Xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Vũng Tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒN THANH MAI XÂY DỰNG VÀ HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh, năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐOÀN THANH MAI XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU Chuyên ngành : Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập với hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị Đây đề tài luận văn Thạc Sĩ kinh tế, chuyên nghành kế tốn Luận văn chưa cơng bố hình thức Tất nguồn tài liệu tham khảo cơng bố xác đầy đủ Tác giả: Đoàn Thanh Mai MỤC LỤC Trang Trang tựa bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ bảng biểu Danh mục phụ lục LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CĂN BẢN VÈ HỆ THỐNG KSNB VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KSNB TRONG DNNVV 04 1.1 Một số vấn đề chung KSNB 05 1.1.1 Khái niệm KSNB hệ thống KSNB 05 1.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 05 1.1.1.2 Khái niệm KSNB 07 1.1.1.3 Khái niệm hệ thống KSNB 09 1.1.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 10 1.1.2.1 Theo COSO 1992 10 1.1.2.2 Theo COSO 2004 25 1.1.2.3 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống KSNB 26 1.1.3 Trách nhiệm đối tượng liên quan tham gia vào xây dựng vận hành hệ thống KSNB 27 1.1.4 Lợi ích hạn chế tiền tàng hệ thống KSNB 28 1.1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB 28 1.1.4.2 Hạn chế tiền tàng hệ thống KSNB 28 1.2 Đặc điểm hệ thống KSNB DNNVV Việt Nam 29 1.2.1 Khái niệm phân loại DNNVV 29 1.2.2 Đặc điểm DNNVV Việt Nam 33 1.2.3 Đặc điểm hệ thống KSNB DNNVV Việt Nam 36 KẾT LUẬN CHƢƠNG 39 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ VỀ HỆ THỐNG KSNB CỦA DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU 40 2.1 Giới thiệu tổng quát tình hình DNNVV địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 40 2.2 Khảo sát hệ thống KSNB DNNVV địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 41 2.2.1 Phạm vi khảo sát 42 2.2.2 Đối tượng khảo sát 42 2.2.2.1 Phân loại theo loại hình DN 43 2.2.2.2 Phân loại theo số lượng nhân viên 43 2.2.2.3 Phân loại theo số năm hoạt động 44 2.2.2.4 Phân loại theo ngành nghề kinh doanh 45 2.2.3 Nội dung khảo sát 46 2.2.4 Kết khảo sát 47 2.2.4.1 Mội trường kiểm soát 47 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 52 2.2.4.3 Hoạt động kiểm soát 53 2.2.4.4 Thông tin truyền thông 54 2.2.4.5 Giám sát 55 2.3 Ưu nhược điểm hệ thống KSNB DNVN địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 56 2.4 Nhận điện nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống KSNB DNNVV tai Thành Phố Vũng Tàu 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG 3: XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN HÊ THỐNG KSNB CHO CÁC DNNVV TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU 63 3.1 Quan điểm xây dựng phát triển hệ thống KSNB 63 3.1.1 Phù hợp với quy mô DN 63 3.1.2 Cân đối lợi ích - Chi Phí xây dựng, phát triển KSNB 63 3.1.3 Phù hợp với lĩnh vực kinh doanh thực tế 64 3.1.4 Phù hợp quy định hệ thống KSNB Thế Giới 65 3.2 Giải pháp xây dựng phát triển hệ thống KSNB địa bàn Thành Phố Vũng Tàu 65 3.2.1 Về phía Hội nghề nghiệp 65 3.2.2 Về phía Chính Phủ 66 3.2.3 Về phía DN 67 3.2.3.1 Định hướng xây dựng hệ thống KSNB DN chưa quan tâm, thiết kế hệ thống KSNB 67 3.2.3.2 Xây dựng hệ thống KSNB DN chưa quan tâm, thiết kế hệ thống KSNB hía DN 72 3.2.3.3 Phát triển hệ thống KSNB DN tồn hệ thống KSNB nhiều khiếm khuyết 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Nội dung viết tắt 01 DNNVV Doanh nghiệp vừa nhỏ 02 DN Doanh nghiệp 03 KSNB Kiểm soát nội 04 NQL Nhà quản lý 05 BCTC Báo cáo tài 06 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 07 DNTN Doanh nghiệp tư nhân 08 HĐQT Hội đồng quản trị 09 BKS Ban kiểm soát 10 BGD Ban giám đốc DANH MỤC SƠ ĐỔ BẢNG BIỂU Tên bảng biểu sơ đồ STT Bảng 1.1 Tiêu thức xác định DNNVV số quốc gia Bảng 1.2 Tiêu thức xác định DNNVV theo WB IFC Bảng 1.3 Tiêu thức xác định DNNVV theoND56 NĐ/CP Chính Phủ Bảng 2.1 Sự phân bố loại hình DN địa bàn Thành Phố Vũng Tàu Bảng 2.2 Sự phân bố loại hình DNNVV theo cấu kinh tế Bảng 2.3 Bảng kê mẫu chọn theo chế kinh tế Bảng 2.4 Ý kiến NQL vần đề hệ thống KSNB Bảng 2.5 Thống kê DNNVV theo loại hình DN Bảng 2.6 Thống kê DNNVV theo số lượng nhân viên Bảng 2.7 Thống kê DNNVV theo số năm hoạt động Bảng 2.8 Thống kê DNNVV theo nghành nghề hoạt động KD Bảng 2.9 Nội dung câu hỏi khảo sát Bảng 2.10 Ưu nhược điểm Hệ thống KSNB DNNVV – Thành Phố Vũng Tàu Bảng 2.11 Nguyên nhân ảnh hưởng tới hệ thống KSNB DNNVV – Thành Phố Vũng Tàu DANH MỤC PHỤ LỤC STT Tên bảng phụ lục Phụ lục 01 Các phận hợp thành hệ thống KSNB Phụ lục 02 So sánh COSO 1992 – COSO 2004 Phụ lục 03 Danh sách DN khảo sát bảng câu hỏi danh sách đối tượng khảo sát Phụ lục 04 Bảng câu hỏi điều tra Phụ lục 05 Kết khảo sát LỜI MỞ ĐẦU I Sự cần thiết đề tài Hệ thống KSNB đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế DN hệ thống KSNB giúp cho NQL quản lý hiệu nguồn lực kinh tế DN mình, giảm thiểu tác động khơng có lợi tới hoạt động DN hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh Khái niệm KSNB xuất từ đầu kỷ 19 sau hồn thiện thành hệ thống lý luận tương đối hồn chỉnh thơng qua báo cáo COSO vào năm 1992 (COSO 1992) COSO 1992 tạo lập sở lý thuyết KSNB Ở Việt Nam nay, DNNVV chiếm vị trí quan trọng phận khơng thể thiếu kinh tế, góp phần thực thành cơng q trình cơng nghiệp hóa địa hóa đất nước Nhưng thực tế cho thấy đa số DN đặc biệt DNNVV chưa nhận thức tầm quan trọng KSNB hay chưa xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Điều thách thức cho DN Việt Nam nói chung, cho DNNVV lãnh thổ Việt Nam nói riêng Vì vậy, việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu nhiệm vụ cần thiết, với DNNVV - DN muốn tồn tại, hoàn thiện nâng cao lực cạnh tranh xu hội nhập toàn cầu hóa Thành phố Vũng Tàu nơi có tốc độ hồn thiện tương đối cao với nhiều ngành nghề có tiềm lực kinh tế, DNNVV không chiếm tỷ trọng cao lại thành phần đóng góp cao sản lượng GDP thành phố Vũng Tàu, DN chưa quan tâm đến việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu Mặt khác, thực tế có nhiều đề tài nghiên cứu hệ thồng KSNB như: Hoàn thiện hệ thống KSNB DNNVV tỉnh Bình Dương Nguyễn Hoàng Thanh Yến – Trong đề tài tác giả Hoàng Yến nêu lên thực trạng hệ thống KSNB Bình Dương nêu lên cách hồn thiện với ví dụ dễ hiểu khả thực DNNVV Bình Dương cao; Hay đề tài Thực trang giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống KSNB