Luận văn thạc sĩ xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒN THANH MAI XÂY DỰNG VÀ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐOÀN THANH MAI XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU Chuyên ngành : Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập với hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị Đây đề tài luận văn Thạc Sĩ kinh tế, chuyên nghành kế tốn Luận văn chưa cơng bố hình thức Tất nguồn tài liệu tham khảo cơng bố xác đầy đủ Tác giả: Đoàn Thanh Mai MỤC LỤC Trang Trang tựa bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ bảng biểu Danh mục phụ lục LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CĂN BẢN VÈ HỆ THỐNG KSNB VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KSNB TRONG DNNVV 04 1.1 Một số vấn đề chung KSNB 05 1.1.1 Khái niệm KSNB hệ thống KSNB 05 1.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 05 1.1.1.2 Khái niệm KSNB 07 1.1.1.3 Khái niệm hệ thống KSNB 09 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 10 1.1.2.1 Theo COSO 1992 10 1.1.2.2 Theo COSO 2004 25 1.1.2.3 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống KSNB 26 1.1.3 Trách nhiệm đối tượng liên quan tham gia vào xây dựng vận hành hệ thống KSNB 27 1.1.4 Lợi ích hạn chế tiền tàng hệ thống KSNB 28 1.1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 28 1.1.4.2 Hạn chế tiền tàng hệ thống KSNB 28 1.2 Đặc điểm hệ thống KSNB DNNVV Việt Nam 29 1.2.1 Khái niệm phân loại DNNVV 29 1.2.2 Đặc điểm DNNVV Việt Nam 33 1.2.3 Đặc điểm hệ thống KSNB DNNVV Việt Nam 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU 40 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình DNNVV địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 40 2.2 Khảo sát hệ thống KSNB DNNVV địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 41 2.2.1 Phạm vi khảo sát 42 2.2.2 Đối tượng khảo sát 42 2.2.2.1 Phân loại theo loại hình DN 43 2.2.2.2 Phân loại theo số lượng nhân viên 43 2.2.2.3 Phân loại theo số năm hoạt động 44 2.2.2.4 Phân loại theo ngành nghề kinh doanh 45 2.2.3 Nội dung khảo sát 46 2.2.4 Kết khảo sát 47 2.2.4.1 Mội trường kiểm soát 47 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 52 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát 53 2.2.4.4 Thông tin truyền thông 54 2.2.4.5 Giám sát 55 2.3 Ưu nhược điểm hệ thống KSNB DNVN địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 56 2.4 Nhận điện nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống KSNB DNNVV tai Thành Phố Vũng Tàu 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG 3: XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HÊ THỐNG KSNB CHO CÁC DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU 63 3.1 Quan điểm xây dựng phát triển hệ thống KSNB 63 3.1.1 Phù hợp với quy mô DN 63 3.1.2 Cân đối lợi ích - Chi Phí xây dựng, phát triển KSNB 63 3.1.3 Phù hợp với lĩnh vực kinh doanh thực tế 64 3.1.4 Phù hợp quy định hệ thống KSNB Thế Giới 65 3.2 Giải pháp xây dựng phát triển hệ thống KSNB địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 65 3.2.1 Về phía Hội nghề nghiệp 65 3.2.2 Về phía Chính Phủ 66 3.2.3 Về phía DN 67 3.2.3.1 Định hướng xây dựng hệ thống KSNB DN chưa quan tâm, thiết kế hệ thống KSNB 67 3.2.3.2 Xây dựng hệ thống KSNB DN chưa quan tâm, thiết kế hệ thống KSNB hía DN 72 3.2.3.3 Phát triển hệ thống KSNB DN tồn hệ thống KSNB nhiều khiếm khuyết 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nội dung viết tắt 01 DNNVV Doanh nghiệp vừa nhỏ 02 DN Doanh nghiệp 03 KSNB Kiểm soát nội 04 NQL Nhà quản lý 05 BCTC Báo cáo tài 06 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 07 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 08 HĐQT Hội đồng quản trị 09 BKS Ban kiểm soát 10 BGD Ban giám đốc DANH MỤC SƠ ĐỔ BẢNG BIỂU Tên bảng biểu sơ đồ STT Bảng 1.1 Tiêu thức xác định DNNVV số quốc gia Bảng 1.2 Tiêu thức xác định DNNVV theo WB IFC Bảng 1.3 Tiêu thức xác định DNNVV theoND56 NĐ/CP Chính Phủ Bảng 2.1 Sự phân bố loại hình DN địa bàn Thành Phố Vũng Tàu Bảng 2.2 Sự phân bố loại hình DNNVV theo cấu kinh tế Bảng 2.3 Bảng kê mẫu chọn theo chế kinh tế Bảng 2.4 Ý kiến NQL vần đề hệ thống KSNB Bảng 2.5 Thống kê DNNVV theo loại hình DN Bảng 2.6 Thống kê DNNVV theo số lượng nhân viên Bảng 2.7 Thống kê DNNVV theo số năm hoạt động Bảng 2.8 Thống kê DNNVV theo nghành nghề hoạt động KD Bảng 2.9 Nội dung câu hỏi khảo sát Bảng 2.10 Ưu nhược điểm Hệ thống KSNB DNNVV – Thành Phố Vũng Tàu Bảng 2.11 Nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống KSNB DNNVV – Thành Phố Vũng Tàu DANH MỤC PHỤ LỤC STT Tên bảng phụ lục Phụ lục 01 Các phận hợp thành hệ thống KSNB Phụ lục 02 So sánh COSO 1992 – COSO 2004 Phụ lục 03 Danh sách DN khảo sát bảng câu hỏi danh sách đối tượng khảo sát Phụ lục 04 Bảng câu hỏi điều tra Phụ lục 05 Kết khảo sát LỜI MỞ ĐẦU I Sự cần thiết đề tài Hệ thống KSNB đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế DN hệ thống KSNB giúp cho NQL quản lý hiệu nguồn lực kinh tế DN mình, giảm thiểu tác động khơng có lợi tới hoạt động DN hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Khái niệm KSNB xuất từ đầu kỷ 19 sau hồn thiện thành hệ thống lý luận tương đối hồn chỉnh thơng qua báo cáo COSO vào năm 1992 (COSO 1992) COSO 1992 tạo lập sở lý thuyết KSNB Ở Việt Nam nay, DNNVV chiếm vị trí quan trọng phận khơng thể thiếu kinh tế, góp phần thực thành cơng q trình cơng nghiệp hóa địa hóa đất nước Nhưng thực tế cho thấy đa số DN đặc biệt DNNVV chưa nhận thức tầm quan trọng KSNB hay chưa xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Điều thách thức cho DN Việt Nam nói chung, cho DNNVV lãnh thổ Việt Nam nói riêng Vì vậy, việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu nhiệm vụ cần thiết, với DNNVV - DN muốn tồn tại, hoàn thiện nâng cao lực cạnh tranh xu hội nhập toàn cầu hóa Thành phố Vũng Tàu nơi có tốc độ hồn thiện tương đối cao với nhiều ngành nghề có tiềm lực kinh tế, DNNVV không chiếm tỷ trọng cao lại thành phần đóng góp cao sản