Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí - xác định kết quả kinh doanh dịch vụ Viễn thông tại Công ty Thông tin viễn thông Điện lực

Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi phí - xác định kết quả kinh doanh dịch vụ Viễn thông tại Công ty Thông tin viễn thông Điện lực

LỜI MỞ ĐẦU

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực là một trong số ít Công ty nhànước hoạt động có hiệu quả Trong hơn 10 năm hoạt động, Công ty đã đạt đượcnhiều thành tích, đặc biệt trong lĩnh vực Viễn thông, dù mới chân ướt chân ráotham gia thị trường này Biết cách tận dụng và phát huy ưu thế của mình Công

ty đang trở thành đối thủ có sức cạnh tranh mạnh trên lĩnh vực Viễn thông

Là Công ty kinh doanh đa lĩnh vực, trong những năm gần đây Công tychú trọng phát triển kinh doanh dịch vụ Viễn thông Đây cũng là lĩnh vực manglại doanh thu lớn nhất, tăng vượt bậc so với những năm trước đây khi chưa bắttay vào kinh doanh Viễn thông Với chức năng cung cấp hàng hoá dịch vụ Viễnthông, thì kế toán doanh thu - chi phí - xác định kết quả chiếm vai trò đặc biệtquan trọng, khối lượng công việc nhiều và phức tạp Qua đó thấy rõ được bảnchất các dịch vụ cung cấp, thị trường, và những nét đặc trưng của Công ty

Trong quá trình thực tập tại Công ty, em nhận thấy doanh nghiệp đã hạchtoán tương đối tốt công tác kế toán doanh thu - chi phí Tuy nhiên do số lượngdịch vụ nhiều, thị trường rộng lớn, nền kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ thìcòn một số hạn chế là điều không trách khỏi

Với nhận thức trên em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu - chi

phí - xác định kết quả kinh doanh dịch vụ Viễn thông tại Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu,

kết luận thì chuyên đề gồm:

Chương 1: Tổng quan về Công ty

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu - chi phí - xác định kết quả kinhdoanh dịch vụ Viễn thông tại Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực

Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực

Trong quá trình tìm hiểu, nghiên cứu do còn nhiều hạn chế về kinhnghiệm nên bài viết của em không thể trách khỏi những sai sót về nội dung cũngnhư phạm vi yêu cầu nghiên cứu Vì vậy em mong được sự đóng góp của thầy

cô để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS - TS Phạm Thị Gái cùng các anhchị trong phòng Tài chính Kế toán đã giúp đỡ em trong giai đoạn thực tập vàhoàn thành chuyên đề này

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực là thành viên hạch toán độc lậptrực thuộc Tổng Công ty Điện lực Việt Nam, được thành lập theo quyết định số380/NL/TCCBLĐ ngày 3-7-1995 của Bộ Năng lượng (Nay thuộc bộ Côngnghiệp)

Trụ sở: 30 Phạm Hồng Thái - Ba Đình - Hà Nội

Tên giao dịch quốc tế: EVN Telecom

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty được chia làm 2 giai đoạn:

Trước năm 1995: Từ những năm 1985, theo luận chứng kinh tế - kĩ thuật

được Bộ Điện than (sau đổi tên thành Bộ Năng lượng và nay là Bộ Côngnghiệp) phê duyệt cho phép khởi công xây dựng công trình Trung tâm điều độ

hệ thống điện miền Bắc, trọng tâm là xây dựng các tuyến thông tin liên lạc từCông ty đến tận các trạm biến áp 110Kv, 220Kv và các sở Điện lực Trong thờigian này, Ban quản lý các công trình điện miền Bắc được Bộ Điện than giao cholàm đại diện chủ đầu tư của công trình đồng thời Ban quản lý công trình điệncũng tổ chức một bộ phận chuyên làm nhiệm vụ thi công xây lắp các hạng mụccông trình Trung tâm điều độ điện miền Bắc gọi là phân xưởng T.Đ.H Theonhiệm vụ của Công ty Điện lực 1 giao thì phòng thông tin có trách nhiệm tiếpnhận, vận hành các hạng mục công trình khi được đưa vào sử dụng

Đầu năm 1990, các hạng mục công trình T.Đ.H đã hoàn thành cơ bản Đểphù hợp cho công tác quản lý điều hành lưới điện, tháng 1 năm 1990 được sựđồng ý của Bộ Năng lượng, Trung tâm Thông tin của Điện lực 1 đã ra quyếtđịnh hợp nhất hai đơn vị là Phòng thông tin và Phân xưởng lắp ráp thông tin củaban quản lý các công trình điện thành Trung tâm thông tin - đơn vị tiền thân củaCông ty Thông tin Viễn thông Điện lực ngày nay Trung tâm là đơn vị kế toánphụ thuộc Công ty Điện lực 1 với nhiệm vụ vận hành, sửa chữa hệ thống thôngtin từ Công ty đến các Nhà máy điện và các Sở Điện lực

Bước đầu Trung tâm gặp rất nhiều khó khăn đặc biệt là trong khâu quản lý

và vận hành mạng Viễn thông, thiết bị thông tin vô tuyến điện KENWOOD vàmột số thiết bị tải ba có từ những năm đầu thập kỉ 80, các thiết bị chủ yếu củaLiên Xô cũ đến thời kỳ này đã lạc hậu Năm 1992 Trung tâm Thông tin cùng cácCông ty xây lắp điện thi công trên 1500km đường trục cáp quang và 22 trạm lặpquang trên dọc tuyến đường dây, tham gia xây dựng đường cáp quang trênđường dây siêu cao áp 500Kv Bắc- Nam Với sự cố gắng nổ lực của toàn thể cán

bộ công nhân viên đã khắc phục mọi khó khăn để hoàn thành nhiệm vụ đượcgiao theo đúng tiến độ đảm bảo chất lượng

Tháng 7/1995 Trung tâm thông tin chính thức được đổi tên thành Công tyThông tin Viễn thông Điện lực theo quyết định số 380/NL/TCCBLĐ của BộNăng lượng Khi mới thành lập Công ty có số vốn là 16.371.500.000 đồng,trong đó: Vốn cố định: 15.571.500.000 đồng

Vốn lưu động: 800.000.000 đồng

Từ năm 1995- nay: Qua nhiều năm phát triển, Công ty đã được mở rộng,

đạt được nhiều bước tiến vững chắc

Tháng 12/2005, trước có tên giao dịch quốc tế là VP Telecom đổi thànhEVN Telecom, chính thức tham gia thị trường Viễn thông quốc qia với một sốdịch vụ Viễn thông cơ bản như: điện thoại cố định không dây, điện thoại diđộng, dịch vụ VoIP trong nước và quốc tế, lắp đặt mạng…

Hiện nay EVN Telecom đang sở hữu hai hệ thống đường trục Bắc - Namchạy song song đồng thời trên đường dây tải điện 500KV mạch 1 và mạch 2.Trong thời gian tới, EVN Telecom sẽ đưa hệ thống đường trục Bắc - Nam thứ 3vào hoạt động

Năm 2003 EVNTelecom đã xây dựng thành công và đưa vào vận hành cổngQuốc tế đầu tiên đặt tại Ba La (Hà Đông - Hà Tây) Năm 2004 EVN Telecomđưa vào vận hành cổng quốc tế thứ hai tại Móng Cái thông qua hệ thống cápquang trên đường dây điện lực dung lượng lớn hơn 5Gbps Đầu năm 2005, EVN

Telecom tiếp tục đưa cổng quốc tế thứ ba sử dụng cáp quang trên đường dâyđiện lực tại Lạng Sơn vào hoạt động Hiện nay EVN Telecom đã có 03 cổngquốc tế đang hoạt động với độ an toàn cao, đảm bảo được chất lượng và đáp ứngtối đa nhu cầu của khách hàng, tạo thế chủ động cung cấp dịch vụ cho kháchhàng và hạn chế mức tối đa các thiệt hại.

