- Ngày 10/01/2007: Kế toán ghi nhận số tiền tạm ứng về dịch vụ giao nhận vận tải căn cứ vào Phiếu thu:
d. Kế toán doanh thu thu hộ chi hộ
2.3.2. Kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy
Vật tư tàu thủy
2.3.2.1. Phân loại chi phí kinh doanh tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy
Là một Công ty vừa thực hiện hoạt động bán hàng hóa, vừa thực hiện các dịch vụ khác nhau như dịch vụ cơ sở hạ tầng, dịch vụ giao nhận vận tải, bán hàng đại lý, chi phí kinh doanh của Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy bao gồm:
- Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí khác
Các chi phí được kế toán tập hợp hàng tháng để làm cơ sở tính lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế, đồng thời làm căn cứ lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị và các Báo cáo khác theo yêu cầu.
2.3.2.2. Kế toán tổng hợp chi phí kinh doanh tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy
* Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy vừa thực hiện hoạt động bán hàng hóa, vừa thực hiện các dịch vụ giao nhận- vận tải, dịch vụ cho
thuê cơ sở hạ tầng, do đó sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán để tập hợp toàn bộ giá vốn của hàng hóa bán ra.
Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cung cấp theo hoá đơn.
Bên Có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào TK xác định kết quả
TK 632 cuối kỳ không có số dư.
Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy theo dõi lượng hàng tồn kho dựa vào báo cáo của thủ kho. Hàng quý, thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho phòng kế toán. Kế toán tiến hành theo dõi giá vốn theo mỗi lần xuất bán dựa vào các Phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng. Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán ghi số liệu vào Phiếu xuất hàng và số liệu sẽ tự động chuyển lên Sổ cái TK 632, kế toán không theo dõi chi tiết giá vốn hàng bán theo từng mặt hàng. Cuối tháng, số phát sinh của TK 632 được kết chuyển sang TK 911- Xác định kết quả.
Màn hình nhập chứng từ Phiếu xuất kho như sau:
Tổng số lượng: Tổng tiền thanh toán:
Trong tháng 01/2007, số liệu phát sinh được ghi như sau:
Mã chứng từ 02.XHAV- Phiếu xuất hàng, tiền VNĐ, giá trung bình
Số CT 1 Ngày chứng từ 04/01/2007 Ông bà Lê Văn Vang Mã KH NAMVANG Công ty TNHH Nam Vang MST 0100598739-1
Mã kho KHH Kho hàng hóa Mã NT VNĐ 1.00
Diễn giải Xuất hàng bán thép cuộn cán nóng
Mã hàng Tên hàng ĐVT SL tồn Số lượng VNĐGiá Tiền VNĐ TK Nợ THEPCAN Thép cán KG 7.560.000 1.400.000 6500 9.100.000.000 632
Biểu 22. Sổ cái TK 632 Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy
Số 4- Phan Đình Phùng- Hồng Bàng- Hải Phòng
SỔ CÁI TK 632
TK đối ứng PS Nợ PS Có PS Nợ tháng 01 PS có tháng 01 … … PS Nợ tháng 12 PS Có tháng 12 Dư đầu Tổng PS 11.200.135.000 11.200.135.000 Dư cuối 156 9.100.000.000 156 2.100.135.000 911 11.200.135.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
* Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng được tập hợp chủ yếu bao gồm các khoản chi phí liên quan đến vận chuyển, bốc xếp hàng bán (Nhiên liệu, nguyên, vật liệu, chi phí nhân công, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác…). Kế toán còn tập hợp vào chi phí bán hàng những khoản chi liên quan đến bán hàng đại lý cho hãng sơn Hempel. Những khoản chi này đều được kế toán lập phiếu chi, phiếu chi được đánh số theo thứ tự liên tục; hoặc Công ty trả tiền chi phí thông qua TK tiền gửi tại Ngân hàng.
Kế toán tại Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy còn tập hợp các khoản chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải và dịch vụ cơ sở hạ tầng vào TK 641- Chi phí bán hàng. Các chi phí liên quan đến dịch vụ vận tải bao gồm: Tiền lương cho lái tàu, phụ lái, nhân viên tổ máy; BHXH, BHYT, KPCĐ; nhiên liệu, động lực; vật liệu; chi phí sửa chữa tàu; Chi phí thuê tàu; khấu hao tàu; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí công cụ, dụng cụ và chi phi bằng tiền khác…
Chi phí về khấu hao TSCĐ sẽ được phần mềm kế toán tự động phân bổ vào Phiếu kế toán khác, cuối tháng số liệu này được chuyển lên Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng. Kế toán phải khai báo các thông tin trên phần mềm kế toán về TSCĐ, bao gồm các thông tin về tên TSCĐ, mã TSCĐ, thời gian trích khấu hao, tỷ lệ khấu hao….
Chi phí về nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ được trong Bảng phân
bổ nguyên, vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…kế toán phản ánh chi phí bán hàng vào các Phiếu kế toán (Phiếu chi, Hóa đơn mua hàng, Phiếu kế toán khác…) trên phần mềm kế toán.Cuối tháng số liệu được chuyển lên Sổ cái TK 641- Chi phí bán hàng.
Biểu 23. Bảng tính và phân bổ khấu hao