lượng GDP thành phố Vũng Tàu, DN chưa quan tâm đến việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Mặt khác, thực tế có nhiều đề tài nghiên cứu hệ thồng KSNB như: Hoàn thiện hệ thống KSNB DNNVV tỉnh Bình Dương Nguyễn Hoàng Thanh Yến – Trong đề tài tác giả Hoàng Yến nêu lên thực trạng hệ thống KSNB Bình Dương nêu lên cách hồn thiện với ví dụ dễ hiểu khả thực DNNVV Bình Dương cao; Hay đề tài Thực trang giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống KSNB 19 DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Hà Đạt DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Mê 20 21 Thái 22 Cty TNHH Hồ Anh DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Cơng Đồn Dầu Khí Việt Xơ DNTNHH Dịch Vụ Dầu Khí Tiền 24 Cảng 25 DNCổ Phần Biển Đông DNTNHH Sản Xuất Vật Liệu Xây 26 dịch thuật Vũng Tàu DNTNHH Dịch Vụ Du Lịch Cơng 28 Đồn Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu DN TN Dịch Vụ Thương Mại Đại 29 Giám đốc Bùi Minh Đức Giám đốc Đoàn Văn Thái Giám đốc Hồ Xá Anh Giám đốc Lê Văn Quy Giám đốc Phạm Hồng Dũng Giám đốc Nguyễn Việt Hùng Giám đốc Nguyễn Kim Đức Giám đốc Lâm Thuận Lợi Giám đốc Trần Viết Thành Giám đốc Phan Văn Xê Dựng Công Nghệ Mới Cty TNHH dịch vụ kỹ thuật 27 Vũ Văn Tuấn Kông DN Tư Nhân Xây Dựng Phong 23 Giám đốc Hùng DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Da Giám đốc Nguyễn Thị Thanh 30 Vàng Trúc 31 DNTNHH Xây Dựng Hoàng Thảo Giám đốc Hoàng Văn Hảo 32 DNTNHH Thắng Nhất Giám đốc Lê Gia Loan 33 DNHưng Hải Giám đốc Phạm Quang Hải Giám đốc Zhan Zhi Chao Giám đốc Tuốt Phi Anh DNTNHH Thủy Sản Changhua 34 Việt Nam 35 DNTNHH Xây Dựng Kiên Cường DNTNHH Bọc Phủ 36 (Đông Nam á) Alderley Giám đốc ROBERT TAYLOR DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Đại 37 DNCP Hàng Hải Mermaid Việt 38 Giám đốc Minh Kế toán trưởng Nam DNCổ Phần Kiến Trúc Xây Dựng 39 Kiến Gia 40 DNTNHH Hoa Biển 41 DNTNHH APDS Việt Nam DNTNHH Cơ Khí Và Đóng Tàu Bạch Ngọc Hùng Hồng Thị Thu Hương Giám đốc Trần Mạnh Hải Giám đốc Hoàng Minh Đức Kế tốn trưởng Nguyễn Việt Hồng Kế tốn trưởng Phạm Văn Triển 42 Dongil - Vũng Tàu 43 DNCP Xây Dựng Hợp Phát Giám đốc Nguyễn Đình Khơi 44 DNTNHH Khang Điền Giám đốc Trần Khang Linh 45 DNTNHH Long Hải Sơn Giám đốc Lê Xuân Tiến Giám đốc Vũ Quang Giám đốc Lê Chí Tồn Giám đốc Đỗ Lệnh Tiến Kế toán trưởng Nguyễn Hồng Ánh Giám đốc Phạm Trịnh Phương Kế toán trưởng Vũ Tú Linh Kế tốn trưởng Liêu Quang Mia Giám đốc Ngơ Thanh Phong DNTNHH Nuôi Trồng Và Đánh 46 Bắt Thủy Sản Hùng Tiến 47 DNCP Du Lịch Thùy Vân DNCổ Phần Thương Mại Và Dịch 48 Vụ Dầu Khí Vũng Tàu 49 DNTNHH Strategic Marine (V) 50 DNCổ Phần Hoàng Gia DNTNHH Liên Doanh Dịch Vụ BJ 51 - PV Drilling 52 DNTNHH Polystyrene Việt Nam DNCP Sửa Chữa Tàu Biển Và 53 Công Nghiệp Hàng Hải Vũng Tàu 54 DNTNHH Sonion Việt Nam II Kế toán trưởng Trần Anh Quang 55 DNTNHH Gaylin Việt Nam Kế toán trưởng Phạm Hồng vân 56 DNTNHH ODIM Việt Nam Giám đốc Nguyễn Quỳnh Chi DNCổ Phần Hóa Phẩm Dầu Khí 57 Dmc- Miền Nam 58 DN Tư Nhân