Cuối năm 2005, EVN Telecom hoàn tất việc lắp đặt POP ở tất cả các tỉnhcòn lại để đưa dịch vụ ra kinh doanh rộng rãi trên phạm vi cả nước

Với thế mạnh về cơ sở hạ tầng, năm 2005 EVN Telecom cung cấp dịch vụtruy nhập Internet băng rộng thông qua mạng cáp truyền hình dựa trên sự hợptác chặt chẽ với Đài truyền hình Việt nam Đặc biệt, EVN Telecom đang phốihợp với các đối tác nước ngoài triển khai thử nghiệm công nghệ truyền Internetqua mạng PLC (Truyền thông tin trên đường dây điện lực-Power lineCommunication) Đây là công nghệ truyền dẫn thông tin băng rộng thông quađường dây dẫn điện, PLC hứa hẹn một tiềm năng rất lớn, cho phép kết hợp kinhdoanh nhiều loại truyền dữ liệu, truy cập Internet băng rộng

Ngay trong những ngày đầu năm mới 2007, một tin vui đến với EVN khiThủ tướng Chính phủ đã chính thức cấp phép cho EVN Telecom triển khai hệthống thông tin di động 3G Theo đánh giá của các chuyên gia kinh tế, với quyếttâm chinh phục thị trường Viễn thông Việt Nam bằng năng lực cạnh tranh về giá

cả, công nghệ tiên tiến EVN Telecom xứng đáng là một đối thủ “nặng ký” trongcuộc đua giành thị phần Viễn thông công cộngtại Việt Nam

Trong hơn 10 năm hoạt động, với sự nỗ lực mạnh của lãnh đạo cùng tập thểcông nhân viên, Công ty đã đạt được những bước tiến đáng kể, thị trường ngàycàng mở rộng, các loại hình dịch vụ cũng tăng lên Tên tuổi EVNTelecom đượcnhiều người trong và ngoài nước biết đến Trong những năm tiếp theo với những

gì đã đạt được tạo nền móng vững chắc thì tiềm năng cho Công ty phát triển làrất lớn

Chức năng nhiệm vụ

Quản lý vận hành và khai thác mạng Thông tin Viễn thông Điện lực

Kinh doanh các dịch vụ Viễn thông trong nước và Quốc tế

Tư vấn, thiết kế lập dự án các công trình thông tin Viễn thông

Lắp đặt các công trình thông tin Viễn thông, các công trình điện 35KV trởxuống

Sản xuất, lắp ráp và cung ứng các thiết bị thông tin Viễn thông, tủ bảng điệnđiều khiển và các thiết bị điện - điện tử chuyên dùng

Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng

Dịch vụ thuê kênh riêng trong nước và quốc tế (E-Line): EVNTelecom tự

hào là nhà cung cấp dịch vụ kênh thuê riêng cho các khách hàng lớn trong và ngoài nước sử dụng dịch vụ thuê kênh riêng như: các Công ty kinh doanh dịch

vụ Viễn thông, ngân hàng và các Bộ, ngành …

Dịch vụ VoIP 179: Dịch vụ 179 đã mở thêm tại các tỉnh Sóc Trăng,Tiền

giang, Quảng nam Tính đến thời điểm này EVN Telecom đã có 64/64 tỉnhthành phố trên cả nước sử dụng được dịch vụ 179

Dịch vụ điện thoại cố định truyền thống (E-Tel)

Dịch vụ điện thoại cố định không dây (E-Com): Dịch vụ điện thoại cố định

không dây ECom là dịch vụ điện thoại sử dụng công nghệ tiên tiến CDMA 2000 1X, tần số 450 Mhz với khả năng cung cấp dịch vụ 3G và hỗ trợ EV-DO

-Dịch vụ điện thoại di động nội tỉnh (E-Phone): -Dịch vụ này rất thích hợp với

những khách hàng là học sinh, sinh viên, các công chức nhà nước, công nhân laođộng do giá cước rẻ và khả năng truy cập internet mọi lúc, mọi nơi

Dịch vụ điện thoại di động (E-Mobile)

Dịch vụ Internet (E-NET): EVNTelecom cung cấp một dải rộng các dịch vụ

kết nối, truy nhập và ứng dụng Internet

Với kết quả đạt được “chú lính mới” EVN Telecom đã có những bước đivững chắc tiến vào năm 2008 và những năm tiếp theo Sau đây là một số chỉ tiêukinh tế chủ yếu Công ty đạt được trong 3 năm gần đây:

Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu

Đơn vị: Nghìn đồng ST

(Nguồn: Phòng Tài chính kế toán)

Từ bảng chỉ tiêu nhận thấy tốc độ tăng về mọi mặt của Công ty trong năm 2008

là rất lớn Đây là dự báo đầy triển vọng cho Công ty trong tương lai Doanh thunăm 2007 tăng 36.4% so với năm 2006 Điều này là đương nhiên khi mà trongnăm 2007 Công ty đã chú trọng phát triển mạnh mạng lưới Viễn thông- ngànhnghề kinh doanh mang lại lợi nhuận lớn nhất Phần lớn các chỉ tiêu trong bảngđều tăng lớn, lợi nhuận cao đồng nghĩa với việc Công ty đầu tư nhiều hơn vàotài sản, mở rộng quy mô kinh doanh

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực là doanh nghiệp nhà nước hạchtoán độc lập, có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng

Bộ máy quản lý sản xuất được tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu Đứng đầu là giám đốc và các phó giám đốc

Giám đốc

Phó GĐ

Kĩ thuật

Phó GĐ Kinh doanh

Phòng kế hoạch

Phó GĐ NCPTCN VTT

Phó GĐ XDCB

Phòng điện thoại di động

Phòng dvụ

VT công

Phòng QLDA

P Tổ chức nhân sụ P.TCKT

Tổ kiểm toán

Văn phòng

P.quản lý xây dựng

P công nghệ

P quan hệ quốc tế

TT giao dịch thương mại

P thiết kế

P.SX&XL VT1

P.SX&XL VT2

P.SX&XL VT3

P.thiết bị P.hệ

thống

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

VT1: Trung tâm Viễn thông Miền Bắc

VT2: Trung tâm Viễn thông Miền Nam

VT3: Trung tâm Viễn thông Miền Trung

Phòng NCPTCNVT: Phòng nghiên cứu phát triển

Phòng SX&XLVT: Phòng sữa chữa và xây lắp Viễn thông

Giám đốc: Ông Nguyễn Mạnh Bằng Là người quyết định mọi vấn đề trong

Công ty Phụ trách các phòng nghiệp vụ:

Văn phòng Công ty: Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp Giám đốc chỉ

đạo quản lý công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền và lưu trữ

Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc Công ty chỉ đạo trong công tác kế hoạch, thông

kê, và các hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác cung ứng vật tư thiết bị, quản

lý sử dụng có hiệu quả vật tư thiết bị trong toàn Công ty

Phòng tổ chức nhân sự: Là đơn vị tham mưu giúp Giám đốc chỉ đạo quản lý về

tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ

Phòng Tài chính kế toán: Giúp Giám đốc về quản lý tài chính và tổ chức công

tác kế toán Lập kế hoạch trung và dài hạn cho Công ty Nghiên cứu đề xuất vàthực hiện các giải pháp huy động vốn đảm bảo hoạt động của Công ty Nghiêncứu đề xuất các chính sách giá phương án giá của các loại hình dịch vụ Quản lýthu chi theo các chế độ quy định của nhà nước

