242 Nguyễn Văn Linh TP Đà Nẵng
2.3.1 Đặc điểm về kế toỏn xỏc địnhkết quả kinh doanh và tài khoản sử dụng
sử dụng
PVI là một Tổng cụng ty lớn với 23 đơn vị hạch toỏn phụ thuộc phõn bổ trờn nhiều tỉnh thành trong cả nước. Tại cỏc đơn vị phụ thuộc đú cũng được cài đặt phần mềm kế toỏn. Phần mềm kế toỏn PIAS được sử dụng thống nhất trong toàn PVI. Cỏc cơ sở thành viờn đều cú cơ sở dữ liệu vựng và kết nối cơ sở dữ liệu với Tổng cụng ty. Tại cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc thực hiện kế toỏn doanh thu và đú bỏo cỏo liệu lờn Tổng cụng ty. Tại Tổng cụng ty thực hiện xac địnhkết quả kinh doanh theo định kỳ.
Tại PVI cỏc hoạt động kinh doanh là Kinh doanh bảo hiểm phi nhõn thọ, kinh doanh tỏi bảo hiểm, đầu tư tài chớnh và cỏc hoạt động đầu tư khỏc.. Vỡ thế cuối mỗi thỏng bộ phận kế toỏn thực hiện kết chuyển doanh thu, chi phớ của cỏc hoạt động đầu tư trờn để xỏc định kết quả và ghi nhận lói ( lỗ) trong kỳ.
Cỏc tài khoản sử dụng trong kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh bao gồm cỏc tài khoản về doanh thu, chi phớ và tài khoản lợi nhuận chưa phõn phối năm trước, lợi nhuận chưa phõn phối năm nay, cỏc tài khoản thuế đầu ra, thuế đầu vào, thuế thu nhập doanh nghiệp. Nhưng quan trọng nhất vẫn là tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh ( TK 911)
Kết cấu và cỏch thức sử dụng cỏc tài khoản trong kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh:
Tài khoản này dựng để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm và cỏc hoạt động khỏc của đơn vị trong một kỳ hoạch toỏn. Kết quả hoạt động kinh doanh được của Tổng cụng ty được xỏc định cho từng hoạt động gồm: kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kết quả hoạt động đầu tư vốn, kết quả hoạt động đầu tư khỏc.
Bờn nợ: Trị giỏ hợp đồng bảo hiểm phỏt sinh. Chi phớ hoạt động tài chớnh và cỏc khoản chi phớ khỏc. Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Số lói trước thuế về hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ
Bờn cú: Doanh thu thuần về số dịch vụ tiờu thụ trong kỳ. Thu nhập từ hoạt động tài chớnh và cỏc khoản thu nhập khỏc. Trị giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại( giỏ vốn hàng bỏn đó kết chuyển vào tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh). Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỡ
Tài khoản 911 khụng cú số dư cuối kỳ do được kết chuyển vào tài khoản lỗ lói cuối kỳ. TK 911 cú 3 tài khoản cấp 2:
TK 9111: Kết quả hoạt động kinh doanh bảo hiểm TK 9112: Kết quả hoạt động đầu tư vốn
TK 9113: Kết quả hoạt động đầu tư khỏc
2.3.2.Phương phỏp kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kế toỏn tổng hợp thực hiện khoỏ sổ kế toỏn, kế chuyển cỏc số liệu về doanh thu, chi phớ lờn tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh. Đồng thời kế toỏn vào sổ nhật ký chung và cỏc bỳt toỏn cuối kỳ, lập sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ỏnh cỏc bỳt toỏn kết chuyển, tổng hợp kết quả kinh doanh của một kỳ. Cỏc khoản doanh thu, chi phớ được xỏc định dựa vào cụng thức sau:
Lói ( lỗ) từ hoạt động kinh doanh Bảo hiểm
=
Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh Bảo hiểm -
Chi phớ thuộc hoạt động kinh doanh Bảo hiểm
Lói ( lỗ) từ hoạt động đầu tư tài chớnh =
Doanh thu thuần từ hoạt động đầu tư tài chớnh -
Chi phớ thuộc hoạt động đầu tư tài chớnh Lói lỗ từ hoạt động khỏc(đó loại trừ thuế TNDN) = Thu nhập thuần khỏc - Chi phớ khỏc -
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổng lợi nhuận
kế toỏn trước thuế = Lói (lỗ) từ hoạt động kinh doanh + Lói (lỗ) từ hoạt động khỏc
Từ số liệu được lập vào phần mềm hàng ngày cỏc khoản chi phớ hàng thỏng và cỏc khoản doanh thu phỏt sinh hàng thỏng được kết chuyển tự động theo từng khoản mục.
PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CễNG