Công tác hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán nvl tại chi nhánh công ty cổ phần vật tư tổng hợp đà nẵng tại quảng nam.doc

Công tác hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán nvl tại chi nhánh công ty cổ phần vật tư tổng hợp đà nẵng tại quảng nam

Lời mở đầu

Nhằm để củng cố và bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên mônsau 2 năm học tại trường Nhà trường đã tạo điều kiện cho chúngem tiếp xúc với thực tế trogn thời gian hai tháng thực tập có thểnói là ngắn ngủi để tìm hiểu một chuyên đề báo cáo tốt nghiệp vớiđề tài:

"HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU"

Có thể nói rằng nền kinh tế nước ta qua những thăng trầm từnền kinh tế tập trung chuyển sang nền kinh tế thị trường Sự tăngtrưởng mỗi ngành đều quan trọng góp phần tăng trưởng nền kinhtế nước nhà Trong sự thăng trầm và phát triển đó nguyên vật liệusẽ đóng vai trò quan trọng để góp phần tăng trưởng nền kinh tếnước nhà dựa trên sự phát triển đó có sự quản lý của Nhà nước.Điều này chứng tỏ sự phát triển của các công ty, doanh nghiệpphải hoà mình vào dòng thay đổi cơ chế kinh tế của đất nước vàcả thế giới Cũng có nghĩa là giành cho mình một chỗ đứng vữngchắc trước sự cạnh tranh khắc nghiệt mà đầy hấp dẫn của một cơchế được coi là tất yếu qua nhiều thời đại Thật ra đây không phảilà một điều đơn giản đối với các công ty, doanh nghiệp dù lớn haynhỏ nhưng các công ty, doanh nghiệp thậm chí cũng như các nhàđầu tư kinh doanh cần phải nắm bắt mọi nhu cầu cần thiết mộtcách kịp thời nhằm đáp ứng đầy đủ mọi thông tin trong việc kinhdoanh của công ty, doanh nghiệp mình

Đối với công ty Cổ phần Vật tư tổng hợp thành phố Đà Nẵngchi nhánh tại tỉnh Quảng Nam việc hạch toán Nguyên vật liệucũng không kém phần quan trọng như các bộ phận khác Hạchtoán nguyên vật liệu trong công trình để biết là bao nhiêu để nhàđầu tư hay nhà cung cấp cần bao nhiêu nguyên vật liệu hay thiếugiúp cho các nhà kinh doanh hạn chế sự lãng phí nguyên vật liệutrong khi xây dựng

Với những nhận thức như vậy trong thời gian thực tập tạiCông ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp với mong muốn được học hỏithêm Cho nên với năng lực của bản thân em chọn đề tài "Hạch

toán Nguyên vật liệu" làm đề tài nghiên cứu Nội dung đề tài chialàm 3 phần:

Phần I Cơ sở lý luận của chuyên đề Hạch toán nguyên vậtliệu

Phần II Thực trạng công tác hoạt động kinh doanh và côngtác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Vật tư Tổnghợp Đà Nẵng tại Quảng Nam.

Phần III Những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạchtoán kế toán tại Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng tạiQuảng Nam.

Phần I:

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG

CỦA ĐỀ TÀI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh mọi sản phẩm vật chất đều đượccaúa thành từ vật liệu, nó là yếu tố cơ bản đầu tiên không thể thiếu của quá trìnhsản xuất Đất nước bước sang giai đoạn mở cửa của cơ chế thị trường, các doanhnghiệp sản xuất nói chung đều phải ra sức cạnh tranh bằng cách không ngừngnâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, giúp cho doanh nghiệp có cơ sở tồntại và phát triển Đặc biệt trong các doanh nghiệp xây lắp vấn đề nâng cao chấtlượng sản phẩm và hạ giá thành được đặc biệt quan tâm và đặc ra hàng đầu Vìvậy hiện nay trong xây dựng cơ bản Nhà nước quy định các công trình phải thựchiện cơ chế đấu thầu để bình chọn các nhà thầu có đủ tư cách năng lực về mọimặt trong quản lý và thi công để thực hiện công trình một cách tốt nhất Năm2005 này cơ chế quản lý của Nhà nước sẽ đặt ra một bộ luật riêng cho bộ xâydựng sẽ áp dụng vào tháng 7 này, có công tác quản lý trong xây dựng sẽ tốt hơnvà thất thoát trong ngành này sẽ giảm đi đáng kể so với những năm trước đây