Hoàng Vân DNTNHH Sản Xuất Và Thương 59 Mại Phương Thảo Mod Việt Nam DNTNHH PV Drilling Production 62 Giám đốc Hồng Cơng Vân Giám đốc Giám đốc Vụ Cây Xanh Tiến Thành DNTNHH Một Thành Viên Jolie 61 Đỗ Thị Huyền Giám đốc Kế toán trưởng Testers International Giám đốc 63 DNTNHH Lý Nhân DNTNHH 64 Extreme Machining Việt Nam DNCP Phát Triển Cảnh Quan Sinh 65 Thái Đất Đỏ DNCổ phần Khoáng Sản Thanh 66 Bình 67 DNTNHH Weatherford Việt Nam DNTNHH Khai thác Hải Sản Ngọc 68 Tàu Thuyền Bạch Đằng DNCổ Phần Thương Mại - Dịch 70 Vụ Đại Lợi DNcổ phần hàng hải Semco Việt 71 Nam 72 DN tư nhân Hảo Hảo Nguyễn Xuân Hòa Nguyễn Thanh Thuỷ Nguyễn Văn Rơn Nguyễn Hữu Việt Sơn Kế tốn trưởng Hồng Linh Việt Giám đốc Lê Thị Nga Giám đốc Nguyễn Văn Hởi Kế tốn trưởng Võ Đình Trường Giám đốc Nguyễn Thị Sầm Giám đốc Lê Văn Đê Giám đốc Đỗ Thái Bình Kế tốn trưởng Đỗ Thái Bảo Giám đốc Nguyễn Văn Chùng Thạch DNtrách nhiệm hữu hạn Đóng Sửa 69 Nguyễn Công Khuông DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Dịch 60 Giám đốc DNCổ Phần Dịch Vụ Thương Mại 73 DNTNHH Kết Cấu Và Dịch Vụ 74 Giám đốc Thiên Phát Khoan Vũng Tàu Giám đốc DNTNHH Blue Lotus UA DNTrách Nhiệm Hữu Hạn Đầu Tư 76 Tây Sơn DN Tư Nhân Sản Xuất Giống 77 Thủy Sản Minh Đăng Nguyễn Quang Vinh Giám đốc 75 Đàm Hữu Dũng Nguyễn Thị Thủy Linh Giám đốc Lê Minh Trung Giám đốc Nguyễn Minh Đăng Kế toán trưởng Trần Phạm Linh 78 Khu Du Lịch Sơng Ray Nga 79 DNTNHH Cấp Nước Tóc Tiên Giám đốc Mai Thị Hồng Minh 80 DNTNHH Sinh Thành Giám đốc Phạm Xuân Sinh PHỤ LỤC 4: BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA Tên đề tài: “Xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB DNNVV địa bàn thành phố Vũng Tàu”  Quy mô mẫu: 80 DNNVV  Loại hình DN: DNTN, CT TNHH MTV, CT TNHH Hai TV TRỞ LÊN, CT LIÊN DOANH  Địa bàn điều tra: TP Vũng Tàu thuộc tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu  Câu hỏi điều tra: câu hỏi đóng A Thơng tin chung:  Tên DN:  Địa chỉ:  Loại hình DN:  Thời gian thành lập:  Quy mô DN:  Doanh thu năm 2012:  Số lượng lao động: B Câu hỏi khảo sát: Trả lời ST Bộ phận hệ thống KSNB T A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT DN có quy định đạo đức nghề nghiệp thơng lệ KD chấp nhận Văn hóa DN có nhấn mạnh đến tầm quan trọng, tính trung thực cách ứng xử có đạo đức NV hay khơng? DN có truyền đạt hướng dẫn cụ thể yêu cầu đạo đức, phân biệt hành vi có đạo đức, hành vi cho phép khơng? DN có biện pháp, sách khuyến khích NV tn thủ C Khơ Khơn ó ng g TL quy định đạo đức nghề nghiệp thơng lệ KD Đồng thời có biện pháp xử lý vi phạm đạo đức nghề nghiệp khơng? Có tồn áp lực thuế áp lực khác khiến DN phải hành xử trái pháp luật khơng? DN có lập bảng mơ tả cơng việc cho vị trí chức danh cụ thể khơng? DN có phân tích u cầu kiến thức, kỹ năng, kinh nghiệm vị trí tùy đặc thù cơng việc khơng? NQL có thường thực dự án KD mạo hiểm hay bảo thủ việc chấp nhận RR khơng? NQL có sẵn sàng điều chỉnh thơng tin BCTC phát sai sót trọng yếu khơng? NQL có thường xuyên trao đổi lấy ý kiến (mục tiêu KD, tài chính…)từ NV cấp khơng? NQL có thái độ hoạt động việc áp dụng nguyên 10 tắc KT, khai báo thông tin BCTC, chống gian lận, giả mạo chứng từ sổ sánh khơng? 11 12 DN có sơ đồ cấu DN với phân định quyền hạn trách nhiệm phận NV văn khơng? Cơ cấu DN có phù hợp với quy mơ DN, chất KD mức độ phức tạp cơng việc khơng? Cơ cấu DN có đảm bảo cho thủ tục KS phát huy tác dụng có 13 tạo điều kiện cho việc truyền đạt thơng tin theo chiều thuận lợi khơng? 14 NQL có đánh giá định kỳ thay đổi cấu DN theo thay đổi điều kiện KD không? Phân chia quyền hạn, trách nhiệm phù hợp với mục đích DN, 15 chức hoạt động, yêu cầu trách nhiệm DN lực NV không? 16 17 18a Có tương xứng quyền hạn trách nhiệm giao cho NV khơng? NV có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng cho cơng việc họ khơng? Chính sách nhân (Chính sách lương, thưởng, đào tạo nâng cao trình độ …) DN có xây dựng hợp lý rõ ràng khơng? Chính sách nhân (Chính sách lương, thưởng, đào tạo nâng cao 18b trình độ …) DN có cơng bố rơng rãi văn khơng? 19 HĐQT hay BKS có đủ lực (bao gồm lực quản lý, chuyên môn, kinh nghiệm) để phục vụ có hiệu khơng? HĐQT có họp thường xun hay định kỳ để thiết lập 20 sách mới, xác định mục tiêu xem xét đánh giá lại hoạt động DN khơng? DN có UB kiểm tốn hay BKS khơng? 21 Nếu có trả lời tiếp : 21a 21b BKS có thành viên DN trực tiếp điều hành DN không? Hoạt động BKS có đáp ứng với yêu cầu cổ đơng đặt khơng? Có hoạt động giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất 22 cho NQL cấp cao, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ cho cá nhân khơng? B 23 24 ĐÁNH GIÁ RỦI RO Mục tiêu chung tồn DN có cơng bố rộng rãi truyền đạt xuống NV qua nhiều hình thức khác khơng? Kế hoạch dự kiến KD, dự tốn ngân sách, mục tiêu chiến lược KD có tính qn khơng? DN có xác định mục tiêu cụ thể liên quan đến phận, 25 mục tiêu phận có liên kết hỗ trợ bổ sung cho hoạt động DN không? 26 27 28 Có quy định xác định mức RR chấp nhận mục tiêu cụ thể DN khơng? DN xác định mức RR hình thức định tính dúng khơng? DN có thường xun xem xét phù hợp điều kiện thực tế mục tiêu cụ thể phận không? 29 DN có xác định nguyên nhân tạo RR khơng? 30 DN có lập quy trình đánh giá RR khơng? 31 Cơ cấu có khả phịng ngừa, xác định, đối phó với thay đổi có ảnh hưởng lớn đến DN khơng? 32 DN có đề biện pháp để đối phó với RR khơng? C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 33 DN có thủ tục KS cần thiết cho loại hoạt động hay không? 34 35 36 Các thủ tục KS theo sách DN có áp dụng thực tế theo cách mô tả hay không? Chứng từ có phản ánh hết đầy đủ cho tất nghiệp vụ diễn khơng? DN có quy định quy trình luân chuyển chứng từ, đánh số thứ thự , có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ không? 37 38 39 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo đầy đủ mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? NQL cấp thích hợp có thường xun rà sốt lại thủ tục KS để đưa biện pháp điều chỉnh thích hợp khơng? DN có sử dụng hệ thống máy tính để thực công việc KT lập BCTC không? Nếu có trả lời từ câu 39 thi trả lời tiếp câu 39a, 39b : Có hạn 39a chế đăng nhập, truy cập vào phần mền, có phân quyền với tùy người nhập theo chức quản lý thực hiện…khơng? 