3 888 00011211011 VND tại VCB TW TK Thanh toỏn
2.2.1. Đặc điểm về chi phớ và tài khoản sử dụng
Chi phớ của doanh nghiệp bảo hiểm là số tiền phải chi, phải trớch phỏt sinh trong kỳ sau khi đó trừ cỏc khoản phải thu để giảm chi phớ trong kỳ.Chi phớ phỏt sinh trong Tổng cụng ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khớ gồm cỏc khoản chi phớ kinh doanh đặc thự và cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong quản lý doanh nghiệp.
Cỏc khoản mục chi phớ cơ bản của PVI như sau:
Số tiền phải chi, phải trớch phỏt sinh trong kỳ bao gồm: Bồi thường Bảo hiểm gốc đối với Bảo hiểm phi nhõn thọ, chi bồi thường nhận tỏi bảo hiểm, trớch lập dự phũng cỏc nghiệp vụ, chi hoa hồng bảo hiểm, chi giỏm định tổn thất, chi về dịch vụ đại lý bao gồm giỏm định tổn thất, xột bồi thường, yờu cầu người thứ ba bồi hoàn, chi xử lý hàng bồi thường 100%, chi quản lý đại lý bảo hiểm, chi đề phũng, hạn chế rủi ro tổn thất, chi đỏnh giỏ rủi ro của đối tượng bảo hiểm, tiền lương, tiền cụng tiền thưởng, trợ cấp thụi việc và cỏc khoản mang tớnh chất tiền lương, tiền cụng theo quy định của phỏp luật, cỏc khoản khỏc theo quy định của phỏp luật tương ứng đối với từng loại hỡnh doanh nghiệp, bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế phải trả theo quy định của phỏp luật, cỏc khoản chi khỏc theo quy định của phỏp luật tương ứng với mỗi loại hỡnh doanh nghiệp.
Cỏc khoản phải thu giảm chi phớ phỏt sinh trong kỳ bao gồm; thu bồi thường nhượng tỏi bảo hiểm, thu đũi người thứ ba bồi hoàn, thu hàng đó xử lý, bồi thường 100%
Chi phớ cho hoạt động đầu tư: chi phớ cho thuờ tài sản, chi thủ tục phớ ngõn hàng, trả lói tiền vay, trớch dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn, chi khỏc theo quy định của phỏp luật
Chi phớ hoạt động khỏc: chi nhượng bỏn thanh lý tài sản cố định, chi phớ cho việc thu hồi khoản nợ phải thu khú đũi đó xoỏ nay thu hồi được, chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng, chi khỏc theo quy định của phỏp luật.
Tổng cụng ty Cổ phần Bảo hiểm Dầu khớ Việt Namchủ yếu sử dụng tài khoản 624- chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm; và tài khoản 641- chi phớ bỏn hàng; tài khoản; 642- chi phớ quản lý doanh nghiệp; tài khoản 635- chi phớ tài chớnh
Hạch toỏn tài khoản 624 cần tụn trọng một số quy định sau:
Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm hạch toỏn trờn tài khoản 624 phải phản ỏnh chi tiết theo từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm gồm: Bảo hiểm gốc, nhận tỏi bảo hiểm, nhượng tỏi bảo hiểm, mụi giới bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khỏc. Trong từng loại hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải chi tiết theo từng nội dung chi phớ và chi tiết cho từng nghiệp vụ bảo hiểm nhõn thọ và phi nhõn thọ, đồng thời phải hạch toỏn chi tiết cho trong nước và ngoài nước cho từng nghiệp vụ bảo hiểm.
Chi phớ trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm là số tiền phải chi phỏt sinh trong kỳ sau khi đó trừ cỏc khoản phải thu để giảm chi phỏt sinh trong kỳ.
Chi phớ trực tiếp hoạt động kinh doanh bảo hiểm phải được hạch toỏn theo đỳng nội dung chi phớ quy định trong chế độ tài chớnh.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của Tài khoản 624:
Bờn Nợ: Chi phớ trực tiếp phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khỏc.
Bờn Cú: Cỏc khoản phải thu ghi giảm chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm và kinh doanh khỏc phỏt sinh trong kỳ; Số chi bồi thường bảo hiểm, chi trả tiền bảo hiểm gốc và nhận tỏi bảo hiểm được chi từ quỹ dự phũng dao động lớn; Giỏ thành thực tế của khối lượng dịch vụ kinh doanh bảo hiểm và cỏc hoạt động kinh doanh khỏc đó hoàn thành cung cấp cho khỏch hàng và được xỏc định là tiờu thụ trong kỳ.
Tài khoản 624 khụng cú số dư cuối kỳ và cú 5 Tài khoản cấp 2
Tài khoản 6241 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc: Dựng để phản ỏnh chi phớ trực tiếp của hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc và tớnh giỏ thành dịch vụ của hoạt động này.
Tài khoản này cú 9 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 62411 - Chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm; Tài khoản 62412 - Chi hoa hồng;
Tài khoản 62413 - Chi giỏm định tổn thất; Tài khoản 62414 - Chi đũi người thứ ba;
Tài khoản 62415 - Chi xử lý hàng bồi thường 100%;
Tài khoản 62416 - Chi đỏnh giỏ rủi ro của đối tượng bảo hiểm; Tài khoản 62417 - Chi đề phũng hạn chế rủi ro tổn thất;
Tài khoản 62418 - Dự phũng nghiệp vụ; Tài khoản 62419 - Chi khỏc.
Tài khoản 6243 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh nhận tỏi bảo hiểm: Dựng để phản ỏnh chi phớ trực tiếp của hoạt động kinh doanh nhận tỏi bảo hiểm và tớnh giỏ thành dịch vụ của hoạt động này.
Tài khoản này cú 5 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 62431 - Chi bồi thường và chi trả tiền bảo hiểm; Tài khoản 62432 - Chi hoa hồng;
Tài khoản 62433 - Chi đỏnh giỏ rủi ro của đối tượng bảo hiểm; Tài khoản 62434 - Dự phũng nghiệp vụ;
Tài khoản 62438 - Chi khỏc.
Tài khoản 6244 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh nhượng tỏi bảo hiểm: Dựng để phản ỏnh chi phớ trực tiếp của hoạt động kinh doanh nhượng tỏi bảo hiểm và tớnh giỏ thành dịch vụ của hoạt động này.
Tài khoản 6245 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh mụi giới bảo hiểm: Dựng để phản ỏnh chi phớ trực tiếp của hoạt động kinh doanh mụi giới bảo hiểm và tớnh giỏ thành dịch vụ của hoạt động này.
Tài khoản này cú 3 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 62451 - Chi mụi giới bảo hiểm;
Tài khoản 62452 - Chi mua bảo hiểm trỏch nhiệm nghề nghiệp; Tài khoản 62458 - Chi khỏc.
Tài khoản 6248 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh hoạt động khỏc: Dựng để phản ỏnh chi phớ trực tiếp của hoạt động kinh doanh khỏc ngoài hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận tỏi bảo hiểm, nhượng tỏi bảo hiểm, mụi giới bảo hiểm và tớnh giỏ thành dịch vụ của hoạt động này.
2.2.2. Phương phỏp kế toỏn
Khi phỏt sinh cỏc khoản phải trả về chi bồi thường bảo hiểm gốc kế toỏn ghi sổ như sau:
Nợ TK 624 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (62411) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú)
Cú cỏc TK 111, 112, 331, ...
Khi phỏt sinh cỏc khoản phải trả về chi bồi thường nhận tỏi bảo hiểm cho nhà nhượng tỏi bảo hiểm, kế toỏn ghi:
Nợ TK 624 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (62431) Cú cỏc TK 111, 112, 331, ...
Khi phỏt sinh chi hoa hồng và cỏc khoản chi phớ trực tiếp khỏc như: Chi giỏm định tổn thất, chi đũi người thứ ba, chi xử lý hàng bồi thường 100%, chi đỏnh giỏ rủi ro của đối tượng bảo hiểm, chi đề phũng hạn chế rủi ro tổn thất,... liờn quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kế toỏn ghi:
Nợ TK 624 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (Chi tiết TK liờn quan)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Cú cỏc TK 111, 112, 331, ...
Căn cứ vào chế độ tài chớnh, chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc và nhận tỏi bảo hiểm phỏt sinh trong kỳ được chi từ dự phũng dao động lớn, ghi:
Nợ TK 335 - Dự phũng nghiệp vụ (33514)
Cú TK 624 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (6241, 6243)
Khi phỏt sinh cỏc khoản phải thu để giảm chi, bao gồm: Thu bồi thường nhượng tỏi bảo hiểm, thu đũi người thứ ba bồi hoàn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khỏch hàng (Chi tiết cỏc TK liờn quan) Cú TK 624 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (TK6241)
Khi một hợp đồng Bảo hiểm phỏt sinh trỏch nhiệm bồi thường. Căn cứ vào biờn bản giỏm định bồi thường, Ban quản lý rủi ro sẽ viết giấy đề nghị thanh toỏn cho khỏch hàng trỡnh Tổng giỏm đốc duyệt, trỡnh Ban tài chớnh kế toỏn, Ban quản lý rủi ro và cú chữ ký của người đề nghị thanh toỏn. Căn cứ vào bộ hồ sơ chứng từ ( gồm cú Chứng thư giỏm định của Cụng ty giỏm định, Hồ sơ hoỏ đơn chứng từ và cỏc hợp đồng sửa chữa cỏc tổn thất, hồ sơ hợp đồng ký kết của đơn vị được Bảo hiểm và PVI, Thụng bỏo tổn thất, tờ trỡnh bồi thường…) kế toỏn sẽ viết phiếu chi tiền, uỷ nhiệm chi. Căn cứ vào bộ hồ sơ Bồi thường tổn thất đú, kế toỏn cập nhật hoỏ đơn chi tiền vào phần mềm kế toỏn mỏy.
Trong thỏng 2/2008 PVI đó hoàn thành thủ tục và thanh toỏn bồi thường cho Tàu Long Thịnh 27 mắc cạn.( Bộ hồ sơ bồi thường tổn thất cho tàu Thịnh Long 27 mắc cạn - Phụ lục). Phiếu uỷ nhiệm chi và giấy đề nghị thanh toỏn cho tàu Long Thịnh như sau:
TỔNG CễNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM DẦU KHÍ VIỆT NAM BAN QUẢN Lí RUI RO VÀ BỒI THƯỜNG
Hà Nội, ngày 30 thỏng 01 năm 2008 GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kớnh gửi : ễng Tổng Giỏm đốc Ban Tài chớnh Kế toỏn
Tờn tụi là : Vương hoàng Cương Đơn vị : Ban QLRR
Đề nghị được thanh toỏn khoản chi phớ : Bồi thường tụnt thất tàu Long Thịnh 27 mắc cạn
Loại tiền thanh toỏn : Tiền mặt USD EUR Số tiền thanh toỏn : 870.114.562 VNĐ
Bằng chữ: Tỏm trăm bảy mươi triệu một trăm mười bốn nghỡn năm trăn sỏu hai đồng Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Chuyển khoản
Người hưởng: CễNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN THIấN ANH Số CMND/ Số TK: 3203211000332
Đơn vị ngõn hàng: Nụng nghiệp và Phỏt triển Nụng thụn- Chi nhỏnh KCN Hoà Xỏ- Nam Định
Địa chỉ:
Switch Code Bank Thụng tin liờn quan khỏc Chứng từ kốm theo:
Hoỏ đơn đề nghị thanh toỏn
Số hoỏ
đơn
Ngày hoỏ đơn
Hàng hoỏ Tiền hàng Tiền thuế Tổng sốa
tiền
0027890 21/10/07 Cứu tàu thoỏt cạn 219.047.620 10.952.380 230.000.000
0020791 13/11/07 Kộo tàu ra HP 142.857.143 7.142.857 150.000.000
0082100 17/12/07 Kộo tàu vàoxưởng 80.000.000 4.000.000 84.000.000
0080889 17/12/07 Sửa chữa tàu 197.218.310 9860.916 207.079.226
0048856 7/11/07 Sửa chữa chõn vịt 19.000.000 950.000 19.950.0000048855 5/11/07 Làm mới trục lỏi 66.000.000 3.300.000 69.300.000 0048855 5/11/07 Làm mới trục lỏi 66.000.000 3.300.000 69.300.000 00486720 7/11/07 Neo, xớch neo mới 246.500.000 12.325.000 258.825.000
0004980 9/11/07 Chi phớ đăng kiểm 4.326.190 213.810 4.540.000
Tổng giỏm đốc ký duyệt Ban TCKT Ban QLRR Người đề nghị
Nguyễn Thị Quỳnh Kế toán D_K46 x
Từ cỏc chứng từ kế toỏn hợp lệ, kế toỏn nhập vào phần mềm kế toỏn. Sau đú phần mềm kế toỏn sẽ thực hiện Cỏc bỳt toỏn tự động phõn bổ chi phớ và lờn sổ chi tiết cỏc tài khoản 624.
Khi kế toỏn kết chuyển giỏ thành dịch vụ kinh doanh bảo hiểm đó hoàn thành và được xỏc định là tiờu thụ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 624 - Chi phớ trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (Chi tiết cỏc TK liờn quan
Cuối kỳ kế toỏn hoặc khi cần số liệu, kế toỏn cú thể lờn cỏc mẫu sổ thụng qua phần mền kế toỏn với cỏc mẫu sổ như sau:
Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 624
Từ ngày : 01/02/2008 Đến ngày : 29/02/2008 Danh mục tài khoản: 624-Chi phớ trực tiếp KD bảo hiểm;
Nợ Cú Dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ Dư cuối kỳ 8 011 897 715 2 429 028 689 14 053 543 052 19 636 412 078
Diễn giải Số tiền TK DU
Nợ Cú
Chứng từ Ngày ctừ Số Mó
7 339 450 13131
2/1/2008 0083 BH05 Cụng ty cổ phần XD và Đầu tư Thương Mại Việt Hàn - The period from 28/11/07 - 28/11/2010 - Xe bơm bờ tụng Model KCP 36ZX170 serial # 018. Share 20%
1 704 550 13131
2/1/2008 0084 BH05 Auto Fac. R/I Cover for Vu Thanh Tam 50Z-5455 - The period from
06/09/07 to 06/09/08. 01 Car, Mercedes 50Z-5455: 05 seats, 2007. Share: 10%
575 000 13131
2/1/2008 0085 BH05
Auto Fac. R/I Cover for Cong ty TNHH Trieu Nhat 29Z-6500 - The period from 29/10/07 to 29/10/08. 01 Car, Lexus GX470, 2007, Reg. 29Z-6500. Share: 10%
16 068 349 13131
2/1/2008 0086 BH05 Auto Fac. R/I Cover for Cum Cang Hang Khong Mien Nam - The period from 01/10/07 to 30/09/08. Share: 15%
1 292 700 13131
2/1/2008 0087 BH05 Auto Fac. R/I Cover for Phan Tuan Anh - 30F-1357 - The period from 15/11/07 to 15/11/08. 1 CAR, BMW 530i, 2007, Reg. Share:
20%
834 543 13131
2/1/2008 0088 BH05
Auto Fac. R/I Cover for cong ty TNHH DT Quoc te
D.I.P.L.O.M.A.T - The period from 11/11/07 to 11/11/08. 1 CAR, Mercedes E500, Reg. 29Z-8267.Share: 10%
6 216 790 13131
2/1/2008 0089 BH05 PA Fac. R/I Cover for VOSCO. The period from 15/07/07 to 14/07/08. Share 20%
1 433 530 13131
2/1/2008
