Kế toán hạch toán NVl tại công tu vật tư

Kế toán hạch toán NVl tại công tu vật tư

Lời mở đầu

Kinh tế luôn giữ vai trò quan trọng trong bất cứ quốc gia nào, cũng nh trong bất cứ một xã hội nào Mặc dù xã hội đó, quốc gia đó có những khủng hoảng hay sự không đồng nhất trong nền kinh tế của mỗi quốc gia hay ở mỗi xã hội, nhng con ngời luôn tìm tòi cố gắng để đa một yếu tố then chốt là tăng trởng nền kinh tế.

ở Việt Nam cũng vậy, mục tiêu tâng trởng kinh tế là mối quan tâm hàng đầu của Đảng và nhà nớc cũng nh toàn thể các loại hình DN đang tồn tại và hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam Nền kinh tế Việt Nam từng bớc phát triển và vận động qua những bớc thăng trầm đặc biệt trớc những khó khăn của một thời kỳ mới ‘Thời kỳ kinh tế thị trờng”

Trớc những khó khăn đó Đảng và Nhà nớc ta không ngừng tìm tòi đa ra những phơng hớng phát triển kinh tế vì mục tiêu ‘Dân giàu nớc mạnh‘ nhất là trong việc công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc

Để đạt đợc những mục tiêu trên đòi hỏi các thành phần kinh tế cũng nh các DN đang từng bớc khắc phục những khó khăn trớc mắt Một trong những yếu tố giúp cho các DN khắc phục đợc những khó khăn đó là công tác quản lý DN.

Trong công tác quản lý DN kế toán hạch toán vật liệu luôn đợc các nhà quản lý quan tâm Vì vật liệu ( đối tợng lao động ), là một trong ba yếu tố cơ bản của

liệu bị tiêu hao toàn bộ giá trị đợc chuyển một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Trong DN sản xuất chi phí về nguyên vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Do vậy ,tăng cờng công tác quản lý ,công tác kế toán đảm bảo việc sử dụng hiệu quả ,tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho DN.

Trớc những khó khăn đó ,nhất là trong điều kiện hiện tại của đất nớc ta Nền kinh tế thị trờng còn quá non trẻ, còn rất nhiều vấn đề khác đợc đặt ra trong công việc xây dựng và phát triển kinh tế theo hớng công nghiệp hoá -hiện đại hoá Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán hạch toán nguyên vật liệu đợc sự góp ý của cô giáo hớng dẫn với vốn kiến thức đợc học ở trờng, tôi quyết định chọn vấn đề kế toán hạch toán nguyên vật liệu làm chuyên đề thực tập.

Nguồn t liệu chủ yếu đợc sử dụng trong chuyên đề này là các chứng từ, bảng kê và sổ chi tiết ,báo cáo về kế toán hạch toán nguyên vật liệu trong Công ty Vật t Xây dựng thuộc tổng công trình 8

Ngoài ra, còn sử dụng các tài liệu sách báo và sự tìm hiểu thực tế về kế toán hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Vật t Xây dựng thuộc tổng công trình 8 Bố cục chuyên đề bao gồm :

Phần 1: Tình hình cơ bản tại công ty xây dựng số 1.Phần 2: Thực trạng tổ chức.

Phần 3: Đánh giá công tác kế toán tại XNXD số 2.

Trong quá trình thực hiện chuyên đề này, tôi đã đợc sự giúp đỡ tận tình của Cô giáo hớng dẫn nguyễn thị vân cùng các cô chú trong ban lãnh đạo xí nghiệp

XD số 2 Nhng do vốn kiến thức còn hạn hẹp nên tôi cha thể đề cập hết đợc công tác kế toán hạch toán nguyên vật liệu trong chuyên đề này đợc

Nhân đây tôi muốn gửi lời cảm ơn chân thành của mình tới cô giáo hớng dẫn, cùng các cô chú trong ban lãnh đạo xí nghiệp XD số 2.

Kính mong đợc sự lợng thứ cho những gì sai sót không thể tránh khỏi và những vấn đề còn thiếu sót cha đợc giải quyết trong chuyên đề này

Phần I

Tình Hình Cơ Bản

1 Những đặc điểm chung về quá trình hoạt động sản xuất của công ty.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Xây Dựng số 1:

Công ty xây dựng số 1trực thuộc tổng công ty xây dựng Hà Nội Là loại hình doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong nghành công nghiệp xây dựng trên phạm vi cả nớc

Công ty có trụ sở đóng tại số nhà 59-Phố Quang Trung-Quận Hai Bà Trng Hà Nội.

Công ty đợc thành lập ngày 05/08/1958 theo quyết định số 117 của Bộ Kiến Trúc nay là Bộ Xây Dựng với tên gọi là công ty kiến trúc Hà Nội Công ty kiến trúc Hà Nội có một vị trí quan trọng đợc Bộ giao nhiệm vụ xây dựng ở thủ đô Hà Nội trung tâm kinh tế ,văn hoá của cả nớc Ngày 7/7/1960 công ty kiến trúc Hà Nội đợc đổi tên thành công ty kiến trúc khu nam Hà Nội trực thuộc Bộ Kiến Trúc Trong thời gian này công ty đã xây dựng đợc nhiều công trình quan trọng ở thủ đô Hà Nội, các công trình công nghiệp nh: Nhà máy cao su sao vàng , nhà máy xà phòng Hà Nội, nhà máy phân lân văn điển Và rất nhiều công trình dân dụng nh :

Các khu nhà ở tập thể Kim Liên, Trung Tự, Thợng Đình Đáng chú là trong thời kỳ này công ty đã xây dựng đợc khu công nghiệp Thợng Đình là khu công nghiệp đầu tiên ở Hà Nội

Đến ngày 18/3/1977 Công ty đổi tên thành công ty xây dựng số 1 Nhiệm vụ chủ yếu của công ty trong thời kỳ này là xây dựng các công trình phúc lợi nh : Cung văn hoá hữu nghị Việt Xô ,bệnh viện nhi Thụy Điển

Để phục vụ cho công tác xây dựng ngày các phát triển của thủ đô , Ngày 18/3/1982 Bộ xây dựng thành lập tổng công ty xây dựng Hà Nội và từ đó đến nay công ty xây dựng số 1 chịu sự quản lý của cơ quan cấp trên là Tổng Công ty xây dựng Hà Nội

Công ty xây dựng số 1 bao gồm nhiều xí nghiệp có quy mô lớn Để đáp ứng nhu cầu ngày càng nhiều về xây dựng theo đề nghị của công ty ,tổng công ty ,Bộ xây dựng lần lợt ra quyết định tách 3 xí nghiệp trực thuộc công ty phát triển thành các công ty trực thuộc Tổng công ty đó là :

Năm 1984 tách xí nghiệp 104 trực thuộc thành công ty Xây Dựng số 2 Năm 1986 tách xí nghiệp 106 trực thuộc thành công ty Xây Dựng TâyHồ Năm 1992 tánh xí nghiệp Hoàn thiện thành công ty Xây Dựng số 5.

Là 1 doanh nghiệp nhà nớc , công ty xây dựng số 1 thuộc Tổng công ty xây dựng Hà Nội có tên quốc tế là : Contruction company No 1(CC1).

Trụ sở chính đặt taị 59 - Phố Quang Trung _Hà Nội

Công ty có t cách pháp nhân, các quyền và ngiã vụ dân sự theo luật định kể từ ngày đợc cấp đăng ký kinh doanh

Nhiệm vụ kinh doanh chính của công ty :

Kinh doanh xây dựng theo qui hoạch và kế hoạch phát triển của Tổng Công Ty Xây dựng và Bộ Xây Dựng bao gồm các công trình công nghiệp, công trình dân dụng, sản xuất cấu kiện, phụ kiện kim loại cho xây dựng, sản xuất đồ mộc, kinh doanh vật t ,vật liệu xây dựng trải qua quá trình phấn đấu và trởng thành

-Ngày 21/8/1979 nhận huân chơng lao động hạng 3 -Ngày 15/8/1983 nhận huân chơng lao động hạng 3

-Ngày 17/8/1985 nhận huân chơng lao động hạng 3.

Theo quyết định 1291 Công ty xây dựng số 1 đợc công nhận là doanh nghiệp hàng 1 của Bộ Xây Dựng

Từ khi thành lập đến nay Công ty đã thi công và bàn giao nhiều công trình xây dựng với chất lợng cao, bàn giao đúng tiến độ Vì vậy, Công ty ngày càng có uy tín trên thị trờng, đóng góp một phần không nhỏ cho ngân sách nhà nớc ,tạo công ăn việc làm cho ngời lao động ngày càng đợc nâng cao.Một số chỉ tiêu tài chính của những năm gần đây

1000 đ

1000 đ1000 đ

- Trong danh sách- Ngoài danh sách

147,66109,78175,77

của một ngời / tháng

11CCSX trong nămTrong đó, mới mua sắm trong năm

12Tổng số vốn phục vụ sản xuất kinh doanh

Trong đó- Vốn CSH- Vốn huy động- Vốn vay ngân hàng

95,19103,96233,04

Các chỉ tiêu trên đây cho thấy giá trị tổng sản lợng hàng năm của công rất cao, các khoản đóng góp cho ngân hàng nhà nớc không ngừng tăng lên Tuy nhiên cũng nh các doanh nghiệp khác trong nớc do ảnh hởng của khủng hoảng tài chính trong khu vực, đầu t từ nớc ngoài giảm ,các công trình có đầu t của nớc ngoài thiếu vốn phải ngừng thi công, các công trình do nhà nớc giao giá cả thấp, thanh quyết toán chậm, nhng công ty đã khắc phục khó khăn, tiếp tục duy trì tốc độ phát triển phát huy mọi năng lực sản xuất kinh doanh.

2 Đặc điểm tổ chức và quản lý sản xuất của công ty

2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ

Công ty xây dựng số 1 là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, quá trình sản xuất sản phẩm của công ty diễn ra liên tục, phức tạp và trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Về cơ bản đựơc tuân theo một quy trình chung nh sau:

Mua vật tư tổ chức nhân công

Nhận thầu ký

Lập kế hoạch thi công

Nghiệm thu bàn dao công trình

Hoạt động xây dựng của công ty xây dựng xây dựng số 1 đợc tiến hành theo quy trình sau:

- Khảo sát thăm dò thiết kế thi công phần móng công trình - Tiến hành thi công công trình

- Lắp đặt hệ thống điện nớc ,thiết bị theo yêu cầu của công trình Hoàn thiện trang trí kiểm tra nghiệm thu tiến hành bàn giao quyết toán công trình.

2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong cùng một thời gian công ty thờng phảIi triển khai thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau trên các địa điểm xây dựng khác nhau Để có thể thực hiện nhiều hợp đồng công ty đã tổ chức phân cấp thành các xí nghiệp, các ban chủ nhiệm công trình và các đội xây dựng trực thuộc công Mục đích của công ty phân cấp thành các đơn vị trực thuộc là nhằm để cho các đơn vị chủ động trong sản xuất Để thuận lợi trong công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất, công ty đã chủ động giao khoán cho các đơn vị để đơn vị tự hoạch toán kinh tế, số còn lại công ty chi cho các khoản:

- Nộp thuế giá trị gia tăng , thuế thu nhập doanh nghiệp - Tiền sử dụng ngân sách nhà nớc

- Nộp phụ cấp trên và chi phí quản lý của công ty - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

Các đơn vị nhận khoán phải tổ chức thi công, chủ động cung ứng vật t , bố trí nhân lực thi công, đảm bảo tiến độ, chất lợng kỹ thuật, an toàn lao động và phải tính đến các chi phí cần thiết cho bảo hành công trình Đơn vị nhận khoán phải tổ

khối lợng sản phẩm dở dang Hàng tháng quý đơn vị phảI lập kế hoạch về nhu cầu vốn, vật t nhân công, phơng tiện thi công và báo cáo về công ty.

Trong tỷ lệ khoán nếu đơn vị có lãi sẽ dợc phân phối nh sau :- Nộp công ty 25% để công ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Đơn vị đợc sử dụng 75% để trích lập các quỹ

Ngợc lại nếu lỗ đơn vị phải tự bù đắp, thủ trởng đơn vị và phụ trách kế toán phải chịu trách nhiệm trớc công ty.

Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng số 1

XNXD

số

Công ty

XNXD

số

XNXD

số

XNXD LMXN

XD

số

XNXD

số

XNXL

nội

XNGCCK XD

XNXD 2

CácđộiXD

2.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất

Để các quá trình thi công xây lắp có thể tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạt đợc hiệu quả mong muốn đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một bộ máy quản lý đủ năng lực điều hành sản xuất

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công

Ban giám đốc gồm giám đốc và 3 phó giám đốc phụ trách từng lĩnh vực chuyên môn giúp việc cho giám đốc

- Giám đốc là ngời đại diện pháp nhân của công ty ,là ngời đứng đầu có quyền đIũu hành cao nhất trong công ty, vừa đại diện cho nhà nớc , vừa đại diện cho quyền lợi cán bộ công nhân viên của công ty nên chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh , giao nộp nghĩa vụ với nhà nớc , đảm bảo và phát triển vốn cũng nh đời sống cán bộ công nhân viên toàn công ty phù hợp với luật pháp và chính sách của nhà nớc

- Giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong công tác quản lý gồm có 3 phó giám đốc và 1 kế toán trởng

+ Phó giám đốc : là ngời giúp giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc giám đốc phân công thực hiện

Trong công ty có 3 phó giám đốc : + Phó giám đốc kinh tế

+ Phó giám đốc kỹ thuật thi công + Phó giám đốc kế toán tiếp thị

+ Kế toán trởng : có chức năng tham mu cho giám đốc tổ chức triển khai thực

kinh té ở toàn công ty theo điều lệ công ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo pháp luật Đảm nhận việc tổ chức và chỉ đạo công tác tài chính phục sản xuất đem lại hiệu quả.

+ Phòng kế hoạch tiếp thị :Tham mu cho giám đốc tổ chức , triển khai chỉ đạo về mặt kế hoạch và tiếp thị kinh tế Thờng xuyên quan hệ với các cơ quan hữu quan ,khách hàng trong và ngoài nớc để nắm bắt kịp thời các dự án đầu t báo cáo lãnh đạo công ty có kế hoạch dự thầu Theo dõi giá cả, làm giá chào hàng Tham gia xây dựng kế hoạch đầu t, sản xuất kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của công ty ,giao kế hoạch nhiệm vụ sản xuất cho các đơn vị trực thuộc

+ Phòng kỹ thuật thi công : tham mu cho giám đốc ,tổ chức và triển khai chỉ đạo về công tác kỹ thuật chất lợng ,an toàn lao động Đôn đốc kiểm tra các xí nghiệp ,đội xây dựng thi công xây dựng các công trình đảm bảo chất lợng và an toàn lao động theo đúng quy trình qui phạm kỹ thuật của nghành và của nhà n-ớc Quản lý điều hành toàn bộ phơng tiện thi công, tổ chức nghiệm thu ,giám sát công trình.

+ Phòng tổ chức lao động và hành chính :tham mu cho đảng uỷ và giám đốc tổ chức ,triển khai chỉ đạo về các mặt công tác : Tổ chức lao động, thanh tra bảo vệ thi đua khen thởng ,đề xuất mô hình tổ chức, dự kiến xem xét nhân lực, đào tạo cán bộ ,nâng bậc ,quản lý cán bộ công nhân viên xây dựng quy chế thanh tra ,pháp chế , văn th đánh máy Ngoài ra phòng còn chăm lo mọi mặt về đời sống của công nhân viên nh y tế, an toàn lao động.

+ phòng tài chính kế toán : Tham mu cho giám đốc về mặt quản lý hoạch toán kinh tế ,thực hiện các quy định của nhà nớcvề tài chính kế toán Tham mu cho công ty thực hiện quyền quản lý sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên do nhà n-ớc giao Tham mu cho công ty thực hiện quyền đầu t, liên doanh, liên kết chuyển nhợng,thay thế cầm cố tài sản thuộc quyền quản lý của công ty theo quy định của pháp luật

Thực hiện và kiểm soát việc thực hiện vốn các quỹ của công ty để phục vụ các nhu cầu kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn và có hiệu quả Tổ chức công tác kế toán thống kê và bộ máy kế toán phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của công ty Thực hiện nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát giúp giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho các đơn vị trực thuộc và xây dựng qui chế phân cấp về công tác tài chính kế toán của các đơn vi trực thuộc

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tạI công tyxây dựng số 1

Phó Giám Đốc

Kế Hoạch Phó Giám Đốc Kế Hoạch Phó Giám Đốc Kế Hoạch

Phòng Kế Hoạch Tiếp Thị

Phòng Kỹ Thuật Tài ChínhPhòng Tổ Chức

Lao Động Tiền Lương Phòng

TàI Chính Kế Toán

Công ty tổ chức hoạch toán kế toán phân tán Các xí nghiệp trực thuộc tổ chức hạch toán chi tiết từ chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế hoạch ,sau đó gửi về công ty tập hợp báo cáo chung toàn công ty

Hiện nay ,công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Phòng kế toáncông ty và các xí nghiệp đã đợc trang bị máy vi tính và đợc sử dụng một chơng trình cài đặt thống nhất

Phòng kế toán tài chính công ty gồm 6 ngời , hầu hết có trình độ đại học ,có trách nhiệm gắn bó với công việc của mình Phụ trách chung của phòng là kế toán trởng với sự phân công các phần hành công việc cho từng ngời cụ thể đó là :- Kế toán trởng có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hớng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn công ty Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu của tổ chức quản lý, phân công trách nhiệm cho từng ngời, giúp giám đốc công ty chấp hành các chính sách chế độ về quản lý và sử dụng tài sản , chấp hành luật và chế độ lao động tiền lơng, tín dụng và các chính sách tài chính.Chịu trách nhiệm trớc giám đốc, cấp trên và nhà nớc về các chế độ kế toán

- Kế toán thanh toán (theo dõi thu chi tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng,các khoản vay ngân hàng , vay các đối tợng khác ): Có nhiệm vụ theo dõi quỹ tiền mặt các khoản tiền gửi , các khoản vay ngân hàng ngắn hạn dài hạn

- Kế toán tiền lơng và các khoản phải trả : Có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải trả đối với công nhân viên chức ,quĩ lơng toàn công ty ,theo công nợ phải trả khách hàng ,phải trả phải nộp khác

- Kế toán theo dõi doanh thu ,thuế ,thu hồi vốn : Có nhiệm vụ theo dõi công nợ phải thu của khách hàng, hàng tháng kê khai thuế đầu ra , thuế giá trị gia tăng đ-ợc khấu trừ ,,các khoản còn phảI nộp ngân sách.

- Thủ quỹ , kế toán vật t và tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định ,vật t trích lập khấu hao tài sản cố định,phân bổ CCDC,theo dõi và quản lý quỹ tiền mặt của công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

* Hệ thống chứng từ kế toán

căn cứ theo quyết định số 1864/1998 QĐ/BTC ngày 16/12/1998 hệ thống chứng từ kế toán tại công ty Công ty vừa sử dụng hệ thống chứng từ kế toán thống ,bắt buộc vừa sử dụng hệ thống chứng từ kế toán hớng dẫn để cho phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty Gồm có : Bảng chấm công , bảng thanh toán tiền lơng ,bảng thanh toán tiền bảo hiểm xã hội ,bảng thanh toán tiền thởng ,phiếu xác nhận công việc hoàn thành ,hợp đồng giao khoán ,biên bản điều tra tai nạn giao thông phiếu nhập khẩu ,phiếu xuất khẩu ,phiếu xuất khẩu kiêm vận chuyển nội ,phiếu xuất vật t theo hạn mức ,biên bản kiểm nghiệm ,thẻ kho ,phiếu báo vật t

Kế Toán Trưởng

Kế toán thanh toán

Kế toán tiền lương và các khoản phải trả

Kế toán tổng hợp

Kế toán theo dõi doanh thu,thuế thu hồi vốn

Thủ quỹ kế toán vật tư và tài sản cố định

còn lại cuối kỳ ,biên bản kiểm kê vật t ,hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ,hoá đơn ớc vận chuyển ,hoá đơn dịch vụ , hoá đơn tiền điện ,hoá đơn tiền nớc ,hoá đơn khối lợng xây dựng cơ bản hoàn thành , phiếu mua hàng ,phiếu thu ,phiếu chi ,giấy đề nghị tạm ứng ,giấy thanh toán tiền tạm ứng biên lai thu tiền ,bản kiểm kê quỹ, biên bản giao nhận tài sản cố định ,thẻ tài sản cố định,biên bản thanh lý tài sản cố định ,biên bản giao nhận tài sản cố định ,biên bản đánh giá tài sản cố định

c-* Hệ thống tài khoản :

Đối với các hệ thống tài khoản :

Đối với các hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng ,đó là hệ thống tài khoản kế toán trong các DN xây lắp theo quyết định số 1864/1998 /QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của bộ tài chính bao gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán ,Về cơ bản tên gọi ,ký hiệu và nội dung các tài khoản này nhất quán với hệ thống tài khoản kế toán áp dụng trong các DN khác ban hành theo quyết định số 1141/ TC /CĐKT

ngày 1/11/1995 của bộ trởng bộ tài chính.* Hệ thống số kế toán :

Với hình thức tổ chức sổ kế toán là nhật ký chung sổ sách kế toán của công ty sử dụng theo quy định của tài chính ban hành gồm :

- Sổ nhật ký chung ,các sổ nhật ký chuyên dùng ( sổ nhật ký thu , chi )- Số các tài khoản và các sổ kế toán chi tiết

+ Sổ nhật ký chung : là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để nghi chép tất cả các hoạt độngkinh tế tài chính theo quan hệ đối ứng các tài khoản

+ Sổ nhật ký chuyên dùng : Sổ nhật ký thu tiền sổ nhật ký chi tiền sổ nhật ký xuất vật t , sổ nhật ký nhập vật t Những sổ nhật ký này mang tính chất nh bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

+ Sổ các tàI khoản :là sổ kế toán tổng hợp ,sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tài chính theo từng tài khoản tổnh hợp

+ Sổ kế toán chi tiết gồm có : Số chi tiết các tài khoản phải thu ,sổ chi tiết các tài khoản phải trả , sổ chi tiết nhập vật t ,sổ chi tiết xuất vật t , sổ chi tiết tiền mặt ,sổ chi tiết tiền gửu ngân hàng các sổ chi tiết này đợc lập ra để ghi chép các hoạt động kinh kế tài chính theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của công ty đối với hoạt động tài chính đó

* Hệ thống báo cáo tài chính.