Muốn đạt được điều này một trong những biện pháp hữu hiệu nhất là tậptrung quản lý chặt chẽ đối với nguyên vật liệu ở tất cả các phương diện như chấtlượng, giá cả bảo quản và sử dụng có hiệu quả hợp lý và tối ưu, tổ chức hoàntoàn tốt phù hợp với điều kiện của công ty việc kiểm tra quản lý và hạch toángiảm thiểu chi phí nguyên vật liệu vô ích, lãng phí trong thu mua và dự trữ nângcao được hiệu quả sản xuất

Có thể nói rằng quản lý chặt chẽ trong quản lý nguyên vật liệu là mộtcông cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập - xuất - tồn bảo quản, dự trữ, thúcđẩy kịp thời và đồng bộ NVL cần thiết cho sản xuất và nâng cao hiệu quả sdk.Luôn tận dụng hết năng suất máy móc thiết bị và năng lực quản lý Người laođộng tạo ra nhiều sản phẩm cho xã hội.

Xuất phát từ nhận thức trên em đã chọn đề tài thực tập "Hạch toán nguyênvật liệu" làm báo cáo tốt nghiệp từ đó có thể nâng cao trình độ thực tế qua kiếnthức ở trường giúp cho công việc sau khi rời khỏi ghế nhà trường

A MỘT SỐ VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NVl"

I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ CỦA NVL:

1 Khái niệm: Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới

dạng vật hoá là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh.- Tư liệu lao động

- Đối tượng lao động - Lao động.

2 Đặc điểm:

Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhấtđịnh Trong quá trình sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị tiêu hao toànbộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên hình thể của sảnphẩm Còn xét về mặt giá trị nguyên vật liệu kết chuyển hết một lần vào giáthành sản phẩm

Yêu cầu của nguyên vật liệu: trong quá trình sản xuất nguyên vật liệuchiếm tỷ trọng cao trong tổng số tài sản lưu động, mặt khác trong tổgn chi phí vàgiá thành sản phẩm tỉ trọng nguyên vật liệu chiếm đáng kể do đó việc sử dụngtiết kiệm và có hiệu quả nguyên liệu, vật liệu trong kinh doanh là một biện phápquan trọng để hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

3 Nhiệm vụ:

Tổ chức ghi chép tính toán và phản ánh một cách trung thực chính xác vàkịp thời về số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của từng loại từng thứ vậtliệu nhập kho và xuất kho Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sửdụng vật liệu, nguyên liệu, kiểm tra tình hình xuất nhập vật liệu phát hiện ngănngừa và đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu ứ đọng hay kém phẩm chất.Tính toán xác định đúng giá trị vật liệu tiêu hao cho các đối tượng sử dụng.Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ quy định, lập báo cáo các vật tư,nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu trong sản xuất kinh doanh

II PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU:

1 Phân loại nguyên vật liệu:

Để sản xuất ra sản phẩm doanh nghiệp phải sử dụng một khối lượng vậtliệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại mỗi loại có tác dụng khác nhau trong quátrình sản xuất Trong điều kiện đó đòi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệumột cách hợp lý thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán vật liệu

- Có nhiều cách phân loại nguyên liệu theo tiêu thức khác nhau Hiện naychủ yếu phân loại theo vai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất của cácdoanh nghiệp như sau:

a Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu trong

doanh nghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩmmới Như sắt, thép trong công nghiệp cơ khí, gạch ngói, ximăng trong xâydựng

b Vật liệu phụ: Vật liệu phụ cũng là đối tượng lao động nưnh vật liệu

phụ không phải là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới vật liệuphụ thường được sử dụng kết hợp với vật liệu chính nâng cao chất lượng sản

phẩm, hoàn thiện sản phẩm Như màu sắc, hình dáng, mùi vị, hay dùng để bảoquản phục vụ hoạt động của tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động của côngnhân viên chức.

c Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất

kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, khí đốt, củi

d Phụ tùng thay thế, sửa chữa: là những chi tiết phụ tùng máy móc,

thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máu mócthiết bị.

e Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các vật liệu và thiết bị

<cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ > mà doanh nghiệp muavào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng cơ bản.

f Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay

thanh lý tài sản có thể dùng hay bán ra ngoài, phế liệu đã mất hết giá trị sử dụngban đầu như (sắt vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ, phôi bào )

g Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn phải ngoài các thứ chưa

kể tên trên như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc trưng

+ Trên thực tế việc xây lắp nguyên liệu , vật liệu theo từng loại như đãtrình bày ở trên là căn cứ vào công cụ chủ yếu của nguyên liệu, vật liệu ở từngđơn vị cụ thể, vì có thể nguyên liệu, vật liệu ở đơn vị này là nguyên vật liệuchính nhưng đơn vị khác là nguyên vật liệu phụ Để phục vụ tốt hơn yêu cầuquản lý chặt chẽ Nguyên liệu, vật liệu cần phải biết được một cách đầy đủ, cụthể rõ hiện cả và tình hình biến động từng thứ nguyên vật liệu được sử dụngtrong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy nguyên liệu vậtliệu cần phải phân chia một cách chi tiết hơn theo tình năng lý, hoá học theo quycách phân cấp của nguyên liệu, vật liệu Công việc đãđược thực hiện trên cơ sởxây dựng và lập số doanh điểm Nguyên liệu, vật liệu, trong đó nguyên liệu, vậtliệu được chia thành từng loại, từng nhóm, từng thứ nguyên liệu, vật liệu Sổdanh điểm nguyên liệu vật liệu được xây dựng trên cơ sở số hiệu vật liệu củaloại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, thứ nguyên liệu vật liệu.Tùy theo số lượng nhóm thứ nguyên liệu vật liệu để xây dựng số hiệu gồm 1,2hoặc 3,4 chữ số

SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

Loại: nguyên liệu, vật liệu chính - Ký hiệu 1521

Ký hiệuTên, nhãnhiệu quycách NL,VL

Đơn vịtính

Đơn giá

hạch toánGhi chúNhómDanh điểmNL,VL

1521-01 1521-01-01

2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu:

Đánh giá nguyên vật liệu là một vấn đề quan trọng trong việc tổ chứchạch toán Đánh giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng.Trong công tác hạch toán vật liệu ở các doanh nghiệp như sau:

2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:

- Với vật liệu mua ngoài: giá trị thực tế gồm giá mua ghi trên hoá đơnngười bán cộng thuế nhập khẩu (nếu có) với các chi phí thu mua thực tế "chi phívận chuyển bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua) trừ các khoản giảm giá hàng muađược hưởng

- Với vật liệu, nguyên liệu tự sản xuất: tính theo giá thành thực tế (giá trịvật liệu xuất chế biến và chi phí chế biến)

- Với vật liệu thuê mua gia công chế biến: giá thực tế gồm giá vật liệuxuất chế biến cùng các chi phí liên quan (tiền thuê gia công chế biến, chi phí vậnchuyển bốc dỡ)

- Với vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liêndoanh: giá thực tế = giá thoả thuận + chi phí tiếp nhận (nếu có)

- Với phế liệu: giá ước tính thực tế có thể sử dụng hay giá trị thu hồi tốithiểu

- Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tươngđương + chi phí tiếp nhận (nếu có)

2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho:

- Tuỳ theo hoạt động của từng doanh nghiệp yêu cầu vào trình độ quản lýcó thể sử dụng một trong các phương pháp sau và được sử dụng nhất quán trongkỳ kế toán

a Phương pháp giá đơn vị bình quân:

Theo phương pháp này giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ được tínhtheo giá bình quân

Giá thực tế vậtliệu xuất dùng =

Số lượng vậtliệu xuất dùng x

Đơn giá bìnhquân

Phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ tuy đơn giản dể làm, độchính xác không cao, hơn nữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnhhưởng công tác quyết toán nói chung

Giá đơn vị bìnhquân cả kỳ dự trữ =

Giá thực tế VL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Lương thực tế VL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước mắt dù khá đơn giản và phảnánh kịp thời tình hình biến động vật liệu trong kỳ tuy nhiên không chính xác vìkhông tính đến sự biến động của giá cả vật liệu kỳ này.

Đơn giá BQcuối kỳ trước =

Giá trị thực tế VL tồn đầu kỳ hoặc cuối kỳ Lương thực tế VL tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳPhương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập lại, khắc phục nhượcđiểm của 2 phương pháp trên tuy nhiên nhược điểm của phương pháp này lại tốnnhiều thời gian tính toán

Giá đơnvị BQsau mỗi lần

nhập lại

Giá trị vật liệu Giá thực tế củatồn trước khi nhập số nhập Lượng thực tế VL Lượng thựctồn trước khi nhập tế nhập

b Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp này số vật liệu nào nhập trước thì ưu tiên xuất trước,xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàngxuất Hay nói cách khác giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ được dùng làm giáđể tính giá thực tế và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế củavật liệu mua vào sau cùng

c Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)

Phương pháp này giả định những vật liệu mua sau cùng sẽ được xuấttrước tiên, phương pháp này thích hợp trong trường hợp lạm phát

d Phương pháp trực tiếp:

Theo phương pháp này nguyên liệu, vật liệu được xác định theo giá trịđơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng khixuất vật liệu nào thì tính theo vật liệu đó Phương pháp này còn gọi là phươngpháp đích danh

e Phương pháp giá hạch toán:

Phương pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán +

+

Giá thực tế vậtliệu xuất dùng =

Giá hạch toán vật liệu xuấtdùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) x

Hệ số giávật liệu III PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU:

Việc quản lý nguyên liệu, vật liệu nói chung và hàng tồn kho nói riêngnhiều đơn vị và bộ phận trong doanh nghiệp tham gia việc quản lý tình hìnhnhập xuất và tồn kho nguyên vật liệu chủ yếu do bộ phận kho và phòng kế toáncủa doanh nghiệp thực hiện

1 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên:

1.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng:

a Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theodõi và phản ánh tình hình thực hiện có biến động tăng giảm hàng tồn kho nóichung và vật liệu nói riêng một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoảnphản ánh từng loại Phương pháp này được sử dụng phổ biến hiện nay Theophương pháp này tại bất cứ thời điểm nào kế toán cũng có thể xác định đượclượng nhập xuất tồn kho, từng loại hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệunói riêng

- Giá trị thực tế NVL dùng chosản xuất thuê ngoài gia công haygóp vốn liên doanh, giá trị vậtliệu thiết hụt khi kiểm kê

SD:

+ TK 152 còn có 6 tài khoản cấp 2 như sau: TK 1521: Vật liệu chính

TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu

TK 1524: phụ tùng thay thế

TK 1525: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản TK 1528: Phế liệu

- Để theo dõi các loại vật liệu hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua haychấp nhận mua đã được quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa về nhậpkho kế toán sử dụng TK 151 :"Hàng mua đang đi đường".

+ Kết cấu TK 151

TK 151- Nguyên vật liệu đi trên đườngcòn đầu kỳ.

- Nguyên vật liệu đi trên đườngphát sinh trong kỳ.

+ NVL đi trên đường còn cuốicùng.

- Hàng đi trên đường đã về nhậpkho.

SDCK:

- Tài khoản sử dụng TK 331 "Phải trả người bán"

Tác dụng: dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trảcủa doanh nghiệp cho người bán theo hợp đồng Tài khoản này cũng phản ánhcho người đấu thầy xây dựng cơ bản

+ Nội dung kết cấu TK 331

TK 331- Số tiền đã trả cho người bánngười cung cấp, người nhận thầucơ bản

- Số tiền ứng trước cho ngườibán, người cung cấp, ngườinhận thầu chấp nhận giảm giá

- Số tiền còn phải trả người bán,người cung cấp, người nhậnthầu

SDCK: Thể hiện số tiền ứngtrước cho DN

SDCK: Số tiền còn phải trả chongười bán

1.2 Hạch toán tình hình nhập vật liệu trong doanh nghiệp:

Nợ TK 111,331 : số tiền chiết khấu Có TK 711: Thu nhập khác b Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn - Nhập toàn bộ

Nợ TK 152 : Giá trị toàn bộ số hàng Nợ TK 133: GTGT tính theo hoá đơn

Có TK 331 : Giá trị thanh toán theo hoá đơn Có TK 338 : Giá trị số hàng thừa (không thuế) - Nếu nhập theo số hoá đơn

+ Xử lý số hàng thừa ghi

Có TK 002 : nhận giữ hộ + Đồng ý mua hàng thừa:

Nợ TK 338 : Giá trị hàng thừa Nợ TK 133 : Thuế GTGT

Có TK 111,112,331 : số tiền thanh toán

+ Nếu không rõ nguyên nhân:

Nợ TK 133 :GTGT theo hoá đơn

Có TK 331: Giá trị thanh toán theo hoá đơn - Xử lý:

+ Người bán giao tiếp số hàng còn thiếu:Nợ TK 152 : Số thiếu đã nhận

Có TK 138 : Xử lý số thiếu + Nếu cá nhân làm mất phải bồi thường:

Nợ TK138,334 : Người làm mất bồi thường Có TK133 : Thuế GTGT số hàng thiếu Có TK 1381: Xử lý số thiếu

+ Nếu người bán không còn hàng:

Nợ TK331 : Ghi giảm số tiền phải trả cho người bán Có TK 138 : Xử lý số thiếu

Có TK 133: Thuế GTGT của số hàng thiếu + nếu hàng thiếu không xác định rõ nguyên nhân:

Nợ TK 632: Số thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 138 : Xử lý số thiếu

d Trường hợp hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách không đảm bảo chấtlượng như hợp đồng:

Nợ TK 111,112,331

Có TK 152: Chi tiết vật liệu

Có TK 133: Thuế GTGT số hàng giao đủ e Hàng về hoá đơn chưa về :

Nợ TK 152 : giá chưa thuế Nợ TK 133 : thuế GTGT

Có TK 111,112,331 : Hình thức thanh toán f Trường hợp tăng NVL khác:

Nợ TK 152

Có TK411 : Nhà nước cấp, các tổ chức tài trợ Có TK 412 : đánh giá tăng NVL

Có TK 642 : Thừa trong định mức

Có TK 338: Thừa ngoài định mức chưa rõ nguyên nhân Có TK 128,222,241: Nhận góp vốn LD, phế liệu thu hồi từ XD

1.3 Hạch toán tình hình xuất nguyên vật liệu:

a Xuất NVL dùng cho sản xuất kinh doanh căn cứ vào phiếu xuất kho kếtoán ghi:

Nợ TK 621: Dùng cho sản xuất Nợ TK 641 : Xuất cho bán hàng

Nợ TK 642: Xuất phục vụ cho quản lý Có TK 152 : Giảm nguyên vật liệu b Góp vốn liên doanh bằng NVL:

Nợ TK 128,222: giá trị góp vốn liên doanh dài hạn (ngắn hạn)Nợ (hoặc Có) TK412 : Phần chênh lệch

Có TK 152 : Giá thực tế c Vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê:

Nợ TK 1381 : Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK152

d Xuất gia công, chế biến

Nợ TK 154 : Giá thực tế vật liệu xuất

Có TK 152 : Giá thực tế

e Vật liệu thiếu khi kiểm kê: tuỳ theo trường hợp quản lý Nợ TK632 : Giá vốn hàng bán

Nợ TK 138 (1388) : phải thu khác Có TK 152

- Chờ xử lý

Nợ TK 1381Có TK 152 - Xử lý

Nợ TK 632Nợ TK 1388

Có TK 152 - Thiếu trong định mức

Nợ TK 642 : hao hụt trong định mức Nợ TK 1388,111,334: Cá nhân bồi thường

Có TK 152

Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Nhận lại góp vốn liên doanh

Nhận VGLD, viện trợ biếu tặng

Thuế nhập khẩu (nếu có)

Xuất vật liệu cho các bộ phận sử dụng NVL mua vào trả lại

cho người bán

Góp vốn liên doanh bằng NVL

NVL thiếu trong định mức

Xuất NVL gia công chế biến

Trả lại vốn góp liên doanh

Vật liệu thừa chờ xử lý

TK 412

Đánh giá tăng NVL TK 133

TK 133

TK 138(1381)

Đánh giá giảm NVL

TK 412

2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

2.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng:

a Khái niệm: Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kiểm tra theodõi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư,hàng hoá, sản phẩm, trên các tài khoản, phản ánh từng loại giá trị tồn kho đầu kỳvà cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ xác định lượng tồn kho thực tếvà lượng xuất d ùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác

b Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 611 (Mua hàng)

Tác dụng: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu mua vào TK 611

- Phản ánh giá trị thực tế NVLtồn kho đầu kỳ và tăng thêmtrong kỳ.

- Phản ánh giá trị thực tế NVLxuất dùng, xuất bán trong kỳvà tồn kho cuối kỳ.

- Kết chuyển giá trị thực tế NVLđầu kỳ sang TK 611.

SD: Giá trị thực tế NVl tồn kho

- TK 151 : hàng mua đang đi trên đường

Tác dụng: Phản ánh số hàng mua đang đi trên đường hay đang giữ lại chongười bán

TK 151- Giá thực tế hàng đi trên đườngcuối kỳ

- Kết chuyển giá thực tế hàngđang đi trên đường đầu kỳ.

SD: Giá trị thực tế hàng đang đitrên đường.

2.2 Phương pháp hạch toán:

a Hạch toán nguyên vật liệu:

- Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại Nợ TK 611

Có TK 152 : Nguyên vật liệu tồn kho - Trong kỳ căn cứ vào hoá đơn mua hàng

Nợ TK 611 : giá thực tế vật liệu thu mua Nợ T 133: GTGT khấu trừ

Có TK 111,112,331: tổng giá thanh toán

- Nhận vốn góp liên doanh hoặc Nhà nước cấp bằng nguyên vật liệu: Nợ TK 611

Có TK 411 - Vật liệu thừa chờ xử lý

Nợ TK 611 Có TK 338

- Kết chuyển giá trị NVL tồn kho cuối kỳ Nợ TK 152

Có TK 611

- Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ Nợ TK 621

Nợ TK 627Nợ TK 641Nợ TK 642

Có TK 611 - Các trường hợp khác

Nợ TK 111,334 : cá nhân bồi thường Nợ TK 642: Thiếu hụt trong định mức

Nợ TK 111,331 : giảm giá hàng bán bị trả lại Có TK 611

- Chiết khấu được hưởng Nợ TK 111,331

TK 152Tồn kho cuối kỳ

TK 621,627,641,642Xuất kho trong kỳ

TK 133

IV HẠCH TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU

1 Khái niệm:

Mỗi loại vật liệu có vai trò nhất định đối với quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp Sự thiếu hụt một loại vật liệu nào đó có thể làm choquá trình sản xuất bị ngưng trệ Việc hạch toán và cung cấp đầy đủ kịp thời cácthông tin về tình trạng và sự biến động của từng thứ vật liệu là yêu cầu đặt racho kế toán chi tiết vật liệu Đáp ứng được các yêu cầu này sẽ giúp cho việcquản lý, cung cấp và sử dụng vật liệu đạt hiệu quả cao Hạch toán chi phí vậtliệu được thực hiện ở kho và phòng kế toán Tại kho mỗi loại vật liệu được quyđịnh một số hiệu riêng giống như đối với TSCĐ gọi là "Sổ danh điểm vật liệu".Mỗi danh điểm vật liệu được theo dõi trên mỗi thẻ kho Thẻ kho do kế toán lậpvà phát cho thủ kho sau khi ghi vào sổ "Đăng ký thẻ kho" các thẻ kho được sắpxếp trong hàm thẻ theo từng loại từng nhóm vật liệu để tiện cho việc tìm kiếm.Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho hoặc xuất kho vật liệu thủ kho ghi chéptình hình biến động của từng danh điểm vật liệu vào thẻ kho Việc kiểm tra đốichiếu của kế toán với thủ kho được tiến hành theo một trong những phươngpháp sau:

2 Các phương pháp hạch toán:

2.1 Phương pháp thẻ song song:

a Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghichép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm vật liệu bằng thước đohiện vật theo số thực nhập Cuối ngày hay sau mỗi lần xuất nhập kho, thủ khophải tính toán và đối chiếu số lượng vật liệu tồn kho thực tế so với trên sổ sách.Hàng ngày hay định kỳ thủ kho phải chuyển toàn bộ thẻ kho về phòng kế toán

b Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng danh điểmvật liệu tương ứng với thẻ kho mở ở kho Hàng ngày hay định kỳ, khi nhậnchứng từ nhập xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán phải kiểm tra ghi đơngiá tính thành tiền và phân loại chứng từ Sau khi phân loại chứng từ song kếtoán căn cứ vào đó để ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu bằng cảthước đo hiện vật và giá trị vào sổ (thẻ) chi

Cuối tháng sau khi ghi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập xuất kholên sổ hoặc thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và ghi số tồn kho cho từng danhđiểm vật liệu Số hiệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trên thẻ khotương ứng Một sai sót phải được kiểm tra, phát hiện và điều chỉnh kịp thời theothực tế.

* Nhược điểm của phương pháp này:

Việc ghi chép trùng lặp vì mỗi loại vật liệu phải lập riêng một thẻ kho ởcả kho và phòng kế toán Trong các doanh nghiệp sử dụng nhiều công sức ghichép, đối chiếu, kiểm tra.

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp thẻ song song

2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển:

a Tại kho: Thủ kho mở thẻ và ghi chép như phương pháp thẻ song song b Tại phòng kế toán: thay cho sổ (thẻ) chi tiết kế toán chỉ mở sổ "đốichiếu luân chuyển" để ghi chép sự luân chuyển về số lượng và giá trị của từngdanh điểm vật liệu trong kho

Trên sổ "Đối chiếu luân chuyển" kế toán không ghi theo chứng từ nhập,xuất kho mà ghi một lần sự thay đổi của từng danh điểm vật liệu trên cơ sở tổnghợp các chứng từ phát sinh trong tháng của loại vật liệu này Mỗi danh điểm vậtliệu được ghi một dòng trên sổ "Đối chiếu luân chuyển" Cuối tháng số liệu ghitrên sổ "Đối chiếu luân chuyển" được đối chiếu với số tiền trên thẻ kho và sốliệu của kế toán tổng hợp bằng thước đo giá trị

* Ưu điểm: Phương pháp này giảm bớt số lần ghi chép của kế toán Tuyvậy công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc báo cáo thông tin bịnchậm trễ.

Phiếu nhập (xuất) kho

Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn kho NVLGhi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp đối chiếu luân chuyển

2.3 Phương pháp sổ số dư:

a Tại kho: Thủ kho ghi chép trên thẻ kho giống các phương pháp hàngngày thủ kho tính và ghi ngay số dư trên thẻ kho sau mỗi lần nhập xuất Thủ khophải tập hợp phân loại và lập phiếu gia nhận chứng từ nhập (xuất) cho từng loạivật liệu để định kỳ giao cho phòng kế toán Cuối tháng thủ kho phải căn cứ vàothẻ kho để lập "Sổ số dư" và tính số của từng danh điểm vật liệu sau đó đốichiếu với sổ chi tiết vật liệu do phòng kế toán ghi chép.

b Tại phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ do thủ kho giao nộpkế toán căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra và đối chiếu với cácchứng từ liên quan Sau khi kiểm tra xong kế toán tính tiền cho từng phiếu vàtổng số tiền nhập (xuất) kho của từng loại vật liệu rồi ghi vào bảng "luỹ kế nhập(xuất) kho vật liệu" "Bảng luỹ kế nhập (xuất) kho vật liệu" được mở cho từngkho Số liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu trên sổ luỹ kế đượcđối chiếu với số liệu trên số dư và số liệu của kế toán tổng hợp.

+ Ưu điểm: Phương pháp này tránh được sự ghi chép trùng lặp về mặt sốlượng của thủ kho và kế toán Việc kiểm tra đối chiếu được chặt chẻ hơn nhưngđòi hỏi trình độ nghiệp vụ của các thủ kho và kế toán thành thạo hơn

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp sổ số dư

Thẻ kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất vật tư

Bảng kê nhập vật tư

Thẻ kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho

chứng từ xuất Phiếu giao nhận

chứng từ nhập

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

kho vật liệu

Bảng luỹ kế xuất kho

Bảng luỹ kế nhập kho

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀCÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHINHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG

TẠI QUẢNG NAM

A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY:

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH:

1 Sự ra đời của chi nhánh công ty:

Chi nhánh Công ty Vật tư tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam là một doanhnghiệp Nhà nước trực thuộc Công ty Tổng hợp Đà Nẵng, được thành lập theoquyết định số 47/QĐ-CT ngày 26/7/1997 trụ sở chính đặt tại 12 Phan Bội Châu -Tam Kỳ - Quảng Nam Chi nhánh hoạt động theo cơ chế hoạt động độc lập cócon dấu riêng Đến ngày 20/11/2003 Chi nhánh công ty đã chuyển thành Cổphần hoá có tên gọi Chi nhánh Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng tạiQuảng Nam

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của chi nhánh là mua vào và bán ra cácloại hàng hoá như: Xi măng, sắt, thép, đà xây dựng, dầu và một số mặt hàngtrang trí nội thất và các mặt hàng khác

Ngay sau khi thành lập chi nhánh đã tiến hành tổ chức các mạng lưới thumua nhằm tạo nguồn hàng bằng nhiều hình thức như khai thác, đặt hàng, ký kếthợp đồng với các đơn vị sản xuất kinh doanh Đồng thời chi nhánh cũng đã tổchức các khâu dự trữ của cửa hàng , các quầy hàng hợp lý nhằm đẩy mạnh tiêuthụ đem lại hiệu quả kinh doanh cho chi nhánh.

Trong thời gian đầu hiệu quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh manglại cũng khá khả quan Nhưng với sự phát triển của nền kinh tế, sự cạnh tranhcủa các doanh nghiệp trên thị trường, chi nhánh đã mạnh dạn vay vốn để đầu tưcho hoạt động kinh doanh của mình.

Qua thời gian hoạt động với nhiều nỗ lực, hiện nay chi nhánh đã tạo đượcchỗ đứng vững chắc trong nền kinh tế thị trường và đang được tiếp tục phấn đấuthực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh đưa chi nhánh ngày càng phát triểnđi lên

2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ của chi nhánh:

a Đặc điểm:

Chi nhánh Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng tại Quảng Nam rađời nhằm mục đích kinh doanh các mặt hàng phục vụ cho các ngành xây dựng

cơ bản Trong quá trình hoạt động để giải quyết vấn đềvề vốn, chi nhánh đã thiếtlập mối quan hệ tín dụng với Ngân hàng Công thương tỉnh Quảng Nam

Về các mặt hàng kinh doanh, trong thời gian đầu khi mới thành lập, mặthàng kinh doanh của chi nhánh còn hạn hẹp Nhưng cho đến nay với sự nổ lựcvươn lên hoạt động kinh doanh chi nhánh đã mở rộng ngành nghề, mặt hàngkinh doanh cả về mặt chất lượng lẫn chủng loại phù hợp với nhu cầu và thị hiếucủa người tiêu dùng

b Chức năng và nhiệm vụ :

Chi nhánh đã tổ chức mạng lưới thu mua các kho dự trữ, các cửa hàng,quầy hàng nhằm đảm bảo cung cấp vật tư, hàng hoá cần thiết một cách đầy đủ,kịp thời, đồng bộ cả về chất lượng và số lượng cho người tiêu dùng

Thiết lập các mối quan hệ với khách hàng nhằm đẩy mạnh hoạt động kinhdoanh mua và bán.

Tổ chức quản lý sử dụng có hiệu quả lao động nhằm ổn định và nâng caohiệu quả kinh doanh Những năm qua trong hoàn cảnh còn khó khăn, cán bộcông nhân viên của chi nhánh đã cố gắng vượt qua những khó khăn thử thách đểthực hiện tốt những mục tiêu đã đề ra.

II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CHI NHÁNH:

Chi nhánh là một đơn vị kinh doanh độc lập, bộ máy quản lý được tổ chứcnhư sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC

* Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Giám đốc: là người đứng đầu và trực tiếp chỉ đạo điều hành toàn bộhoạt động kinh doanh ban hành các quy định và quyết định cuối cùng và làngười nắm vững chấp hàng các chủ trương, chính sách của Nhà nước giao phó

+ Phó giám đốc kinh doanh: là người tham mưu cho giám đốc về các hoạtđộng diễn ra hằng ngày ở chi nhánh

+ Phó giám đốc tổ chức hành chính: là người xộng sự cho giám đốc vềviệc chỉ đạo kiểm tra công tác nội chính.

+ Phòng kinh doanh: Có chức năng và nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh,giao dịch với khách hàng trong khâu mua bán hàng hoá tổ chức mạng lưới thumua, bán trong trong phạm vi hoạt động của chi nhánh phù hợp với thực tế củađơn vị Nắm được thông tin thị trường để tham mưu với giám đốc nhằm đem lạihiệu quả kinh doanh cao nhất.

+ Phòng tổ chức: Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức lao động,tiền lương trong công tác quản lý lao động, thực hiện chế độ trả lương, trảthưởng hàng năm Kiến nghị với giám đốc trong công tác xử lý, kỷ luật đối vớinhững vi phạm trong kết luận của thanh tra nhằm han chế tiêu cực phát sinh

+ Phòng tiêu thụ: phải thường xuyên nắm bắt thị trường về giá cả cũngnhư đối thủ cạnh tranh

+ Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp các nhiệm vụkinh tế phát sinh vào sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính, phân tích các hoạtđộng kinh tế tham mưu cho giám đốc về quyết định liên quan đến tình hình tàichính của chi nhánh

III TỔ CHỨC BỘ MÁY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN: Giám đốc

P Giám đốc TL-HC

P Giám đốc kinh doanh

P Kế toán

P Kinh doanh

P Tổ chức

P Tiêu thụ

Căn cứ yêu cầu quản lý, quy mô, đặc điểm kinh doanh như đã trình bày ởtrên, bộ máy kế toán của chi nhánh được tổ chức theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ trực tiếp lãnh đạo phòng kế toán chi nhánh,tổ chức khoa học và hợp lý công tác hạch toán kế toán của đơn vị, tạo điều kiệnđảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời phục vụ cho lãnh đạo trong hoạtđộng kinh doanh Đảm bảo việc thực hiện chức năng và những yêu cầu kế toáncủa chi nhánh, khắc phục những hạn chế yếu kém và công tác hạch toán kế toánở đơn vị

Kiểm tra ký duyệt báo cáo kế toán, ngoài ra còn tham gia với bộ phận liênquan nhằm xây dựng định mức giá cả tiêu thụ và ký kếy hợp đồng kinh tế.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tập hợp số liệu do các bộ phận kế toáncung cấp, ghi sổ các tài khoản, lập báo cáo kế toán Mặt khác kế toán tổng hợpcòn chịu trách nhiệm theo dõi tình hình biến động TSCĐ, khấu hao TSCĐ hằngtháng.

- Kế toán tiền lương: theo dõi tiền lương, thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐvà các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên từ các bảng chấm công của cácbộ phận gởi lên, phiếu BHXH kế toán tiến hành tính lương cho từng người

- Kế toán công nợ: theo dõi các khoản công nợ đối với người mua vàngười bán.

- Kế toán thanh toán: có trách nhiệm thanh toán các khoản thu chi tiềnmặt, tiền gửi

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi khi có sự đồng ý của giám đốc và kế toántrưởng, bảo quản tiền mặt, phát lương cho cán bộ công nhân viên, ghi sỏ quỹ vàlập báo cáo quỹ hằng ngày.

IV HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CHI NHÁNH : Kế toán trưởng

Kế toán tiền lương

Kế toán công nợ

Kế toán thanh

toán

Thủ quỹ Kế toán tổng hợp