hạch toán NVL

hạch toán NVL

Lời mở đầu

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là đối tợng lao động, yếu tố cơ bản không thể thiếu đợc của quá trính sản xuất, nó là cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thì phải có nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Mỗi doanh nghiệp sản xuất cố gắng phấn đấu sao cho lợng sản phẩm cao nhất và giá thành hạ nhất, thu đợc lợi nhuận tối đa Nh đã biết, nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ đều là cơ sở chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, nên chất lợng sản phẩm sẽ phụ thuộc phần lớn nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ dùng để sản xuất ra sản phẩm đó Đồng thời nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ chiếm tỉ trọng lớn trong tổng sản phẩm nên nó đợc chú trọng trớc tiên đợc tiết kiệm chi phí hạ giá thành.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng hiện nay, cạnh tranh ngày càng gay gắt thì sản phẩm sản xuất ra là yếu tố sống còn của DN, nghĩa là sản phẩm của DN nào đó có mức giá thấp hơn giá thị trờng thì tồn tại Muốn vậy phải tổ chức quản lý tốt mọi yếu tố liên quan đến sản xuất từ hoạt động thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ ban đầu cho đến khi sản phẩm hoàn thành - chi phí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp mà chất lợng sản phẩm vẫn đảm bảo.

Chính vì vậy việc ghi chép phản ánh tình hình thu mua, nhập khẩu và dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giữ một vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin đề ra các biện pháp quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải nghiêm túc, đúng đắn Trớc thực tế đó, công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội luôn coi trọng công tác hạch toán kế toán là khâu quan trọng hàng đầu trong toàn bộ hạch toán của công ty từ khi còn bao cấp Đặc biệt khi chuyển sang cơ chế thị trờng, hạch toán kế toán đợc mua bán chủ yếu trên thị trờng với giá cả thoả thuận, chịu sự tác động của các quy luật kinh tế nh: quy luật cung cầu, cạnh tranh, giá trị Vì thế hạch toán kế toán đợc coi là yếu tố cơ bản để giảm chi phí hạ giá sản phẩm trong

đó hạch toán công tác vật liệu, công cụ dụng cụ là trọng tâm Công ty luôn tìm biện pháp để hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Là một học sinh với kiến thức đã đợc học ở trờng cùng thời gian tìm hiểu thực tế công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội, trớc tính cấp bách của vấn đề em xin góp một phần nhỏ bé của mình để hoàn thiện thêm công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty.

Chuyên đề tốt nghiệp này đợc xây dựng bởi sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô giáo và các cán bộ quản lý trong công ty Song do trình độ và thời gian tiếp cận của em còn hạn chế cho nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót Em mong muốn thu thập đợc nhiều ý kiến đóng góp để chuyên đề của mình đợc hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Đặc thù hoạt động của công ty công nghiệp là một trong những nhân tố chi phối không nhỏ đến công tác hạch toán kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng Chính vì lẽ đó mà trớc khi đi sâu vào tìm hiểu thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty cần phải khái quát sơ qua về đặc điểm chung, đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty.

Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị là một doanh nghiệp chuyên sản xuất các loại sản phẩm thuộc về thực phẩm chế biến nh bánh, kẹo…

Tiền thân của công ty bánh kẹo hà nội trớc năm 1954 là một cơ sở sản xuất do một Việt kiều ngời trung quốc đảm nhiệm tại 96 Trần Hng Đạo Đến năm 1954 Hà Nội đợc giải phóng và cũng từ đó cơ sở sản xuất bánh kẹo 96 Trần Hng Đạo do nhà nớc thu hồi và quản lý đợc đổi tên thành X-ởng bánh kẹo sản xuất các loại hàng để phục vụ cơ sở Trung Ương Đảng và khách chính phủ.

Đứng trớc nhu cầu phục vụ của Xởng ngày càng cao, Xởng bánh kẹo không ngừng lớn mạnh về mọi mặt Số ngời lao động đã tăng hơn Mọi công cụ dụng cụ sản xuất không ngừng đợc nâng cao Vì vậy Xởng bánh kẹo 96 Trần Hng Đạo đợc đổi tên thành Xí nghiệp bánh kẹo 96 trần Hng Đạo.

Do nhu cầu thị trờng sản lợng đợc giao ngày càng cao Để đáp ứng đợc thị trờng Xí nghiệp đợc cấp trên bổ xung nhiều tài sản công cụ mới và đã sản xuất đợc nhiều mặt hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng xã hội.

Năm 1993 Xí nghiệp 1 lần nữa đổi tên thành Xí nghiệp bánh kẹo Hữu Nghị thuộc tổng công ty thực phẩm rau quả miền Bắc- Bộ thơng mại.

Đến đầu năm 2001 Xí nghiệp bánh kẹo hữu nghị đã đợc nhà nớc cổ phần hoá nên không còn mang tên nh vậy mà đổi thành Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội.

2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của công ty

Để đáp ứng yêu cầu chuyên môn hoá cũng nh thuận tiện cho việc hạch toán kinh tế thì toàn bộ cơ cấu sản xuất và quản lý cũng đợc xắp xếp theo từng bộ phận từng phân xởng cụ thể:

-Phân xởng bánh: Có nhiệm vụ sản xuất các loại sản phẩm trên một dây truyền sản xuất nh bánh hơng thảo, bánh vừng vòng, bánh kem xốp.

-Phân xởng kẹo: có nhiệm vụ sản xuất các loại kẹo nh : kẹo cứng, kẹo mềm

Nhìn chung mỗi phân xuởng đều mang tính độc lập về tổ chức và quản lý nên việc hạch toán thống kê và hạch toán kế toán cũng sẽ đợc độc lập và rõ ràng.

Mặt khác các sản phẩm sản xuất ra của các phân xởng đều có chu kỳ ngắn sản xuất hàng loạt và ít có sản phẩm dở cuối kỳ, sản lợng ổn định, sản phẩm mang tính xã hội hoá cao.

- Các bộ phận sản xuất phụ trợ: chỉ bao gồm có 1 phân xuởng cơ điện, phân xởng này có nhiệm vụ gia công cơ khí, sửa chữa lớn và sửa chữa thờng xuyên máy móc thiết bị phục vụ cho phân xởng chính.

- Các phòng ban chức năng: toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đợc đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc Giúp việc cho giám đốc có hai phó giám đốc và 3 phòng chức năng.

+Hai phó giám đốc: 1 ngời phụ trách kinh doanh, 1 ngời phụ trách kỹ thuật.

+3 phòng chức năng gồm:- Phòng nghiệp vụ kinh doanh.- Phòng kế toán.

- Phòng hành chính.

Các phòng ban này không trực tiếp sản xuất mà có nhiệm vụ tổ chức quản lý toàn bộ hoạt động của công ty nh hoạt động sản xuất, hoạt động văn hoá cho các nhân viên.…

Trong phạm vi từng phân xởng thì trách nhiệm quản lý phân xuởng thuộc về quản đốc còn trên toàn nhà máy thì ban giám đốc (đứng đầu là giám đốc và 2 phó giám đốc) có nhiệm vụ thực hiện quản lý và lãnh đạo tập trung, thống nhất đảm bảo hoạt động nhịp nhàng liên tục giữa các bộ phận trong công ty Trong ban lãnh đạo công ty thì giám đốc là ngời có quyết định cao nhất còn 2 phó giám đốc và 3 trởng phòng sẽ hỗ trợ cho giám đốc hoặc có thể đợc phân công quản lý trên một mặt nào đó.

Ngoài ra công ty còn có một số cửa hàng dịch vụ và giới thiệu sản phẩm về danh nghĩa là trực thuộc phòng hành chính cộng đời sống của công ty nhng trên thực tế do cửa hàng phụ trách quản lý Các cửa hàng này hạch toán độc lập với công ty.

Bộ máy quản lý sản xuất ở công ty có thể đợc khái quát nh sau:

- Phòng nghiệp vụ kinh doanh: có trách nhiệm đảm bảo cung ứng các yếu tố đầu vào cũng nh hoạt động tiêu thụ sản phẩm của công ty.

- Phòng kế toán: Có chức năng thu thập xử lý và cung cấp các thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó kiểm tra tình hình thực tế kế hoạch, giám đốc bằng đồng tiền việc sử dụng vật t lao động tiền vốn và mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty, thúc đẩy thực hiện tốt chế độ hạch toán kinh tế nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong công ty.

- Phòng hành chính: Với trách nhiệm theo dõi nhân sự cũng nh việc kế toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên Bên cạnh đó còn đảm bảo các tiêu chuẩn chế độ cho công nhân viên nh: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, trợ cấp…

- Phân xởng sản xuất: Là nơi trực tiếp sản xuất và chiếm đa số nguồn nhân lực của công ty Trong phân xởng sản xuất đợc chia thành 3 phân x-ởng khác nhau Mỗi phân xởng có những hoạt động sản xuất riêng biệt.

Với sự phát triển không ngừng Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội nhiều năm hoạt động sản xuất kinh doanh tổng số vốn hiện có của công ty tính đến năm 2003 là:

Tổ bán hàng KD

Tổ kỹ thuật

Tổ phục vụ Tổ

bảo vệ

Phân xởng sản xuất

Vốn sản xuất :

- Tổng số vốn lu động: 4,5 tỷ - Vốn lu động 3,1 tỷ

- Nguồn vốn khác: 300 triệu.- Vốn thanh toán: 4,2 tỷ.

Từ những đặc điểm công nghệ sản xuất và tổ chức quản lý nêu trên đòi hỏi công tác tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội phải phù hợp nhằm đạt đợc hiệu quả cao nhất.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 7 nhân viên, mỗi nhân viên đảm nhận một phần kế toán Nhiệm vụ bộ máy kế toán của công ty là hạch toán chi tiết, tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành, lập báo cáo tài chính, hớng dẫn kiểm tra công tác kế hoạch cho các nhân viên thống kê các phân xởng.

Nhiệm vụ của các phân ngành trong phòng kế toán là:

- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: là ngời kiểm tra đôn đốc số liệu kế toán.

- Kế toán phó kiêm kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: là ngời hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh cho các đối tợng chịu phân bổ Tổng hợp chi phí theo từng đối tợng và tiến hành tính giá thành nhập kho Mở sổ hạch toán chi tiết và tổng hợp cho chi phí sản xuất, giá thành của công ty Đồng thời là ngời có quyền thay thế kế toán trởng khi kế toán trởng vắng mặt để kiểm tra và đôn đốc số liệu kế toán.

- Kế toán hàng hoá vật liệu công cụ dụng cụ: Là ngời chuyên ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình mua bán vận chuyển bảo quản nhập xuất hàng tồn kho vật liệu, công cụ lao động nhỏ tính giá thực tế vật liệu xuất kho Các loại sổ chi tiết đợc bộ phận này sử dụng và quản lý.

- Kế toán công nợ và tài sản cố định: là ngời giám sát thu chi ở tài khoản tại ngân hàng, theo dõi công nợ của công ty với khách hàng Ngoài ra kế toán còn kiêm luôn cả việc theo dõi tình hình tăng giảm và mức khấu hao tài sản cố định.

- Kế toán tiền lơng và các khoản bảo hiểm: là ngời tổng hợp số liệu từ các phân xởng ghi chuyển lên để phối hợp cùng các bộ phận khác tính toán tiền lơng, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên để kế toán thực hiện công việc của mình.

- Một thủ quỹ: có nhiệm vụ cùng với kế toán công nợ tiến hành thu chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt của đơn vị.

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: Là ngời tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho và tiêu thụ của công ty Xác định doanh thu, kết quả tiêu thụ, theo dõi tình hình bán hàng, tổ chức ghi sổ sách chi tiết.

Bộ phận kế toán tuy có chức năng nhiệm vụ riêng song giữa chúng lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi chức năng và quyền hạn cho phép của mình Mỗi cán bộ kế toán đều phải kiêm nghiệm phần việc cụ thể dới sự phân công của kế toán trởng.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần bánh kẹo hữu nghị.

Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán phó kiêm kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

II thực trạng công tác kế toán của công ty cổ phần bánh kẹo hữu nghị hà nội

1 Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp

Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc đợc tổ chức sản xuất và quản lý sản xuất theo mô hình tập trung Trực thuộc công ty là các thành viên (các phân xởng) không có t cách pháp nhân, không trực tiếp với ngân sách.

a) Hình thức tổ chức công tác kế toán

Công tác tổ chức kế toán của công ty đợc tập trung tại phòng kế toán -tài vụ Mỗi phân ngành kế toán đợc giao cho một nhân viên kế toán đảm nhiệm.

Dới các phân xởng không tổ chức bộ máy kế toán mà chỉ có các nhân viên thống kê phân xởng hỗ trợ cho công tác tập trung nh thu thập số liệu, chứng từ xử lý sơ bộ rồi gửi chúng về phòng kế toán.

b) Hình thức kế toán

Về mặt hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ.Trình tự ghi chép sổ sách nh sau: hàng ngày khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập xuất để ghi vào sổ chi tiết sổ quỹ sổ nhật ký chứng từ từ số liệu ở nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái Cuối tháng

Thủ

quỹ Kế toán công nợ và TSCĐ

Kế toán bán hàng hoá, vật liệu và CCDC

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Kế toán tiền lơng và các khoản bảo hiểm

Nhân viên thống kê các phân xởng

tổng hợp chi tiết Đồng thời lấy số liệu từ sổ quỹ để ghi vào sổ cái liên quan Cuối cùng là lập báo cáo tài chính cuối tháng, cuối quý.

Sơ đồ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày hoặc định kỳ:Ghi cuối tháng:

Đối chiếu kiểm tra:

Thực tế tại công ty kế toán vật liệu chỉ cần đem chứng từ gốc (hợp lệ đã xếp theo từng loại vật liệu ) lên máy mở mã số chi tiết nhật ký chứng từ , sổ cái Sau khi gõ số liệu vào sổ chi tiết sổ nhật ký chứng từ Từ nhật ký chứng từ vào sổ cái (chi tiết đến từng khoản).

Nh vậy trong công tác kế toán kế toán vật liệu ít phải làm công việc hơn.

2 Sơ đồ hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Do việc đối chiếu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng không hết nhập lại kho, số liệu nhập xuất trên sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn và báo cáo tồn kho là không khớp nhau nên kế toán phải tiến hành đối chiếu với số liệu ở từng đơn vị Trình tự hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song:

Đối chiếu kiểm tra:

Qua công tác hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ bằng phơng pháp ghi thẻ song song đã giúp cho việc ghi chép đợc dễ dàng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và quản lý chặt chẽ về mặt hiện vật và giá trị của từng loại vật liệu.

Song theo phơng pháp này công việc thờng dồn vào cuối tháng nên việc kiểm tra kịp thời của kế toán bị hạn chế, nhất là công ty có nhiều chủng loại vật liệu, tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu thờng phát sinh nên áp dụng phơng pháp này càng biểu lộ rõ mặt hạn chế trên.

• Trong quá trình hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL, CCDC kế toán sử dụng các chứng từ và các sổ sau:

+ Hoá đơn

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất khoSổ

chi tiết phải trả ngời Nhật

ký chứng từ số 5

Bảng kê số 4Nhật ký

chứng từ số 7

Báo cáo tồn kho vật liệu

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu

Sổ chi tiết

- Các sổ:

+Nhật ký chứng từ số 1+ Nhật ký chứng từ số 2+ Nhật ký chứng từ số 5+ Nhật ký chứng từ số 7+ Bảng kê số 4

+ Sổ chi tiết số 2 “Phải trả ngời bán”+ Sổ cái TK 152

Phần II

Nội dung chính của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty

cổ phần bánh kẹo Hữu nghị hà nội

I Tình hình tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị hà nội

1 Đặc điểm vật liệu của công ty

Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội là một doanh nghiệp lớn, sản phẩm của công ty là sản phẩm thuộc hàng công nghiệp thực phẩm, đa dạng, nhiều chủng loại, khối lợng sản phẩm sản xuất ra nhiều do đó nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm cũng phải rất lớn.

Nguyên vật liệu của công ty không những chỉ có ở thị trờng trong ớc nh đờng muối mà công ty phải nhập một số nguyên vật liệu của nớc ngoài nh bột mì, sữa, tinh dầu và các loại bơ

n-Nguyên vật liệu của công ty là sản phẩm của ngành nông nghiệp và công nghiệp chế biến Đã là sản phẩm của ngành nông nghiệp thì mang tính chất thời vụ và chịu sự tác động của thiên nhiên do đó có tính phức tạp Do sản xuất nông nghiệp mang tính thời vụ nên đến thời vụ là công ty phải mua nguyên vật liệu dể dự trữ cho sản xuất nh đờng Mặt khác do sản xuất

nông nghiệp chịu sự tác động của thiên nhiên nên giá cả sản phẩm nông nghiệp nói chung là thay đổi dẫn đến giá nguyên vật liệu của công ty mua vào cũng thay đổi theo.

Chính sách thuế của nhà nớc cũng làm cho giá của nguyên vật liệu thay đổi Nếu nguyên vật liệu là sản phẩm của nông nghiệp thì phải chịu thuế nông nghiệp Nếu là sản phẩm của ngành công nghiệp chế biến thì còn phải chịu thuế của ngành chế biến chẳng hạn nh đờng đến khi nhập kho đ-ờng đã phải chịu ít nhất 2 lần đánh thuế Đối với những nguyên vật liệu nhập ngoại nh sữa, tinh dầu, bơ phải chịu thuế nhập khẩu theo nhóm hàng không kể nhập để sản xuất hay tiêu thụ do đó giá nhập tăng.

2 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ2a Phân loại nguyên vật liệu

Vật liệu sử dụng trong công ty bao gồm nhiều chủng loại, chúng khác nhau về công dụng, tính năng lý hoá học phẩm cấp chất lợng Mặt khác, vật liệu thờng xuyên biến động, do vậy để quản lý và hạch toán vật liệu cần phải tiến hành phân loại vật liệu Trên cơ sở phân loại vật liệu tuỳ thuộc và công dụng, tính năng, vai trò, tác dụng của từng thứ, từng loại vật liệu mà có biện pháp quản lý hạch toán cho phù hợp.

Phân loại vật liệu là dựa vào những tiêu thức nhất định để sắp xếp những vật liệu có cùng một tiêu thức vào mỗi loại, mỗi nhóm Vì vậy, sẽ có nhiều cách phân loại tơng ứng Căn cứ vào công dụng kinh tế của vật liệu trong quá trình sản xuất mà công ty đã phân loại vật liệu nh sau:

a/ Vật liêụ chính: là đối tợng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở

vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới nh: đờng kính bột mì, sữa, muối

b/ Vật liệu phụ: là đối tợng lao động không cấu thành nên thực thể

sản phẩm nhng vật liệu phụ có tác dụng nhất định và cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm nh đầu máy, dầu nhờn để bôi trơn máy móc, hơng liệu, bao gói, giấy gói sản phẩm Chúng làm tăng chất lợng của vật liệu chính,

c/ Nhiên liệu: là một loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp

nhiệt lợng cho quá trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu đợc dùng trực tiếp vào quá trình công nghệ sản xuất kỹ thuật sản phẩm nh dầu diezen để đốt lò nớng bánh kem xốp.

d/ Phụ tùng thay thế sửa chữa: là những chi tiết phụ tùng máy móc,

thiết bị mà công ty mua sắm, dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa các phơng tiện máy móc, thiết bị cho từng loại xe nh vòng bi dây coroa

e/ Phế liệu thu hồi: Là những loại vật liệu loại ra trong quá trình sản

xuất kinh doanh của công ty và đợc thu hồi để sử dụng cho các công việc khác, kẹo không đúng qui cách đợc dùng làm nhiên liệu cho kẹo khác

2b Phân loại công cụ dụng cụ:

Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để xếp vào TSCĐ, bởi vậy công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm nh TSCĐ Công cụ dụng cụ của công ty là loại công cụ đợc phân bổ một lần nếu có giá trị nhỏ nh các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, sản phẩm hàng hoá trong quá trình thu mua, bảo quản và tiêu thụ (bao bì luân chuyển).

3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu, công cụ theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực thống nhất.

*Vật liệu nhập của công ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài ( trong và ngoài nớc) nh: bơ, sữa , bột mì, đờng, muối, hạt tiêu

Ngoài ra còn một số vật liệu thuê ngoài, gia công hoặc tự chế Giá cả thu mua, chi phí thu mua từ các nguồn khác nhau là khác nhau:

Nh ta đã biết, nguyên vật liệu là tài sản lu động đòi hỏi phải đợc đánh giá theo thực tế Song để thuận lợi cho công tác kế toán, vật liệu còn có thể đợc đánh giá theo giá hạch toán Thực tế tại công ty, kế toán chỉ sử dụng giá thực tế để hạch toán.

- Đối với vật liệu nhập kho: Giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho do mua ngoài: do đơn vị áp dụng nộp thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nên nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho đợc tính theo trị giá vốn thực tế tại thời điểm nhập kho bao gồm: trị giá phải thanh toán với ngời bán + thuế nhập khẩu (nếu có) + chi phí thu mua Trong đó:

+ Trị giá thanh toán với ngời bán, không bao gồm phần giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

+ Thuế nhập khẩu xác định đối với hàng nhập khẩu.+ Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ.

Nh vậy, giá vốn thực tế của vật liệu nhập kho là trị giá vốn thực tế cha có thuế VAT (giá cha có thuế) đầu vào mà thuế VAT đầu vào đợc phản ánh bên Nợ tài khoản 133 "thuế VAT đợc khấu trừ” Trong trờng hợp nguyên vật liệu nhập khẩu thì việc tính thuế VAT đầu vào đợc tính:

VAT đầu vào = (giá nhập khẩu tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu) x thuế xuất VAT.

- Đối với vật liệu xuất dùng trong tháng:

Hàng ngày khi xuất kho vật liệu, kế toán theo dõi chỉ tiêu số lợng đồng thời tính luôn ra giá trị thực tế vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền.

Đơn giá bình quân giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập trong kỳ gia quyền số lợng VL tồn đầu kỳ + số lợng VL nhập trong kỳ

Giá thực tế VL giá thực tế VL tồn đầu kỳ +giá thực tế VL nhập trong kỳ số lợngxuất kho số lợng VL tồn đầu kỳ +số lợng VL nhập trong kỳ x VL xuất

trong kỳ

Với cách đánh giá theo phơng pháp này đã làm tăng chức năng của kinh tế, đã xác định và phản ánh giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng trong kỳ một cách chính xác và tính giá thành sản phẩm Hơn thế nữa, với phơng pháp đánh giá này đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm bớt đợc khối l-ợng công việc tính toán ghi chép hàng ngày song vẫn đảm bảo đợc yêu cầu quản lý vật liệu:

Chi phí thu mua tính vào giá mua:Nợ TK 152(1522)

II Tổ chức kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty cổ phần bánh kẹo Hữu nghị hà nội

1 Tổ chức hạch toán ban đầu

Tổ chức thu mua vật liệu: Trong cơ chế hiện nay, hầu hết các loại nguyên vật liệu ở công ty đều phải tự tìm nguồn hàng và tự tổ chức thu mua Nguồn hàng có thể từ các xí nghiệp quốc doanh, hợp tác xã, hoặc thị trờng tự do theo giá thoả thuận Do đó phòng kế toán vật t của công ty có nhiệm vụ điều tra thăm dò thị trờng vật t, giá cả và nhạy bén trong việc ký kết hợp đồng sao cho việc thu mua vật t đợc nhanh chóng, thuận tiện, chất lợng tốt mà giá cả phải chăng Việc kịp thời thu mua hoặc hạn chế thu mua trong từng thời kỳ, từng thứ vật liệu, từng loại giá cả cũng là vấn đề đợc chú ý đến Vì vậy, sản phẩm của công ty là bánh kẹo các loại nên trong những tháng cuối năm (quý IV), do nhu cầu tiêu dùng tăng nên công ty tập trung thu mua các loại vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm này để đáp ứng cho sản phẩm xuất Ngợc lại, trong những tháng 6, 7, 8, công ty hạn chế thu mua những loại vật liệu dùng để sản xuất bánh kẹo (vì nhu cầu tiêu dùng giảm)

Thủ tục chứng từ nhập xuất:

- Đối với nhập vật liệu, công cụ dụng cụ: theo chế độ ghi chép ban đầu, chứng từ chủ yếu về thu mua và nhập kho vật liệu của công ty gồm có:

+ Hoá đơn

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t.

+ Phiếu nhập vật t, công cụ dụng cụ.

Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng của ngời bán gửi đến hay do nhân viên cung tiêu của công ty mang về, phòng kế hoạch vật t phải đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu mua để quyết định chấp nhận thanh toán đối với từng chuyến hàng Hoá đơn GTGT do ngời bán hàng lập thành 3 liên(đặt giấy than viết một lần): liên 1 lu, liên 2 giao cho ngời mua làm chứng từ đi đờng và ghi sổ kế toán đơn vị mua, liên 3 dùng cho ngời bán làm chứng từ thu tiền hoặc cuối ngày mang cùng tiền

mặt nộp cho kế toán để làm thủ tục nhập quỹ và ghi sổ kế toán có liên quan(nếu đã thu tiền).

Hoá đơn ( gtgt) Mẫu số 01GTKT-3LL

Ngày 10 tháng 06 năm 2003 No: 078713Đơn vị bán hàng: Nhà máy Đờng Lam Sơn

Địa chỉ:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm

Tên đơn vị: Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội Địa chỉ:

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (KT) (KT) (KT)

Liên 2: giao cho khách hàng DL 193-BNgày 10 tháng 06 năm 2003 No: 001212Họ tên ngời bán hàng: Cửa hàng 19 Đào Duy Từ

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm

Tên đơn vị: Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị -Hà Nội.Địa chỉ:

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Đồng thời phải ghi rõ tên, quy cách vật t đợc kiểm nghiệm, đơn vị tính, số lợng vật liệu nhập (số trang hoá đơn và số thực nhập) Cuối cùng là kết luận của ban kiểm nghiệm, biên bản phải có đầy đủ chữ ký của ngời nhập vật t, thủ kho và ngời phụ trách vật t

Biên bản Kiểm nghiệm vật t

Ngày 10 tháng 06 năm 2003

Ban kiểm nghiệm vật t gồm:

Ông Trần Thanh Phúc, Cán bộ phòng kế hoạch kinh doanh (Trởng phòng)Bà Nguyễn Thanh Tâm, cán bộ tiếp liệu - Uỷ viên

Bà Hoàng Thị Nga, Thủ kho - Uỷ viên

Thành tiền = Số lợng vật liệu(CCDC) thực nhập x Đơn vị giá vật liệu(CCDC).

Phiếu nhập kho sau khi lập xong đợc chuyển xuống kho làm căn cứ kiểm nhận kho Phiếu đợc lập thành 2 liên, 1 liên chuyển cho phòng kế toán ghi vào sổ chi tiết, 1 liên để cho phòng kế hoạch vật t giữ Phiếu này phải có đầy đủ chữ ký của ngời nhận hàng, thủ kho, ngời giao hàng và thủ trởng đơn vị nhằm xác định số lợng vật t, sản phẩm hàng hoá nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngời có liên quan và ghi sổ kế toán.

Đơn vị

Số lợngTheochứng

Thực nhập

Đơn giá(đồng)

Thành tiền(đồng)

Thủ kho Ngời giao Phụ trách cung tiêu (KT) (KT) (KT)

+ Đối với xuất kho vật liệu: tại công ty, vật liệu dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, ngoài ra vật liệu còn có thể xuất bán, cho vay Chứng từ xuất kho vật liệu có nhiều loại, phụ thuộc vào mục đích xuất kho ở Công ty cổ phần Bánh kẹo Hữu nghị Hà Nội, chứng từ xuất kho vật liệu thờng dùng là phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật t theo hạn mức Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu, cơ sở chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lợng định mức, định mức tiêu dùng vật liệu Phòng kế hoạch lập ra “Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức” Phiếu này đợc lập thành 2 liên, ngời phụ trách ký vào cả 2 liên rồi chuyển cho thủ kho xuất 1 liên, 1 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh vật liệu, đơn vị phải đem phiếu này xuống kho Thủ kho có nhiệm vụ ghi số liệu thực xuất và ký vào cả 2 liên Sau mỗi lần xuất kho ghi số thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị đợc lĩnh vật liệu, tính ra số vật liệu đã xuất và số hạn mức còn lại của tháng, đối chiếu với thẻ kho và ký vào 2 liên: 1 liên thủ kho chuyển cho phòng kế hoạch vật t, 1 liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Trờng hợp bộ phận sử dụng vật liệu muốn dùng bổ xung thêm loại vật liệu nào đó thì bộ phận đó yêu cầu với phòng kế hoạch vật t Phòng kế hoạch vật t sau khi xem xét tình hình sử dụng vật liệu của phân xởng đó, nếu thấy hợp lý sẽ lập "phiếu xuất kho", phiếu này lập riêng cho từng thứ hay nhiều thứ vật liệu, cùng loại cùng 1 kho xuất và sử dụng cho một sản phẩm, 1 đơn vị đặt hàng và phải đợc giám đốc (hoặc ngời đợc giám đốc uỷ quyền) ký duyệt trớc Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ tên, địa chỉ của đơn vị, số và ngày tháng năm lập phiếu, lý do sử dụng và xuất vật t, sản phẩm hàng hoá Phiếu xuất kho lập thành 3 liên(đặt giấy than viết 1 lần) Liên 1 lu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ

kho và sau đó chuyển cho kế toán để ghi đơn giá , thành tiền và ghi sổ kế toán Liên 3 ngời nhận vật t, sản phẩm hàng hoá giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng.

Sau khi lập phiếu xong phụ trách bộ phận sử dụng ký(ghi rõ họ tên) giao cho ngời cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau khi xuất kho thủ kho ghi số lợng thực xuất của từng thứ, ghi ngày tháng năm xuất kho và cùng ngời nhận hàng ký tên vào phiếu xuất(ghi rõ họ tên)

Phiếu xuất kho Số 14/QIII

Ngày 18 tháng 06 năm 2003

Họ và tên ngời nhận: Phân xởng bánh kem xốpLý do xuất kho: kế hoạch tháng 6 năm 2003Xuất tại kho: chị Nga

STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t

Mã

số Đơn vị tính

Số lợng

Yêu cầuThực xuất

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tơng ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ ghi 1 dòng, cuối ngày tính số tồn kho Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật t xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho sau đó xác nhận vào thẻ kho Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chếđộ quy định.

Ngµy lËp thÎ:Danh ®iÓm vËt t:

-Tại phòng kế toán:

Kế toán vật liệu ở công ty sử dụng sổ chi tiết vật t để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng (đối với vật liệu kho) và theo dõi chỉ tiêu số lợng, giá trị (đối với vật liệu nhập kho).

Định kỳ thủ kho mang chứng từ nhập xuất lên phòng kế toán, kế toán vật liệu tiến hành sắp xếp theo số thứ tự của phiếu nhập, phiếu xuất ở từng kho và tiến hành ghi sổ chi tiết vật t Sổ chi tiết vật t đợc mở cho từng loại vật liệu Sổ này phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập xuất từng loại Căn cứ vào các chứng từ do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu sẽ phân loại vật liệu và ghi vào sổ chi tiết vật t theo từng loại vật t.

Cách lập sổ chi tiết vật t:

- Đối với vật liệu nhập kho: phiếu nhập vật t hàng mua, trên phiếu có ghi cả chỉ tiêu số lợng và giá trị vật liệu nhập, nên kế toán ghi sổ chi tiết theo dõi cả 2 chỉ tiêu đó.

- Đối với vật liệu xuất kho: Do cuối tháng mới tính đợc đơn giá thực tế vật liệu xuất, nên hàng ngày kế toán chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng vật liệu xuất dùng (đối với vật liệu công ty mua về) Căn cứ vào phiếu nhập kế toán lập sổ chi tiết vật liệu.

Sổ Chi Tiết Vật LiệuTên vật t: Đờng lam Sơn

Tháng 06 năm 2003

Ngày tháng

Sổ Chi Tiết Vật Liệu Tên vật t: Bột mì

Tháng 06 năm 2003

Ngày tháng

Sau khi tính ra số lợng vật t tồn kho của từng thứ, từng loại vật liệu kế toán tiến hành đối chiếu số liệu báo cáo vật liệu tồn kho và báo cáo nhập, xuất, tồn của thủ kho gửi lên, số liệu ở 2 bảng này phải khớp nhau về chỉ tiêu số lợng.

Việc đối chiếu số liệu không chỉ có ở kho và phòng kế toán mà để kiểm tra lợng vật liệu nhập-xuất trong tháng ghi trên sổ tổng hợp, nhập-xuất-tồn, kế toán phải đối chiếu với số liệu ở trên các đơn vị sử dụng sau khi nhận đợc vật liệu để sản xuất nếu dùng không hết thì làm phiếu nhập kho gửi cho thủ kho Thủ kho khi nhận đợc phiếu này thì tiến hành ghi thẻ kho nh các phiếu nhập khác tức là lợng vật liệu nhập kho tăng lên Thủ kho chuyển cho phòng kế toán 1 phiếu nhập Căn cứ vào phiếu nhập này kế toán tính giảm lợng vật liệu xuất Vậy đối chiếu vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho, số liệu nhập xuất trên số tổng hợp nhập-xuất-tồn và báo cáo tồn kho là không khớp nhau Do vậy, kế toán phải tiến hành đối chiếu với số liệu ở từng đơn vị sử dụng Việc thủ kho lập báo cáo tồn kho vào

cuối tháng làm căn cứ để kế toán đối chiếu với số liệu của mình đảm bảo cho công tác hạch toán chi tiêu của công ty đợc chặt chẽ.

Báo cáo tồn vật liệu chính

2 Kế hoạch tổng hợp vật liệu, công cụ của công ty:

Kế toán sử dụng thớc đo tiền tệ là thớc đo chủ yếu Nói tới hạch toán kế toán là nói tới sự phản ánh số hiện có, tình hình biến động toàn bộ tài sản của doanh nghiệp theo chỉ tiêu giá trị Kế toán chi tiết vật liệu cha đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu này Cho nên kế toán tổng hợp sẽ thay kế toán chi tiết để ghi chép phản ánh các đối tợng kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản, các sổ kế toán tổng hợp mới đáp ứng yêu cầu đó.

Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát (hay kế toán tổng hợp vật liệu) là quá trình phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát sinh bao gồm cả hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Do đặc điểm vật liệu, công cụ của Công ty cổ phần Bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội là đa dạng và phong phú về chủng loại nên công ty đã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nghiệp vụ nhập xuất vật liệu, công cụ Và để phản ánh tổng hợp nhập - xuất công ty đã sử dụng các tài khoản.

TK 152 "nguyên liệu - vật liệu"TK 153 “ công cụ dụng cụ”

TK 331 "phải trả cho ngời bán"

Ngoài ra kế toán còn sử dụng 1 số tài khoản khác nh:TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàngTK 141: Tạm ứng

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Về sổ sử dụng: nh đã trình bày ở phần trên, công ty sử dụng sổ theo hình thức nhật ký - chứng từ Nên trong quá trình hạch toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu kế toán sử dụng các sổ sau:

-Sổ chi tiết số 2 “Phải trả ngời bán”-Bảng kê số 4 "tập hợp chi phí sản xuất "-Nhật ký chứng từ số 5

-Nhật ký chứng từ số 1, 2-Nhật ký chứng từ số 7-Sổ cái TK 152

Sau đây là quá trình kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu ở công ty Bánh kẹo Hữu Nghị.

a/Kế hoạch tổng hợp nhập vật liệu:

Nh đã trình bày ở trên, vật liệu nhập của công ty bao gồm nhiều nguồn nhng chủ yếu vẫn là mua ngoài Em xin trình bày cụ thể nh sau:

• Kế toán tổng hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngoài:

Đối với vật liệu thu mua từ nguồn bên ngoài công ty nên yêu cầu phải phản ánh đợc đầy đủ, đúng đắn, chính xác thực tế của vật liệu bao gồm: giá hoá đơn, chi phí thu mua thực tế và tình hình thanh toán với ngời bán.

Do nhu cầu thị trờng ngày càng lớn và mọi mặt nên sản phẩm của công ty sản xuất ngày càng lớn, chủng loại ngày càng phong phú và chất l-ợng cao Mặt khác, do cơ chế thị trờng là cạnh tranh nên khi công ty cần

vật liệu là đợc đáp ứng ngay vì vậy không có trờng hợp hoá đơn về và ngợc lại.

-Với trờng hợp vật liệu thu mua đã nhập kho nhng cha thanh toán ngay cho ngời bán thì kế toán vật liệu công ty tiến hành theo dõi trên sổ chi tiết số 2 "Sổ chi tiết tài khoản 331 - Phải trả cho ngời bán" theo định khoản.

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệuNợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho ngời bán theo giá hoá đơn.Sổ chi tiết TK 331 là một loại sổ kế toán chi tiết đợc mở để theo dõi chi tiết với từng ngời bán bao gồm cả số phát sinh có và số phát sinh nợ TK 331 Việc theo dõi trên sổ chi tiết số 2 (TK 331) đợc thực hiện với nguyên tắc mỗi hoá đơn ghi 1 dòng và đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh hoá đơn, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ đó ghi đã trả cho 1 dòng trong số các hoá đơn đã thanh toán Các hoá đơn khác đợc ghi chú "đã thanh toán theo chứng từ gốc, giấy báo nợ số ngày tháng ".

Khi có các chứng từ nhập nguyên vật liệu kế toán và hoá đơn của đơn vị bán gửi đến, kế toán sắp xếp các chứng từ mua nguyên vật liệu mà cha đợc thanh toán ngay thành 1 tập chuyển sang cho kế toán công nợ tiến hành lập sổ chi tiết "thanh toán với ngời bán" theo từng phiếu nhập của từng ngời bán Cuối tháng kế toán khoá sổ chi tiết TK 331, Có TK 331, 122,141

Sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ngêi b¸n

Nhật ký chứng từ số 5: là 1 loại sổ kế toán tổng hợp dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với ngời cung cấp vật t, hàng hoá cho công ty (TK 331 "phải trả cho ngời bán")

Nhật ký chứng từ số 5 gồm có hai phần: phần phản ánh phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK có liên quan và phần theo dõi thanh toán (ghi Nợ TK 331 đối ứng Có với các TK liên quan).

Cuối tháng, cuối quý khoá sổ nhật ký chứng từ số 5, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ số 5 để ghi sổ cái (Có TK 331, Nợ các TK).

Nhật ký chứng từ số 5

- Trờng hợp đã thanh toán trực tiếp với ngời bán bằng tiền mặt (TK 111)

Hàng ngày, kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn, phiếu chi tiêu để ghi vào nhật ký chứng từ số 1 theo định khoản.

Nợ TK 152, 153: nguyên vật liệu, công cụ dụng cụNợ TK 133: thuế GTGT

Có TK 111 (theo số ghi trên phiếu chi)

Phiếu chi tiêu là một loại chứng từ dùng để ghi số tiền mà thủ quỹ giao cho ngời nhận để đi mua hàng và là cơ sở để kế toán ghi sổ.Phiếu này do kế toán tiền mặt lập để luân chuyển chứng từ sau đó lu trữ Nội dung của phiếu chi phải đợc kế toán trởng, thủ trởng đơn vị xem xét và kí duyệt chi trớc khi xuất quỹ Phiếu chi đợc lập thành hai liên(đặt giấy than viết một lần) và chỉ sau khi có đầy đủ chữ kí của ngời lập phiếu, kế toán trởng, thủ trởng đơn vị, thủ quỹ mới đợc xuất quỹ Liên thứ nhất lu ở nơi lập phiếu, liên thứ hai thủ quỹ dùng để ghi sổ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.

Công ty Cổ Phần Bánh Kẹo Mẫu số 02-TT

Hữu Nghị Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT

ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh)

phiÕu chi

Ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2003

quyÓn sè: sè:

Nî: TK 1521

Cã: TK 1111

Hä vµ tªn ngêi nhËn tiÒn: NguyÔn Thanh T©m§Þa chØ: C¸n bé tiÕp liÖu

Nhật ký chứng từ số 1 là sổ kế toán tổng hợp đợc dùng để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh theo vế Có TK 111 "Tiền mặt" Việc ghi chép theo dõi trên nhật ký chứng từ số 1 đợc thực hiện theo nguyên tắc mỗi phiếu chỉ ghi một dòng và đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh phiếu chi thanh toán đó.

Với nội dung và phơng pháp ghi nhật ký chứng từ số 1 tạo điều kiện cho doanh nghiệp xác định và theo dõi đợc 1 phần giá trị nguyên liệu mua ngoài nhập kho và việc sử dụng quỹ tiền mặt của công ty.

Công ty mở nhật ký chứng từ số 1 thành quyển trong 1 tháng theo đúng mẫu quy định Cách mở sổ nh vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra các số liệu kế toán Cuối tháng kế toán khoá sổ nhật ký - chứng từ số 1 xác định tổng số phát sinh bên Có TK 111 đối ứng Nợ TK liên quan.

Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị hà nội

Nhật ký Chứng từ số 1

Tháng 6 năm 2003 Đơn vị tính: đồngSTT Ngày

- Đối với phế liệu thu hồi.

Nh đã nói ở phần trên, chu kỳ sản xuất ngắn nên ít có sản phẩm làm dở Trờng hợp nếu có phế liệu thu hồi tự phân xởng xử lý nội bộ với nhau, chẳng hạn nh trong phân xởng kẹo có phế liệu thu hồi thì lại cho vào chu kỳ sản xuất sau để sản xuất Giá trị của phế liệu này đợc tính theo tỷ lệ phần trăm với g, quá trình sản xuất ra sản phẩm của các phân xởng là liên tục, khép kín giá trị vật liệu để sản xuất ra loại đó Trờng hợp phân xởng bánh, phế liệu thu hồi là bánh vụn nếu sản xuất bán đợc ngay thì tính ngay vào giá vốn (TK632) nếu không thì chuyển thành nguyên liệu để sản xuất cho chu kỳ sau:

Nợ TK 632: Trị giá vốn xuất bán.

Có TK 152: (Chi tiết từng tài khoản 1521)

Nợ TK 152: (Chi tiết đến từng tài khoản)Có TK 154:

Mặt khác giá cả thị trờng thờng xuyên biến động Có khi tăng, có khi giảm đi (nhng chủ yếu tăng lên do lạm phát) Về nguyên tắc khi có tình trạng lạm phát giá cả thị trờng tăng vọt lên thì cần phải đánh giá lại vật liệu đảm bảo giá trị vật liệu trong kho.

Thực tế ở công ty chỉ tiến hành bảo toàn với lợng vật liệu đã xuất Sau khi tính đợc đủ giá trị vật liệu xuất kho trong kỳ theo phơng pháp bình quân gia quyền, nếu tại thời điểm đó giá trị vật liệu trên thị trờng có biến động lớn (tăng) thì kế toán xác định lợng vốn cần phải tăng thêm bằng cách lấy số chênh lệch giữa giá trị vật liệu trên thị trờng với giá bình quân tính đợc nhân với số lợng vật liệu xuất kho.

Chênh lệch tăng do đánh giá vật liệu kế toán ghi:Nợ TK 152: (chi tiết đến từng tài khoản)

Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản.

Trên đây là toàn bộ quá trình hạch toán tổng hợp nhập vật liệu của Công ty cổ phần bánh kẹo Hữu Nghị Hà Nội Quá trình hạch toán nhập xuất nguyên vật liệu luôn luôn đi đôi với nhau Là một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm nên: có hoạt động nhập thì phải có hoạt động xuất Vì vậy em xin trình bày quá trình hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu ở công ty.

b/Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:

Trong các doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm, quản lý và phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm đó Ngoài ra, vật liệu còn xuất kho cho các nhu cầu khác của doanh nghiệp nh nhợng bán, góp vốn kinh doanh

Mặt khác, trong điều kiện sản xuất hàng hoá theo nguyên tắc hạch toán của hạch toán kinh doanh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản phẩm đợc xác định là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và tính giá thành (Z) sản phẩm.

Bởi vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời tính toán chính xác giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tợng sử dụng cũng nh từng đối tợng hợp chi phí.

Thực tế ở công ty, xuất phát từ cách thức tổ chức, đặc điểm quy trình công nghệ, yêu cầu và trình độ của công tác quản lý, tính giá thành (Z) sản phẩm Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty theo từng loại sản phẩm nh kẹo cứng, kẹo mềm

Để phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ chính xác đúng đối tợng, giá thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán tổng hợp phải đợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất kho vật liệu: Phiếu xuất vật t , hoá đơn (nh đã ví dụ ở phần hạch toán ban đầu) Căn cứ vào các chứng từ xuất vật liệu đã thu đợc, kế toán vật liệu tiến hành phân loại chứng từ xuất vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu và từng đối tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí, tính toán giá thực tế của vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng sử dụng theo từng loại vật liệu.