Phòng hợp tác quốc tế và xuất nhập khẩu: Là đơn vị tham mưu giúp Giám đốc

chỉ đạo công việc trong lĩnh vực hợp tác quốc tế của Công ty, tìm hiểu tiếp cậnthị trường quốc tế có liên quan đến lĩnh vực hoạt động của Công ty và làm côngtác tiếp thị quảng cáo, tham gia nghiên cứu giá cả vật tư, thiết bị nhập khẩu,thammưu cho lãnh đạo chọn bạn hàng, đối tác nước ngoài, công nghệ thích hợp vớisản xuất của Công ty, quản lý phần kinh tế đối ngoại về Viễn thông Điện lực

Phó giám đốc kinh doanh: ông Hoàng Minh Thái Có chức năng giúp

giám đốc chỉ đạo công tác kinh doanh thông tin Viễn thông và phụ trách phòngkinh doanh

Phó giám đốc kĩ thuật: Ông Hoàng Minh Thuần Phụ Trách các chi nhánh

VT1, VT2, VT3, VT4 và giúp giám đốc chỉ đạo mặt kĩ thuật, lập phương án xâydựng mới…Đồng thời phụ trách các phòng nghiệp vụ và các chi nhánh như:Trung tâm Viễn thông Điện lực miền Bắc, Trung tâm Viễn thông Điện lực MiềnTrung, Trung tâm Viễn thông Điện lực miền Nam, Trung tâm Viễn thông Điệnlực Tây Nguyên

Phòng kỹ thuật và điều hành: Là đơn vị giúp Giám đốc chỉ đạo về mặt kỹ thuật,

lập dự án xây dựng công trình mới, điều hành thống nhất sự hoạt động của toàn

bộ hệ thống thông tin trong Tổng Công ty Điện lực Việt Nam

Phó giám đốc xây dựng cơ bản: phụ trách các phòng tư vấn thiết kế, quản

lý xây dựng…giúp giám đốc trong lĩnh vực quản lý và sửa chữa lớn các côngtrình, quản lý các dự án đầu tư…

Phòng tư vấn thiêt kế : giúp Giám đốc lập tổng sơ đồ mạng Viễn thông điện lực

và mạng Viễn thông công cộng, lựa chọn thiết bị công nghệ cho hệ thống Viễnthông, đầu mối giải quyết các công việc liên quan đến việc lập dự án phát triển,xây dựng cải tạo nâng cấp các công trình thông tin

Phòng quản lý xây dựng: Giúp giám đốc quản lý sữa chữa các công trình lớn,

quản lý dự án đầu tư…

Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Bắc: Trụ sở 20 Trần Nguyên

Hãn-Hoàn Kiếm - Hà Nội Đây là đơn vị trực thuộc Công ty hoạt động trên địa bànMiền Bắc Có chức năng: Quản lý vận hành mạng Viễn thông điện lực miền Bắcđảm bảo thông tin thông suốt, đạt chất lượng và độ tin cậy cao đáp ứng yêu cầuthông tin của ngành điện và các tỉnh khu vực phía Bắc Sửa chữa các trang thiết

bị thông tin, không ngừng nâng cao chất lượng tham gia quá trình đổi mới côngnghệ, trang thiết bị do Công ty giao thuộc bộ phận quản lý của Trung tâm Tổchức kiểm tra sửa chữa, vận hành thông tin và tổ chức chỉ đạo phối hợp xử lýcác chướng ngại trong mạng Viễn thông 500KV Đảm bảo thông tin thông suốtphục vụ hoạt động của cơ quan Tổng Công ty Điện lực Việt Nam, Bộ Côngnghiệp, cơ quan Công ty Điện lực 1, Công ty Điện lực Hà Nôi, các điện lựcnhanh chóng khắc phục sự cố thông tin trong khu vực này Quản lý vận hành,sửa chữa mạng cung cấp điện chính và dự phòng cho thiết bị Thông tin - Viễnthông, hệ thống điện quốc gia và khu vực quan trọng của Tổng Công ty Điện lựcViệt Nam Lắp ráp các thiết bị tủ bảng điện, lắp đắt mới các công trình thông tin,xây lắp đường dây và trạm

Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Trung: Trụ sở 310 Phan Chu Trinh

- Đà Nẵng Chức năng nhiệm vụ giống như Trung tâm Viễn thông Điện lựcMiền Bắc nhưng phạm vi hoạt động nằm trên địa bàn miền Trung

Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Nam: Trụ sở 102 Lê Lai - Quận

1-TP Hồ Chí Minh Chức năng nhiệm vụ giống như Trung tâm Viễn thông Điệnlực Miền Bắc nhưng phạm vi hoạt động nằm trên địa bàn miền Nam

Trung tâm Viễn thông Điện lực Tây Nguyên: Trụ sở Thị trấn Phú Hoà

-Huyện ChuPah - Tỉnh Gia lai Chức năng nhiệm vụ giống như Trung tâm Viễn

thông Điện lực Miền Bắc nhưng phạm vi hoạt động nằm trên địa bàn Tây

Nguyên

Trung tâm Viễn thông di động Điện lực Trụ sở: 53 Lương Văn Can

-Hoàn Kiếm - Hà Nội Có chức năng: Cung cấp bảo hành, bảo trì thiết bị vật tư.Triển khai dịch vụ và hợp tác, tổ chức mạng lưới đại lý…

Trung tâm Internet Điện lực Trụ sở: 53 Lương Văn Can Hoàn Kiếm

-Hà Nội Kết nối internet trực tiếp qua kênh thuê riêng leasedline vơi mọi tốc độ.

Truy cập Internet băng rộng qua cáp đồng trục của mạng trưyền hình cáp ViệtNam Truy cập Internet băng rộng sử dụng công nghệ ADSL Truy cập Internetqua mạng điện thoại không dây CDMA 20001X…

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Viễn thông Điện lực là đơn vị hạch toán độc lập Là đơn vị có quy

mô rộng lớn cả về lĩnh vực kinh doanh lẫn thị trường hoạt động Vì vậy phòngtài chính kế toán là một trong những phòng quan trọng đối với Công ty

Phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh, đặc điểm bộ máy tổ chứcquản lý mà Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực tổ chức bộ máy kế toán vừatập trung vừa phân tán Công việc hạch toán lãi lỗ sẽ được thực hiện tại Công ty,

ở các Trung tâm sẽ hạch toán doanh thu và chi phí Hiện nay Công ty có 5 Trungtâm hạch toán phụ thuộc, các Trung tâm có tổ chức bộ máy kế toán riêng, tự lập

các báo cáo tài chính theo quy định sau đó nộp cho phòng tài chính kế toán củaCông ty.

Phòng Kế toán gồm 18 nhân viên, đứng đầu là kế toán trưởng Các nhân viên kếtoán đều có trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp Định kỳ các nhân viên kế toán

sẽ được phân công lại nhiệm vụ của mình

Dưới đây là bộ máy kế toán được phân công thực hiện nhiệm vụ từ ngày 1 tháng

12 năm 2007.(Sẽ được điều chỉnh hoặc giao bổ sung nếu trong quá trình thựchiện có phát sinh các công việc mới.)