Công việc cuối cùng trong tổ chức , công tác kế toán ,đó là việc thực hiện chế độ báo cáo và kiểm tra kế toán

Công ty xây dựng số 1 luôn thực hiện đầy đủ báo cáo kế toán theo quy định của nhà nớc và của nghành Hệ thống báo cáo của công ty đợc dựa trên hệ thông báo cáo theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 của bộ trởng bộ tài chính gồm :

1 Mẫu B01_DN : bảng cân đối kế toán

2. Mẫu B02_DN : báo cáo kết quả kinh doanh 3 Mẫu B03_DN : báo cáo lu chuyển tiền tệ 4 Mẫu B04_DN : thuyết minh báo cáo tàI chính

Để phục vụ yêu cầu quản lý và theo yêu cầu chỉ đạo của tổnh công ty nên công ty có thêm 1 số báo cáo bổ xung khác liên quan tới tình hình quản lý ,sử dụng tài sản ,tình hình chi phí sản xuất , giá thành sản phẩm và các báo cáo nhanh cho nhu cầu quản trị

Các báo cáo B01_DN , B02_DN , B03_DN , B04_DN đợc lập 3 tháng một lần còn báo cáo B04_DN thì đợc lập mỗi năm một lần Các báo cáo trên đợc kế toán trởng và giám đốc duyệt , sau đó đợc gửu lên cơ quan chủ quan quản lý theo dõi nh : Cục thuế , Tổng cục quản lý vốn và tài sản , Tổng công ty XD Hà Nội… Công tác kiểm tra kế toán có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý, công tác kế toán trong doanh nghiệp nhằm phát hiện, ngăn ngừa những hiện tợng vi phạm chính sách chế độ Hiện nay công ty có một bộ phận thờng xuyên tiến hành kiểm tra kế toán bao gồm một số công việc nh : kiểm tra chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và chế độ quản lý tài chính, chế độ thể lệ lế toán đợc bộ phận kiểm tra lập thành biên bản và báo cáo kiểm tra.

Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung áp dụng tại công ty xây dụng số 1:

SƠ Đồ TRìNH Tự GHI Sổ Kế TOáN TạI CÔNG TY

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo Tài chínhSổ nhật ký

đặc biệt

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Thành lập năm 2000, xí nghiệp xây dựng số 2 là một đơn vị trực thuộc của công ty xây dựng số 1 Xí nghiệp đã đóng góp 1 phần khong nhỏ vào sản lợng cũng nh doanh thu và các chỉ tiêu quan trọng khác của công ty trong nhũng năm qua.

Điển hình năm 2001 sản lợng xây lắp đạt 11.150.955.601 (đ)đạt doanh thu : 7.088.198.932 (đ)

Bộ máy quản lý của xí nghiệp bao gồm 3 phòng chức năng- Phòng kế toán

Tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp gọn nhẹ, linh hoạt, áp dụng các ơng pháp hạch toán và sổ sách kế toán theo đúng chế độ nhà nớc ban hành Hệ thống sổ sách kế toán đợc cài đặt thống nhất với công ty.

ph-Là đơn vị trực thuộc về phân phối vốn và thu nộp theo nghĩa vụ, xí nghiệp hạch toán theo hình thức phân cấp sử dụng các tài khoản thanh toán nội bộ :

- TK136: Phải thu nội bộ- TK336: Phải trả nội bộ

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán vật liệu tại xí nghiệp

I Các đặc diểm hoạt động sản xuất kinh doanh ảnh hởng đến hạch toán nguyên vật liệu tại XN

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo ra cơ sỏ vật chất cho nền kinh tế quốc dân Thông th-ờng, công tác XDCB do các đơn vị xây lắp nhận thầu tiến hành Vì vậy, ngành sản xuất này có các đặc điểm sau:

- Sản phẩm xây lắp là các công trình, kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài Do vậy, việc tổ chức quản lý và hạch toán nhất thiết phải có các dự toán thiết kế, thi công.

Mỗi công trình từ khi khởi công xây dựng đến khi bàn giao đều đợc theo dõi kiểm soát chặt chẽ, mở sổ và các tờ kê chi tiết tổng hợp riêng biệt về tình hình nguyên vật liệu sử dụng tập hợp để tính chi phí sản xuất nói chung và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nói riêng.

- Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, còn các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Điều này thể hiện rõ ở các kho bãi NVL đợc đặt tại chân mỗi công trình.

Việc tính giá NVL cũng thể hiện đợc điều đó: Giá nhập kho tính theo giá thực tế và xuất kho theo giá đích danh Tức là công trình đó tại thời điểm nhất định cần nhập bao nhiêu NVL thì cũng xuất bấy nhiêu để sử dụng.

- Tổ chức sản xuất trong XN cũng nh nhiều DN xây lắp ở nớc ta hiện nay

ợng công trình hoặc công việc trong các đơn vị trong nội bộ DN ( đội, xí nghiệp )

- Phụ tùng thay thế - Thiết bị xây dựng

ở XN xây dựng số 2, vật liêu đợc chia thành 2 nhóm:

- Vật liệu chính: Xi măng, cát, đá, gạch , sắt, thép, gỗ, các loại gạch ốp lát Những loại vật liệu này tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất cuả sản phẩm xây lắp.

- Vật liệu phụ: Xăng các loại, dầu nhớt, phụ gia bêtông Những vật liệu mà tham gia vào quá trình sản xuất kết hợp với các loại vật liệu chính làm thay

đổi hình dáng bề ngoài của sản phẩm xây lắp cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật và trình độ lao động

Việc phân loại vật liệu nh trên đã giúp phần nào cho việc quản lý và hạch toán vật liệu tại XN đựơc nhất quán và có hệ thống

2.Tính giá

Tính giá vật liệu là 1 vấn đề quan trọng trong việc tổ chức hạch toán vật liệu Tính giá vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị theo quy định hiện hành kế toán nhập - xuất- tồn vật liệu phải phản ánh theo giá trị kinh tế Tuy nhiên trong không ít DN để đơn giản và giảm bớt số lợng ghi chép tính toán hang ngày có thể sử dụng giá hạch toán tình hình nhập- xuất- tồn.

Tại XN, do mang đặc điểm của ngành XDCB nên việc tính giá vật liệu đợc tính theo giá thực tế đích danh.

* Giá vật liệu nhập kho tính theo giá thực tế vật liệu mua vào:Công thức:

Giá thực tế = giá ghi trên HĐ + các chi phí - các khoản chiết VLNK (thuế nhập khẩu ) mua thực tế khấu, giảm giá XN mua cát vàng Điện Biên ngày 1-5-2002

Giá mua có thuế GTGT 3%: 123 600 đ/ m3 ( Căn cứ vào HĐ GTGT số 01810 của công ty TNHH TM và xây dựng Hải Minh )

> Giá nhập thực tế : 123 600 x 979 = 119 892 Đ/ m3 100

Giá vật liệu kho tính theo giá đích danh nhằm phản ánh sự biến động về

Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng ( trừ trờng hợp điều chỉnh Khi xuất VL nào sẽ tính theo giá thực tế của VL đó.

1-5-2002 XN cần 1 m3 theo giá nhập : 119 892 Đ/m3

3 Phơng pháp hạch toán NVL tại XN

3.1 Kế toán tổng hợp : là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh

kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát ở XNXD số 2 do vật liệu rất đa dạng phong phú tình hình nhập - xuất diễn ra thờng xuyên Do vậy kế toán tổng hợp nhập -xuất vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

a Kế toán tổng hợp nhập vật liệu

XNXD số 2 là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ vật liệu chủ yếu do mua ngoài vì vậy việc sử dụng hoá đơn là hết sức cần thiết và quan trọng.

XNXD số 2 thờng tiến hành mua vật liệu tại các địa điểm gần công trình thi công để tiết kiệm các chi phí làm ảnh hởng đến giá thành công trình Do đó không có trờng hợp hoá đơn về mà vật liệu cha về trong tháng hoặc ngợc lại Vì vậy công tác ghi sổ kế toán đợc đơn giản hơn nhiều

+ Trả tiền ngay căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK152

Nợ TK133 Có TK111+ Cha trả tiền: