Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

những thông tin về tài chính của một đơn vị kinh doanh Kế toán cung cấp thông tin phục vụ cho công việc ra quyết định của rất nhiều đối tượng khác nhau, người quản lý, nhà đầu tư, ngân hàng….Những thông tin này giúp người sử dụng lựa chọn, phân tích, tổng hợp, rồi từ đó đề ra các quyết định phù hợp với mục đích, nhu cầu và năng lực của mình Ngày nay, trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, cạnh tranh ngày càng khốc liệt, thì việc phân tích, nắm giữ thông tin lại càng được coi trọng Do đó, công việc kế toán lại trở nên quan trọng hơn bao giờ hết.

Đối với các doanh nghiệp thương mại, tiêu thụ là một quá trình đặc biệt quan trọng vì nó là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh và quyết định hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua quá trình tiêu thụ, sản phẩm hàng hoá đến được tay người tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá được thực hiện, doanh nghiệp thu hồi được vốn để tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất Đồng thời với việc tiêu thụ hàng hoá thì xác định kết quả tiêu thụ là cơ sở đánh giá cuối cùng của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Điều này đòi hỏi mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp thương mại cần xác định được vị trí quan trọng của quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá, từ đó định hướng được các bước đi chính xác, đảm bảo cho sụ thành công và phát triển cuả doanh nghiệp.

Công ty Xăng dầu Quảng Bình là một đơn vị thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam (Petrolimex), chuyên kinh doanh các mặt hàng xăng dầu, gas, sản phẩm hoá dầu… Là một doanh nghiệp thương mại, công ty nhận thức rõ tầm

quan trọng của công tác kế toán nói chung cũng như hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá nói riêng.

Trong thời gian thực tập tại công ty, nhận thức được tầm quan trọng của hoạt động tiêu thụ đối với các doanh nghiệp thương mại nói chung và đối với

Công ty Xăng dầu Quảng Bình nói riêng, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình ” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Trong phạm vi bài chuyên đề thực tập tốt nghiệp, ngoài phần mở đầu và kết luận em xin được trình bày các phần chủ yếu như sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Trong quá trình thực tập và viết báo cáo, chắc chắn không thể tránh khỏi sai sót, em rất mong sự quan tâm và góp ý của thầy giáo Th.s Trương Anh Dũng và các thầy cô khác trong khoa Kế toán, giúp em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp.

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

Sau khi tỉnh Quảng Bình được tái lập tháng 7 năm 1989 từ việc chia tách tỉnh Bình Trị Thiên ra thành ba tỉnh: Quảng Bình, Quảng Tri, Thừa Thiên Huế, công ty vật tư tổng hợp Quảng Bình là doanh nghiệp được thành lập theo quyết định số 60/1989/QĐ-UBND ngày 17/7/1989 và trực thuộc UBNN tỉnh Quảng Bình

Ngày 05/11/1992 UBNN tỉnh Quảng Bình ra quyết định số UBND về việc thành lập doanh nghiệp nhà nước là Công ty vật tư tổng hợp Quảng Bình, trực thuộc sở Thương mại và Du lịch Quảng Bình.

30/1992/QĐ-Ngày 11/5/1999 Bộ Thương mại ra quyết định số 393/QĐ/TM-TCCB về việc tiếp nhận và chuyển Công ty Xăng dầu Quảng Bình về trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam (Petrolimex)

Ngày 20/7/2000 Bộ Thương mại ban hành quyết định số 1029/QĐ-BTM về việc đổi tên Công ty vật tư tổng hợp Quảng Bình thành Công ty Xăng dầu Quảng Bình trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty Xăng dầu Quảng Bình là một đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản và con dấu riêng.

Tên giao dịch: Petrolimex Quảng Bình

Trụ sở chính: 75- Lý Thường Kiệt- TP Đồng Hới- Tỉnh Quảng Bình

Qua thực tế nhiều năm hoạt động, Công ty Xăng dầu Quảng Bình đã dần khẳng định được chỗ đứng của mình trên thị trường, đảm bảo cung cấp nhu cầu cho

nhân dân trên địa bàn tỉnh, đóng góp vào ngân sách nhà nước, từng bước cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho toàn thể cán bộ công nhân viên công ty.

Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty Xăng dầu Quảng

Ngàn đồng/ Người

Nguồn: Báo cáo tài chính năm 2006,2007

Công ty Xăng dầu Quảng Bình chức năng chính là kinh doanh các mặt hàng chiến lược của nhà nước: xăng dầu, các sản phẩm hoá dầu, nhựa đường, bếp gas và phụ kiện gas; kinh doanh các mặt hàng khác như xi măng, sắt thép, lốp…; kinh doanh các mặt hàng xuất nhập khẩu Chính vì thế cho nên ngay từ khi thành lập, Công ty Xăng dầu Quảng Bình đã được UBND tỉnh Quảng Bình và sau này là Tổng công ty xăng dầu Việt Nam giao cho nhiệm vụ tổ chức kinh doanh, phục vụ các mặt hàng xăng dầu, dầu mỡ nhờn và các sản phẩm hoá dầu, khí đốt hoá lỏng, bếp gas và phụ kiện, đảm bảo luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu và trong mọi tình huống cả về số lượng lẫn chất lượng, giữ vai trò chủ đạo trong

việc bình ổn giá cả thị trường theo sự chỉ đạo của Nhà nước và của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Đồng thời, công ty phải xây dựng kế hoạch lưu chuyển hàng hoá và đảm bảo thực hiện hoàn thành kế hoạch, tổ chức bộ máy kinh doanh có hiệu quả, làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách đối với Nhà nước, thực hiện tốt kế hoạch tài chính đảm bảo an toàn và tăng trưởng vốn, đảm bảo thu nhập của người lao động ngày càng cao.

Ngoài ra, công ty còn có trách nhiệm phối hợp, liên kết, hỗ trợ với các đơn vị thành viên khác, trên nguyên tắc đảm bảo chu trình luân chuyển hàng hoá thông suốt, kịp thời, hiệu quả cao Tổ chức thị trường, hoạt động kinh doanh theo một cơ chế quản lý, điều hành thống nhất nhằm tạo nên sức mạnh cho toàn hệ thống, hướng tới lợi ích và mục tiêu phát triển chung của toàn công ty.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

1.2.1 Đặc điểm về mặt hàng kinh doanh tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Với chức năng nhiệm vụ như trên, công ty thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh theo quy định của ngành, theo quy định của pháp luật và thực hiện chế độ tự quản lý theo chế độ một thủ trưởng trên cơ sở có sự phối hợp tham gia của các tổ chức đoàn thể và thực hiện quyền làm chủ của người lao động, nhằm không ngừng tăng cường và hoàn thiện cơ chế quản lý nội bộ, đáp ứng quá trình mở rộng, phát triển doanh nghiệp phù hợp với cơ chế thị trường, chính sách, quy định của Nhà nước trong từng thời kỳ.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty Xăng dầu Quảng Bình chủ yếu là kinh doanh các mặt hàng: xăng dầu sáng; dầu mỡ nhờn và các sản phẩm hoá dầu; khí đốt hoá lỏng; bếp gas và phụ kiện Đây là những mặt hàng do Tổng công ty tạo nguồn và điều động tuỳ theo nhu cầu tiêu thụ của từng vùng thị trường do các công ty thành viên đảm nhận Ngoài ra, công ty còn kinh doanh

mặt hàng vật tư tổng hợp và xuất nhập khẩu Công ty được quyền tham gia liên doanh, liên kết với các đơn vị, cá nhân tổ chức trong và ngoài nước theo quy định của Tổng công ty và theo luật định.

1.2.2 Đặc điểm tổ chức mạng lưới kinh doanh tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Công ty chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất kinh doanh và mạng lưới bán hàng phù hợp để thực hiện tốt nhiệm vụ được giao theo quy định của ngành.Sơ đồ hệ thống tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị:

Sơ đồ 1.1 : Tổ chức mạng lưới kinh doanh Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp

1.2.3 Đặc điểm quản lý và tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

KINH DOANH VTTH &XNK

KINH DOANH XĂNG DẦU

KINH DOANH GAS-DMN-NĐTRUNG TÂM ĐIỀU HÀNH SX-KD

Với đặc điểm mặt hàng kinh doanh như trên, đòi hỏi công ty phải có cơ chế quản lý rất chặt chẽ, nghiêm túc, vừa cứng rắn vừa mềm dẻo, áp dụng phối hợp các biện pháp hành chính, kinh tế và pháp luật Kinh doanh xăng dầu được xem như là một ngành kinh doanh đặc biệt, là mặt hàng thiết yếu, hơn nữa do giá cả xăng dầu biến động rất lớn, và nhìn chung giá xăng dầu tại Việt Nam vẫn còn thấp hơn so với giá chung của thế giới, nên rất dễ xảy ra các hiện tượng tiêu cực làm lũng đoạn thị trường, do đó càng đòi hỏi sự chặt chẽ trong công tác quản lý tại công ty.

Hiện nay, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu: Trực tuyến- chức năng Theo đó, Giám đốc công ty sử dụng các Phó giám đốc giúp việc, các Trưởng phòng chức năng tham mưu, Trưởng các cửa hàng và đơn vị trực thuộc… để ra quyết định, các chỉ thị, các văn bản hướng dẫn thực hiện quy định của cấp trên, của ngành và của Nhà nước tổ chức thực hiện tại đơn vị mình Đồng thời qua đó cũng kiểm tra, chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện các quyết định, chỉ thị đó Giám đốc công ty chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của đơn vị và toàn quyền quyết định các vấn đề liên quan trong phạm vi toàn đơn vị Việc truyền mệnh lệnh được thực hiện trực tuyến từ Giám đốc công ty đến những cá nhân thừa hành công việc trong hệ thống tổ chức đơn vị.

Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý của công ty gồm có:

- Ban giám đốc công ty, bao gồm:

+ 01 Giám đốc phụ trách chung+ 02 Phó giám đốc giúp việc.

- 04 Phòng chức năng nghiệp vụ, bao gồm:

+ Phòng kế toán tài chính+ Phòng kinh doanh

+ Phòng tổ chức hành chính

+ Phòng quản lý kỹ thuật.

- 13 đơn vị trực thuộc, bao gồm:

+ Trạm kinh doanh Gas và sản phẩm hoá dầu

+ Chi nhánh kinh doanh vật tư tổng hợp và xuất nhập khẩu+ Kho cảng xăng dầu sông Gianh

+Cửa hàng xăng dầu Lệ Thuỷ+ Cửa hàng xăng dầu Quảng Ninh+ Cửa hàng xăng dầu Nam Đồng Hới+ Cửa hàng xăng dầu Bắc Đồng Hới+ Cửa hàng xăng dầu Bố Trạch+ Cửa hàng xăng dầu Sông Gianh+ Cửa hàng xăng dầu Quảng Trạch+ Cửa hàng xăng dầu Tuyên Hoá+ Cửa hàng xăng dầu Minh Hoá+ Cửa hàng xăng dầu Kiến Giang

Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình được khái quát theo sơ đồ như sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty xăng dầu Quảng Bình

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHÓ GIÁM ĐỐC

KINH DOANH

TRƯỞNG PHÒNGTỔ CHỨC

TRƯỞNG PHÒNG KỸ THUẬT

TRƯỞNG PHÒNG KINH DOANHKẾ TOÁN TRƯỞNG

CHT CH XD KIẾN GIAN

CHT CH XD

Q NINH

CHT CH XD BẮC ĐHỚI

CHT CH XD NAM ĐHỚI

CHT CH XD

BỐ TRẠC

CHT CH XD

SÔNG GIAN

CHT CH XD QUẢNG

CHT CH XD

TUYÊN HOÁ

CHT CH XD

MINH HOÁ

GĐ KHO CẢNG SÔNG

GĐ CHI NHÁNH XNKCHT

CH XD LỆ THU

CHT CH GAS

CÁC QUẦY BÁN

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

►Khối lượng công việc kế toán tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình bao gồm các phần hành chính và được phân công cụ thể cho từng kế toán viên, từng bộ phận kế toán của các đơn vị trực thuộc như sau:

- Trưởng phòng kế toán tài chính:

Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty về lĩnh vực kế toán-tài chính, căn cứ vào tình hình đặc điểm cụ thể của đơn vị và các quy định pháp lý của Nhà nước về kế toán-tài chính để tổ chức bộ máy kế toán; Thực hiện đúng chức năng của trưởng phòng kế toán-tài chính là giám sát viên của Nhà nước trong lĩnh vực kế toán tài chính, phản ánh kịp thời, chính xác tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của công ty; chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và pháp luật Nhà nước về công tác tài chính-kế toán của công ty; Tham gia công tác lập kế hoạch kinh doanh, tài chính, tiền lương của đơn vị, đề xuất và tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác quản lý tài chính toàn đơn vị.

- Kế toán tổng hợp:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho trưởng phòng kế toán-tài chính về công tác hạch toán kế toán trong phạm vi, phần hành công việc được giao, tổ chức hạch toán tổng hợp toàn công ty, lên các biểu báo cáo kế toán theo quy định; Thanh toán, quyết toán với các đơn vị trực thuộc, chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ kế toán cho các bộ phàn kế toán tại các đơn vị trực thuộc công ty; Tham gia công tác khoán nội bộ đơn vị về công nợ khách hàng và chi phí bán hàng của các đơn vị trực thuộc.

- Kế toán hàng hoá và các công nợ phải trả, theo dõi vận chuyển thuê ngoài:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho trưởng phòng kế toán-tài chính và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán trong phạm vi phần hành công việc được giao; Thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ liên quan đến hàng hoá và thanh toán với nhà cung cấp, các chi phí vận chuyển thuê ngoài Nhà cung cấp chủ yếu của công ty là các công ty trong nội bộ tổng công ty xăng dầu Việt Nam và một số nhà cung cấp ngoài ngành; Tổ chức nhận báo cáo hàng hoá và hướng dẫn các nghiệp vụ liên quan đến kế toán hàng hoá cho các bộ phận kế toán của các đơn vị trực thuộc; Đề xuất các phương án quản lý hàng tồn kho, tham gia kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất kho hàng hoá.

- Kế toán tiền mặt và các khoán thanh toán:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho trưởng phòng kế toán-tài chính và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán trong phạm vi phần hành công việc được giao; Thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quá trình thu chi tiền mặt, quá trình thanh toán trong đơn vị; Giám sát việc thu chi và thanh toán theo đúng chế độ quy định, đồng thời phản ánh kịp thời, chính xác và trung thực vào sổ sách kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt và thanh toán.

- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tiền gửi ngân hàng, theo dõi hoá đơn tài chính:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho trưởng phòng kế toán-tài chính và kế toán tổng hợp về hạch toán kế toán trong phạm vi, phần hành công việc được giao; Thực hiện hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tiền gửi ngân hàng; Thực hiện kiểm kê theo định kỳ và đột xuất các loại vật liệu, công cụ dụng cụ đang còn trong kho và đang sử dụng, đề xuất các phương án quản lý theo đúng quy định, giám sát việc sử dụng các loại vật liệu, công cụ dụng cụ, hạch toán kịp

thời khâu nhập, xuất và tồn vật liệu, công cụ, dụng cụ; Theo dõi tình hình sử dụng hoá đơn tài chính toàn đơn vị, báo cáo với Cục thuế theo đúng quy định.

- Kế toán chi phí, thanh toán khoán nội bộ và theo dõi công nợ phải thu khách hàng:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho trưởng phòng tài chính-kế toán và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán, công tác quản lý trong phạm vi, phần hành công việc được giao; Kiểm soát các khoản chi phí phát sinh trong đơn vị, thực hiện thanh toán khoán với các đơn vị trực thuộc, quản lý các hợp đồng khách hàng, theo dõi tình hình diễn biến công nợ của khách hàng, đối chiếu công nợ với khách hàng và đôn đốc việc thanh toán nợ của khách hàng khi đến hạn thanh toán.

- Kế toán tài sản cố định, xây dựng cơ bản, bảo hiểm tài sản và hàng hoá:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu cho trưởng phòng kế toán-tài chính và kế toán tổng hợp về công tác hạch toán kế toán, công tác quản lý tài sản cố định, quản lý các công trình cơ bản thuộc phạm vi, phần hành công việc được giao; Thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ, XDCB; Đề xuất các phương án quản lý TSCĐ, XDCB và tham gia nghiệp vụ thu, quyết toán các công trình cơ bản hoàn thành; Đề xuất việc mua bảo hiểm tài sản, bảo hiểm hàng hoá của đơn vị.

- Kế toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước, theo dõi vận chuyển nội bộ và thanh toán vốn với các đơn vị trực thuộc:

Có chức năng nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho trưởng phòng kế tài chính về công tác hạch toán kế toán, công tác quản lý thuộc phạm vi, phần hành công việc được giao; Thực hiện việc thanh toán và hạch toán các khoản chi phí phát sinh liên quan đến vận chuyển thuê ngoài, thanh toán vốn với 02 đơn vị trực thuộc, kê khai đúng, đủ và đề xuất nộp kịp thời các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước.

toán Bộ phận kế toán Chi nhánh vật tư tổng hợp và xuất nhập khẩu:

Có chức năng nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, thực hiện hạch toán kế toán phụ thuộc tại Chi nhánh theo quy định của công ty và chế độ tài chính- kế toán hiện hành; Phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của Chi nhánh và lên các báo cáo kế toán theo định kỳ (quý, năm) nộp về phòng kế toán-tài chính của công ty theo quy định.

Bộ máy kế toán tại Chi nhánh gồm Trưởng phòng và 02 kế toán viên thực hiện các nhiệm vụ của mình theo phần hành được phân công Trưởng phòng tài chính tổng hợp Chi nhánh chịu trách nhiệm điều hành công tác kế toán trong đơn vị, đồng thời phải phản ánh kịp thời, trung thực, chính xác tình hình kinh doanh của Chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Chi nhánh, Trưởng phòng tài chính-kế toán công ty và pháp luật về thông tin số liệu và sổ sách kế toán tại đơn vị.

- Kế toán các đơn vị trực thuộc:

Có chức năng tham mưu, giúp việc cho thủ trưởng đơn vị và phòng kế toán công ty, theo dõi quá trình lưu chuyển hàng hoá tại đơn vị từ khâu nhập đến khâu xuất bán, quản lý hoá đơn nhập xuất, số sách kế toán, cập nhật số liệu xuất bán, báo cáo về công ty theo định kỳ; Lập các bảng kê, các biểu kế toán theo sự hướng dẫn của công ty; Thực hiện chế độ thanh toán, tiền lương, chi phí cho đơn vị mình theo định mức khoán được duyệt.

►Với tổ chức như trên, bộ máy kế toán Công ty Xăng dầu Quảng Bình

có các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn như sau:

- Chức năng:

+ Bộ máy kế toán công ty có chức năng tham mưu giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo đơn vị bao gồm Văn phòng và các cửa hàng, chi nhánh, kho cảng, trạm, đội xe trực thuộc thực hiện đúng pháp lệnh kế toán, thống kê của Nhà nước và điều lệ tổ chức kế toán hiện hành, chấp hành đúng chế độ chính sách và các văn bản hướng dẫn pháp quy của Tổng công ty.

+ Tham mưu giúp Giám đốc công ty quản lý vốn, tài sản và các hoạt động tài chính của toàn công ty đạt hiệu quả và đúng pháp luật của Nhà nước cũng như quy định của Tổng công ty.

+ Tổng hợp và cân đối kế hoạch tài chính đảm bảo nguồn vốn kinh doanh và vốn đầu tư xây dựng cơ bản, đảm bảo các mặt hoạt động của công ty tiến hành bình thường và liên tục.

+ Tổng hợp và lập báo cáo kịp thời về quyết toán, kiểm kê, thống kê và các báo cáo khác theo yêu cầu của Tổng công ty và các cơ quan chức năng theo đúng biểu mẫu quy định của Nhà nước và của Tổng công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và công ty về số liệu báo cáo của mình.

+ Quản lý toàn bộ chứng từ, tài liệu kế toán, thống kê và lưu trữ theo quy định.

- Quyền hạn:

+ Được tham gia trực tiếp với Giám đốc công ty và các phòng nghiệp vụ liên quan trong quá trình xây dựng kế hoạch tài chính tổng hợp và các kế hoạch cân đối khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính- kế toán.

+ Được tham gia trực tiếp với Giám đốc công ty và các phòng liên quan về hoạt động của đơn vị trong các hoạt động liên quan đến tài chính cũng như thống kê, kế toán.

+ Được quyền trực tiếp kiểm tra và phối hợp với các phòng có liên quan trong công ty để kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động tài chính và các hoạt động khác có liên quan đối với các đơn vị phụ thuộc.

+ Được quyền phán ánh với Giám đốc công ty về các lĩnh vực liên quan đến hoạt động tài chính của đơn vị, đồng thời được quyền yêu cầu lãnh đạo các phòng liên quan cũng như các đơn vị trực thuộc công ty cung cấp các thông tin liên quan thuộc lĩnh vực kế toán, thống kê, tài chính của đơn vị.

► Về mô hình tổ chức bộ máy kế toán:

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị theo kiểu hỗn hợp, vừa tập trung vừa phân tán liên hợp Toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh đều được tập trung hạch toán tại phòng kế toán của công ty Tuy nhiên, các đơn vị trực thuộc đều có kế toán hạch toán báo sổ vừa làm công tác kế toán, vừa làm công tác thống kê, thực hiện thu, chi và thanh toán tại đơn vị mình trong phạm vi định mức khoán cho phép Các đơn vị này có hệ thống sổ sách kế toán theo dõi chi tiết mang tính chất đăng ký chứng từ phát sinh và thống kê theo quy định của công ty Mọi nghiệp vụ phát sinh tại đây đều được thực hiện hạch toán kế toán công ty.

Riêng đối với 02 đơn vị Chi nhánh kinh doanh vật tư tổng hợp và xuất nhập khẩu và Trạm kinh doanh Gas và sản phẩm hoá dầu được phép tự kinh doanh các loại hàng ngoài nguồn hàng Tổng công ty quản lý Các đơn vị này được tự hạch toán quá trình thu, chi, nhập, xuất hàng hoá, hạch toán lãi,lỗ… Định kỳ quyết toán, lên các báo biểu, báo cáo kế toán và nộp về phòng kế toán công ty Việc tập hợp báo cáo quyết toán của công ty là việc thực hiện tổng hợp báo cáo quyết toán của khối công ty và 02 đơn vị trên.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty xăng dầu Quảng Bình

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN HÀNG HOÁ VÀ

CÁC CÔNG NỢ PHẢI

KẾ TOÁN TM VÀ

CÁC KHOẢN THANH TOÁN

KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CCDC, TGNH, THEO DÕI HOÁ ĐƠN TÀI

KẾ TOÁN CHI PHÍ,

THANH TOÁN NỘI BỘ,

PHẢI THU KHÁCH

KẾ TOÁN TSCĐ, XDCB, BẢO HIỂM TÀI SẢN,

HÀNG HOÁ

KẾ TOÁN PHẢI

NỘP NSNN, VC NỘI BỘ, TT VỚI ĐƠN

VỊ TRỰC THUỘC

KẾ TOÁN CHI NHÁNH VTTH VÀ

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

►Phân công lao động kế toán tại công ty:

Số lượng, cơ cấu, chất lượng lao động kế toán được phân bổ như sau:- Tổng số lao động kế toán toàn công ty là 22 người, trong đó trình độ đại học 12 người, chiểm tỷ lệ 55%, trình độ trung cấp 10 người, chiếm 45%.

- Phòng kế toán công ty: số lượng 08 người, trong đó trình độ đại học 08 người, chiếm tỷ lệ 100%.

- Kế toán chi nhánh vật tư tổng hợp và xuất nhập khẩu: số lượng 03 người, trong đó trình độ đại học 01 người, trung cấp 02 người.

- Kế toán kho cảng dầu Sông Gianh: số lượng 01 người, có trình độ trung cấp.

- Kế toán trạm kinh doanh Gas và sản phẩm hoá dầu: số lượng 02 người, trong đó trình độ đại học 01 người, trung cấp 01 người.

- Kế toán 08 cửa hàng xăng dầu có 08 người, trong đó trình độ đại học 02 người, trình độ trung cấp 06 người.

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Công ty Xăng dầu Quảng Bình áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ Theo quy định của Tổng công ty về sổ kế toán, thì trưởng phòng tài chính- kế toán là người chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo triển khai, lập bảng phân công cụ thể cho từng cán bộ, chuyên viên tham gia vào quá trình: mở, ghi chép, in, quản lý, lưu trữ và bảo quản sổ kế toán theo quy định của Nhà nước, phù hợp với đặc điểm quản lý của đơn vị.

Theo hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, kế toán tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các TK đối ứng Từ đó, kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ được tổng quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ CHI TIẾTNHẬT KÝ CHỨNG

TỪBẢNG KÊ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾTSỔ CÁI

1.3.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Chính sách kế toán ở áp dụng ở Công ty Xăng dầu Quảng Bình có các đặc điểm sau:

►Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:

- Kỳ kế toán năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là VNĐ

►Chế độ kế toán áp dụng:

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chế độ kế toán áp dụng tại Tổng công ty xăng dầu Việt Nam.

- Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán.- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ

►Các chính sách kế toán áp dụng:

- Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán theo tỷ giá của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá thị trường và giá hạch toán ngành

- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: + Xăng dầu sáng, gas, DMN: nhập trước xuất trước+ VTTH & XNK: thực tế đích danh

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: không lập dự phòng

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình): ghi nhận theo giá thực tế hình thành tài sản.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo QĐ 206 của BTC và 201 của HĐQT Tổng công ty xăng dầu Việt Nam)

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản đầu tư:+ Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tư

+ Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:

+ Các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết,vốn góp vào cơ sở liên doanh đồng kiểm soát.

+ Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn+ Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác

+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay:+ Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay

+ Tỷ lệ vốn hoá chi phí đi vay được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hoá trong kỳ.

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí khác+ Chi phí trả trước

+ Chi phí khác

+ Phương pháp phân bổ chi phí trả trước

+ Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế thương mại- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu

+ Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu

+ Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản+ Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá

+ Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:+ Doanh thu bán hàng: theo chế độ quy định

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: theo chế độ quy định+ Doanh thu hoạt động tài chính: theo chế độ quy định+ Doanh thu hợp đồng xây dựng

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính: theo chế độ quy định

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập hiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại: theo chế độ quy định

- Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái

- Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác

Chương 2

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY

XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

Tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình, hoạt động kinh doanh có thể phân thành hai mảng chủ yếu là:

- Kinh doanh hàng hoá : Xăng dầu sáng , dầu mỡ nhờn, gas…- Hoạt động vận tải: vận tải đường bộ, vận tải thuỷ…

Trong phạm vi bài báo cáo chuyên đề này, em chỉ xin phép được đề cập đến mảng kinh doanh hàng hoá của công ty, làm rõ thực trạng kế toán về tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty Xăng dầu Quảng Bình.

2.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HOÁ, HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

2.1.1 Đặc điểm hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

2.1.1.1 Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ và cách thức phân loại hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình:

Chức năng chính của Công ty Xăng dầu Quảng Bình là tổ chức kinh doanh, phục vụ cho nhu cầu kinh tế, an ninh quốc phòng và nhu cầu của nhân dân trên địa bàn tỉnh Quảng Bình về các mặt hàng chính là xăng dầu, sản phẩm hoá dầu, gas, bếp và phụ kiện Đặc điểm chung của các loại hàng hoá này là tính chất rất dễ bay hơi, dễ hao hụt trong quá trình vận chuyển, dễ gây cháy nổ Bên cạnh đó, xăng dầu là một mặt hàng nhạy cảm, thiết yếu của quốc gia, nên đòi hỏi công tác quản lý phải được tiến hành rất nghiêm túc và chặt chẽ, tránh xảy ra những sai sót, rủi ro, thiệt hại có thể xảy ra.

Tại công ty, nguồn cung cấp hàng hoá chủ yếu là từ Tổng công ty và một số ít nhà cung cấp ngoài khác Do tầm quan trọng của mặt hàng, nên Chính phủ cũng như Tổng công ty ban hành rất nhiều quy chế quản lý chặt chẽ, trên cơ sở đó công ty đã vận dụng một cách linh hoạt và mềm dẻo, nhằm đảm bảo an toàn trong khâu vận chuyển, bảo quản và tiêu thụ, cũng như hạn chế các sự cố tài chính có thể xảy ra.

Theo đó, các mặt hàng kinh doanh tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình có thể được chia thành ba nhóm chủ yếu như sau:

►Nhóm 1: Xăng dầu sáng, gồm:- Xăng

+ Xăng RON 92+ Xăng RON 95+ Xăng khác- Dầu hoả- Diezel

+ Diezel 0,25S+ Diezel 0,05S- Mazut

+ Mazut 3S

►Nhóm 2: Dầu mỡ nhờn, gồm:- Dầu lon chai

- Dầu phuy- Dầu rời- Mỡ lon- Mỡ phuy

►Nhóm 3: Gas, bếp gas và các phụ kiện, gồm:- Gas

- Bếp gas và các phụ kiện

2.1.1.2 Phương pháp tính giá hàng hoá

Phương pháp tính giá hàng hoá áp dụng tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình là phương pháp giá hạch toán Đây là quy định chung của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam (Petrolimex), nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán, do hoạt động nhập xuất hàng hoá diễn ra thường xuyên, và giá vốn hàng hoá thường xuyên có sự biến động.

Khi xuất bán hàng hoá, kế toán công ty phản ánh giá hạch toán của hàng hoá xuất kho trong kỳ, theo công thức sau:

Giá hạch toán của hàng hoá xuất bán trong kỳ =

Số lượng hàng hoá xuất

bán trong kỳ * Giá hạch toánCuối kỳ, kế toán tính toán và xác định số chênh lệch giữa giá vốn và giá hạch toán phân bổ cho lượng xăng dầu bán ra theo quy định của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Theo đó, kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ chênh lệch giá theo từng phương thức tiêu thụ.

Chênh lệch giữa giá mua của công ty và giá hạch toán chung của Tổng công ty được phân bổ cho hàng hoá bán trong kỳ theo công thức sau:

Giá vốn hàng bán (Theo từng loại

hàng hoá)

Giá vốn hàng bán theo giá hạch toán của Tổng công ty (Theo từng loại

hàng hoá)

Chênh lệch giá mua và giá hạch toán (Phân bổ cho từng loại hàng hoá)Trong đó:

- Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho từng loại hàng bán ra được xác định như sau:

Chênh lệch giá mua và giá hạch

Tổng chênh lệch giá mua và giá hạch toán

(Đầu kỳ + phát sinh trong kỳ)

-Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho

hàng tồn kho cuối kỳ

- Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ được xác định:

Chênh lệch giá mua và giá hạch toán phân bổ cho

2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ của ngành kinh doanh xăng dầu

Đối với ngành kinh doanh xăng dầu, có quy định đặc thù về phí xăng dầu Theo nghị định số 78/2000/NĐ-CP về phí xăng dầu, thì đối tượng chịu phí xăng dầu là xăng, dầu mỡ nhờn xuất bán tại Việt Nam Đối tượng nộp phí xăng dầu là các cá nhân nhập khẩu, chế biến, bán xăng dầu tại Việt Nam Vì vậy, khi xuất bán xăng dầu và mỡ nhờn, kế toán công ty phải phản ánh doanh thu bán hàng theo giá chưa có thuế GTGT, phản ánh phí xăng dầu phải nộp cho NSNN và thuế GTGT được khấu trừ.

Đồng thời, hàng tháng, công ty phải nộp hồ sơ kê khai phí xăng dầu cho cơ quan thuế Tờ khai thu nộp phí xăng dầu theo mẫu số 01/PHXD ban hành kèm theo thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Phí xăng dầu được quyết toán theo năm Cuối năm, kế toán phải lập hồ sơ quyết toán năm, chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hay năm tài chính.

2.1.2.2 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

Thực hiện theo nghị định số 55/2007/NĐ-CP ngày 06/04/2007 của Chính phủ về kinh doanh xăng dầu, tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình áp dụng các phương thức tiêu thụ như chủ yếu sau

► Phương thức bán lẻ:

Phương thức bán lẻ tại công ty được thực hiện thông qua hệ thống các cửa hàng bán lẻ trực thuộc Hiện nay, tại công ty có 13 cửa hàng bán lẻ được bố trí khắp địa bàn tỉnh, được xây dựng, nâng cấp, cải tạo và trang bị đầy đủ

thiết bị phục vụ cho việc đáp ứng nhu cầu về xăng dầu sáng, dầu mỡ nhờn cho các cá nhân tổ chức có nhu cầu với số lượng ít, thường là để phục vụ cho sinh hoạt và sản xuất nhỏ, lẻ Ngoài ra, công ty còn có một số cửa hàng chuyên kinh doanh gas, bếp ga và các phụ kiện đi kèm Hình thức thanh toán chủ yếu trong phương thức bản lẻ này là thu tiền trực tiếp Khi bán hàng cho khách, nhân viên bán hàng thu tiền mặt ngay theo giá niêm yết tại cửa hàng Nhân viên bán hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho số lượng hàng bán ra Định kỳ, các cửa hàng gửi hoá đơn GTGT, bản kê hoá đơn bán ra lên phòng kế toán công ty để hạch toán tập trung.

► Phương thức bán buôn trực tiếp:

Phương thức bán buôn trực tiếp được được thực hiện qua công ty hoặc hệ thống các cửa hàng bán lẻ của công ty Với phương thức này, hai bên phải tiến hành lập hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng Trong đó, phải nêu đầy đủ các thông tin về tên người hoặc đơn vị mua, số lượng mua, đơn giá, quy cách sản phẩm, chất lượng sản phẩm, phương thức thanh toán, phương thức vận chuyển, địa điẻm giao hàng, thời điểm thanh toán, các ưu đãi cho khách hàng…

► Phương thức bán buôn qua tổng đại lý:

Các tổng đại lý là các trung gian phân phối, hoạt động độc lập với hoạt động của công ty, tiến hành mua xăng dầu theo giá buôn rồi bán lẻ cho người tiêu dung thông qua hệ thống cây xăng bán lẻ Tổng đại lý phải là doanh nghiệp kinh doanh có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong đó có đăng ký kinh doanh xăng dầu Ngoài ra, muốn trở thành tổng đại lý cần hội đủ một số điều kiện khác nữa như phải có bể chứa xăng dầu có dung tích tối thiểu theo quy định là 5000 mét khối, có hệ thống phân phối xăng dầu, có phương tiện vận chuyển chuyên dụng, và cán bộ nhân viên trực tiếp kinh doanh phải được đào tạo về nghiệp vụ bảo quản, đo lường chất lượng xăng dầu… , đảm bảo các điều kiện về an toàn phòng chống cháy nổ khác Các cơ sở kinh

doanh có nhu cầu làm tổng đại lý sẽ gửi đơn đăng ký vào phòng kinh doanh của công ty, dựa vào đó công ty sẽ lựa chọn các cơ sở thích hợp Hai bên phải lập hợp đồng nhận làm tổng đại lý, ghi rõ các điều kiện đã thoả thuận, và kèm bản thông báo giá cho bên nhận đại lý.

► Phương thức bán buôn qua đại lý:

Để trở thành đại lý của công ty, đòi hỏi cơ sở kinh doanh phải có những điều kiện tương tự như đối với tổng đại lý Quy trình và điều kiện để trở thành đại lý cũng tương tự như tổng đại lý

Ngành xăng dầu là một ngành luôn biến động, giá cả phải theo giá trần của Nhà nước để có mức giá bán cho phù hợp, vì thế phải luôn có sự báo giá công khai theo từng đợt, từng thời kỳ Công ty Xăng dầu Quảng Bình có những chính sách mềm dẻo về giá cả nhằm thúc đẩy hoạt động tiêu thụ Riêng đối với các hình thức bán buôn thì công ty thực hiện chiết khấu thương mại theo quy định của Nhà nước và của Tổng công ty Chiết khấu thương mại cũng được quy định theo từng thời kỳ, tuỳ thuộc vào vị trí địa lý, và được quy định rõ trong hợp đồng Mức chiết khấu tổng đại lý được hưởng thường lớn hơn chút ít so với mức mà các đại lý được hưởng Đây cũng là một điều hợp lý, nhằm khuyến khích khách hàng mua với khối lượng lớn, đẩy nhanh hoạt động tiêu thụ.

Tuy nhiên, cần chú ý là khi đại lý hoặc tổng đại lý có nhu cầu lấy hàng, Công ty Xăng dầu Quảng Bình sẽ làm thủ tuc xuất kho Sau khi đại lý đã nhận hàng thì kế toán bán hàng sẽ viết hoá đơn GTGT cho đại lý và ghi nhận doanh thu bán hàng Phần chiết khấu mà đại lý, tổng đại lý được hưởng sẽ được trừ trực tiếp vào giá bán, khi đó đại lý, tổng đại lý có toàn quyền sở hữu số hàng và sẽ tiến hành thanh toán cho công ty khi bán được hàng.

Bên cạnh đó, phương thức thanh toán linh hoạt và đa dạng cũng được công ty chú trọng Đối với khách hàng mua lẻ thường là thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt Đối với hoạt động bán buôn trực tiếp, đại lý hay tổng đại lý,

hoặc các khách hàng có quan hệ làm ăn lâu dài, bền vững, thời gian thanh toán được thoả thuận trong hợp đồng mua bán, hình thức thanh toán có thể bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Có thể thanh toán khi giao hàng, thanh toán chậm hoặc khách hàng sẽ ứng trước tiền hàng Đối với các phương thức tiêu thụ thông qua bán buôn thì việc thanh toán chậm chiếm một tỷ lệ lớn ở công ty Thường thì thời hạn thanh toán là từ 10-30 ngày sau khi nhận hoá đơn, nếu quá hạn sẽ tính lãi suất theo lãi suất của ngân hàng

2.2 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

2.2.1 Kế toán các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình

2.2.1.1 TK sử dụng

Để thuận tiện cho việc theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ hàng hoá trên hệ thống máy vi tính toàn công ty, tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình đã xây dựng hệ thống TK như sau:

► TK 156: Hàng hóaTK 1561: Hàng hoá

TK 1561-101: Xăng dầu sángTK 1561-102: Dầu mỡ nhờn

TK 1561-105: Gas, bếp và phụ kiện► TK 632: Giá vốn hàng bán

TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK 5111-101: Doanh thu xăng dầu sáng

TK 5111-102: Doanh thu dầu mỡ nhờn

TK 5111-105: Doanh thu gas, bếp và phụ kiện► TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 3331: Thuế GTGT

TK 33311: Thuế GTGT đầu raTK 3338: Các loại thuế khác

TK 3339: Phí xăng dầu

2.2.1.2 Các chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ

Công ty Xăng dầu Quảng Bình thường xuyên sử dụng các chứng từ sau:

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ- Bảng kê bán hàng theo ngày

- Phiếu thu tiền mặt

- Giấy nộp tiền vào ngân hàng - Bảng kê hao hụt

- Bảng phân bổ chênh lệch giá

Hệ thống sổ sách sử dụng cho các nghiệp vụ liên quan đến tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình gồm:

- Các sổ chi tiết:+ Sổ chi tiết TK 156+ Sổ chi tiết TK 511+ Sổ chi tiết TK 632- Các sổ cái:

+ Sổ cái TK 156+ Sổ cái TK 511+ Sổ cái TK 632- Nhật ký chứng từ:

+ Nhật ký chứng từ số 8+ Nhật ký chứng từ số 10

+ Các Nhật ký chứng từ khác có liên quan.

2.2.1.3 Hạch toán doanh thu bán hàng

► Với phương thức bán buôn:

Mặc dù có ba hình thức bán buôn riêng biệt, nhưng trình tự hạch toán đối với các nghiệp vụ bán buôn thì tương tự nhau Đối với hình thức bán buôn, khi tổng đại lý, đại lý hay khách hàng cho nhu cầu về hàng hoá thì liên hệ với phòng kinh doanh của công ty Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, sau đó sẽ lập tiếp Phiếu xuất kho làm căn cứ cho phòng kế toán ghi sổ Đặc biệt, khi bán cho các đại lý, tổng đại lý, công ty thường áp dụng chính sách chiết khấu thương mại trên từng lít xăng dầu và được trừ trực tiếp vào giá bán Đơn giá ghi trên các Hoá đơn GTGT là giá đã trừ chiết khấu, do vậy các khoản chiết khấu này không được hạch toán vào TK 521- Chiết khấu thương mại.

Có thể hình dung trình tự hạch toán đối với phương thức bán buôn thông qua ví dụ sau:

Ví dụ 1: Ngày 05/11/2007, công ty xuất bán cho đại lý Quảng Trạch với

chủng loại và số lượng như sau:

- 12.700 lít xăng M92 với đơn giá 11.700 đồng/ lít Trong đó, phí xăng dầu là 500 đồng/ lít, thuế GTGT là 10%.

- 8 600 lít dầu Diezel với giá 9 500đồng/ lít, phí xăng dầu là 300 đồng/ lít Thuế GTGT là 10%

- 250 lon dầu Racer SJ với giá 25700 đồng/lon Thuế GTGT là 10%

Khi đó, Phòng kinh doanh sẽ lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Biểu 2.1)

Biếu 2.1: Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Mẫu số:

PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ

Ngày 05/11/2007

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số:09/HDKT ngày 13 tháng 2 năm 2006

Của… với (tổ chức, cá nhân)……… MS:……… Họ và tên người vận chuyển: Bùi Huy Hiệp Hợp đồng số (nếu có)………… Phương tiện vận chuyển…73L 1256……… Xuất tại kho ……Công ty Xăng dầu Quảng Bình ……… Nhập tại kho…Đại lý Quảng Trạch……….

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

Sau đó, phòng kinh doanh sẽ lập tiếp Phiếu xuất kho (Biểu 2.2) làm căn cứ cho Phòng kế toán- tài chính ghi sổ:

Biểu 2.2: Phiếu xuất kho

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH Mẫu số:VT-02

tư, sản phẩm, hàng hoá

Đơn vị tính

Số lượngTheo

chứng từ

Thực xuất

Đối với ví dụ trên, Hoá đơn GTGT đối với phương thức bán đại lý, tổng đại lý sẽ được lập như biểu 2.3

Biểu 2.3: Hoá đơn GTGT với phương thức bán đại lý, tổng đại lý

HOÁ ĐƠN (GTGT)(Liên 2: Khách hàng)

75 Lý Thường Kiệt Ký hiệu: QB/2007TMST Số: 0125416

Ngày làm hoá đơn : 05/11/2007 Có giá trị đến Đơn vị mua: Đại lý Quảng Trạch MS đơn vị: MST:

Người nhận hoá đơn :Bùi Huy Hiệp Giấy giới thiệu số… ngày…Số hợp đồng:

5.840.9091.Tổng cộng tiền hàng 207.077.2732 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 20.707.727 3.Phí xăng dầu: 500đ/lít xăng, 300đ/lit dầu Tiền phí xăng dầu: 8.930.000

4 Tổng giá trị: 236.715.000

II PHẦN VẬN CHUYỂN

Đơn vị vận chuyển: Đại lý Quảng Trạch MSVC: HĐVC số:Người điều khiển phương tiện: Bùi Huy Hiệp Biển số: 73L1256Dung tích phương tiện : Cự ly: Đơn giá cước vận chuyển:Cộng tiền vận chuyển: Thuế suất GTGT % : Tiền thuế GTGT:Cộng tiền thanh toán:

3 Phí xăng dầu: Tám triệu chin trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.

4 Tổng cộng tiền thanh toán: Hai trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm mười lăm ngàn đồng chẵn

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng TT đơn vị

Khi lấy hàng tại Công ty Xăng dầu Quảng Bình, các đại lý, tổng đại lý cũng được xem như một khách hàng và theo dõi trên TK 131- Phải thu khách hàng Nghiệp vụ tại ví dụ trên được hạch toán doanh thu như sau:

Nợ TK 131- Đại lý Sông Gianh: 236.715.000

Có TK 5111-101-Doanh thu bán xăng dầu sáng: 201.236.364Có TK 5111-102-Doanh thu bán dầu mỡ nhờn: 5.840.909Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra: 20.707.727

Có TK 3339- Phí xăng dầu: 8.930.000

Khi cập nhật số liệu vào máy tính, thì máy sẽ tự động chuyển thông tin vào các sổ chi tiết theo ngày vào máy Cuối tháng, máy sẽ tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết và chuyển sang các sổ tổng hợp

Theo như ví dụ trên, khi nghiệp vụ bán hàng cho đại lý Sông Gianh được cập nhật vào máy thì máy sẽ chuyển số liệu đến sổ chi tiết TK 131 (Biểu 2.4) và sổ chi tiết TK 5111-101 (Biểu 2.5), sổ chi tiết TK 5111-102 (Biểu 2.6), vào Nhật ký chứng từ số 8( Biểu 2.7), Nhật ký chứng từ số 10 (Biểu 2.8 và Biểu 2.9)

Biểu 2.4: Sổ chi tiết TK 1311

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAMCÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ

Tài khoản: 1311- Phải thu khách hàng

Khách hàng: Đại lý Quảng TrạchTừ ngày 01/11/2007 đến ngày 30/11/2007

Tổng phát sinh Nợ:Tổng phát sinh Có:Số dư cuối kỳ:

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAMCÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản: 5111-101- Doanh thu bán xăng dầu sáng

Từ ngày 01/11/2007 đến ngày 30/11/2007

Số dư đầu kỳ: 43 489 405 745Chứng từ

TK đối ứng

Ngày 30 tháng 11 năm 2007

Biểu 2.6: Sổ chi tiết TK 5111-102

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAMCÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

SỔ CHI TIẾT

Tài khoản: 5111-102- Doanh thu bán dầu mỡ nhờn

Từ ngày 01/11/2007 đến ngày 30/11/2007

Số dư đầu kỳ: 696.014.531Chứng từ

TK đối ứng

Ngày 30 tháng11 năm 2007

Ngày 30 tháng11 năm 2007

KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.8: Nhật ký chứng từ số 10- Ghi Có TK 3331

CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH

Số dư cuối tháng

8.930.000