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nhiệm vụ các nhóm:

Bộ phận kế toán: Chịu trách nhiệm về công tác kế toán, lập báo cáo kế

toán chung toàn Công ty Hướng dẫn, đôn đốc các đơn vị trong công tác kế toán

Bộ phận kế toán Đầu tư XDCB: Thực hiện công tác tài chính trong đầu tư

xây dựng từ khâu tham gia phê duyệt dự án đến quyết toán công trình hoànthành Theo dõi ban quản lý dự án Ngoài ra còn có nhiệm vụ theo dõi Trungtâm Viễn thông Miền Bắc, Trung tâm Viễn thông Miền Trung, Trung tâm tư vấnthiết kế

Bộ phận Kế toán Tài chính: Có nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính của

Công ty Duyệt kế hoạch tài chính các đơn vị Thực hiện các biện pháp huyđộng vốn Đổi mới Doanh nghiệp Theo dõi việc thực hiện kế hoạch, phân tíchhoạt động kinh tế, thực hiện các báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho công tác

Kế toán trưởng ( phụ trách chung)

Phó phòng kế toán đầu

tư xây dựng

điều hành của Công ty Ngoài ra còn theo dõi Trung tâm di động, Trung tâmViễn thông Tây Nguyên.

1.3.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật kí chung, do đó sổ tổng hợp được sửdụng gồm các loại sổ: Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ cái, và đối với từngphần hành sẽ có hệ thống sổ chi tiết riêng Nhật ký đặc biệt gồm có Nhật ký đặcbiệt tài khoản 111, nhật ký đặc biệt tài khoản 112, nhật ký đặc biệt tài khoản

152, nhật ký đặc biệt tài khoản 154

Khi có hóa đơn như Phiếu thu, Phiếu chi, Hoá đơn giá trị gia tăng… kếtoán sẽ tiến hành nhập vào phần mềm kế toán FMISApplications (số liệu sẽ tựđộng chuyển sang chứng từ ghi sổ, đây là một ưu điểm trong Công ty thông tinViễn thông Điện lực trong việc sử dụng linh hoạt các hình thức ghi sổ, tạo điềukiện thuận lợi cho công tác kế toán, kiểm tra, xác minh), sau đó số liệu sẽ tựđộng cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái… Hàng tháng

kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp một lần Sau khi lên tổng hợp tháng, có thểlên sổ sách kế toán như sổ cái, bảng cân đối thử, các sổ chi tiết, báo cáo quyếttoán… Cuối kỳ thực hiện các bút toán phân bổ tự động và kết chuyển tự động.Sau khi khoá sổ cuối năm thực hiện chuyển số dư sang năm sau Tự động đốichiếu giữa số liệu ở sổ tổng hợp với số liệu ở sổ chi tiết, tiến hành in sổ sách vàcác báo cáo

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngàyGhi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty

1.3.3 Một số đặc điểm kinh tế tài chính kế toán khác

 Những thông tin chung về công tác kế toán

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực là doanh nghiệp có hình thức sở hữuvốn là sở hữu nhà nước Chuyên kinh doanh thuộc các lĩnh vực: thông tin Viễnthông, tư vấn, thiết kế, thi công xây lắp, lắp ráp thiết bị; ngành nghề kinh doanh

là kinh doanh dịch vụ

Niên độ kế toán được doanh nghiệp áp dụng là năm dương lịch bắt đầu từngày 01/01 – 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng là: Việt Nam đồng

Công ty áp dụng chính sách kế toán doanh nghiệp theo quyết định15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC về việc ban hành chế độ

kế toán doanh nghiệp Quy định chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng trongTổng Công ty Điện lực Việt Nam và được BTC chấp nhận tại công văn số 7444/BTC-CĐKT ngày 19/06/2006

Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: các khoản tiền và tươngđương tiền của Công ty gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển.Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kếtoán: dùng tỷ giá thực tế - chính là tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng dongân hàng nhà nước Việt Nam công bố.

Với hàng tồn kho, doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng tồn kho sẽđược hạch toán ngay khi có đầy đủ các bằng chứng chứng minh sự tồn tại củanghiệp vụ Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

là nhập trước xuất trước

Đối với tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình: ghi nhận theonguyên giá Cả tài sản cố định của doanh nghiêp lẫn tài sản cố định thuê tàichính đều tiến hành khấu hao theo đường thẳng Khung thời gian sử dụng hữuích cũng như tỷ lệ khấu hao tài sản cố định được áp dụng theo công văn số 246/CV-EVN-TCKT

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực không có bất động sản đầu tư cũngkhông tiến hành đầu tư tài chính

Việc vốn hoá các khoản chi phí đi vay được thực hiện theo nguyên tắc: Đốivới công trình xây dựng cơ bản chưa hoàn thành lãi vay được hạch toán vào chiphí của công trình đó Việc vốn hoá được tuân thủ theo chuẩn mực chi phí đivay Đối với các công trình đã hoàn thành chi phí chi phí đi vay được hạch toánvào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác: chi phí trả trước đối vớicông cụ dụng cụ được phân bổ hai lần; chi phí hợp chuẩn, chi phí thuê nhà, lệphí kho số…được phân bổ theo thời gian quy định trong hợp đồng

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực sử dụng phần mềm kế toánFMISAppications, đây là chương trình được xây dựng theo dự án nâng cấp hệthống thông tin tài chính kế toán của Công ty điện lực Việt Nam Mục tiêu dự án

này là xây dựng các chương trình kế toán, quản lý vật tư, quản lý tài sản cố địnhthống nhất và sử dụng chung cho toàn Công ty điện lực Việt Nam Chương trình

kế toán được áp dụng cho tất cả các đơn vị thành viên trong tổng Công ty.Chương trình kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến cácphần hành như: Thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, theo dõi công nợ, doanhthu, chi phí Chương trình vật tư có chức năng theo dõi sự biến động tăng giảmcủa vật tư thiết bị, quản lý tồn kho đến chất lượng vật tư… Chương trình tài sản

cố định theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định như mua bán, sữachữa, xây dựng mới tài sản cố định…

 Hệ thống chứng từ sử dụng

Công ty thông tin Viễn thông Điện lực đang áp dụng hệ thống chứng từ kếtoán do bộ tài chính ban hành theo quyết định 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006.Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số chứng từ mang tính hướng dẫn riêng khácphù hợp đặc thù ngành nghề kinh doanh như: phiếu khuyến mãi…

 Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006QĐ-BTCngày 20/3/2006 Hệ thống tài khoản kế toán này đã được tổng Công ty Điện lựcViệt Nam và Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực sửa đổi bổ sung, cụ thể hoácho phù hợp với đặc thù ngành điện cũng như đặc thù kinh doanh của Công ty

và đã được Bộ Tài Chính chấp nhận

 Đặc điểm hệ thống báo cáo kế toán

Vào cuối mỗi quý, căn cứ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hìnhbiến động về tài chính…mà kế toán sẽ tổng hợp và lập nên các Báo cáo tàichính (Hệ thống báo cáo tài chính được lập dựa trên báo cáo của các đơn vị trựcthuộc và sổ tổng hợp của Công ty)

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU - CHI PHÍ - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ VIỄN THÔNG TẠI EVNTELECOM

2.1 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ Viễn thông

2.1.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến kế toán doanh thu - chi phí - xác định kết quả kinh doanh dịch vụ Viễn thông

Với ngành nghề kinh doanh dịch vụ Viễn thông thì kế toán doanh thu - chiphí - xác định kết quả kinh doanh có một số đặc điểm sau:

Thứ nhất: Đây là loại hình kinh doanh không có sản phẩm dở dang, quátrình sản xuất gắn liền quá trình tiêu thụ do đó TK 1542 - Chi phí sản xuất kinhdoanh dở dang chi tiết hoạt động Viễn thông và Công nghệ thông tin không có

số dư cuối kỳ

Thứ hai: Báo cáo của Công ty là báo cáo hợp nhất của các Trung tâm vàvăn phòng Công ty Dựa vào Báo cáo bán hàng từ các đại lý, Trung tâm sẽ theodõi doanh thu dịch vụ Viễn thông qua các chỉ tiêu:

 Doanh thu bán hàng nội bộ

 Doanh thu cho thuê kênh luồng

 Doanh thu dịch vụ VoIP

 Doanh thu dịch vụ CDMA

 Doanh thu dịch vụ Internet

 Doanh thu khác

Các Trung tâm Viễn thông Miền Bắc, Trung tâm Viễn thông Miền Nam,Trung tâm Viễn thông Miền Trung, Trung tâm Viễn thông Tây Nguyên sẽ theodõi tất cả các loại dịch vụ Viễn thông mà hiện nay Công ty đang cung cấp Đốivới Trung tâm di động chỉ theo dõi dịch vụ CDMA, Trung tâm Internet theo dõidịch vụ Internet, Trung tâm Truyền dẫn theo dõi cho thuê kênh luồng và dịch vụVoIP

Sau đó, từ báo cáo doanh thu của các Trung tâm định kỳ gửi lên vào cuốimỗi quý, Công ty sẽ tổng hợp thành doanh thu dịch vụ Viễn thông cho từng loạihình dịch vụ phát sinh trong quý

Thứ ba: Với các dịch vụ như E-mobile, E-Com có hai hình thức cung cấpdịch vụ đó là hình thức trả trước và hình thức trả sau Vì vậy kế toán tại Công ty

và Trung tâm xuất hiện cả doanh thu dịch vụ Viễn thông và doanh thu chưa thựchiện

Thứ tư: Không giống như một số Công ty kinh doanh trong lĩnh vực Viễnthông khác Đối với loại dịch vụ điện thoại di động khi có khách hàng mới hoàmạng thì Công ty cung cấp đồng thời cả máy và sim Vì vậy trong doanh thu có

cả doanh thu bán máy

2.1.2 Đặc điểm doanh thu

2.1.2.1 Khái niệm - phân loại doanh thu dịch vụ Viễn thông

Doanh thu là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô hoạt động kinhdoanh của Công ty Đây là chỉ tiêu cho thấy sự trưởng thành và tốc độ phát triểncủa Công ty Ngày nay dịch vụ Viễn thông đang ngày càng lớn mạnh, sự cạnhtranh của các Công ty hoạt động trong lĩnh vực này trở nên khốc liệt hơn VớiCông ty nào có khả năng đưa ra nhiều dịch vụ và chất lượng dịch vụ tốt sẽchiếm tỷ trọng lớn trên thị trường Viễn thông Công ty Thông tin Viễn thôngĐiện lực không phải là một trong những đơn vị đầu tiên hoạt động trong lĩnhvực này, tuy nhiên kinh doanh rất nhiều loại hình dịch vụ tạo nên doanh thu lớn.Hiện nay, Công ty đang triển khai một số dịch vụ Viễn thông sau:

 Dịch vụ cho thuê kênh luồng

 Thuê kênh nội hạt

 Thuê kênh liên tỉnh

 Thuê kênh quốc tế

 Dịch vụ điện thoại VoIP

 VoIP trong nước

 VoIP quốc tế

 Dịch vụ điện thoại cố định có dây

 Cước dịch vụ

 Cước kết nối

 Dịch vụ CDMA

 Dịch vụ điện thoại cố định không dây (E-com)

 Dịch vụ điện thoại di động nội vùng (E-Phone)

 Dịch vụ điện thoại di động toàn quốc (E-Mobile)

 Dịch vụ giá trị gia tăng

Các loại hình dịch vụ trên đã được Công ty triển khai trên khắp 64 tỉnhthành trên cả nước Riêng dịch vụ thuê kênh thì khách hàng chủ yếu là cácdoanh nghiệp như: Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam, Ngân hàng quốc

tế, Ngân hàng cổ phần nhà Hà nội, Công ty Net nam, Công ty VTRAC, các Sởđiện lực…Đối với các loại hình dịch vụ khác thì khách hàng có thể là tổ chứccũng có thể là các cá nhân

Dịch vụ CDMA, VoIP là dịch vụ đem lại nguồn doanh thu lớn nhất choCông ty

Nhìn chung, là một trong những Công ty ra đời muộn trong lĩnh vực Viễnthông nên các loại hình dịch vụ cũng chỉ mới phổ biến trong thời gian gần đây.Trong tương lai Công ty sẽ tiến hành triển khai các dịch vụ mới để đáp ứng nhucầu sử dụng trong và ngoài nước

2.1.2.2 Cách tính doanh thu

Thông thường, đối với các dịch vụ Viễn thông, chủ yếu là các dịch vụđiện thoại, doanh thu được xác định như sau:

Viễn Thông hoà mạng phát sinh

Trong đó:

Doanh thu cước thuê bao tháng được sử dụng cho các loại hình dịch vụ : VoIP,dịch vụ E-Com trả sau, Dịch vụ E-Mobile trả sau, Dịch vụ E-Phone, Dịch vụ E-Tel…

Tính đến thời điểm đầu năm 2008 thì:

Cước thuê bao tháng của E-com trả sau là: 27 000 đồng/tháng

Cước thuê bao tháng của E- Mobile trả sau là: 50 000 đồng/tháng

Cuớc thuê bao tháng của E- Phone là : 36 364 đồng/ tháng- máy

Doanh thu cước liên lạc được tính theo phương thức blocks 6s + 1s

DT cước

liên lạc =

Giá cước6s đầu

(Tổng thờigian liênlạc – 6s) x

Giá cước1s tiếp

Cước dịch vụ khác gồm có cước tin nhắn, cước truy cập internet, cước gọivào VSAT, cước dịch vụ giải trí bình chọn, dịch vụ giá trị gia tăng…

DT cước hoà

mạng

Số lượng thuê bao HM mới

Đơn giá HM một thuê bao

= thuê bao HM Số lượng x

lạc+

mãi

Đối với dịch vụ nhắn tin, dịch vụ giải trí bình chọn, dịch vụ giá trị gia tăngthì bằng giá cước 1 tin nhắn nhân với tổng số tin nhắn.

Trong đó hiện nay dịch vụ giải trí bình chọn có 15 loại dịch vụ với giá cướckhác nhau Dịch vụ giá trị gia tăng có 9 loại dịch vụ với giá cước khác nhau Vớigiá cước cao nhất là 5 000đồng, thấp nhất là 2 000đồng

Riêng đối với cước dịch vụ internet và dịch vụ thuê kênh thì được tính như sau:

2.1.3 Đặc điểm chi phí

Đối với chi phí kinh doanh dịch vụ Viễn thông thì việc tập hợp chi phí đượctính cho tổng doanh số bán, mà không tính cho một đơn vị sản phẩm

Các khoản mục chi phí bao gồm:

 Chi phí nhân công

 Chi phí đồ dùng văn phòng

 Chi phí khấu hao tài sản cố định

 Chi phí thu cước

 Chi phí khấu hao cáp quang, đường trục

 Chi phân bổ máy hàn, máy tính trực tổng đài, bộ treo néo quang…

Cước DV

Internet

Số lượng thuê bao HM mới

Phí DV hàng tháng

= Phí khởi tạo dịch vụ +

Cước thuê

kênh

Số lượng thuê bao HM mới

Cước thuê kênh phát sinh

Việc kế toán chi phí tại Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực đượcthực hiện chủ yếu với 2 TK 627, TK 632 Công ty không sử dụng TK 621, TK

622 trong việc kế toán chi phí Viễn thông

Chi phí kinh doanh phát sinh tại cả Trung tâm và văn phòng Công tynhưng chủ yếu được phát sinh tại các Trung tâm Cuối kỳ kế toán các Trung tâmgửi báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh về văn phòng Công ty Trên cơ sở cácbáo cáo đó kết hợp các chứng từ khác, kế toán tại Công ty sẽ tiến hành ghi sổ vànhập số liệu vào phần mềm kế toán