39b DN có kiểm soat tốt thiết bị lưu trữ lưu liệu không? 39c 39d D Nếu câu trả lời 39 khơng trả lời tiếp câu 39c, 39d: DN có trì KT thủ công (sổ sách viết tay) không? Sổ sách KT có phân cơng quản lý cho NV KT phù hợp khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Các thơng tin bên ngồi tình hình thị trường, kế hoạch đối thủ, 40 thay đổi môi trường KD, biến động kinh tế … hay thông tin bên DN mang tính chất quan trọng có xác định, cập nhật, báo cáo định kỳ không? Thơng tin có cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời nhằm tạo điều kiện cho đối tượng sử dụng thông tin thực nhiệm vụ 41 cách hữu hiệu hiệu khơng? (thơng tin có cung cấp mức độ chi tiết khơng?, Nó có giúp NQL đưa nhìn tồng quát chi tiết cần thiết khơng? Nó có cung cấp kịp thời nhằm giúp KS hoạt động đưa phương pháp điều chỉnh hợp lý không? ) 42 Thơng tin có truyền cho đối tượng cách đầy đủ, kịp thời để thực trách nhiệm giao có hiệu khơng? Hiện DN có quy định cụ thể sách KT, quy 43 trình luân chuyển chứng từ, thủ tục KT, sơ đồ KT…và quy định việc ghi sổ lưu giữ chứng từ KT không? Hàng tháng, KT viên có điều chỉnh kịp thời hồ sơ KT cá nhân làm 44 đối chiếu số liệu thực tế với số liêu sổ sách hồ sơ cá nhân thấy khác biệt không? Truyền thông phận DN có thích hợp đảm bảo 45 kịp thời đầy đủ tạo điều kiện cho họ thực cơng viêc khơng? DN có thiết lập kênh truyền thơng để NV báo cáo sai phạm họ phát khơng? ( ví dụ NV báo cáo trực tiếp 46 lên cấp hay DN có chấp nhận thư tố cáo nặc danh khơng? Người cung cấp tin có bảo vệ khỏi trả thù không? Nếu tố cáo người tơ cáo có hưởng lợi ích khơng…) NQL có theo dõi thường xun công tác trao đổi thông tin với đối 47 tượng khác (Khách hàng, nhà cung cấp, quan chức có thẩm quyền bên liên quan khác) khơng? E GIÁM SÁT Việc giám sát thường xuyên hệ thống KSNB có thực hoạt động thường ngày để QTRR tai DN khơng? (ví 48 dụ: Có đối chiều thơng tin sản phẩm, hàng tồn kho, hàng bán với thông tin khác từ hoạt động hàng ngày DN khơng?, Có đối chiều so sánh thông tin hoạt động DN với thông tin từ phận KT hay không? ) 49 50 NQL có thường xuyên kiểm tra lại chứng từ thu chi cho phù hợp với quy định Pháp luật không? Công tác đánh giá hệ thống KSNB có thực định kỳ điều chỉnh phù hợp với thời kỳ khơng? DN có phận có chức kiểm tốn nội để hỗ trợ việc theo 51 dõi hoạt động DN báo cáo lên HĐQT phát sai sót khơng? 52 53 NQL có tiếp thu kiến nghị kiểm toán độc lập để điều chỉnh hệ thống KSNB hồn chỉnh khơng? Cơ quan quản lý Nhà nước có thường xuyên xem xét giám sát hoạt động DN không? Các DN khác (Ngân hàng, nhà cung cấp, chủ nợ, khách hàng, 54 quan chức có thẩm quyền bên liên quan khác) có thường xuyên xem xét lại kiểm tra tình hình hoạt động DN không? PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ KHẢO SÁT a Mơi trường kiểm sốt Kết khảo sát Có Câu hỏi Khơng Khơng biết Tổng cộng Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm 2 2 Câu 75 - - - - 05 75 05 Câu 25 - 20 05 35 - 75 05 Câu 35 - 40 03 - 02 75 05 Câu 35 05 40 - - - 75 05 Câu 45 - 10 05 20 - 75 05 Câu 70 - 05 05 - - 75 05 Câu 20 03 40 02 15 - 75 05 Câu 75 - - 02 - 03 75 05 Câu 60 - 10 04 05 01 75 05 Câu 10 75 - - - - 05 75 05 Câu 11 52 - 23 05 - - 75 05 Câu 12 47 - - - 28 05 75 05 Câu 13 17 - 26 05 32 - 75 05 Câu 14 24 - 46 05 10 - 75 05 Câu 15 52 - 23 05 - - 75 05 Câu 16 20 - 16 05 39 - 75 05 Câu 17 60 - - - 15 05 75 05 Câu 18a 41 - - 05 34 - 75 05 Câu 18b 30 - 45 05 - - 75 05 Câu 19 43 - 02 - - - 45 - Câu 20 33 - 12 - - - 45 - Câu 21 45 - - - - - 45 - Câu 21a 25 - 20 - - - 45 - Cấu 21b 20 - 25 - - - 45 - Câu 22 23 - 22 - - - 45 - b Đánh giá rủi ro Kết khảo sát Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Tổng cộng Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm 2 2 Câu 23 40 - 35 05 - - 75 05 Câu 24 43 - 12 05 20 - 75 05 Câu 25 58 - - - 17 05 75 05 Câu 26 36 - 28 05 11 - 75 05 Câu 27 58 05 17 - - - 75 05 Câu 28 20 - 40 03 15 02 75 05 Câu 29 70 05 - - 05 - 75 05 Câu 30 57 - - - 18 05 75 05 Câu 31 72 02 - - 03 03 75 05 Câu 32 75 05 - - - - 75 05 c Hoạt động kiểm sốt Kết khảo sát Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Tổng cộng Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Câu 33 70 - - - 05 05 75 05 Câu 34 75 04 - - - 01 75 05 Câu 35 75 05 - - - - 75 05 Câu 36 75 05 - - - - 75 05 Câu 37 50 - - - 25 05 75 05 Câu 38 75 05 - - - - 75 05 Câu 39 60 - 15 05 - - 75 05 Câu 39a 60 - - - - - 75 05 Câu 39b 60 - - - - - 75 05 Câu 39c 15 05 - - - - 75 05 Câu 39d 15 05 - - - - 75 05 d Thông tin truyền thông Kết khảo sát Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Tổng cộng Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Câu 40 75 05 - - - - 75 05 Câu 41 75 - - - - 05 75 05 Câu 42 70 05 - - 05 - 75 05 Câu 43 60 - - - 15 05 75 05 Câu 44 75 04 - - - 01 75 05 Câu 45 75 05 - - - - 75 05 Câu 46 66 - - 05 09 - 75 05 Câu 47 75 05 - - - - 75 05 e Giám sát Kết khảo sát Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Tổng cộng Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Nhóm Câu 48 75 05 - - - - 75 05 Câu 49 72 - - - 03 05 75 05 Câu 50 69 - - - 06 05 75 05 Câu 51 58 - - 05 17 - 75 05 Câu 52 75 04 - - - 01 75 05 Câu 53 75 05 - - - - 75 05 Câu 54 75 05 - - - - 75 05 ... 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CĂN BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Một số vấn đề chung KSNB 1.1.1 Khái niệm KSNB hệ thống KSNB 1.1.1.1... thiết lập hệ thống KSNB DN xây dựng cho hệ thống KSNB khác Do đó, điều quan trọng DN cần quan tâm đến xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB mà đảm bảo mối quan hệ lợi ích chi phí xây dựng hệ thống KSNB...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒN THANH MAI XÂY DỰNG VÀ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH