- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/
b.Kế toán doanh thu từ cho thuê dịch vụ hạ tầng
Khách hàng thuê dịch vụ hạ tầng thường là các Công ty để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Theo đó, Công ty sẽ cung cấp các dịch vụ như: Mặt bằng đất, hệ thống điện, hệ thống nước sạch, hệ thống xử lý nước thải, hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống thông tin liên lạc và các cơ sở hạ tầng khác …
Hợp đồng thuê cơ sở hạ tầng thường được ký trong nhiều năm nhưng thanh toán 1 lần khi ký kết hợp đồng, do đó căn cứ vào Phiếu thu, kế toán phải ghi nhận doanh thu cho thuê lên sổ chi tiết bán hàng và sổ cái TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện đồng thời ghi số tiền đã thu vào sổ chi tiết phải thu khách hàng. Hàng tháng, kế toán phân bổ doanh thu đã thực hiện được vào doanh thu của tháng tiếp theo trên Sổ chi tiết TK 5112. Cuối tháng, số liệu được chuyển lên Sổ cái có liên quan.
Ví dụ
Ngày 16 tháng 6 năm 2006, Công ty Xuất nhập khẩu Vật tư tàu thủy ký hợp đồng với Công ty TNHH NN Một thành viên đóng tàu Bạch Đằng về việc cho thuê dịch vụ hạ tầng cơ sở lô đất ký hiệu A3 với tổng diện tích 50.000m2 và các cơ sở hạ tầng cần thiết, thời gian 40 năm, tổng giá trị hợp đồng là 1.620.000 USD. Bên thuê thanh toán một lần bằng tiền Việt Nam vào ngày 30/06/2006. Tỷ giá giao dịch ngoại tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm thanh toán: 16.060 VND/USD.
Tổng số tiền thanh toán = 1.620.000 USD x 16.060 VND/USD = 26.017.200.000đ
Số tiền thuê 1 năm = 26.017.200.000đ/ 40 năm= 650.430.000đ Số tiền thuê 1 tháng = 650.430.000đ/ 12 tháng = 54.202.500đ
Ngày 30/01/2007, kế toán phân bổ doanh thu nhận trước vào doanh thu của tháng 1/2007
Nợ TK 3387: 49.275.000đ
Biểu 10. Sổ chi tiết TK 5112
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5112 Đối tượng: Dịch vụ hạ tầng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
SH NT Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Nợ Có
A B C D E 4 5
Số dư đầu kỳ 0 0
31/01 Cho thuê dịch vụ hạ tầng 3387 49.275.000
31/01 K/c sang TK 911 911 49.275.000
Cộng số phát sinh 49.275.000 49.275.000
Lũy kế từ đầu năm 49.275.000 49.275.000
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng