Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt nam

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt nam

MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới và nhu cầu hoà nhập đểphát triển nền kinh tế, Việt Nam cũng thực hiện từng bước công nghiệp hoá,hiện đại hoá để thực hiện mục tiêu dân giàu nước mạnh, đi lên chủ nghĩa xãhội Bên cạnh những ngành công nông nghiệp còn có những ngành dịch vụ.Bảo hiểm là một ngành dịch vụ tồn tại khá lâu ở các nước phát triển khác trênthế giới Tuy nhiên ngành dịch vụ Bảo hiểm mới xuất hiện ở Việt Nam và banđầu cũng gặp nhiều khó khăn Hiện tại, Bảo hiểm đã trở thành một ngành dịchvụ quan trọng và phát triển song song với nền kinh tế

Tháng 11 năm 2006 Việt Nam chính thức bước chân vào WTO, đó làcơ hội lớn nhưng cũng là thách thức lớn của nền kinh tế và của mỗi doanhnghiệp, công ty, nhà máy Các đơn vị kinh doanh càng phải khẳng định mìnhcả về chiến lược kinh doanh cũng như quản lý nội bộ trong đơn vị Doanh thu,chi phí, xác định kết quả kinh doanh là công tác kế toán giữ vai trò quan trọngảnh hưởng lớn đến sự tồn tại và hoạt động của công ty Kế toán doanh thu chiphí, xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến các khoản doanhthu, chi phí có được kế toán đúng, không làm tăng chi phí, làm giảm doanhthu ảnh hưởng đến quyền lợi cũng như quản lý doanh nghiệp Ngoài ra kếtoán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh còn ảnh hưởng tới lợinhuận của đơn vị, ảnh hưởng tới các chỉ tiêu kinh tế khác và gián tiếp ảnhhưởng tới cơ hội cũng như vị trí của đơn vị trên thị trường

Nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam”nhằm nắm rõ tình hình về kế toán tại đơn vị, nắm được các mặt được và chưađược, đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán tại

Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam giúp cho Tổng công ty cóthể hoạt động hiệu quả hơn

Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam (PVI) là Công tyBảo hiểm phi nhân thọ lớn tại Việt Nam Tiền thân của PVI là Công ty bảohiểm Dầu khí Việt Nam, thành lập năm 1996 với nhiều loại hình Bảo hiểm.Bảo hiểm cũng là một ngành kinh doanh dịch vụ nên hoạt động Kế toán tươngđối giống với các đơn vị kinh doanh khác

Đề tài nghiên cứu của em gồm ba phần:

Phần 1: Tổng quan về Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt NamPhần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quảkinh doanh tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam

Phần 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinhdoanh tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam.

Quá trình thực tập tại PVI đã giúp cho em hiểu rõ hơn về ngành nghềkinh doanh Bảo hiểm, vai trò quan trọng của ngành dịch vụ này và hiểu rõ vềquá trình hình thành phát triển, bộ máy kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệthống sổ sách và các loại báo cáo tài chính của Tổng công ty.

Em xin gửi lời cám ơn chân thành tới Thầy PGS.TS Nguyễn Văn Côngvà các anh chị trong Ban Tài chính Kế toán của PVI đã tậm tình chỉ bảo vàgiúp đỡ em hoàn thành bài thực tập tổng hợp này.

Do thời gian thực tập có hạn nên em chưa tìm hiểu được thật cặn kẽvà bài viết còn nhiều hạn chế Em rất mong được sự quan tâm chỉ bảo củaThầy PGS.TS Nguyễn Văn Công và các anh chị trong Ban Tài chính Kếtoán của PVI.

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦNBẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM

1.1.Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanhtại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam ảnh hưởng đếndoanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh

1.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển

Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam ( PVI), tiền thânlà Công ty Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam, được thành lập ngày 23/01/1996 theoQuyết định số 12/BT của Bộ trưởng, chủ nhiệm văn phòng chính phủ và đượcBộ Tài chính cấp giấy chứng nhận đủ tiêu chuẩn và đăng ký hoạt động kinhdoanh bảo hiểm số 07 TC/GCN ngày 02/12/1995.

Phương châm hoạt động kinh doanh của PVI là :“Trung thành tận tụyvới khách hàng” Theo số liệu của Hiệp hội Bảo hiểm Việt Nam, trong nhữngnăm qua PVI là một trong những Tổng công ty Bảo hiểm hàng đầu trên thịtrường Việt Nam Hiện nay, PVI dẫn đầu thị trường Bảo hiểm Việt Nam trongcác lĩnh vực: Bảo hiểm năng lượng, Bảo hiểm thân tàu và trách nhiệm dân sựchủ tàu, Bảo hiểm Tài sản - Xây dựng Lắp đặt Trong những năm qua, PVIđã tăng cường mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế, tạo được những tiềm năng tolớn về năng lực tái bảo hiểm Cho đến nay thị trường bảo hiểm quốc tế đã coiPVI là nhà bảo hiểm gốc duy nhất cho các hợp đồng dầu khí tại Việt Nam vàxây dựng các hợp đồng tái bảo hiểm cố định có hạn mức lớn Với hợp đồngbảo hiểm năng lượng hàng tỷ USD, PVI là công ty duy nhất đã xây dựngđược hợp đồng tái bảo hiểm mở sẵn với các công ty tái bảo hiểm hàng đầu thếgiới tại London

Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam (PVI) thành lậpvới vốn điều lệ là 500 tỷ đồng, doanh thu năm 2006 đạt 1300 tỷ đồng…vàđược đứng thứ 2 về thị phần thị trường Bảo hiểm phi nhân thọ và tiếp tục giữvững vị trí đứng đầu lĩnh vực Bảo hiểm phi nhân thọ và Bảo hiểm côngnghiệp hiện nay.

Giai đoạn từ 1996 đến 2001, PVI thực hiện kế hoạch xây dựng cơ sởvật chất và đào tạo đội ngũ công nhân viên, duy trì và củng cố hoạt động vớimức doanh thu đạt 514 tỷ đồng, nộp ngân sách 48 tỷ đồng, và 30 tỷ đồng lợinhuận

Năm 2001, thị trường Bảo hiểm có quá nhiều biến động, xảy ra nhiềubiến động do thiên tai, khủng bố chính trị, khủng bố kinh tế…Tuy nhiên PVIvẫn giữ vững được vị thế của mình, doanh thu đạt 187 tỷ đồng, tăng 167% sovới 2000.Các nhà Bảo hiểm và môi giới quốc tế đã nhận PVI là thị trườngBảo hiểm năng lượng chủ đạo ở Việt Nam.

Năm2002, PVI đã xây dựng và áp dụng hệ thống quản lý chất lượngtheo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, tận dụng lợi thế thương hiệu và năng lực tàichính của mình để vươn lên thống lĩnh thị trường ở lĩnh vực Bảo hiểm Hànghải và Xây dựng lắp đặt.

Năm 2005, PVI có những bước tăng trưởng quan trọng về cung cấpdịch vụ Bảo hiểm cho các dự án Dầu khí lớn ở nước ngoài và tăng cườngnhận tái Bảo hiểm từ Trung Quốc, Triều Tiên…PVI thành lập các chi nhánhkhu vực và phát triển mạng lưới đại lý chuyên nghiệp trên khắp các tỉnh thànhtrong cả nước Công ty cũng đã kiểm soát nội bộ đảm bảo chất lượng dịch vụcung cấp cho khách hàng

Năm 2006, chào mừng lễ kỉ niệm 10 năm thành lập PVI đã đạt mứcdoanh thu 1000 tỷ đồng vào ngày 26/9/2006 và vốn cùng tài sản tăng lên đáng

kể Đây là thời điểm PVI xây dựng và phát triển thương hiệu Bảo hiểm Dầukhí Việt Nam và cũng là thời điểm 6 năm liên tiếp hoàn thành xuất sắc nhiệmvụ kế hoạch do Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam giao với tổng mứcdoanh thu đạt 1300 tỷ đồng, nộp ngân sách 102 tỷ đồng và lợi nhuận đạt 62 tỷđồng

Với sự chuyển mình và phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, nhu cầucủa thị trường, tháng 9/2006, Bộ Công nghiệp và Tập đoàn Dầu khí Quốc giaViệt Nam đã có Quyết định cổ phần hóa PVI với mục tiêu tăng cường nănglực cạnh tranh và xây dựng PVI trở thành một Tổng công ty Cổ phần mạnhtrong định chế Tài chính – Bảo hiểm của Tập đoàn Ngày 12/4/2007 Tổngcông ty Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam chính thức trở thành Tổng công ty Cổphần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam, đánh dấu sự chuyển mình cho nhữngthành công rực rỡ

Quý I/2007, kết thúc đợt IPO, PVI đã nộp Tập đoàn Dầu khí Quốc giaViệt Nam gần 2.000 tỷ đồng bằng 4 lần Vốn điều lệ hiện có của Tổng công ty.Phát hành cổ phiếu theo chương trình lựa chọn cho người lao động theohướng dẫn tại Thông tư số 18/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính và tạo cơ hộicho người lao động được đầu tư vào các Dự án PVI triển khai để Cán bộ nhânviên (CBNV) của PVI thực sự làm chủ Doanh nghiệp, PVI đã dành ra số cổphiếu tương ứng với 5% vốn điều lệ để bán cho CBNV của Tổng công ty

PVI đã ký hợp tác toàn diện, hợp đồng dài hạn với các đối tác lớn, cácđơn vị thành viên của Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam nhằm củng cốmối quan hệ với khách hàng, tạo tiền đề cho sự phát triển bền vững và nângcao vị thế thương hiệu của PVI Bên cạnh đó, PVI đã thành lập 23 Công tytrực thuộc và 2 Công ty liên kết là: PVI Invest và PVI Finance, mở ra hướng

chuyển đổi PVI thành Tổng công ty Bảo hiểm và Đầu tư Tài chính…Hiện nayPVI đang thực hiện một số dự án đầu tư lớn như sau:

Trên 10 triệu USD

4 Bảo hiểm cho các công trình, dự án, tàisản, con người của Công ty Talisman

Biểu 1.1: Danh sách một số hợp đồng lớn đang thực hiện

Với những lỗ lực và cố gắng của mình, tháng 7/2007, PVI được nhậnCúp vàng Thương hiệu mạnh, tháng 10/2007 là một trong 100 đơn vị xuất sắc

được tặng giải thưởng Sao Vàng Đất Việt Ban lãnh đạo PVI được nhận cácdanh hiệu: Cúp vàng Doanh nhân Tâm tài, Cúp Doanh nhân Asean, Giảithưởng Doanh nhân tiêu biểu khối Doanh nghiệp Trung ương, Danh hiệuchiến sỹ thi đua toàn quốc Vào tháng 8/2007, PVI đã chính thức niêm yết cổphiếu trên Trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội và trở thành Doanhnghiệp Bảo hiểm phi nhân thọ có giá trị vốn hóa và khối lượng giao dịch lớnnhất – Thể hiện tính công khai, minh bạch, rõ ràng trong kinh doanh PVI đãthực hiện các phương án tăng vốn, nâng tổng vốn Điều lệ lên 890 tỷ đồng, trởthành Doanh nghiệp Bảo hiểm phi nhân thọ có vốn lớn nhất thị trường, đảmbảo cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm và đầu tư Tài chính của PVI PVI trởthành Doanh nghiệp có thị phần bảo hiểm gốc lớn thứ 2 thị trường,duy trì vịtrí nhà Bảo hiểm Công nghiệp số 1 Việt Nam PVI là Doanh nghiệp Bảo hiểmcó năng suất lao động và hiệu quả cao nhất thị trường nên đã chia cổ tức chocổ đông ngay từ năm đầu chuyển đổi ở mức 15%

Cuối năm 2007, PVI tăng vốn lên 1.000 tỷ đồng và lên 2.000 tỷ đồngnăm 2010 Thông qua việc tăng vốn, phương án kinh doanh 2007 – 2009 cũngcó sự điều chỉnh phù hợp với mức lợi nhuận tăng từ 177 tỷ đồng năm 2007lên 271 tỷ đồng năm 2009 và tỷ lệ cổ tức tăng từ 12,52% năm 2007 lên 17,1%năm 2009, tăng cường sức mạnh tài chính, chủ động đầu tư vào các dự án củaNgành Dầu khí cũng như các dự án lớn có khả năng sinh lợi cao và xây dựngTổng công ty cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam theo mô hình công ty mẹcông ty con Doanh số trong các năm từ 2004 đến năm 2006 đều tăng mạnhvà tập trung chủ yếu ở lĩnh vực bảo hiểm gốc:

Đơn vị tính: Tỷ đồng

1 Thu phí bảo hiểm

Biểu 1.2: Cơ cấu doanh thu qua các năm (2004 – 2007)

Chiến lược phát triển PVI đến năm 2015 và tầm nhìn đến năm2025 trở thành Tổng công ty Tài chính - Bảo hiểm hàng đầu thông qua việcchiếm lĩnh thị trường trong nước, phát triển ra thị trường quốc tế đối vớimảng kinh doanh bảo hiểm và triển khai mạnh các hoạt động đầu tư Tàichính.

