phải đầy đủ vàkịp thời Vì vậy, trong thời gian thực tập được sự hướng dẫn tận tình của

thầy giáo Thạc sĩ Phạm Thành Long và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chịtrong phòng kế toán Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy, em đã chọn vàthực hiện đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Côngty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy”

Báo cáo được chia làm hai phần:

Phần 1 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tạiCông ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

Phần 2 Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tạiCông ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

PHẦN 1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

XUẤT NHẬP KHẨU VẬT TƯ TÀU THỦY

2.1 Đặc điểm kinh tế và tổ chức kinh doanh tại Công ty Xuấtnhập khẩu Vật tư tàu thủy

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Xuất nhập khẩuVật tư tàu thủy

Tiền thân của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy là Xí nghiệpcung ứng vật tư cơ khí tàu thủy Nằm tại số 4 Phan Đình Phùng – HồngBàng – Hải Phòng, Xí nghiệp cung ứng vật tư cơ khí tàu thủy được thành lậpvào ngày 16/11/1986 theo Quyết định số 141/LĐ-TCCB với số vốn kinhdoanh ban đầu là 3.575.000.000 đồng và số lượng công nhân viên là 36người Trong thời kỳ đầu từ 1986 – 1991 công tác kinh doanh của Xí nghiệplà trong cơ chế bao cấp, là một đơn vị nhỏ, chuyên thực hiện công tác nhậpkhẩu các loại vật tư (thép tấm, thép lá), các loại nghi khí hàng hải phục vụcho các nhà máy đóng tàu trong cả nước Trong những năm đó Xí nghiệp chỉcó nhiệm vụ tổ chức kinh doanh theo kế hoạch của Tổng Công ty Côngnghiệp tàu thủy Việt Nam (ngày nay là Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy ViệtNam) Lúc đó thị trường nhập khẩu hàng của Xí nghiệp chủ yếu là các nướcChâu Á như Trung Quốc, Nhật Bản, Hồng Kông và doanh thu đạt được cònrất thấp Cơ sở vật chất của Xí nghiệp lúc đó còn nghèo nàn, phương tiệnvận tải còn ít, nơi làm việc chưa khang trang, rộng rãi nhưng đời sống củacán bộ công nhân viên vẫn được ổn định

Ngày 16/06/1992, Xí nghiệp được đổi tên là “Công ty Xuất nhập khẩuVật tư tàu thủy” Do chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước, cơ chế kinh

doanh của thị trường, Công ty phải tự chuyển mình để thích ứng với cơ chếmới Lúc này công tác hạch toán kinh doanh của Công ty là độc lập và làmột thành viên hoạt động xuất nhập khẩu cung ứng vật tư thiết bị, dịch vụtheo định hướng phân công của Tổng công ty với mục tiêu phục vụ ổn địnhthị trường vật tư, dịch vụ cho công nghiệp tàu thủy Việt Nam, giảm giáthành, tăng tính cạnh tranh của các sản phẩm của Tổng công ty trên thịtrường Việt Nam và quốc tế Trước những khó khăn, bỡ ngỡ của cơ chế mớinhư bạn hàng trong nước bị thu hẹp, ngày càng có nhiều đơn vị kinh doanhxuất nhập khẩu, một số bạn hàng cũng có quyền xuất nhập khẩu không cầnqua Công ty, làm cho sự cạnh tranh của cơ chế thị trường đầy thử thách vàkhó khăn chồng chất Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Công ty đã sáng suốttìm ra phương thức kinh doanh hợp lý, cán bộ công nhân viên trong Công tyđoàn kết cùng nhau cố gắng nên Công ty dần từng bước vượt qua khó khănđứng vững trong cơ chế kinh doanh mới Với đội ngũ cán bộ quản lý chuyênngành, thâm niên công tác Công ty đã và đang đáp ứng mọi nhu cầu về vậttư thiết bị cho các đơn vị thành viên trong Tập đoàn.

Trong thời gian qua Công ty luôn phấn đấu đảm bảo công ăn việc làm,tiền lương cho cán bộ công nhân viên, Công ty ngày càng tăng về tài sản,tiền vốn, thực hiện tốt việc kinh doanh góp phần tích lũy, tăng lợi nhuậnhàng năm và thực hiện tốt các nghĩa vụ với Nhà nước.

Trải qua hơn 20 năm xây dựng và trưởng thành, Công ty đã đóng gópmột phần công sức của mình cho sự phát triển của Tổng công ty Côngnghiệp tàu thủy Việt Nam (VINASHIN) và ngày nay đã vững mạnh trởthành Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam với những sản phẩm tàu3.850 tấn, 6.500 tấn, 12.000 tấn và hiện nay cán bộ, công nhân viên chức củaCông ty đã hoàn thành cung ứng vật tư thiết bị để đóng một số tàu có trọng

tải lớn 53.000 tấn cho Vương quốc Anh và đang tiếp nhận cung ứng vật tưthiết bị để đóng 6 con tàu mới có trọng tải tương đương.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của Công tyXuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàuthủy

Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy là một doanh nghiệp Nhànước, thành viên trong Tập đoàn Công nghiệp Tàu thuỷ Việt Nam Trong 3năm gần đây, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là :

- Nhập khẩu các loại vật tư, máy móc như thép tấm, thép lá, thép tròn,thép hình L, U, I, các loại phụ kiện, nghi khí hàng hải phục vụ cho việc đóngmới và sửa chữa tàu của các nhà máy trong và ngoài ngành đóng tàu.

- Ủy thác nhập khẩu theo đơn đặt hàng

- Kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp tàu thủy An Hồng nhưcho thuê cơ sở hạ tầng, cung cấp các dịch vụ cơ sở hạ tầng.

- Dịch vụ giao nhận, vận chuyển, tiếp nhận vật tư máy móc phục vụcho đóng tàu.

- Dịch vụ vận tải trong và ngoài nước.

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Xuất nhập khẩu với nhiềuchức năng, phục vụ cho nhiều ngành nghề, trước mắt cũng như lâu dài thìviệc phục vụ xuất nhập khẩu vật tư hàng hóa và ủy thác nhập khẩu theo đơnđặt hàng vẫn được đặt lên hàng đầu Công ty vẫn duy trì và phát triển cácmặt hàng truyền thống từ nhiều năm như tôn, sắt, thép, các loại vật tư máymóc thiết bị cho các nhà máy đóng tàu Công ty còn chủ động trong khaithác tìm kiếm thị trường để nhập khẩu như Đức, Hàn Quốc, Thái Lan, Nhật,Mỹ… để trong thời gian tới tạo nên sự đa dạng về chủng loại hàng hóa nhập

khẩu, mở rộng hoạt động tới nhiều thị trường, bạn hàng trên thế giới Côngty cũng đẩy mạnh các hoạt động tiếp thị, tạo uy tín để ký được nhiều đơn đặthàng, ủy thác nhập khẩu theo thỏa thuận với khách hàng …

Hiện nay, Công ty có một khu công nghiệp tàu thủy An Hồng, huyệnAn Dương với tổng diện tích 346.975 m2, các đơn vị đến thuê đất tại khucông nghiệp đã đạt 70% mặt bằng Công ty đã được Công ty Tài chính chovay vốn để đầu tư với tổng mức dự án là 92 tỷ đồng và đã giải ngân là 45 tỷđể đầu tư cơ sở hạ tầng Cùng với Khu công nghiệp tàu thủy An Hồng đượcVinashin ủy quyền cho Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thuỷ xây dựng đểlắp ráp, sản xuất các loại vật tư, máy móc, thiết bị tàu thuỷ, trong tương laikhông xa, cụm công nghiệp này sẽ trở thành đại nhà máy sản xuất các thiếtbị tàu thủy, phục vụ chiến lược nội địa hóa và vươn ra xuất khẩu củaVinashin.

2.1.2.2 Đặc điểm kinh doanh của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàuthủy

Trong 3 năm gần đây công tác xuất nhập khẩu của Công ty luôn gặpthuận lợi, chủ yếu là nhập khẩu các mặt hàng như vật tư, các máy móc phụcvụ các nhà máy đóng tàu Những năm về trước, trong công tác xuất khẩu cócả sắt thép phế liệu, nhưng sau đó việc xuất khẩu mặt hàng sắt vụn bị Nhànước loại bỏ ra khỏi danh mục hàng hóa xuất khẩu.

Cho đến năm 2007, Công ty chủ yếu thực hiện việc nhập khẩu cácloại máy móc thiết bị phục vụ đóng mới tàu như: máy ép thủy lực (nhập từTrung Quốc), vòi phun (nhập từ Đức, Mỹ), các loại thiết bị, nghi khí cụ hànghải khác Công ty chủ yếu nhập đầu vào từ các thị trường chủ yếu như TrungQuốc, Nhật Bản, Hàn Quốc…đây là các bạn hàng lâu năm có uy tín vớiCông ty.

Là một thành viên của Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy Việt Nam,Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy định hướng thị trường của mìnhtrước tiên là thực hiện việc cung ứng vật tư thiết bị phục vụ cho kế hoạchsản xuất kinh doanh của Tập đoàn và các Công ty thành viên khác Ngoài ra,còn thực hiện các dịch vụ bổ trợ cho các đơn vị ngoài ngành theo kế hoạchtự làm của Công ty Do vậy, thị trường cho các hoạt động của Công ty sẽdựa vào hai phần chính là thị trường trọng tâm và thị trường tự khai thác.

Thị trường trọng tâm của Công ty là đảm bảo cung ứng một phần nhucầu về vật tư thiết bị chuyên ngành cho sản xuất kinh doanh cho Tập đoànvà các công ty thành viên, trên cơ sở kế hoạch định hướng của Tập đoàngiao cho Công ty Những năm gần đây, Công ty chủ yếu cung ứng vật tưmáy móc phục vụ đóng tàu cho các công ty đóng tàu như Công ty côngnghiệp tàu thủy Nam Triệu, Nhà máy đóng tàu Hạ Long, Nhà máy đóng tàuBạch Đằng…

Ngoài việc thực hiện nhiệm vụ phục vụ thị trường trọng tâm theonguyên tắc thị trường, cạnh tranh lành mạnh, có sự điều tiết của Tập đoàn,Công ty tiếp tục khai thác các mối quan hệ bạn hàng cũ ngoài Tập đoàn vàthực hiện các nghiệp vụ dịch vụ xuất nhập khẩu trong khuôn khổ kế hoạchtự làm của Công ty.

Trong thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước,Đảng và Nhà nước ta luôn quan tâm đến ngành công nghiệp đóng tàu, coi đólà một trong những ngành công nghiệp mũi nhọn đóng góp to lớn vào tốc độtăng trưởng của nền kinh tế quốc dân Do vậy, Nhà nước đã tạo nhiều điềukiện thuận lợi cho ngành đóng tàu như việc cho vay vốn đóng tàu từ quỹ hỗtrợ trong nước, quỹ Quốc tế; ở khâu nhập khẩu, việc nhập nguyên liệu đóngtàu từ nước ngoài có mặt hàng không phải chịu thuế giá trị gia tăng hàngnhập khẩu (như lô máy ép thủy lực nhập cho Nhà máy đóng tàu Bạch Đằng).

Nhà nước khuyến khích tạo mọi điều kiện cho ngành đóng tàu đượcvay vốn từ trái phiếu quốc tế, xây dựng nhiều nhà máy đóng tàu mới ở DungQuất, Đà nẵng, Nha Trang… Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam hiệnnay đang lớn mạnh với nhiều nhà máy đóng tàu, nhà máy sản xuất trangthiết bị tàu thủy như nồi hơi, thiết bị trên boong, nội thất tàu, phấn đấu đạtđược chỉ tiêu nội địa hóa con tàu đến năm 2010 là 60% của VINASHIN.

Cùng với sự lớn mạnh của Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam,Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy cũng có nhiều yếu tố thuận lợi.Hoạt động kinh doanh có hiệu quả, doanh số của Công ty tăng đều qua cácnăm, chứng tỏ sự cố gắng rất lớn của toàn thể cán bộ công nhân viên chứctrong Công ty Đó là nhân tố góp phần tạo điều kiện cho nguồn vốn kinhdoanh của Công ty được bổ sung.Trong đó bổ sung Vốn điều lệ của Công tylà 15.020.000.000đ, Ngân sách Nhà nước cấp 11.230.000.000đ

2.1.3 Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Côngty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

Được sự quan tâm giúp đỡ, chỉ đạo sâu sát của Tập đoàn công nghiệptàu thủy Việt Nam, cùng với tinh thần đoàn kết nhất trí của toàn thể cán bộcông nhân viên trong Công ty, trong những năm qua, Công ty Xuất nhậpkhẩu Vật tư tàu thủy đã kết hợp giữa kinh doanh xuất nhập khẩu, giao nhậnhàng hóa và xây dựng và đưa vào khai thác khu công nghiệp tàu thủy AnHồng và đã đạt được những kết quả nhất định Bình quân thu nhập ngàycàng cao, đời sống cán bộ công nhân viên cũng được cải thiện đáng kể

Doanh thu 3 năm gần đây của Công ty được thể hiện qua bảng sau:

Biểu 1: Doanh thu và tốc độ tăng doanh thu qua các năm

vào khai thác hoạt động trong khu công nghiệp tàu thủy An Hồng, như Côngty Công nghiệp tàu thủy Bến Kiền, Công ty TNHH nội thất thủy SEJIN-VINASHIN, Công ty TNHH Thiết bị hàng hải KOYO-VINASHIN, Công tyTNHH Công nghệ AALBORG…

Doanh thu năm 2006 là 52.400.000.000đ, tăng 34.800.000.000đ tươngứng với tốc độ tăng 197,7% so với năm 2005, trong đó kinh doanh nhậpkhẩu thương mại và nhập khẩu vật tư thiết bị đạt 31.500.000.000đ, dịch vụtiếp nhận vận chuyển vật tư thiết bị tàu 53.000 tấn đạt 20.900.000.000đ.Năm 2006, công ty cũng tiếp tục thực hiện tiến độ kế hoạch xây dựng Khucông nghiệp tàu thủy An Hồng, hoàn thành xây dựng cơ bản với tổng giá trịtính đến năm 2006 là 79.728.800.000đ với hệ thống điện, hệ thống cấp thoátnước, khu xử lý nước thải, cống tiêu thoát nước qua đê, đường nội bộ, cầutàu, kho ngoại quan, hệ thống phòng cháy chữa cháy

Năm 2007, doanh thu của Công ty đạt mức cao nhất 70.200.000.000đ,tăng 17.795.000.000đ tương ứng với tốc độ tăng 33,9% so với năm 2006.Trong năm 2007 Công ty đã đẩy mạnh các hoạt động nhập khẩu và cung ứngvật tư cho các đơn vị trong ngành, đồng thời đưa vào khai thác Khu côngnghiệp tàu thủy An Hồng Doanh thu không ngừng tăng góp phần đáng kểvào việc tạo lợi nhuận, đóng góp vào sự tăng trưởng và phát triển của Côngty.

Biểu 3: Lợi nhuận qua các năm

Lợi nhuận 352.000.000 1.310.000 2.106.000.000

Tốc độ tăng lợi nhuận giai đoạn từ năm 2005 đến 2007 khá cao Trongnăm 2005, lợi nhuận chỉ đạt được 352.000.000đ, thì năm 2006 lợi nhuận đạtđược là 1.310.000.000đ gấp 2,72 lần so với năm 2005; năm 2007 lợi nhuậnđạt được là 2.106.000.000đ, tăng gấp lần 0,6 lần năm 2006 Tuy lợi nhuậnđạt được chưa cao nhưng vẫn chứng tỏ hoạt động kinh doanh của Công tykhông ngừng được mở rộng và ngày càng có hiệu quả Lợi nhuận tăng mộtphần do doanh thu tăng, phần khác do Công ty đã thực hiện tốt việc nângcao hiệu quả khai thác, tiết kiệm chi phí, sử dụng hợp lý nhân công và cácnguồn lực khác.

Lợi nhuận tăng đồng nghĩa với việc nộp Ngân sách tăng, điều đó thểhiện đóng góp của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy vào sự phát triểncủa đất nước Có thể thấy điều đó qua bảng sau:

Biểu 4 Một số chỉ tiêu kinh tế qua các năm

1 Nguyên giá TSCĐ 1000đ 2.050.000 2.200.000 7.700.0002 Doanh thu 1000đ 17.600.000 52.400.000 70.200.000

trong công ty hy vọng với sự mạnh dạn trong đầu tư tài sản cố định, trongtương lai Công ty sẽ có được lợi nhuận cao hơn.

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công tyXuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy là một tổ chức kinh doanhthực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, được mởTK tại tất cả các Ngân hàng trong và ngoài nước để có thể giao dịch chuyểntiền mua bán, được phép sử dụng con dấu riêng và hoạt động theo quy địnhquản lý về xuất nhập khẩu Để đáp ứng tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanhcủa mình Công ty đã tiến hành kiện toàn lại cơ cấu tổ chức đảm bảo yêu cầugọn nhẹ, hợp lý Nhiệm vụ đầu tiên của Công ty là xây dựng một hệ thốnglãnh đạo chỉ huy sản xuất kinh doanh tập trung thống nhất đủ mạnh Công tyđã củng cố bộ máy tổ chức, sắp xếp bố trí và tuyển chọn những cán bộ có đủnăng lực để hoàn thành kịp thời hiệu quả, sắp xếp bố trí ở mỗi phòng ban, tổ,trạm Công ty đã ban hành nhiều quy định, quy chế trên khắp các lĩnh vựchoạt động sản xuất, kinh doanh, xác lập theo chế độ một thủ trưởng, quy chếtuyển dụng đề bạt cán bộ, quy chế trả lương Các quy định, quy chế này đãgóp phần hình thành tác phong làm việc công nghiệp, thưởng phạt nghiêmminh.

Vấn đề về con người được đặt lên hàng đầu bởi đó là yếu tố quantrọng dẫn tới thắng lợi trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.Công ty đã tiến hành tuyển dụng, đào tạo và đào tạo lại đội ngũ cán bộ côngnhân viên chức, đảm bảo có được một đội ngũ công nhân viên chức có nănglực, trình độ tương xứng, nhiệt tình, có tinh thần phấn đấu vì hiệu quả sảnxuất kinh doanh chung của Công ty.

Bộ máy tổ chức của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyếngồm các phòng ban và các tổ, trạm dựa theo nguyên tắc về tính thống nhấtphân chia nhiệm vụ Theo nguyên tắc đó, mỗi cấp quản trị chỉ nhận mệnhlệnh trực tiếp từ một cấp trên trực tuyến Sơ đồ mô hình trực tuyến như sau:

Sơ đồ 1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

Với cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý như trên, chức năng, nhiệm vụ cụthể của mỗi phòng ban như sau:

Giám đốc: Là người phụ trách chung và là người chịu trách nhiệm

trước cấp dưới về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, trực tiếpphụ trách về quy hoạch phát triển công ty, định hướng phát triển sản xuấtkinh doanh của Công ty, quyết định việc ký kết và thực hiện các hợp đồngkinh tế.

Phó giám đốc: Được giám đốc ủy quyền điều hành các hoạt động

nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của trạm bảo vệ, tổ bảo vệ, phòng tổ chứctiền lương- hành chính, phòng tài vụ, phòng kế hoạch, phòng kinh doanh,

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Trạm bảo vệ

Công ty

Phòng tổ chức

tiền lương-

hành chính

Phòng

tài vụPhòng kế hoạch

Phòng kinh doanh

xuất nhập khẩu

Ban quản lý

dự án KCN

Tổ bảo vệ KCN

quản lý chung khu công nghiệp An Hồng và chịu trách nhiệm trước Giámđốc về công tác quản lý của mình.

Trạm bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ kho bãi, hàng hóa của Công ty,

trạm gồm 15 người

Phòng tổ chức tiền lương- hành chính: Thực hiện việc giao dịch,

mua sắm các văn phòng phẩm phục vụ các văn phòng của công ty, thammưu, đưa ra quy chế, chế độ chính sách và thực hiện chế độ chia tiền lương,tiền thưởng một cách hợp lý, công bằng, đồng thời có chính sách tuyển dụnghợp lý Phòng gồm 15 người.

Phòng tài vụ (phòng kế toán): Thực hiện công tác tài chính kế toán

trong Công ty, tham mưu các vấn đề về vốn, quản lý tài chính tốt để gópphần phục vụ công tác sản xuất kinh doanh, tính toán các chi phí hợp lý,quản lý đồng vốn có hiệu quả Phòng gồm 5 người.

Phòng kế hoạch: Lập các kế hoạch về nghiên cứu khảo sát thị trường,

tham mưu cho Giám đốc và Phó giám đốc về kế hoạch, có thể ký hợp đồngvới bạn hàng trong nước Phòng kế hoạch còn tìm kiếm thị trường nhậpkhẩu, tổ chức công tác làm thủ tục hải quan tiếp nhận hàng hóa, chỉ đạo cácđội xe, đội vận chuyển giao hàng tới tận các công trình Phòng gồm 10người.

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Tìm kiếm thị trường để nhập

khẩu hàng hóa, ký kết hợp đồng với các đối tác nước ngoài, ký các chứng từmở LC với ngân hàng để phối hợp cùng Phòng tài vụ trong việc giao dịchvới Ngân hàng Phòng còn tham mưu cho lãnh đạo về việc ký ủy thác cáchợp đồng nhập khẩu Phòng gồm 23 người.

Ban quản lý dự án: gồm 20 người có nhiệm vụ điều hành các công

việc thuộc khu công nghiệp tàu thủy An Hồng của Công ty.

Tổ bảo vệ khu công nghiệp tàu thủy An Hồng: Gồm 18 người làm

nhiệm vụ bảo vệ tài sản, hàng hóa thuộc khu công nghiệp tàu thủy An Hồngcủa Công ty.

Các phòng ban trong công ty phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tạo nênmột kênh thông tin hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin quản lý một cáchnhanh chóng, chính xác, kịp thời Theo đó, các vấn đề trong hoạt động sảnxuất kinh doanh được Ban giám đốc phê duyệt sau đó được giao xuống chocác phòng ban Các phòng ban có trách nhiệm nhận nhiệm vụ, phối hợp triểnkhai và báo cáo kết quả cho Ban giám đốc

Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên trong biên chế của Công tylà 108 người Cơ cấu và trình độ quản lý của lao động trong Công ty đượcthể hiện trong bảng sau:

Biểu 5 Cơ cấu và trình độ quản lý của lao động

Tổng số CBCNVC trong danh sách 108 100%

1 Nhân viên trực tiếp sản xuất kinh doanh 61 56%

trong khâu bốc xếp vận chuyển hàng hóa, đảm bảo giải phóng hàng nhanh,bảo quản hàng tốt, đảm bảo tiến độ tiến độ đưa hàng tới tận các nhà máytheo yêu cầu Bên cạnh đó Công ty cũng xác định đúng số lượng lao độngquản lý bảo vệ kho bãi, hàng hóa vật tư ở nơi cho thuê bến bãi, phân côngtrách nhiệm dỡ hàng theo tay nghề Ở công ty cũng có một đội ngũ nhânviên kỹ thuật và quản lý kinh tế giỏi nghiệp vụ, điều hành mọi việc trongkhâu mở tờ khai làm thủ tục hải quan để tiếp nhận hàng hóa nhập khẩu mộtcách nhanh chóng.

Trong nền kinh tế thị trường, Công ty phải nắm bắt tìm nguồn hàng vàtìm khách hàng để có thể ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa Một số cán bộquản lý ở Công ty bám sát thị trường để giữ nhịp độ kinh doanh của công ty,đáp ứng nhu cầu ngày càng cao và đa dạng của thị trường trong nước Mộtsố lại được học tập nâng cao về trình độ ngoại ngữ, vi tính để thuận tiên giaotiếp với đối tác nước ngoài Và dưới sự lãnh đạo của Ban Giám đốc, cán bộcông nhân viên trong công ty đều phấn khởi trong hoạt động sản xuất kinhdoanh, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty đồng thời đónggóp vào sự vững mạnh của cả Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy Việt Nam.

2.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tưtàu thủy

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng tài vụ là một bộ phận trong cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty.Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, tất

cả các công việc kế toán đều được tập trung thực hiện tại phòng kế toán nhưphân loại chứng từ, định khoản, hạch toán chi phí…

Phòng có nhiệm vụ thực hiện thống kê kế toán tài chính theo Chế độvà Chuẩn mực kế toán hiện hành, hướng dẫn của Bộ tài chính và những quyđịnh khác của Tập đoàn Kiểm tra tình hình thực hiện sản xuất kinh doanh,kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản,vật tư, tiền vốn, phát hiện và ngăn ngừa các việc làm lãng phí vi phạm chínhsách, chế độ, kỷ luật kinh tế tài chính của Nhà nước Phòng cung cấp kịpthời số liệu cho điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phântích hoạt động kinh doanh tài chính theo kỳ kế hoạch Báo cáo kế toán thốngkê, báo cáo quyết toán quý, năm và các báo cáo đột xuất Xây dựng kế hoạchtài chính hàng năm, tham gia xây dựng kế hoạch dự án đầu tư, tham giathẩm định các dự án đầu tư, phương án kinh doanh Đồng thời thực hiện các nhiệm vụ khác được giao.

Phòng kế toán được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

Tổng số cán bộ công nhân viên phòng kế toán bao gồm 6 người tươngứng với 6 bộ phận kế toán trên Mỗi bộ phận kế toán sẽ đảm nhiệm chứcnăng riêng của mình.

Kế toán trưởng: Do Tổng Giám đốc Tập đoàn công nghiệp tàu thủy

Việt Nam bổ nhiệm và bãi nhiệm, có chức năng tham mưu và thay mặtGiám đốc Công ty trực tiếp quản lý và chỉ đạo phòng tài vụ thực hiện vàhoàn thành mọi nhiệm vụ trong công tác thống kê kế toán tài chính theo quyđịnh của Nhà nước và của cấp trên Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viênkinh tế - tài chính của Nhà nước tại Công ty Kế toán trưởng Công ty chịutrách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc Công ty và kế toán trưởng cấp trên vềcác công việc thuộc phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn được Nhà nước vàCông ty quy định.

Kế toán tổng hợp

Là người do giám đốc Công ty đề bạt và bãi miễn Kế toán tổng hợplà người giúp việc cho kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước kế toán trưởngvề nhiệm vụ được phân công.

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ:

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹKế toán ngân hàng, các

khoản phải trả

Kế toán kho, TSCĐ, các

khoản phải thu

Kế toán tiền mặt, tạm ứng, lương và bảo hiểm

- Thực hiện tốt nhiệm vụ được phân công, trực tiếp phụ trách phần tàichính, ngoài ra còn trực tiếp làm những công việc cụ thể khác.

- Theo dõi thanh toán các nghiệp vụ ngân hàng, lập và thực hiện cácbáo cáo tiền mặt, lập và trình bày báo cáo tài chính, các hợp đồng tín dụng,lập kế hoạch vốn lưu động, kế hoạch tài chính, tổ chức hạch toán quyết toáncủa công ty và các công việc hành chính khác.

Thủ quỹ

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện việc nhập xuất quỹ tiền mặt theo đúng quy định của Công ty Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt với sổ kế toán tiền mặt Nếu chênh lệch kế toán tiền mặt và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xácđịnh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

Thủ quỹ cùng kế toán tiền mặt thực hiện việc kiểm kê quỹ đột xuất(hoặc định kỳ), thực hiện quy định giữ gìn bảo vệ an toàn quỹ Thủ quỹthường xuyên đi ngân hàng xin tiếp quỹ chi tiêu theo nhu cầu sản xuất kinhdoanh, chi lương cho cán bộ công nhân viên, tổ chức lưu trữ bảo quản chứngtừ quỹ.

Kế toán các nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng và các khoản phải trả

Kế toán các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng và các khoản phải trả cónhiệm vụ sau:

- Theo dõi và thực hiện việc thanh toán với người bán thông qua phảnánh trên nhật ký - chứng từ số 5.

Kế toán kho, tài sản cố định và các khoản phải thu

- Kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ nhập xuất hàng hóa trongtrong kho, kiểm tra việc ghi chép mặt số lượng của thủ kho, thừa lệnh kếtoán trưởng ký xác nhận vào thẻ kho

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp tình hình thu mua, nhập xuấthàng hóa hàng ngày.

- Tổ chức theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, phân bổ chínhxác khấu hao tài sản cố định.

- Tổ chức theo dõi thanh toán với người mua thông qua phản ánh trênnhật ký chứng từ số 8.

- Tham gia kiểm kê vật tư hàng kỳ, đột xuất Đánh giá, đề xuất cácbiện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng, mất phẩm chất.

- Quản lý các hợp đồng kinh tế, theo dõi tiến độ thực hiện các hợpđồng kinh tế và tổ chức thanh lý các hợp đồng kinh tế đến thời hạn.

- Tổ chức lưu trữ các chứng từ sổ sách về vật liệu và kiểm kê.

Kế toán tạm ứng, lương và bảo hiểm:

- Mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phátsinh các nghiệp vụ thu chi, tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

- Mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng, thực hiệnviệc thanh toán tạm ứng

- Phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán kinh phí công đoàn vớicấp trên; tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theoquy định

- Phản ánh các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên chức củaCông ty về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản có tính chất lươngvà các khoản thuộc thu nhập của người lao động.

2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán của Công ty Xuất nhập khẩu Vậttư tàu thủy

2.2.2.1 Tổ chức vận dụng các chính sách kế toán chung

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày

31/12

- Nguyên tắc xác định các khoản tiền:

+ Nguyên tắc xác định các khoản tiền và tương đương tiền: Theo sốphát sinh thực tế và số hiện có.

+ Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồngtiền sử dụng trong kế toán

- Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá trị thuần cóthể thực hiện được

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên+ Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định

+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình và vô hình:

* Được trình bày theo nguyên giá hoặc giá trị đánh giá lại theo quyếtđịnh đánh giá lại của chính phủ và khấu hao lũy kế

* Được xác định theo giá mua hoặc giá trị quyết toán công trình cộngvới các loại thuế (không bao gồm các loại thuế được hoàn lại) cộng với cáckhoản chi phí phát sinh liên quan đến việc đưa tài sản cố định vào trạng tháisẵn sàng sử dụng

+ Phương pháp xác định khấu hao tài sản cố định hữu hình và vôhình: theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

2.2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Như đã trình bày ở trên, Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thuỷ cónhiệm vụ chủ yếu là thực hiện việc xuất nhập khẩu các loại vật tư, thiết bịphục vụ đóng tàu, cung cấp dịch vụ vận tải trong và ngoài nước Do đó, hệthống chứng từ được áp dụng trong việc hạch toán tại Công ty cũng bao gồmhầu hết các biểu mẫu chứng từ quy định trong Lụât kế toán và các văn bảnpháp luật có liên quan Nội dung và mẫu chứng từ kế toán áp dụng tại Côngty được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theoquy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày31/05/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đếnchứng từ kế toán và các quy định trong Chế độ kế toán doanh nghiệp ViệtNam được ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006của Bộ Tài chính.

Là một công ty thực hiện các nghiệp vụ chủ yếu là nhập khẩu và bánhàng lại vừa làm đại lý ủy quyền của hãng sơn Hempel, Công ty Xuất nhậpkhẩu Vật tư tàu thủy sử dụng nhiều loại chứng từ như các chứng từ thuộc chỉtiêu bán hàng (Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi, hóa đơn giá trị giatăng ), chỉ tiêu hàng tồn kho (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bảnkiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa…), chỉ tiêu lao động tiềnlương (Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toántiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng…), chỉ tiêu tiền tệ (Phiếu thu, Phiếuchi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Giấy đề nghị thanhtoán…), hay chỉ tiêu tài sản cố định (Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bảnthanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ…) Hệ thống biểu mẫu chứng

từ kế toán áp dụng tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thuỷ được trình

bày trong Phụ lục 1 kèm theo báo cáo này.

Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động củaCông ty đều được lập chứng từ kế toán Trừ hoá đơn giá trị gia tăng vẫn cònlập bằng tay theo mẫu của Bộ Tài chính, còn lại tất cả các chứng từ kế toánđược lập trên máy tính với đầy đủ các chỉ tiêu, số liên và nội dung quy địnhcho chứng từ kế toán Việc ký chứng từ kế toán được thực hiện theo đúngchức năng quy định cho các cá nhân, bộ phận trong Công ty Theo đó, mọichứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức năng quy định trên chứng từmới có giá trị thực hiện.

Tất cả chứng từ kế toán do Công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển đếnđều được tập trung vào bộ phận kế toán Công ty Bộ phận kế toán kiểm tranhững chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lýcủa chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

Trình tự luân chuyển chung của chứng từ kế toán

Do số lượng chứng từ trong kỳ kế toán phát sinh nhiều nên việc lập,

tiếp nhận và xử lý chứng từ kế toán phức tạp, tốn nhiều thời gian Sau khiđược xử lý, chứng từ được kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký hoặctrình lên Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt Việc kiểm tra này bao gồm cáccông việc như kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, cácyếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán; kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từkế toán với các tài liệu khác có liên quan; kiểm tra tính chính xác của số liệu,thông tin trên chứng từ kế toán Tiếp theo, các kế toán viên phần hành sẽtiến hành phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán và sử dụng để định khoản vàghi sổ kế toán Cuối cùng, các kế toán phần hành sẽ chịu trách nhiệm lưutrữ, bảo quản chứng từ.

2.2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Là một doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam vàchịu sự điều chỉnh của các văn bản quy phạm pháp luật khác như Luật kếtoán, Chuẩn mực và Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam…, Công tyXuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy sử dụng hầu hết các TK thuộc hệ hống TKquy định Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyếtđịnh số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

Tuy nhiên do những đặc điểm riêng của một Công ty xuất nhập khẩu,Công ty thường thực hiện những nghiệp vụ liên quan đến Ngân hàng vàngoại tệ Vì vậy các TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, TK 413 – Chênh lệch tỷgiá hối đoái, TK ngoài bảng 007 - Ngoại tệ các loại rất hay được sử dụng.Công ty không thực hiện sản xuất sản phẩm, do đó các TK 154 và TK 155không được sử dụng Thay vào đó, các TK về vật liệu, hàng hóa như TK152, TK 153, TK 156 lại thường xuyên được sử dụng Ngoài ra, Công ty còntiến hành xây dựng cơ bản Khu công nghiệp tàu thủy An Hồng và làm đại lýcho hãng sơn Hempel, vì vậy, Công ty còn sử dụng TK 241 – Xây dựng cơbản và TK ngoài bảng 002 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Hệ thốngTK được vận dụng tại Công ty được trình bày trong Phụ lục 2 kèm theo báocáo này.

2.2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Như tất cả các doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanhkhác, Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thuỷ sử dụng sổ kế toán để ghichép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phátsinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến Côngty.

Công ty cũng đã thực hiện các quy định về sổ kế toán quy định trongChế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính

Do đặc điểm riêng của hoạt động kinh doanh nói trên nên Công ty ápdụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ, bao gồm hầu hết các sổ chi tiết và tổnghợp theo quy định hiện hành.

Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thuỷ bắt đầu đưa vào sử dụng phầnmềm kế toán năm 2005 Theo đó tất cả các sổ kế toán đều được ghi bằngmáy vi tính trên phần mềm kế toán (trừ sổ theo dõi chi tiết công nợ phải thuphải trả được các kế toán phần hành tương ứng lập thủ công kết hợp với sửdụng phần mềm kế toán) Kế toán trưởng đã phân quyền sử dụng phần mềmkế toán cho các kế toán viên phần hành, trách nhiệm của các kế toán viênphần hành là giữ sổ, ghi sổ và bảo quản sổ kế toán được giao Việc mở sổ kếtoán, ghi chép, sửa chữa và khoá sổ kế toán được thực hiện bằng máy vi tínhtrên phần mềm kế toán Sổ kế toán chính thức sau khi được in ra sẽ đượcGiám đốc Công ty và kế toán trưởng ký duyệt Mọi số liệu ghi trên sổ kếtoán đều đảm bảo có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.Cuối kỳkế toán, kế toán in sổ, khóa sổ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính Ngoàira trong các trường hợp kiểm kê hoặc trường hợp khác theo quy định củapháp luật thì kế toán cũng tiến hành khoá sổ kế toán.

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy cóthể khái quát như sau:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổxác định TK ghi Nợ, TK ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính vào các tệpchi tiết các TK với các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin sẽ đồng thời được tự

động nhập vào các Nhật ký- chứng từ, Bảng kê, Sổ cái và các Bảng tổnghợp Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện cácthao tác khóa sổ (cộng sổ) trên máy tính và chương trình máy tính sẽ tự độngchuyển số liệu lên các báo cáo Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp vàsổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tụcpháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay (được kế toán trưởng vàGiám đốc Công ty ký duyệt) Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thựctheo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán viên có thể kiểm tra, đối chiếusố liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Trình tự ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Sổ chi tiết các TK

Nhật ký- chứng từBảng kê

Sổ cái các TK

Báo cáo tài chínhBáo cáo kế toán quản trịNhập số liệu vào

máy tính

Lên báo cáo cuối tháng

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

2.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tưtàu thủy

Các loại báo cáo kế toán sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm cácloai báo cáo bắt buộc theo quy định của Pháp luật: Bảng cân đối kế toán,Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báocáo tài chính.

Bên cạnh đó, phòng tài vụ còn lập Báo cáo quản trị để tham mưu vớiban giám đốc các phương án kinh doanh và các báo cáo khác nộp lên Tậpđoàn Công nghiệp Tàu thủy Việt Nam để duyệt quyết toán thu chi hàngnăm.

2.3 Kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh của Công tyXuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy

2.3.1 Kế toán doanh thu

2.3.1.1 Phân loại doanh thu tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàuthủy

Như đã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Côngty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy là nhập khẩu hàng hóa bao gồm các loạinguyên vật liệu, nghi khí cụ hàng hải phục vụ đóng tàu và bán những hànghóa này cho các đơn vị thành viên của Tập đoàn Công nghiệp tàu thủy ViệtNam và các đơn vị ngoài ngành khác Bên cạnh đó Công ty còn thực hiệndịch vụ cho thuê hạ tầng cơ sở Khu Công nghiệp tàu thủy An Hồng và làmđại lý cho hãng sơn Hempel Do đó, doanh thu của Công ty chủ yếu là cácloại sau:

- Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa - Doanh thu từ dịch vụ giao nhận

- Doanh thu từ dịch vụ cho thuê cơ sở hạ tầng Khu Công nghiệp tàu ThủyAn Hồng

- Doanh thu từ hoa hồng bán đại lý.

Đặc điểm cụ thể của mỗi loại như sau:

* Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa

Hàng hóa của công ty có các nhóm sau:

Biểu 6 Danh mục nhóm hàng hóa

Thông thường, Công ty bán hàng trả chậm cho khách hàng theo cácphương thức bán hàng chủ yếu sau: bán hàng giao thẳng không qua kho,phương thức bán hàng qua kho theo từng lô hàng.

Phương thức bán hàng giao thẳng không qua kho áp dụng đối với cáchợp đồng bán hàng giao thẳng quy định trong hợp đồng kinh tế ký kết giữabên bán và bên mua Theo đó, hàng hóa nhập về được chuyển thẳng cho đơnvị mua hàng mà không qua kho của Công ty Thông thường, Công ty sẽ thực

hiện dịch vụ vận tải đồng thời với việc bán hàng này, bên mua sẽ chịu chiphí vận tải theo thỏa thuận trong hợp đồng.

Phương thức bán hàng qua kho chủ yếu áp dụng đối với các hàng hóanhập về chờ bán, hoặc những hàng hóa nhập về theo yêu cầu của bên muanhưng bên mua khác địa bàn hoặc không cần ngay, Công ty tiến hành nhậpvào kho Công ty, khi xuất hàng giao cho bên mua, đồng thời bên mua phảichịu chi phí lưu kho tương ứng với thời gian lưu kho thực tế

* Doanh thu từ dịch vụ giao nhận- vận tải

Như đã nói ở trên, dịch vụ giao nhận thường được thực hiện kèm theohoạt động bán hàng hóa, theo đó hai bên sẽ ký hợp đồng vận tải kèm theohợp đồng mua bán hàng hóa, bên bán sẽ chịu trách nhiệm thực hiện việccung cấp hàng hóa, dịch vụ, bên bán sẽ có trách nhiệm thanh toán tiền hàngvà phí vận tải Tuy nhiên, cũng có trường hợp các bên thuê chỉ ký Hợp đồnggiao nhận- vận tải riêng mà không kèm với hàng hóa bán theo yêu cầu củabên thuê.

* Doanh thu từ dịch vụ cho thuê hạ tầng cơ sở Khu Công nghiệpTàu thủy An Hồng

Khu Công nghiệp tàu thủy An Hồng hiện đã giải ngân được 45 tỷ vàđã có các đơn vị đến thuê dịch vụ hạ tầng tại Khu Công nghiệp này Thôngthường, bên thuê sẽ ký hợp đồng thuê trong nhiều năm (khoảng 40 năm) vàthanh toán tiền thuê một lần khi hợp đồng được ký kết Còn toàn bộ khoảnchi phí điện nước phát sinh tại các đơn vị thuê đất được Công ty Xuất nhậpkhẩu Vật tư tàu thủy chi hộ Định kỳ hai bên tiến hành thanh toán phần đãtrả hộ.

* Doanh thu từ hoa hồng bán hàng đại lý cho hàng sơn Hempel.

Bắt đầu từ năm 2005, Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy nhậnlàm đại lý cho hãng sơn Hempel Theo đó, Công ty sẽ nhận hàng của hãng

sơn này nhập kho đại lý của Công ty Hàng tháng, Công ty sẽ tổng hợpdoanh số bán cho hãng sơn Hempel, thanh toán tiền hàng đồng thời nhận lạitiền hoa hồng tương ứng với doanh số bán ra.

Tất cả các khoản thu đều thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoảnthông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại Ngân hàng Các bên thanh toánbằng tiền Việt Nam, trường hợp thanh toán bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ratiền Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân Liên Ngân hàng do Ngân hàngNhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm thanh toán.

2.3.1.2 Kế toán tổng hợp doanh thu tại Công ty Xuất nhập khẩu Vậttư tàu thủy

* Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu được ghi nhận trên cơ sở hàng hóa dịch vụ đã giao chokhách hàng, đã phát hành hóa đơn và được khách hàng chấp nhận thanhtoán.

- Phiếu xuất kho

- Uỷ nhiệm thu, Giấy báo có của Ngân hàng

* Tài khoản sử dụng

- TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK này phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trongkỳ và các khoản giảm trừ doanh thu.

Bên Nợ:

+ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuếGTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ.

+ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu củahàng bán bị trả lại.

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào TK xác định kinh doanh

Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ củadoanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK 511 cuối kỳ không có số dư Căn cứ vào điều kiện thực tế của Công ty,TK 511 được chi tiết thành 4 TK cấp 2 sau:

TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa: Phản ánh doanh thu và doanh thuthuần của khối lượng hàng hóa đã xác định là tiêu thụ.

TK 5112- Doanh thu từ Khu công nghiệp Tàu thủy An Hồng: Phảnánh khoản doanh thu về cho thuê dịch vụ hạ tầng

TK 5113- Doanh thu dịch vụ giao nhận Phản ánh doanh thu về dịchvụ vận tải

TK 5114- Doanh thu thu hộ- chi hộ: Phản ánh các khoản thu hộ và chihộ các doanh nghiệp từ Khu công nghiệp tàu thủy An Hồng và Công tyTNHH Hempel Việt nam.

- TK 131- Phải thu khách hàng- TK 331- Phải trả người bán

- TK 3331- Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra

* Trình tự hạch toán:

a Kế toán doanh thu bán hàng hóa

Khi nhận được đơn đề nghị mua hàng của khách hàng, Phòng kinhdoanh Xuất nhập khẩu tiến hành xử lý các đơn này và sắp xếp theo thứ tựthời gian của chúng Phòng sẽ lập kế hoạch bán hàng hóa và trình Giám đốcCông ty ký duyệt Căn cứ vào số hàng tồn kho của Công ty và căn cứ vào số

lượng và chủng loại, quy cách yêu cầu, Giám đốc sẽ quyết định việc nhậpkhẩu xuất bán thẳng hay là xuất hàng tồn từ kho của Công ty để bán chokhách hàng.

Sau khi các đơn đề nghị này được duyệt, Phòng kinh doanh Xuất nhậpkhẩu sẽ cùng với khách hàng ký hợp đồng mua bán Trong hợp đồng ghi rõcác điều kiện về số lượng hàng, quy cách, chất lượng và chủng loại hàng;thời gian giao hàng, phương thức giao hàng, phương thức thanh toán…(MẫuHợp đồng mua bán sẽ được trình bày trong phần Phụ lục 3 kèm theo Báocáo này).

- Trường hợp giao bán qua kho:

Cùng với việc xuất kho, kế toán kho lập phiếu xuất kho làm 2 liên,liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ kho để ghi Thẻ kho sau đó chuyểncho kế toán để ghi sổ kế toán và lưu cùng với các chứng từ khác.

Khi giao hàng, kế toán phải viết hóa đơn giá trị gia tăng làm 3 liên,liên 1 giữ tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 đính kèm với phiếuxuất kho hoặc các chứng từ khác để lưu tại Công ty (Mẫu hóa đơn giá trị giatăng được trình bày tại phần phụ lục 4 kèm theo Báo cáo này)

Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và đã có đủ bộ chứng từ xác nhậnhàng đã được xuất kho giao cho bên mua và được bên mua chấp nhận thanhtoán, kế toán công nợ sẽ ghi vào phiếu kế toán bút toán phản ánh khoản phảithu về bán hàng hóa, Đồng thời, kế toán ghi sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiếtTK 131, sổ chi tiết TK 3331, sổ chi tiết TK 632 Cuối tháng, máy tính tự cậpnhật số liệu vào các Sổ cái, Bảng tổng hợp…

Tuy kế toán công nợ theo dõi khoản phải thu trên Sổ chi tiết công nợbằng tay, nhưng kế toán vẫn đồng thời theo dõi trên phần mềm kế toán cáckhoản phải thu để làm cơ sở lập báo cáo công nợ và báo cáo doanh thu bánhàng.

- Trường hợp bán hàng không qua kho

Trong trường hợp này kế toán lập hóa đơn bán hàng giao thẳng để vừathu nhận doanh thu về giá vốn hàng mua bán thẳng, vừa thu nhận thông tinvề doanh thu bán hàng, phương thức này được áp dụng thực tế tại Công tyXuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy Là một doanh nghiệp thương mại dịch vụ,bán hàng với khối lượng lớn, Công ty thực hiện phương thức bán hàng giaothẳng này tiết kiệm được chi phí bán hàng và các chi phí khác, mặt khác nóphù hợp với những doanh nghiệp có uy tín từ lâu như Công ty Xuất nhậpkhẩu Vật tư tàu thủy.

Khi Công ty mua hàng chuyển đến cho khách hàng kế toán ghi nhậnhàng gửi bán vào Sổ cái TK 157.

Khi khách hàng chấp nhận thanh toán số hàng trên kế toán ghi nhận sốlượng hàng bán vào Phiếu xuất kho theo số lượng bán, máy tính sẽ tự độngnhập đơn giá và tính ra giá vốn hàng bán ra, đồng thời kế toán ghi vào Hóađơn bán hàng thông tin về doanh thu.

Việc phản ánh các bút toán này được thực hiện thông qua các Phiếukế toán trên phần mềm kế toán Theo đó, kế toán chỉ phải nhập số liệu vàohóa đơn bán hàng và số liệu sẽ được phần mềm kế toán tự động chuyển lênSổ chi tiết TK 511 và cuối tháng tổng hợp lên các sổ cái các TK

Để hiểu rõ trình tự hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty ta xét vídụ sau:

Ngày 3 tháng 01 năm 2007, Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủyký Hợp đồng bán hàng số 1/HĐKT cho Công ty TNHH Nam Vang; Giá trịhợp đồng 11.620.000.000đ; Phương thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyểnkhoản; Thời gian giao nhận : ngày 04/01/2007 Địa điểm giao nhận: tại khoCông ty tại Hải Phòng Bên mua đặt cọc trước cho bên bán 800 triệu đồng

ngay sau khi ký hợp đồng, trước khi nhận hàng bên mua thanh toán cho bênB 8 tỷ đồng, số còn lại trả chậm sau 30 ngày.

Nợ TK 111: 8.000.000.000.000đ

Có TK 131- NAMVANG: 8.000.000.000.000đ

Thủ kho của Công ty tiến hành xuất hàng theo lệnh xuất Khi xuất khohàng bán, kế toán ghi vào Phiếu xuất kho nhưng chỉ ghi số lượng, máy sẽ tựđộng tính giá Trị giá xuất của hàng bán là 9.560.000.000đ Máy sẽ tự độngghi giảm trị giá hàng tồn kho.

Sau khi kiểm tra Hợp đồng bán hàng đã ký và Phiếu xuất kho, kế toánbán hàng lập Hóa đơn bán hàng thành 3 liên Căn cứ vào hóa đơn này, kếtoán ghi vào Hóa đơn bán hàng trên máy tính theo định khoản sau:

Nợ TK 131: 11.620.000.000đ

Có TK 511 (5111): 10.563.636.363đCó TK 3331: 1.056.363.637đ

Số liệu sẽ được tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 5111, sổ chi tiết TK131-NAMVANG, Nhật ký chứng từ số 8, Bảng kê số 11.

Cuối tháng, từ các Phiếu kế toán máy tự động cập nhật số liệu vào cácSổ cái các TK 111, TK 131, TK 511.

Biểu 7 Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộNgày 04/01/2007

Mẫu số: 01GTKT-3LL

LU /2007BNo 0079730

Đơn vị bán hàng: Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủyĐịa chỉ: Số 4 Phan Đình Phùng, Hồng Bàng, Hải Phòng

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thép cuộn cán nóng KG 1.400.000 7.545,45 10.563.636.363

Cộng tiền hàng: 10.563.636.363đThuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 1.056.363.637đTổng cộng tiền thanh toán: 11.620.000.000đ

Số tiền viết bằng chữ: Mười một tỷ sáu trăm hai mươi triệu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 8 Sổ chi tiết TK 5111

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 5111Đối tượng: Hàng hóa

Ngày thángghi sổ

Biểu 9 Sổ chi tiết TK 131-NAMVANGSỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 131-NAMVANG

Đối tượng: Công ty TNHH Nam Vang

ĐVT: Đồng

Ngàytháng

10.563.636.3631.056.363.637

b Kế toán doanh thu từ cho thuê dịch vụ hạ tầng

Khách hàng thuê dịch vụ hạ tầng thường là các Công ty để phục vụhoạt động sản xuất kinh doanh Theo đó, Công ty sẽ cung cấp các dịch vụnhư: Mặt bằng đất, hệ thống điện, hệ thống nước sạch, hệ thống xử lý nướcthải, hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống thông tin liên lạc và các cơ sởhạ tầng khác …

Hợp đồng thuê cơ sở hạ tầng thường được ký trong nhiều năm nhưngthanh toán 1 lần khi ký kết hợp đồng, do đó căn cứ vào Phiếu thu, kế toánphải ghi nhận doanh thu cho thuê lên sổ chi tiết bán hàng và sổ cái TK 3387-Doanh thu chưa thực hiện đồng thời ghi số tiền đã thu vào sổ chi tiết phảithu khách hàng Hàng tháng, kế toán phân bổ doanh thu đã thực hiện đượcvào doanh thu của tháng tiếp theo trên Sổ chi tiết TK 5112 Cuối tháng, sốliệu được chuyển lên Sổ cái có liên quan.

Ví dụ

Ngày 16 tháng 6 năm 2006, Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủyký hợp đồng với Công ty TNHH NN Một thành viên đóng tàu Bạch Đằng vềviệc cho thuê dịch vụ hạ tầng cơ sở lô đất ký hiệu A3 với tổng diện tích50.000m2 và các cơ sở hạ tầng cần thiết, thời gian 40 năm, tổng giá trị hợpđồng là 1.620.000 USD Bên thuê thanh toán một lần bằng tiền Việt Namvào ngày 30/06/2006 Tỷ giá giao dịch ngoại tệ bình quân liên ngân hàng tạithời điểm thanh toán: 16.060 VND/USD.

Tổng số tiền thanh toán = 1.620.000 USD x 16.060 VND/USD =26.017.200.000đ

Số tiền thuê 1 năm = 26.017.200.000đ/ 40 năm= 650.430.000đSố tiền thuê 1 tháng = 650.430.000đ/ 12 tháng = 54.202.500đ

(Tiền thuê đã bao gồm thuế GTGT 10%)

Ngày 30/01/2007, kế toán phân bổ doanh thu nhận trước vào doanhthu của tháng 1/2007

Nợ TK 3387: 49.275.000đ

Có TK 511 (5112): 49.275.000đ

Biểu 10 Sổ chi tiết TK 5112

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 5112Đối tượng: Dịch vụ hạ tầng

Ngày thángghi sổ