Không giống như các loại hình kinh doanh dịch vụ khác, ngay tại thờiđiểm bán hàng, Công ty không biết được số phát sinh tại TK 632 là bao nhiêu.Đến thời điểm cuối kỳ khi hoàn tất báo cáo chi phí từ Trung tâm gửi lên và tậphợp chi phí phát sinh tại văn phòng Công ty thì mới tính được tổng giá vốn xuấtbán trong kỳ

2.1.4 Một số đặc điểm đặc trưng khác

Trong bối cảnh EVNTelecom là một doanh nghiệp gia nhập làng Viễnthông Việt Nam muộn (Chỉ sớm hơn HT một thời gian ngắn) Sử dụng côngnghệ tiên tiến CDMA 200-1X, tần số 450Mhz, hỗ trợ EV-DO Đây là mạng diđộng và cố định sử dụng công nghệ tiên tiến có vùng phủ sóng rộng Thích hợpvới những vùng có không gian rộng lớn ít bị che chắn như: vùng ngoại thành vànông thôn Tuy nhiên đối với vùng dân cư đông đúc có nhiều nhà cao tầng thìkhả năng bắt sóng của thiết bị đầu cuối sẽ bị hạn chế làm ảnh hưởng đến chấtlượng dịch vụ Ở Việt Nam công nghệ CDMA chỉ được sử dụng bởi 2 nhà cungcấp dịch vụ Viễn thông

Tận dụng ưu thế công nghệ CDMA mang lại, có vùng phủ sóng gấp 3 lần

so với công nghệ GSM, Công ty mở rộng cung cấp dịch vụ cho các khách hàng

ở nông thôn, vùng sâu Đặc biệt cho loại hình dịch vụ cố định không dây

Với đặc điểm kinh doanh nhiều loại hình dịch vụ Viễn thông, lại có thịtrường với quy mô rộng lớn trải dài từ Bắc xuống Nam, nên Công ty không tiến

hành bán lẻ mà cung cấp dịch vụ qua hệ thống lớn các đại lý Mỗi Trung tâmtrực thuộc sẽ theo dõi đại lý trong phạm vi địa lý mà Trung tâm quản lý Sốlượng đại lý tập trung nhiều nhất ở Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh Có haihình thức đại lý chính là đại lý hoa hồng và đại lý bán lại Đại lý bán lại chủ yếudùng cho kinh doanh dịch vụ điện thoại có dây, còn các dịch vụ còn lại chủ yếu

sử dụng hình thức đại lý hoa hồng Tại đại lý hoa hồng sẽ tiến hành bán đúng giátheo giá mà phòng kinh doanh của Công ty đưa ra, và hàng tháng sẽ nhận số tiềnhoa hồng từ số lượng dịch vụ hàng hóa bán ra

Do thị trường mua và bán của Công ty tương đối rộng nên số lượng kháchhàng và nhà cung cấp nhiều, gồm cả trong và ngoài nước, doanh nghiệp, tổ chứckinh tế hay cá nhân

Đối với dịch vụ CDMA từ các cá nhân chủ yếu thanh toán bằng tiền mặt,còn các dịch vụ khác thanh toán chủ yếu qua ngân hàng

Trong quá trình thanh toán chủ yếu là thanh toán ngay, ngoài ra Công ty còn

sử dụng hình thức bán hàng trả góp trong thời gian 3 tháng Đối với các hợp đồng

kinh tế lớn, khách hàng thường xuyên thì thời gian trả chậm được kéo dài hơn.

2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.1 Kế toán doanh thu

2.2.1.1 Tài khoản sử dụng

Quan hệ giữa Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực và các Trung tâm làquan hệ hạch toán phụ thuộc, quan hệ giữa các trung tâm và đại lý là quan hệgiao đại lý và nhận đại lý Tại Trung tâm và Công ty đều có bộ máy kế toán hoạtđộng tuân theo đúng chế độ chuẩn mực của Bộ Tài Chính và quy định riêng củaTổng công ty Điện lực.Do đó để kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ Viễn thông,Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực sử dụng các loại tài khoản sau:

* Tài khoản 5112: Doanh thu về Viễn thông và công nghệ thông tin

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Viễnthông của Công ty được thực hiện trong một kỳ sản xuất kinh doanh

TK 5112 được chi tiết thành các tài khoản cấp 3 Cụ thể như sau:

TK 51122: Doanh thu Viễn thông công cộng

TK 51123: Doanh thu công nghệ thông tin

Trong đó doanh thu Viễn thông công cộng gồm có:

TK 511221: Cho thuê kênh luồng

TK 511222: E-tel

TK 511223: CDMA

TK 5112231: Dịch vụ điện thoại E-com

TK 5112232: Dịch vụ điện thoại E-phone

TK 5112233: Dịch vụ điện thoại E-mobile

TK 511224: Điện thoại Voice IP trong nước, quốc tế

TK 511225: Truy cập và kết nối internet

TK 511228: Các dịch vụ Viễn thông khácCác tài khoản này được mở tại cả Công ty và các Trung tâm hạch toánphụ thuộc Tại các Trung tâm tài khoản doanh thu dịch vụ Viễn thông phản ánhdoanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Viễn thông đã cung cấp cho khách hàngtại Trung tâm và các đơn vị đại lý Tại văn phòng Công ty thì tài khoản doanhthu dịch vụ Viễn thông phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phátsinh tại văn phòng Công ty và các báo cáo định kỳ từ Trung tâm gửi lên Riêngđối với công tác kế toán tại văn phòng Công ty thì mở thêm các tiểu khoản đểtheo dõi chi tiết cho từng Trung tâm

Có một điều khác biệt trong nội dung của TK 51122 được dùng ở Trungtâm và Công ty Ở Trung tâm thì định kỳ sẽ được kết chuyển sang tài khoản

33631 để thanh toán với Công ty Còn tại Công ty thì cuối quý TK 51122 sẽ kếtchuyển hết sang TK 9112 để xác định kết quả kinh doanh dịch vụ Viễn thông

*TK 5122: Doanh thu nội bộ - Doanh thu Viễn thông và Công nghệ Thông tin

Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho các Trung tâm vàCông ty Tài khoản này được chi tiết cụ thể như sau:

TK 51221: Doanh thu thông tin Viễn thông nội bộ

TK 51222: Doanh thu Viễn thông công cộng

TK 51223: Doanh thu công nghệ thông tin

TK 512221: Cho thuê kênh luồng

TK 512222: E-tel

TK 512223: CDMA

TK 5122231: Dịch vụ điện thoại E-com

TK 5122232: Dịch vụ điện thoại E-phone

TK 5122233: Dịch vụ điện thoại E-mobile

TK 512224: Điện thoại Voice IP trong nước, quốc tế

TK 512225: Truy cập và kết nối internet

Ở Công ty thì TK này dùng để phản ánh số doanh thu cung cấp dịch vụ Viễnthông mà Trung tâm phải nộp

* TK 33631 : Phải trả nội bộ giữa Công ty và các đơn vị phụ thuộc Doanh thu Tài khoản này được áp dụng ở các Trung tâm trực thuộc của Công ty.

-Để phản ánh số doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh tại Trung tâm

và các đại lý thuộc Trung tâm mà Trung tâm phải nộp lên Công ty cuối mỗi quý

*TK 13636 : Phải thu về thuế GTGT được khấu trừ

*TK 33636: Phải trả về thuế GTGT được khấu trừ

*TK 33311: Thuế GTGT được khấu trừ đầu ra

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Viễn thông, nên Công ty sử dụng đồng thờichứng từ chung do chế độ kế toán ban hành và các chứng từ mang tính đặc thù ngành.Trong quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ Viễn thông thì chứng từ được

sử dụng ở Công ty và các Trung tâm gồm có:

 Hợp đồng cung cấp dịch vụ Viễn thông

 Phiếu ưu cầu cung cấp dịch vụ Viễn thông

 Bảng báo giá của Phòng kinh doanh

 Hoá đơn GTGT

 Phiếu khuyến mãi

 Biên bản đối soát cước

 Hoá đơn cước kết nối

để Trung tâm xác định hoa hồng phải trả cho các đơn vị nhận đại lý

Tại các Trung tâm thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Viễn thôngđược xác định khi các đơn vị nhận đại lý gửi chứng từ và các hoá đơn phát sinhnhư: Hoá đơn GTGT, Phiếu khuyến mãi, Báo cáo bán hàng…Doanh thu dịch vụViễn thông được ghi nhận gồm có doanh thu cho thuê kênh luồng, doanh thuVoIP, doanh thu CDMA, doanh thu Internet Trong đó doanh thu dịch vụCDMA, VoIP chiếm tỷ trọng lớn nhất

Tại Công ty doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Viễn thông được xácđịnh khi có báo cáo quý của các Trung tâm gửi lên sau khi đã được phòng Tàichính kế toán của Công ty kiểm tra.

Như vậy báo cáo của Trung tâm là một trong những chứng từ đầu vàoquan trọng của văn phòng Công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xác định doanh thu

Từ sơ đồ trên thì quy trình bán hàng và cung cấp dịch Viễn thông gồm 6bước chính:

Bước 1: Khi khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ của Công ty sẽ đến nơigiao dịch (cụ thể là các đại lý) ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hoặc phiếu yêu cầucung cấp dịch vụ với Công ty

Bước 2: Sau khi hoàn thành bước 1, căn cứ vào hợp đồng, giao dịch viên sẽ lậphoá đơn GTGT làm 3 liên:

 Liên 1 (màu tím) dùng để lưu tại Trung tâm và các đơn vị nhận đại lý

 Liên 2 (màu đỏ) dùng để giao cho khách hàng

 Liên 3 (màu xanh) dùng để luân chuyển nội bộ và ghi sổ

Đề nghị

mua hàng

Bảo quản lưu trữ

Ghi sổ Bảng kê

HĐ HH-DV Lập và kí

hóa đơn Người

mua

Giao dịch viên

ĐV nhận đại lý

KT thanh toán

Nghiệp

vụ bán

hàng

KT Trung tâm

KT VP Công ty

BC quý Ghi sổ

Các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, sử dụng hoá đơn tự in của Công ty Được

sự cho phép của Cục Thuế Hà Nội, đối với hoá đơn Công ty tự in chỉ cần có chữ kícủa khách hàng và giao dịch viên bán hàng không cần lấy dấu của đơn vị bán hàng.Bước 3: Hàng tháng, đơn vị nhận đại lý lập Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa dịch

vụ bán ra và Báo cáo bán hàng chi tiết số lượng hàng bán ra theo từng hóa đơn đã cóxác nhận của đơn vị nhận đại lý gửi về Phòng Tài chính Kế toán của Trung tâm

Bước 4: Sau khi nhận được Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra,Báo cáo bán hàng và Hoá đơn GTGT của đơn vị nhận đại lý, kế toán tại Trungtâm sẽ tiến hàng kiểm tra đối chiếu số liệu với các đơn vị khác, sau đó tiến hànhnhập vào phần mềm kế toán FMISAlication

Bươc 5: Định kỳ cuối quý, từ số liệu sổ sách hiện có, Trung tâm lập báo cáodoanh thu gửi lên Công ty Đây là chứng từ đầu vào để Công ty tiến hành ghi sổ.Bước 6: Kế toán Trung tâm, kế toán Công ty tiến hành bảo quản lưu trữ chứng

từ theo đúng quy định hiện hành

Khi các cá nhân, tổ chức muốn nhận làm đại lý cho EVNTelecom thì tiếnhành ký kết biên bản thoả thuận hợp tác

Ví dụ 1: Công ty EVNTelecom thoả thuận hợp tác với Công ty TNHH IP

commucation để Công ty TNHH IP commucation làm đại lý bán lại dịch vụViễn thông của EVNTlecom tại các khu công nghiệp và nhà cao tầng Trongbiên bản có một số nội dung chính sau:

 Căn cứ vào: bộ luật dân sự - thương mại năm 2005

 Căn cứ năng lực, quyền hạn, giấy phép đăng ký kinh doanh của các Công ty

 Các bên tham gia

Bên A : Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực

Bên B: Công ty TNHH IP commucation

 Các điều khoản thoả thuận

Điều 1: Nội dung cam kết thoả thuận hợp tác

Điêu 2: Tiến độ thực hiện

Điều 3: Trách nhiệm chung và trách nhiệm của các bên

Điều 4: Phương thức thanh toán

Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2007

BẢNG XÁC NHẬN HOA HỒNG ĐẠI LÝ GIỮA CÔNG TY VIỄN THÔNG ĐIỆN LỰC

Ngày 31 tháng 12 năm 2007Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực Công ty TNHH IP Commucation

Biểu số 1: Mẫu bảng xác nhận hoa hồng đại lý

Ví dụ 2: Khi có khách hàng muốn sử dụng dịch vụ điện thoại di động nội tỉnhcủa Công ty, thì khách hàng sẽ đến nơi giao dịch mà cụ thể là các đại lý để lậpphiếu yêu cầu cung cấp dịch vụ điện thoại và ký kết hợp đồng

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

PHIẾU YÊU CẦU CUNG CẤP DỊCH VỤ ĐIỆN THOẠI

Cố định không dây Di động nội tỉnh Di động toàn quốc

Hà Nội., ngày 12/12/2007

Tên Tổ chức/Cá nhân: Nguyễn Đức Nam

Người đại diện: Chức vụ:

Số CMTND/Hộ chiếu: 172151211 Cấp ngày 10/05/1999 Tại: Hà Nội

Số GPKD/Số Hộ khẩu: Cấp ngày Tại:

Địa chỉ giao dịch: Số 88 Võ Thị Sáu

Phường/Xã:Thanh Nhàn Quận/Huyện: Hai Bà Trưng Tỉnh/Thành phố: Hà NộiĐiện thoại: 048235678 Fax: E-mail (nếu có):

Tài khoản số: Tại ngân hàng:

Mã số thuế: 0100101033-009

I ĐỊA CHỈ GỬI THÔNG BÁO THANH TOÁN CƯỚC CŨNG CHÍNH LÀ ĐỊA CHỈ TRÊN HÓA ĐƠN

Tên Tổ chức/Cá nhân: : Nguyễn Đức Nam

Địa chỉ: số nhà 16A2, 51 Nguyễn Khoái

Phường/Xã: Bạch Đằng Quận/Huyện: Hai Bà Trưng Tỉnh/Thành phố: Hà NộiĐiện thoại: 048213420 Fax: E-mail (nếu có):

Mã số thuế:

II HÌNH THỨC THANH TOÁN

Thanh toán qua ngân hàng

Thanh toán tại điểm thu cước của Bên B

Thanh toán tại địa chỉ Bên A(chỉ áp dụng đối với khách hàng là cá nhân)

III MÁY ĐIỆN THOẠI

Loại máy Số S/N của máy SIM CARD Số thuê bao Địa chỉ đặt máy

IV YÊU CẦU CUNG CẤP DỊCH VỤ GIA TĂNG (xin vui lòng đánh dấu √

3 Thông báo cuộc gọi đến trong

V PHÂN LOẠI THUÊ BAO

Doanh nghiệp Nhà nước Công ty nước ngoài

Công ty Cổ phần Cá nhân trong nước √

NHÂN VIÊN ĐẤU NỐI

Sau khi hợp đồng đã được kí kết thì nhân viên bán hàng tại đại lý lập Hóa đơngiá trị gia tăng theo mẫu sau:

HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)

TELECOMMUNICA SERVICE INVOICE (VAT)

Công ty Thông tin (Liên 1: lưu) Mẫu số: 01GTKT-2LN-06

Đơn vị bán: Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Bắc MST:0100101033-009

Địa chỉ: 20 Trần Nguyên Hãn- Hoàn Kiếm - Hà Nội

Người mua hàng: Nguyễn Đức Nam MST:

Địa chỉ: Số nhà 16A2, 51 Nguyễn Khoái, Phường Bạch Đằng, Quận Hai BàTrưng, Hà Nội

TIỀN THUẾ GTGT

TỔNG CỘNG

Số tiền bằng chữ: Bốn lăm nghìn năm trăm đồng

Ngày 12 tháng 12 năm 2007Đại diện giao dịch Người mua hàng

Biếu số 3: Mẫu Hoá đơn GTGT với khách hàng đăng ký sử dụng dịch vụ

Đối với giá cước phát sinh trong tháng thì đến cuối tháng Công ty sẽ phát hànhhoá đơn GTGT gửi đến khách hàng để thanh toán tiền cước

HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT - 3LL Liên 3: Nội bộ Kí hiệu: NK/2007BNgày 31 tháng 12 năm 2007 Số: 0041250Đơn vị bán : Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực

Địa chỉ: 30 Phạm Hồng Thái - Hà Nội

MST : 0100101033

Họ tên người mua hàng:

Tên Đơn vị: Bưu Điện Thanh Hoá

Địa chỉ: 33 Trần Phú, TP Thanh Hoá

Số TK 102010000375508- NHCT Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: CK MS: 2800242097

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 43,605,000Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Biếu số 4: Mẫu Hoá đơn GTGT với khách hàng trả cước kết nối

Định kỳ đơn vị nhận đại lý lập bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra trong

kỳ gửi lên Trung tâm Mà cụ thể trong ví dụ này đơn vị nhận Đại lý là Điệnlực Hai Bà Trưng

Cuối quý, Trung tâm lập báo cáo doanh thu trong quý gửi lên Công ty kèm theobảng kê dịch vụ hàng hoá Bảng kê này không kê chi tiết từng khách hàng mà kêchi tiết theo đơn vị nhận đại lý và dịch vụ cung cấp

Loại Dịch vụ

Mã số thuế người mua

Mặt hàng Doanh sốbán chưa

thuế

Thuế GTGT Tổng

3 AK/2007T 018765 15/12/2007 Tạp chíBCN MobileE- Cước dịch vụ điện thoại di động 3 607 538 360 754 3 968 292

4 CG/2007T 009880 31/12/2007 Trần HảiDương E-tel Cước dịch vụ ĐT cố định có dây 261 739 26 174 287 913

………

Tổng

Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2007

Trung tâm Viễn thông ĐL Miền Bắc

Ngày 31 tháng 12 năm 2007

Biểu số 5: Mẫu bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra

2.2.1.3 Sơ đồ quy trình kế toán

Quy trình ghi sổ cho nghiệp vụ xác định doanh thu tại Công tyEVNTelecom như sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu

Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung nghiệp vụ xác

định doanh thu tại Công ty

Do đặc điểm công tác kế toán nên quá trình ghi sổ nghiệp vụ xác định doanh thuđược thực hiện ở 2 khâu là tại các Trung tâm và tại Công ty

Tại đại lý không tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng mà căn cứ vào Hoá đơnGTGT, phiếu ưu cầu sử dụng dịch vụ… lập bảng kê hàng hoá dịch vụ bán gửicho Trung tâm Định kỳ vào ngày 15, 30 hàng tháng, đại lý nộp toàn bộ số tiềnphí dịch vụ và cước nóng đã thu của khách hàng trong tháng về Trung tâm Miềnquản lý

Chứng từ gốc

Sổ KT chi tiết Doanh thu Nhật ký chung

Tại Trung tâm, căn cứ vào các chứng từ gốc (chủ yếu từ các đơn vị nhận đại lýgửi lên), gồm có:

 Hợp đồng đại lý

 Hoá đơn GTGT

 Hợp đồng cung cấp dịch vụ

 Bảng báo giá của Công ty

 Biên bản đối soát cước

 Báo cáo bán hàng của đại lý

cả các Báo cáo từ Trung tâm gửi lên để lập Báo cáo quý cho toàn Công ty

2.2.1.4 Phương pháp kế toán doanh thu

* Tại đại lý

Công ty chủ yếu sử dụng hình thức đại lý bán đúng giá quy định hưởnghoa hồng Hoa hồng này tuỳ thuộc vào từng loại hình mà đại lý cung cấp Cuốitháng đơn vị nhận đại lý sẽ lập Báo cáo bán hàng cùng các hoá đơn GTGT gửi

về Trung tâm

Đơn vị nhận đại lý sử dụng tài khoản ngoại bảng 003 - Hàng hóa nhận ký gửi kýcược để kế toán Đồng thời sử dụng các tài khoản nội bảng như TK 111, 112,

331, 511,131…

 Tại Trung tâm

Só

Kêt chuyển DTsang TK phải trả

TK 33631 - Công ty TK 5112 TK 131- Chi tiết đơn vị nhận đại lý TK 111,112

TK 33311

DT bán HH,DV

Thu tiền từ đại

* Tại văn phòng Công ty

Phải thu thuế GTGT Thu tiền từ

được khấu trừ Trung tâm

Sơ đồ 7: Kế toán doanh thu Viễn thông tại Công ty

Ví dụ 3: Khi có hoá đơn GTGT thu cước thuê kênh của Công ty Net Nam,thì Trung tâm Viễn thông điện lực Miền Bắc sẽ nhập vào phần mềm kế toán, saukhi nhập hoá đơn số liệu sẽ tự động cập nhật thành chứng từ ghi sổ:

Công ty thông tin Viễn thông Điện lực Số 004267

Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Bắc

Địa chỉ:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng

Trích yếu Số hiệu TTKNợ Có Số tiền Cước thuê kênh Công ty Net nam T12/07 111 51122 13,600,000 Thuế GTGT Cước thuê kênh Công ty Net nam

T12/07 111 3331 1,360,000

Ngày 31 tháng 12 năm 2007Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 6: Mẫu Chứng từ ghi sổ tại Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Bắc

2.2.1.5 Sổ chi tiết, sổ cái sử dụng

* Mẫu sổ tại Trung tâm

Công ty Thông tin Viễn thông Điện lực

Trung tâm Viễn thông điện lực Miền Bắc

SỔ CHI TIẾT ĐỐI TƯỢNG THEO TÀI KHOẢN

TK 51122: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -Doanh thu dịch vụ Viễn

thông-Viễn thông công cộng

Từ ngày 1/12/2007 đến ngày 31/12/2007

Trích

Ngày Số chứng từ Họ tên Diễn giải

TK đối ứng

……….

31/12/07 KCTKMB/12 Ngân Kết chuyển lên

Công ty 33631 750,587,678Cộng phát sinh 750,587,678 750,587,678

……

31/12/07 KCCAMB/12 Kết chuyển lên

Công ty 33631 12,676,698,000Cộng phát sinh 12,676,698,000 12,676,698,000

Biểu số 7: Mẫu sổ chi tiết TK511 tại Trung tâm Viễn thông Điện lực Miền Bắc