1.1.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh

Là một công ty lớn với vốn điều lệ tính đến cuối năm 2007 là 847 tỷđồng và là một Công ty cổ phần hoá, cơ cấu bộ máy của Tổng công ty gồm cóTổng công ty và các đơn vị hạch toán phụ thuộc Trụ sở chính của công tynằm tại Hà Nội và 23 đơn vị hạch toán phụ thuộc phân bố khắp các tỉnh thànhtrên cả nước Bộ máy quản lý của PVI hoạt động theo Luật Doanh nghiệp đãđược Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam có hiệu lực từngày 01/07/2006 , Luật kinh doanh Bảo hiểm và Điều lệ Công ty được Đạihội đồng Cổ đông lần I ngày 08/02/2007 nhất trí thông qua.

Đại hội đồng Cổ đông là cơ quan quản lý cao nhất trong bộ máy quảnlý và quản lý trực tiếp Ban kiểm soát và Hội đồng quản trị (HĐQT) Hội đồng

quản trị quản lý trực tiếp đối với Ban giám đốc, Các công ty liên doanh vàPVI tham gia cổ đông Ban giám đốc quản lý trực tiếp đối với các công tycon, văn phòng tổng công ty và văn phòng khu vực II miềm Nam.

1.1.3 Đặc điểm thị trường tiêu thụ

Kinh doanh Bảo hiểm là hoạt động của doanh nghiệp Bảo hiểm nhằmmục đích sinh lợi và theo đó doanh nghiệp Bảo hiểm chấp nhận rủi ro củangười được Bảo hiểm, trên cơ sở bên mua Bảo hiểm đóng phí Bảo hiểm đểdoanh nghiệp Bảo hiểm trả tiền Bảo hiểm cho người thụ hưởng hoặc bồithường cho người được Bảo hiểm khi xảy ra sự kiện Bảo hiểm.

Theo sự phát triển của xã hội và nhu cầu ngày càng cao của con ngườivề chất lượng cuộc sống, Bảo hiểm phi nhân thọ (BHPNT) cũng đã ra đờicùng với nhu cầu BH về tài sản Tại Việt Nam ngành dịch vụ BH ra đời cũnggặp khá nhiều khó khăn do nhận thức của người dân.Song đến nay BH đãkhẳng định được vị trí quan trọng của mình đối với sự phát triển và đời sốngxã hội PVI là một doanh nghiệp BHPNT phát triển lớn mạnh và đạt đượcnhiều thành tựu rực rỡ.

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán, bộ sổ kế toán tại Tổng công ty Cổphần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Căn cứ vào Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 được Quốc hội nướccộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 Căn cứ vàođiều lệ tổ chức và hoạt động của PVI đã được thông qua tại Đại hội đồng cổđông bất thường họp vào 19/07/2007 Căn cứ vào cơ cấu tổ chức của PVI đãđược phê duyệt HĐQT của PVI đã ban hành một quy định mới về chức năng,nhiệm vụ và quyền hạn của ban tài chính kế toán của PVI

Ban tài chính kế toán có chức năng quản lý, giám sát hệ thống và thựchiện công tác tài chính kế toán của PVI, tham mưu và giúp ban lãnh đạo trongviệc quản lý, giám sát và thực hiện các hoạt động tài chính ,kế toán của PVI

Ban tài chính kế toán chịu trách nhiệm trước pháp luật và Ban lãnhđạo của PVI về việc thực hiện các công việc theo chức năng cụ thể:

 Tổ chức bộ máy kế toán, hướng dẫn thực hiện, kiểm tra công tác hạchtoán kế toán, hệ thống sổ, chứng từ, báo cáo và lưu trữ chứng từ kế toán thốngnhất trong toàn PVI.

 Xây dựng hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện kế hoach tàichính của PVI

 Quản lý nguồn vốn và các quỹ của PVI

 Quản lý, sử dụng hoá đơn và, chứng từ kế toán, ấn chỉ của toàn PVI Kiểm tra giám sát việc thực hiện các quy định, quy chế về quản lý tàichính, kế toán của pháp luật và PVI

 Xây dựng mô hình kế toán quản trị, kế toán dòng tiền phục vụ cho côngtác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của ban lãnh đạo

 Thực hiện chế độ thống kế và, báo cáo theo quy định

 Tuân thủ các quy định, quy chế thống kê, báo cáo theo quy định

 Tuân thủ các quy định, quy trình thuộc hệ thống quản lý chất lượngtiêu chuẩn ISO 9001:2000 của PVI

 Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban lãnh đạo phân công

Quyền hạn của Ban là xây dựng, đề xuất tổ chức bộ máy kế toán củaPVI, tuyển chọn và bố trí nhân sự của ban sao cho phù hợp với tiêu chuẩn

chức danh, định biên lao động và các quy định của PVI Ban được quyền yêucầu các đơn vị và cá nhân trong PVI cung cấp những thông tin cần thiết liênquan đến chức năng và nhiệm vụ của Ban Ban được quyền từ chối thanh toáncác hoá đơn, chứng từ không phù hợp với các quy định hiện hành, từ chốicung cấp những thông tin liên quan đến công tác tài chính, kế toán không hợplệ Ban được quyền kiểm tra định kì và đột xuất đối với công tác kế toán tạiđơn vị và có các quyền hạn khác theo sự uỷ quyền của ban lãnh đạo.

Ban tài chính kế toán có mối liên hệ, phối hợp với ban lãnh đạo và cácban chức năng khác của đơn vị: Ban lãnh đạo, Ban tổ chức nhân sự, Ban kếhoạch và phát triển kinh doanh, Ban quản lý rủi ro và Bồi thường, Ban tái Bảohiểm, Ban Tin học Thông tin, Ban tổng hợp pháp chế, Văn phòng, Các đơn vịkinh doanh Bảo hiểm, các đơn vị thuộc khối đầu tư tài chính

Ban tài chính kế toán gồm một kế toán trưởng phụ trách chung, dướiđó là hai phó giám đốc giúp việc cho Kế toán trưởng và các chuyên viên thựchiện nhiệm vụ theo sự phân công của Ban giám đốc

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó giám đốc ban kế toán

Phó giám đốc ban tài chính

Kế toán tiền mặt

Kế toán tiền gửi

Kế toán tài sản cố định

Kế toán Bảo hiểm gốc

Kế toán thuếKế toán bảo

hiểm tái

Kế toán quỹKế toán tổng hợp

Sơ đồ 1.1: Bộ máy kế toán của PVI

Chức năng và nhiệm vụ của các chuyên viên kế toán trong bộ phận kế toán của PVI được phân công như sau:

Kế toán trưởng là người làm công tác phụ trách chung, trực tiếpcông tác hạch toán kế toán, công tác tài chính nhân sự, kiểm tra các công việcdo nhân viên kế toán thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý vàphân công trách nhiệm cho từng người,từng bộ phận có liên quan, chịu tráchnhiệm về các thông tin báo cáo trước giám đốc và Tổng công ty.

Phó giám đốc kế toán và Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệmgiúp kế toán trưởng trực tiếp phụ trách về mảng vấn đề cụ thể và sửa chữa cơbản thống kê.

Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm về tổng hợp số liệu từ các nhânviên đưa lại,đôn đốc các phần hành để đảm bảo tiến độ tổng hợp số liệu và lậpcác báo kế toán và các báo cáo nhanh, một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu củaTổng công ty hàng tuần, hàng tháng cho Ban giám đốc công ty.

Kế toán tài sản cố định: theo dõi quản lý tài sản cố định, công cụdụng cụ, tiến hành trích khấu hao, phân bổ khấu hao,đánh giá giá trị tài sản.

Kế toán tiền gửi: phụ trách về các khoản tiền gửi và tiền vay ngânhàng của PVI trên sổ sách và thực hiện các giao dịch với ngân hàng.

Kế toán thuế: theo dõi tình hình thanh toán với nhà nước về thuế vàcác khoản phải nộp khác thuộc trách nhiệm nghĩa vụ của PVI

Kế toán quỹ thực hiện kiểm kê tiền mặt, thu chi tiền mặt tại đơnvị,kiểm tra lại tính hợp pháp hợp lệ của các chứng từ thu chi trước khi nhậptiền mặt,hoặc xuất tiền mặt khỏi quỹ Cùng với kế toán tiền mặt tiến hànhkiểm kê quỹ tiền mặt vào ngày cuối cùng của tháng theo đúng quy định.

1.2.2.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

PVI áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ và thực hiện trên phần mềmkế toán máy PIAS của Tổng công ty Sổ sách được in vào cuối tháng và theođúng như quyết định 15/2006/QĐ- BTC về chế độ kế toán áp dụng đối vớidoanh nghiệp Bảo hiểm Ngoài những hệ thống sổ sách chính thống của hìnhthức nhật ký chứng từ, PVI còn có những loại sổ sách riêng phục vụ cho quảnlý kế toán và phục vụ cho công tác quản trị của công ty.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, kế toánthực hiện lấy số liệu và nhập vào phần mềm kế toán theo đúng chức năng

nhiệm vụ.Cuối tháng khi kế toán trưởng thực hiện khóa sổ, in các loại sổ và báocáo theo mẫu quy định của Bộ Tài chính theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.

Trước hết kế toán tổng hợp thực hiện in các Bảng kê, các sổ và thẻ kếtoán chi tiết, nhật ký chứng từ, các sổ cái, đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợpchi tiết và sổ cái các tài khoản Sổ nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụkinh tế, tài chính theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng với các TK củacác nghiệp vụ đó Số liệu trên Nhật ký chung phản ánh tổng số phát sinh bênNợ và bên Có của các TK kế toán sử dụng trong doanh nghiệp.Trên sổ nhậtký có đầy đủ: Ngày tháng ghi sổ, ngày tháng của chứng từ căn cứ ghi sổ, tómtắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, số tiền của nghiệp vụ kinh tế.

Các sổ Cái phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của mộtTK, số liệu trên sổ phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hìnhvà kết quả kinh doanh.Trên sổ cái có đầy đủ các nội dung: ngày tháng ghi sổ,số hiệu ngày tháng chứng từ, tóm tắt các nghiệp vụ kinh tế và số tiền của cácnghiệp vụ.

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM

2.1.Thực trạng kế toán doanh thu tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểmDầu khí Việt Nam

2.1.1 Đặc điểm về doanh thu và tài khoản sử dụng

Doanh thu là phí bảo hiểm phải thu vào thu nhập khi Hợp đồng Bảohiểm phát sinh trách nhiệm và đã phát hành hoá đơn giá trị gia tăng Đối vớinhững hợp đồng có phân kỳ thu phí, doanh thu Bảo hiểm được tính là số phíBảo hiểm phải thu trong kỳ, đã phát hành hoá đơn giá trị gia tăng của Tổngcông ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam Đây là chỉ tiêu cho thấy đượctốc độ tăng trưởng và tốc độ phát triển của Tổng công ty Với đặc thù ngànhnghề kinh doanh Bảo hiểm và thực hiện kinh doanh trên các lĩnh vực chínhlà: kinh doanh Bảo hiểm gốc, kinh doanh tái Bảo hiểm, dịch vụ Bảo hiểmkhác và đầu tư tài chính nên đi cùng với các lĩnh vực kinh doanh đó là các tàikhoản ghi nhận doanh thu cho từng hoạt động.

Các khoản doanh thu trong doanh nghiệp Bảo hiểm phát sinh trong kỳgồm các khoản sau:

Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải thu phátsinh trong kỳ sau khi đã trừ đi các khoản chi để làm giảm thu phát sinhtrong kỳ và bao gồm các khoản sau: thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận táiBảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; thu phí và dịch vụ đại lý gồmgiám định tổn thất , xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn,xử lý hàng bồi thường 100% ;thu phí giám định tổn thất và không kể giámđịnh hộ giữa các đơn vị thành viên hạch toán nội bộ trong cùng một doanhnghiệp Bảo hiểm hạch toán độc lập.

Các khoản phí làm giảm thu phát sinh trong kỳ gồm có: hoàn phí bảohiểm; giảm phí Bảo hiểm; phí nhượng tái bảo hiểm; hoàn phí nhận tái bảohiểm; hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhượng tái bảohiểm.

Doanh thu hoạt động tài chính gồm các khoản sau: doanh thu từ hoạtđộng mua bán chứng khoán; thu lãi trên số tiền ký quỹ; thu cho thuê tài sản;hoàn nhập số dự phòng giảm giá chứng khoán; thu khác theo quy định củapháp luật.

Thu hoạt động khác là các khoản thu nhập bao gồm: thu từ nhượngbán thanh lý tài sản cố định; các khoản nợ khó đòi đã xoá nay thu hồi được;thu tiền phạt vi phạm hợp đồng; thu khác theo quy định của pháp luật.

Khi một nghiệp vụ kinh tế xảy ra, kế toán doanh thu thực hiện xử lýcác thông tin kế toán theo một quy trình cụ thể gồm các bước như sau:

Bước thứ nhất, Chuyên viên kế toán thực hiện tiếp nhận thông tin Khi

ký Hợp đồng bảo hiểm/Đơn bảo hiểm, đơn vị kinh doanh cung cấp cho Bộ

phận kế toán các tài liệu sau: hợp đồng/Đơn bảo hiểm/Giấy chứng nhận bảohiểm/Phụ lục hợp đồng (bản photo) ; Tờ trình cấp đơn bảo hiểm (bản photo) ;

Phiếu thông tin (BM 29.01)- bản gốc; Thông báo thu phí (bản gốc)

Trường hợp có thông tin bổ sung liên quan tới hợp đồng bảo hiểm/đơnbảo hiểm như: thời hạn bảo hiểm, thời hạn thu phí, điều chỉnh phí, hoàn phí,giảm phí, hủy đơn bảo hiểm, thay đổi danh mục tài sản, tên tàu, đối tượng bảohiểm,…đơn vị kinh doanh cung cấp ngay cho kế toán.

Đối với các nghiệp vụ bảo hiểm xe cơ giới, bảo hiểm con người,đơnvị kinh doanh cung cấp cho kế toán các thông tin bao gồm: Bảng kê ấn chỉ

bảo hiểm đã cấp trong ngày bằng giấy và bản mềm dưới dạng file excel (Theo

biểu mẫu tại quy định về quản lý hoá đơn ấn chỉ) ; Liên 2 giấy chứng nhận

bảo hiểm ghi trong bảng kê ; Giấy nộp tiền vào tài khoản của đơn vị khai thác(nếu có) Trường hợp các tài liệu trên do đại lý thực hiện phải có xác nhận củađơn vị quản lý đại lý trước khi chuyển cho chuyên viên kế toán.

Bước thứ hai, chuyên viên kế toán thực hiện kiểm tra thông tin, cácnội dung trong tài liệu được cung cấp theo các bước sau: Kiểm tra tính đầy đủcủa các nội dung ghi trên phiếu thông tin kiểm tra tính chính xác của cácnội dung ghi trên phiếu thông tin với hợp đồng bảo hiểm, đơn bảo hiểm, tờtrình cấp đơn/sửa đổi bổ sung và các phụ lục kèm theo kiểm tra thông tinvề thời hạn nộp phí bảo hiểm của khách hàng.

Đối với nghiệp vụ bảo hiểm xe cơ giới, bảo hiểm con người, chuyênviên kế toán kiểm tra theo các bước sau: kiểm tra nội dung ghi trên bảng kê ấnbảo hiểm đã cấp trong ngày đối chiếu thông tin giữa bản giấy và bản mềm

(file excel)

Bước thứ ba, chuyên viên kế toán thực hiện xử lý nghiệp vụ.Kế toánthực hiện nhập thông tin về hợp đồng, thời hạn bảo hiểm, thời hạn thu phí, sốphí bảo hiểm… và các thông tin bổ sung (nếu có) vào phần mềm kế toán Vàophần mềm kế toán  nghiệp vụ  chứng từ kế toán bảo hiểm  cập nhậtđơn bảo hiểm (Nợ TK 00511)

Chuyên viên kế toán thực hiện phát hành hoá đơn, ghi nhận doanhthu, theo dõi công nợ.Việc phát hành hoá đơn được thực hiện trên chươngtrình phầm mềm kế toán, khi phát hành hoá đơn doanh thu sẽ được ghi nhậntự động (Có TK511) Khi hợp đồng/ đơn bảo hiểm gốc phát sinh trách nhiệmhoặc đến kỳ thu phí, bộ phận kế toán đơn vị kiểm tra điều kiện ghi nhậndoanh thu và phát hành hóa đơn, GTGT chi tiết theo từng nghiệp vụ Đối vớicác nghiệp vụ bảo hiểm năng lượng, hàng hải, tài sản, cháy nổ, kỹ thuật, trách

nhiệm, xe cơ giới, con người: Doanh thu được ghi nhận khi hợp đồng/ đơnbảo hiểm gốc phát sinh trách nhiệm hoặc đến kỳ thu phí nếu trong hợp đồng/đơn bảo hiểm quy định phân kỳ thu phí.Đối với nghiệp vụ bảo hiểm xây dựnglắp đặt mà đối tượng được bảo hiểm có nguồn vốn do ngân sách nhà nước cấpthì kế toán theo các bước: Doanh thu được ghi nhận khi hợp đồng/đơn bảohiểm gốc phát sinh trách nhiệm và theo tiến độ thanh toán của ngân sách nhànước cho dự án Đối với các nghiệp vụ bảo hiểm mà được giao kết với kháchhàng bằng hợp đồng bảo hiểm bao gồm (hợp đồng bảo hiểm nguyên tắc chocả năm): Doanh thu được ghi nhận theo kỳ thu phí quy định trong hợp đồng.Sau khi phát hành hoá đơn, chuyên viên kế toán bàn giao liên 2 (liên đỏ) chobộ phận kinh doanh để chuyển cho khách hàng Bộ phận kinh doanh chịutrách nhiệm chuyển đến khách hàng để tiến hành thu phí.Trường hợp hóa đơnghi khách lẻ được kế toán lưu tại quyển hóa đơn đủ 03 liên Kế toán ghi nhậndoanh thu và công nợ phí bảo hiểm gốc chi tiết theo đối tượng: hợp đồng bảohiểm/phụ lục đơn bảo hiểm, khách hàng, bộ phận kinh doanh thực hiện dịch

vụ Định kỳ hàng tháng, bộ phận kế toán thực hiện đối chiếu số liệu với đơn

vị kinh doanh Nội dung đối chiếu bao gồm: doanh thu, phí bảo hiểm thực thu

(BM.07.33), nợ phí bảo hiểm ( BM.29.04, BM.29.05) Cuối năm của năm tài

chính, bộ phận kế toán gửi danh sách thống kê công nợ phí bảo hiểm gốc củacác khách hàng theo hợp đồng/đơn bảo hiểm cho bộ phận kinh doanh để thựchiện việc xác nhận công nợ với khách hàng và đôn đốc thu phí Đơn vị kinhdoanh gửi biên bản đối chiếu công nợ với khách hàng về bộ phận kế toán

trước ngày 20 của tháng đầu quý sau (BM.29.03, BM.29.04, BM.29.05)

Trường hợp có sai lệch, đơn vị kinh doanh phối hợp bộ phận kế toán cótrách nhiệm cử cán bộ đến tận nơi để kiểm tra, đối chiếu và xác minh nguyênnhân sai lệch với khách hàng Sau khi xác minh nguyên nhân sai lệch với

khách hàng, bộ phận kế toán điều chỉnh sổ kế toán căn cứ theo biên bản đốichiếu hai bên đã thống nhất.

Trường hợp không làm được biên bản đối chiếu, đơn vị kinh doanhphải gửi công văn yêu cầu khách hàng xác nhận nợ đặc biệt với các khoản nợquá hạn và khó đòi.

Khi khách hàng nộp phí bảo hiểm, bộ phận kế toán ghi giảm công nợkhách hàng Đơn vị kinh doanh và kế toán phải xác nhận tuổi nợ của từngkhoản mục nợ để kế toán tiến hành trích dự phòng nợ phải thu khó đòi chocác khoản nợ đã quá hạn thanh toán

Bước thứ tư, chuyên viên kế toán thực hiện xử lý thông tin bổ sung(nếu có) Sau khi tiếp nhận các thông tin bổ sung, chuyên viên kế toán điềuchỉnh lại các thông tin đã nhập.Trên cơ sở tài liệu do đơn vị kinh doanh cungcấp bổ sung, chuyên viên kế toán viết hoá đơn giá trị gia tăng điều chỉnh phí,thực hiện thủ tục hoàn phí, giảm phí cho khách hàng…

Bước thứ năm, chuyên viên kế toán theo dõi đến khi kết thúc.Quátrình theo dõi doanh thu kết thúc khi hết thời hạn hiệu lực hợp đồng/đơn bảohiểm, các sửa đổi bổ sung (nếu có) và công nợ được quyết toán hoàn tất.

Quy trình theo dõi doanh thu được sơ đồ hoá như sau:

Người/ đơn

Bộ phậnliên quan

Mô tả cácbước

CV kế toán

CV kế toán

CV kế toánTrưởng bộ phận KT

Sơ đồ 2.1: Quy trình theo dõi doanh thu

Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán doanh thu bảo hiểm cũngtuân theo chuẩn mực kế toán và mang đặc thù riêng của ngành nghề kinhdoanh bảo hiểm.Các tài khoản sử dụng trong kế toán doanh thu bao gồm:

Tiếp nhận thông tin

Kiểm tra thông tin

Xử lý thông tin

Theo dõi đến khikết thúc

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Tài khoản 511 phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của đơn vị trongmột kì hoạt động sản xuất kinh doanh và tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2Doanh thu bảo hiểm hạch toán trên tài khoản 511 phản ánh chi tiết chotừng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm gồm: Bảo hiểm gốc, nhận táibảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm, môi giới bảo hiểm và hoạt động kinhdoanh khác Trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải chi tiếttheo từng nội dung doanh thu và chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm nhânthọ và phi nhân thọ, đồng thời phải hạch toán chi tiết cho từng đối tượngtrong nước và ngoài nước cho từng nghiệp vụ bảo hiểm Doanh thu hoạtđộng kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải thu phát sinh trong kỳ sau khiđã trừ các khoản phải chi để giảm thu phát sinh trong kỳ.

Thực hiện kế toán doanh thu liên quan đến từng hoạt động kinh doanhbảo hiểm theo đúng nội dung quy định trong chế độ tài chính.

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 511:

Bên Nợ: Kết chuyển phí nhượng tái bảo hiểm; Kết chuyển cuối kỳcác khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phí nhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồngnhượng tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản doanhthu hàng bán bị trả lại khác; Kết chuyển cuối kỳ các khoản giảm phí bảo hiểmgốc, giảm phí nhận tái bảo hiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm, giảmhoa hồng môi giới bảo hiểm và các khoản giảm giá hàng bán khác; Kếtchuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Bên Có: Doanh thu cung cấp dịch vụ của hoạt động kinh doanh bảohiểm và hoạt động kinh doanh khác thực hiện trong một kỳ hạch toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và có 5 tài khoản cấp 2 Tuynhiên PVI chỉ sử dụng chủ yếu 4 tài khoản 5111; 5113; 5114; 5115.

Tài khoản 5111 - Doanh thu bảo hiểm gốc: Dùng để phản ánh doanhthu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc thực hiệntrong kỳ hạch toán.Tài khoản 5111 có 7 tài khoản cấp 3, cụ thể như sau:

Tài khoản 51111 - Thu phí bảo hiểm gốc;

Tài khoản 51112 - Thu phí đại lý giám định tổn thất;

Tài khoản 51113 - Thu phí đại lý xét giải quyết bồi thường;Tài khoản 51114 - Thu phí đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;Tài khoản 51115 - Thu phí đại lý xử lý hàng bồi thường 100%;Tài khoản 51116 - Thu phí giám định tổn thất;

Tài khoản 51118 - Thu khác.

Tài khoản 5113 - Doanh thu nhận tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh

doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh tái bảo hiểm thựchiện trong kỳ hạch toán.Tài khoản 5113 có 2 tài khoản cấp 3 cụ thể như sau:

Tài khoản 51131 - Thu phí nhận tái bảo hiểm;Tài khoản 51138 - Thu khác.

Tài khoản 5114 - Doanh thu nhượng tái bảo hiểm: Dùng để phản ánh

doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh nhượng tái bảo hiểmthực hiện trong kỳ hạch toán.Tài khoản 5114 có 2 tài khoản cấp 3 cụ thể nhưsau:

Tài khoản 51141 - Thu hoa hồng;Tài khoản 51148 - Thu khác.

Tài khoản 5115 - Doanh thu môi giới bảo hiểm: Dùng để phản ánhdoanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểmthực hiện trong kỳ hạch toán.Tài khoản 5115 có 2 tài khoản cấp 3 bao gồm:

Tài khoản 51151 - Thu hoa hồng;

Tài khoản 51158 - Thu khác.

Tài khoản 5118 - Doanh thu các hoạt động khác: dùng để phản ánh

doanh thu và doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt độngkinh doanh bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm và môi giớibảo hiểm thực hiện trong kỳ hạch toán.

Tài khoản 515:doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 có 7 tàikhoản cấp 2 gồm:

Tài khoản 5151 - Lãi tiền gửi.Trong tài khoản 5151 có các tài khoản

cấp 3 dùng để hạch toán các khoản lãi tiền gửi có kì hạn, lãi tiền gửi khôngcó kì hạn và lãi tiền gửi tài khoản trung tâm Cụ thể như sau:

Tài khoản 51511: Lãi tiền gửi có kì hạnTài khoản 51512: Lãi tiền gửi không kì hạn

Tài khoản 51513: Lãi tiền gửi tài khoản trung tâmTài khoản 5152: Doanh thu đầu tư chứng khoán

Tài khoản 5152 có 4 Tài khoản cấp 3 dùng để hạch toán các khoản lãiđầu tư trái phiếu chính phủ, lãi đầu tư trái phiếu doanh nghiệp, lãi đầu tư cổphiếu, lãi đầu tư chứng khoán khác Lần lượt là các tài khoản:51521; 51522;51523; 51528.

Tài khoản 5153 : doanh thu từ cho vay và tài trợ.Tài khoản 5153 có 2tài khoản cấp 3 dùng để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động cho vay,doanh thu hoạt động tài trợ và uỷ thác, doanh thu hoạt động tài trợ và uỷ thác.

Ngoài ra còn các tài khoản 5154; 5155; 5156; 5158 phản ánh cáckhoản: doanh thu hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu hoạt động góp vốnkinh doanh, doanh thu từ cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt độngđầu tư khác

2.1.2 Phương pháp kế toán

Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khí Việt Nam tổ chức kế toáncác nghiệp vụ thông thường theo đúng quy định 150/ 2001/ QĐ- BTC ngày31 tháng 12 năm 2001.

Sau khi hợp đồng bảo hiểm /đơn Bảo hiểm được ký kết, chuyên viênkế toán thực hiện xuất hoá đơn ấn chỉ cho khách hàng Tuỳ thuộc vào từngloại hợp đồng bảo hiểm và loại hình Bảo hiểm mà có các mẫu hoá đơn ấn chỉkhác nhau và có số liên khác nhau Đối với bảo hiểm xe máy thì có 3 liênnhưng với các hợp đồng bảo hiểm lớn hơn thì có thể có nhiều liên hơn dùngđể lưu hành nội bộ Hàng tháng cũng thực hiện thu phí Bảo hiểm đối với cáchợp đồng lớn Một số mẫu giấy chứng nhận Bảo hiểm của PVI có biểu mẫunhư:

TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAMSố 154 Nguyễn Thái Học, Hà Nội, Việt Nam

GIẤY CHỨNG NHẬN BẢO HIỂMTÀU CÁ

Người được bảo hiểm:Công ty cổ phần vận tải Biển Thiên AnhĐịa chỉ:14 Đường Giải Phóng- P Văn Miếu –Tp Nam Định

Tên tàu:Thịnh Long 27 ALCI Loại tàu: DIESEL- Chở hàng tổng hợp

Vật liệu đóng:Thép Năm, nơi đóng: 2003-Nam ĐịnhCông suất:75HP .Trọng tải: 2028 DWT Số máy: 8NVD48-1U

Phạm vi hoạt động: sông hồ và lãnh hải Việt NamThời hạn bảo hiểm:từ 19/01//2007 đến 18/01/2008

Giá trị thực tế thân tàu:………( Gồm vỏ tàu:………máy móc trang thiết bị……….

Quy tắc bảo hiểm: Mọi rủi ro theo quy tắc bảo hiểm thân tàu và trách nhiệm dân sựchủ tàu đối với tàu hoạt động trên sông hồ Nội thuỷ và lãnh hải Việt Nam của CôngtBảo hiểm Dầu khí được Bộ tài chính phê duyệt ngày 05/03/2003

Điều kiện bảo hiểmĐiều kiện-Quy tắcSố tiềnPhí bảo hiểm-Thân tàu

-TNDS chủ tàu

-GH trách nhiệm đối với CN-Ngư lưới cụ

Tổng phí bảo hiểm:10.000.000.000VNĐ.ThuếTGGT: 1.000.000.000 VNĐTổng số tiền thanh toán:11.000.000.000 VNĐ

Bằng chữ : ( Mười một tỷ đồng chẵn)

Mức khấu trừ mỗi vụ tổn thất: 2.5% số tiền bồi thường nhưng khong dưới3.000.000VNĐ/ vụ

….ngày….tháng….năm……… TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ

Biểu 2.1:Giấy chứng nhận bảo hiểm tàu cá

TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAMSố 154 Nguyễn Thái Học, Hà Nội, Việt Nam

GIẤY CHỨNG NHẬN BẢO HIỂMTÀU SÔNG, TÀU VEN BIỂN

Người được bảo hiểm:……….Địa chỉ:………Tên tàu:………Loại tàu:……….Vật liệu đóng:………Năm, nơi đóng……… Công suất:………….Trọng tải……… Số máy……….Phạm vi hoạt động:……… Thời hạn bảo hiểm:từ… giờ….ngày….đến….giờ…ngày…….

Giá trị thực tế thân tàu:………( Gồm vỏ tàu:………máy móc trang thiết bị……….Quy tắc bảo hiểm:………

Điều kiện bảo hiểm

mức trách nhiệmPhí bảo hiểmThuế GTGT-Thân tàu

-TNDS chủ tàu-Tai nạn thuyền viên

-Trách nhiệm dân sự với KHTổng

Số tiền thanh toán

Mức thuế khấu trừ mỗi vụ tổn thất………….ngày….tháng….năm……… TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ

Biều 2.2: Giấy chứng nhận bảo hiểm tàu sông, tàu biển.

Biểu 2.3: Giấy chứng nhận Bảo hiểm

Quá trình ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế xảy ra được thực hịên như sau:Khi phát sinh doanh thu của hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảohiểm mà doanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinhtrách nhiệm, kế toán ghi sổ:

Nợ TK 005 - Hợp đồng bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm (Chi tiếttheo từng nghiệp vụ và khách hàng) Kế toán nhập vào phần mềm kế toántheo đường dẫn: Chứng từ kế toán/ cập nhập đơn bảo hiểm:

Biểu 2.4: Màn hình cập nhât đơn Bảo hiểm

Khi phát sinh doanh thu của hợp đồng nhượng tái bảo hiểm màdoanh nghiệp bảo hiểm đã ký với khách hàng nhưng chưa phát sinh tráchnhiệm, ghi:

Nợ TK 006 - Hợp đồng nhượng tái bảo hiểm chưa phát sinh tráchnhiệm (Chi tiết theo từng nghiệp vụ và khách hàng)

Khi hợp đồng bảo hiểm gốc, nhận tái và nhượng tái phát sinh tráchnhiệm, kế toán ghi doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phảithu của khách hàng theo hợp đồng, kế toán ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàngCó TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (nếu có)Đồng thời, ghi:

Có TK 005 (đối với hợp đồng bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm)Có TK 006 (đối với hợp đồng nhượng tái bảo hiểm)

Kế toán nhập vào phần mềm theo đường dẫn: Cập nhật chứngtừ/Chứng từ kế toán tái bảo hiểm/ Chứng từ nhượng tái:

Biểu 2.5: Chứng từ nhượng tái bảo hiểm

Đến kỳ thu phí, kế toán lập hoá đơn thu phí bảo hiểm( GTGT) gửi chokhách hàng Mẫu hóa đơn thu phí như sau:

TỔNG CÔNG TY CÔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAMĐỊA CHỈ : Số 154 Nguyễn Thái Học- Hà Nội

Điện thoại: 04.7335588- Fax:7336284- Website: www.pvi.com.vnTK VND: 0011000018560 tại Sở Giao dịch NH Ngoại Thương VNTK USD: 3096368 Tại Ngân Hàng ANZ Hà Nội

Mã Số thuế : 0100151161

HOÁ ĐƠN THU PHÍ BẢO HIỂM(GTGT)( Invoice for insurance fee)

Liên 1: Lưu ( Copy 1: File)

Mẫu số : 01 GTKT-3 LL-01Ký hiệu ( Serial) : AA/ 2007

Số ( Number): 0000378

Khách hàng ( Customer): Modec management Servicé PTE LTD

Địa chỉ ( Addess:1 Maritime Square # 10-22 A harbour Front Center,Singapore 099253Mã số thuế ( Tax Code) :

Số tài khoản ( Bank Account number) : Hình thức thanh toán ( Method of payment):STT

LOẠI HÌNH BẢO HIỂM

( Class of insuarance ) SỐ , NGÀY CẤP ĐƠN BẢO HIỂM(Ref number and date of the insurance cetificate)

PHÍ BẢO HIỂMNGOẠI TỆ

ĐỒNG VIỆTNAM(VNĐ)

Hull& Machinery insrance

DB02/P05/H&M/BHNL/07,2ST Installment, Đate 29/10/2007

Cộng tiền ( Sub total): 364775.78

Thuế suất ( VAT Rate):… %Tiền thuế GTGT (VAT):Tổng cộng thanh toán ( Grand total) :

Exchange rate : 16095.00 VNĐ/ USD

Tổng số tiền viết bằng chữ(In words) : three hunderd sixty four

thousand, seven hunđre seventy five US dollas and seventy eight cent./ Ngày (date) 27 tháng (mont) 02 năm (year) 2008

Khách hàng

( ký, ghi rõ họ tên )(Customer’s Signature)

Người lập hoá đơn

(Ký, ghi rõ họ tên ) ( Prepared by)

Kế toán trưởng

( Ký, ghi rõ họ tên)(Chief Accountant)

Thủ trưởng đơn vị

( Ký , đóng dấu, ghi rõ họ tên)(Authorized signature, Seal & Name)

Khi phát sinh doanh thu về phí phải thu của các dịch vụ, Tổng công ty giámđịnh tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn và xửlý hàng bồi hoàn 100% và khi phát sinh doanh thu của các hoạt động kinhdoanh khác, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33311)

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản phải chi để giảm doanh thuphát sinh trong kỳ, kết chuyển các khoản hoàn phí bảo hiểm gốc, hoàn phínhận tái bảo hiểm, hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và hoàn hoa hồng môigiới bảo hiểm phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Chi tiết TK liên quan)

Kết chuyển các khoản giảm phí bảo hiểm gốc, giảm phí nhận tái bảohiểm, giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm và giảm hoa hồng môi giới bảohiểm phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 532 - Giảm giá hàng bán (Chi tiết TK liên quan)

Kết chuyển các khoản phí nhượng tái bảo hiểm phải trả cho nhànhượng tái bảo hiểm phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng (5111)Có TK 533 - Phí nhượng tái bảo hiểm

Khi kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 - Xác định kếtquả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Khi phát sinh doanh thu của hoạt động kinh doanh môi giới bảo hiểm,gồm: Thu hoa hồng và thu khác, ghi:

331412/1/20080106BH03Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

9 760 714 331412/1/20080107BH03Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

4 392 297 331412/1/20080108BH03Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

2 733 038 331412/1/20080109BH03Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

1 952 078 331412/1/20080110BH03Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

976 120 331412/1/20080111BH03Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

976 120 331412/1/20080112 BH03 Fire & SP Fac, R/I cover for Fulin Plastic Industry Co., Ltd

60663273047Tổng phát sinh

Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 511

Từ ngày : 01/02/2008 Đến ngày : 29/02/2008Danh mục tài khoản: 511-Doanh thu bán hàng;

Dư đầu kỳPhát sinh trong kỳDư cuối kỳ

286 238 223 799 60 663 273 047 346 901 496 846

Chứng từNgày ctừSốMã

8 542 616 331412/1/20080101BH03PAR Fac R/I Cong ty TNHH M.T.V Thuoc la Sai Gon C30/PAR/

DNI/VPBT/07 1st Inst

6 834 093 331412/1/20080102BH03PAR Fac R/I Cong ty TNHH M.T.V Thuoc la Sai Gon C30/PAR/

DNI/VPBT/07 1st Inst

683 409 331412/1/20080103BH03PAR Fac R/I Cong ty TNHH M.T.V Thuoc la Sai Gon C30/PAR/

DNI/VPBT/07 1st Inst

341 705 331412/1/20080104BH03PAR Fac R/I Cong ty TNHH M.T.V Thuoc la Sai Gon C30/PAR/

DNI/VPBT/07 1st Inst

6 314 121 331412/1/20080105BH03PAR Fac R/I Cong ty CP cau kien Be tong Nhon Trach 2

CãSè d §K

40 406 979 134131111 Phải thu phí BH gốc tại VP Tổng công ty

Sè d ck

ngêi LËp biÓuKÕ to¸n tæng hîp

308 141 306 025

9:14:25AM4/9/2008

Biểu 2.7: Sổ cái tài khoản 51111

Nî

Biểu 2.8: Sổ cái tài khoản 51117

3 280 000 000

Tªn tµi kho¶nM· TK

Tæng PSSè d ck

ngêi LËp biÓuKÕ to¸n tæng hîp

3 280 000 000

9:14:25AM4/9/2008

Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 51118

48 105 000

Tªn tµi kho¶nM· TK

Tæng PSSè d ck

ngêi LËp biÓuKÕ to¸n tæng hîp

48 105 000

9:14:25AM4/9/2008

Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản 51131

51 652 498131111 Phải thu phí BH gốc tại VP Tổng công ty

101 605 49213113 Phải thu đại lý xét bồi thường

14 067 434 20113131 Phải thu về phí nhận TBH

Sè d ck

ngêi LËp biÓuKÕ to¸n tæng hîp

22 565 658 144

9:14:25AM4/9/2008